Hạch toán vật tư trong doanh nghiệp sản xuất.doc

Hạch toán vật tư trong doanh nghiệp sản xuất

2/ Đặc điểm :

a/ Đặc điểm NVL: NVL Thuộc đối tượng lao động nó là cơ sở để hình thành sản phẩm Trong quá trình sản xuất chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ, thay đổi hình thái ban đầu để cấu thành một thực thể sản phẩm về mặt giá trị nguyên vật liệu dịch chuyển toàn bộ vào giá trị sản phẩm muốn tạo ra.

b/ Đặc điểm công cụ dụng cụ : CCDC ( công cụ dụng cụ ) là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn về giá trị hay thời hạn sử dụng do nhà nước quy định cho TSCĐ CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng Khi tham gia vào chu kỳ sản xuất nếu CCDC nhỏ thì giá trị của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh Nếu giá trị lớn thì áp dụng phương pháp phân bổ hoặc trích trước giá trị CCDC.

II/ VAI TRÒ NHIỆM VỤ Của HẠCH TOÁN VẬT TƯ Trong DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT :

* Vai trò : Trong nền kinh tế thị trường để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn và phát triển nhà quản lý cần phải có những quyết định đúng đắn để nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp Do đó vị trí của hạch toán kế toán là cpông cụ đắc lực giúp nhà quản lý điều hành doanh nghiệp

Hạch toán vật tư đúng, chính xác có ý nghĩa lớn trong công tác tổ chức kiểm tra tình hình sử sụng vật tư của doanh nghiệp theo từng bộ phận và đối tượng Từ đó, góp phần quản lý và sử sụng vật tư có hiệu quả đồng thời báo cáo thông tin cho lãnh đạo về số lượng vật tư nhập, xuất tồn để có kế hoạch cung ứng dự trữ hợp lý để đảm bảo cho sản xuất

Vật tư chiếm tỷ trọng lớn trong sản phẩm nên việc hạch toán chính xác góp phần tính đúng và đủ giá thành phẩm Từ đó sẽ có kế hoạch tiết kiệm vật tư phù hợp hoặc tìm vật tư thay thế tạo điều kiện hạ giá thành sản phẩm nâng cao chất lượng sản phẩm ngoài ra công tác hạch toán vật tư còn giữ vai trò quan trọng trong việc chi phối đến chất lượng công tác hạch toán của các phần hành khác

+ Ghi chép phản ảnh tổng hợp chính xác kịp thời số lượng và giá trị vật tư hiên có tình hình tăng giảm của vật tư cũng như tiêu hao cho sản xuất và vật tư tồn kho của doanh nghiệp.

+ Ap dụng các phương pháp và kỹ thuật hạch toán vật tư mở sổ, thẻ kế toán chi tiết, thực hiện hạch toán theo đúng chế độ, đúng phương pháp quy định

+ Thông qua việc ghi chĩp để tính toân, kiểm tra, giâm sât tình hình thu mua bảo quản dự trữ ă sử sụng vật tư Qua đó nhằm phât hiện vă sử lý kịp thời vật tư thừa thiếu, ứ đọng, kĩm phẩm chất, ngăn ngừa việc sử sụng lêng phí, ghi phâp

+ Kế toân cùng bộ quản lý vật vật tư khâc tại doanh nghiệp tiến hănh kiểm kí, đânh giâ vật tư theo đúng chế độ nhă nước quy định Kế toân lập bâo câo cung cấp thông tin về vật tư, tham gia phđn tích kinh tế, tình hình thu mua, dự trữ, bảo quản, sử sụng vật tư nhằm phục vụ cho công tâc quản lý vă không ngừng nđng cao hiệu quả sử sụng vật tư

III/ Yíu cầu đối với quản lý vật tư

1/ Yíu cđù đối với phòng kế hoạch vật tư

Cung ứng vật tư : trong nền kinh tế thị trường cân bộ thu mua vật tư phải lă người năng động, nhạy bĩn, nắm bắt thị trường công tâc thu mua tiến hănh theo yíu cầu sản xuất nín đòi hỏi cân bộ thu mua phải nắm chắc về số lượng tồn kho, số lượng cần mua cũng như sự biến động của giâ cả, ngăn ngừa tâc động của lạm phât, trânh bớt câc khđu trung gian khi thu mua để giảm chi phí vật tư

Cấp phât vật tư : việc cấp phât phải đúng số lượng, chất lượng theo yíu cầu sản xuất Nắm rõ tình hình sản xuất để cấp đúng vật tư, trânh lêng phí vật tư Hệ thống câc định mức tiíu hao vật tư lă nhđn tố quyết định chất lượng của công tâc quản lý, hạch toân Do đo mọi doanh nghiệp năo cũng phải xđy dựng hệ thống định mức tiíu hao vật tư vă cải tiến định mức nhằm âp dụng định mức tiín tiến, phù hợp với điều kiện sản xuất.

Dự trữ vật tư : tùy theo doanh nghiệp mă vật tư của doanh nghiệp đó tồn kho vă tồn bao nhiíu Việc tồn kho vật tư lă yíu cầu tất yếu để đảm bảo sản xuất Dự trữ vật tư để đảm bảo sản xuất một khi 1 loại vật tư năo đó khan hiếm trânh được việc ảnh hưởng đến tăi chính vă tiến độ sản xuất Đồng thưòi dự trữ vật tư lăm sao trânh trình trạng ứ đọng vă vật tư dư trữ dùng sản xuất thuộc VLĐ nín phải dự trữ ít thì tăng nhanh vòng quay vốn tạo hiệu quả kinh tế cao

2/ Yíu cầu đối với thủ kho vă hệ thống kho bêi :

Thủ kho lă người theo dõi, bảo quản nhận cấp vật tư Do đó đòi hỏi thủ kho phải có kinh nghiệm trong tổ chức, nắm rõ đặc điểm, chất lượng từng loại, kinh nghiệp bảo quản vật tư vă tinh thần trâch nhiệm cao

Kho lă nơi dự trữ vật tư đòi hỏi phải bố trí sao cho cđn bằng tối ưu giữa chi phí quản lý vă chi phí tồn trữ vật tư Kho phải được tối đa hóa về mặt diện tích sử sụng Việc bố trí kho bêi sao cho tối thiểu hóa về chi phí hư hỏng, mất phẩm chất vật tư trong phạm vi kho, giảm hao phí về nguồn lực trong việc tìm kiếm vă di chuyển vật tư Do đó phải bố trí kho dự trữa hợp lý để giúp khđu dự trữ tốt hơn.

