Kế toán thành phẩm và tiêu thụ trong doanh nghiệp sản xuất.doc

Kế toán thành phẩm và tiêu thụ trong doanh nghiệp sản xuất

Mục lục

Phần I: Lý luận về kế toán thành phẩm và tiêu thụ trong DNSX 5

2 Sự cần thiết phải quản lý, yêu cầu quản lý cơ bản thành phẩm và tiêu thụ 8

3 Nhiệm vụ và nội dung công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ trong DNSX

5 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng trong kế toán thành phẩm và tiêu thụ 25

Phần II: Thực trạng công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty xi măng Hải Phòng

1.1.Quá trinh hình thành và phát triển của côn ty xi măng Hải Phòng 28

1.3.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh.

2 Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm của công ty xi măng Hải Phòng 35

2.2 Thủ tục nhập xuất kho, các chứng từ kế toán ban đầu 38

3 Thực trạng tổ chức kế toán tiêu thụ tại công ty xi măng Hải Phòng 47

1

PhÇn III: Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô t¹i c«ng ty xi m¨ng H¶i Phßng

2

Vì vậy đối với bất kỳ nhà sản xuất kinh doanh nào, viêc lựa chọn mặt hàng sản xuất kinh doanh, công nhân sản xuất, chất lợng sản phẩm, hệ thống phân phối đều nhằm muc đích đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu thị trờng trên cơ sở đó đẩy nhanh khối lợng bán ra làm tăng doanh thu và lợi nhuận cho doanh nghiêp.

Hoạt động trong nền kinh tế thị trờng , các doanh nghiệp luôn phảI đối đầu với sự cạnh tranh gay gắt Vì vậy, tiêu thụ là khâu có tính chất quyết định phản anh khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trên thơng trờng,đồng thời nó cung thể hiện khả năng và trình độ của doanh nghiệp trong viêc thực hiện các mục tiêu cung nh đáp ứng cho các nhu cầu của sản xuất và tiêu ding của xã hội.Tiêu thụ luôn gắn liền với đời sống của doanh nghiệp.Nếu nh hoạt động tiêu thụ đợc thc hiện tốt sẽ giúp doanh nghiệp chiếm lĩnh thị phần,thu đợc lợi nhuận có điều kiện mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tạo dựng vị thế và uy tín của mình trên th-ơng trờng.Và ngợc lại,hoạt động của doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn và dễ đi đến lụi bại,phá sản.Do vậy việc hạch toán chi tiết,hạch toán tổng hợp tiêu thụ của kế toán tiêu thụ là hết sức cần thiết cho mọi doanh nghiệp.

Công ty Xi măng Hải Phòng mà tiền thân là Nhà máy Xi măng Hải Phòng trảI qua hơn một trăm năm tồn tại và phát triển.Giờ đây trong nền kinh tế thị trờng đã bôc lộ những yếu kém buôc các nhà quản lý phảI đánh giá một cách nghiêm túc thực lực của công ty về mọi phơng diện.Các sản phẩm của công ty sản xuất ra nhng làm thế nào để tiêu thụ đợc, đẩy nhanh tiêu thụ hơn nữa, và sớm thu hồi vốn , phục vụ mở rộng sản xuất ở chu kỳ sau , luôn là vấn Đề đợc lẫnh đạo và các cán bộ công nhân viên trong công ty quan tâm

Qua thời gian thực tập tại công ty xi măng Hải Phòng đợc sự giúp đỡ của các cô chú phòng kế toán tài chính, cùng sự chỉ dẫn của thầy Đỗ Văn Lu đã giúp em bớc đầu làm quen với công việc thực tế và tìm hiểu công tác kế toán tại công ty ,và với vai trò đặc biệt của thành phẩm và tiêu thụ là lý do em lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động kinh doanh cho chuyên đề tốt nghiệp của mình”

Chuyên đề tốt nghiệp của em đợc chia làm ba phần với kết cấu nh sau :

3

Phần I: lý luận chung về kế toán thành phẩm, tiêu thụ trong doanh nghiệp sản xuất

PhânII: thực trạng công tác kế toán thành phẩm , tiêu thụ và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty xi măng Hải Phòng

Phần III: hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ tại công ty xi măng Hải Phòng

4

1.Khái niệm, vai trò của thành phẩm và tiêu thụ.

1.1.Khái niệm và vai trò của thanh phẩm.1.1.1.Khái niệm

Nói đến sản phẩm là nói đến kết quả của một quá trình sản xuất gắn liền với một dây chuyền công nghệ nhất định Các dây chuyền sản xuất khác nhau sẽ tạo ra các sản phẩm khác nhau cả về chủng loại lẫn chất lợng Sản phẩm của doanh nghiêp sản xuất thờng bao gồm: thành phẩm, bán thành phẩm và lao vụ có tính chất công nghiệp.

Thành phẩm là những sản phẩm đã kết thúc giai đoạn chế biến cuối cùng của quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm do bộ phận sản xuất kinh doanh chính và sản xuất kinh doanh phụ của doanh nghiệp tiến hành, đợc kiểm nghiệm , đáp ứng mọi tiêu chuẩn kỹ thuật quy định quy định, đợc nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng.

1.1.2.Vai trò.

Thành phẩm là kết quả của qua trình lao động sáng tạo do cán bộ công nhân viên toàn doanh nghiệp thực hiện, là một bộ phận cấu thành nên tài sản lu động, là cơ sở để tao ra doanh thu và là một trong những yếu tố quyết định chỉ tiêu doanh thu.

Thành phẩm có chất lợng cao, bao bì mẫu mã đẹp, giá thành thấp tạo điều kiện cho tiêu thụ đợc dễ dàng, đồng thời là nhân tố cơ bản tạo nên uy tín của doanh nghiệp, giúp doanh nghiêp đứng vững trên thị trờng.

Với thuộc tính giá trị sử dụng, mỗi loại sản phẩm ,hàng hoá đèu có tác dụng nhất định trong việc thoả mãn nhu cầu của ngời tiêu dùng.

1.2.Khái niệm và vai trò của tiêu thụ.1.2.1.Khái niệm.

