Thực trạng công tác kế toán tại Chi nhánh Cty cổ phần xây dựng phát triển thủ đô

Thực trạng công tác kế toán tại Chi nhánh Cty cổ phần xây dựng phát triển thủ đô

Mục lục

Lời mở đầu

Chơng I khái quát chung về chi nhánh công ty cổ phần

xây dựng phát triển thủ đô 1

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty: 3

2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính của công ty 3

5 Kết quả kinh doanh của công ty trong hai năm 2006 - 2007 6

Chơng II Thực trạng công tác kế toán tại Chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển thủ đô 9

I Khái quát về công tác kế toán tại chi nhánh công ty 9

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty (phụ lục 3) 9

2 Nhiệm vụ, chức năng 9

3 Một số đặc điểm của công tác kế toán tại công ty : 9

II Trình tự công tác kế toán trong một số phần hành kế toán chủ yếu : 10

1 Kế toán nguyên vật liệu 10

2 Kế toán lơng và các khoản trích theo lơng 10

4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 17

5 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh công ty cổ phần xây dựng phát triển Thủ Đô 17

Chơng III: Một số Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kếtoán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh công ty 19

1 Đánh giá về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại

công ty 192 Một số kiến nghị nhằm khắc phục những tồn tại: 20Kết luận

Lời mở đầu

Trong nền kinh tế thị trờng lợi nhuận vừa là điều kiện hết sức quan trọng vừalà một quá trình tái sản xuất mở rộng, nó quyết định sự tồn tại và phát triển của cácdoanh nghiệp Vì vậy có thể nói nhiệm vụ của doanh nghiệp hoạt động trong nềnkinh tế thị trờng là sắp xếp bố trí các nguồn lực mà doanh nghiệp có để tổ chức sảnxuất kinh doanh một cách có hiệu quả nhất nhằm mục đích tối đa hoá lợi nhuận Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đặt ra mục tiêu là làm sao bán ra đợc nhiềunhất, nhanh nhất hàng hoá của mình để thu hồi vốn bỏ ra và có lãi, tránh ứ đọngvốn nhất là trong điều kiện cạnh tranh của các doanh nghiệp, các tổ chức, các côngty chuyên kinh doanh sản xuất các loại mặt hàng tơng tự nhau diễn ra hết sức gaygắt Chính vì vậy mỗi doanh nghiệp cần nghiên cứu lựa chọn cho mình một cơ cấusản xuất hợp lý với những sản phẩm chất lợng cao, giá thành hợp lý đáp ứng nhucầu tiêu dùng của khách hàng Doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để đẩy mạnhtiêu thụ sản phẩm và tìm ra những phơng án tổ chức tốt công tác bán hàng một cáchkhoa học hợp lý Các nhà quản lý cũng nh các nhà kế toán phải đi sâu nghiên cứukế toán hàng hoá và tiêu thụ hàng hoá, mặt khác việc xác định kết quả bán hàngcũng là một vấn đề cần quan tâm.

Công ty Cổ phần xây dựng phát triển Thủ Đô đã và đang nỗ lực không ngừngđể khẳng định vị trí của mình trên thị trờng, ngày càng đa dạng hoá sản phẩm, nângcao chất lợng hàng hoá nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của ngời tiêu dùng.

Sau thời gian thực tập tại công ty Cổ phần xây dựng Thủ Đô, em đã lựa chọn

đề tài: Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại\

công ty Cổ phần xây dựng phát triển Thủ Đô ”.

Kết cấu bài luận văn gồm 3 phần:

Chơng I: Khái quát chung về công ty cổ phần đầu t xây dựng phát triển Thủ Đô.Chơng II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu t xây dựng phát

triển Thủ Đô

ChơngIII: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng tại công

ty Cổ phần xây dựng phát triển Thủ Đô

Trong thời gian thực tập em đã nhận đợc sự giúp đỡ rất nhiều của các cô, chú,

anh, chị phòng kế toán của công ty ccũng nh sự hớng dẫn, chỉ bảo tận tình của thầy

giáo TS Nguyễn Thế Khải - Phó chủ nhiệm khoa kế toán.

