LỜI MỞ ĐẦU Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phương tiện sản xuất của doanh nghiệp vì vậy việc quản lý và sử dụng NVL – CCDC có hiệu quả giúp cho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí. Mặt khác, quản lý NVL CCDC còn giúp cho công ty sử dụng NVL CCDC một cách tốt hơn trong thi công và trong sản xuất đảm bảo đúng tiến độ yêu cầu của quản lý, những công trình do Công ty làm ra đảm bảo đúng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật công trình mà chủ thầu đã đề ra. Trong những năm gần đây do sự biến động của nền kinh tế đặc biệt là sự biến động của giá cả thị trường thay đổi liên tục, thường là tăng cao dẫn đến chi phí NVL – CCDC tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của Công ty. Vì vậy, việc quản lý chặt chẽ NVL – CCDC giúp cho Công ty năng động hơn trong việc giảm thiểu chi phí giá thành, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần đầu tư và kiến trúc xây dựng 3C, em nhận thức được tầm qua trọng của vật liệu và những vấn đề bức xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề: “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty cổ phần đầu tư và kiến trúc xây dựng 3C”. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm những nội dung sau: Chương I: Thực trạng về tình hình công ty cổ phần đầu tư và kiến trúc xây dựng 3C. Chương II: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phẩn đầu tư và kiến trúc xây dựng 3C. Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần đầu tư và kiến trúc xây dựng 3C. Qua quá trình thực tập em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Vũ Thị Trang, sự giúp đỡ của chú Nguyễn Văn Hải – Giám đốc và của các cô chú, anh chị kế toán phòng Tài chính – Kế toán của công ty cổ phần đầu tư và kiến trúc xây dựng 3C đã giúp đỡ, tạo điều kiện tốt nhất cho em trong quá trình tìm hiểu, thu thập thông tin về công ty và những nghiệp vụ kế toán áp dụng. Hy vọng rằng những vấn đề báo cáo đưa ra nhằm đi sâu tìm hiểu thình hình thực tế và góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty. Tuy nhiên trong thời gian thực tập do trình độ hiểu biết và kinh nghiệm thu thập, xử lý số liệu còn nhiều thiếu sót trong quá trình tìm hiểu, trình bày và đánh giá về công ty cổ phần đầu tư và kiến trúc xây dựng 3C nên rất mong được sự đóng góp của thầy cô và cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty cổ phần đầu tư và kiến trúc xây dựng 3C để bài chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày tháng 06 năm 2016 Sinhviên Nguyễn Thị Kim Liên
LỜI MỞ ĐẦU Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đối tượng lao động phương tiện sản xuất doanh nghiệp việc quản lý sử dụng NVL – CCDC có hiệu giúp cho Cơng ty tiết kiệm nhiều chi phí Mặt khác, quản lý NVL - CCDC giúp cho cơng ty sử dụng NVL - CCDC cách tốt thi công sản xuất đảm bảo tiến độ u cầu quản lý, cơng trình Công ty làm đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật cơng trình mà chủ thầu đề Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường thay đổi liên tục, thường tăng cao dẫn đến chi phí NVL – CCDC tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động Cơng ty Vì vậy, việc quản lý chặt chẽ NVL – CCDC giúp cho Công ty động việc giảm thiểu chi phí giá thành, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C, em nhận thức tầm qua trọng vật liệu vấn đề xúc xung quanh việc hạch toán vật liệu em sâu vào nghiên cứu chuyên đề: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C” * Chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm nội dung sau: Chương I: Thực trạng tình hình công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phẩn đầu tư kiến trúc xây dựng 3C Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C