Tổng quan kế toán tài chính

Môn học Kế toán tài chính cung cấp kiến thức cơ bản về kế toán liên quan đến cách thức ghi nhận, đánh giá, trình bày và công bố những yếu tố cơ bản trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. SV đã hoàn thành môn học Nguyên lý kế toán và thuộc các lớp không chuyên ngành kế toán, như: Bảo Hiểm Chứng Khoán Ngân Hàng Tài Chính Tài Chính Công Kinh Tế Kế Hoạch Đầu Tư Thẩm Định Giá Thống Kê Toán Kinh Tế 3

7/22/2015 MÔ TẢ MÔN HỌC Môn học Kế toán tài cung cấp kiến thức kế toán liên quan đến cách thức ghi nhận, đánh giá, trình bày công bố yếu tố bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp GIỚI THIỆU MÔN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Introduction of Financial Accounting course Lớp không chuyên ngành ĐỐI TƢỢNG HỌC NỘI DUNG CHƢƠNG TRÌNH SV hoàn thành môn học Nguyên lý kế toán thuộc lớp không chuyên ngành kế toán, như: - Bảo Hiểm - Chứng Khoán - Ngân Hàng - Tài Chính - Tài Chính Công - Kinh Tế Kế Hoạch Đầu Tư - Thẩm Định Giá - Thống Kê / Toán Kinh Tế Chương - Tổng quan kế toán tài Chương – Kế toán tiền khoản phải thu Chương – Kế toán hàng tồn kho Chương – Kế toán tài sản cố định Chương – Kế toán đầu tư tài Chương 6– Kế toán nợ phải trả Chương – Kế toán vốn chủ sở hữu Chương – Kế toán thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh Chương – Báo cáo tài 7/22/2015 MỤC TIÊU • Hiểu vai trò kế toán, phân biệt KTTC KTQT • Biết đối tượng sử dụng thông tin kế toán hiểu thông tin kế toán lại hữu ích với họ • Biết lịch sử phát triển kế toán • Biết ảnh hưởng môi trường pháp lý đến kế toán tài • Hiểu số khái niệm kế toán tài • Biết mô hình định giá sử dụng • Hiểu vận dụng nguyên tắc kế toán • Biết nội dung báo cáo tài • Biết yêu cầu đạo đức nghề nghiệp kế toán CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TÀI CHÍNH An Overview of Financial Accounting Lớp không chuyên ngành TÀI LIỆU SỬ DỤNG NỘI DUNG • Luật kế toán Việt Nam số 03/2003 • Thông tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 hướng dẫn thực 16 chuẩn mực kế toán • Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 • Giáo trình Kế toán tài dành cho lớp không chuyên ngành (tái lần 4) 1.1 Giới thiệu kế toán 1.2 Phân biệt kế toán quản trị-kế toán tài 1.3 Môi trường pháp lý 1.4 Các khái niệm 1.5 Các mô hình định giá 1.6 Các nguyên tắc kế toán 1.7 Các báo cáo tài 1.8 Đạo đức nghề nghiệp kế toán-kiểm toán 7/22/2015 1.1 GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN 1.1 GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN Định nghĩa • “Kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” Lịch sử phát triển kế toán Thời cổ đại (3000 năm TCN) (Luật Kế toán Việt Nam-2003) 1494 Thời kỳ CM công nghiệp (TK 18) đến 10 1.1 GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN 1.1 GIỚI THIỆU VỀ KẾ TOÁN Đối tƣợng sử dụng thông tin kế toán • Bên trong: Đối tƣợng phục vụ kế toán • Là người phải thực đánh giá đưa định kinh tế liên quan đến tổ chức • Nhà quản trị • Bên ngoài: • Nhà đầu tư • Chủ nợ • Nhân viên • Cơ quan nhà nước •… 11 12 7/22/2015 1.3 MÔI TRƢỜNG PHÁP LÝ CỦA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1.2 KT quản trị KT tài • Kế toán quản trị: thu thập, xử lý, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài theo yêu cầu quản trị định kinh tế, tài nội đơn vị • Kế toán tài chính: thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài cho đối tƣợng có nhu cầu sử dụng thông tin Managerial Accounting Luật kế toán Chuẩn mực kế toán VN (VAS) Financial Accounting 13 14 1.4 CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN 1.5 CÁC MÔ HÌNH ĐỊNH GIÁ • Nghiệp vụ kinh tế (Transaction) • Tài khoản kế toán (Account) • Ghi sổ kép ( Double-entry bookeeping) • Chu kỳ kinh doanh (Operation cycle) 15 Chế độ kế toán Thông tư 200/2014/TT-BTC Định giá đo lƣờng giao dịch đơn vị tiền tệ • Giá gốc (historical cost) • Giá trị hợp lý (Fair value) • Giá trị thực (Net realizable value) • Hiện