Tiêu thụ là khâu cuối cùng của chu trình sản xuất kinh doanh, ở đó diễn ra quá trình chuyển giao quyền sở hữu thành phẩm đã thực hiện cho khách hàng đồng thời thu đợc tiền hoặc đơc quyền thu tiền.Nh vậy, xét về mặt hành vi quá trình tiêu thụ là quá trình thoả thuận giữa ngời mua và ngời bán, còn xét về bản chất kinh tế thì tiêu thụ là quá trình chuyển giao quyền sở hữu ( ngời bán mất

5

quyền sở hữu nhng thu đợc tiền hoặc đợc quyền thu tiền, ngơc lại ngời mua phải trả tiền nhng đợc quyền sở hữu hàng hoá đó ).

Việc bán hàng nhằm thoả mãn nhu cầu của cá nhân trong va ngoài doanh nghiệp gọi là tiêu thụ ra bên ngoài, còn tiêu thụ giữa các đơn vị trong cung một công ty, một tổng công ty gọi là tiêu thu nội bộ.

1.2.2.Các hình thc bán hàng.

Trong nền kinh tế hiện đại, để đẩy mạnh hoat động tiêu thụ, các doanh nghiệp phải áp dụng nhiều hình thức bán hàng đảm bảo mỗi đối tợng khách hàng khác nhau có một phơng thức tiêu thụ tơng ứng, phù hợp.

* Phơng thức gửi hàng đi bán : theo phơng thức này khách hàng trực tiếp đến doanh nghiệp mua hàng Sau khi nhận hàng bên mua ký xác nhận vào hoá đơn bán hàng, lúc đó hàng đợc xác nhận là tiêu thụ và đơc hạch toán vào doanh thu.

* Phơng thức hàng gửi đi bán: theo phơng thức này doanh nghiệp xuất kho hàng gửi đi cho khách hàng theo hợp đồng khi hàng gửi đi cha đợc coi là tiêu thụ , hàng gửi đi chỉ đợc coi là tiêu thụ và đợc hạch toán vào doanh thu trong những tr-ờng hợp sau :

- Doanh nghiệp đã nhận đợc hàng do khách hàng trả- Khách hàng đã nhận đợc hàng và chấp nhận thanh toán- Khách hàng đã ứng trức tiền hàng về số hàng gửi đi

- Số hàng gửi đi áp dụng phơng thức thanh toán theo kế hoạch thông qua ngân hàng

phơng thức hàng gửi cho đại lý , ký gửi: đây là phơng thức mà bên chủ hàng (hay bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi(bên đại lý) Bên đại lý sẽ đợc hởng thù lao dới hình thức hoa hang hoặc chênh lệch giá.

Theo luật thuế giá trị gia tăng, nếu bên đại lý bán hàng theo đúng giá do bên giao đại lý quy định và phần hoa hồng đợc hởng tính theo tỷ lệ thoả thuận trên phần doanh thu cha có thuế VAT chủ hàng chịu , bên đại lý không phải nộp thuế VAT trên phần hoa hồng đợc hởng Ngợc lại, nếu bên đại lý hởng hoa hồng tính theo tỷ lệ thoả thuận trên phần doanh thu (gồm cả thuế VAT ) hoặc bênđại lý hởng

6

chênh lệch giá thì bên đại lý sẽ phải chịu VAT tính trên phần giá trị gia tăng này , bên chủ hàng chỉ chịu phần thuế VAT trong phạm vi doanh thu của mình.

* Phơng thức tiêu thụ nội bộ:tiêu thụ nội bộ là viêc mua, bán sản phẩm giữa đơn vị chính với các đơn vị trc thuộc hay giửa các đơn vị trực thuộc với nhau trong cùng một công ty, tổng công ty Ngoài ra đợc coi là tiêu thụ nội bộ còn bao gồm: sản phẩm xuất dùng, biếu tặng, xuất trả lơng thởng.

* Các phơng thức tiêu thụ khác:-Phơng thức bán hàng trả góp.- Phơng thức hàng đổi hàng.

1.2.3.Vai trò của tiêu thụ.

* Đối với doanh nghiệp:

Tiêu thụ là quá trình chuyển hoá vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật sang hình thái giá trị Nh vậy, thông qua tiêu thụ đồng thời đồng vốn của doanh nghiệp quay trở về trạng tháI ban đầu.

Qua tiêu thụ trong doanh nghiệp ta thu về khoản doanh thu bán hàng, đó là nguồn quan trọng để doanh nghiệp bù đắp chi phí, trang trai cho số vốn đã bỏ ra, có tiền để thanh toán tiền lơng, tiền thởng cho ngời lao động, và làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nớc, đảm bảo doanh nghiêp có thể tái sản xuất giản đơn cung nh tái sản xuất mở rộng

Tiêu thụ tốt góp phần tăng tốc độ chu chuyển vốn, làm cho đồng vốn kinh doanh không bị ứ đọng, góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất tiếp theo.

* Đối với nền kinh tế quốc dân:

Thực hiện tiêu thụ là cơ sở cân đối giữa sản xuất và tiêu dùng, giữa tiền và hàng trong lu thông, đảm bảo sự cân đối giữa các ngành, các khu vực Bởi vì trong nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp không thể tồn tại và phat triển kinh tế một cách độc lập mà phải có mối quan hệ qua lại khăng khít với nhau, tạo tiền đề cho nhau cung phát triển, đầu ra của doanh nghiệp này có thể là đầu vào của doanh nghiêp kia, cứ nh vậy mỗi doanh nghiệp là một mắt xích trong hệ thống chuỗi xích

2 Sự cần thiết phải quản lý, yêu cầu quản lý cơ bản thanh phẩm và tiêu thụ

7

2.1.Thành phẩm.

2.1.1Sự cần thiết phải quản lý thành phẩm

Bất cứ một doanh nghiệp nào, yếu tố quyết định sự tồn tại là ở chỗ liệu sản phẩm của mình có vợt qua đợc sản phẩm của đối thủ cạnh tranh hay không và làm thế nào để khách hàng tập trung mua sản phẩm của mình mà không mua sản phẩm của ngời khác, nhân tố quyết định chính là ở bản thân sản phẩm của doanh nghiệp đó.

Uy tín của sản phẩm đợc tạo bởi rất nhiều các nhân tố mà đặc biệt là chất ợng của nó.

l-Vì thành phẩm mang 1 ý nghĩa đặc biệt quan trọng đồng thời nó lại là tài sản, là vốn của doanh nghiệp nên trong công tác quản lý kinh tế thì quản lý thành phẩm đơc đặc biệt coi trọng, đảm bảo quản ly tốt về mọi phơng diện: số lợng ,chất lợng và chủng loại.