Qua trình thực tập em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Vũ Thị Trang, giúp đỡ Nguyễn Văn Hải – Giám đốc i cô chú, anh chị kế tốn phòng Tài – Kế tốn công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C giúp đỡ, tạo điều kiện tốt cho em trình tìm hiểu, thu thập thông tin công ty nghiệp vụ kế toán áp dụng Hy vọng vấn đề báo cáo đưa nhằm sâu tìm hiểu thình hình thực tế góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty Tuy nhiên thời gian thực tập trình độ hiểu biết kinh nghiệm thu thập, xử lý số liệu nhiều thiếu sót trình tìm hiểu, trình bày đánh giá công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C nên mong đóng góp thầy chú, anh chị phòng kế tốn Công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C để chuyên đề tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng 06 năm 2016 Sinhviên Nguyễn Thị Kim Liên ii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu, chữ viết tắt XDCB NVL CCDC NSNN BHXH BHYT BHTN KPCĐ KKTX KKĐK SXKD Thuế TNDN TSCĐ CN LĐ CBCNV BCTC DN Hóa đơn GTGT Tên đầy đủ Xây dựng Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Ngân sách Nhà nước Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn Kê khai thường xun Kiểm kê định kỳ Sản xuất kinh doanh Thuế TNDN Tài sản cố định Công nhân Lao động Cán công nhân viên Báo cáo tài Doanh nghiệp Hóa đơn giá trị gia tăng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Nội dung Trang Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C Sơ đồ Quy trình cơng nghệ xây dựng Sơ đồ Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C 11 Sơ đồ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .13 iii Sơ đồ Trình tự ghi sổ Nhật ký chung máy tính 14 Sơ đồ Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp đối chiếu luân chuyển .33 Sơ đồ Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp đối chiếu luân chuyển .34 Sơ đồ Sơ đồ kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư .36 Sơ đồ Sơ đồ hạch toán NVL - CCDC theo phương pháp KKTX (theo phương pháp khấu thuế trừ GTGT) 40 Sơ đồ 10 Sơ đồ hạch toán NVL - CCDC theo phương pháp KKTX (tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) 41 Sơ đồ 11 Sơ đồ hạch tốn NVL theo phương pháp KKĐK (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) .43 Sơ đồ 12 Sơ đồ hạch toán NVL - CCDC theo phương pháp KKĐK(tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) .44 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Nội dung Trang Kết cấu vốn Công ty CP đầu tư kiến trúc xây dựng 3C .17 Bảng Một số danh mục thiết bị công ty 18 Bảng Cơ cấu lao động công ty .20 Bảng Sổ đối chiếu luân chuyển .35 iv MỤC LỤC Nội dung Trang LỜI MỞ ĐẦU i DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU v MỤC LỤC vi CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KIẾN TRÚC XÂY DỰNG 3C .1 Qúa trình hình thành phát triển cơng ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C 1.1 Giới thiệu khái quát doanh nghiệp 1.2 Sơ lược hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C 2.1 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C 2.1.1 Chức công ty 2.1.2 Nhiệm vụ công ty 2.1.3 Mục tiêu công ty 2.2 Sơ đồ máy tổ chức 2.2.1 Sơ đồ máy tổ chức 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ nhân phòng ban 2.2.3 Tổ chức sản xuất 2.3 Sơ đồ tổ chức máy kế toán, chức năng, nhiệm vụ, hình thức ghi sổ cơng ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C 2.3.1 Sơ đồ máy kế toán 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phận 11 v 2.4 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 13 2.4.1 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung .13 2.4.