giá (Present value) • Giá trị thay thế/Giá hành (Replacement cost/Current cost) 16 7/22/2015 1.5 CÁC MÔ HÌNH ĐỊNH GIÁ 1.5 CÁC MÔ HÌNH ĐỊNH GIÁ • Giá gốc số tiền (hoặc tương đương tiền) trả (hoặc phải trả) để có tài sản • Giá trị hợp lý giá trị tài sản trao đổi, giá trị khoản nợ toán tự nguyện bên có đầy đủ hiểu biết trao đổi ngang giá • Ví dụ Năm 2008, DN mua mảnh đất với giá mua 800 trđ Năm 2013, giá mảnh đất tương đương thị trường 700 trđ • Ví dụ Năm 2008, DN mua mảnh đất với giá mua 800 trđ Năm 2013, giá mảnh đất tương đương thị trường 700 trđ 17 18 1.5 CÁC MÔ HÌNH ĐỊNH GIÁ 1.5 CÁC MÔ HÌNH ĐỊNH GIÁ • Giá trị thực đƣợc số tiền (tương đương tiền) thu bán tài sản thời điểm điều kiện bán bình thường • Vd: • Ngày 1/1/N, DN bỏ 800 triệu để mua lô hàng • Ngày 31/12/N, lô hàng đưa thị trường bán với giá 700 triệu, chi phí để bán hàng 50 triệu 19 • Giá trị thay (giá trị hành): số tiền (tương đương tiền) phải trả muốn mua tài sản tương tự/ hoàn thành nghĩa vụ tương tự thời điểm • Vd: • Ngày 1/1/N, doanh nghiệp bỏ 800 triệu để mua lô hàng • Ngày 31/12/N, muốn mua lô hàng tương tự, số tiền cần phải bỏ 880 triệu 20 7/22/2015 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Cơ sở dồn tích Các nguyên tắc kế toán bao gồm: • Cơ sở dồn tích (Accruals) • Hoạt động liên tục (Going concern) • Giá gốc (Cost) • Phù hợp (Matching) • Nhất quán (Consistent) • Thận trọng (Prudence) • Trọng yếu (Materiality) 21 • Mọi nghiệp vụ kinh tế ghi nhận phát sinh, trình bày BCTC kỳ phát sinh, không vào thời điểm thu chi tiền • Các yếu tố BCTC (tài sản, nợ phải trả, doanh thu, chi phí) ghi nhận thỏa mãn định nghĩa điều kiện ghi chuẩn mực kế toán • Các BCTC (ngoại trừ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ) lập sở dồn tích 22 Cơ sở dồn tích 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Hoạt động liên tục Ví dụ • Cty An Bình ký hợp đồng mua nguyên vật liệu vào 19/12/X • NVL giao nhập kho vào 23/12/X • Hóa đơn gửi đến DN vào 9/1/X+1 • Tiền chuyển khoản vào 23/2/X+1, ngân hàng gửi giấy báo Nợ  Khi ghi tăng nguyên vật liệu? 23 Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần Nếu BCTC không lập sở hoạt động liên tục, kiện cần nêu rõ, với sở dùng để lập báo cáo tài lý khiến DN không coi hoạt động liên tục 24 7/22/2015 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Phù hợp Giá gốc Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu VD: Năm N: Mua 10 sản phẩm, giá mua 1đ/sản phẩm Bán sản phẩm, giá bán 2đ/sp Lời, lỗ năm N? Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền(tương đương tiền) trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán 25 26 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Nhất quán Nhất quán Các sách phương pháp kế toán DN chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Nếu thay đổi sách phương pháp kế toán phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi Thuyết minh BCTC 27 Những trường hợp thay đổi sách kế toán: • Theo quy định luật lệ, chuẩn mực hành • Việc thay đổi dẫn đến thông tin trình bày xác hợp lý 28 7/22/2015 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN 1.6 CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN Thận trọng Trọng yếu Là việc xem xét, cân nhắc, phán đoán cần thiết để lập ước tính kế toán điều kiện không chắn Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi: Thông tin coi trọng yếu trường hợp thiếu thông tin việc thiếu xác thông tin làm sai lệch đáng kể BCTC, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng BCTC Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phương diện định lượng định tính • Phải lập dự phòng (không lớn) • Không đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập • Không đánh giá thấp giá trị nợ phải trả chi phí • Doanh thu, thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh 29 30 1.7 CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.7 CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH • Kế