05/26/2017 Nội dung Những vấn đề chung CHƯƠNG TỔNG QUAN KẾ TỐN TÀI CHÍNH Luật kế tốn (2015) Chuẩn mực kế toán 01 Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Những vấn đề chung Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.1 Khái niệm – vai trò P.02 “Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” 1.1 Khái niệm – vai trò 1.2 Đối tượng phục vụ Vai trò: cung cấp thơng tin kinh tế, tài cho người sử dụng 1.3 KT tài & KT quản trị 1.4 Mơi trường pháp lý KTTC Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Đầu vào Hoạt động kinh doanh/ Đầu tư / Tài Người định Nhu cầu thông tin Dữ liệu Hệ thống Kế toán Thu thập 1.2 Đối tượng phục vụ Đầu Các định kinh tế Xử lý Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Thông tin xử lý Cung cấp thông tin ? Đáp ứng nhu cầu thông tin đối tượng sử dụng => Thơng tin kế tốn trình bày báo cáo nào? Ai cần thông tin kế toán ? - Nhà quản trị Nhà đầu tư Chủ nợ Nhân viên Cơ quan quản lý nhà nước … 5 Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 05/26/2017 1.3 KT tài & KT quản trị P 03 - “Kế toán quản trị việc thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài theo u cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị.” - “Kế tốn tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị” (Luật Kế tốn Việt Nam-2015) Kế tốn tài 1.3 KT tài & KT quản trị P 05 “Kế tốn tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị” (Luật Kế tốn Việt Nam-2015) KTTC bắt buộc tuân thủ chuẩn mực, ngun tắc, thơng lệ kế tốn pháp luật nước sở Kế toán quản trị Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.4 Môi trường pháp lý P 06 Luật Kế toán Chuẩn mực Kế toán Chế độ Kế toán Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.4 Môi trường pháp lý LUẬT KẾ TOÁN: Nhiệm vụ, yêu cầu nguyên tắc KT Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 1.4 Môi trường pháp lý LUẬT KT VAS văn pháp lý cao kế toán Quốc hội ban hành Luật kế toán quy định vấn đề mang tính nguyên tắc làm sở tảng để xây dựng Chuẩn mực kế toán Chế độ hướng dẫn kế toán quy định nguyên tắc phương pháp kế toán làm sở cho việc ghi chép kế toán lập BCTC Các CMKT tập trung vào trình lập trình bày BCTC phục vụ chủ yếu cho người sử dụng bên ngồi DN, Kỳ kế tốn Là quy định hướng dẫn kế toán lĩnh vực số công việc cụ thể hướng dẫn cụ thể cho kế toán thực Luật chuẩn mực 1.4 Môi trường pháp lý CHUẨN MỰC KẾ TOÁN: Phạm vi điều chỉnh Chuẩn mực chung Luật Kế toán CĐKT DN TT 200/ 2014/ TT-BTC Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Nhóm Đơn vị tính KT P 07 Nhóm Chuẩn mực KT cụ thể Nhóm Chuẩn mực lập trình bày BCTC Đối tượng áp dụng Giá trị tài liệu, số liệu kế toán… Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 05/26/2017 1.4 Môi trường pháp lý THÔNG TƯ 200: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN Luật kế tốn (2015) SƠ ĐỒ KẾ TỐN Kz kế toán Năm CĐKT Quý Tháng (TT 200/2014) CHỨNG TỪ & SỔ KẾ TOÁN - 01/01 31/12 Hoặc - Ngày 01 tháng đầu quý đến hết ngày cuối tháng cuối quý trước năm sau BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Chuẩn mực kế toán 01 (VAS 01) Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.1 Các nguyên tắc kế tốn P.13 Cơ sở dồn tích 3.1 Các ngun tắc kế toán Accruals Trọng yếu Hoạt động liên tục Materiality 3.2 Going concern Các yêu cầu Thận trọng No 01 3.3 Các yếu tố báo cáo tài Giá gốc Prudence Costs Nhất quán Consistent Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.1 Các nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích Ghi sổ thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu chi tiền P.13 Ví dụ 2: Cty An Bình: - Ký hợp đồng mua nguyên vật liệu vào 19/12/X - NVL giao nhập kho vào 23/12/X - Hóa đơn gửi DN đến vào 9/1/X+1 - Tiền chuyển khoản vào 23/2/X+1 Khi ghi tăng nguyên vật liệu? Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Phù hợp Matching Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.1 Các nguyên tắc kế toán P.14 Giá gốc Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 05/26/2017 3.1 Các nguyên tắc kế toán Phù hợp - Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với - Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Ví dụ 3: Năm N: Mua 10 sản phẩm, giá mua 1đ/sp Bán sản phẩm, giá bán 2đ/sp Lời, lỗ năm N? Nhất qn - Các sách phương pháp kế tốn doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Năm N: Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.1 Các nguyên tắc kế tốn 3.1 Các ngun tắc kế tốn P.14 P.14 Ví dụ 4: - Lựa chọn phương pháp tính giá xuất kho (NT_XT; BQ) - Lựa chọn phương pháp khấu hao - … Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.3 Các yêu tố BCTC P.14 Thận trọng Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế tốn điều kiện khơng chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi Phải lập dự phòng khơng lập q lớn Khơng đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn - Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.3 Các yêu tố BCTC BCĐKT Trình bày tình hình tài DN thời điểm BCKQ HĐ Thể tình hình kinh doanh DN kỳ định 3.3 Các yêu tố BCTC BCĐKT BCLCTT Luồng tiền hình thành sử dụng DN kỳ định Tình hình tài Tình hình kinh doanh Tình hình lưu chuyển tiền tệ Các thông tin bổ sung TMBCTC P.15 - Tài sản - Nguồn hình thành Tài sản: Nợ phải trả (NPT) Vốn chủ sở hữu (VCSH) Giải thích số thơng tin BCTC 23 24 Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 05/26/2017 3.3 Các yêu tố BCTC 3.3 Các yêu tố BCTC P.15 BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH Tài sản NPT VCSH - Là nguồn lực kinh - Là nghĩa vụ - Là giá trị vốn tế DN kiểm DN phát sinh từ DN, tính sốt giao dịch & số chênh lệch - Có thể thu kiện qua mà DN TS & NPT lợi ích kinh tế phải toán tương lai nguồn lực P.17 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG DT & TN khác Chi phí - Là tổng giá trị LIKT thu - Là tổng giá trị kz khoản làm giảm LIKT kz Làm tăng VCSH, không Làm giảm VCSH, không bao gồm vốn góp bao gồm khoản phân cổ đơng chủ sở phối cho cổ đông hữu chủ sở hữu 25 26 Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.3 Các yêu tố BCTC MỐI LIÊN HỆ GiỮA CÁC BCTC: BCLCTT NỢ P TRẢ TÀI SẢN VỐN CSH DOANH THU CHI PHÍ P.17 - Cho biết dòng tiền BCLCTT chung DN gồm Dòng tiền hoạt động kinh doanh Dòng tiền hoạt động đầu tư Dòng tiền hoạt động tài Nhận xét: Các nghiệp vụ phát sinh DT / CP ảnh hưởng đến yếu tố BCTC ? 28 Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn 3.3 Các yêu tố BCTC TMBCTC P.17 - Là báo cáo dùng tài liệu kèm với báo cáo tài đãTMBCTC nêu - Giúp mơ tả phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số thông tin khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Hệ thống TK kế toán doanh nghiệp ứng dụng CP TS NV DT 29 Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn Ths Nguyễn Thị Thu Nguyệt – Trường ĐH Kinh Tế Tp.HCM – 0907.707.745 – thunguyet4497@ueh.edu.vn ... lý cao kế toán Quốc hội ban hành Luật kế toán quy định vấn đề mang tính nguyên tắc làm sở tảng để xây dựng Chuẩn mực kế toán Chế độ hướng dẫn kế toán quy định nguyên tắc phương pháp kế toán làm... Mơi trường pháp lý THƠNG TƯ 200: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Luật kế tốn (2015) SƠ ĐỒ KẾ TỐN Kz kế tốn Năm CĐKT Quý Tháng (TT 200/2014) CHỨNG TỪ & SỔ KẾ TOÁN - 01/01 31/12 Hoặc - Ngày 01 tháng... tin kinh tế, tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin đơn vị” (Luật Kế toán Việt Nam-2015) KTTC bắt buộc tuân thủ chuẩn mực, nguyên tắc, thông lệ kế toán pháp luật nước sở Kế toán quản trị