1. Lý do chọn đề tài Nguyên vật liệu là đối tượng lao động và là phương tiện sản xuất của công ty, vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúng giúp cho công ty tiết kiệm được nhiều chi phí. Kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là việc ghi chép, phán ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ và nhập xuất nguyên vật liệu. Thêm vào đó, thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu các nhà quản lý còn biết được chất lượng, chủng loại đầu vào có đảm bảo hay không,số lượng thừa hay thiếu từ đó kiểm tra và nắm bắt một cách chặt chẽ tình hình thực hiện kế hoạch sử dụng, cung cấp nguyên vật liệuvà có các biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất một cách có hiệu quả nhất, đảm bảo sản xuất và giao hàng đúng chất lượng , thời gian cam kết. Bên cạnh đó, kế toán nguyên vật liệu còn ảnh hưởng trực tiếp đến kế toán giá thành. Bởi vậy, việc kế toán nguyên vật liệu khẳng định được sự quan trọng của nó trong bất cứ loại hình công ty nào. Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty CP cấp
MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ MẪU CHỨNG TỪ DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt CP UBND TNHH NVL BTC TT KD Nghĩa Cổ phần Uỷ ban nhân dân Trách nhiệm hữu hạn Nguyên vật liệu Bộ Tài Thanh tra Kinh doanh 11 10 11 12 13 14 KTTC TCHC CSKH QLDA XHCN KV GTVT Kế tốn tài Tổ chức hành Chăm sóc khách hàng Quan lý dự án Xã hội chủ nghĩa Khu vực Giao thong vận tải LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Nguyên vật liệu đối tượng lao động phương tiện sản xuất cơng ty, hiểu quản lý sử dụng có hiệu chúng giúp cho cơng ty tiết kiệm nhiều chi phí Kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp việc ghi chép, phán ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ nhập xuất ngun vật liệu Thêm vào đó, thơng qua tài liệu kế tốn ngun vật liệu nhà quản lý biết chất lượng, chủng loại đầu vào có đảm bảo hay khơng,số lượng thừa hay thiếu từ kiểm tra nắm bắt cách chặt chẽ tình hình thực kế hoạch sử dụng, cung cấp nguyên vật liệuvà có biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất cách có hiệu nhất, đảm 22 bảo sản xuất giao hàng chất lượng , thời gian cam kết Bên cạnh đó, kế tốn nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến kế toán giá thành Bởi vậy, việc kế toán nguyên vật liệu khẳng định quan trọng loại hình cơng ty Qua q trình học tập thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty CP cấp nước Thanh HĨa, em nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty Đặc biệt cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu Bởi đặc thù dịch vụ cấp nước phụ thuộc lớn chất lượng nguyên vật liệu đầu vào (khoảng 95%), đa số sản phẩm thông thường khác, chất lượng nguyên vật liệu đầu vào ảnh hưởng không lớn (khoảng 60%) đến chất lượng sản phẩm cuối cùng.Vì vậy, em chọn đề tại: “Đánh giá cơng tác kế tốn nguyên vật liệu Công ty CP cấp nước Thanh Hóa ” làm đề tài nghiên cứunhằm sâu vào phân tích, đánh giá cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty, từ đề xuất vài đóng góp Mục đích nghiên cứu thời gian nghiên cứu - Mục đích: Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Nội thất HQD, từ tìm quy trình, phương pháp kế tốn chưa phù hợp từ đưa đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kế tốn nguyên vật liệu công ty cách hiệu - Thời gian nghiên cứu: Số liệu thu thập tập trung vào năm 2016 2017 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên hệ thống kế toán nguyên vật liệu Công ty CP cấp nước Thanh Hóa - Phạm vi nghiên cứu: Cơng ty CP cấp nước Thanh HÓa, doang nghiệp trình tham gia thực tập Các số liệu trích dẫn từ Phòng ban cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa Phương pháp nghiên cứu Trong trình hồn thiện báo cáo thực tập cần có quan sát thực tế, 33 thu thập tài liệu từ Phòng Kế tốn kết hợp vấn nhân số phận Công ty Đồng thời kế hợp nghiên cứu định lượng thông qua số liệu thu để từ phân tích cách tồn diện hệ thống kế tốn nguyên vật liệu Công ty CP cấp nước Thanh HĨa Ngồi mục Lời mở đầu Kết luận, Thu hoạch thực tập chia làm chương: Chương 1: Tổng quan Công ty CP cấp