Tổng quan về kế toán tài chính và hệ thống kế toán Việt Nam

2/14/2017 Chương Tổng quan kế tốn tài hệ thống kế toán Việt Nam TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM, KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Mục tiêu học tập Sau nghiên cứu xong nội dung này, người học có thể:  Trình bày vai trị thơng tin kế tốn tài việc đưa định  Giải thích nguyên tắc việc trình bày báo cáo tài  Trình bày yếu tố BCTC  Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán để ghi chép giao dịch liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh 2/14/2017 Nội dung • Tổng quan kế tốn tài • Hệ thống tài khoản kế toán VN ứng dụng vào số hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung Tổng quan kế tốn tài 2/14/2017 Kế toán việc định Hoạt động tổ chức Ra định Đối tượng sử dụng Dữ liệu Hệ thống kế tốn Thơng tin Kế tốn tài • Cung cấp thông tin cho đối tượng bên ngồi (nhà đầu tư, chủ nợ), thơng qua báo cáo tài 2/14/2017 Thơng tin cần thiết • • • • Tình hình tài Tình hình kinh doanh Tình hình lưu chuyển tiền tệ Các thơng tin bổ sung Tình hình tài • Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm sốt • Các nguồn tài trợ cho tài sản • Khả trả nợ tới hạn 2/14/2017 Tình hình tài Nguồn lực kinh tế = Tài sản Tài sản ngắn hạn Nguồn tài trợ Nợ phải trả Nợ ngắn hạn Tài sản dài hạn + Vốn chủ sở hữu Nợ dài hạn Khả tốn Tình hình kinh doanh Lãi/lỗ tài Doanh thu GVHB Lãi/lỗ khác Lợi nhuận gộp CPBH CPQL LNKD Lợi nhuận kế toán trước thuế CP thuế Lợi nhuận sau thuế 2/14/2017 Tình hình kinh doanh • Quy mơ kinh doanh • Khả tạo lợi nhuận • Ảnh hưởng địn bẩy tài Tình hình lưu chuyển tiền tệ • Tình hình tạo tiền từ hoạt động kinh doanh • Tình hình sử dụng/thu hồi tiền từ hoạt động đầu tư • Tình hình huy động/hồn trả nguồn lực từ chủ nợ chủ sở hữu 2/14/2017 Thông tin bổ sung • Bản thuyết minh BCTC – Chính sách kế tốn – Số liệu chi tiết – Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu – Các thơng tin rủi ro Hệ thống kế toán Việt Nam • Hệ thống kế toán Việt Nam quy định theo pháp luật Việt Nam: – Luật Kế toán văn hướng dẫn – Các chuẩn mực kế toán – Các hệ thống kế toán doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, ngân hàng… 2/14/2017 Các nguyên tắc kế tốn • • • • • • • Cơ sở dồn tích, Hoạt động liên tục, Giá gốc, Phù hợp, Nhất quán, Thận trọng, Trọng yếu Cơ sở dồn tích • Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tương đương tiền • Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai 2/14/2017 Hoạt động liên tục • Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động • Trường hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài Giá gốc • Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận • Giá gốc tài sản khơng thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể 2/14/2017 Phù hợp • Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu • Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ Nhất qn • Các sách phương pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm • Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài 10 2/14/2017 Nợ phải trả • Nợ phải trả nghĩa vụ doanh nghiệp phát sinh từ giao dịch kiện qua mà doanh nghiệp phải tốn từ nguồn lực • Điều kiện ghi nhận: – Chắc chắn doanh nghiệp phải dùng lượng tiền chi để trang trải cho nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải tốn, – Khoản nợ phải trả phải xác định cách đáng tin cậy Bài tập thực hành • Dùng định nghĩa điều kiện ghi nhận để đánh giá khoản sau có đủ tiêu chuẩn ghi vào nợ phải trả DN không: – DN bị kiện vi phạm Luật lao động Dù chưa có định thức chắn DN phải bồi thường khoảng 300-340 triệu đồng – DN bán hàng cam kết bảo hành năm Chi phí bảo hành ước tính đáng tin cậy năm sau 200 triệu; bảo hành cho sản phẩm bán năm 120 triệu cho năm sau 80 triệu – DN công bố kế hoạch thu hồi 10.000 xe gắn máy bị lỗi hệ thống điện gây