89 báo cáo Kế toán tổng hợp Kế toán tài chính Công ty Rượu Đồng Xuân đã giúp

89 báo cáo Kế toán tổng hợp Kế toán tài chính Công ty Rượu Đồng Xuân đã giúp

Lời mở đầuXã hội ngày càng phát triển thì thông tin càng trở nên đa dạng và bức thiết Hiệnnay thông tin đợc xem nh là một yếu tố trực tiếp của quá trình sản xuất kinhdoanh

Thông tin kế toán là thông tin hết sức cần thiết và quan trọng đối với các nhàquản lý

Bất kỳ nhà quản lý nào trong bất kỳ doanh nghiệp nào - từ một tổ hợp côngnghiệp đến một cửa hàng thực phẩm - đều phải dựa vào thông tin của kế toán đểquản lý,điều hành, kiểm soát và ra quyết định kinh tế

Kế toán tài chính là phân hệ thông tin thuộc hệ thống thông tin kế toán, thựchiện chức năng cung cấp thông tin về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng nh tìnhhình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp để phục vụ cho yêu cầu quản lý củanhiều đối tợng khác nhau, bên trong cũng nh bên ngoài của doanh nghiệp

Chất lợng của thông tin kế toán tài chính có ảnh hởng lớn và trực tiếp đến chất ợng và hiệu quả quản lý không chỉ đối với bản thân doanh nghiệp, mà còn vớinhiều đối tợng khác trong đó có các cơ quan chức năng của nhà nớc Do vậy việc

l-tổ chức, thực hiện tốt kế toán tài chính không chỉ là mối quan tâm của các doanhnghiệp mà còn là mối quan tâm các cơ quan nhà nớc thực hiện chức năng quản

1

- Tên giao dịch của công ty : Công ty rợu Đồng Xuân.

- Tên giao dịch quốc tế : DONG XUAN LIQUOR COMPANY.

Công ty chuyên sản xuất và kinh doanh những sản phẩm có chất lợng cao nh cồnthực phẩm, rợu các loại Ngày 15/09/1965 xởng rợu Đồng Xuân đợc thành lập làtiền thân của Công ty rợu Đồng Xuân ngày nay

Ngày 21/07/1967 công trình cơ bản đã hoàn thành đợc bàn giao đi vào sản xuất.Khi sản xuất đã ổn định trong 4 năm từ 1969 - 1972 làm ăn có lãi Năm 1973 xínghiệp đã lắp thêm hệ thống tháp cất gồm 52 mâm chóp để thu hồi cồn thànhphẩm công suất 2.500 lít/năm

Một thời kỳ lại bắt đầu khó khăn, làm ăn thua lỗ trong 3 năm (1973 - 1975) khigiai đoạn đầu kết thúc, chuyển sang giai đoạn 2 là giai đoạn ổn định sản xuất.Hơn 10 năm liền xí nghiệp sản xuất kinh doanh có lãi (1976 -1989) Giai đoạnnày xí nghiệp có sự thay đổi, lắp đặt thêm về dây chuyền công nghệ Từ năm

1981 đến 1983, xí nghiệp lắp thêm 3 lò hơi, 2 nồi nấu, 6 thùng ủ, 2 thùng đờnghoá và lắp thêm hàng loạt máy móc thiết bị để nâng công suất cồn lên 7.500lít/năm Đến năm 1983 là năm kết thúc giai đoạn 2 Chuyển sang giai đoạn 3phát triển toàn diện, sản xuất đi vào chiều sâu của sự tích luỹ kinh nghiệm Dâychuyền sản xuất cồn 540.000 lít/năm đợc hoàn thành, mẻ cồn đầu tiên là 96o ra

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, để có thể tồn tại và chiến thắng trong cạnhtranh, vấn đề quan trọng nhất là phấn đấu hạ giá thành sản phẩm nhng phải trêncơ sở đảm bảo chất lợng sản phẩm và đợc thị trờng chấp nhận Cũng nh nhiềudoanh nghiệp khác, Công ty rợu Đồng Xuân rất coi trọng vấn đề này, vì thế côngtác lập định mức kế hoạch sản xuất đợc tiến hành nghiêm túc và cụ thể.

Trong quá trình hoạt động Công ty đã chú trọng việc tính toán đầu ra, đầu vàocủa sản phẩm và các mặt hàng kinh doanh sao cho thu hồi vốn nhanh, tăng vòngquay của vốn, thực hiện phơng châm kinh doanh có hiệu quả để tích luỹ tái sảnxuất mở rộng Do đó tổng vốn kinh doanh của Công ty đến nay đã nâng lên7.774.844.421 đồng

đã đáp ứng nhu cầu trong nớc và xuất khẩu, tạo hiệu quả kinh doanh lớn choCông ty

Trong khoảng thời gian 10 năm từ 1992 - 2001 có nhiều sản phẩm của Công ty

đợc giải thởng Huy chơng vàng Hội chợ quốc tế hàng công nghiệp chất lợng caonh: cồn tinh chế, rợu Hoàng đế, rợu VODKA, rợu chanh - cam - dâu, rợu sâm

3

panh Đi đôi với việc không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm Công ty đãchú trọng nâng cao trình độ quản lý và trình độ tay nghề cho cán bộ công nhânviên Đờng lối kinh tế mở đã cho phép Công ty có điều kiện tiếp xúc với thị tr-ờng nớc ngoài, tìm kiếm bạn hàng mới đa khoa học công nghệ mới vào sản xuấtbắt kịp với xu hớng phát triển cuả thị trờng.

Để thấy rõ xu hớng phát triển của Công ty ta xem bảng kết quả sản xuất kinh

doanh của Công ty những năm qua (Chỉ tính cho rợu và cồn)

1.

Bảng kết quả sản xuất kinh doanh

So với năm 1999 2000 (%) 2001 (%)

Doanh thu C.nghiệp

Doanh thu xuất khẩu

145,8

146,779,3

174,3

187,3

93III Sản phẩm sản

965.725

725.8091.233.732

90,6

10073

114,6

123,674

Thu nhập bình quân ngời lao động không tăng lên đáng kể, Công ty vẫn đảm bảo mức lơng bình thờng cho ngời lao động Nh vậy tình hình sản xuất sản phẩm của Công ty trong những năm qua có hớng tăng lên.