nước Thanh HĨa Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP cấp nước Thanh HĨa Chương 3: Giải pháp đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP cấp nước Thanh HĨa Do thời gian trình độ có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến giáo viên hướng dẫn cán nghiệp vụ Công ty để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ThS.Hà Thu Huyền ban quản lý, phận kế tốn Cơng ty CP cấp nước Thanh HĨa tận tình hướng dẫn bảo q trình em thực tập cơng ty hồn thiện báo cáo CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CTCP CẤP NƯỚC THANH HĨA 1.1Đặc điểm tình hình chung Cơng ty CP cấp nước Thanh HĨa a Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty cổ phần cấp nước Thanh Hóa doanh nghiệp chuyển đổi từ doanh nghiệp 100% vốn nhà nước Công ty Cấp nước Thanh Hóa sang hoạt động theo Luật Doanh nghiệp theo Quyết định số 4753/QĐ-UBND ngày 17/11/2015 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa Trải qua 80 năm , nhìn lại trình hình thành phát triển Cơng ty cấp nước Thanh hóa – tính giai đoạn sau: Giai đoạn từ 1931-1953 44 Nhà máy nước Thanh Hóa hoạt động điều hành quyền thuộc Pháp; Đối tượng phục vụ lúc công sở người Pháp quản lý, phần lại tư thương thị xã Thanh Hóa Trong thời kỳ kháng chiến chống thực dân Pháp, thực chủ trương “Tiêu thổ kháng chiến” Chính phủ, tồn máy móc thiết bị nhà máy tháo dỡ, chuyển công binh xưởng để chế tạo vũ khí phục vụ kháng chiến, nhà máy ngừng hoạt động Giai đoạn từ 1954 – 1985 Sau chiến thắng Điện Biên Phủ Được giúp đỡ Liên Xơ, Nhà máy nước Thanh Hóa khôi phục đầu tư nâng cấp, cung cấp nước cho quan, xí nghiệp phần dân cư khu vực nội thị xã Thanh Hóa Bước sang giai đoạn hòa bình theo định hướng XHCN Thị xã Thanh Hóa mở rộng, hai thị lớn Sầm Sơn, Bỉm Sơn tỉnh thành lập thị xã, Khu kinh tế Cụm công nghiệp, thi trấn, thi tứ hình thành phát triển, nhu cầu nước cho sinh hoạt, sản xuất nhu cầu dịch vụ ngày tăng, đòi hỏi Nhà máy nước Thanh Hóa phải đầu tư, nâng cấp, cải tạo hệ thống cấp nước Giai đoạn 1986-2005 Ngày 27 tháng 12 năm 1986, Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa có Quyết định số 1690/QĐ-TC-UBTH đổi tên Nhà máy nước Thanh Hóa thành Cơng ty Cấp nước Thanh Hóa Chức nhiệm vụ Công ty : Khai thác, sản xuất nước sạch, phục vụ cho nhu cầu sử dụng thị xã Thanh Hóa, Sầm Sơn; khảo sát thiết kế, thi công xây dựng quản lý công trình, hệ thống cấp nước cơng ty quản lý, khai thác Ngày 30 tháng 05 năm 1992, Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa có Quyết định số 775/QĐ-TC-UBTH, đổi tên Cơng ty Cấp nước Thanh Hóa thành 55 Cơng ty Cấp nước – Thốt nước Thanh Hóa Nhiệm vụ bổ sung: Quản lý, khảo sát, thiết kế, thi cơng hệ thống cấp, nước Nhưng thực tế, việc quản lý hệ thống thoát nước thị xã Thanh Hóa khu thị quyền địa phương tổ chức thực Do vậy, ngày 15 tháng năm 1996, Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa có Quyết định số 1479/TC-UBTH, đổi tên Cơng ty Cấp nước – Thốt nước Thanh Hóa thành Cơng ty Cấp nước Thanh Hóa Giai đoạn 2005 – 2015 Ngày 29 tháng năm 2005 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa Quyết định số 2039/QĐ-CT-UBTH việc chuyển đổi Công ty Cấp nước Thanh Hóa thành Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Thanh Hóa, gọi tắt Cơng ty Cấp nước Thanh Hóa Từ trách nhiệm quyền hạn Công ty rõ ràng hơn, phạm vi quản lý hoạt động cấp nước Công ty khơng dừng lại địa bàn thành phố Thanh Hóa, thị xã Sầm Sơn, thị xã Bỉm Sơn mà mở rộng đô thị, khu công nghiệp địa bàn tỉnh Giai đoạn 2015 – Ngày 17/11 năm 2015 chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa định phê duyệt phương án cổ phần hóa chuyển cơng ty TNHH Một thành viên cấp nước Thanh Hóa thành công ty cổ phần, gọi Công ty cổ phần cấp nước Thanh Hóa Từ trách nhiệm quyền hạn công ty rõ ràng phạm vi quản lý hoạt động công ty mở rộng khắp địa bàn tỉnh b Thông tin chung công ty Tên công ty: Công Ty Cổ phần cấp nước Thanh Hóa Tên Tiếng Anh: THANH HOA WATER SUPPLY JOINT STOCK COMPANY 66 Tên viết tắt: THAWACO Công ty thức hoạt động vào ngày 18/5/2016 Địa trụ sở chính: Số 99, đường Mật Sơn – Phường Đơng Vệ, Thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Điện