3/ Yíu cầu kế toân vật tư :

Lă người theo dõi vật tư về số lượng vă giâ trị,thông tin kế toân đưa ra giúp nhă quản lý có quết định đúng trong quản trị doanh nghiệp Để đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho nhă quản lý về chi tiết vật tư đòi hỏi phđn nhóm vật tư để tiện cho việc quản lý Phđn loại phải dựa trín tính năng lý hóa trong từng nhóm cần tiến hănh theo dõi chi tiết về tình hình biến động của từng loại vật tư

B/ NỘI DUNG CÔNG TÂC HẠCH TOÂN VẬT TƯ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

1/ Phđn loại :

HVTH: Đặng Thị Thắm

a/ Căn cứ vào vai trò và công dụng trong sản xuất

Vật tư gồm NVL & CCDC Hai nhóm này có đặc điểm khác nhau nên việc phân loại dựa trên sự phân loại từng nhóm

a.1/ Phân loại NVL :

NVL chính ( gồm tất cả thành phẩm mua ngoài ) là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm Vd: Bông trong công kéo sợi

Vật liệu phụ : là vật liệu chỉ có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất Nó có tác dụng làm tăng chất lượng NVL chính, là thay đổi màu sắc, mùi vị của sản phẩm , phục vụ cho công tác quản lý, nhu cầu công nghệ, cho việc bảo quản

Ví dụ : Dầu bôi trơn máy móc sản xuất, thuốc nhuộm, thuốc tẩy

+ Nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho sản xuất kinh doanh như xăng dầu, khí đốt, củi

+ Vật liệu thiết bị cơ bản gồm thiết bị phương tiện lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản của doanh nghiệp

+ Phụ tùng thay thế sữa chữa là các chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị phục vụ cho việc sữa chữa hoặc thay thế những bộ phận, chi tiết máy móc thiết bị như vòng bi, vòng đệm ecru các loại

+ Phế liệu là loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất sản phẩm như gỗ vụn, sắt thép vụn, phế liệu thu hồi trong quá trình thanh lí tài sản

a.2/ Phân loại công cụ dụng cụ :

Công cụ dụng cụ sử sụng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp như giày dép, cuốc xẻng trang bị cho công nhân làm việc

Bao bì luân chuyển là loại bao bì chứa đựng các NVL, hàng hóa trong quá trình thu mua, bảo quản, tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Nó được sử sụng nhiều lần.

Đồ dùng cho thuê là những công cụ dụng cụ dùng để cho thuê b/ Căn cư svào quyền sở hữu vật tư có 2 loại

+ Vật tư tự có

+ Vật tư do doanh nghiệp nhận giữ hộ Gia công

Để thuận tiện cho việc quản lý tránh nhầm lẫn vật tư Kế toán mở “ sổ danh điểm vật tư “ trong sổ đó vật tư, sổ danh điểm vật tư là 1 nhân tố quan trọng trong việc tổ chức đúng đắn vật tư là điều kiện quan trọng để tiến hành cơ giới hóa tính toán vật tư

2/ Tính giá vật tư :

Tính giá vật tư là dụng tiền để biểu thị giá trị của vật tư theo nguyên tắc nhất định Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán vật tư là phải ghi sổ tính giá của nó Có 2 cách tính là : tính theo giá thực tế và tính theo giá hạch toán

a/ Tính giá thực tế vật tư nhập kho :

Nguyên tắc chung : đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá trị vật tư mua vào là giá thực tế không tính thuế VAT đầu vào Còn đối với cơ sở nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì vật tư mua vào là tổng giá thanh toán ( gồm thuế GTGT đầu vào )

Nội dung giá thực tế vật tư nhập tính theo từng nguồn nhập

+ Đối với vật tư mua ngoài giá thực tế vật tư bao gồm: giá mua thực tế ghi trên hóa đơn kể cả thuế nhập khẩu, và các thuế khác nếu có cộng với các chi phí thực tế ( chi phí kho bãi, vận chuyển , bôc dỡ)

+ Đối với vật tư thuí ngoăi chế biến: giâ thực tế vật tư bao gồm giâ xuất vật tư vă chi phí gia công chế biến.

+ Đối với vật tư tự gia công chế biến gia thực tế vật tư bao gồm: giâ xuất vật tư vă chi phí gia công chế biến

+ Đối với vật tư nhận góp vốn liín doanh giâ thục tế của vật tư lă giâ thỏa thuận được câc bín tham gia góp vốn chấp nhận.