 II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý sản

xuất của Công ty

Cùng với quá tình phát triển, Công ty đã không ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chứcquản lý của mình để tận dụng năng lựa sản xuất sẵn có nhằm đảm bảo cho quátrình sản xuất kinh doanh của Công ty đạt hiệu quả cao.Toàn bộ hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công ty do bộ máy điều hành sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý sản xuất của Công ty

Giám đốc Công ty là ngời chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn Công ty Giúp việc cho giám đốc hoàn thành đợc chức năng, nhiệm vụ với Nhà nớc có 2 Phó giám đốc: Phó giám đốc kỹ thuật, phó giám đốc thị tr- ờng và kế toán trởng sau đó là hệ thống các phòng ban, phân xởng, các phòng đại diện bán hàng trong toàn quốc.

Phòng thị

tr ờng phòng đại Các văn

diện

Phòng kinh tế

Phân x ởng cồn Phân x ởng

r ợu ởng biaPhân x

1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

đây là dây chuyền bán tự động

Quá trình sản xuất đợc tiến hành nh sau:

Nguyên liệu (là sắn khô) đợc đa vào nghiền thành bột, từ bột đợc đa lên nơi nấuthánh cháo loãng sau đó chế phẩm enzim, dới tác dụng của enzim dung dịchchuyển sang đớng hoá Từ đờng hoá dung dịch lên men khi dấm đã đủ 80o đến

90o thì đợc đa sang hệ thống tháp cất Theo hệ thống tháp cất sản phẩm là cồn đã

đợc cất xong đa vào bình chứa, thủ kho và phân xởng giao nhận khi bộ phậnKCS đã kiểm tra xong

Sơ đồ quy trình Công nghệ sản xuất cồn

- Kiểm tra nguyên liệu

- Bảo quản nguyên liệu

6

Nguyên liệu sắn,

gạo

Nghiền nguyên liệu

Nấu nguyên liệu

Đ ờng hóa

Lên men

Tr ng cất

- Máy nghiền nguyên liệu

Quy trình sản xuất rợu nh sau:

Cồn đợc xuất kho đa sang phân xởng rợu pha chế hơng liệu, phụ gia của từngloại rợu theo nồng độ do yêu cầu kỹ thuật Sau đó chuyển lọc trong đa sang tàngtrữ từ 5 - 7 ngày Chai, nhãn, nút, bao bì, hộp cáttông đợc chuẩn bị chuyển vàophân

xởng cho đóng chai Khi đóng chai xong ngời ta đóng chai

7

rợu vào các hộp theo từng loại rợu, đóng xong đợc bộ phận KCS kiểm tra rồi nhập kho

và đợc chuyển đi tiêu thụ

Sơ đồ quy trình sản xuất công nghệ rợu mùi

2 Hình thức tổ chức công tác kế

Việc tổ chức thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và nội dung của công tác kếtoán trong doanh nghiệp đều do bộ máy kế toán đảm nhiệm Do vậy việc tổ chứccơ cấu bộ máy kế toán phù hợp, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả là điều kiệnquan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ và hữuích cho các đối tợng sử dụng, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụcủa cán bộ kế toán

H ơng liệu, phụ gia

ở Công ty rợu Đồng Xuân, công tác kế toán thống kê đợc hợp nhất lại trong một

bộ máy chung gọi là phòng kế toán Hình thức tổ chức công tác kế toán áp dụng

ở Công ty là hình thức tổ chức tập trung, toàn bộ công tác hạch toán do phòng

kế toán thực hiện , các phân xởng không có bộ phận kế toán riêng Đây là hìnhthức phù hợp với quy mô và đặc điểm của doanh nghiệp

Cụ thể tổ chức bộ máy kế toán của Công ty rợu Đồng Xuân bao gồm các bộphận với chức năng, nhiệm vụ nh sau:

Kế toán trởng: Là ngời có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất trong bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trởng là ngời giúp việc cho Giám đốc Công ty, chịu trách nhiệm

tổ chức và điều hành công tác kế toán của toàn đơn vị.

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí, tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh.

Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xã hội, BHYT và tiền mặt: Có trách nhiệm kiểm tra thanh toán đầy đủ tiền lơng, BHXH, BHYT và các chế độ khác cho ngời lao động trong toàn Công ty Mặt khác kế toán phải chịu trách nhiệm kiểm tra và thanh toán các chi phí phát sinh tại văn phòng Công ty và các phòng ban trực thuộc Công ty, kiểm tra và thanh toán các chi phí dịch vụ cho ngời cung cấp.

Kế toán vật liệu, công cụ, dụng cụ: Mở sổ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho của vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty.

Kế toán theo dõi công nợ, các khoản phải trả, tạm ứng: và tiền mặt Hàng ngày

mở sổ theo dõi công nợ phải thu của khách hàng Lập bảng kê phân loại lênchứng từ ghi sổ cuối kỳ lập báo cáo nhập xuất tồn kho, tính thuế, theo dõi đốcthúc thu hồi công nợ

Kế toán TSCĐ kiêm tiền gửi Ngân hàng: Có nhiệm vụ kiểm tra và lập các thủtục thanh toán chi phí qua Ngân hàng Mở sổ kế toán theo dõi tình hình thu chi

và rút số d các tài khoản tiền vay, tiền gửi tại Ngân hàng Khi nhận các chứng từcủa Ngân hàng phải kiểm tra, đối chứng với chứng từ gốc kèm theo, nếu cóchênh lệch phải báo với kế toán trởng và thông báo với Ngân hàng để đối chiếu

và xử lý kịp thời Mặt khác kế toán có trách nhiệm lập thẻ TSCĐ (mỗi TSCĐmột thẻ) Đồng thời hàng quý kế toán TSCĐ tính trích khấu hao TSCĐ theo tỷ lệ

đã đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản

Kế toán tiêu thụ thành phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp chứng từ tiêu thụ sản phẩm,theo dõi nhập - xuất thành phẩm, lập báo cáo thống kê

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty rợu đồng

xuân

Nguyễn Thị Hoàng Điệp 9 Lớp KT43C - CĐ

Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại Công ty rợu Đồng Xuân là hình thức nhật

ký chứng từ cho nên hệ thống sổ sách kế toán đợc áp dụng là các bảng kê, bảngphân bổ, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản

Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà Công ty rợu Đồng Xuân đang áp dụng làphơng pháp kê khai thờng xuyên

Niên độ kế toán theo năm

Kỳ kế toán theo quý

vật liệu

và công

cụ dụng

cụ

Kế toán tổng hợp

Kế toán công nợ tạm ứng các khoản phải trả

Kế toán tiêu thụ thành phẩm

Kế toán tiền

l ơng và các khoản trích theo

l ơng

Thủ quỹ nhân Các

viên viết phiếu

Chứng từ gốc

Sổ hạch toán chi

tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Nhật ký chứng từ

Sổ Cái Bảng kê

Sổ

quỹ

Bảng phân bổ

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Phần II

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công

ty rợu đồng xuân - thanh ba - phú thọ

A.kế toán tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố

1.2 Giảm TSCĐ

Việc chuyển giao TSCĐ cho đơn vị khác trong cùng một tổ chức kinh tế đợc cơ quan quản lý cấp trên đồng ý và phải báo cáo cơ quan tài chính cùng cấp biết.