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy tính 14 2.5 Các sách kế tốn áp dụng Công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C .15 2.6 Báo cáo tài .15 Tình hình chung cơng ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C .16 3.1 Vốn 16 3.2 Cơ sở vật chất 18 3.3 Lao động 19 3.3.1 Lao động theo trình độ 21 3.3.2 Lao động theo giới tính .22 3.3.3 Lao động theo độ tuổi .23 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KIẾN TRÚC XÂY DỰNG 3C 25 Cơ sở lý luận .25 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu .25 1.1.1 Khái niệm 25 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 25 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu 26 1.2 Khái niệm, đặc điểm phân loại công cụ dụng cụ 28 1.2.1 Khái niệm: 28 1.2.2 Đặc điểm: 28 1.2.3 Phân loại công cụ dụng cụ .28 1.3 Nguyên tắc đánh giá phương pháp tính giá 29 vi 1.3.1 Nguyên tắc phương pháp tính giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhập kho 29 1.3.2 Nguyên tắc phương pháp tính giá vật liệu, cơng cụ xuất kho 30 1.4 Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 31 1.4.1 Chứng từ sổ sách kế toán 31 1.4.2 Phương pháp kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ 32 1.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 36 1.5.1 Khái niệm tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên 36 1.5.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 41 2.3 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 45 2.3.1 Giá vốn thực tế NVL – CCDC nhập kho 45 2.3.2 Giá vốn thực tế cửa nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho 46 2.4 Thủ tục nhập kho, xuát kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 46 2.4.1 Thủ tục nhập kho NVL – CCDC .46 2.4.2 Thủ tục xuất kho NVL – CCDC 47 2.5 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty CP đầu tư kiến trúc xây dựng 3C 48 2.5.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 48 vii CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ KIẾN TRÚC XÂY DỰNG 3C Qúa trình hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C 1.1 Giới thiệu khái quát doanh nghiệp - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C - Tên giao dịch: 3C CONSTRUCTION ARCHITECTURE AND INVESTMENT JOINT STOCK COMP - Trụ sở chính: Số 955 đường Nguyễn Đức Thuận, Trâu Qùy, Gia Lâm, Hà Nội - Lĩnh vực hoạt động công ty là: xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi Ngồi ra, cơng ty kinh doanh vật liệu xây dựng, thi công điện nước, san lấp mặt bằng, tháo dỡ cơng trình xây dựng ,.… - Hiện cơng ty điều hành bởi: Ơng Nguyễn Văn Hải – Giám đốc công ty - Điện thoại: 0932298550 - Số Fax: 043.876.6575 - Mã số thuế: 0105740403 - Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng ( Năm tỷ đồng chẵn) - Tài khoản công ty: 13002012228000 Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn – Chi nhánh Phan Đình Phùng - Thăng Long 1.2 Sơ lược hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C - Công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C thành lập Hà Nội theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105740403 Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 20 tháng 11 năm 2011 - Dù với số vốn không lớn nguồn lao động chất lượng có nhiệt huyết công ty không ngừng củng cố phát triển đa dạng hóa sản phẩm loại hình kinh doanh Công ty không ổn định phương thức kinh doanh, cải tiến công tác quản lý tổ chức sản xuất mà tập trung tìm kiếm phương thức kinh doanh nhằm đạt hiệu kinh doanh cao - Là doanh nghiệp cấp giấy phép hành nghề xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thủy lợi, cơng trình hạ tầng kỹ thuật, … Từ thành lập đến công ty xây dựng nhiều cơng trình giao thơng, xây lắp dân dụng ngồi tỉnh ln đạt chất lượng cao tiến độ: Nhà luyện