Công tác kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto.docx

Công tác kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh công ty Mekong Auto 6

1.1.1 Khái quát chung về lịch sử hình thành và phát triển của công ty Mekong Auto 6

1.1.2 Chi nhánh công ty Mekong Auto 8

1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty Mekong Auto 10

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 10

Chương 2TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO 14

2.1 Giới thiệu về tổ chức bộ máy kế toán và hình thức ghi sổ kế toán 14

2.1.1 Tổng quan về tổ chức bộ máy kế toán 14

2.2 Giới thiệu kế toán NVL tại chi nhánh công ty Mekong Auto 24

2.2.1 Khái quát chung tình hình NVL tại chi nhánh công ty Mekong Auto 24

2.2.2 Chứng từ và thủ tục nhập - xuất NVL 27

2.2.2.1 Đối với thủ tục nhập NVL 27

2.2.2.2 Đối với thủ tục xuất NVL 31

2.2.3 Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL tại chi nhánh công ty Mekong Auto 32

2.3 Giới thiệu cách ghi sổ nhập- xuất NVL 36

2.3.1 Hạch toán tổng hợp nhập NVL 37

2.3.2 Hạch toán tổng hợp xuất NVL 39

2.4 Giới thiệu khái quát kế toán tiêu thụ tại chi nhánh công ty Mekong Auto 47

Chương 3MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO 54

3.1 Nhận xét về công tác kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto 55

3.1.1 Những ưu điểm trong công tác kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto .55

3.1.2 Một số hạn chế trong công tác kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto 56

3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng tổ chức công tác kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto 57

KẾT LUẬN 63

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

KPCĐ Kinh phí công đoàn

KKTX Kê khai thường xuyên

GTGT Giá trị gia tăng

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNCN Thu nhập cá nhân

GTGT theo phương pháp khấu trừ 34

Sơ đồ 5: Trình tự kế toán thành phẩm, tiêu thụ và kết quả tiêu thụ theo hình thức

Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán tổng quát doanh thu tiêu thụ 49Sơ đồ 7: Sơ đồ hạch toán bán hàng trả góp, trả chậm 50

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường với xu thế hội nhập ngày càng cao, kế toán với tư cách là một môn khoa học độc lập và là một nghề nghiệp chuyên môn, ngày càng khẳng định vai trò quan trọng của mình với ý nghĩa là “ngôn ngữ kinh doanh” và “cơ sở để đưa ra các ý quyết định kinh doanh” cho các đối tương quan tâm.

Là sinh viên khoa kế toán, chuyên ngành kiểm toán cần không ngừng hoàn thiện các kiến thức kế toán và tích lũy kinh nghiệm trong công tác kế toán bởi kế toán chính là cơ sở nền tảng cho việc thực hiện các hoạt động kiểm toán Để đáp ứng phần nào yêu cầu đó, đợt kiến tập tổng hợp kế toán đối với các sinh viên năm thứ 3 chuyên ngành kiểm toán, khoa kế toán giúp sinh viên khảo sát về tổ chức kế toán tại đơn vị thực tập, nâng cao kiến thức thực tiễn, phục vụ thiết thực cho việc học tập các môn học chuyên ngành kiểm toán cũng như thực tập tốt nghiệp giai đoạn sau.

Sau thời gian thực tập tại chi nhánh công ty Mekong Auto trực thuộc công ty Mekong Auto, cùng với những kiến thức đã học, em xin trình bày báo cáo thực tập tổng hợp chuyên ngành kế toán - kiểm toán.

Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo gồm có 3 chương:

- Chương 1 : Tổng quan về chi nhánh công ty Mekong Auto.

- Chương 2 : Tổng quan về tổ chức công tác kế toán tại chi nhánh công ty

Mekong Auto.

- Chương 3 : Một số nhận xét và kiến nghị nhằm nâng cao tổ chức công tác

kế toán tại chi nhánh công ty Mekong Auto.

Do những hạn chế nhất định về thời gian và trình độ, báo cáo không tránh khỏi những sai sót, em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy cô và các bạn để báo cáo được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Chương 1

TỔNG QUAN VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO

1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO

1.1.1. Khái quát chung về lịch sử hình thành và phát triển của công ty Mekong Auto

Công ty MEKONG AUTO, tên tiếng Anh là MEKONG AUTO CORPORATION, là doanh nghiệp liên doanh, được thành lập theo Giấy phép đầu tư số 208/GP ngày 22/6/1991 do Ủy ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư ( nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp Thời gian hoạt động là 30 năm.Bao gồm các bên liên doanh:

- Bên Việt Nam:

+ TỔNG CÔNG TY MÁY ĐỘNG LỰC VÀ MÁY NÔNG NGHIỆP thuộc Bộ Công nghiệp nặng, có trụ sở tại 78 Nguyễn Du, Hà Nội.

+ CÔNG TY SAKYNO thuộc Ủy ban nhân dân Thành phố Hồ Chí Minh, có trụ sở tại 101 Hai Bà Trưng, Quận 1, thành phố Hồ Chí Minh, do ông Đỗ Hoàng Thịnh, Tổng giám đốc Tổng công ty máy động lực và máy nông nghiệp làm đại diện.