Đối với TSCĐ không cần dùng Công ty phải báo cáo cho cơ quan cấp trên để có

KH điều chuyển đi đơn vị khác trong cùng một tổ chức kinh tế sau 90 ngày khôngnhận đợc ý kiến đợc phép nhờng lại cho đơn vị khác theo giá thoả thuận hoặc giá

đấu thầu Khi nhợng bán phải lập biên bản, giao nhận TSCĐ

Nguyễn Thị Hoàng Điệp 11 Lớp KT43C - CĐ

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Đối với TSCĐ bị h hỏng không thể tiếp tục sử dụng đợc những tài sản lạc hậu về

kỹ thuật không thể nhợng bán đợc cho doanh nghiệp có thể tiến hành thanh lý,khi thanh lý có nhiệm vụ tổ chức thực hiện nhiệm vụ thanh lý lập biên bản thanh lýTSCĐ biên bản này mọi căn cứ để ghi chép giảm TSCĐ

Mọi TSCĐ giảm đều phải căn cứ vào chứng từ giảm để giá trị giảm TSCĐ vào sổ chi tiết số 5, sổ TSCĐ.

Chiết khấugiảm giá +

CP lắp đặtchạy thử +

Thuế trớcbạ (nếu có)

Vì Công ty áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên NGTSCĐ là giá cha có VAT.

2.2 Trờng hợp TSCĐ đầu t xây dựng cơ bản.

NG

TSCĐ =

Giá trị thực

tế của côngtrìnhXDCB

+

Các chi phíkhác có liên quan

+

Thuế và

lệ phí trớc bạ(nếu có)

3 Kế toán TSCĐ

3.1 Kế toán tăng TSCĐ

Khi có TSCĐ tăng do bất kỳ lý do bất kỳ nguyên nhân nào đều phải cho ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời cùng với bên giao, lập "biên bản giao nhận TSCĐ" Sau đó phòng kế toán phải sao lục cho mọi đối tợng 01 bản để lu vào hồ sơ riêng.Hồ sơ đó bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu kỹ thuật (nếu có), hoá đơn, giấy bảo hành, giấy vận chuyển Căn cứ vào các hồ sơ TSCĐ, phòng

kế toán mở thẻ TSCĐ theo mẫu Sau khi lập xong, thẻ TSCĐ đợc đăng ký vào sổ TSCĐ.

Quý II năm 2002 không phát sinh trờng hợp tăng TSCĐ

3.2 Kế toán giảm TSCĐ

Khi có phát sinh giảm TSCĐ ,kế toán phải làm đầy đủ thủ tục, xác định đúng những khoản thiệt hại Chứng từ chủ yếu là biên bản thanh lý.Căn cứ vào các chứng từ liên quan, kế toán tiến hành ghi sổ.

Trong quí II/2002 bộ phận chuyên chở hàng của công ty đã xin thanh lý xe ô tô Zin

130 do điều kiện yêu cầu sử dụng không còn phù hợp ,hội đồng kỹ thuật của công ty

đã tiến hành kiểm nghiệm phẩm chất thiết bị xin thanh lý

CTY rợu Đồng Xuân Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Phiên họp hội đồng kỹ thuật của Công ty Rợu Đồng Xuân gồm có:

1.Nguyễn Văn Hải: Phó giám đốc kỹ thuật

2 Hoàng Văn Phi: Trởng phòng kế toán

3 Trần Anh Tuấn: Cán bộ quản lý thiết bị

4 Nguyễn Hoàng Long: Cán bộ kế toán theo dõi thiết bị.

Sau khi nghiên cứu thực trạng của xe ô tô Zin 130 Căn cứ vào điều kiện kỹ thuật và yêu cầu sử dụng trớc mắt cũng nh lâu dài của công ty Hội đồng kỹ thuật thống nhất đề nghị giám đốc công ty duyệt thanh lý TSCĐ sau đây:

- Hiện trạng của tài sản : Xe đang bị hỏng.

- Biện pháp thanh lý tài sản : Bán thanh lý thu hồi vốn

Giám đốc công ty

(Ký, họ tên, đóng dấu) Khi đã có quyết định của giám đốc ban thanh lý có thể mở đấu thầu và bán cho ng ời trả giá cao nhất ,tiến hành lập biên bản thanh lý (đấu thầu) và lập thành 02 bản,1 bản giao cho phòng kế toán theo dõi, 01 bản giao cho đơn vị quản lý

CTY rợu Đồng Xuân Cộng hoà xã hội chủ nghĩaViệt Nam

Nguyễn Thị Hoàng Điệp 13 Lớp KT43C - CĐ

Xét đề nghị của các ông trong hội đồng kỹ thuật

Nay Giám đốc công ty Công ty Rợu Đồng Xuân

Quyết định

Điều 1 : Giá bán thanh lý tối thiểu xe ô tô Zin 130 là 15.000.000 đồng

Giá bán tối thiểu trên với chất lợng xe hiện tại và giao tại công ty Công ty Rợu Đồng Xuân - Thanh Ba - Phú Thọ

Điều 2 : Các ông (bà) trởng phòng tài vụ ,trởng phòng công nghệ và trởng phòng kinh

doanh tổng hợp có trách nhiệm thi hành quyết định này

Quyết định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký.

Biên bản đấu thầu xe ô tô zin 130

Hôm nay vào hồi 8h ngày 25 tháng 04 năm 2002

Chúng tôi gồm : Đại diện công ty

Ông : Hoàng Văn Phi : Kế toán trởng

Ông : Nguyễn Tuấn Lợi : Trởng phòng kinh doanh

Mở thầu:

Kết quả mở thầu nh sau:

Ông : Trần Ngọc Tuấn trả giá :14.500.000 đồng.

Ông : Hà Văn Anh trả giá: 15.000.000 đồng

Bà : Nguyễn Ngọc Tuyết trả giá: 16.500.000 đồng

Vậy theo kết quả mở thầu thì Bà Nguyễn Ngọc Tuyết là ngời trúng thầu với giá là 16.500.000 đồng (Mời sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn)

Phòng tài vụ Đại diện ngời mua xe

Giá trị còn lại

Nguồn vốn

Xe ô tô

Zin 130 19L - 1269 1990 1,5 Tấn 59.500.000 59.500.000 0

Tự bổ sung

Căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến giảm TSCĐ, kế toán phản ánh vào NKCT số

9 Cuối quý tiến hành khoá sổ

Công ty rợu Đồng Xuân tính khấu hao TSCĐ đợc tiến hành căn cứ vào nguyên giá và

thời gian sử dụng của TSCĐ DN phải xác định thời gian sử dụng (tuổi thọ kinh tế, kỹ thuật và hiện trạng thực tế) của TSCĐ TSCĐ và đăng ký với cơ quan tài chính trực tiếp quản lý.