Em xin chân thành cảm ơn !

Chơng I khái quát chung về chi nhánh công ty cổ phầnxây dựng phát triển thủ đô.

1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Ngày nay, trong quá trình công nghiệp hoá hiện đại hoá, nền kinh tế nớc ta vớinhững chính sách mở đã thu hút đợc nhiều nguồn vốn đầu t trong và ngoài nớc, tạođộng lực thúc đẩy sự tăng trởng không ngừng của nền kinh tế nớc ta Nhng bêncạnh đó, nó cũng đã và ngày càng tạo ra cho thị trờng trong nớc sự cạnh tranh khốcliệt khiến các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đợc thì bắt buộc phải khôngngừng thay đổi và hoàn thiện mình về mọi mặt Thủ Đô JSC cũng không nằm ngoàiquy luật đó, Thủ Đô JSC là tên viết tắt của công ty Cổ phần xây dựng phát triểnThủ Đô, tên giao dịch là Thu Đo Development Construction Investment Joint StockCompany

Với đầy đủ trang thiết bị hoạt động, nhà xởng cùng những giấy tờ hợp lệ, ngày27/09/2001 căn cứ vào luật doanh nghiệp đợc Quốc hội nớc Cộng hoà xã hội chủnghĩa Việt Nam thông qua Giấy phép kinh doanh của công ty mang số0103000539, do sở kế hoạch và đầu t cấp Và vào ngày 31/07/2005 chi nhánh củacông ty( bao gồm: nhà máy sản xuất và một văn phòng giao dịch kinh doanh) cũngra đời, chi nhánh chính thức đi vào sản xuất vào ngày 26/02/2006 vơí số vốn điều lệlà 30.000.000.000 đồng trong tài khoản tại ngân hàng Đầu t và phát triển VN- chinhánh Hà Tây( số 4501000163286 ).

Trụ sở chính sở chính của công ty Cổ phần xây dựng phát triển Thủ Đô: số A5ngõ 61, đờng Trần Duy Hng - phờng Trung Hoà - quận Cầu Giấy-TP Hà Nội Điện thoại: 04.5568721

Hiện tại quy mô của danh nghiệp là doanh nghiệp nhỏ, gồm một dây truyền sảnxuất hiện đại và trên 80 cán bộ công nhân viên.

2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chính của công ty.

2.1 Chức năng:

Công ty là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về mặt tài chính và vốntrong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Cùng với sự hỗ trợ đắc lực củaphòng kế toán, bộ phận quản lý đã trực tiếp chỉ đạo cán bộ công nhân viên trong

toàn Công ty Theo nguyên tắc "Kinh doanh là đáp ứng đủ và đúng với nhu cầu

của ngời tiêu dùng, luôn luôn lấy chữ tín làm đầu Khách hàng là trung tâm vàluôn phải tạo điều kiện thuận lợi nhất để thoả mãn nhu cầu của họ Khách hàngluôn đợc coi trọng" Công ty không ngừng mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình,

tăng sự cạnh tranh trên thị trờng.

Hiện nay, đời sống của đại đa số nhân dân ngày càng đợc cải thiện nên nhucầu đòi hỏi ngời tiêu dùng ngày càng cao, bên cạnh đó có nhiều doanh nghiệp cùngkhối t nhân cạnh tranh mạnh mẽ trên thị trờng do vậy Công ty luôn thay đổi cáchình thức kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng để có thể tiêu thụ sản phẩm của mìnhnhanh hơn, giúp cho việc sử dụng vốn có hiệu quả hơn.

2.2 Nhiệm vụ:

- Tổ chức tốt công tác mua bán hàng hoá tại cơ sở sản xuất, gia công chế biến - Tổ chức mạng lới bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinhdoanh, các đơn vị khác và các cá nhân trong nớc.