cháy nổ Chi phí dự kiến đáng tin cậy 400 triệu đồng 14 2/14/2017 Vốn chủ sở hữu • Vốn chủ sở hữu phần lại tài sản sau trừ nợ phải trả Doanh thu thu nhập khác • Doanh thu thu nhập khác tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đơng chủ sở hữu • Doanh thu thu nhập khác ghi nhận thu lợi ích kinh tế tương lai có liên quan tới gia tăng tài sản giảm bớt nợ phải trả giá trị gia tăng phải xác định cách đáng tin cậy 15 2/14/2017 Chi phí • Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu • Chi phí sản xuất, kinh doanh chi phí khác ghi nhận Báo cáo kết hoạt động kinh doanh khoản chi phí làm giảm bớt lợi ích kinh tế tương lai có liên quan đến việc giảm bớt tài sản tăng nợ phải trả chi phí phải xác định cách đáng tin cậy Nội dung Hệ thống tài khoản kế toán VN ứng dụng vào số hoạt động sản xuất kinh doanh 16 2/14/2017 Tài khoản tài sản • Tài khoản tài sản:  Số dư đầu kỳ, cuối kỳ: bên Nợ  Số phát sinh tăng: bên Nợ  Sớ phát sinh giảm: bên Có Lưu ý Tài khoản điều chỉnh giảm tài sản: 214, 229  Số dư đầu kỳ, cuối kỳ: bên Có  Sớ phát sinh tăng: bên Có  Sớ phát sinh giảm: bên Nợ Tài khoản phải thu: 131, 136, 138 có sớ dư hai bên Tài khoản tài sản SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi Ngân hàng 113 Tiền chuyển SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 121 Chứng khoán kinh doanh 128 Đầu tư ngắn hạn khác 17 2/14/2017 Tài khoản tài sản SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 131 133 138 TÊN TÀI KHOẢN Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khác SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 141 Tạm ứng Tài khoản tài sản SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 151 Hàng mua đường 152 Nguyên liệu, vật liệu 153 Cơng cụ, dụng cụ 154 Chi phí SXKD dở dang 155 Thành phẩm 156 Hàng hóa 157 Hàng gửi bán 158 Hàng hoá kho bảo thuế 18 2/14/2017 Bài tập thực hành • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Mua nguyên vật liệu trả tiền mặt 300 triệu (giá chưa thuế, thuế suất GTGT 10%), hàng kho Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên 20 triệu Mua hàng hóa trả tiền gửi ngân hàng 440 triệu (giá có thuế GTGT 10%) hàng kho Người mua trả tiền tiền mặt 220 triệu Tài khoản tài sản SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 211 212 213 214 217 TÊN TÀI KHOẢN Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vơ hình Hao mịn tài sản cớ định Bất động sản đầu tư 19 2/14/2017 Tài khoản tài sản SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 221 Đầu tư vào công ty 222 Đầu tư vào công ty LD, LK 228 Đầu tư dài hạn khác 229 Dự phòng tổn thất tài sản SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 241 Xây dựng dở dang 242 Chi phí trả trước 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Bài tập thực hành • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Mua xe tải trị giá 500 triệu, giá chưa thuế GTGT, thuế suất 10%, toán tiền gửi ngân hàng Mua lô đất dùng làm nhà xưởng với giá 10 tỷ, Thanh toán TGNH 20 2/14/2017 Tài khoản Nguồn Vốn • Tài khoản nợ phải trả và vốn chủ sở hữu  Số dư đầu kỳ, cuối kỳ: bên Có  Sớ phát sinh tăng: bên Có  Số phát sinh giảm: bên Nợ Lưu ý: TK nợ phải trả: TK 331, 333, 334, 336, 338 có sớ dư hai bên TK vốn chủ sở hữu: TK 412, 413, 421 có sớ dư hai bên TK điều chỉnh giảm VCSH: TK419 có sớ dư đầu kỳ, cuối kỳ bên Nợ Số phát sinh tăng bên Nợ và số phát sinh giảm bên Có Tài khoản nợ phải trả SỐ HIỆU Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp NN 334 Phải trả người lao động 335 Chi phí phải trả 336 Phải trả nội 337 Thanh toán theo tiến độ KH 338 Phải trả, phải nộp khác 21 2/14/2017 Tài khoản nợ phải trả SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 341 343 344 347 352 353 356 TÊN TÀI KHOẢN Vay nợ thuê tài Trái phiếu phát hành Nhận ký quỹ, ký cược Thuế hỗn lại phải trả Dự phịng phải