2.1.2.Yêu cầu quản lý cơ bản.

* Quản lý chất lợng thành phẩm.

Trớc hết, khâu kiểm tra chất lợng trớc khi nhập kho phải đợc tiến hành một cách nghiêm túc, đúng trình tự, đúng yêu cầu kỹ thuật, đảm bảo thành phẩm nhập kho là những thành phẩm có chất lợng tốt.

Quá trình vận chuyển nhập và xuất kho phải đợc thực hiện cẩn thận Đồng thời phải có chế độ bảo quản phù hợp đối với từng loại sản phẩm hàng hoá nhất là những loại dễ hỏng ,dễ vỡ Phát hiện kịp thời hàng kém phẩm chất để có biện pháp xử lý nhằm tránh tình trạng làm giảm hoặc mất uy tín của doanh nghiệp đối với loại sản phẩm , hàng hoá đó.

Bên cạnh đó, doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lợng để đáp ứng kịp thời nhu cầu và thị hiếu của ngời tiêu dùng tạo điều kiện cho tiêu thụ đợc dễ dàng và đạt đợc lợi nhuận nh mong muốn.

*Quản lý số lợng thành phẩm.

8

Số lợng thành phẩm nhập-xuất-tồn kho phải đợc theo dõi chặt chẽ tại kho và phòng kế toán, chỉ nhập, xuất kho khi có chứng từ gốc và phải kiểm tra lợng thực nhập và thực xuất.

Định kỳ để kiểm kê kho, phát hiện và xử lý các thành phẩm hỏng, sản phẩm ứ đọng, đánh giá công tác bảo quản và đa ra các phơng pháp quản lý mới.

2.2.Tiêu thụ.

2.2.1.Sự cần thiết phải quản lý quá trình tiêu thụ

Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của mọi doanh nghiệp sản xuất và để đạt đợc muc tiêu đó các doanh nghiệp phải thực hiện đợc kế hoạch tiêu thụ Đăc biệt trong nền kinh tế thị trờng thì kế hoạch tiêu thụ là cơ sở, là điều kiện để lập các kế hoạch khác.

Công tác tiêu thụ thành phẩm là hoat động tổng hợp liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều đối tợng khác nhau.Do đó để quản lý công tác tiêu thụ cần thực hiện các yêu cầu sau:

2.2.2.Yêu cầu quản lý cơ bản.

Phải nắm bắt theo dõi chính xác khối lợng thành phẩm tiêu thụ, đồng thời thờng xuyên đối chiếu với biểu giá do doanh nghiệp phê chuẩn trớc khi hạch toán sau đó kiểm tra việc hạch toán doanh thu có đúng thời gian phát sinh có chính xác đầy đủ về mặt giá trị hay không

Có chế , chính sách cụ thể với khoản chiết khấu, giảm giá vốn góp phần đẩy mạnh tiêu thụ giải quyết kịp thời , thanh toán nhanh chóng trờng hợp hàng kém phẩm chất , bị khách hàng trả lại dể giữ uy tín với khách

Định kỳ tiến hành phân tích kinh tế tình hình thành phẩm và tiêu thụ để tìm ra nguyên nhân nhằm đa ra biện pháp khắc phục kịp thời, đảm bảo thực hiện nghĩa vụ tài chính với nhà nớc.

3.Nhiệm vụ và nội dung công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ trong doanh nghiệp sản xuất.

Chuyển sang nền kinh tế thị trờng, mọi doanh nghiệp đều phải tự chủ trong doanh nghiệp sản xuất và kinh Doanh nghiệp phải biết kinh doanh mặt hàng nào

9

đem lại hiệu quả cao và xu hớng kinh doanh chúng nh thế nào để có thể đầu t mở rộng hoặc chuyển hớng sang mặt hàng khác Do đó, việc thực hiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ là để cung cấp thông tin cần thiết cho chủ doanh nghiệp, giám đốc điều hành có thể phân tích, đánh giá và lựa chọn phơng án kinh doanh, phơng án đầu t có hiệu quả là vô cùng quan trọng.

3.1.Nhiệm vụ của kế toán thành phẩm và tiêu thụ.3.1.1Nhiêm vụ của kế toán thành phẩm.

Phản ánh giám đốc, tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất sản phẩm cả về số lợng, chất lợng, chủng loại và tình hình nhập -xuất-tồn kho thành phẩm về giá trị và hiện vật.

Đảm bảo hạch toán tổng hợp nhập-xuất-tồn kho theo giá thực tế.

Hạch toán chi tiết thành phẩm với từng kho theo từng loại sản phẩm kết hợp với hạch toán tổng hợp để so sánh, đối chiếu.

Cung cấp thông tin về thành phẩm cho quản lý , làm cơ sở cho quyết định sản xuất.

3.1.2.Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ

Ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ khối lợng hàng bán ra số hàng đã giao cho các cửa hàng tiêu thụ, số hàng gửi bán và tình hình tiêu thụ số hàng đó để phản ánh kịp thời giá vốn, làm cơ sở cho việc tính chỉ tiêu lợi nhuận gộp, lợi nhuận thuần cùng doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí bán hàng để từ đó xác định chỉ tiêu doanh thu thuần cũng nh lợi tức thuần về tiêu thụ.

Hớng dẫn các đại lý, cửa hàng ghi chép chứng từ,sổ sách quầy hàng quản lý, giúp cho việc điều hành quản lý kinh doanh.

Phản ánh, kiểm tra, phân tích tiến độ thực hiện kế hoạch tiêu thụ, kế hoạch lợi nhuận,đồng thời ghi chép , tính toán các chỉ tiêu cần thiết để lập báo cáo kết quả kinh doanh.

3.2.Nội dung kế toán thành phẩm và tiêu thụ.3.2.1.Nội dung kế toán thành phẩm.

10

- Thành phẩm thuê ngoài gia công chế biến: giá thành thực tế thành phẩm nhâp kho bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến việc gia công chế biến.

