Bộ máy kế toán công ty TNHH Trí Minh.docx

Bộ máy kế toán công ty TNHH Trí Minh

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đang hòa nhập mạnh mẽ vào kinh tế khu vực vàthế giới, mức độ tăng trưởng kinh tế cao, cần đòi hỏi có nguồn nhân lựcđược trang bị kiến thức ,cũng như tay nghề vững để tham gia vào hoạt độngkinh tế Nền tài chính Việt Nam đang phát triển với tốc độ nhanh về cả quymô cũng như chất lượng.Chính vì vậy ,để đáp ứng được công việc sau khi ratrường, với cử nhân chuyên ngành Kế toán –Tài chính, thực tập tốt nghiệp ởcác doanh nghiệp có vai trò củng cố nâng cao kiến thức chuyên ngành đãđược trang bị trong trường đại học, cũng như để bổ sung kiến thức thực tế.

Hệ thống các doanh nghiệp kinh tế đang giữ một vai trò to lớn trongquá trình phát triển kinh tế nước ta hiện nay Để đi sâu tìm hiểu về thực tếdoanh nghiệp kinh tế và đặc biệt được sự đồng ý của ban giám đốc, em đãthực tập tại công ty TNHH Trí Minh.

Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Trí Minh, được sự giúp đỡ tậntình của cô giáo Ths Nguyễn Thị Minh Hạnh và các cô chú, anh chị trongcông ty em đã bổ sung vốn kiến thức tổng quan về doanh nghiệp và bộ máykế toán của công ty.

PHẦN 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP1.1 Quá trình hoạt động và đặc điểm kinh doanh của Công ty

1.1.1 Khái quát lịch sử thành lập:

Đăng ký lần đầu ngày 12 tháng 02 năm 2004

Đăng ký thay đổi lần thứ ngày 31 tháng 05 năm 2006.Tên công ty: Công ty TNHH TRI MINH

Tên giao dịch: TRI MINH Company limitedTên viết tắt : TMG PRO _ Grand co,ltd

Địa chỉ trụ sở chính: Số 65- phố hàng bông - phưòng hàng gai - quận hoàn kiếm - thành phố hà nội

Điện thoại: 7150044Fax:

Email:TMG co @ vnn vnWebsite:

1.1.2 Nhiệm vụ của doanh nghiệp

- Mua bán máy móc, thiết bị và phụ tùng thay thế

- Sản xuất, gia công, buôn bán thiết bị văn phòng, giấy các loại- Sản xuất, gia công, buôn bán thủ công mỹ nghệ, đồ lưu niệm- Dịch vu thương mại

- Buôn bán các loại hoá chất(trừ những loại nhà nứoc cấm)

1.1.3 Đối tượng và địa bàn kinh doanh của doanh nghiệp:

Doanh nghiệp bán buôn và bán lẻ rộng rãi trong nước và nhập khẩuthêm một số mặt hàng Doanh nghiệp chủ yếu tổ chưcs sản xuất và kinhdoanh giấy, can, bìa Từ khi thành lập đến nay doanh thu của doanh thu củadoanh nghiệp luôn tăng, doanh nghiệp đang thể hiện vai trò quan trọng củamình trong nền kinh tế.

1.2.Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp:

Do đặc thù sản xuất kinh doanh mà các bộ phận kinh doanh của côngty được chia ra thành các tổ, đội khác nhau Chúng ta có thể khái khoát bộmáy quản lý của công ty theo sơ đồ sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Trí Minh