Giâ thực tế của phế liệu được đânh giâ theo giâ trị ước tính còn có thể sử sụng được

b/ Tính giâ thực tế vật tư xuất kho :

Đối với vật tư xuất kho tùy theo đặc biệt hoạt động của doanh nghiệp dựa trín yíu cầu quản lý mă cân bộ kế toân âp dụng 1 trong câc phương phâp theo phương phâp nhất quân trong niín độ kế toân

+ Tính theo giâ thực tế bình quđn :

Gía thực tế vật tư bình quđn sau mỗi lần nhập phải tính lại đơn giâ bình quđn.Giâ thực tế bình quđn cuối thâng :

Đơn giâ thực tế bình quđn = trị giâ thực tế vật tư tồn đầu kỳ + tổng giâ trị thực tế vật tư nhập trong kỳ

Số lượng vật tư tồn đầu kỳ + tổng số lượng vật tư nhập

+ Tính theo giâ nhập trước, xuất trước: theo phương phâp năy ta xâc định được đơn giâ thực tế của từng lần nhập Sau đó căn cứ văo số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước Số còn lại tính theo đơn giâ của lần nhập sau Vậy giâ thực tế vật tư tồn cuối kỳ lă giâ thực tế vật tư nhập kho thuộc lần mua sau cùng

+ Tínhtheo giâ nhập sau xuất trước ( LIFO): Theo phương phâp năy vạt tư thuộc lần nhập sau cùng được xuất trước vật tư nhập trước tiín Phương phâp năy ngược với phương phâp LIFO

+ Phương phâp giâ thực tế đích danh : phương phâp năy âp dụng với loại vật tư có giâ trị cao vă đặc chủng Giâ thực tế vật tư xuất kho căn cứ văo đơn giâ thực tế nhập kho theo từng lô hăng Từng lần nhập vă số lượng xuất kho theo từng lần

Trường hợp nhập xuất vật tư nhiều, để phản ânh kịp thời, kế toân dùng giâ hạch toân , cuối kỳ điều chỉnh giâ hạch toân thănh giâ thực tế theo phương phâp hệ số giâ

Nợ TK 621 : Giâ thực tế vật tư dùng để chế biến sản phẩm.Nợ TK 627 : Giâ thực tế vật tư dùng để sản xuất.

Nợ TK 641 : Giâ thực tế vật tư xuất dùng phục vụ bân hăng

Nợ TK 642: Giâ thực tế vật tư xuất dùng phục vụ quản lý doanh nghiệpNợ TK 241 : Giâ thực tế vật tư xuất dùng XDCB hoặc sữa chữa TSCĐ.

Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư góp vốn liín doanh với đơn vị khâc, trị giâ vật tư sẽ được câc bín tham gia đânh giâ xâc nhận vă được xâc định lă góp vốn

HVTH: Đặng Thị Thắm

Số chênh lệch giữa giá thực tế của vật tư xuất kho và giá trị của vật tư xác định là góp vốn liên doanh phản ánh vào TK 421 căn cứ vào phiếu xuất vật tư, biên bản hợp đồng liên doanh giá trị thực tế vật tư xuất kho đã tính được kế toán ghi:

+ Nếu giá trị vật tư ghi rõ trên sổ < giá trị vật tư đánh giá lại xác định góp vốn, ghi :

Nợ TK 222, 128Có TK 412Có TK 152, 153

+ Nếu giá trị vật tư ghi trên sổ > giá trị vật tư đánh giá lại, xác định góp vốn ghi:

Nợ TK 222Nợ TK 412

Có TK 152, 153

Trường hợp doanh nghiệp xuất vật tư để gia công chế biến thêm trước khi sử dụng, căn cứ vào phiếu xuất kho (nếu doanh nghiệp tự chế biến) hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (nếu doanh nghiệp thuê ngoài chế biến) và giá thực tế xuất kho ghi:

Nợ TK 154

Có TK 152, 153

Trường hợp vật tư di chuyển nội bộ giữa đơn vị chính với đơn vị phụ thuộc, căn cứ vào phiếu di chuyển vật tư nội bộ kế toán tính giá trị thực tế của vật tư di chuyển và ghi ssổ kế toán để phản ánh gia tăng.

Ơ đơn vị giao ghi giảm vật tư:Nợ TK 136

Có TK 152, 153Ơ đơn vị nhậ ghi tăng vật tư:

Nợ TK 152,153Có TK 336

Trường hợp doanh nghiệp xuất bán thì ghi hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Căn cứ giá thực tế xuất bán ghi:

3) Hạch toán kiểm kê kho vật tư

Định kỳ hoặc đột xuất doanh nghiệp có thể kiểm kê tài sản bằng cách họp ban kiểm kê để kiểm tra tình hình tài sản hiện có của vật tư nói riêng Trong quá trình kiểm kê phải lập biên bảng kiểm kê, sản phẩm hàng hóa xác định tài sản hiện có đối chiếu với số liệu kế toán xác định số thừa thiếu, hư hỏng, kém phẩm chất Biên bản kiểm kê là chứng từ chủ yếu để hạch toán kiểm kê.

Trường hợp kiểm kê phát hiện vật tư bị thiếu hụt, kém phẩm chất doanh nghiệp phải truy tìm nguyên nhân và người phạm lỗi để có biện pháp xử lý kip thời Tuy theo nguyên nhân cụ thể hoặc quyết định xử lý c cấp có thẩm quyền kế toán tiến hành ghi như sau:

+ Nếu vật tư thiếu do cân, đong,đo, , đếm, sai Nợ TK 621, 627, 641, 642

PHẦN II

TèNH HèNH THỰC TẾ VÀ HẠCH TOÁN TẠI Cụng ty IN Đà Nẵng A KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CễNG TY IN ĐÀ NẴNG

I Quỏ trỡnh hỡnh thành của Cụng ty in Đà Nẵng

Sau ngày miên nam giải phờng cng vi cải tạo công thơng nghip công tác cải tạo nghành in đc tin hành t nam 1977 trên cơ sơ hp thành 21 nhà in trong tnh Ngày 22 tháng 4 nam 1978 ,ụ ban nhan dan tnh ra quyt định sỉ 325 / QD-UB v vit thành lỊp xí nghip in quỉc doanh đèu tiên do s quản lý ca ty văn hoá- thông tin tnh Quảng Nam Đà Nẵng(c) Vi sỉ vỉn ban đèu gơm :

