Bài giảng phân tích kế toán

PHÂN TÍCH KẾ TỐN PHÂN TÍCH KẾ TỐN Phân tích kế tốn tiến trình đánh giá mức độ số liệu kế tốn cơng ty phản ánh thực trạng kinh tế Phân tích kế tốn liên quan tới việc đánh giá rủi ro kế toán chất lượng thu nhập, ước tính sức mạnh thu nhập, thực điều chỉnh cần thiết báo cáo tài PHÂN TÍCH KẾ TỐN Nhu cầu phân tích kế tốn  Điều chỉnh biến dạng kế tốn để báo cáo tài phản ánh thực tế kinh tế tốt  Điều chỉnh báo cáo tài thơng thường để đáp ứng mục tiêu phân tích người sử dụng cụ thể Nhu cầu phân tích kế tốn Các biến dạng kế toán  Chuẩn mực kế toán tạo biến dạng: (1) quy trình xây dựng chuẩn mực mang tính trị (2) chuẩn mực kế tốn giả định (3) chủ nghĩa bảo thủ (4)Tính tin cậy phù hợp: trọng đến tính tinh cậy làm giảm tính phù hợp  Các sai số ước tính: Sai sót q trình ước tính giá trị  Quản lý thu nhập: Ban quản lý tơ điểm báo cáo tài để đạt lợi ích cá nhân Nhu cầu phân tích kế tốn Mục tiêu phân tích  Phân tích so sánh: nhu cầu so sánh tài cơng ty và/hoặc theo thời gian  Đáp ứng nhu cầu người phân tích: Nhà đầu tư Nhà cung cấp tín dụng MƠI TRƯỜNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hệ thống báo cáo tài Báo cáo tài Các thơng báo thu 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 nhập Các báo cáo theo luật định khác 45 Báo cáo tài theo quý cần ý:  Nhân tố thời vụ  Những điều chỉnh cuối năm Các thơng báo thu nhập Các báo cáo kiểm tốn thường cơng bố trễ phải kiểm tốn  Một thơng báo tóm tắt thu nhập cung cấp sớm  Các báo cáo theo luật định khác Các báo cáo họp hội đồng quản trị, thay đổi viên HĐQT, Ban kiểm soát…   Các báo cáo việc phát hành thêm MÔI TRƯỜNG LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Các nhân tố tác động đến báo cáo tài theo luật định Các Ban quản nguyên lý 0011 0010 1010 1101 0001 0100 1011 tắc kế toán Cơ chế giám sát 45 Các nhân tố tác động đến việc lập báo cáo tài Cai quản doanh nghiệp  Hội đồng quản trị giám sát  Ban kiểm soát - Giám sát hoạt động kế toán - Giám sát kiểm toán nội - Giám sát kiểm tốn bên ngồi  Các chuyên viên kiểm toán nội Các nhân tố tác động đến việc lập báo cáo tài Nhà đầu tư  Các nhà đầu tư chủ động đầu tư ngắn hạn dựa vào báo cáo tài Các nhà cung cấp tín dụng  Phân tích khả khoản khả trả nợ dựa báo cáo tài Các nhân tố tác động đến việc lập báo cáo tài Thơng tin kinh tế, ngành doanh nghiệp  Ảnh hưởng đến hiệu hoạt động tình hình tài tương lai Công bố tự nguyện  Có nhiều động lực khuyến khích ban lãnh đạo công ty tự nguyện công bố thông tin Các trung gian thông tin  Ngành thu thập, xử lý, diễn giải công bố thông tin công ty  Các nhà phân tích, nhà tư vấn, tổ chức xếp hạng nợ, chuyên gia phân tích dự báo Các mục tiêu kế tốn tài Cương vị quản lý Thơng tin cho định Bản chất mục tiêu kế toán tài Mục tiêu kế tốn tài • • • Cương vị quản lý Bảo vệ tài sản Tăng giá trị vốn cổ phần Bảo vệ nhà cung cấp tín dụng Đo lường hiệu hoạt động trách nhiệm giải trình Nhấn mạnh vào khứ (nhưng quan trọng) Triển vọng thông tin Số lượng …vềtriển vọng • Thời điểm dòng tiền • Sự khơng chắn Khả tiên đoán & Sự hữu dụng việc định • Chú trọng vào thông tin (hiện đại) Bản chất mục tiêu kế