* Giá thành phẩm xuất kho:Tuỳ đặc điểm từng doanh nghiệp mà có thể xác định đợc bởi một trong các phơng pháp sau:

- Phơng pháp giá đơn vị bình quân: Theo phơng pháp này,giá thực tế thành phẩm xuất dùng trong ký đợc tính theo công thức:

Trong đó: giá đơn vị bình quân có thể tính theo 1 trong 3 cách sau:

Cách 1 : Giá đơn vị bình

quân sau mỗi lần nhập = Lợng thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳGiá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ Cách này đơn giản, dễ làm nhng độ chính xác không cao.Hơn nữa công viêc kế toán dồn vào cuối tháng,gây ảnh hởng tới công tác quyết toán.

Cách 2 : Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc =

Giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ (hoặc cuốikỳ trớc) Lợng thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ

(hoặc cuối kỳ trớc)

Cách này mặc dù khá đơn giản và phản ánh kịp thời tình hình biến động thành phẩm trong kỳ, tuy nhiên không chính xác vì không tính đến sự biến động của tình hinh giá cả thành phẩm trong kỳ

11x

Cách 3 : Giá đơn vị bình

quânsau mỗi lần nhập = giá thực tế thành phẩm tồn kho sau mỗi lần nhậplợng thực tế thành phẩm tồn sau mỗi lần nhậpCách tính này khắc phục đợc nhợc điểm của 2 phơng pháp trên, vừa chính xác, vừa cập nhật Nhợc điểm của phơng pháp này là tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần

-Phơng pháp nhập sau, xuất trớc(lifo): theo phơng pháp này số thành phẩm nào nhập sau cùng sẽ đợc xuất trớc tiên Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp lạm phát.

-Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc(fifo): theo phơng pháp này thành phẩm nào xuất trớc sẽ xuất trớc, xuất hết số nhập trớc mới đến số nhập sau theo giá thc tế của từng số hàng xuất Phơng pháp này thích hợp trong trờng hợp giá cả ổn định hoặc có xu hớng giảm.

-Phơng pháp giá thực tế đích danh: theo phơng pháp này khi xuất thành phẩm nào sẽ tính theo giá trị thc tế đích danh của thành phẩm đó.

-Phơng pháp giá hạch toán: Về nguyên tắc thành phẩm phải đợc tính theo giá trị thực tế Tuy nhiên, do việc tính giá thành sản xuất thực tế thờng thc hiện vào cuối mỗi kỳ hạch toán Nên để theo dõi chi tiết tình hình biến động thành phẩm trong kỳ, kế toán sử dụng giá hạch toán trên các chứng từ nhập,xuất kho, các sổ(thẻ) kế toán chi tiết và đợc dùng ổn định trong suốt kỳ kế toán Đến cuối kỳ(tháng) hoặc cuối quý sau khi tính đợc giá thành thc tế thành phẩm nhập kho, kế toán sẽ giá hạch toán theo giá thc tế đồng thời xác định giá thành thực tế thành phẩm xuất kho trong kỳ để hạch toán tổng hợp thành phẩm theo công thức:

Giá thực tế thành phẩm xuất kho giá hạch hệ số giátrong kỳ hoặc tồn cuối kỳ toán x thành phẩm.Trong đó:

-Phiếu nhập kho (MS 01-VT)-Phiếu xuất kho (MS 02-VT)

-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ(MS 03-VT)-Biên bản kiểm nghiệm(MS 05-VT)

-Biên bản kiểm kê(MS 08-VT)* Kế toán chi tiết thành phẩm:

-Sổ sách kế toán chi tiết:+Sổ danh điểm vật t.+Sổ chi tiết thành phẩm+Thẻ kho

t-Tại phòng kế toán: Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết thành phẩm cho từng danh điểm thành phẩm tơng ứng với thẻ kho mở ở thẻ kho.Thẻ này có nội dung tơng tự thẻ kho, nhng theo dõi về mặt giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ ,khi nhận đợc các chứng từ nhập , xuất kho do thủ kho chuyển tới , nhân viên kế toán thành phẩm phải kiểm tra đối chiếu và ghi đơn giá hạch toán vào thẻ kế toán chi tiết thành phẩm và tính ra số tiền Sau đó lần lợt ghi các nghiệp vị nhập ,xuất vào thẻ kế toán chi tiêt thanh phẩm co liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho

Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết ,kế tớan phảI căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập ,xuất tòn kho về mặt giá trị từng loại vật t ( thành phẩm )

Sơ đồ 1 : Kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp thẻ song song

13Phiếu nhập kho thành phẩm

thẻ kho

Phiếu xuất kho thành phẩm

Thẻ(sổ) chi tiết thành phẩm

Bảng tổng hợpN-X-T kho TP

Kế toán tổng hợp

Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng quan hệ đối

+ Phơng pháp sổ đối chiếu luôn chuyển.

Tại kho:công việc cụ thể giống phơng pháp thẻ song song.

Tại phòng kế toán:từ phiếu nhập kho và xuất kho kế toán thành phẩm lập bảng kê nhập và bảng kê xuất.Cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập và bảng kê xuất , kế toán vào sổ đối chiếu luân chuyển theo từng thứ thành phẩm để đối chiếu số lợng với thẻ kho và giá trị với kế toán tổng hợp.

Sơ đồ 2:Kế toán chi tiết thành phẩm theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú: :ghi hàng ngày

:ghi cuối tháng : quan hệ đối chiếu

+Phơng pháp sổ số d:

luân chuyểntổng hợpKế toán

Tại kho: Sau k hi ghi thẻ kho thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập , xuất kho phát sinh theo từng thứ thành phẩm ,rồi lập lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho phòng kế toán tài chính Ngoài ra, vào cuối tháng thủ kho phải ghi số lợng thành phẩm tồn kho tính ra trên thẻ kho sang sổ số d Sổ số d đợc mở riêng cho từng kho và dùng cho cả năm.

Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ số d,vào trớc ngày cuối tháng kế toán giao cho chủ kho để ghi lợng tồn kho Định kỳ nhận đợc chứng từ do thủ kho gửi tới, kế toán kiểm tra và tính giá chứng từ, tổng cộng và ghi vào phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất Đồng thời ghi vào phiếu giao nhận chứng từ đó Cuối tháng tổng cộng số tiền xuất, tính ra số d cuối tháng.Số d này sẽ dùng để đối chiếu với số d trên sổ số d.

Sơ đồ 3: Kế toán chi tiêt thành phẩm theo phơng pháp sổ số d.