Vỉn cỉ định : 5186984 VNĐVỉn lu đĩng : 6124803 VNĐLao đĩng : 64 ngới

Ngày 13tháng 5 năm 1978 ,UBND Tnh ra quyt định 545/ QD-UB cho thành lỊp xí nghip in th hai cờ tên là xí nghip in công t hp danh vi sỉ vỉn ban đèu gơm :

Vỉn cỉ định : 8606700 VNĐVỉn lu đĩng : 1875137 VNĐ Lao đĩng : 64 ngới

Ngày 21 tháng 1 năm 1979, UBND Tnh ra quyt định sỉ 152/ QD-UB v vic hp nhÍt hai xí nghip in quỉc doanh và xí nghip in công t hp doanh thành mĩt xí nghip on công t hp doanh Quảng Nam Đà Nẵng vi sỉ vỉn :

Vỉn cỉ định : 13793684 VNĐVỉn lu đĩng : 7999940 VNĐLao đĩng : 137 ngới

Ngày 14tháng 4 năm 1980 xí nghip đc đõi tên thành xí nghip In Quỉc Doanh Quảng Nam Đà Nẵng

Ngày 30 tháng 10 năm 1992 xí nghip In Quỉc Doanh Quảng Nam Đà Nẵng đc chuyn thành doanh nghip nhà nc theo quyt định sỉ 3017/QĐ-UB ca UBND Tnh Quảng Nam Đà Nẵng gơm ba cơ sị sau.:

Cơ sị In sỉ 14 Lê DuỈn ( sỉ c ) nay là 84 Lê DuỈn Cơ sị In sỉ 07 Lê DuỈn ( sỉ c ) nay là 17 Lê DuỈnCơ sị In Tam K

Ngày 31 tháng 12 năm 1997 ,UBND Thành Phỉ ra quyt định sỉ 5436/QD-UB đ đăng ký lại doanh nghip thành công ty In Đà Nẵng và công ty chính thc hoạt đĩng vào ngày 04 tháng 02 năm 1998

1 Quá trình phát trin ca công ty In Đà Nẵng :

Ngày mi thành lỊp ,cơ sị sản xuÍt ca công ty còn ngho nàn ,lạc hỊu ,máy mờc c k ,công ngh In lạc hỊu ,công xuÍt mây mờc thÍp ch đạt 140000000 trang in ( khư in 13*19 cm ) Vì vỊy t năm 1979 đn 1982 công ty đã đèu t mua sắm thit bị ,sa chữa

l¹i c¸c m¸y míc c §Ìu n¨m 1982 c«ng ty ®· cho ra ®íi s¶n phỈm in b»ng c«ng ngh In Offset ®Ìu tiªn ị §µ N½ng S¶n lng trang in 1982 ®¹t 500 triu trang in

N¨m 1984 c«ng ty ®· c¶i t¹o l¹i c¬ sị s¶n xuÍt sỉ 07 Lª DuỈn ( sỉ c ) thµnh ph©n xịng in Typ« N¨m 1986 c«ng ty tin hµnh x©y dng vµ c¶i t¹o l¹i toµn bĩ nhµ in sỉ 14 Lª DuỈn ( sỉ c ) thµnh ph©n xịng in Offset

B»ng nguơn vỉn t cí ,vỉn vay ng©n hµng vµ nguơn vỉn huy ®ĩng t c¸n bĩ c«ng nh©n viªn chc ,c«ng ty ®· trang bÞ ®c h thỉng in Offset §©y lµ bc tin vt bỊc ca c«ng ty

Sau ®©y lµ mĩt sỉ ch tiªu ho¹t ®ĩng ca c«ng ty qua c¸c n¨m t 2001- 2003

01 - Doanh thu Đồng 15099107772

1248405653803 - tổng tăi sản Đồng 7760933991 800673825804 - Giâ trị còn lại TSCĐ Đồng 4713159576 427823664005 - Nợ phải trả Đồng 5343993660 550927181406 + Nợ ngắn hạn Đồng 4246525960 437786181407 + Nợ vay ngắn hạn NH Đồng 1097467700 161345212708 - Vốn chủ sở hữu Đồng 2416940331 249746644409 - Lợi nhuận trước thuế Đồng 108035804 15057743110 - Lợi nhuận sau thuế Đồng 73464347 10239265411 - Chi phí lêi vay Đồng 166815090 245025992

II §Ưc ®im tư chc t¹i c«ng ty In §µ N½ng :1 §Ưc ®im mƯt hµng kinh doanh ca c«ng ty :

N¨m 1989-1991 c¬ cÍu s¶n phỈm cha ưn ®Þnh , s¶n phỈm ch yu ®c s¶n xuÍt b»ng c«ng ngh in Typ« ,mµu s¸c ®¬n gi¶n nªn kh¶ n¨ng c¹nh tranh cha ® m¹nh ,thÞ tríng tiªu th cha nhiu Bc chuyn quan trong ca c«ng ty v c¶ s¶n lng lỈn gi¸ trÞ lµ t n¨m 1992 ®n nay vi c¸c s¶n phỈm mang tÝnh chin lc lµ vÐ sỉ vµ s¸ch gi¸o khoa ,cí khỉi lng in ln vµ cí tÝnh thíng xuyªn ưn ®Þnh cao Ngoµi ra c«ng ty cßn cí

c¸c chuỈn lo¹i s¶n phỈm kh¸ phong ph ,®a d¹ng nh tỊp sang ,tỊp chÝ ,thip ci §Ưc bit do s xuÍt hin ca c«ng ngh in Offset ,c¸c s¶n phỈm cí chÍt lng cao ®· ra ®íi nh lÞch ,catalogue vµ cac s¶n phỈm tranh ¶nh cao cÍp kh¸c

2.Quy tr×nh c«ng ngh s¶n xu¸t s¶n phỈm :