- Bên nước ngoài:

+ CÔNG TY SAE YOUNG INTERNATIONAL, INC ( Nam Triều Tiên), có trụ sở tại Suite 1103, Hanyoung Bldg 648-1 Yoksam-Dong Kangnam-ku, Seoul, Korea.

+ CÔNG TY SAEILO MACHINERY JAPAN, INC ( Nhật Bản), có trụ sở tại Yoshiwa Bldg 24-50 Takanawa 4-Chome Minato-ku, Tokyo, Japan, do ông Charles Young Lee Chủ tịch công ty SAE YOUNG INTERNATIONAL, INC làm đại diện.

Trong quá trình hoạt động, Công ty đã được Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp bổ sung các Giấy phép điều chỉnh sau:

- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC ngày 18 tháng 5 năm 1996: tăng vốn pháp định, kéo dài thời gian hoạt động và điều chỉnh tiền thuê đất.

- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC2 ngày 30 tháng 11 năm 1998: chuẩn y việc đăng ký địa chỉ trụ sở chính, trụ sở Chi nhánh và địa điểm các nhà máy của Công ty Mekong.

- Giấy phép điều chỉnh số 208/GPĐC3 ngày 16 tháng 7 năm 1999: phê duyệt việc đổi tên Công ty, thay đổi địa điểm trụ sở các thành viên bên Việt nam

Vốn Đầu tư: 35.995.000 USDVốn pháp định: 20.000.000 USD

Trong đó:

Bên Việt nam góp 6.000.000 USD bằng 30% vốn pháp định gồm:

- Tổng Công ty máy động lực và máy nông nghiệp góp 3.600.000 USD chiếm 18% Vốn pháp định.

- Công ty Sakyno góp 2.400.000 USD chiếm 12% vốn pháp định

Bên nước ngoài gồm Công ty SAEYOUNG INTERNATIONAL,INC ( Hàn Quốc) và Công ty SAEILO MACHINERY JAPAN, INC (Nhật Bản) góp 14.000.000 USD chiếm 70% vốn pháp định.

Từ ngày thành lập đến nay, công ty đã không ngừng phát triển hoạt động kinh doanh cả chiều rộng lẫn chiều sâu, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, kiểu dáng cho phù hợp thị hiếu người tiêu dùng để cải tiến mẫu mã, chất lượng, kiểu dáng cho phù hợp, từ đó thu hút được sự quan tâm và có uy tín với nhiều khách hàng, được khách hàng tin cậy.

Công ty có mạng lưới bán hàng và dịch vụ bảo dưỡng, sửa chữa rộng khắp trên toàn quốc và mạng lưới dịch vụ hậu mãi có uy tín cao Công ty có đội ngũ

nhân viên lành nghề, có mặt bằng rộng với diện tích 4,6 ha đất tại Nhà máy Cơ khí Cổ Loa và 1,7 ha đất tại Nhà máy xe đạp Cửu Long, khu vực kho tàng rộng rãi, vị trí địa ly thuận lợi vì nằm gần đường quốc lộ, do đó rất thuận tiện đi lại giao nhận hàng hóa.

Hoạt động tài chính rõ ràng, luôn bảo đảm cân đối thu chi hợp ly, hợp lệ, nộp đủ thuế cho Ngân sách Nhà nước và đúng hạn.

1.1.2 Chi nhánh công ty Mekong Auto

Là chi nhánh Hà Nội của công ty Mekong Auto - doanh nghiệp liên doanh - hoạt động độc lập, có con dấu riêng, mã số thuế, tài khoản riêng và chịu hoàn toàn mọi trách nhiệm về mọi hoạt động của mình trước pháp luật và trước công ty Mekong Auto Chi nhánh Hà Nội chỉ bao gồm nhà máy Auto Cổ Loa.

Chi nhánh Mekong Auto được thành lập theo Quyết định số 138/MKQD ngày 1/10/2001 của Tổng giám đốc công ty Mekong Auto căn cứ vào Giấy phép đầu tư số 208/GP ngày 22/6/1991 do Ủy ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư ( nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp, căn cứ vào Nghị quyết số 18A1 của Hội Đồng Quản Trị công ty Mekong Auto ngày 14/9/2001 và nhà máy Cổ Loa và việc quản lnhà máy, căn cứ vào thỏa thuận bàn giao nội bộ ngày 1/10/2001, căn cứ vào quyền hạn và chức năng của Tổng giám đốc công ty Mekong Auto.

Hiện nay, chi nhánh Mekong đã đi vào hoạt động được 6 năm với nhiều khó khăn do các thủ tục về chia tách công ty chưa được hoàn thành, các thủ tục bàn

như thỏa thuận ngày 1/10/2001 vẫn chưa được hoàn thành Tuy nhiên, chi nhánh cũng đã có được những kết quả nhất định.