Mức khấu hao của công ty đợc tính nh sau :

2 Kế toán khấu hao TSCĐ

Định kỳ hàng quý công ty trích khấu hao TSCĐ và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán ghi.

Tình hình tăng giảm TSCĐ cững nh trích khấu hao từng quý đợc kế toán theo dõi trên

Khấu hao theo nguồn vốn

Mức khấu hao Ngân sách Tự có Đi vay

Máy móc thiết bị 376.956.891 84.637.582 1.614.864 276.170.668 94.239.223 Phơng tiện vận tải 118.961.700 36.937.200 81.988.500 29.740.425 Vật kiến trúc 5.799.572 5.799.572 1.449.893

Cộng 1.087.901397 656.550333 3.911.194 392.239.115 268.554.929

Bảng phân bổ số 3

Quý II/2002 Đơn vị tính:đồng

Từ NKCT số 9 và bảng phân bổ số 3 kế toán ghi vào sổ cái TK 214, TK 211

Sổ cái Tài khoản 211

Để hạch toán nguyên vật liệu kế toán sử dụng các loại sổ sau:

Cuối tháng, khi nhận đợc “Phiếu nhập kho”, “Bảng kê nhập”, “Phiếu xuất kho”,

“Báo cáo kho”, hoá đơn mua hàng từ thủ kho và các nhân viên thu mua vậtliệu, “Báo cáo sử dụng vật t”, kế toán phân loại các phiếu nhập theo phơng thứcmua Những phiếu nhập mua bằng tạm ứng hoặc bằng tiền mặt thì ghi vào “Sổchi tiết vật liệu” Đồng thời, từ “Báo cáo sử dụng vật t” kế toán vật liệu xác địnhvật liệu thực dùng lập “Bảng tính giá vật liệu xuất” cho từng bộ phận sử dụng

khác nhau trong công ty Trên cơ sở đó, lập “Bảng phân bổ nguyên vật liệu" cho

toàn công ty Sau đó, dựa vào “Sổ chi tiết vật liệu” và các phiếu nhập kho vật liệucha đợc ghi vào “Sổ chi tiết” để vào cột nhập trên “Sổ đối chiếu luân chuyển”

Giá trị ghi trên cột xuất của “Sổ đối chiếu luân chuyển” lấy từ “Bảng phân bổnguyên vật liệu”

Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, kế toán mở các nhật ký chứng từ vàocuối tháng Nguyên vật liệu mua cha thanh toán cho ngời bán kế toán vật liệu

phản ánh trên “Nhật ký chứng từ số 5”, nguyên vật liệu mua bằng tạm ứng kế

toán thanh toán sẽ ghi vào “Nhật ký chứng từ số 10 theo dõi tạm ứng”, mua bằngtiền mặt ghi vào “Nhật ký chứng từ số 1”, mua bằng tiền gửi ngân hàng ghi vào

“Nhật ký chứng từ số 2” Từ “Bảng phân bổ nguyên vật liệu” kế toán giá thành

tập hợp chi phí vào bảng kê số 4, 5 và lấy số liệu tổng hợp ghi vào “Nhật ký

chứng từ số 7” Kế toán tổng hợp dựa trên “Nhật ký chứng từ số 7” và các Nhật

ký chứng từ 1, 2, 5, 10 để ghi “Sổ cái TK 152”

Sổ cái tài khoản 152 sau khi đợc lập phải đối chiếu chính xác với “Sổ đối chiếuluân chuyển nguyên vật liệu” trên các chỉ tiêu: tổng nhập trong kỳ khớp với tổngphát sinh Nợ TK 152, tổng xuất khớp với tổng phát sinh Có TK 152, tồn cuối kỳbằng số d nguyên vật liệu vào thời điểm cuối tháng

II.Tính giá nguyên vật liệu.

1.Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Vật liệu nhập kho đợc tính theo giá thực tế Việc đánh giá theo giá thực tế giúpcho hạch toán chính xác, giảm khối lợng ghi sổ song bên cạnh đó cũng khiếncho việc hạch toán thờng chậm và cha phát huy đợc vai trò của kế toán trongquản lý

Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho thì giá trị nguyên vật liệu nhập khobằng giá mua ghi trên hoá đơn của ngời bán cộng với tất cả các chi phí thực tếphát sinh liên quan đến quá trình thu mua nguyên vật liệu nhập kho (chi phí vậnchuyển, bốc dỡ, tiền ăn ở đi lại cho cán bộ thu mua ) cộng với tiền thuế nhậpkhẩu (nếu có) trừ các khoản giảm giá hàng mua đợc hởng Trờng hợp công tymua ngoài các loại vật t mà đợc dùng trực tiếp cho việc sản xuất rợu - là một mặthàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - ví dụ nút rợu thì ngay cả khi trên hoá đơn củangời bán ghi thuế GTGT nhng khoản tiền này công ty sẽ không đợc khấu trừ Do

đó, khoản thuế này sẽ đợc tính vào giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho

Đối với nguyên vật liệu tự gia công nhập kho: Trờng hợp mua sắn lát chuyển cho

bộ phận xay sát thành sắn bột nhập kho thì giá trị thực tế nguyên vật liệu nhậpkho là giá trị vật liệu mang đi chế biến (giá sắn) cộng các chi phí để xay xát bao

22

gồm: chi phí nhân công xay xát, chi phí máy móc, tiền điện và các chi phí bằngtiền khác

2.Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Giá trị nguyên vật liệu xuất kho là chỉ tiêu quan trọng làm cơ sở lập bảng phân

bổ nguyên vật liệu từ đó tập hợp chi phí và tính giá thành để xác định chính xácgiá bán sao cho có lãi Do đó việc lựa chọn phơng pháp tính giá nguyên vật liệuxuất kho sao cho phù hợp với tình hình biến động giá cả trên thị trờng là rất khó.Công ty hiện nay đang sử dụng đơn giá thực tế vật liệu xuất kho là phơng phápgiá bình quân gia quyền

III Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty

Công ty Rợu Đồng Xuân là một điển hình doanh nghiệp có nhiều chủng loạinguyên vật liệu khác nhau Do đó, để có thể theo dõi đợc chính xác kịp thời tìnhhình biến động của từng thứ (danh điểm) nguyên vật liệu công ty sử dụng phơngpháp hạch toán chi tiết là phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Việc hạch toán