- Tổ chức tốt công tác bảo quản hàng hoá, đảm bảo lu thông hàng hoá thờngxuyên, liên tục và ổn định trên thị trờng.

- Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu t mở rộngkinh doanh, làm tròn nghĩa vụ đối với nhà nớc qua việc nộp ngân sách hàng năm - Tuân thủ chính sách quản lý kinh tế Nhà nớc.

3 Đặc điểm qui trình công nghệ

Là doanh nghiệp nhỏ nên bớc đầu công ty mới chỉ có một dây chuyền côngnghệ để sản xuất sản phẩm bao bì (máy xén, máy chế bản, máy in, máy phun vàmáy dập)

* Nghành nghề kinh doanh :

- Sản xuất gia công, mua bán , in ấn các loại bao bì.

- In và các loại dịch vụ liên quan đến in, thiết kế, chế bản và tạo mẫu in - Kinh doanh các sản phẩm về baobì, vỏ hộp,giấy.

- Chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực sản xuất, in ấn bao bì.

- Xuất nhập khẩu sản phẩm, vật t thiết bị phục vụ sản xuất các mặt hàngcông ty đợc phép sản xuất.

* Các loại sản phẩm chủ yếu :

Kết quả cho thấy Công ty đã đi đúng hớng kinh doanh của mình và có lãi, bổsung vốn kinh doanh của Công ty, tăng tích luỹ quỹ trong Công ty, đời sống cán bộcông nhân viên ngày càng đợc cải thiện.

Bên cạnh thuận lợi Công ty còn gặp phải những khó khăn:

- Nền kinh tế thị trờng đang phát triển sâu rộng trên các đối thủ cạnh tranh củaCông ty rất đa dạng và phức tạp, đây là khó khăn cơ bản mà Công ty bắt buộc phảitham gia cạnh tranh để tồn tại và phát triển.

- Cơ chế kinh tế của nền kinh tế thị trờng cha hoàn thiện phần nào ảnh hởngđến Công ty trong hoạt động kinh doanh.

4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty :

4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần XD phát triển Thủ Đô(Phụ lục 1)

4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận :

- Giám đốc: Do hội đồng quản trị Công ty cổ phần XD phát triển Thủ Đô bầu ra,là đại diện pháp nhân của công ty, phụ trách điều hành chung, trực tiếp điều hànhvà quản lý kinh doanh, tài chính Ký kết các hợp đồng kinh tế, các quyết địnhchứng từ liên quan đến tài chính ngân hàng.

- Phòng Kế toán: Có chức năng ghi chép, phản ánh, kiểm tra các hoạt động kinhtế tài chính phát sinh trong toàn công ty và hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán,cung cấp số liệu báo cáo chính xác, trung thực, kịp thời đầy đủ cho các cấp quản lýtrong và ngoài công ty.

- Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm trớc công ty về các lĩnh vực hoạt độngkinh doanh dịch vụ theo giấy phép kinh doanh của công ty phù hợp với các quyđịnh, văn bản hớng dẫn của công ty và pháp luật của nhà nớc.

- Phòng tổ chức hành chính: chịu trách nhiệm giúp ban giám đốc xây dựng, tổ chứcnhân sự, thực hiện quản lý và điều hành các công tác hành chính, văn th, hội họp … - Kho: Thực hiện việc tiếp nhận, kiểm kê, bảo quản các loại hàng hoá, vật t thiếtbị Cung cấp thông tin một cách thờng xuyên và chính xác về tình hình nhập - xuất- tồn cho các phòng ban chức năng.