Ghi chú: :ghi hàng ngày

:ghi cuối tháng : quan hệ đối chiếu* Kế toán tổng hợp thành phẩm.-Phơng pháp kê khai thờng xuyên:+TàI khoản sử dụng:

TK155-Thành phẩm: dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm trong doanh nghiệp.

15Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ số dư

Kế toán tổng hợp

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng luỹ kế N-X_T khoTP

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

TK157-Hàng gửi bán: Phản ánh giá trị sản phẩm đã gửi hoặc chuyển đến kho khách hàng ,sản phẩm gửi bán đại lý, ký gửi.

Tk 632-Giá vốn hàng bán: dùng phản ánh trị giá vốn thành phẩm xuất bán trong kỳ.

Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản có liên quan:TK154,TK138,TK338

Sơ đồ 4 :Hạch toán tổng quát thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

-Phơng pháp kiểm kê định kỳ.+TK sử dụng

TK631-Giá thành sản xuất: dùng để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

TK155-Thành phẩmTK157-Hàng gửi bánTK632-giá vốn hàng bán

16TK 154

SX hoặc thuê ngoài gia công, nhập kho

xuất bán, trả lương, thưởng biếu tặng, phục vụ sxTK 157, 632

sản phẩm gửi bán, gửi đại lý, bị từ chối hoặc hàng đã bán bị

trả lại

xuất bán, gửi đại lý, ký gửiTK 157

thừa khi kiểm kê thiếu khi kiểm kê

Đánh giá tăng xuất góp vốn liên doanh

Đánhgiá giảm

+Sơ đồ hạch toán

Sơ đồ 5: Hạch toán tổng hợp thành phẩm theo phơng pháp kiểm kê định kỳ

3.2.2.Nội dung kế toán tiêu thụ thành phẩm.3.2.2.1.Những chỉ tiêu tính toán.

* Doanh thu bán hàng và doanh thu tiêu thụ nội bộ.

Doanh thu bán hàng = số lợng TP tiêu thụ x đơn giá TP* Thuế giá trị gia tăng

-Theo phơng phap khấu trừ:

thuế VAT phải nộp= (giá bán cha thuế x % thuế suất) – VAT đầu vào-Theo phơng pháp trực tiếp:

K/c trị giá TP tồn kho đầu kỳ

K/c trị giá TP tồn kho cuối kỳ

K/c trị giá TP gửi bán

đầu kỳ K/c trị giá TP gửi bán cuối kỳ

Giá trị SP hoàn thành NK hoặc tiêu thụ trực tiếp

K/c giá vốn thành phẩm đã tiêu thụ trongkỳ

Giá thanh toán của hàng hoá ,dịch vụ bán ra

Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vàoThuế VAT

phải nộp

=

* Hàng bán bị trả lại: là toàn bộ giá trị của sản phẩm bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết ,vi phạm hợp đồng do kém phẩm chất, không đúng quy cách, chủng loại.

* Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ doanh thu

3.2.2.2.Kế toán tiêu thụ thành phẩm

*Chứng từ ban đầu:

-Hoá đơn bán hàng (MS01-BH)-Hoá đơn bán hàng(MS02-BH)

-Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho(MS02-BH)* Sổ sách kế toán chi tiết:

-Sổ chi tiết bán hàng

-Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

-Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua*Kế toán tổng hợp:

TK511-Doanh thu bán hàng:Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp

+TK511.1-Doanh thu bán hàng hoá: phản ánh donh thu nhận đợc khi bán hàng hoá và đợc sử dụng chủ yếu trong các doanh nghiệp thơng mại.

+TK511.2 Doanh thu bán thành phẩm+TK511.3.Doanh thu cung cấp dịch vụ+TK511.4.Doanh thu trợ cấp ,trợ giáTK512-Doanh thu tiêu thụ nội bộ+TK512.1.Doanh thu bán hàng hoá+TK512.2.Doanh thu bán thành phẩm+TK512.3.Doanh thu cung cấp dịch vụTK532- Giảm giá hàng bán

18

Kết chuyển giá vốn hàng đã tiêu thụTK155 TK155TK157Giá vốn hàng xuất bán trực tiếpTrị giá hàng gửi bánKết chuyển giá vốn hángđã tiêu thụ bị trả lạiTổng giá thanh toán(cả VAT)TK511,512 TK111,112,131,1368

TK512,532,531

KC chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán,DT HB bị trả lại

Doanh thu tiêu thụ theo giá bán không có thuế VATTK911

+ Sơ đồ 7.2: Sơ đồ hạch toán doanh thu theo phơng thức bán trả góp

người mua thanhtoán tại thời

TK911TK33311VAT phải nộpTổng sốtiền phải thang toán Thanh toán sau

TK711

Lợi tức trảchậm

KCDT thuần

về tiêu thụ Hoa hồng đại lý được hưởng Toàn bộ tiền hàng nhận đại lý, ký gửi đã bán

Hoa hồng tính trên giá bán không có VAT

TK 641

TK 333

Hoa hồng tính trên giá bán có VAT

Thanh toán tiền hàng chochủ háng

TK 003

BánTrả lại-Nhận

Sơ đồ 8: Hạch toán doanh thu về tiêu thụ trong doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp

21Kết quả tiêu thụ lãi gộp chi phí bánhàngchi phí QLDNgiá vốn hàng bánTK531,532TK152,153,156kc doanh thu hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bánKC DT thuần về tiêu thụ

TK911DT trực tiếp bằng vật tư

hàng hoá(cả thuế VAT)

TK334,338

TK641 TK111,152,1388

TK152,153 TK1422TK911

TK214 chờ KC

KC CPbán hàng

chi phí khấu hao

KC chi phí BH kỳ sau

KC kỳ này

TK1421,335,331,111,112 Chi phí khác

KC toàn bộ CPBH

Chi phí nhân viên Giá trị ghi giảm chi phí bán hàng

chi phí vật liệu,DC

4.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.

4.2.1.Khái niệm:Chi phí QLDN là những khoản chi phí phat sinh có liên quan

chung đén toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra cho bất kỳ 1 hoạt động nào.