thoại: 0373.852.966 Fax: 0373.856.648 Website: http://capnuocth.vn/ Mã số thuế công ty: 2800219549 Email:cnth@capnuocth Vốn điều lệ :329.277.000.000 đồng ( ba trăm mười tám tỷ hai trăm bảy mươi bảy triệu) Người đại diện công ty theo pháp luật Chức danh : Tổng giám đốc Ông : NGUYỄN HUY NAM Ngành nghề kinh doanh CTCP cấp nước Thanh Hóa • Xây dựng nhà loại • Sản xuất nước • Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, thủy lợi quy mô vừa nhỏ, đường dây tải điện trạm biến áp điện đến 35 KV, xây dựng đường, lắp đặt thiết bị công nghệ cho công trình cấp nước, xử lý nước thải chất thải rắn • Thẩm định, lập dự án, tổng dự tốn dự tốn cơng trình cấp nước vệ sinh môi trường, giao thông, thủy lợi, dân dụng cơng nghiệp, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, điện lực, điện dân dụng, điện chiếu sang, đường dây tải điện trạm biến áp điện đến 35KV 77 • Thiết kế cơng trình hạ tầng, thiết kế cơng trình dân dụng, thiết kế kiến trúc cơng trình, giám sát thi cơng xây dựng cơng trình thủy lợi • Tư vấn lĩnh vực: Đấu thầu, xây lắp, cung cấp vật tư, thiết bị chuyên ngành cấp thoát nước • Đào tạo công nhân kỹ thuật chuyên ngành cấp thoát nước, liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nước sản xuất kinh doanh thuộc lĩnh vực hoạt động công ty • Kinh doanh dịch vụ khách sạn Là công ty đứng đầu lĩnh vực cấp thoát nước, CTCP cấp nước Thanh Hóa khơng ngừ ng nâng cao chất lượng sản phẩm nâng cao chất lượng dịch vụ để phục vụ khách hàng cách tốt ,nhanh với giá rẻ Phương châm cơng ty : “Sự hài lòng Q khách niềm vui chúng tơi” Khơng dừng lại cơng ty mở rộng nhiều loại hình kinh doanh khác c Kết hoạt động kinh doanh năm gần Bảng 1.1 Doanh thu cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa năm 2014-2016 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Doanh thu bán hàng 3,952,156,230 cung cấp dịch vụ Năm 2016 Năm 2017 6,248,633,805 9,402,500,000 Gía vốn hàng bán 1,480,900,000 3,045,396,401 5,500,250,100 Chi phí bán hàng 938,996,228 1,698,667,174 3,499,009,339 Chi phí hoạt động tài 951,886 1,016,413 2,734,561 Chi phí quản lý doanh nghiệp 520,847,870 630,125,000 660,500,000 Lợi nhuận trước 100,660,246 573,528,817 442,006,000 88 thuế Thuế TNDN 9,665,062 78,382,204 45,501,500 Lợi nhuận sau thuế 7,995,184 205,146,613 106,504,500 Nguồn: Phòng Kế tốn Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa 1.2 Cơ cấu tổ chức công ty Sơ đồ 1.1 Hệ thống tổ chức máy Công ty CP cấp nước Thanh Hóa Hội đồng quản trị BAN KIỂM SỐT TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TGĐ KỸ THUẬT PHĨ TGĐ KINH TẾ PHĨ TGĐ ĐẦU TƯ Phòng kỹ thuậtPhòng TT Phòng TCHCPhòng KHVTPhòng KTTC Phòng CSKHPhòng KDPhòng QLDA Nguồn: Phòng Nhân Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa Cơng ty cấp nước Thanh Hóa tổ chức theo kiểu trực tuyến, có cấp cấp Cấp lãnh đạo trực tiếp điều hành chịu trách nhiệm tồn công ty Ban giám đốc: gồm có Tổng giám đốc phó Tổng giám đốc Tổng Giám đốc người góp vốn nhiều nhất, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động công ty, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, quan tâm đến đời sống cán công nhân viên hay tổ chức máy hoạt động Tổng Giám đốc người đề phương hướng mục tiêu phấn đấu công ty dài hạn ngắn hạn Phó Tổng giám đốc người theo uỷ quyền Tổng giám đốc chịu 99 trách nhiệm số lĩnh vực định bao gồm: giám sát thi cơng cơng trình, phụ trách dự án chi nhánh Các phận phòng ban giúp việc: Phòng kỹ thuật: Giúp việc TGĐ quản lý kỹ thuật tất lĩnh vực hoạt động tồn cơng ty, đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng Nhà nước ban hành Quản lý, kiểm tra giám sát chất lượng nước nguồn, chất lượng nước nhà máy chất lượng nước mạng lưới cung cấp đến người tiêu thụ Đề xuất biện pháp kịp thời nhằm đảm bảo nước sản xuất đạt yêu cầu chất lượng Lấy mẫu kiểm tra mạng lưới theo định kỳ đột xuất Kiểm tra hồ sơ, vẽ kỹ thuật, hồ sơ hồn cơng cơng trình hệ thống cấp nước công ty thiết kế thi công Quản lý kỹ thuật, cơng nghệ nhà máy; máy móc thiết bị loại tồn cơng ty Phòng tổ chức hành chính: bao gồm trưởng phòng nhân viên Thực chức chủ yếu quản lý công tác tổ chức cán bộ, máy