5 Kết quả kinh doanh của công ty trong hai năm 2006 - 2007.

Doanh thu của Công ty cổ phần xây dựng phát triển Thủ Đô trong hai năm2006- 2007 gần đây chủ yếu là doanh thu trong việc bán mặt hàng thành phẩm củacông ty Là một doanh nghiệp nhỏ mới thành lập cách đây không lâu nên công tykhông tránh khỏi những khó khăn bớc đầu trong quá trình hoạt động, nhng công tyvẫn từng bớc phát triển và ngày càng vững mạnh hơn Điều này ta có thể thấy rõhơn trong Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bán hàng của công ty qua

hai năm 2006 - 2007: (Phụ lục 2).

Nhận xét và đánh giá:

Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 - 2007 ta thấy hoạtđộng kinh doanh của Công ty trong hai năm qua đã có những thay đổi, những bớcchuyển biến rõ rệt.

Doanh thu thuần về hoạt động bán hàng năm sau cao hơn năm trớc một lợngđáng kể Năm 2007 đạt 57.786.179.406 đồng tức tăng2.101.631.794 đồng, tơng đ-ơng với tỷ lệ là 3,84% so với năm 2006 Nguyên nhân là do công ty mở rộng thị tr-ờng và đa dạng hoá lĩnh vực kinh doanh đem lại lợi nhuận.

Giá vốn hàng bán cũng tăng Năm 2006 là 48.489.442.115 đồng trong khi giávốn năm 2007 là 50.299.051.433 đồng, đã tăng 1.809.609.318 đồng tơng ứng với tỷlệ 3,73% so với năm 2006 Nh vậy, so với doanh thu thuần từ hoạt động bán hàngvà cung cấp dịch vụ thì giá vốn bán hàng cũng tăng với một tỷ lệ xấp xỉ Nguyênnhân là do tổng lợng hàng hoá bán ra tăng theo nhu cầu của thị trờng và một phầnnữa là do giá cả biến động

Lợi nhuận gộp về hoạt động kinh doanh năm 2007 đạt 6.487.127.973 đồng, tăng292.022.476 đồng tơng đơng với 4,72% so năm 2006 Điều này cho thấy lợi nhuậncủa công ty thu đợc từ hoạt động kinh doanh tăng đáng kể Điều đó cũng đồngnghĩa với sự tăng cao của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, đặcbiệt là chi phí bán hàngtăng rất cao: 74.896.427 tơng đơng với 4,99% so với năm2006 Điều này cho thấy cần phải có biện pháp thạt hữu hiệu đẻ giảm tối đa lợngchi phí này để có kết quả tốt hơn trong kinh doanh.

Bên cạnh đó, doanh thu từ hoạt động tài chính cũng tăng lên khá cao, so vớinăm 2006 là 8.908.989 tơng đơng với 4.44% Nh vậy, ta cũng có thể thấy hoạtđộng tài chính của công ty cũng đã đợc chú ý tới Ngoài lợi nhuận của công ty còncó đợc từ các hoạt động khác, tuy năm 2007 thu nhập của các hoạt động khác giảmlà 0.37% nhng chi phí cho các hoạt động khác lại giảm 1.39% so với năm 2006.Mặc dù tỷ lệ giảm không cao nhng điều này cũng góp phần tăng lợi nhuận với tỷ lệ3.18% so với năm 2006.

Tổng lợi nhuận trớc thuế năm 2007 đạt 2.301.040.541 đồng, tăng 137.095.401đồng, tơng đơng với tỷ lệ tăng 6.34% so với năm 2006 Với mức thuế suất thu nhập

doanh nghiệp là 28%, năm 2007 công ty đã đóng góp vào ngân sách nhà nớc số tiềnlà 644.291.351.5 đồng cao hơn năm 2006 là 38.386.712.28 đồng hay 6.34%

Chỉ tiêu cuối cùng mà mỗi công ty đều phải tính đến đó là viêc lỗ hay lãi, thất bạihay thành công trong quá trình kinh doanh bán hàng của cả năm qua Điều đó đã đợcchứng minh qua những con số trong trong chỉ tiêu tổng lợi nhuận sau thuế Đáp lạinhững cố gắng mà công ty đã nỗ lực trong suốt một năm qua,năm 2007 tổng lợinhuận sau thuế là 1.656.749.190 đồng tơng đơng với việc trong năm 2007 tổng lợinhuận sau thuế đã tăng là 98.708.688.5 đồng hay 6.34% so vơi năm 2006.