Do ®Ưc ®im ca nghµnh In lµ s¶n s¶n xuÍt s¶n phỈm ra bao gơm nhiu lo¹i ,tr¶i qua nhiu kh©u gia c«ng liªn tip theo mĩt tr×nh t nhÍt ®Þnh mi trị thµnh s¶n phỈm S¶n phỈm ca c«ng ty ®c t¹o ra t mĩt trong hai quy tr×nh c«ng ngh :c«ng ngh in Typ« vµ c«ng ngh in Offset.Cí th biu din quy tr×nh c«ng ngh s¶n xuÍt s¶n phỈm ca c«ng ty nh sau :

HVTH: Đặng Thị Thắm

Tăi liệu cần in

Quy tr nh công nghì ệ in Sắp chữ trín m y vi t nhTạo bản kẽm, phơi bảnLăm phim (dương bản)Khđu s ch, In Offsetâ đóâng b àí

Quy tr nh công nghì ệ in Sắp chữ thủ côngĐú ản chìIn Typoc bCắt xĩn, đ ng ghim, ó

kiểm tra bao g ióNhập kho thănh phẩm

Quy trình ca công ngh in bao gơm :* Quy trình công ngh In Offset :

_ Sắp chữ trên máy vi tính :nhim v ca công đoạn này là sắp chữ ,tạo mĨu mã ,chon kiu chữ ph hp cho tng loại sản phỈm đã đc nêu trong hp đơng Mĩu in đc thit lỊp và in bằng máy laze sau đờ đc chuyn sang phòng làm phim

_ Làm phim ( dơng bản ) căn c vào mĨu mã đc thit k ,tin hành bỉ trí dơng bản hp lý nhằm tit kim giÍy in sau đờ chuyn các dơng bản vào phòng phơi bản

_ Tạo bản km ,phơi bản :t dơng bản ,ngới ta tạo ra bản kem ,bản km đc đa vào máy chp ,ép ,phơi bản rơi chuyn sang phân xịng in

_ In trên máy Offset : bảng km đơc cài vào trc lô trên máy và tin hành in ra sản phỈm

Sau khi thc hin các công đoạn trên ,tu theo tng loại sản phỈm mà bỉ trí các công đoạn tip theo nh :

+ Đỉi vi vé sỉ :in xong s đc chuyn sang phân xịng in Typô đ dỊp sỉ rơi chuyn sang khâu cắt ,xén ,kim tra và đờng gời

+ Đỉi vi các loại sách giáo khoa :in xong s đc chuyn sang khâu sách ,đờng bìa rơi mi cắt ,xén ,kim tra và đờng gời

+ §ỉi vi c¸c lo¹i s¶n phỈm kh¸c :in xong chuyn th¼ng sang kh©u c¾t ,xÐn ,kim tra vµ ®íng gíi

* Quy tr×nh c«ng ngh in Typ« :tr×nh t tin hµnh in nh in th c«ng ,mĩt mỈu in ®c ®a ®i s¾p ch÷ th c«ng thµnh c¸c b¸t ch÷ ,sau ®í ®c ®a lªn m¸y in Typ« ® in ,rơi chuyn qua c¾t ,xÐn ,kim tra ® nhỊp kho thµnh phỈm

3.Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty

Để phù hợp với yíu cầu sản xuất cơ cấu tổ chức sản xuất của Công ty Được trinh băy như sau:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY

Bộ phận sản xuất chính lă bộ phận trực tiếp, tạo ra sản phẩm cho Công ty bao gồm phđn xưởng in Offset số 84 Lí Duẩn, phđn xưởng in Typô 17 Lí Duẩn, Phđn xưởng in Typô Tam Kỳ

Bộ phận sản xuất phụ trợ: Bộ phận năy hoạt động phục vụ bộ phận sản xuất chính Bộ phận pc sản xuất thực hiện công việc phục vụ sản xuất cho bộ phận sản xuất chính như vận chuyển giấy mực từ kho đến nơi sản xuất Giao thănh phẩm cho khâch hăng, cung cấp NVl kịp thời cho sản xuất

III Tổ chức bộ mây quản lý tại Công ty in Đă Nẵng1 Sơ đồ bộ mây tổ chức của Công ty

Bộ mây tổ chức của Công ty được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng, Giâm đốc trực tiếp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty vă hoạt động của câc phòng ban Câc phòng ban có nhiệm vụ tham mưu theo câc phần hănh đê phđn công.

Cơ cấu bộ mây quản lý của Công ty được trình băy qua sơ đồ sau

HVTH: Đặng Thị Thắm

Công ty Bộ phận sản xuất

Bộ phận sản xuất

Tổ măi dao kẽm

Tổ sửa chữa

cơ điện

Tổ cung

ứng NVL

Tổ cấp ph t âNVLPhđn

xưởng Offset

84 Lí

Phđn xưởn

g TYP Ô17 Lí

Phđn xưởn

g TYP Ô

Nam GI M Â ĐỐC

Ph Gi m ó â đốc sản xuất

Ph Gi m ó â đốc kinh doanh

Phđn xưởng in Typô

Phđn xưởng in Tam Kỳ

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận

a Bộ phận lãnh đạo của Công ty

+ Giám đốc : Là người quản lý toàn bộ Công ty có thẩm quyền cao nhất và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của Công ty trước cơ quan quản lý cấp trên

+ Phó Giám đốc sản xuất: là người chịu trach nhiệm về quá trình sản xuất , về kỹ thuật, về tổ chức nghiên cứu ứng dụng công nghệ mới vào sản xuất, có thẩm quyền quản lý các phòng ban, phân xưởng thuộc quyền quản lý trực tiếp

+ Phó Giám đốc kinh doanh: là người tham mưu cho Giám đốc, thường xuyên chỉ đạo việc tiêu thụ sản phẩm , ký kết hợp đồng mua bán NVL, hợp đồng sản xuất sản phẩm với khách hàng để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh

b Các phòng ban:

+ Phòng kỹ thuật KCS: theo dõi kiểm tra tình hình sử dụng máy móc thiết bị, tổ chức sửa chữa kỹ thuật ở các phân xưởng khi có sự cố Cùng với phòng kinh doanh , phòng kỹ thuật tiến hành định mức sử dụng NVL, chịu trách nhiệm về mẫu mã, chất lượng sản phẩm.