trả Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ phát triển KH & CN Bài tập thực hành • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Vay ngắn hạn tiền mặt 200 triệu đồng Vay dài hạn 500 triệu để toán khoản phải trả người bán Thanh toán tiền lương nhân viên kỳ 60 triệu đồng chuyển khoản qua ngân hàng 22 2/14/2017 Tài khoản vốn chủ sở hữu SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 412 Chênh lệch đánh giá lại TS 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 414 418 419 Quỹ đầu tư phát triển Các quỹ khác thuộc VCSH Cổ phiếu quỹ Tài khoản vốn chủ sở hữu SỐ HIỆU TK Cấp Cấp 421 441 461 466 TÊN TÀI KHOẢN Lợi nhuận chưa phân phối NV đầu tư xây dựng Nguồn kinh phí nghiệp NK phí hình thành TSCĐ 23 2/14/2017 Bài tập thực hành • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Chủ sở hữu góp vốn tiền mặt 400 triệu, tài sản cố định 300 triệu Dùng lợi nhuận chưa phân phối để lập quỹ đầu tư phát triển 300 triệu Chia cổ tức tiền mặt 200 triệu Dùng lợi nhuận chưa phân phối bổ sung nguồn vốn kinh doanh 700 triệu Tài khoản doanh thu và thu nhập khác • Tài khoản doanh thu và thu nhập khác  Số dư đầu kỳ, cuối kỳ: khơng có  Sớ phát sinh tăng: bên Có  Sớ phát sinh giảm: bên Nợ Lưu ý: TK điều chỉnh giảm doanh thu: TK 521 Số phát sinh tăng bên Nợ, số phát sinh giảm bên Có 24 2/14/2017 Tài khoản doanh thu và thu nhập khác SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 511 Doanh thu BH CCDV 515 Doanh thu HĐ TC 521 711 Các khoản trừ DT Thu nhập khác Bài tập thực hành • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Bán hàng thu tiền mặt với giá chưa thuế 400 triệu, thuế GTGT 10% Bán hàng chưa thu ền với giá chưa thuế 600 triệu, thuế GTGT 10% Lãi tiền gửi ngân hàng kỳ triệu đồng 25 2/14/2017 Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh • Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh  Sớ dư đầu kỳ, cuối kỳ: khơng có dư  Số phát sinh tăng: bên Nợ  Số phát sinh giảm: bên Có Lưu ý: TK chi phí sản xuất: 621, 622, 627 kết chuyển qua TK154 TK chi phí thời kỳ: 632, 641, 642, 635, 811, 821 kết chuyển qua TK911 Tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh SỐ HIỆU TK Cấp Cấp TÊN TÀI KHOẢN 621 Chi phí NVL trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng 627 Chi phí sản xuất chung 631 Giá thành sản xuất 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 641 Chi phí bán hàng 811 Chi phí khác 26 2/14/2017 Bài tập thực hành  Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Giá xuất kho SP tiêu thụ 500 triệu đồng Chi tiền mặt cho BPBH 20 triệu đồng, BPQL 10 triệu đồng Tính lương nhân viên BPBH 30 triệu đồng, BPQL 15 triệu đồng Khấu hao TSCĐ dùng cho BPBH 10 triệu đồng, BPQL triệu đồng Chi phí lãi vay dồn tích kỳ 10 triệu đồng Bị phạt vi phạm hợp đồng 12 triệu đồng TM Bài tập thực hành • Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (sử dụng HTTKDN): Xuất nguyên liệu cho SX 200 triệu đồng Tính lương cơng nhân trực tiếp 150 triệu đồng Khấu hao TSCĐ dùng cho SX 20 triệu đồng Lương nhân viên phân xưởng 10 triệu đồng Kết chuyển chi phí SX Nhập kho thành phẩm, biết giá trị SPDD đầu kỳ cuối kỳ 27 2/14/2017 Tài khoản xác định kinh kết doanh SỐ HIỆU TK Cấp 911 Cấp TÊN TÀI KHOẢN Xác định kết kinh doanh 28 ... Chính sách kế tốn – Số liệu chi tiết – Tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu – Các thông tin rủi ro Hệ thống kế tốn Việt Nam • Hệ thống kế toán Việt Nam quy định theo pháp luật Việt Nam: – Luật Kế. ..2/14/2017 Nội dung • Tổng quan kế tốn tài • Hệ thống tài khoản kế tốn VN ứng dụng vào số hoạt động sản xuất kinh doanh Nội dung Tổng quan kế tốn tài 2/14/2017 Kế tốn việc định Hoạt động... pháp luật Việt Nam: – Luật Kế toán văn hướng dẫn – Các chuẩn mực kế toán – Các hệ thống kế toán doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, ngân hàng… 2/14/2017 Các nguyên tắc kế toán • • • • • • • Cơ sở dồn