sản xuất Đào tạo tuyển dụng lao động, thực công tác tài chính, quản lý quỹ cho cơng ty để có chế độ sách cho người lao động Bảo vệ nội tài sản Phòng kế tốn tài chính: Bao gồm kế tốn trưởng kế tốn viên Có chức theo dõi tình hình sản xuất công ty thống kê kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo thời gian để cuối năm trình giám đốc xem xét đánh giá Tổ chức cơng tác hạch tốn phù hợp Phòng kinh doanh: bao gồm trưởng phòng nhân viên Thực nhiệm vụ tổ chức tiếp thị, tìm kiếm phát triển thị trường để kinh doanh giới thiệu sản phẩm đến người tiêu dùng Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, theo dõi tiến độ sản xuất kinh doanh, tổ chức tiêu thụ sản phẩm Ngồi phải tiếp xúc với khách hàng, thăm dò ý kiến để đáp ứng tốt nhu cầu họ Phòng quản lý dự án: bao gồm 10 người Họ chủ yếu tập trung sản xuất theo đơn đặt hàng, theo thiết kế, theo hợp đồng Đảm bảo nguồn nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh Phối hợp với phòng 1010 Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa Số 99, đường Mật Sơn – Phường Đơng Vệ, Tp Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2016 Nợ TK 154 Số:1606 Có TK 152 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn văn Mai Địa (bộ phận):……………………………… Lý xuất kho: dự án nước 34 Xuất kho (ngăn lô):………………………………………… ……….địa điểm: Số lượng Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá M ã số Đơ Theo Thự n vị chứng c tính từ xuất Đơn giá A B C D 4= 3*2 Ống dẫn nước M 2542 2542 27.000 68.634.000 M 2542 2542 27.000 68.634.000 ST T C N1 Cộng: Thành tiền Tổng số tiền (viết chữ):Sáu mươi tám triệu sáu trăm ba mươi bốn nghìn (đồng) Số chứng từ gốc kèm theo:…………………01…………… Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) T.Giam đốc (Ký, họ tên) e.Tổng hợp nhập xuất tồn Vào cuối tháng, kế toán phải lập bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn nguyên vật liệu báo cáo cho phận liên quan Bảng 2.1 Bảng tổng hợp nguyên vật liệu tháng 4/2016 STT Tên 3535 Ống dẫn nước(m) Máy khoan (cái) Máy Bơm (cái) Cơng tơ (hộp) Nguồn: Phòng Kế tốn Cơng ty Nội thất HQD i.Tài khoản sử dụng Vì đặc điểm sản xuất cơng ty nội thất nguyên liệu đầu vào đơn giản, chủng loại nên cơng ty khơng mã hóa cho danh điểm nguyên vật liệu Để thực công tác kế tốn tổng hợp nhập vật liệu, Cơng ty sử dụng số tài khoản sau: − Tài khoản 152: Nguyên vật liệu Và Công ty mở tài khoản cấp 2: • • • − 1521: Ngun vật liệu 1522: Nguyên vật liệu phụ 1528: Phế liệu thu hồi Tài khoản 331: Phải trả cho người bán mở chi tiết cho người bán − Tài khoản 111, 112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng − Tài khoản 133 (1331): Thuế GTGT khấu trừ Căn vào chứng từ hóa đơn bán hàng người bán, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho nguyên vật liệu kế toán ghi tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguyên vật liệu vào sổ Nhật ký chung, từ lên Sổ tài khoản liên quan k.Công tác quản lý NVL tồn kho Tại Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty tiến hành kiểm kê kho nguyên vật liệu Công ty nhằm mục đích xác nhận xác số lượng, chất lượng, giá trị loại nguyên vật liệu có thời điểm kiểm kê Bên cạnh đó, việc kiểm kê giúp cho Cơng ty kiểm tra tình hình bảo quản, phát xử lý trường hợp hao 3636 hụt, hư hỏng, mát đồng thời để có biện pháp xử lý kịp thời Nguyên vật liệu Cơng ty có số lượng tương đối lớn chủng loại khơng nhiều, tương đối đơn giản nên q trình kiểm tra khơng nhiều thời gian Vì Cơng ty tiến hành kiểm kê theo quý tất kho Kế toán thực việc so sánh đối chiếu sổ chi tiết nguyên vật liệu với số lượng thực tế kho, tìm nguyên nhân vật tư bị thừa hay thiếu hụt nguyên nhân khí hậu, thời tiết hay cân đong đo đếm Kết kiểm kê ghi vào Biên kiểm kê phòng quản lý sản xuất lập cuối kỳ kiểm kê, biên gửi lên phòng kế tốn, kế tốn tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại tiến hành tính giá trị chênh lệch cho loại Để hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng tài khoản: − TK 138 (1381) – Phải thu khác − TK 338 (3381) – Phải trả, phải nộp khác Kế toán vào kết kiểm kê để tiến hành ghi sổ − Nếu phát thừa qua kiểm kê: Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có