+ Phòng kinh doanh: thực hiện các nghiệp vụ nguồn cung cấp vật tư, phụ tùng thiết lập quan hệ với khách hàng

+ Phòng tài vụ: chịu trách nhiệm về công tác hạch toán kế toán toàn Công ty, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính cho ban lãnh đạo và bên liên quan.

+ Phòng hành chính: là nơi lưu trữ văn bản, chỉ thị liên quan đến các chính sách về tiền lương, hợp đồng lao động , cac thông tin về đào tạo tuyển dụng cũng như quản lý về nhân sự trong Công ty.

IV Tổ chức công tác kế toán tại Công ty1 Tổ chức bộ máy kế toán

a Cơ cáu bộ máy kế toán

Công ty in Đà Nẵng thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nước có tư cách páhp nhân đầy đủ, là doanh nghiệp có quy mô không lớn, hoạt động theo cơ chế 1 cấp quản lý, không có sự phân tán quyền lực quản lý hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính Do đó để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán, xử lý thông tin kịp thời cũng như bộ máy kế toán gọn nhẹ Công ty áp dụng loại hình tổ chức hạch toán kế toán theo mô hình tập trung Đối với phân xưởng ở

Tam Kỳ sẽ có một bộ phận kế toân trực thuộc lăm nhiệm vụ ghi chĩp ban đầu vă sổ ghi chĩp trung gian theo yíu cầu quản lý của Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ mây kế toân

b Chức năng câc phần hănh:

- Kế toân trưởng: lă người phụ trâch chỉ đạo chung công tâc kế toân cho toăn Công ty , kiểm tra tình hình hạch toân vă bâo câo tăi chính lă người tư vấn cho Giâm đốc về công tâc chuyín môn cũng như phương hướng biện phâp vận dụng cac chế độ quản lý.

- Kế toân tổng hiựp kiím vạt tư TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động TSCĐ, trích phđn bổ khấu hao Theo dõi tình hình nhập , xuất, tồn vật tư cho từng loại, đồng thời thực hiện việc tổng hợp số liệu từ câc phần hănh khâc để tập hợp chi phí, văo sổ sâch tổng hợp, xâc định kết quả kinh doanh lập bâo tăi chính.

- Kế toân thu chi kiím thanh toân: theo dõi tình hình thanh toân với câc tổ chức câ nhđn, nhă cung cấp, theo dõi về giâ trị vă sự biến động trong kỳ của tiền mặt, tiền gửi ngđn hăng, câc khoản tạm ứng cho cân bộ CNV trong Công ty.

- Kế toân thănh phẩm sản phẩm dở dang: thống kí toăn bộ hợp đồng đê ký trong thâng, theo dõi, lệnh sản xuất, phiếu xuất vật tư để tính giâ thănh phẩm vă hiệu quả mang lại của từng lệnh sản xuất.

- Thủ quỹ kiím thủ kho thănh phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi việc giao thănh phẩm cho khâch hăng, căn cứ văo hóa đơn trong kiím phiếu xuất kho thănh phẩm đồng thời quản lý số tiền mặt tại tại Công ty theo dõi thu chi hằng ngăy để ghi chĩp văo sổ quỹ lập bâo câo qũy hằng ngăy

- Thống kí kho lăm nhiệm vụ ghi phiếu xuất kho vă lă người trực tiếp đi mua hăng.

2 Hình thức kế toân tại Công ty

Hiện nay Công ty in Đă Nẵng đang tổ chức công tâc kế toân theo hình thức chứng từ ghi sổ nhưng có cải biín cho phù hợp với tình hình của Công ty

HVTH: Đặng Thị Thắm

Kế to n trâ ưởng

Kế to n âtổng hợp

kiím vật tư TSCĐ

Kế to n âtiíu thụ

Kế to n âthanh

to n âkiím tiền mặt

Kế to n âthănh phẩm SPDD

Kế to n âtiền lương

Thủ quỹ kiím thủ

kho thănh phẩmQuan hệ trực

Quan hệ chức

Quỏ trỡnh ghi chộp sổ kế toỏn được thể hiện qua sơ đồ sau:

Tại công ty ,phơng pháp k toán đc áp dng là phơng pháp kê khai thớng xuyên Hằng ngày ,khi nghip v kinh t phát sinh ,căn c vào các chng t gỉc ,k toán vào sư chi tit các tài khoản cờ liên quan Các nghip v liên quan đn tin mƯt ngoài vic ghi vào sư chi tit còn phải ghi vào sư qu

Cuỉi tháng ,t chng t gỉc đã đc kim tra s lên chng t ghi sư cho tng loại tài khoản Tuy nhiên không phải phèn hành k toán nào cng ghi vào chng t ghi sư Chẳng hạn ,phèn hành tin lơng không ghi vào chng t ghi sư mà cuỉi quý ghi trc tip vào sư cái Chng t ghi sư sau khi lỊp xong đc làm căn c đ lên sư cái các tài khoản Sư cái s đc đỉi chiu vi sư tưng hp

Cuỉi quý ,căn c vào sư cái lỊp bảng cân đỉi phát sinh ca các tài khoản tưng hp và lỊp báo cáo tài chính

Sổ quỹ

Chứng từ gốc

Sổ , thẻ chi tiếtsổ tổng hợpChứng từ ghi sổ

Sổ c iỏ

Bảng cõn đối ph t ỏsinh

B o c o tài ch nh ỏ ỏ ớGhi chỳ

Ghi hằng ngàyGhi cuối th ngỏGhi cuối quớ

Quan hệ đối chiếu

B NỘI DUNG CÔNG TÂC HẠCH TOÂN TẠI CÔNG TY IN ĐĂ NẴNG 1 Công ty quản lý vật tư tại Công ty in Đă Nẵng

Công tâc cung ứng vật tư do cân bộ thống kí kho đảm nhiệm, căn cứ văo kế hoạch sản xuất do phòng kinh doanh lập dựa trín kế hoạch sản xuất của Công ty in giao xuống Phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật KCS định mức NVL sau đó lập kế hoạch mua sắm vật tư Lượng vật tư nhập văo Công ty do nhiều nguồn khâc nhau, để đảm bảo cung ứng kịp thời Công ty phải có uy tín vă mối quan hệ rộng Vật tư chủ yếu của Công ty sử dụng lă giấy.