Một số chỉ tiêu công ty đã đạt được trong 2 niên độ TC 2005-2006 và 2006-2007 Đơn vị tính: USD

Thực hiện

Thực hiện niên độ sau so với niên

độ trước

Niên độ2005-2006

Niên độ2006-2007

Tỷ lệ %

Số tuyệt đối

I. Tài sản cố định 6,089,384.70 7,045,420.27 1.16 956035.57 Nguyên giá TSCĐ 11,596,771.27 12,435,657.87 1.07838886.60 Mức khấu hao (5,507,386.57) (5,390,237.60) 0.98117148.97

II Nguồn vốn kinh doanh

Nguồn vốn chủ sở hữu 8,619,498.75 8,640,500.13 0.9921,001.38

III Lợi nhuận

1 Doanh thu 5,065,633.25 6,577,923.50 1.301512290.25 Doanh thu thuần về bán hàng 4,993,048.97 6,521,567.96 1.311528518.99 Doanh thu hoạt động tài chính 72,584.28 56,355.54 0.78(16228.74)2 Chí phí 4,994,543.32 6,488,990.80 1.301494447.48

Giá vốn hàng bán 4,568,436.07 5,932,293.46 1.301363857.39 Chi phí bán hàng 569.93 890.55 1.56320.62 Chi phí quản lý doanh nghiệp 425,537.32 555,806.80 1.31130269.48 3 Lợi nhuận kế toán trớc thuế 70,347.14 91,348.52 1.3021001.38

Tỉ lệ lãi / doanh thu 1.41 1.39 0.99

4 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp 70,347.14 91,348.52 1.3021001.38

Tỉ lệ lãi / doanh thu 1.41 1.39 0.99

IV Nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước

Số phải nộp năm trớc chuyển sang 50,724.00 308,507.83 6.08257783.83 -Thuế GTGT hàng nhập khẩu 12,017.09 147,520.66 12.28 135503.57 -Thuế tiêu thụ đặc biệt 2,012.36 161,000.00 80.01 158987.64

-Các loại thuế khác 4,869.53 (12.83) (0.00) (4882.36)

Số phải nộp năm nay 2,058,986.08 2,389,130.41 1.16330144.33 -Thuế GTGT hàng nhập khẩu 723,343.30 980,566.90 1.36257223.60 -Thuế tiêu thụ đặc biệt 130,063.96 156,078.24 1.2026014.28 -Thuế xuất, nhập khẩu 1,196,640.50 1,243,482.40 1.0446841.90 -Các loại thuế khác 8,938.32 9,002.87 1.0164.55

1.2 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của chi nhánh trùng với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Mekong Auto Đặc điểm này được quy định trong Giấy phép đầu tư số 208/GP ngày 22/6/1991 do Ủy ban Nhà nước về hợp tác và đầu tư ( nay là Bộ Kế hoạch và Đầu tư) cấp.

Theo đó, Hoạt động chính của Công ty là lắp ráp và sản xuất các loại xe ôtô tiêu thụ trong nước và xuất khẩu; mua xe ô tô do Công ty lắp ráp và đang sử dụng tại thị trường Việt Nam để sửa chữa, tân trang và bán tại thị trường Việt nam.

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Để đảm bảo một hoạt động đồng bộ, thống nhất và thông suốt thì bất kỳ một

đặc điểm của mình, chi nhánh công ty Mekong đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý trực tuyến phù hợp dưới sự chỉ đạo chung của Tổng giám đốc và dưới đó là một hệ thống các phòng, ban nghiệp vụ đặc thù Ta có thể hình dung tổng quát bộ máy quản lý của chi nhánh qua sơ đồ dướí:

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý chi nhánh công ty Mekong(Năm 2007)

Hội đồng quản trịBan giám đốcPhòng tổng hợp

Phòng tài vụBộ phận sản xuấtBP.

BP Lắp rápBP Vật tưBP Cơ điệnBP Sơn

Phòng dịch vụ hậu mãi

* Hội đồng quản trị: Là cơ quan lãnh đạo của DN liên doanh, gồm đại diện

của các bên tham gia doanh nghiệp liên doanh Các bên chỉ định người của mình tham gia Hội đồng quản trị theo tỷ lệ tương ứng với phần vốn góp vào vốn pháp định của doanh nghiệp liên doanh.

Hiện nay, chủ tịch Hội đồng quản trị công ty Mekong Auto là ông Sang Kwon Park Các phó chủ tịch Hội đồng quản trị là ông Motoo Furuta, ông Charles Young Lee, ông Ngô Nhật Thái, ông Huỳnh Ngọc Ẩn Bốn giám đốc là các ông Sadao Koyanagi, ông Norio Minamihara, bà Đào Thị Minh Vân, ông Hiroshi Yamada.

* Ban Giám đốc: Có nhiệm vụ điều hành chi nhánh, và ra các quyết định

hoạt động và quản lý trong chi nhánh, chịu trách nhiệm trước công ty.

- Tổng giám đốc: phụ trách chung, quản lý chi nhánh về mọi mặt hoạt động, ra các quyết định quản lý sản xuất của chi nhánh; là người chịu trách nhiệm trước cấp trên về các hoạt động của chi nhánh

- Phó Tổng giám đốc: Cùng Tổng giám đốc ra các quyết định hoạt động của chi nhánh.

Giúp việc cho Tổng giám đốc và phó Tổng giám đốc là chánh văn phòng, kế toán trưởng và các trưởng phòng nghiệp vụ của chi nhánh.