Ban giám đốc

Bộ phận kinh

doanh Phòng kế toán - tài chính

Bộ phận sản xuất

ngắn hạn

28.32 457605070

2 1.Tiền và tương đương tiền

79000000 3.63 67543000 3.19 -1145700014.50

3 Các khoản phải thu

11.01 200301000

9.48 -3919900016.36

1.534 Hàng tồn kho21554323

8.67 -3250323015.08

1.235 Tài sản lưu

động khác

81794570 3.766721070 0.318 -7507350091.78

3.4426 B.TSCĐ và

71.67 1654745000

78.34 960853000

6.16 6.677 TSCĐ hữu

46.67 1200000000

56.80 185000000

18.23 10.138 TSCĐ thuê

tài chính

23.04 400011000

9 TSCĐ vô hình 42659700 1.96 54734000 2.59 12074300 28.30 0.6310

Tổng tài sản 2174497500

100 -62140000 2.8

2.1.2 Tình hình nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp qua mấy nămgần đây

100 1169657500

100 110010000

1.032 Nguồn vốn

kinh doanh

77.89 10700000 1.18 -7.073 Quỹ đầu tư

phát triển

67524000 6.37 69325000 5.93 1801000 2.67 -0.444 Quỹ dự

phòng tài chính

8213500 0.77 9315200 0.79 1101700 13.4 0.02

5 Lãi chưa phân phối

59647500 5.63 90569522 7.74 30922022 51.84 2.116 Quỹ phúc

12014700 1.13 13024500 1.11 1009800 8.4 -0.027 Nguồn vốn

đầu tư xây dựng cơ bản

11947800 1.13 76423280 6.53 64475480 539.643

thanh toán

543420000 53.96

64.64 80900001.510.682 Vốn tín

404022720 40.1 211165000

24.75

-47.73 -15.353 Vốn tự bổ

59647.552 5.990569522 10.61 3092197051.84 4.71Tổng100709020 100 85324452 100-15.28

Nhận xét:

Qua bảng trên ta thấy tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp năm 2006 giảmso với năm 2005 là 25.69% tương ứng giảm 158232730 đ Tài sản cố định vàđầu tư dài hạn tăng là 6.16% tương ứng tăng 96085300 đ

Nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp năm 2006 tăng lên so với năm2005 là 110010000đ, điều đó chứng tỏ khả năng tự chủ tài chính của doanhnghiệp ngaỳ một tăng.

Tình hình huy động vốn của doanh nghiệp năm 2006 so với năm 2005giảm 153845700đ Đó là do vốn tín dụng giảm so với năm 2005 là192857720đ

2.2 Tình hình tài chính của doanh nghiệp

2.2.1 Các chỉ tiêu về hiệu quả vốn kinh doanh

3 2.Hệ số phục vụ của vốn kinh doanh

8 3.Hệ số lợi nhuận của chi phí, giá thành

9 III.Công tác bảo toàn vàtăng trưởng vốn kinh doanh

10 1.Mức bảo toàn vốn trong năm

6336100 25238200 18902100 298.3

11 2.Tốc độ tăng trưởng vốn trong năm

Nhận xét:

Hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp tốt.Vòng quay vốnkinh doanh ,Hệ số phục vụ của vốn kinh doanh đều >4 lần,các chỉ tiêu dánhgiá hiệu qủa sử dụng vốn kinh doanh năm 2006 đều tăng so với năm2005.

Các chỉ tiêu đánh giá Hiệu quả chi phí sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp tốt Tỷ suất ,chi phí ,giá thành năm 2006 giảm so với năm 2005 là0,65%.Hệ số phụ vụ của CP,GTnăm 2006 tăng so với năm 2005 là 0.6%.Hệsố lợi nhuận của CP,GT năm 2006 tăng so với năm 2005 là 46.3%

Công tác bảo toàn và pháp triển vốn kinh doanh của doanh nghiệp tốt.Sau khi loại trừ sự biến biến động của giá, vốn kinh doanh của doanhnghiệp không những được bảo toàn mà có sự tăng trưởng cao.

2.2.2 Tình hình thanh toán với ngân sách nhà nước

Công ty TNHH Trí Minh thành lập từ năm 2004 được miễn thúêTNDN trong hai năm đầu kể từ khi có thu nhập chịu thuế; giảm 50% trong3 năm tiếp theo.

Tình hình thanh toán với ngân sách nhà nước của công ty được minhhoạ qua bảng sau:

ĐVT: VNĐST

(121187713) (198053232) 76865519

5 Các khoản phải nộp khác 1839000 2320000 481000 26.16

Nhận xét:

 Phương pháp nộp thuế :theo phương pháp khấu trừ.

 Định kỳ nộp thuế:hàng quý.Quyết toán thuế vào cuối năm tàichính.

 Chất lượng công tác nộp và quyết toán thuế với Ngân sách Nhànước: Với mức tăng trưởng của công ty dẫn đến các khoản nộpcho ngân sách cũng tăng

theo Hàng năm công ty luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ của mình vớinhà nước.

2.3.Công tác kiểm tra kiểm soát tài chính của doanh nghiệp.