- Đối với giấy thì nguồn cung cấp của Công ty lă câc Công ty cung ứng giấy trong ngănh như giấy bêi bằng

- Đối với mực thì lượng nhập ít hơn so với giấy chủ yếu lă mực Tđn Bình thường thì lượng mức do Công ty mây vi tính T&Q, DNTNHH Phong, Công ty Siíu Thanh, việc giao hăng được được đem tới tận kho của Công ty Nhờ đó giảm bớt chi phí trong khau mua hăng, giâ cả ổn định, chất lượng đảm bảo

Ngoăi ra câc loại vật tư khâc Công ty linh động trong phương thức mua hăng nhằm đảm bảo mua với giâ rẻ

2 Công tâc dự trữ

Vật tư mua cho sản xuất kinh doanh thuộc vốn lưu động nín dự trữ vật tư hợp lý sẽ tăng nhanh vòng quay vốn vă hiệu quả cao Tại Công ty in đối với loại vật tư mua ở xa thì Công ty dự trữ tương đối lớn để đảm bảo cho sản xuất còn câc loại vật tư khâc thì dự trữ với khối lượng ít có thể hoặc cung ứng theo tiến độ khi năo cần mới tiến hănh mua, trânh trường hợp ứ đọng vốn góp phần giảm chi phí bảo quản mă vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ theo yíu cầu sản xuất

Vật tư của Công ty chủ yếu lă giấy vă mực do đó câch bảo quản khâch nhau Hiện nay Công ty có kho dự trữ chính lă: kho 84 Lí Duẫn vă kho 17 Lí Duẩn kho năy đê dời lín Hòa Khânh văo đầu năm 2003

Hai kho năy xđy dựng theo quy câch hiện đại giúp cho việc bảo quản ưlu trữ giấy mực rất an toăn.

3 Tình hình sử dụng vật tư

Tại Công ty, vật tư giấy mực dùng cho sản xuất được căn cứ văo lệnh sản xuất do phòng kỹ thuật KCS vă phòng kinh doanh đưa xuống thông qua câc hợp đồng kinh tế đê ký hoặc căn cứ văo phiếu đề nghị xuất của câc phđn xưởng có xâc nhận của phòng kỹ thuật

II Đặc điểm phđn lại vă tính giâ vật tư1 Phương phâp tính thuế Công ty âp dụng

Tại Công ty in Đă Nẵng âp dụng tính thuế theo phương phâp khấu trừThuế VAT đđu ra = giâ tính thế x thuế xuất

Thuế Vat đầu văo bằng tổng số thuế VAT ghi trín hóa đơn GTGT mua văo cửa hăng hóa, vật tư, dịch vụ

Thuế VAT phải nộp = Thuế VAT đầu ra - thuế VAT đầu văo

2 Đặc điểm vă phđn loại

- NVL ở câc đơn vị sản xuất để tiện theo dõi vă quản lý người ta căn cứ văo đặc điểm hoạt động của đơn vị đó Đối với Công ty in người ta cũng phđn loại vật tư nhưng chủ yếu lă NVL còn công cụ dụng cụ thì chỉ gồm một số đơn giản, chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng giâ trị nín không cần phđn loại

NVl ở Công ty in Đă Nẵng được phđn lăm câc loại sau:

HVTH: Đặng Thị Thắm

- Vật tư chính: chủ yếu dùng cho sản xuất sản phẩm bao gồm giấy và mực: giấy có các loại giấy sau: giấy Tân Mai, Bãi Bằng, Việt Trì, Couche, Pelure Trung Quốc

3 Tính giá vật tư tại Công ty

a Đối với vật tư nhập kho:

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh vật tư Công ty liên tục tăng giảm để phản ánh vật tư nhập kho Công ty dùng giá thực tế

Vật tư Công ty mua chủ yếu là thị trường trong nước, nguồn cung cấp chủ yếu các đơn vị như Công ty giấy Bãi Bằng, tân Maum Việt Trì

Giá thực tế nhập kho bao gồm:

- Giá mua ghi trên hóa đơn (chưa thuế GTGT)- Chi phí thu mua (vận chuyển, bốc dỡ, kho bãi)

* Đối với vật tư nhập kho là phế liệu thu hồi thì giá thực tế nhập kho chủ yếu dánh giá theo ước tính còn thể sử dụng hay bán được

b Đối với vật tư xuất kho

Vật tư của Công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, do đó có thể xác định giá thực tế xuất kho Công ty tính theo phương pháp giá bình quân, cuối tháng căn cứ vào số lượng giá trị vật tư tồn đầu tháng, số lượng nhập trong tháng để tính đơn giá xuất bình quân.

n gi b nhá ìĐơ

quân t ng lo iừ ạv t tậ ư

vật tư xuất kho = Đơn giá từng loại vật tư xuất kho x Số lượng từng loại vật tư xuất kho

Việc tính toán này được thực hiện vào cuối tháng Cuối tháng kế toán vật tư xác định đơn giá bình quân và tính ra giá trị xuất kho của từng vật liệu và ghi vào sổ chi tiết vật liệu Còn hằng ngày, kế toán vật tư chỉ ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho.