tốn tài Thứ bậc chất lượng kế tốn Người sử dụng thơng tin kế tốn Ràng buộc Các quan định đặc điểm họ Lợi ích > chi phí Tính vật chất/tính trọng đại Có khả hiểu Chất lượng cụ thể đối tượng sử dụng Chất lượng hàng đầu Sự hữu ích việc QD Sự phù hợp Sự tin cậy Giá trị Các nhân tố tạo nên Giá trị dự báo phản hồi chất lượng hàng đầu Sự lúc Chất lượng thứ cấp Trung lập Có thể xác minh Tính trung thực mang tính đại diện Có thể so sánh quán Chất lượng mong muốn thơng tin kế tốn • Thơng tin trực tiếp giúp cho người định dự báo thu nhập tương lai • Thơng tin giúp người sử dụng xác nhận hay xem lại niềm tin hay kỳ vọng Chất lượng mong muốn thơng tin kế tốn Do chất lượng thơng tin hội đủ: •Tính phù hợp tính tin cậy •Khả so sánh tính quán Các nguyên tắc quan trọng kế toán Kế tốn kép: sử dụng tính hai mặt giao dịch kinh doanh Chi phí lịch sử: Kế tốn phát sinh (kế tốn dồn tích ): Cơng bố đầy đủ: Tính trọng yếu: Tính bảo thủ: Sự phù hợp giới hạn kế toán Sự phù hợp thơng tin kế tốn tài Những giới hạn thơng tin báo cáo tài - Tính lúc - Tính thường xuyên - Tính tương lai DỒN TÍCH – NỀN TẢNG CỦA KẾ TỐN  Kế tốn dòng tiền có nhược điểm đo lường khả tạo tiền cơng ty Vì hầu hết giao dịch tín dụng khoản đầu tư lớn vào tài sản dài hạn hàng tồn kho  Kế tốn dồn tích hướng tới việc thơng tin cho người sử dụng kết hoạt động kinh tế dòng tiền tương lai cơng ty với mức độ chắn hợp lý www.themegallery.com DỒN TÍCH – NỀN TẢNG CỦA KẾ TỐN  Dồn tích tổng bút toán điều chỉnh kế toán mà làm cho thu nhập ròng khác biệt so với dòng tiền  Những điều chỉnh bao gồm: điều chỉnh tác động đến thu nhập mà khơng có tác động dòng tiền (chẳng hạn doanh thu bán chịu) điều chỉnh mà tách biệt dòng tiền từ thu nhập (chẳng hạn mua tài sản) www.themegallery.com DỒN TÍCH – NỀN TẢNG CỦA KẾ TỐN Sự khác biệt kế tốn dồn tích kế tốn dòng tiền vấn đề thời gian phù hợp Kế tốn dồn tích khắc phục vấn đề thời gian phù hợp vốn có kế tốn dòng tiền www.themegallery.com DỒN TÍCH – NỀN TẢNG CỦA KẾ TOÁN Vấn đề thời gian nói đến việc dòng tiền khơng phát sinh đồng thời với hoạt động kinh tế tạo dòng tiền Vấn đề phù hợp ám đến dòng tiền vào dòng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh không phù hợp thời gian với www.themegallery.com PHÁT SINH – NỀN TẢNG CỦA KẾ TOÁN Vấn đề thời gian phù hợp dòng tiền nảy sinh hai nguyên nhân: Thứ nhất, kinh tế tín dụng đòi hỏi giao dịch khơng dính dáng đến chuyển giao tiền mặt tức Thứ hai, chi phí thường xảy trước mang lại lợi ích, chi phí liên quan tới đầu tư vào nhà xưởng máy móc www.themegallery.com ...PHÂN TÍCH KẾ TỐN Phân tích kế tốn tiến trình đánh giá mức độ số liệu kế tốn cơng ty phản ánh thực trạng kinh tế Phân tích kế tốn liên quan tới việc đánh giá rủi ro kế toán chất lượng... tài PHÂN TÍCH KẾ TỐN Nhu cầu phân tích kế tốn  Điều chỉnh biến dạng kế toán để báo cáo tài phản ánh thực tế kinh tế tốt  Điều chỉnh báo cáo tài thơng thường để đáp ứng mục tiêu phân tích người... người sử dụng cụ thể Nhu cầu phân tích kế toán Các biến dạng kế toán  Chuẩn mực kế tốn tạo biến dạng: (1) quy trình xây dựng chuẩn mực mang tính trị (2) chuẩn mực kế toán giả định (3) chủ nghĩa