2.3.1 Công tác kiểm tra của cơ quan quản lý cấp trên và các cơquan hữu quan của nhà nước đối với doanh nghiệp.

Công ty TNHH Trí Minh là một doanh nghiệp kinh doanh hạch toánkinh tế độc lập,tự chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh ,chế độ sổsách chứng từ kế toán đều do công ty tự chịu trách nhiệm trước các cơ quanchủ quản.

Cuối năm kế toán của công ty lập hồ sơ quyết toán cho Cục thuế, cơquan thống kê, phòng đăng ký kinh doanh , sau đó cơ quan thuế cử cán bộxuống quyết toán với công ty.Trong năm Cục thuế cử cán bộ chuyên quản

xuống kiểm tra bất thường xem có sai phạm gì trong kinh doanh cũng nhưthực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước.

2.3.2.Công tác kiểm tra trong nội bộ doanh nghiệp

Do đặc thù địa bàn thi công là rộng và phân tán nên Ban giám đốcthường xuyên có cử người về từng đội kiểm tra công tác sản xuất, việc sửdụng vốn công ty cấp cho các đơn vị

Kế toán trưởng chịu trách nhiệm giám sát toàn bộ vè tình hình tàichính của công ty Hàng tuần các kế toán viên phải báo cáo vè công nợ ,thu-chi, tiền mặt ….cho Kế toán trưởng để trình giám đốc.Hàng tháng phòng kếtoán kê khai tình hình sử dụng hóa đơn ,thuế GTGT,các loại thuế khác phảinộp Cục thuế sẽ căn cứ vào bảng kê của doanh nghiệp để tính thuế tạm nộpcho công ty ,khi nhận được thôngbáo nộp thuế sẽ nộp số thuế mà cục thuếtạm tính theo kê khai.

PHẦN 3: TÌNH HÌNH TỔ CHỨC THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN3.1 Tình hình tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp

Hình thức tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp: Tập trung

Tổ chức bộ máy kế toán: 6 người, đều có trình độ từ cao đẳng trở lêntrong đó có hai người có trình độ đại học.

Kế toán trưởng : Giúp giám đốc công ty chấp hành các chính sách , chếđộ về quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật và chế độ lao động tiềnlương, tín dụng và các chính sách tài chính khác, chịu trách nhiệm trướcgiám đốc, cấp trên và nhà nước về các thông tin kế toán.

Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ các phần hành kế toán gửiđến để vào sổ tổng hợp Cuối tháng tính số phát sinh, số dư để đối chiếu vớicác sổ chi tiết để làm căn cứ lập báo cáo tài chính.

Kế toán TSCĐ: Hàng tháng tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo quyđịnh của nhà nước; chịu trách nhiệm phản ánh hiện trạng và giá trị TSCĐhiện có, phản ánh kịp thời hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng.

Kế toán thu vốn, doanh thu, thuế: Căn cứ vào quyết toán được bên Achấp thuận để làm thủ tục thu hồi vốn, hàng tháng kê khai thuế để làm nghĩavụ với nhà nước, cuối quý tính doanh thu của đơn vị.

Kế toán vật tư, thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, căn cứ vào các chứng từ hợplệ để ghi sổ, tổng hợp các chứng từ để ghi sổ về vật liệu, đối chiếu, kiểm kêvật liệu, công cụ, dụng cụ.

Kế toán theo dõi công nợ với khách hàng, nội bộ, BHXH,kiểm tra, tiếnhành nhập số liệu phát sinh hàng tháng về công nợ với khách hàng để cuốikỳ lên báo cáo.

Kế toán thanh toán và ngân hàng: Theo dõi cáckhoản thanh toán nội bộ,thanh toán các khoản có liên quan đến công nợ Căn cứ vào chứng từ gốchợp lệ để viết phiếu thu, phiếu chi.

Sơ đồ bộ máy kế toán côn g ty TNHH Trí Minh

Kế toán trưởng

Các tổ sản xuất trực thuộc

Kế toán thanh toánvà ngân hàngKế toán

vật tư, thủ quỹKế

toán TH

Kế toán thu vốn,DT, Thuế

Kế toán theo dõi công

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ phản hồi

Hình thức kế toán AD tại công ty: Chứng từ ghi sổ-Dùng trên máy vi tínhTrình tự ghi sổ kế toán tại doanh nghiệp:

Ghi chú:Hàng ngày

Chứng từ gốc

sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính

Đối chiếuCuối tháng

Các chính sách kế toán tạidoanh nghiệp:

Chế độ kế toán đang áp dụng:theo quyết định số 144/2001/QĐ-BTC Kỳ kế toán: 12 tháng