Ví dụ: giấy couche định lượng 80g khổ 79x109 có giá trị thực tế tồn đầu kỳ theo sổ chi tiết vật liệu là 28.265 x 847,45đ = 23.953.174đ

Trong 3 tháng loại giấy này chỉ nhập 1 lần & giá trị nhập của nó là:18.143tờ x 847,45 = 15.375.285đ

Đơn giá giấy couche không biến động trong thời gian ngắn từ tháng 2 - 3/2003 Do đó đơn giá couche cũng không thay đổi

Đơn giá bình quân giấy couche = 23.953.174 + 15.375.285đ 28.265 + 18.143

Đối với giấy, chi phí giấy chiếm tỷ trọng lớn trong giâ thănh sản phẩm giâ giấy trín thị trường lại ít thay đổi, để đơn giản câch hạch toân Công ty theo dõi mỗi loại giấy trín thị trường theo từng hợp đồng theo giâ bình quđn đê xâc định trín sổ chi tiết vật liệu vă CCDC.

III Hạch toân chi tiết vđt tư tại Công ty in Đă Nẵng 1 Phương phâp hạch toân chi tiết vật tư tại Công ty

Để hạch toân chi tiết vật tư , tại Công ty sử dụng phương phâp thẻ song song Việc theo dõi vật tư đồng thời tiến hănh tại kho phòng kế toân Thủ kho mở thẻ kho theo dõi về mặt số lượng kế toân vật tư mở sổ chi tiết cho từng loại vật tư vă chủ yếu theo dõi về mặt trị giâ.

Tại kho sau khi nhận câc chứng từ xuất nhập, thủ kho tiến hănh kiểm tra tính hợp phâp của chứng từ rồi tiến hănh nhập, xuất vật tư Đồng thời ghi chếp số lượng thực xuất nhập văo thẻ kho có liín quan thẻ kho được mở cho từng đặc điểm vật tư Cuối thâng kế toân số dư trín thẻ kho được tính ra số lượng tồn trong ngăy Cuối thâng thủ kho tính số dư trín thẻ kho rồi đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu Định kỳ thủ kho chuyển câc chứng từ nhập xuất vật tư cho kế toân vật tư lăm căn cứ ghi sổ Việc chuyển chứng từ tiến hănh hằng ngăy hoặc định kỳ theo thỏa thuận của thủ kho vă kế toân vật tư.

Tại phòng kế toân

Hằng ngăy căn cứ văo phiếu yíu cầu, kế toân lập phiếu xuất kho Đối với câc hóa đơn mua vật tư, kế toân tiến hănh lập phiếu nhập kho kế toân văo sổ chi tiết vật liệu cho từng thẻ, từng loại vật tư Cuối thâng hoặc hăng tuần kế toân đối chiếu sơ bộ giữa sổ chi tiết NVL với thẻ kho để nắm được lượng vật tư nhập, xuất tồn.

Cuối thâng kế toân đối chiếu sổ sâch của thủ lho sau khi khóa sổ Số liệu trín sổ chi tiết NVL vă thẻ kho theo nguyín tắc phải khớp nhau Sau đó tiến hănh lín chứng từ ghi sổ câc tăi khoản có liín quan, tính giâ cho từng loại vật tư xuất kho trong kỳ vă từ sổ chi tiết NVL, để nắm tổng số NVL.

SƠ ĐỒ HẠCH TOÂN VẬT TƯ CÓ THỂ MINH HỌA

2.Câc chứng từ hạch toân vă câc thủ tục xuất nhập khoa Chứng từ hạch toân

Để hạch toân xuất nhập kho vật tư Công ty sử dụng cac loại chứng từ sau đđy:

HVTH: Đặng Thị Thắm

Chứng từ ghi sổ

Sổ tổng hợp NVLChứng từ nhập

Sổ chi tiết NVLChứng từ xuất

Chứng từ ghi sổThẻ kho

Ghi hằng ngăyGhi hằng th ngâ

+ Hoá đơn GTGT+ Phiếu nhập vật tư+ Phiếu xuất vật tư

+ Sổ kế toán chi tiết NVL gồm:Thẻ kho

Sổ kế toán chi tiết NVLSổ tổng hợp NVL

b Thủ tục xuất nhập kho tại Công ty Đối với vật tư nhập kho:

Tại Công ty phòng kinh doanh có nhiệm vụ cung ứng vật tư đảm bảo cho quá trình sản xuất Trên cơ sở nhu cầu vật tư dùng cho sản xuất khi đi mua vật cần phải xác định rõ số lượng , chất lượng mẫu mã vật tư cần nhập Từ đó thăm dò thị trường để ký hợp đồng mua hoặc mua tận nơi.

Vật tư mua về Công ty cho kiểm nghiệm, do đặc diểm của ngành in vật tư chủ yếu là giấy mực, chỉ khâu, màu, tất cả đều có kích thước, màu sắc nên việc kiểm nghiệm, vật tư đơn giản Khi kiểm nghiệm chỉ cần đếm số lượng Do kích thước không cần lập biên bản kiểm nghiệm sau đó dựa vào hóa đơn người bán, phòng kế toán sẽ lập phiếu nhập kho vật tư thành 3 liên: 1 loiên do thủ kho giữ để vào thẻ kho 1 liên do kế toán vật tư giữ.

Tháng 04/2003 Công ty mua một số giấy của đn tư nhân Kim Anh sau khi hóa đơn gởi về Công ty cùng với giấy Công ty đã kiểm nghiệm dựa trên hóa đơn và thành lập phiếu nhập kho có dạng như sau

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL

Họ tên người mua hàng Công ty in Đà Nẵng Đơn vị : 84 Lê Duẫn

Số tài khoản : m ãsố:

H nh thì ức thanh to n : tiá ền mặt

SttTên hàng ho dá ịch vụụĐVTSố lượngĐơn gi Thành tiá ềnABC123= 1x21Giấy y