Vì chi nhánh mang tính chất của một doanh nghiệp liên doanh nên Tổng giám đốc và phó Tổng giám đốc là các đại diện cho các bên liên doanh, bên Việt Nam và bên nước ngoài, sẽ thay phiên nhau qua các nhiệm kỳ đứng đầu chi nhánh về mặt pháp lý.

Hiện nay, Tổng giám đốc là ông Nguyễn Thanh Quang, người Việt Nam Phó Tổng giám đốc là ông Charles Young Lee, người Hàn Quốc.

* Phòng tổng hợp: Chịu trách nhiệm chung là Chánh văn phòng Phòng tổng

hợp có nhiệm vụ tổ chức cán bộ quản lý trong chi nhánh; điều động, tuyển dụng lao động cho các phòng, các bộ phận trong chi nhánh; theo dõi công lao động; thực hiện các quan hệ giao dịch; thực hiện các công tác xuất nhập khẩu

* Phòng tài vụ: Có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh, quản lý các số liệu và sổ

sách kế toán; thống kê, cung cấp các thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của ban giám đốc; thường xuyên báo cáo tình hình chi nhánh, trên cơ sở đó để ra các biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.

* Bộ phận sản xuất: Có nhiệm vụ tổ chức tìm kiếm, lựa chọn nhà cung cấp

cho đầu vào, tức là tổ chức mua các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định cần thiết phục vụ cho sản xuất và quản lý dựa trên cơ sở kế hoạch sản xuất sản phẩm và định mức kỹ thuật đã xác định; điều hành mọi công tác sản xuất sản phẩm.

Mọi công việc liên quan đến sản xuất sản phẩm được điều hành trực tiếp bởi trưởng bộ phận sản xuất Hiện nay, chịu trách nhiệm trưởng bộ phận sản xuất là ông Lee Wung Jin.

2.1.1.2.Nhiệm vụ

* Công tác quản lý tài chính

- Quản lý tài chính theo đúng các quy định của Nhà nước và Tổng công ty về các hoạt động sản xuất kinh doanh và tài chính của công ty.

- Tham gia xây dựng kế hoạch, biện pháp thực hiện kế hoạch, biện pháp thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch tài chính quý, năm, ngắn hạn, dài hạn của công ty Thực hiện cân bằng thu chi và có tích luỹ cho công ty.

- Thực hiện các kế hoạch chi tiết về thu chi tài chính, quản lý đúng nguyên tắc và chặt chẽ các nguồn vốn của công ty.

- Quản lý thu đúng chế độ chính sách, đúng các quy chế hiện hành của công ty liên doanh.

* Công tác thống kê tài chính

- Thực hiện đúng đắn công tác thống kê kế toán để làm cơ sở phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thực hiện nghiêm túc về các thủ tục tài chính đảm bảo hợp pháp, hợp lý, hợp lệ.

- Sổ sách theo dõi kế toán phải chính xác, rành mạch, khoa học, phù hợp với chế độ kế toán hiện hành nhằm đáp ứng nhanh nhất yêu cầu kiểm tra của công ty và các cơ quan chức năng của Nhà nước.

- Tính toán và phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số lượng và giá trị từng loại, chủng loại TSCĐ và TSLĐ tăng lên do hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại.

* Công tác báo cáo tài chính

- Báo cáo định kỳ về hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan tới công tác tài chính, tình hình thu chi về tài chính của công ty cho Tổng giám đốc công ty Tham mưu cho Tổng giám đốc các quyết định chi tiêu trên cơ sở có tính toán hiệu quả kinh tế toàn diện.

- Lập và nộp đúng hạn báo cáo tài chính đã được ban giám đốc thông qua Nộp báo cáo cho công ty, cơ quan quản lý Nhà nước và các cơ quan thanh toán, cho vay, tài trợ vốn, cơ quan thống kê.

- Báo cáo công khai tài chính theo quy định của điều lệ công ty và bản quy chế dân chủ của công ty liên doanh.

* Công tác kiểm tra, giám sát tài chính

- Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình chấp hành các tiêu chuẩn, định mức, các chế độ chính sách quản lý tài chính của Nhà nước và của đơn vị; kiểm tra việc quản lý, sử dụng các loại vật tư, tài sản; tình hình chấp hành kỷ luật thanh toán, chấp hành dự toán.

- Nghiên cứu, đề xuất và thực hiện kiểm tra công tác hạch toán kinh tế đúng chế độ chính sách và quy chế hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

- Phát hiện, ngăn chặn kịp thời những vi phạm chế độ kinh tế tài chính.

* Công tác tài chính nội bộ

- Thống nhất với các phòng ban khác về thủ tục thanh quyết toán, chủ trì việc kiểm kê định kỳ, đánh giá tài sản theo quy định hiện hành.

- Kiểm tra, theo dõi thực hiện từng hợp đồng kinh tế.

- Thực hiện quản lý thống nhất trả lương hàng tháng, trả thưởng, thanh toán bảo hiểm xã hội, thuế thu nhập đảm bảo việc nộp ngân sách với Nhà nước.

- Thường trực ban kiểm kê tài sản, lập sổ theo dõi để quản lý thống nhất tài sản toàn công ty.