toán cung cấp thông tin qua Báo cáo tài Bảng cân đối Cung kế toán Thuyết cấp Báo cáo kết hoạt minh thêm động kinh doanh BCTC thông tin Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 31 Bảng cân đối kế toán (Statement of Financial position/ Balance Sheet) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Statement of Comprehensive Income/ Income Statement) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Statement of Cash Flows) Thuyết minh BCTC (Notes) Tình hình tài DN thời điểm Tình hình kinh doanh suốt thời kỳ Tình hình thu chi tiền suốt thời kỳ 32 7/22/2015 Bảng cân đối kế toán 1.7 CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Các yếu tố Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN = NGUỒN VỐN Định nghĩa NỢ PHẢI TRẢ + TÀI SẢN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Lợi ích Thể Đ/k ghi nhận Đánh giá tình hình tài DN 33 - Để - Để - Để - Để sử dụng bán, để trao đổi toán phân phối cho chủ sở hữu - Chắc chắn thu lợi ích KT tương lai - Giá trị xác định cách đáng tin cậy 34 Bảng cân đối kế toán K/n NỢ PHẢI TRẢ Bảng cân đối kế toán - Là nghĩa vụ DN - P/S từ giao dịch kiện qua - DN phải th/toán từ nguồn lực K/n - Trả tiền T/toán - Trả TS khác -Cung cấp dịch vụ Thể -Thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác - Chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành VCSH Đ/kiện Ghi nhận 35 -Là nguồn lực DN kiểm soát -Có thể thu lợi ích KT tương lai VỐN CHỦ SỞ HỮU -Chắc chắn DN phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ Nợ -Khoản nợ phải trả phải x/đ cách đáng tin cậy Bao gồm =TÀI SẢN – NỢ PHẢI TRẢ -Vốn nhà đầu tư - Lợi nhuận - Các quỹ DN - Chênh lệch tỷ giá - Chênh lệch đánh giá lại tài sản… 36 7/22/2015 Minh họa: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.7 Các báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động KD Tại ngày 31 tháng 12 năm 201X MinhTàihọa sản Nguồn vốn Tài sản ngắn hạn 568.000.000 Nợ phải trả 234.000.000 BCKQHĐKD Tiền 68.000.000 Nợ phải trả ngắn hạn 94.000.000 Phải thu ngắn hạn 160.000.000 Phải trả người bán 70.000.000 khách hàng Hàng tồn kho 340.000.000 Phải trả người lao 4.000.000 động Tài sản dài hạn 72.000.000 Phải trả ngắn hạn khác 20.000.000 Tài sản cố định 72.000.000 Nợ phải trả dài hạn 140.000.000 -Nguyên giá 80.000.000 Vay dài hạn -Giá trị hao mòn (8.000.000) Vốn chủ sở hữu lũy 37 kế Tổng tài sản 640.000.000 Tổng nguồn vốn CHI PHÍ 140.000.000 Phản ánh hiệu kinh doanh (lời- lỗ) DN 406.000.000 38 640.000.000 1.7 Các báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động KD 1.7 Các báo cáo tài Báo cáo kết hoạt động KD Thu nhập: Doanh thu Thu nhập khác (Income: Revenue & Gains) Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu VD: doanh thu bán hàng, tiền lãi, tiền thuê nhà 39 THU NHẬP Chi phí (Expenses: Expenses & Losses) Là tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế toán hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu VD: chi phí giá vốn 40 10 7/22/2015 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH-Năm 201X Minh họa Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.400.000.000 Giá vốn hàng bán 1.700.000.000 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 700.000.000 Doanh thu tài 10.000.000 Chi phí tài 30.000.000 Chi phí bán hàng chi phí quản lý DN 22.000.000 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác 1.7 Các báo cáo tài Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thu tiền bán hàng Hoạt động kinh doanh 658.000.000 13.000.000 (10.000.000) Lợi nhuận trước thuế 648.000.000 Thuế thu nhập doanh nghiệp 162.000.000 41 Lợi nhuận sau thuế 486.000.000 Phát hành cổ phiếu 42 43 Phân phối lãi Trả nợ vay Dùng tài liệu kèm với báo cáo tài nêu Mô tả phân tích chi tiết thông tin số liệu trình bày Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ số thông tin khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán Năm 201X Lƣu chuyển tiền Đi vay 1.7 Các báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Bán TSCĐ, khoản đầu tư Hoạt động tài Minh họa Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD 3.000.000 Lợi nhuận khác Dòng tiền chung DN Chi đầu tư xây dựng (322.000.000) (80.000.000) 470.000.000 68.000.000 44 11 7/22/2015 1.7 Các báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài 1.8 Đạo đức nghề nghiệp Các thông tin • Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp • Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán • Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng • Các sách kế toán áp dụng • Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng cân đối kế toán • Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt độn kinh doanh • Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Những thông tin khác 45 Các yêu cầu đặt người làm kế toán : • Tránh xử lý xung đột: tránh xung đột lợi ích cá nhân, gia đình, cấp trên… để đảm bảo nguyên tắc đạo đức • Đạt trình độ chuyên môn liên tục học tập, cập nhật để giữ vững trình độ chuyên môn • Bảo mật thông tin cho khách hàng, trừ thông tin thuộc trách nhiệm nghề nghiệp pháp luật, quan chức yêu cầu cung cấp • Lưu ý tuân thủ quy định làm dịch vụ tư vấn thuế, thực dịch vụ xuyên quốc gia quảng cáo nghề nghiệp 46 Tóm tắt chƣơng • Kế toán tài việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thông tin kinh tế, tài báo cáo tài cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin • Văn pháp lý liên quan đến KTTC: Luật kế toán, chuẩn mực kế toán VN, chế độ kế toán (hiện TT200/2014/TT-BTC) • Hoạt động kế toán tuân thủ theo nguyên tắc kế toán 47 12 [...]... của mình 46 Tóm tắt chƣơng 1 • Kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính bằng báo cáo tài chính cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin • Văn bản pháp lý liên quan đến KTTC: Luật kế toán, chuẩn mực kế toán VN, chế độ kế toán (hiện nay là TT200/2014/TT-BTC) • Hoạt động kế toán tuân thủ theo các nguyên tắc kế toán 47 12 ... nghề nghiệp Các thông tin cơ bản • Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp • Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán • Chuẩn mực và Chế độ kế toán áp dụng • Các chính sách kế toán áp dụng • Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán • Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt độn kinh doanh • Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày... vay Dùng như một tài liệu đi kèm với các báo cáo tài chính đã được nêu ở trên Mô tả hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và một số thông tin khác theo yêu cầu của chuẩn mực kế toán Năm 201X Lƣu chuyển tiền thuần Đi vay 1.7 Các báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo lƣu... tiền từ hoạt động tài chính Bán TSCĐ, các khoản đầu tư Hoạt động tài chính Minh họa Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Hoạt động đầu tư Chi mua yếu tố SXKD 3.000.000 Lợi nhuận khác Dòng tiền chung của DN Chi đầu tư xây dựng cơ bản (322.000.000) (80.000.000) 470.000.000 68.000.000 44 11 7/22/2015 1.7 Các báo cáo tài chính Thuyết minh báo cáo tài chính 1.8 Đạo đức... BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH-Năm 201X Minh họa Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.400.000.000 Giá vốn hàng bán 1.700.000.000 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 700.000.000 Doanh thu tài chính 10.000.000 Chi phí tài chính 30.000.000 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN 22.000.000 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác 1.7 Các báo cáo tài chính Báo... yêu cầu được đặt ra đối với người làm kế toán : • Tránh và xử lý các xung đột: tránh các xung đột về lợi ích cá nhân, gia đình, cấp trên… để đảm bảo các nguyên tắc đạo đức • Đạt được trình độ chuyên môn và liên tục học tập, cập nhật để giữ vững trình độ chuyên môn • Bảo mật thông tin cho khách hàng, trừ khi thông tin thuộc trách nhiệm nghề nghiệp hoặc pháp luật, cơ quan chức năng yêu cầu cung cấp • Lưu