4.2.2Tài khoản sử dụng:TK6424.2.3 Sơ đồ hạch toán

Chi phí nhân viên TK152,153

Chò K/C

K/c CPQLDA kỳ sau

Chi phí vật liệudụng cụ

Chi phí khấu hao

KC DT thuÇn

KC toµn bé CPBH,CPQLDN trõ thu nhËp trong kú

KC CPBHCPQLDN

k/c1 phÇn cpbh,cpqldn

K/C lç vÒ tiªu thô

K/C l·i lç vÒ tiªu thô

Những trang sổ in sẵn dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên cơ sở chứng từ kế toán theo các phơng pháp kế toán phù hợp với quan hệ tài khoản Sổ có thể là 1 quyển,1 tờ và có thể đợc ghi tổng hợp,có thể đợc ghi chi tiết.

5.2.Sổ sách kế toán thành phẩm và tiêu thụ

Tuỳ theo hình thức sổ sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng là hình thức nhật ký chung,Nhật ký sổ cái, chứng từ ghi sổ,nhật ký chứng từ mà có sự khác nhau về số lợng sổ sách,cấu trúc sổ sách và mối quan hệ giữa các loại.Song dù áp dụng hình thức sổ sách kế toán naofthif đều nhằm cung cấp các chỉ tiêu quản trị doanh nghiệp và giai thích các chỉ tiêu tổng hợp của sổ tổng hợp.

Cụ thể: Sơ đồ :Tổ chức sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung.

Sơ đồ 13:Tổ chức kế toán theo hình thức nhật ký_sổ cái

24Nhật ký chung

Nhật ký

BH,thu(chi) tiền

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinhChứng từ kế toán

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ chi

tiếtTK155,157,632,511,131,641,911

Sơ đồ 14: Tổ chức sổ sách kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

Sơ đồ 15:Tổ chức sổ kế toán theo hình thức nhật ký-chứng từ:

25Chứng từ gốc(bảng

tổng hợp chứng từ gốc)

Sổ chi tiết TK

Báo cáo tài chính

Chứng từ gốc(bảng tổng chứng tư gốc)

Sổ đăng ký chứng từ

ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK155,157,632,511

Sổ các

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

26Chứng từ kế toán &các bảng phânbổ

Nhật ký_ chứng từ 8

Sổ chi tiết TK

chi tiết

Báo cáo tài chínhNK-CT 7

Phần II

Thực trạng công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

tại công ty xi măng Hải Phòng1.Đặc điểm tình hình chung ở công ty xi măng Hải Phòng

Công ty xi măng Hải Phòng là một doanh nghiệp nhà nớc có t cách pháp nhân đầy đủ, hạch toán kinh tế độc lập,có con dấu riêng, là đơn vị thành viên của tổng công ty xi măng Việt Nam.

Địa chỉ: số 01-Đờng Hà Nội-Hồng Bàng-Hải PhòngĐiện thoại: 031.842.014 FAX:031.842.012TK :710A.00328-Ngân hàng công thơng Hải PhòngHình thức hoạt động sản xuất công nghiệp

Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất cung ứng xi măng, bao bì và khai thác đá

1.1.Quá trình hình thành và phát triển.

Công ty xi măng Hải Phòng mà tiền thân là nhà máy xi măng Hải Phòng đợc khởi công xây dựng vào ngày 25/12/1899 trên vùng đất ngã ba sông Cấm và kênh đào Hạ Lý.Đó là nhà máy xi măng lớn tại Đông Dơng

1.1.1.Thời kỳ Pháp thuộc:Nhà máy đặt dới sự chỉ đạo và điều hành của công ty xi măng Porland nhân tạo Đông Dơng

-Giai đoạn 1899-1925: Toàn bộ dây chuyền của nhà máy gồm 4 lò đứng đến năm1925 phát triển thành 25 lò với công nghệ sản xuất thao phơng pháp khô

-Giai đoạn 1925-1955:Công nghệ sản xuất xi măng theo phơng pháp ớt với 5 lò quay thay thế hệ thống 25 lò đứng

1.1.2Thời kỳ nhà máy về tay giai cấp công nhân tới nay

-Giai đoạn 1955-1964: chính quyền CM tiếp quản ,khôi phục lại toàn bộ dây chuyền sản xuất ,đồng thời đầu t xây dựng mới,xây dựng thêm 2 day chuyền lò nung số 7, số 8

-Từ 1965 tới nay : Sau khi thống nhất đất nớc ,cán bộ công nhân viên nhà máy đã bắt tay khôi phục,sửa chữa và nân cấp công suất

Trở thành công ty xi măng HP ngoài nhiệm vụ sản xuất và cung ứng sản phẩm của mình ,công ty còn liên doanh nhập thêm xi măng và bán thành phẩm clinker để giảm bớt sự thiếu hụt xi măng trên thị trờng và nhằm cung ứng xi măng đến tận tay ngời tiêu dùng Công ty đã thiết lập một hệ thống tiêu thụ rộng khắp gồm 3 cửa hàng và hơn 40 nhân viên chuyên trách bán lẻ, 2 đại lý tại HP và 1 đại lý đặt tại Đà Nẵng Ngoài ra còn có 1 chi nhánh tại Thái Bình

Ra đời và lớn lên trên thành phố HP, nơi có khá nhiều cơ sở công nghiệp lớn có hải cảng giao lu quốc tế.

27

và sớm có sự lãnh đạo của đảng, sự chỉ đạo của tổng công ty xi măng Việt Nam Tính tới nay công ty đã trải qua hơn 100 tồn tại và phát triển Những công nhân d-ới chế độ mới đã đợc tiếp thêm sức mạnh truyền thống lịch sử hăng say lao động sản xuất , đóng góp 1 phần vào sự đi lên của thành phố cảng Trong suốt chặng đ-ờng gian nan vất vả ấy ,mặc dù gặp nhiều khó khăn nhng những ngời thợ xi măng vẫn không ngừng phát huy truyền thống đoàn kết phấn đấu vì mục tiêu thạt nhiều xi măng cho tổ quốc Với tinh thần đó công ty đã đợc nhà nớc phong tặng danh hiệu cao quý:

"anh hùng lực lợng vũ trang nhân dân" và "huân chơng lao động hạng nhất"Sau đây là 1 số chỉ tiêu KTTC công ty đạt đợc trong các năm qua:

Bảng 1:Một số chỉ tiêu KTTC công ty đạt đợc trong các năm qua

-Ngoài ra công ty còn sản xuất các loại xi măng khác theo đơn đặt hàng.