Với những kết quả mà công ty đã đạt đợc, mức lơng bình quân của mỗi côngnhân cũng đã đợc cải thiện một cách rõ ràng Nếu năm 2006 bình quân thu nhậpcủa mỗi công nhân là 1,2 triêu đồng thì trong năm 2007 công nhân đã nhận đợcmức lơng bình quân cho mỗi ngời là 1,6 triệu đồng Điều đó cũng đã khẳng định sựcố gắng của ban lãnh đạo công ty trong việc quan tâm và tìm mọi cách để cải thiệnđời sống của công nhân viên trong công ty.

Nh vậy, qua báo cáo phân tích trên ta có thể đa ra kết luận là tình hình tài chínhcủa công ty là hoàn toàn ổn định, công ty tuy mới đi vào hoạt động không lâu nhngđã có những thành tựu nhất định và đang trên đà phát triển

Chơng II Thực trạng công tác kế toán tại Chi nhánhcông ty cổ phần xây dựng phát triển thủ đô I Khái quát về công tác kế toán tại chi nhánh công ty.

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty (phụ lục 3)

2 Nhiệm vụ, chức năng.

- Kế toán trởng : Là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, ngời quản lý điều hànhchung hoạt động của phòng kế toán theo quy định, quy chế Nhà nớc và công ty.Kiểm tra các phần hành kế toán chi tiết của các chuyên viên trong phòng, ký chứngtừ kế toán, báo cáo kế toán phát hành thuộc thẩm quyền trách nhiệm đợc giao.

- Kế toán tổng hợp: Là ngời có nhiệm vụ tổng hợp số liệu từ các bộ phận kếtoán chi tiết, lên sổ tỗng hợp, lập báo cáo quyết toán, báo cáo tháng định kỳ và cácbáo cáo khác theo quy định của nhà nớc.

- Kế toán thanh toán : Là ngời nắm giữ nhiệm vụ thanh toán của công ty,nhgiám sát các công tác thanh toán với ngân hàng, với khách hàng và ngời cung cấp,thanh toán nội bộ trong công ty….

- Thủ quỹ: là ngời nắm giữ tiền mặt của công ty, có trách nhiệm xuất tiền mặtcho các phiếu thu chi hợp pháp, hợp lệ Bên cạnh đó trong công ty, thủ quỹ cònkiêm kế toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo quản quỹtiền mặt của công ty, cập nhật số tiền tồn quỹ và báo cáo lại cho kế toán trởng.

3 Một số đặc điểm của công tác kế toán tại công ty :

Xuất phát từ yêu cầu quản lý của công ty cổ phần xây dựngThủ Đô, kế toán áp

dụng hình thức kế toán \ Nhật ký chung ’’ ( phụ lục 4) Theo hình thức này, hàng

ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trớc hết ghinghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhậtký chung để ghi sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Vận dụng hình thức sổkế toán này, công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính sau:

- Sổ quỹ tiền mặt - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái tài khoản - Thẻ kho

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Chế độ kế toán: Đơn vị áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo Quyếtđịnh số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Hệ thống sổ sách đợcsử dụng trên phần mềm FAST 2006 kết hợp với Microsoft Excel trên máy tính.

Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam, nguyêntắc và phơng pháp chuyển đổi các đồng tiền theo tỷ giá hiện hành.

Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kiểm kê định kỳ.

Phơng pháp kế toán hàng tồn kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp đích danh Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ.

Phơng pháp tính khấu haotài sản cố định theo phơng pháp khấu hao tuyến tính.

II Trình tự công tác kế toán trong một số phần hành kế toán chủ yếu : 1 Kế toán nguyên vật liệu.

* Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn giá trị gia tăng.

- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Phiếu lệnh sản xuất

- Các chứng từ liên quan khác.

* Tài khoản sử dụng.

TK 1521 : Nguyên liệu, vật liệu chính (giấy : Duplex, Hanso ) TK 3311: Phải trả cho khách hàng, nhà cung cấp.

TK 1331 : Thuế giá trị gia tăng tính theo phơng pháp khấu trừ Ngoài ra con các Tk liên quan khác :TK 111,112,155

* Ví dụ: Ngày 15/07/2007, theo hoá đơn giá trị gia tăng (phụ lục 5), công ty

mua một l lợng giấy Duplex (5 cuộn D300,KT: 845 x 987 mm) của công tyDongkok với tổng giá mua cha thuế là 312.698.200 đồng, thuộc đối tợng chịu thuếGTGT theo phơng pháp khấu trừ, thuế suất là 10%, công ty đã thanh toán bằng tiềnmặt.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán vào sổ hạch toán nh sau:

Nợ TK 1521 : 312.698.200 đ Nợ TK 1331 : 31.269.820 đ Có TK 1111 : 343.968.020 đ

2 Kế toán lơng và các khoản trích theo lơng.

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Bảng tính lơngvà bảng thanh toán lơng.

- Bảng chấm công, giấy nghỉ phép…

- Các giấy tờ mà ngời lao động đợc hởng quyền lợi (BHXH, BHYT…).

* Các tài khoản sử dụng :

TK 334 : phải trả ngời lao động TK 335 : Tạm ứng.

TK 338 : Các khoản trích theo lơng ( TK 3382 : Kinh phí công đoàn TK 3383 : Bảo hiểm xã hội TK 3384 : bảo hiểm y tế )

Ngoài ra trong kế toán tiền lơng còn phải chú ý: Đối với các khoản tríchtheo lơng của công ty có tổng là 25%, trong đó:

+ Công ty chịu là 19% (bao gồm: 15% BHXH, 2% BHYT, 2% KPCĐ) + 6% còn lại là ngời lao động phải chịu (trong đó: 5% BHXH, 1% BHYT)

* Ví dụ : Trong tháng 08/2007, tổng lơng Công ty phải chi trả cho Cán bộ

công nhân viên Công ty là: 155.840.000 đ, kế toán hạch toán lơng và các khoảntrích theo lơng nh sau:

1) Nợ TK 642 : 155.840.000 đ

Có TK 334 : 155.840.000 đ2) Nợ TK 334 : 9.350.400 đ

Có TK 3383 : 7.792.000 đCó TK 3384 : 1.558.400 đ3) Nợ TK 334 : 146.489.600 đ

Có TK 111 : 146.489.600 đ4) Nợ TK 642 : 29.079.744 đ

Có TK 3382 : 2.586.944 đCó TK 3383 : 23.376.000 đCó TK 3384 : 3.116.800 đ

- Ngoài ra còn các TK liên quan khác :3333,112….

* Ví dụ: Trong tháng 7/2007 Công ty mua 01 máy in Opset màu, trị giá

155.750.000 cha bao gồm thuế VAT 5%, thanh toán trớc 70% bằng tiền gửi ngânhàng, số còn lại thanh toán sau khi chạy thử 03 tháng Kế toán hạch toán nh sau:

1) Nợ TK 211 : 155.750.000 đ Nợ TK 133 : 7.787.500 đ

Có TK 331 : 163.537.500 đ2) Nợ TK 331 : 114.476.250 đ

Có TK 112 : 114.476.250 đHàng tháng Công ty trích khấu hao nh sau:

3) Nợ TK 214 : 6.489.583 đ

Có TK 211 : 6.489.583 đ4) Nợ TK 642 (4) : 6.489.583 đ

Có TK 214 : 6.489.583 đ

4 Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Phiếu xuất cho sản xuất, xuất thành phẩm

- Phiếu nhập kho nguyên vật liệu,thành phẩm - Hoá đơn các mặt hàng đã mua, bảng báo giá….