đợc tiến hành ở 2 nơi là kho và phòng kế toán

1.Tại kho

Thủ kho mở “Thẻ kho” theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu theo chỉtiêu số lợng và theo từng thứ nguyên vật liệu Có bao nhiêu loại vật liệu trongkho thì có chừng ấy thẻ kho Nguyên vật liệu do nhân viên phòng kế hoạch vật tmua về sau khi đã đợc ban kiểm nghiệm đánh giá đạt nhập kho thì nhân viênthống kê phòng kế hoạch vật t mới viết “Phiếu nhập kho” Thủ kho giữ một liênphiếu nhập kho để ghi vào cột nhập trên thẻ kho và cuối tháng phiếu nhập này đ-

Thực nhập

có đủ 2 chữ ký của 2 ngời kể trên và ghi số lợng thực xuất trên phiếu xuất kho

Số lợng thực xuất chỉ đợc nhỏ hơn hoặc bằng số lợng yêu cầu ghi trên phiếuxuất

PX: Rợu mùi

Phiếu Xuất kho

Ngày 21/04/2002

Họ tên ngời nhận hàng: Chị Sinh - Rợu mùi

Lý do xuất kho: Sản xuất

Xuất tại kho: Công ty

Mẫu số 02/ VT QĐ số 1141TC/CĐKTNgày 1/11/1995 của Bộ Tài chính

cầu

Thực xuất

Thñ kho ghi sè lîng thùc nhËp vµ thùc xuÊt vµo cét nhËp, xuÊt t¬ng øng trªn

“ThÎ kho” Cuèi th¸ng, thñ kho tÝnh ra tæng lîng nhËp xuÊt, tån trªn tõng thÎkho vµ ghi vµo “B¸o c¸o kho” nh díi ®©y:

C«ng Ty Rîu §ång Xu©n MÉu sè 10 VT

1.146.116

100011125

102000411810

216000000

1.140.960

3000502021015

Cuối tháng, thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, báo cáo khocho phòng kế toán để kế toán ghi sổ.

2 Tại phòng kế toán

Kế toán mở “Sổ chi tiết vật liệu” và “Sổ đối chiếu luân chuyển vật liệu” để theodõi tình hình biến động vật liệu cả chỉ tiêu số lợng và giá trị cho toàn bộ nguyênvật liệu hiện có trong công ty mà không mở theo từng kho

Trình tự ghi sổ nh sau:

2.1.Đối với nghiệp vụ nhập kho

Cuối tháng, mỗi nhân viên tiếp liệu phải hoàn tất toàn bộ chứng từ liên quan đếnviệc thu mua nguyên vật liệu của họ trong tháng và gửi cho phòng kế toán để kếtoán ghi sổ và làm thủ tục thanh toán cho họ Phơng thức thanh toán tiền mua vậtliệu của từng ngời khác nhau, có thể bằng tiền mặt, tiền tạm ứng, chuyển khoảnhoặc mua chịu Trớc khi ghi sổ, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu các chứng từ đikèm với nhau Chẳng hạn, phiếu nhập và bảng kê nhập phải khớp nhau về giá trị

và đơn giá ghi trên đó phải đúng với giá ghi trên hoá đơn hoặc giấy biên nhậncủa ngời bán Sau đó, kế toán phân loại các chứng từ thu mua theo phơng thứcthanh toán

2.1 Trớc hết, nếu vật liệu mua bằng tiền mặt hoặc tạm ứng

Kế toán ghi vào “Sổ chi tiết vật liệu” Sổ chi tiết vật liệu chỉ theo dõi số lợng vàgiá trị vật liệu nhập bằng tiền mặt và tạm ứng theo từng thứ vật liệu, mỗi thứ đợcghi một dòng trên sổ và ghi theo từng ngời nhập Trên sổ chi tiết, các loại vậtliệu cũng đợc theo dõi theo nhóm thông qua việc hạch toán giá trị vật liệu vàocác tài khoản vật liệu (đã đợc chi tiết) nh hạch toán tổng hợp Vì vậy, sau khi ghi

sổ chi tiết kế toán định khoản trên “Bảng kê nhập” Định khoản này sẽ đợc dùng

để ghi sổ tổng hợp sau này Ví dụ:

26

Bảng kê mua nhập Vật t

Tháng 4 năm 2002

Họ và tên: Nguyễn Ngọc Hồng- PX cồn

A Số d tạm ứng tháng trớc chuyển sang tháng này: 1.000.000

B Tạm ứng tháng này ngày tháng năm Phiếu chi số : 0

D Số tiền d nợ chuyển sang tháng sau (A + B - C): 221.000 đồng

Tổng số tiền viết bằng chữ : Hai trăm hai mơi mốt nghìn đồng chẵn./

GĐ Công ty KTT Ngời lập bảng

Đối với những phiếu nhập kho vật liệu mua bằng tiền ngân hàng hoặc cha thanh toán kế toán vật liệu không ghi vào “Sổ chi tiết vật liệu” mà cùng với giá trị vật

liệu trên sổ chi tiết để ghi vào cột nhập trên “Sổ đối chiếu luân chuyển vật liệu”

2.2.Đối với nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu

Mặc dù kế toán nhận đợc “Phiếu xuất kho” do kho gửi lên nhng kế toán khôngcăn cứ vào số lợng xuất ghi trên đó để tính ra giá trị vật liệu xuất ghi vào "Sổ đốichiếu luân chuyển" mà phải căn cứ vào lợng vật liệu đã thực dùng trên “Báo cáo

sử dụng vật t”

Công ty Rợu Đồng Xuân

PX Rợu mùi Báo cáo sử dụng vật t

Nơi nhận báo cáo: Tháng 4 năm 2002

TT Tên vật t ĐV Tồn

đầu kỳ

Nhận trong kỳ

Thực sử dụng

chú

Chênh lệch

(Ghi chú: Dấu +: Thừa; Dấu -: Thiếu)

Theo phiếu xuất, số lợng xuất 250 nhng mới thực dùng 216 do đó, kế toán ghi số

lợng hơng cốm xuất kho là 216, không phải 250 Sau khi xác định đợc số lợng

vật liệu thực dùng kế toán tính giá trị vật liệu xuất cho từng phân xởng

Kết hợp “Bảng tính giá vật liệu xuất” với “ phiếu xuất kho”, kế toán lập “Bảng

phân bổ vật liệu” Căn cứ vào bảng phân bổ, kế toán ghi tổng giá trị từng loại

nguyên vật liệu đã dùng trong kỳ vào cột xuất trên “Sổ đối chiếu luân chuyển”