Xi măng đợc đóng trong bao giấy xi măng hoặc bao PP có lớp giấy krap với trọng lợng 50 kg/bao hoặc có thể bán rời

Quy trình sản xuất công nghệ của công ty đợc trình bày qua sơ đồ phơng pháp ớt:

1.2.2.Sơ đồ sản xuất công nghệ theo phơng pháp ớt:

28

Sơ đồ 16:.Sơ đồ sản xuất công nghệ theo phơng pháp ớt:

Máy nghiền

giếng điều chế

lò nung clinkerBể dự trữ bùn pat

si lò chứa xi măng

máy đóng bao

kho chứa xi măng bao

1.3.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh của công ty xi măng Hải Phòng

Hiện nay, công ty xi măng Hải Phòng đang quản lý phục vụ cho sản xuất kinh doanh trên diện tích 3 triệu m2 với 37 phòng ban phân xởng và 1913 cán bộ công nhân viên trong đó 414 nhân viên quản lý.

1.3.1.Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh: bao gồm:

* Ba đơn vị trực thuộc:

-Xí nghiệp đá Tràng Kênh có chức năng tổ chức sản xuất và cung cấp đá

-Xí nghiệp vận tải sửa chữa thuỷ: tổ chức tiếp nhận vận tải và bốc xếp toàn bộ khối lợng vật t, hàng hoá đầu ra và đầu vaò của công ty

-Xí nghiệp bao bì xi măng: tổ chức ,sản xuất và kinh doanh bao bì

*Bốn phân xởng sản xuất chính: phân xởng máy đá, phân xởn lò nung, phân ởng nghiền than mịn, phân xởng nghiền đóng bao

x-*Ba đơn vị phụ trách đầu vào

*Ba đơn vị phụ trách tiêu thụ : kho sản phẩm, phòng kinh doanh ,phòng KTTC

1.3.2.Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh:

Công ty luôn quan tâm kiện toàn ,hoàn thiện bộ máy quản lý để đạt đợc 1 cơ cấu khoa học, ổn định , có hiệu quả Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh nên công ty tổ chức bộ máy quản lý trên nguyên tắc tập trung, thống nhất theo mô hình trực tuyến chức năng Đặc điểm của mô hình tổ chức này là mỗi bộ phận chỉ nhận lệnh từ cấp trên -cơ sở giúp cho giám đốc ra các quyết định đồng thời kiểm tra giám sát việc thực hiện các quyết định đó.

Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh thể hiện qua sơ đồ:

30

Sơ đồ 17:Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty xi măng hải phòng:

31phòng kế hoạch

XNđá tràng kêng

kho sản phẩm

tổng kho vật t

XN VT SCT

XN bao bì

PX

SCT PX lắp ráp

PX động lực

PX cơ khíPX

than mịn

PX lò nung

PX máy đá

ban XL VT TB

ban TTPC

banQLDA NM mới

ban QLDA NM mới

1.4.Tình hình chung về công tác kế toán của công ty.1.4.1.Hình thức tổ chức:

Công ty xi măng HP là 1 DN sản xuất có quy mô lớn, các đơn vị trực thuộc phân tán trên địa bàn rộng.

Để công tác kế toán đạt hiệu quả cao , đồng thời phù hợp với điều kiện thực tế của công ty,nên công ty đã tổ chức công tác kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán (hỗn hợp)

Theo mô hình này, tại đơn vị chính ngoài việc tổ chức các bộ phận nh bộ phận tài chính, bộ phận tổng hợp báo cáo kế toán chung toàn đơn vị còn tổ chức các ban kế toán tai đơn vị trực thuộc.

Sơ đồ 18: Mô hình tổ chức công tác kế toán taap trung phân tán

NVkinh tế ở các bộ phận trực thuộcKế toán trưởng

bộ phận TC

bộ phận kế toán VT

bộ phận KTLĐ tiềnlương

bộ phận KT tổng hợp CPSX và tính GThành

các đơn vị trực thuộc

bộ phận kế toán tổng hợp

bộ phận kiểm tra KT

bộ phận KT BHTN và PP KQKD

XN đá tràng kênh

XN vận tải SCT

XN baobì

chi nhánh Thái Bình

ban quản lý dự án

kế toán vật tư

kế toán tiền lương

Nhân viên(kế toán)kinh tế ở các bộ phận trực thuộc

1.4.2.Tổ chức bộ maý kế toán.

Phòng kế toán tài chính bao gồm 25 nhân viên, chia làm 4 tổ, mỗi tổ đều ợc phân công nhiệm vụ rõ ràng:tổ vật liệu có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu và thanh toán với ngời bán; tổ tài liệu có nhiệm vụ thanh toán tiền lơng,quản lý khoản mục vốn bằng tiền và thanh toán nội bộ khác; tổ tiêu thụ có nhiệm vụ quản lý thành phẩm tiêu thụ và thanh toán với ngời mua; tổ tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp chi phí, tính giá thành,quản lý tài sản cố định

đ-Sơ đồ 19: tổ chức bộ máy kế toán của công ty xi măng Hải Phòng

1.4.3.Hình thức sổ kế toán

Để hoàn thành tốt nhiệm vụ, xử lý thông tin kịp thời, công ty sử dụng hình thức nhật ký chung đồng thời ứng dụng hệ thống máy vi tính vào trong công tác hạch toán kế toán

Hệ thống tài khoản: áp dụng hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành và để theo dõi chi tiết công ty mở thêm tài khoản chi tiết cấp 3

Sơ đồ 20: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung:

33Trưởng phòng kế toán

kế toán các xí

nghiệp phụ thuộc phòng kế toán tài chính

kế toán ban quản

lý dự án

tổ kế toán vật tư

tổ kế toán tài vụ

tổ kế toán tiêu thụ

tổ kế toán tổng hợp

kế toán phân xưởng

kế toán chi nhánh thái bình

Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu

Ghi cuối tháng

2.Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm ở công ty xi măng Hải Phòng.

2.1.Tình hình côn tác quản lý thành phẩm.2.1.1.Phân loại thành phẩm.