* Các tài khoản sử dụng :

- TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627 : Chi phí sản xuất chung

- TK 154 : Chi phí sản xuấ kinh doanh dở dang - TK 155 : Thành phẩm

- Ngoài ra còn các TK khác liên quan : 33111( Nhà cung cấp vật t)…

* Ví dụ : Trong tháng 07/2007, để sản xuất một lô hàng bao bì cho Công ty

Canon Việt Nam, Công ty đã bỏ ra các chi phí sau:

+ Nguyên vật liệu: đầu tháng 7 tồn kho giấy cacton: 3.000 kg, đơn giá 2.800đ/kg, trong tháng nhập 7.500 kg đơn giá 3.100đ/kg (cha bao gồm thuế VAT 10%)cha thanh toán cho nhà cung cấp, xuất kho 5.750kg để sản xuất vỏ hộp máy inCanon.

+ Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào sản xuất lô hàng trên là5.560.000 đ

+ Chi phí chung đợc phân bổ cho lô hàng trên là 3.586.000 đ

Cuối tháng nhập kho 1.500 sản phẩm, kế toán hạch toán nh sau:1) Nợ TK 152: 23.250.000 đ

Nợ TK 133: 2.325.000 đ

Có TK 331 :25.575.000 đ

Tổng giá trị xuất: 3.000kg x 2.800đ/kg + 2.750kg x 3.100đ/kg = 16.925.000 đ2) Nợ TK 154 : 26.071.000 đ

Có TK 621 : 16.925.000 đCó TK 622 : 5.560.000 đCó TK 627 : 3.586.000 đ

3) Nợ TK 155 : 26.071.000 đ

Có TK 154 : 26.071.000 đ

Đơn giá cho 1 đơn vị sản phẩm: 26.071.000 đ : 1.500 sp = 17.381đ

5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng (trình bày vào phần III của chơng II ).

6 Kế toán vốn bằng tiền.

* Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu thu

- Phiếu chi ( Chi tạm ứng và chi thanh toán):

+ Chi tạm ứng ( Bảng dự trù chi phí, Đơn đề nghị tạm ứng, Phiếu chi) + Chi thanh toán( Đơn đề nghị thanh toán, hoá đơn chứng từ kèm, Phiếu chi)

* Các tài khoản sử dụng : - TK 111 : Tiền mặt tại công ty

- TK 112 : Tiền của công ty hiện có trong ngân hàng

- Ngoài ra còn các TK khác nh : * Ví dụ :

1) Ngày 15/07 cán bộ phòng kinh doanh tạm ứng 15.000.000đ đi công tác,kế toán hạch toán:

Nợ TK 141 : 15.000.000 đ

Có TK 111 : 15.000.000 đ

Số tiền trên đợc sử dụng vào các chi phí cho chuyến đi công tác, cuối tháng cán bộphòng kinhh doanh mang chứng từ về hoàn tạm ứng, tổng số tiền trên chứng từ là12.500.000đ, số còn lại trả lại thủ quỹ, kế toán hạch toán nh sau:

Nợ TK 642 : 12.500.000 đNợ TK 111 : 2.500.000 đ

Có TK 141 : 15.000.000 đ

III Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng.

* Chứng từ kế toán.

- Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu xuất kho, bảng kiểm kê - Phiếu báo Có của Ngân hàng - Các chứng từ liên quan khác.

* Các tài khoản sử dụng:

- TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

- TK 632 : Giá vốn hàng bán - TK 641 : Chi phí bán hàng.

- TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh - TK 131 : Phải thu của khách hàng.