"Sổ đối chiếu luân chuyển" đợc mở theo dõi giá trị nhập, xuất, tồn theo từng

danh điểm vật liệu Công ty chỉ mở 1 "Sổ đối chiếu luân chuyển" để theo dõi tình

hình biến động của nguyên vật liệu cho toàn công ty mà không mở tơng ứmg

mỗi kho một sổ đối chiếu luân chuyển

Bảng phân bổ nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

Tên vật t TK 152

-NVL

TK 1531 CCDC

-TK 1532 - Bao bì luân chuyển

Cộng 7.411.644.123 313.030.693 1.026.409.138

IV hạch toán tổng hợp nvl

Công ty chọn phơng pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho là phơng pháp kêkhai thờng xuyên Theo đó công ty sử dụng những tài khoản sau:

1 Tài khoản sử dụng

TK 152: Nguyên vật liệu

TK 152.1: Nguyên vật liệu chính

TK 152.2: Vật liệu phụ

TK 152.3: Nhiên liệu

TK 1531 : Công cụ dụng cụ

TK 1532 : Bao bì luân chuyển

Ngoài TK 152 trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng những TK 111,

112, 331, 133, 142, 621, 627, 642

2 Hạch toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu

Vật t mua về đợc nhập kho ngay nếu có hoá đơn đỏ của ngời bán Thủ kho tiếpnhận vật t ghi rõ số lợng vật t thực nhận lên hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp

1 Chai 0.65 16.000 14.070 225.120.000 Kho thực nhận : 16.000

Cộng tiền hàng: 225.120.000

Thuế suất: 10% Tổng tiền thuế: 22.512.000

Tổng tiền thanh toán: 247.632.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bốn mơi bảy triệu, sáu trăm ba mơi hai

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Căn cứ vào hoá đơn số 24 ngày 13/4/2002 của công ty TNHH Hoa Nam

Theo HĐ số ngày tháng năm

Ban kiểm nghiệm gồm:

ông: Nguyễn Văn Tuấn: Trởng phòng KHVT - trởng ban

Bà: Nguyễn Thị Bình - Phòng KCS - uỷ viên

Bà: Nguyễn Thị Lan - Phòng KCS - uỷ viên

Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau:

Thực tế

Không đúng QC

Kết luận của ban kiểm nghiệm: Đạt nhập kho

Uỷ viên Uỷ viên Trởng ban

30

Sau khi có “Biên bản kiểm nghiệm vật t” trên, phòng kế hoạch vật t sẽ viết

“Phiếu nhập kho” nh mẫu dới đây:

Viết bằng chữ: Hai trăm bốn mơi bảy triệu sáu trăm ba mơi lăm nghìn đồng.

Thủ trởng KTT Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ khyeen

Đối với mỗi nguồn nhập, kế toán có cách hạch toán riêng

2.1 Nguyên vật liệu mua cha thanh toán

Đây là loại nghiệp vụ xảy ra thờng xuyên tại công ty Khi vật liệu về nhập kho,

có phiếu nhập, hoá đơn của ngời bán cha thanh toán, kế toán định khoản và ghi

sổ nh sau:

Nợ TK 152 (Chi tiết vật liệu):

Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán

Cuối tháng, các nghiệp vụ mua cha thanh toán đợc theo dõi tổng hợp trên "Nhật

Trên "Nhật ký chứng từ số 5" ghi Có TK 331 đối ứng với Nợ TK 1532:247.632.000.

Khi toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong tháng đều đã đợc ghi vào "Nhật kýchứng từ" kế toán khoá sổ "Nhật ký chứng từ số 5", xác định số phát sinh bên

Có TK 331, đối ứng với bên Nợ TK 152 để ghi vào “Sổ cái TK 152”

2.2 Mua nguyên vật liệu bằng tạm ứng.

Cuối tháng, khi có đầy đủ phiếu nhập, bảng kê nhập, hoá đơn bán hàng của ngời bán hoặc giấy biên nhận (mua với giá trị thấp hơn 100 000 đồng), kế toán viết

“Giấy thanh toán tạm ứng” cho ngời mua và ghi sổ nghiệp vụ căn cứ vào “Giấy thanh toán tạm ứng” đó

Công ty rợu Đồng Xuân Mẫu số 01VT

Số tiền tạm ứng đuợc thanh toán theo bảng dới đây:

32

Thủ trởng đơn vị KTT KT thanh toán Ngời thanh toán

Ví dụ: Bảng kê nhập (xem ở phần hạch toán chi tiết) và Giấy thanh toán tạm ứngcho ông Hồng- PX Cồn ở trên Kế toán ghi:

Nợ TK 152.2 : 650.000

Nợ TK 152.3 : 64.000

Nợ TK 133 : 65.000

Có TK 141 : 779.000Cuối tháng, các nghiệp vụ mua nguyên vật liệu bằng tạm ứng đợc phản ánh vào

"Nhật ký chứng từ số 10"

2.3 Mua nguyên vật liệu bằng tiền mặt:

Công ty chỉ dùng tiền mặt để chi trả tiền mua nguyên vật liệu phụ nh văn phòngphẩm Các chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán trong trờng hợp này là:

Phiếu nhập kho, giấy báo chi tiền mặt, phiếu chi, hoá đơn bán hàng của ngờibán Ví dụ: Giấy báo chi

Phòng cung tiêu Công ty Rợu Đồng Xuân

Giấy báo chi Tên cơ quan nhận tiền: Cửa hàng VPP

Viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng

Lý do chi: Trả tiền mua băng dính theo phiếu nhập số: 7/4 ngày 23/4/2002

Chi ở quỹ nào: Tiền mặt tại quỹ

Ngày 23/4/2002 Ngời nhận trả Ngời bảo chi Phụ trách phòng duyệt

Cuối tháng, kế toán ghi các nghiệp vụ chi tiền mặt mua nguyên vật liệu phát sinhtrong tháng vào "Nhật ký chứng từ số 1"

Ví dụ: Theo phiếu nhập kho số 7/4 nhập băng dính và phiếu báo chi trả tiền muabăng dính nói trên, kế toán định khoản:

Nợ TK 152.2: 5.000.000

Nợ TK 133: 500.000

Có TK 111: 5.500.000

2.4 Trờng hợp dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền mua nguyên vật liệu

Công ty rợu Đồng Xuân hiện đang phải nhập khẩu nút chai rợu và một số dịchhoa quả từ Anh, Mỹ theo phơng thức nhập khẩu trực tiếp.Khi hàng nhập kho,hoá đơn của nhà cung cấp, “Giấy báo nợ” của ngân hàng thì kế toán ghi sổ