- Thực hiện lưu trữ hồ sơ, tài liệu theo đúng chức năng và quy định của Nhà nước.

2.1.1.3 Tổ chức bộ máy phòng tài vụ

Với chức năng, nhiệm vụ như trên, phòng tài vụ được tổ chức theo cơ cấu phân công, phân nhiệm phù hợp cho từng kế toán dưới sự kiểm soát chung của kế toán trưởng.Từng nhân viên kế toán được phân công công việc một cách hợp lý và sự phân công này có sự liên kết chặt chẽ với nhau nhằm bảo đảm tính đầy đủ, chính xác, chặt chẽ của thông tin kế toán

- Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung mọi hoạt động của phòng; ký các lệnh thu chi, giấy đề nghị tạm ứng, hoá đơn giá trị gia tăng của công ty; chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán của chi nhánh; chỉ đạo thực hiện phương thức hạch toán kế toán; tham mưu về tình hình tài chính, thông tin kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh của chi nhánh.

- Kế toán vật tư kiêm thủ quỹ và kế toán thuế GTGT, thuế TNCN.

+ Định kỳ, kế toán vật tư căn cứ vào chứng từ nhập - xuất vật liệu, công cụ dụng cụ để phản ánh, theo dõi tình hình vật tư của chi nhánh; xác định hệ số chênh lệch và tính giá thực tế xuất dùng vật tư; đối chiếu với thẻ kho.

+ Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý lượng tiền mặt có tại két của chi nhánh; kiểm nhận lượng tiền vào ra hàng ngày; vào sổ quỹ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt

+ Theo dõi, phản ánh và nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo quy định.- Kế toán thanh toán, tài sản cố định kiêm kế toán ngân hàng.

+ Ghi chép, theo dõi việc tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho cán bộ công nhân viên trong chi nhánh; phản ánh các nghiệp vụ mua hàng bằng tiền tạm ứng.

+ Giao dịch với ngân hàng, chuyển tiền, chuyển séc, mở L/C và các hình thức thanh toán khác của chi nhánh với ngân hàng.

+ Theo dõi tài sản cố định và tính khấu hao tài sản cố định theo đường thẳng.

- Kế toán tổng hợp doanh thu, giá vốn, thành phẩm, sản phẩm dở dang kiêm kế toán tiền lương, viết hoá đơn.

+ Theo dõi, phản ánh thành phẩm tồn kho, sản phẩm dở dang; tổng hợp giá vốn hàng bán và doanh thu bán hàng trong kỳ.

+ Tính toán lương cho toàn bộ công nhân viên Kế toán lương có liên hệ chặt chẽ với phòng Tài chính-Lao động về các vấn đề liên quan đến lương cơ bản, BHXH, BHYT, KPCĐ.

+ Căn cứ vào các yêu cầu đã được phê duyệt để viết các hoá đơn, chứng từ phù hợp.

Sơ đồ 2: Sơ đồ phòng tài vụ của chi nhánh công ty Mekong Auto

Kế toán trưởng - Kiểm soát chung-Vào phần mềm kế toán-Quyết toán thuế TNDN

-Công nợ lắp ráp, công nợ với các đại lý

-Thanh toán tiền bán hàng cho Chuanmu và ChuanluKế toán vật tư kiêm thủ quỹ và kế toán thuế GTGT, thuế TNCN.

-Viết phiếu kế toán

-Theo dõi tạm ứng và thanh toán.-TSCĐ và CCDC

Kế toán:

-Tính lương-Tính giá thành.

-Viết HĐTC, doanh thu

-Thành phẩm, hàng gửi bán, GVHB

2.1.2.Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là: Nhật ký chung Do vây, số lượng và sách được mở phù hợp với yêu cầu của công ty Hệ thống sổ sách kế toán của công ty gồm đầy đủ các loại sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết theo quy định của chế độ kế toán hiện hành.

Các loại sổ kế toán mà công ty đang sử dụng:

- Sổ Nhật ký chung: liệt kê nghiệp vụ theo thời gian.

- Sổ cái các tài khoản: Ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo quan hệ đối ứng.

- Sổ chi tiết: Sổ TSCĐ đang sử dụng, sổ chi tiết vật tư, thẻ tính giá thành

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chungChứng từ kế toán

Sổ Nhật ký đặc biệtNhật ký chungSổ hạch toán chi tiết

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiếtBảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu sổ sách

Hàng ngày, các chứng từ như: chứng từ thu chi tiền mặt, tiền ngân hàng được tập hợp lại trên cơ sở kiểm tra sẽ được thực hiện các nghiệp vụ trên máy tính

Công ty áp dụng phần mềm chương trình kế toán do Tổng công ty Máy động lực và máy nông nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp nặng lắp đặt.

Sau khi cập nhật số liệu trên các chứng từ gốc vào máy thì tính tổng hợp ra các biểu Bộ phận quản lý sẽ kiểm tra tính đúng đắn của số liệu trên báo cáo.Công ty đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 144/2001/QD-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 của bộ trưởng Bộ Tài chính.

Trong quá trình sử dụng hệ thống tài khoản kế toán, công ty đã sử dụng đến các tài khoản cấp 2.