tập thi đấu thể thao thị xã Cửa Lò – Nghệ An; trường mầm non Bình Minh – Hồng Mai – Hà Nội; Nhà văn hóa thơn Kim Lan- Gia Lâm – Hà Nội nhiều cơng trình làm dở dang khác,… Trải qua nhiều năm hoạt động Công ty cổ phần đầu tư kiến trúc xây dựng 3C không ngừng phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu đạt kết đáng khích lệ thông qua tiêu: TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2013 Doanh thu Doanh thu Đồng Đồng 1.507.340.265 268.200 HĐTC Giá vốn Chi phí LNTT Thuế Đồng Đồng Đồng Đồng 1.427.352.530 133.354.396 (53.098.608) phải nộp LNST Thu nhập Đồng Đồng / (53.098.608) 3.000.000 bình quân người Năm 2014 Năm 2015 Tỷ lệ % 2014/2013 2015/2014 3.753.138.423 7.190.313.134 274.300 290.100 249 102,27 191,58 105,76 3.351.546.830 6.075.343.710 267.523.976 905.595.600 134.341.917 209.663.924 26.868.383 41.932.785 234,81 200.61 253.005 _ 181,27 338,51 156,07 156,07 202,40 116,67 156,07 128,57 TNDN 107.473.534 3.500.000 167.731.139 4.500.000 người LĐ => Kết luận: Qua bảng tổng hợp số tiêu phản ánh kết HĐSXKD năm vừa qua Công ty CP đầu tư kiến trúc xây dựng 3C cho ta thấy Cơng ty hồn thành tiêu kế hoạch đề kết năm sau cao năm trước Cụ thể sau: - Năm 2014 so với năm 2013: + Doanh thu tăng 249% tương đương với 2.245.798.158 đồng + Doanh thu HĐTC tăng 102,27% tương đương với 6.100 đồng + Giá vốn tăng 234,81% tương đương với 1.924.194.300 đồng + Chi phí tăng 200,61% tương đương với 134.169.580 đồng + LNST tăng 54.374.926 đồng tương đương với 202,40% + Thuế TNDN phải nộp tăng 26.868.383 đồng + Thu nhập bình quân người LĐ tăng 116.67% tức 500.000 đồng/người - Năm 2015 so với năm 2014 + Doanh thu tăng 191,58% tương đương với 3.437.174.711 đồng + Doanh thu HĐTC tăng 105,76% tương đương với 15.800 đồng + Giá vốn tăng 181,27% tương đương với 2.723.796.880 đồng + Chi phí tăng 338,51% tương đương với 638.071.624 đồng + LNST tăng 60.257.605 đồng tương đương với 156,07% + Thuế TNDN phải nộp tăng 156,07% tức 15.064.402 đồng + Thu nhập bình quân người LĐ tăng 128,57% tức 1.000.000 đồng/người -> Đời sống người LĐ dược cải thiện => Sự biến động giá vốn chi phí năm 2014, 2015 tăng mạnh ảnh hưởng kinh tế thị trường thay đổi liên tục, tình trạng lạm phát cao, giá không ổn định lúc tăng lúc giảm,… PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 02 năm 2016 Số: 102 Nợ: 152 Có: 112 - Họ tên người giao: Nguyễn Đức Mạnh - Theo HĐGTGT số 0086507 ngày 02 tháng 02 năm 2016 Nhập kho: công ty Địa điểm: Số 955 Nguyễn Đức Thuận, Trâu Qùy, Gia Lâm, HN TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá B Xi măng Hoàng Thạch Mã số C 01 Đơn vị tính D Tấn Xi măng trắng Cộng 03 x Kg x Số lượng Theo Thực chứng từ nhập 40 40 60 x 60 x Đơn giá 900.000 Thành tiền 36.000.000 14.000 x 840.000 36.840.000 - Tổng số tiền (viết chữ): Ba mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 HĐGTGT số 0086507 ngày 02 tháng 02 năm 2016 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ngày 02 tháng 02 năm 2016 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Người giao hàng Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 48 (Ký, họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty CP đầu tư kiến trúc xây dựng 3C Địa chỉ: 955 Nguyễn Đức Thuận – Trâu Qùy – Gia Lâm - HN Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 02 năm 2016 Số: 95 Nợ: 632 Có: 152 - Họ tên người nhận hàng: Lê Văn Tuấn Địa (bộ phận): Đội xây dựng - Lý xuất kho: Đúc bê tông xây dựng - Xuất kho (ngăn lô): Công ty CP đầu tư kiến trúc xây dựng 3C - Địa điểm: 955 Nguyễn Đức Thuận – Trâu Qùy – Gia Lâm -HN TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã Đơn phẩm chất vật tư, dụng cụ, số vị sản phẩm, hàng hoá B Xi măng Cường Thịnh Đá Thép D