TK 3381 – Phải trả, phải nộp khác − Nếu phát thiếu qua kiêm kê: Nợ TK 1381 – Phải thu khác Có TK 152 – Nguyên vật liệu Ví dụ: Trong đợt kiểm kê cuối tháng 12, kế toán phát dư máy khoan thiếu 23 m gỗ Ông dẫn nước trị giá 27 triệu đồng , kế toán viên hạch toán là: Nợ TK 152 (cơng tơ) 2triệu Có TK 3381(xi măng) 1triệu Nợ TK 1381 (ống dẫn) 27 triệu Có TK 152 (ống dẫn) 27 triệu 3737 Đến cuối kỳ kế toán vào tháng 3/2017, kế toán viên phát số nguyên vật liệu bị công nhân lấy cắp, công nhân đồng ý bồi thường lương tháng Số keo dán thừa khơng rõ nguyên nhân cho vào thu nhập khác Nợ TK 3381 (cơng tơ) triệu Có TK 711 triệu Nợ TK 354 (lương cơng nhân A) Có TK 1381(ống dẫn) 27 triệu 27 triệu Mẫu số 07: Nhật ký chung Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa Mẫu số S03a-DNN Số 99, đường Mật Sơn – Phường Đông (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC Vệ, Tp.Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa ngày 14/9/2006 BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2016 - Trang số 1/1 NT GS Chứng từ SH NT Diễn giải 02/ 12 PN15 02 02/ 12 Nhập ống dẫn nước 05/ 12 PN15 03 05/ 12 Nhập máy khoan 19/ 12 PN15 04 06/ 12 Nhập máy bơm R 24/ 12 PN15 05 15/ 12 Nhập công tơ R … 04/ 12 … PX16 06 … 04/ 12 … Xuất ống dẫn Đã ghi SC R R … R Số TT dòng 10 11 12 … 13 14 Số hiệu TKĐƯ 152 133 112 152 133 112 152 133 111 152 133 331 ………… 154 152 Số phát sinh Nợ Có 2.703.000 270.300 973.300 49.000 4.900 53.900 270.000 27.000 297.000 21.000 2.100 23.100 ……… 2.703.000 2.703.000 3838 21/ 12 26/ 12 27/ 12 PX16 09/ Xuất máy 07 12 bơm PX16 10/ Xuất công 08 12 tơ PX16 12/ Xuất máy 09 12 khoan Cộng phát sinh Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) R R R 15 16 17 18 19 20 ……… 627 152 621 152 621 152 ……… 216.000 216.000 27.650 27.650 51.800 ……… 10.895.000 51.800 ………… 10.895.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2016 Kế toán trưởng T.Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) 3939 Mẫu số 8: Bảng phân bổ nguyên vật liệu CÔNG TY CP CẤP NƯỚC THANH HÓA Mẫu số 07 - VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Số 99, đường Mật Sơn – Phường Đông Vệ, TP Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Tháng 12 năm 2016 Tài khoản 1521 Ghi Có TK ST T Đối tượng (Ghi Nợ TK) sử Giá Giá dụng hạc thực h tế toán A B 1 TK 154 - Chi phí SXKD dở dang TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp TK 627 – Chi phí SX chung TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Tài 1522 khoản Giá Giá hạch thực toán tế Tài khoả n 142 Tài kho 242 1.190.000 79.450 216.000 1.269.45 Cộng: 216.000 Ngày 30 tháng 12 năm 2016 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 4040 Mẫu số9 : Sổ Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa Mẫu số S03b-DNN Số 99, đường Mật Sơn – Phường Đông Vệ, TP Thanh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày Hóa, tỉnh Thanh Hóa 14/9/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 12/2016 Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NTGS Chứng từ SH NT A 02/12 PN1502 02/12 04/12 05/12 06/12 06/12 07/12 … PX1606 PN1503 PX1607 PN1504 PX1608 … 04/12 05/12 06/12 06/12 07/12 … NKC Diễn giải Trang Vật liệu Số dư đầu tháng 11/2009 Nhập ống dẫn nước Bình Minh Xuất cho SXSP Nguyên vật liệu phụ Xuất nguyên vật liệu Nhập máy khoan Xuất máy khoan … Cơng phát sinh Số dư cuối tháng12 Dòng TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 2.511.920 1 112 1 1 … 13 16 17 … 154 111 621 331 621 … 2.703.000 2.703.000 49.000 51.800 21.000 … 3.440.010 2.125.780 27.650 … 3.826.150 Ngày 30 tháng 12 năm 2016 Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) T.Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO HIIỆU QUẢ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 1.Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty phương hướng hồn thiện a.