2.1.3 Các chính sách kế toán chủ yếu

* Năm tài chính, đơn vị sử dụng trong kế toán

- Năm tài chính của Chi nhánh bắt đầu từ ngày 01 tháng 7 và kết thúc vào ngày 30 tháng 6 năm sau Năm tài chính kết thúc ngày 30/6/2007 là năm tài chính thứ 6 của Chi nhánh.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đơn vị tiền tệ được sử dụng để lập báo cáo là Dollar Mỹ.

* Chế độ kế toán áp dụng.

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung.

* Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam.

Giám đốc Chi nhánh đảm bảo đã tuân thủ đầy đủ yêu cầu của các chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành trong việc lập các báo cáo tài chính.

* Các chính sách kế toán áp dụng.

- Tiền và các khoản tương đương tiền: Tiền và các khoản tương đương tiền

bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn dưới 3 tháng, các khoản đầu tư ngắn hạn có tính thanh khoản cao, có thể dễ dàng chuyển đổi thành các khoản tiền được biết trước mà không cần phải thông báo.

Các khoản phải thu: Các khoản phải thu được trình bày trên báo cáo tài chính theo giá trị ghi sổ các khoản phải thu từ khách hàng và phải thu khác cùng với dự phòng được lập cho các khoản phải thu khó đòi

Dự phòng nợ phải thu khó đòi thể hiện phần giá trị dự kiến bị tổn thất do các khoản phải thu không được khách hàng thanh toán phát sinh đối với số dư các khoản phải thu tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán

Tăng hoặc giảm số dư tài khoản dự phòng được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ.

- Hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính trừ chi phí bán hàng ước tính và sau khi đã lập dự phòng cho hàng hư hỏng, lỗi thời và chậm luân chuyển

Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau:

Nguyên vật liệu, hàng hóa : giá vốn thực tế theo phương pháp bình quân gia quyền.

Thành phẩm và chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang: giá vốn nguyên vật liệu và lao động trực tiếp cộng chi phí sản xuất chung có liên quan được phân bổ dựa trên giờ công hao phí định mức

- Chi phí chờ phân bổ: Công cụ dụng cụ xuất dùng với giá trị lớn được hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ vào kết quả hoạt động kinh doanh trong thời gian 3 năm

-Tài sản cố định hữu hình: Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động như dự kiến Các chi phí mua sắm, nâng cấp và đổi mới tài sản cố định được vốn hóa và chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Khi tài sản được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa sổ và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do thanh lý tài sản đều được hạch toán vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

- Khấu hao tài sản cố định hữu hình: Khấu hao tài sản cố định hữu hình được trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản như sau:

Nhà cửa vật kiến trúc 8 - 30 nămMáy móc thiết bị 10 nămPhương tiện vận tải, truyền dẫn 10 nămThiết bị dụng cụ quản lý 8 nămTài sản cố định khác 10 năm

- Tài sản cố định vô hình: Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất do phía Việt nam góp vốn liên doanh và được khấu hao theo thời gian góp vốn là 13 năm.

- Thuế thu nhập doanh nghiệp và các nghĩa vụ về thuế khác: Thuế thu nhập doanh nghiệp trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính bao gồm thuế thu nhập phải trả trong năm và thuế thu nhập hoãn lại.

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thể hiện số thuế phải nộp trong năm tài chính theo thuế suất được áp dụng vào ngày kết thúc năm tài chính và bất kỳ bút toán điều chỉnh đối với số thuế phải nộp của năm trước

Theo giấy phép đăng ký kinh doanh, Công ty có nghĩa vụ nộp Thuế Thu nhập Doanh nghiệp ("thuế TNDN") với thuế suất bằng 18% lợi nhuận thu được Công ty được miễn thuế lợi tức hai năm đầu kể từ khi kinh doanh có lãi.

Thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, bộ phận rời, phụ tùng và các vật tư tương ứng với khối lượng sản phẩm tiêu thụ tại Việt nam và thuế xuất khẩu (nếu có) được áp dụng theo quy định hiện hành.

Các báo cáo thuế của Công ty sẽ chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế Do việc áp dụng luật và các qui định về thuế đối với các loại nghiệp vụ khác nhau có thể được giải thích theo nhiều cách khác nhau, số thuế được trình bày trên các báo cáo tài chính có thể sẽ bị thay đổi theo quyết định cuối cùng của cơ quan thuế.

- Các nghiệp vụ bằng ngoại tệ: Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác USD được hạch toán theo tỷ giá giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng vào ngày phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm tài sản và công nợ có gốc tiền tệ khác USD được chuyển đổi theo tỷ giá quy định vào ngày lập bảng cân đối kế toán Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại cuối kỳ được kết chuyển vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính

- Ghi nhận doanh thu: Doanh thu được ghi nhận khi Công ty có khả năng nhận được các lợi ích kinh tế có thể xác định được một cách chắc chắn Các điều kiện ghi nhận cụ thể sau đây cũng phải được đáp ứng trước khi ghi nhận doanh thu:

+ Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa đã được chuyển sang người mua.