3 Hạch toán biến động giảm nguyên vật liệu tại công ty rợu Đồng Xuân

Là một doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu cho nhu cầusản xuất sản phẩm ở các xí nghiệp sản xuất Ngoài ra, vật liệu có thể xuất cho xínghiệp sửa chữa, bộ phận quản lý hay bán ra ngoài cho khách hàng

Việc xuất kho nguyên vật liệu đợc tiến hành theo trình tự sau: Căn cứ vào nhucầu vật t của từng xí nghiệp, phòng vật t có trách nhiệm cung cấp cho các xínghiệp theo yêu cầu Phòng vật t sau khi đợc sự đồng ý của Giám đốc, viết

“Phiếu xuất kho” cho xí nghiệp Phiếu xuất kho đợc lập làm 2 liên: thủ kho giữ 1liên để ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán ghi sổ kế toán, liên còn lại ngời lĩnhvật t giữ làm căn cứ lập “Báo cáo sử dụng vật t” cho xí nghiệp mình Cuối tháng,dựa vào “Báo cáo sử dụng vật t” kế toán tính đợc giá trị vật liệu xuất dùng

Ví dụ: Phiếu xuất số 5/4 và báo cáo sử dụng vật t của phân xởng rợu mùi: dùnghết 216 kg hơng cốm, kế toán căn cứ vào giá xuất đã tính đợc trên “Bảng kê tínhgiá vật liệu xuất” ghi:

Nợ TK 6212: 52.513.471 đồng

Có TK 1521: 52.513.471 đồng

34

VÝ dô: PhiÕu xuÊt kho sè 6/4 vµ b¸o c¸o sö dông vËt t cña ph©n xëng dïng hÕt

100 kg thÐp cho ph©ng xëng, kÕ to¸n ghi:

Lý do xuÊt kho: B¸n cho kh¸ch mua rîu

XuÊt t¹i kho: C«ng ty

MÉu sè 02/ VTNgµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnhQuyÓn sè: 1

Nî:TK 155Cã:TK 1532

Cuối tháng, căn cứ vào “Bảng phân bổ nguyên vật liệu”, kế toán giá thành sẽphản ánh vào các bảng kê số 4, 5 Sau đó, ghi nhật ký chứng từ số 7 Khoá sổnhật ký chứng từ sô7, xác định só phát sinh Có TK 152 để ghi vào “Sổ cái TK152”

I Cấu thành CBCNV trong công ty và các loại lao động

1 Cấu thành CBCNV trong công ty rợu Đồng Xuân

Lao động là hoạt động chân tay, hoạt động trí óc của con ngời nhằm biến đổi các vật thể tự nhiên thành những vật phẩm cần thiết để thỏa thuận nhu cầu XH.

Lao động tại công ty đợc hình thành trên cơ sở lao động đảm bảo đủ về số lợng ngành nghề, chất lợng và đợc phân định rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, mối quan hệ công tác giữa các bộ phận và các cá nhân với nhau đảm bảo mọi ngời đều có việc làm, mọi việc đều có ngời phụ trách và ăn khớp với nhau, đồng bộ trong từng tập thể nhỏ và trên phạm vi toàn xã hội.

Trên cơ sở đó Công ty rợu đã hình thành một đội ngũ CBCNV trong toàn Công ty đã có

đầy đủ số lợng lao động cần thiết ở từng bộ phận Số lao lợng lao động này đã đảm bảo

đợc những công việc hiện nay của Công ty.

Hiện nay Công ty đã có hơn 50% số lao động ở bậc Đại học và trên đại học, số lao

động này đã đáp ứng đợc tình hình và SXKD của Công ty một cách xuất sắc và đã đợc hình thành trên cơ sở hợp đồng lao động Bởi vậy, CBCNV trong toàn Công ty đợc h-

36

ởng một chế độ tiền lơng, tiền thởng phụ cấp, trợ cấp, bảo hộ lao động, BHXH nh một công nhân viên chức Nhà nớc.

2 Các loại lao động

Dựa trên mối quan hệ của lao động với quá trình sản xuất kinh doanh tại Công ty rợu

Đồng Xuân số lao động trong toàn XN đợc chia thành hai loại lao động: đó là lao động trực tiếp và lao động gián tiếp.

2.1 Lao động trực tiếp sản xuất

Lao động trực tiếp sản xuất là bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất hay trực tiếp tham

gia vào quá trình XD hay thực hiện các công trình, các loại lao vụ, dịch vụ tại Công ty.

2.2 Lao động gián tiếp

Đây là bộ phận lao động tham gia một cách gián tiếp vào quá trình SXKD của Công ty.

Bộ phận này bao gồm: nhân viên kỹ thuật trực tiếp làm công tác kỹ thuật, tổ chức chỉ

đạo, hớng dẫn kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế trực tiếp lãnh đạo, quản lý hoạt động SXKD nh sgiám đốc, phó giám đốc kinh doanh, cán bộ phòng ban kế toán, thống kê thành viên quản lý hành chính, giá trị cấu thành 2 loại lao động này giúp cho Công

ty đánh giá đsợc tính hợp lý của cơ cấu lao động, từ đó có biện pháp tổ chức, bố trí lao

động phù hợp với yêu cầu công việc

II Thời gian và kết quả hạch toán lao động để làm căn cứ tính lơng

1 Hạch toán thời gian lao động

Thực chất là hạch toán việc sử dụng thời gian lao động đối với từng CNV ở từng

bộ phận trong doanh nghiệp Chứng từ sử dụng ở đây là "Bảng chấm công" đểghi chép thời gian lao động của CNV Cuối tháng bảng chấm công đợc sử dụnglàm cơ sở để tính lơng đối với bộ phận lao động hởng lơng theo thời gian

2 Hạch toán kết quả lao động

Để hạch toán, kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau tuỳ theo loạihình và đặc điểm sản xuất ở từng doanh nghiệp Các chứng từ này là "Phiếu xácnhận sản phẩm và công việc hoàn thành", "Bảng ghi năng suất cá nhân", "Hợp

đồng làm khoán", "Bảng kê khối lợng công việc hoàn thành" Chứng từ hạctoán kết quả lao động do ngời lập ký, cán bộ kỹ thuật xác nhận, lãnh đạo (quản

đốc phân xởng hoặc trởng bộ phận) duyệt y Đây là cơ sở để tính tiền lơng chongời lao động hay bộ phận lao động hởng lơng theo sản phẩm

bảng chấm công

Cấp bậc l-

số công hởng l-

ơng SP

số công hởng l-

ơng TG

Số công hờg BHXH

III Tính lơng, BHXH và thanh toán tiền lơng BHXH tại Công ty

Việc tính lơng, BHXH và thanh toán tiền lơng, BHXH ở Công ty rợu Đồng Xuân đợc thực hiện định kỳ hàng tháng Căn cứ trên cơ sở các chứng từ và lao động, kết quả lao

động của CNVC nh: bảng chấm công, bảng kê chất lợng công việc hoàn thành, phiếu nghỉ hởng BHXH

1 Đối với bộ phận quản lý hành chính và nghiệp vụ

Bộ phận này công ty áp dụng phơng pháp tính trả lơng theo thời gian, gồm số cán bộ gián tiếp làm việc ở các bộ phận nh: Ban giám đốc, phòng kế toán tài vụ, phòng kế hoạch

Căn cứ kết quả lao động đã tổng hợp trên các bảng chấm công theo số công làm việc thực tế, số công nghỉ hởng lơng chế độ và thang lơng, bậc lơng của từng nhân viên, bộ phận tính lơng tính toán số tiền lơng cho từng ngời.