Ưu điểm Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa trải qua gần 15 năm thành lập, trưởng thành phát triển với bề dày kinh nghiệm cung ứng dịch vụ nước Trong trình tồn phát triển, Cơng ty có tiến vượt bậc từ chỗ 4141 phân xưởng nhỏ ban đầu với số lượng máy móc ỏi thơ sơ , nhân lực thiếu kinh nghiệm đến cơng ty phát triển thành Cơng ty có máy quản lý vững chắc, mạnh dạn đầu tư trang thiết bị mới, số lượng máy móc nhập đại tăng lên, diện tích nhà xưởng mở rộng, tay nghề công nhân ngày nâng cao dịch vụ cung ứng chất lượng, đáp ứng nhu cầu thiết yếu người Công ty khẳng định vị trí mình, góp phần cung ngsnhieeuf dịch vụ tiện ịch, chất lượng tốt đáp ứng nhu cầu xã hội, uy tín Cơng ty ngày nâng cao Cùng với phát triển lớn mạnh Công ty, máy quản lý nói chung máy kế tốn nói riêng củng cố hồn thiện Cơng tác kế tốn có cơng tác vật liệu coi trọng Với đặc điểm Công ty cung cấp dịch vụ nước sạch, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn gía thành sản phẩm Chính mà Cơng ty quan tâm đến cơng tác kế tốn vật liệu xác định điểm then chốt để hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho Cơng ty nguyên vật liệu cung cấp đầy đủ kịp thời, chất lượng đảm bảo, giá hợp lý, sử dụng tiết kiệm chi phí ngun vật liệu cho đơn vị sản phẩm giảm xuống ngược lại Qua thời gian thực tập phòng Tài – kế tốn Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa, em có điều kiện tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng, em nhận thấy rằng: Tổ chức kế tốn máy kế tốn Cơng ty Ban giám đốc Công ty quan tâm thường xuyên đạo sâu sát, cán kế tốn Cơng ty có lực trình độ chun mơn nghiệp vụ tương đối vững chắc, hệ thống sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tương đối đầy đủ Các chứng từ ban đầu làm sở để hạch toán kế tốn phù hợp với chế độ quy định Cơng tác kế toán vật liệu giúp cho lãnh đạo Cơng ty có phương hướng biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời, nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm thơng qua việc sử dụng có hiệu nguyên vật liệu Công ty Đồng thời thơng qua cung cấp số liệu xác tình hình nhập, xuất vật liệu, đối tượng sử dụng… phục vụ 4242 cho công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Trong q trình hạch tốn ngun vật liệu nhận thấy giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh Do Cơng ty tổ chức quản lý tốt khâu thu mua, sử dụng vật liệu tạo điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng sản phẩm, với hệ thống sổ sách hợp lý, chi tiết cho danh điểm nguyên vật liệu, tạo điều thuận lợi ghi chép, theo dõi kiểm tra Phân nhiệm vụ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu cho thủ kho kế toán vật tư ( việc ghi chép, hạch tốn chi tiết theo chức năng) tránh việc bố trí kiêm chức năng, tạo nên hệ thống tự kiểm sốt cơng tác kế tốn nhằm kịp thời xử lý sai sót, hạn chế tối đa tổn thất cho Công ty Công ty theo dõi việc nhập xuất nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song hợp lý phương pháp áp dụng chủ yếu cho doanh nghiệp danh điểm nguyên vật liệu mà Công ty CP cấp nước Thanh Hóa lượng danh điểm ngun vật liệu Vì vậy, việc theo dõi nhập xuất tồn nguyên vật liệu xác thuận tiện Cơng ty có kế hoạch lập dự trữ nguyên vật liệu hợp lý phục vụ sản xuất Kế hoạch thu mua nguyên vật liệu xác định sở hợp đồng kinh tế ký kết, đơn đặt hàng khách hàng, nhu cầu thị trường để từ xác định khối lượng nguyên vật liệu cần cung ứng đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường, tránh tồn đọng dự trữ nhiều kho làm ảnh hưởng đến khả quay vòng vốn Cơng ty Do có đơn đặt hàng, Công ty chủ động nguồn nguyên vật liệu, phục vụ kịp thời tiến độ đơn đặt hàng, nâng cao uy tín Cơng ty với bạn hàng lượng khách hàng Công ty ngày nâng cao Cơng ty có hệ thống kho tàng tương đối rộng rãi, nguyên vật liệu xếp gọn gàng phù hợp với đặc tính lý hóa loại nguyên vật liệu, thuận tiện cho việc quản lý nguyên vật liệu, đáp ứng đủ nhu cầu vật liệu cho sản xuất 4343 Việc lập định mức tiêu dùng nguyên vật liệu Công ty CP cấp nước Thanh Hóa quan tâm Hệ thống định mức sử dụng vật tư sử dụng điều chỉnh theo biến động vật liệu xuất dùng thực tế nên đảm bảo tính phù hợp, tính xác thực tính khoa học làm tăng hiệu công tác quản lý nguyên vật liệu Nếu Công ty không tiến hành lập định mức sát với thực tế sản xuất dẫn đến sản xuất thiếu ( không đáp ứng nhu cầu thị trường khơng sản xuất hết cơng suất máy móc thiết bị dẫn đến hiệu sử dụng vốn không