+ Doanh thu cung cấp dịch vụ: Khi có thể xác định được kết quả hợp đồng

một cách chắc chắn, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa vào mức độ hoàn thành công việc Mức độ hoàn thành công việc được xác định theo tỉ lệ phần trăm của số giờ công lao động phát sinh cho đến ngày lập bảng cân đối kế toán trên tổng số giờ công lao động ước tính cho mỗi hợp đồng

Nếu không thể xác định được kết quả hợp đồng một cách chắc chắn, doanh thu sẽ chỉ được ghi nhận ở mức có thể thu hồi được của các chi phí đã được ghi nhận.

+ Tiền lãi: Doanh thu được ghi nhận khi tiền lãi phát sinh trên cơ sở dồn tích

(có tính đến lợi tức mà tài sản đem lại) trừ khi khả năng thu hồi tiền lãi không chắc chắn.

2.2 GIỚI THIỆU KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY MEKONG AUTO

2.2.1 Khái quát chung tình hình nguyên vật liệu tại chi nhánh

Chi nhánh công ty Mekong Auto chuyên lắp ráp và sản xuất các loại xe ôtô tiêu thụ trong nước và xuất khẩu; mua xe ôtô do Công ty lắp ráp và đang sử dụng tại thị trường Việt Nam để sửa chữa tân trang và bán tại thị trường Việt Nam.

Do đặc điểm sản phẩm của chi nhánh là các sản phẩm cơ khí, đòi hỏi nhiều loại nguyên vật liệu nên chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng giá thành sản phẩm ( chiếm tỷ trọng khoảng 75 – 80%) Nguyên vật liệu ở chi nhánh khá phong phú về chủng loại và quy cách như tôn, thép, sơn… Các nguyên vật liệu chủ yếu được nhập khẩu và một số vật liệu phụ được mua ở trong nước Nguyên vật liệu mua vào phải qua kiểm nghiệm trước khi nhập kho nên đảm bảo chất lượng và các thông số kỹ thuật.

Phân loại nguyên vật liệu.

- Nguyên vật liệu chính bao gồm: các loại tôn, thép, nhôm…

- Nguyên vật liệu phụ: que hàn, đinh, sơn, bulông, ốc, vít các loại…

- Nhiên liệu; đất đèn, ga ôxy, xăng…

- Phế liệu thu hồi: Phôi, tôn, thép… trong quá trình gia công các chi tiết

Bảo quản nguyên vật liệu Do chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn

trong tổng giá thành sản phẩm nên công ty cần có các biện pháp quản lý, sử dụng nguyên vật liệu phù hợp để hạ giá thành sản phẩm Song, muốn làm được điều này thì chi nhánh phải có những biện pháp khoa học và thuận tiện trong quản lý nguyên vât liệu ở tất cả các khâu thu mua đến bảo quản, sử dụng và dự trù.

Xuất phát từ yêu cầu đáp ứng đầy đủ, kịp thời cho sản xuất những vật tư cần thiết đòi hỏi phải có một hệ thống kho tàng dự trữ vật tư đầy đủ, thuận tiện Từ yêu cầu đó mà chi nhánh đã không ngừng nâng cao và mở rộng hệ thống kho tàng, nhằm quản lý và phân loại vật tư theo từng kho phù hợp với tính chất của nguyên vật liệu với nhu cầu cung ứng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm.

- Kho 1: Bảo quản các loại nguyên vật liệu chính

- Kho 2: Bảo quản các loại nhiên liệu.

- Kho 3: Bảo quản vật liệu phụ, phụ tùng thay thế.

Ở mỗi kho, thủ kho được trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong, đếm; ở các xí nghiệp, phân xưởng của công ty cũng có các kho riêng và do thống kê phân xưởng quản lý Đây là những kho nhỏ có tính chất tạm thời giữ vật tư mà xí nghiệp, phân xưởng nhận về chưa đưa vào sản xuất, sau đó vật tư được giao cho các tổ, đội sản xuất.

Hệ thống định mức về nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật lập, căn cứ vào kế

hoạch sản xuất và được chuyển cho phòng vật tư làm phiếu xuất vật tư theo định mức Trên thực tế, việc theo dõi vật tư tiêu hao theo định mức trong quá trình sản xuất sản phẩm vẫn chưa được thực hiện kịp thời nên hiện tượng lãng phí vật tư vẫn còn xảy ra.

Tính giá nguyên vật liệu tại công ty: Tính giá là một khâu quan trọng trong

việc tổ chức công tác kế toán Việc tính giá nguyên vật liệu có chính xác, đầy đủ, hợp lý thì mới biết được chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh trong quá trình sản xuất, tính giá thành sản phẩm.

Tại Công ty, thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ.

- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

+ Đối với nguyên vật liệu mua trong nước thì giá thực tế nhập bao gồm giá ghi trên hoá đơn (không bao gồm thuế GTGT) cộng (+) các chi phí liên quan như chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm cho vật liệu, công tác phí cho nhân viên thu mua Ví dụ, theo hoá đơn số 011246:

Giá thực tế = giá ghi trên hoá đơn người bán = 27.000.000.

+ Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu: Giá thực tế nhập kho bao gồm tổng giá trị thanh toán với người bán cộng (+) thuế nhập khẩu cộng (+) chi phí thu mua…ví dụ, theo hoá đơn số 2007EX 0248 thì:

Giá thực tế = giá thanh toán với người bán + thuế nhập khẩu = 2440,5 + 73,215 = 2513,715 $

Tỷ giá thực tế 1$ = 16.150 VNĐ

Giá thực tế(VNĐ) = 2513,715 x 16.150 = 40,596,497VNĐ.

+ Đối với phế liệu nhập kho thì giá thực tế nhập bằng giá bán phế liệu trên thị trường.

- Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Ở công ty, nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp hệ số giá:Hệ số giá

+* Hệ số giá NVL

Hệ số giá NVL tháng 6/2007

11.113.185.490+ 1.358.565.930 *

= 0,98711.178.240 + 1.452.690.450

Vậy:

Giá trị NVL xuất kho = 4.398.989.324 x0,987 =

= 4.341.802.420 VNDPhương pháp này tương đối phù hợp với việc tính giá nguyên vật liệu ở một công ty có nhiều chủng loại nguyên vật liệu, xuất dùng thường xuyên như chi nhánh công ty Mekong Auto.

2.2.2 Chứng từ và thủ tục nhập xuất nguyên vật liệu

2.2.2.1 Đối với thủ tục nhập nguyên vật liệu

Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, phòng vật tư lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu Vật tư mua về sẽ được đăng kiểm về chất lượng, quy cách, số lượng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật tư sau khi đã đối chiếu hóa đơn mua hàng Hóa đơn mua hàng phải có các chữ ký và đóng dấu của trưởng phòng kế toán và phòng vật tư Sau đó phòng vật tư căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm để lập phiếu nhập kho Phiếu này được lập thành 3 liên: một liên lưu ở phòng vật tư, một liên giao cho thủ kho ( khi nhập hàng) để vào thẻ kho, một liên đính kèm vào hóa đơn của người bán Định kỳ, kế toán thanh toán với người bán vào sổ chi tiết thanh toán với người bán ( bên có TK331), cuối tháng vào NKCT

Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật tư, ghi số lượng thực nhập, quy cách, chủng loại, mã ký hiệu… và cùng người giao hàng ký vào 2 bản.

Nguyên vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt, đúng quy định đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư và an toàn trong bảo quản.

Biểu 2.1 HÓA ĐƠN Mẫu số 01GTTK-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG DD/2007B Liên 2: Giao khách hàng 0095424 Ngày: 8/5/2007

Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp vật tư Đông AnhĐịa chỉ: Thị trấn Đông Anh - Hà Nội

Số TK:

Họ tên người mua:

Đơn vị: Chi nhánh công ty Mekong AutoĐịa chỉ: Km 25, Quốc lộ 3, Đông Anh, Hà NộiSố tài khoản:

Hình thức thanh toán: Trả chậm Mã số thuế: 03006267750041

STTTên hàng hóa, dịch vụ

Số tiền viết bằng chữ: Năm mốt triệu sáu trăm linh bảy nghìn năm trăm đồng!

Người mua hàng

(Ký, họ tên)

Người bán hàng

(Ký, họ tên)

Đơn vị: Chi nhánh công ty Mekong AutoNgày:25/6/2007

Vận chuyển từ Seoul, Hàn Quốc đến Việt Nam.

Biểu2.3 Mẫu số 05-VT

QĐ 1141TC/QĐ/CĐKT

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày: 9/5/2007 Đơn vị: Chi nhánh cty Mekong Auto

Căn cứ vào hóa đơn số 0095424 ngày 8/5/2007 của xí nghiệp vật tư Đông Anh Ban kiểm nghiệm bao gồm:

1. Ông Nguyễn Chí Tiên – Trưởng phòng vật tư - Trưởng ban.

2. Bà Nguyễn Thu Thảo - Phòng vật tư - Ủy viên.

3. Bà Hà Ánh Nguyệt - Thủ kho - Ủy viên.Đã kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

Tên VT Mã số

Phương thức

Số lượng

theo CT

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chúSố lượng

đúng phẩm chất

Số lượng sai phẩm

chất1 Sắt cuộn

PHIẾU NHẬP KHO Số : 270 Ngày: 9/5/2007

Họ tên người giao: Ông Tiến Địa chỉ: Phòng vật tư.

Theo biên bản kiểm nghiệm vật tư ngày 9/5/2007 của phòng vật tư.Nhập tại kho 1 ( NVL chính)

Chứng từ

Người phụ trách cung tiêu

(Ký, họ tên)

2.2.2.2 Đối với thủ tục xuất nguyên vật liệu

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu của phòng thiết kế ô tô, thống kê phân xưởng lên phòng tài vụ đề nghị viết phiếu xuất vật tư Bộ phận này lập phiếu xuất thành 2 liên Liên 1: đưa cho người lĩnh vật tư đó xuống kho vật tư, liên này phải có chữ ký của bộ phận viết phiếu xuất và của kế toán trưởng Sau khi nhận vật tư, người lĩnh vật tư sẽ đưa cho thủ kho liên 1 đó ghi và thẻ kho số thực xuất Liên 2: phải có cả chữ ký của người lĩnh vật tư Định kỳ kế toán vật tư xuống lấy phiếu xuất kho để ghi số kế toán.