- TK 311 : Phải trả cho khách hàng,nhà cung ứng vật t - Ngoài ra còn các TK liên quan khác: 155, 156

1 Doanh thu bán hàng.

Với đặc điểm là một doanh nghiệp có quy trinh khép kín, vừa gia công,sản

xuất lẫn kinh doanh bao bì, giấy nên phần lớn sản phẩm mang giá trị không cao ng số lợng sản phẩm tiêu thụ lại rất lớn Những sản phẩm bao bì hay giấy mà doanhnghiệp bán ra thờng đi theo đơn đặt hàng hoặc một số ít là bán nhỏ, lẻ cho cácdoanh nghiệp khác.Chính vì vậy mà lợng hàng hoá, bao bì bán ra, chủ yếu là bántheo các trờng hợp trực tiếp Và chính nhờ đó mà việc ghi nhận doanh thu cho côngty cũng đơn giản hơn.

* Ví dụ: Ngày 06/07/2007, công ty đã xuất bán sản phẩm bao bì bánh Đậu

xanh Tiên Dung cho chị Hiền (Công ty TNHH Tiên Dung) 01 lô hàng bao gồm giávốn là 456.325.739 đồng, giá cha thuế là 615.379.320 đồng, thuộc đối tợng chịuthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, thuế suất 10% Khách hàng đã chấp nhậnthanh toán bằng tiền mặt.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán công ty sẽ định khoản doanh thu nh sau : Nợ TK 111 : 676.917.252 đ

Có TK 511 : 615.379.320 đ Có TK 3331 : 61.537.932 đ

Đồng thời kế toán viết phiếu thu (Phụ lục 6).

Giá đơn vị bình quân =

X Đơn giá bình quân=

2 Giá vốn hàng bán.

Để phản ánh giá vốn hàng bán, công ty cổ phần đầu t XD phát triển Thủ đô dãsử dụng Tk 632 \ Giá vốn hàng bán” TK này đợc mở chi tiết cho từng loại vật thàng hoá Và để hạch toán đợc TK 632 này, công ty đã áp dụng phơng pháp kiểmkê định kỳ, kế toán hạch toán hàng tồn kho theo giá mua thực tế Để tính giá vốnhàng tiêu thụ trong kỳ, công ty đã áp dụng phơng pháp tính giá bình quân đối vớitừng loại hàng hoá luân chuyển trong kỳ.

Số lợng hàng hoá xuất kho trong kho

- Ngày 29/07/2007 : Xuất bán ( phụ lục 7) cho công ty pha lê Việt Tiệp 4

cuộn để họ sản xuất hộp hoa Mobifone Kế toán tiến hành tính đơn giá bình quân : 30.866.723 + 101.460.037

Đơn giá bình quân = = 16.540.845 đồng 2 + 6

Giá vốn hàng xuất kho ngày 29/07/2007 = 4 x 16.540.845 = 66.163.380 đồng Trình tự kế toán giá vốn hàng bán: tại kho, số hàng khi bàn giao cho khách hàngđợc chính thức coi là tiêu thụ Chính vì vậy mà khi xuất bán vật t hàng hoá, kế toánphản ánh trị giá vốn của vật t hàng hoá xuất bán :

Nợ TK 632 : 66.163.380 đ Có TK 1521 : 66.163.380 đ

Cuối tháng căn cứ vào bảng cân đối của công ty, kèm theo phiếu xuất kho, kế

toán vào bảng chi tiết 632 ( phụ lục 8) và vào sổ chi tiết 152 Cuối kỳ kế toán tập

hợp giá vốn hàng bán và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

3 Kế toán chi phí bán hàng.

* Nội dung kế toán chi phí bán hàng.

Chi phí bán hàng tại công ty là phản ánh tất cả các chi phí đã thực tế phát sinhtrong kỳ, nó liên quan đến hoạt động bán hàng bao gồm: Chi phí chào hàng, chi phígiới thiệu sản phẩm( bao gồm cả chi phí từ khâu xén,chế bản đến khâu in), chi phíquảng cáo,lơng nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lơng, khấu hao TSCĐvà các chi phí khác bằng tiền…

* Tài khoản kế toán sử dụng :