cao) sản xuất thừa ( gây ứ đọng sản phẩm gây thiệt hại cho Công ty) Do việc lập định mức chi phí nguyên vật liệu cần thiết Cơng ty Q trình thu mua vật liệu tiến hành vào định mức kế hoạch nên vật liệu nhập kho đảm bảo đủ số lượng, chất lượng, kịp thời giúp cho trình sản xuất nhịp nhàng khơng bị gián đoạn Các thủ tục nhập xuất kho đầy đủ với xét duyệt kỹ Ban giám đốc phòng ban khác theo quy định Cơng ty Bộ tài Do chứng từ nhập, xuất kho vật liệu ln đảm bảo tính kịp thời, hợp lý, hợp pháp Nguyên vật liệu nhập kho kiểm nghiệm trước Ban kiểm nghiệm Công ty thành lập nên đảm bảo số lượng chất lượng vật liệu Như vậy, Cơng ty tiến hành hạch tốn đầy đủ nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí vật liệu phản ánh vào hệ thống sổ kế toán chi tiết tổng hợp thể yêu cầu quản lý cao, chặt chẽ nguyên vật liệu b.Nhược điểm Bên cạnh kết đạt đáng khích lệ Cơng tyCP cấp nước Thanh Hóa, cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty mặt hạn chế cần phải khắc phục: Đối với việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Lập dự phòng giảm 4444 giá hàng tồn kho việc trích trước chi phí nhằm giảm rủi ro kinh doanh cho doanh nghiệp Tại Công ty việc sử dụng nguyên vật liệu trình sản xuất tương đối lớn Thêm vào giá thị trường biến động Công ty khơng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty nên thực việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Về tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho Công ty phương pháp giá đích danh Giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng theo giá nguyên vật liệu lơ hàng lúc nhập kho Việc áp dụng phương pháp yêu cầu thủ kho kế toán phải theo dõi cẩn thận xác giá thực tế lơ hàng nhập kho để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Về việc theo dõi hạch tốn phế liệu thu hồi Tại Cơng ty, phế liệu thu hồi không làm thủ tục nhập kho Trong kho tất phế liệu thu hồi Cơng ty tận dụng được, nhiên phế liệu thu hồi Công ty để vào kho, không phản ánh giấy tờ sổ sách số lượng giá trị Điều dẫn đến tình trạng hao hụt, mát phế liệu làm thất nguồn thu Cơng ty Về nhiệm vụ kế toán Một kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần việc kế toán nguyên vật liệu kiêm kế toán tiền lương kế toán tài sản cố định, thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt Hiện nay, trình độ khoa học ngày phát triển, việc áp dụng công nghệ thông tin ngày nhiều song việc áp dụng công nghệ thông tin Cơng ty hạn chế, cơng tác kế tốn Cơng ty chủ yếu thủ cơng phần mềm kế tốn tự thiết kế chưa hồn chỉnh, khối lượng công việc tương đối nhiều, việc cung cấp báo cáo số liệu có lúc bị hạn chế 2.Các giải pháp kế tốn NVL Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa a.Về cơng tác quản lý NVL Khi có nhu cầu vật tư, đại diện phân xưởng phải làm phiếu yêu cầu vật tư thông qua phòng quản lý sản xuất mang xuống kho để lĩnh vật tư 4545 Việc theo dõi lý xuất vật tư Song nhu cầu vật tư liên tục thay đổi thương xuyên thủ tục làm chậm tiến độ sản xuất Để khắc phục điều Cơng ty lập phiếu xuất vật tư theo hạn mức cho chi nhánh theo chi nhánh xuống lĩnh vật tư Phiếu phòng quản lý sản xuất lập nêu quy định lần xuất vật tư khơng nên q số lượng đó, để tránh tình trạng tồn chi nhánh nhiều Hạn mức duyệt cho hay nhiều loại vật tư: Hạn mức duyệt tháng số lượng vật liệu duyệt sở khối lượng sản xuất sản phẩm tháng theo kế hoạch định mức tiêu hao vật liệu cho dự án, cơng trình Số lượng thực xuất tháng thủ kho ghi vào hạn mức duyệt theo yêu cầu sử dụng lần, số lượng thực xuất lần Phiếu lập thành liên đến kho, liên người nhận vật tư giữ, liên lưu kho Cuối tháng dù hạn mức hay hết, thủ kho cộng số thực xuất tháng để ghi thẻ kho ký tên vào phiếu xuất Sau chuyển cho phòng quản lý sản xuất liên, liên chuyển cho phòng kế tốn làm ghi sổ Phiếu có mẫu sau: PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Ngày tháng năm Bộ phận sử dụng: Lý xuất: Xuất kho: STT Tên vật ĐVT tư Hạn mức Số lượng xuất Ngày Tổng duyệt Đơn giá Thành tiền 4646 Thủ kho (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Trưởngphòng QLSX (Ký, họ tên) b.Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn Hiện tại, Cơng ty có sử dụng tiểu tài khoản chưa mã hóa cho danh điểm nguyên vật liệu Điều gây trở ngại cho kế toán tiếp cận với kế toán máy Cơng ty nên mã hóa cho loại ngun vật liệu có nhằm tạo điều kiện cho cơng tác ghi chép hạch tốn gọn nhẹ, thuận tiện Cơng ty tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp giá đích danh chưa thuận tiện cho kế toán Việc theo dõi giá thực nhập lô hàng để xác định giá thực tế cho nguyên vật liệu xuất kho tạo khó khăn cho kế toán việc ghi chép Thay phương pháp này, Cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền Theo phương pháp bình qn gia quyền, gía thực tế nguyên vật liệu xuất kho tính theo công thức sau: Giá thực tế Số lượng vật liệu = xuất kho xuất kho Đơn giá thực tế bình quân vật liệu Đơn giá x thực tế bình quân Giá NVL tồn + Giá NVL nhập kỳ = Slg NVL tồn + Slg NVL nhập kỳ Với phương pháp bình qn gia quyền, kế tốn cần theo dõi nguyên vật liệu tồn kho tháng trước, tổng số nguyên vật liệu nhập kỳ số 4747 lượng giá trị Từ tính đơn giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân gia quyền Căn vào lượng nguyên vật liệu xuất kho kỳ, kế tốn tính giá trị ngun vật liệu xuất kho Phương pháp đơn giản, gon nhẹ ghi chép tính tốn Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào chi phí sản xuất doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho Nhờ vào khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà doanh nghiệp phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Bảng cân đối kế tốn Tại Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa với chủng loại nguyên vật liệu trên, kinh tế thị trường đầy biến động việc vật liệu bị giảm giá trị hồn tồn xảy Phòng Tài – kế tốn tham mưu cho Công ty để thực lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho Cơng ty Việc lập dự phòng khiến cho Cơng ty chủ động gía vật liệu biến động lớn, giảm thiểu ảnh hưởng không tốt đến việc thực tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh 4848 KẾT LUẬN Trong trình sản xuất, nguyên vật liệu yếu tố thiếu để cấu thành sản phẩm Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng, vừa đối tượng lao động, vừa sở vật chất trực tiếp tạo sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất Trong chế – chế kinh tế thị trường, nước ta bước hội nhập với kinh tế giới doanh nghiệp ln tìm cách để đạt chi phí thấp thơng qua việc giảm chi phí ngun vật liệu Để làm điều từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng nguyên vật liệu phải tiến hành cách khoa học, chặt chẽ Trong thời gian thực tập phòng Tài – kế tốn Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa, em tiếp cận với thực tiễn cơng tác hạch tốn kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty, hệ thống chứng từ hệ thống sổ sách kế toán Báo cáo tài Cơng ty Từ giúp em hiểu biết sâu sắc kiến thức học trình học tập có số kinh nghiệm thực tiễn Giai đoạn thực tập Công ty giúp em nhận thấy vai trò kế tốn ngun vật liệu quản lý nguyên vật liệu nói riêng quản lý sản xuất kinh doanh nói chung, đồng thời em thấy cần phải vận dụng lý thuyết vào thực tiễn để đạt hiệu cao Qua trình nghiên cứu đề tài em hiểu rõ vai trò nguyên vật liệu sản xuất khái quát sơ thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP cấp nước Thanh Hóa Từ thấy ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty CP cấp Nước Thanh HÓa, em xin đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty phù hợp với tình hình chung đất nước, phù hợp với điều kiện kinh doanh đảm bảo theo chế độ kế toán hành Nhà nước 4949 ... ty CP cấp nước Thanh HĨa Chương 2: Thực trạng kế tốn nguyên vật liệu Công ty CP cấp nước Thanh HÓa Chương 3: Giải pháp đề xuất nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP cấp nước. .. loại, thứ nguyên vật liệu sở tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu doanh nghiệp Đánh giá vật liệu: 1717 Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị nguyên vật liệu thời điểm định theo nguyên tắc... phương pháp kế toán nguyên vật liệu Tổ chức tốt kế tốn chi tiết vật liệu có ý nghĩa quan trọng công tác bảo quản vật liệu cơng tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu Kế toán vật liệu vừa