*Căn cứ mục đích sử dụng(với xi măng đen)

Xi măng đen PCB30, PCB40,PC30,PC40 đợc sử dụng trong các công trình dân dụng

2.1.2.Đánh giá thành phẩm

Tại công ty xi măng HP, công ty tập hợp chi phí và tính giá thành phẩm theo kỳ hạch toán (theo tháng)để thuận tiện cho việc tính toán đơn giản và dễ dàng hơn

34 Chứng từ gốc

(chứng từ tổng hợp)

sổ nhật ký

đặc biệt sổ (thẻ) kế toán chi tiết

Sổ cái bảng tổng hợp chi tiết

bảng cân đối số phát sinh

báo cáo tài chính

Sau khi tính đợc giá thành sản xuất thực tế qua tập hợp chi phí kế toán kho thành phẩm xác định trị giá vốn hàng xuất bán nh sau:

-Qua kiểm kê xác định lợng xi măng tồn kho cuối kỳ từ đó tính trị giá thành phẩm tồn kho

-Xác định trị giá thành phẩm nhập kho trong kỳ

-Trị giá thành phẩm xuất kho đợc tính theo công thức:Giá

thực tếthành phẩm

xuất dùng

= thành phẩmGiá thực tế

Giá đơnvị bình

Trong đó : Giá đơn vị bình quân đợc tính theo phơng pháp gia quyền:

Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ =

giá thành thực tếthành phầmđầu kỳ +

giá thực tế TP nhập trong kỳ

lợng thực tế TP tồn

lợng thực tếTP nhậptrong kỳVí dụ:Tính giá vốn xuất kho xi măng bao đen PCB30 tháng 9/2004Lấy từ bảng cân đối TK155 tháng 9/2004-khu vực Hải Phòng

-Lấy giá đơn vị bình quân tồn đầu kỳ làm giá thực tế thành phẩm xi măng bao đenPCB30 tồn đầu kỳ

Giá đơn vị bình 2.628.420.118 quân tồn đầu kỳ

5693,3

-Sau khi tính đợc giá thành thực tế xi măng bao đen PCB30 nhập trong kỳ :469.705 đồng/tấn

-Lợng xi măng bao đen PCB30 nhập trong kỳ:27.480.063 tấnvậy:trị giá xi măng bao đen

PCB30 nhập trong kỳ

-Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

Biết lợng xi măng PCB30 xuất 26.239,313 tấn Trị giá xi măng bao đen

PCB30 xuất trong tháng 9/2004

355693,3 + 27.480,063

26.239,313 x 632.01117.525.146.651 đồng461.669

27.480,063 x 469.705 18.340.903.838 đồng

2.628.420.118 + 18.340.903.838

đồng/tấn

Bảng cân đối TK 155 tháng 9/2004khu vực Hải Phòng

Ximăngbao

đenPCB30 5693,3 2.628.420.118 27.480,063 18.340.903.838 6934,05 3.444.177.305 26.239,313 17.525.146.651Xi măng bột

Xi măng trắng 2363,35 2.481.250.442 2.876,2 2.431.118.973 1594,6 1.645.665.903 3.644,95 3.266.713.512cộng 8056,65 5.109.670.560 51.345,168 28.715.365.491 10.860,96 5.957.786.048 4850,858 27.867.250.000

36

2.1.3.Các quy định về quản lý thành phẩm2.1.3.1.Chế độ trách nhiệm

Công tác quản lý thành phẩm đợc tiến hành ở 3 bộ phận: phòng KCS (kiểm tra chất lợng), kho thành phẩm và phòng kế toán tài chính.

-Phòng KCS: +Kiểm tra thành phẩm trớc khi nhập kho hoặc bán trực tiếp cho khách hàng

+Kết hợp với thủ kho tổ chức tình hình chất lợng thành phẩm

-Kho thành phẩm: Là nơi tiếp nhận TP từ nơi sản xuất và xuất sản phẩm nên dễ nhầm lẫn, mất mát.

Nhiệm vụ của thủ kho:

+Quản lý chặt chẽ số lợng thành phẩm trong kho ,sắp xếp, phân loại theo yêu cầu bảo quản ,cất giữ khoa học,thuận tiện cho nhập ,xuất.

+Theo dõi chi tiết tình hình hiện có và sự biến động của thành phẩm

-Phòng kế toán tài chính: theo dõi tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng và chất lợng Ngoài ra kế toán thành phẩm còn phải kiểm tra,đôn đốc việc ghi chép dới kho để có thông tin kịp thời và hoàn thành chức năng kiểm tra, giám sát của kế toán

2.2.3.2.Quy chế bảo quản

Là nguyên vật liệu không thể thiếu, là yếu tố quyết định sự vững chắc của các công trình xây dựng Vì vậy chỉ tiêu chất lợng luôn đợc đặt lên hàng đầu trong khâu sản xuất

-Môi trờng bảo quản: phải có giá để xi măng cao cách mặt đất 1,2 m bên dới đợc lót thêm một lớp tôn và cách xa tờng 20cm

-Về độ cao: Mỗi chồng xi măng không xếp cao quá 10 bao

-Thời gian bảo quản: luôn bảo đảm xi măng trong kho có thời gian sản xuất mới nhất bằng việc áp dụng phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Trong trờng hợp xi măng tồn kho cần phải đảo lật bao thờng xuyên tránh để xi măng quá lâu trong trạng thái tĩnh.

2.2.Thủ tục nhập ,xuất kho và các chứng từ kế toán ban đầu.

Số liệu hạch toán trên các sổ sách kế toán có đợc hợp lý,chính xác hay không phần lớn là phụ thuộc vào công tác hạch toán ban đầu Đối với kế toán thành phẩm thì tất cả các chứng từ nhập, xuất kho là cơ sở pháp lý quan trọng để khẳng định cho việc ghi sổ kế toán Ngoài ra dựa vào các chứng từ kế toán ban đầu, phát hiện các trờng hợp sai sót, có biện pháp xử lý, nâng cao hiệu quả quản lý.

2.2.1.Thủ tục nhập kho và các chứng từ ban đầu

Sản phẩm xi măng sau khi hoàn thành,đợc phòng KCS kiểm tra chất lợng, sau đó chuyển lên kho, ngời giao thành phẩm lập "phiếu nhập kho "gồm 3 liên:

-Liên1 :lu tại hoá đơn -Liên2 :thủ kho giữ

-Liên3:ngời nhập giữ

Sau khi ký tên ngời nhận mang phiếu đến kho, nhập kho xong thủ kho ký vào phiếu

37