Để tính lơng tháng 4/2002 của từng nhân viên phòng kế toán, thực hiện nh sau:

Tính đơn giá lơng ngày theo lơng cấp bậc của từng ngời theo công thức

Đơn giá lơng ngày = Mức lơng tháng theo cấp bậc

Số ngày làm việc bình quân theo chế độ

Nh vậy đơn giá tiền lơng ngày theo cấp bậc của từng nhân viên sẽ là:

38

Tiền lơng của từng nhân viên nh sau:

2 Đối với nhân viên trực tiếp sản xuất

Việc tính tiền lơng cho nhân viên trực tiếp sản xuất đợc thực hiện trên cơ sở thời gian làm việc thực tế, cấp bậc kỹ thuật và thang lơng của ngời lao động Về cơ bản việc tính lơng cho nhân viên trực tiếp sản xuất đợc tính tơng tự nhu đối với tiền lơng theo thời gian kết hợp với chế độ khoản doanh thu bán ra Tiền lơng khoán đợc tính trên doanh

số đối với từng tổ sản xuất theo định mức, theo tỷ lệ quy định

Sau khi tính đợc tiền lơng cho từng bộ phận, kế toán lập bảng thanh toán tiền lơng cho phòng, ban, tổ sản xuất để làm cơ sở thanh toán chi phí trả l ơng cho công nhân viên toàn Công ty Bảng thanh toán lơng cùng đợc làm căn cứ để ghi sổ kế toán, tính toán phân bổ chi phí tiền lơng chi phí kinh doanh của Công ty Đông thời căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng kế toán tính ra số tiền trích BHXH, BHYT và KPCĐ, từ đó khấu trừ thu nhập của ngời lao động và trích nộp các cơ quan quản lý quỹ và phân bổ vào chi phí kinh doanh.

3 Đối với chế độ trích thởng

Công ty áp dụng chế độ tiền thởng theo quỹ lơng cho các cá nhân trên cơ sở bìnhbầu trong hội nghị CNVC Kế toán tính ra số tiền thởng cho từng nhân viên lậpbảng thanh toán tiền lơng tiền thởng của các bộ phận

"trích" bảng thanh toán tiền thởng

Theo chế độ quy định về BHXH, quỹ BHXH dùng để chi trả cho công nhân viêntrong các trờng hợp tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động nh ốm đau, tai nạnlao động, mất sức, về nghỉ hu Trong quá trình làm việc tại đơn vị ngời lao động

có thể phải nghỉ việc trong các trờng hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Ngời lao động đợc hởng chế độ trợ cấp BHXH do quỹ BHXH thanh toán theochế độ hiện hành Căn cứ để tính toán và thanh toán BHXH là các phiếu nghỉ h-ởng BHXH của các cơ quan y tế xác nhận cho ngời lao động

Ví dụ : khi nhận đợc giấy nhập viên của nhân viên là anh Phạm Quốc Hà ở bộphận tổ lên men Kế toán lập phiếu nghỉ hởng BHXH nh sau:

Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xã hội

Xác nhậncủa phụtrách đvT.số ngàyTừ ngàyĐến

sở thanh toán BHXH thực hiện chi trả BHXH CNV trong Công ty

Bảng thanh toán bảo hiểm x hộiã hội

Tổng số tiền (Bằng chữ): Hai trăm tám mời bảy nghìn tám trăm mời sáu đồng

VI Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của Công ty.

40

Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ở Công ty rợu Đồng Xuân căn cứ vào chứng từ về lao động, tiền lơng, BHXH do bộ phận tính lơng tính trích và thanh toán các khoản BHXH, BHYT và KPCĐ lập, làm căn cứ để thanh toán lơng, BHXH và ghi

sổ kế toán Các chứng từ kế toán dùng để hạch toán ở Công ty sử dụng bao gồm:

(Bảng thanh toán tiền lơng, tiền thởng, BHXH )

Các chứng từ liên quan khác nh: Bảng tính trích và phân bổ BHXH, BHYT vàKPCĐ, bảng kê khấu trừ lơng, phiếu chi, giấy báo của Ngân hàng

Để phản ánh tổng hợp tiền lơng, các khoản trích theo lơng và tình hình thanhtoán các khoản trên kế toán Công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

+ Tài khoản 334 "Phải trả CNVC"

+ Tài khoản 338 (2, 3, 4) "Phải trả phải nộp khác"

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản có liên quan nh: TK 111, 112, 641,

642

Cuối tháng kế toán căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng, BHXH lập bảngphân bổ tiền lơng, trích BHXH, BHYT và KPCĐ tháng 4/2002 Theo số liệu trênbảng phân bổ đợc lập nh sau

Lơng chính Lơng phụ Khoản khác cộng có TK 334

Nợ TK 338: 1.065.700 đồng

Có TK 334: 1.065.700 đồng

Sau khi hoàn tất việc ghi nhật ký chứng từ số 7,để ghi sổ cái các TK 334, 338 vàcác TK liên quan khác

Căn cứ vào các NKCT có liên quan đến số phát sinh bên nợ của TK 334, TK 338

kế toán ghi vào dòng ghi có các TK đối ứng với nợ TK 334, TK 338 nh sau:

Tại Công ty Rợu Đồng Xuân ,chi phí NVL trực tiếp bao gồm:

NVLchính : Sắn khô, Enzim + Tecmanul và một số hóa chất khác.

NVL phụ : Phẩm màu, dịch quả, phụ gia đặc biệt.

Nhiên liệu : Than, điện

Ngoài ra ,công ty sử dụng một số CCDC tham gia vào quá trình sản xuất cũng đợc coi

là chi phí NVL

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ,nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao NVL, hàng tháng

đợc các phân xởng lập ra phiếu yêu cầu xuất kho NVL Sau khi đợc phòng kế hoạch