Kế toán hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền.Kế tóan chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song

Phương pháp tính trị gía vốn hàng tồn kho: Phương pháp bình quân giaquyền

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng

3.2 Thực tế tổ chức thực hiện công tác kế toán3.2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu

Khái khoát hệ thống chứng từ kế tóan áp dụng tại doanh nghiệpa.Về lao động và tiền lương:

 Bảng chấm công

 Bảng thanh toán tiền lương Bảng nghỉ hưởng BHXH Bảng thanh toán tiền thưởngb.Hàng tồn kho

 Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

 Biên bản kiểm nghiệm Thẻ kho

 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ

 Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm , hàng hoá

c.Bán hàng

 Hoá đơn GTGTd.Tiền tệ

 Phiếu thu Phiếu chi

 Biên bản thanh lý tài sản cố định

 Quy định chung của doanh nghiệp về lập và luân chuyển chứng từ: Trình tự và thời gian luân chuyển chứng từ kế toán do kế toán trưởngquy định Chứng từ gốc do đơn vị lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tậptrung vào bộ phận kế toán đơn vị Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ nhữngchứng từ đó Và chỉ sau khi kiểm tra và xác định mình là đúng thì mới dùngnhững chứng từ đó để ghi sổ kế toán.

3.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại doanh nghiệp

Để phục vụ cho việc hạch toán, phần lớn các tài khảon được mở thànhcác tài khoản cấp 2, cấp 3và chi tiết cho từng đối tượng Ngoài ra, kế toáncông ty còn sử dụng tài khoản 136,336,141 để thực hiện thanh toán bù trừ vớicác tổ trực thuộc.

Trong năm 2007 công ty đang triển khai áp dụng quyết định số 148 củabộ tài chính năm 2006 để áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Kỳ kế toán của công ty là năm.

Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán trong hạch toán một số nghiệp vụkinh tế chủ yếu tại doanh nghiệp

 Kế toán nguyên vật liệu +Khi mua nguyên vật liệu nhập khoNợ TK152-Nguyên vật liệu

Nợ 133-Thuế GTGTđược khấu trừ

Có TK111,TK112,TK331…:Tài khoản thanh toán +Xuất kho nguyênvật liệu vào sản xuất:

NợTK 621-Chi phí nguyên vật liệu Có TK152-Nguyên vật liệu

 kế toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp+Khi xuất kho nguyên liệu,vật liệu sử dụng cho sản xuất

Nợ TK621(chi tiết cho từng công trình)-Chi phí nguyên vật liệutrực tiếp

Có 152-Nguyên vật liệu

+Khi mua nguyên liệu ,vật liệu đưa thẳng vào công trình

Nợ TK621(chi tiết cho từng công trình)-Chi phí nguyên vật liệu Nợ 133-Thuế GTGTđược khấu trừ

Có TK111,TK112,TK331…Tài khoản thanh toán

+Cuôí kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế dùng vàosản xuất :

Nợ TK 154:-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK621:-Chi phí nguyên vật liệu

 Kế toán chi phí nhân công trực tiếpHàng thàng căn cứ vào bảng lương

Nợ TK622-Chi phí nhân công trực tiếp Có TK334-Phải trả công nhân viên

+Trích bảo hiểm xã hội ,kinh phí công đoàn ,bảo hiểm y tế của côngnhân Nợ TK622-Chi phí công nhân trực tiếp

Có 388-Phải trả ,phải nộp khác

 Kế toán chi phí sản xuất chung

Hàng tháng căn cứ vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, vật liệu xuấtdùng chung cho cơ sở sản xuất:

Nợ TK 627- chi phí sản xuất chungCó TK 152,153-

Cuối tháng sau khi đã tập hợp được chi phí sản xuất, kế toán kết chuyểnvào TK 154" Chi phí sản xuất, kinh doanh dơ dang"

Nợ TK 154

Có TK 621,622,623,627Sau khi sản phẩm hoàn thành

Nếu đã xác định tiêu thụ, kế toán ghi:Nợ TK 632:Gía vốn hàng bán

Có TK 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

 Nếu chưa xác định tiêu thụ thì kế toán kết chuyển vào giá thànhkhối lượng sản phẩm hoàn thành chờ tiêu thụ.

Nợ TK 155-Thành phẩm

Có TK 154-Chi phí sản xuấtkinh doanh dở dang Chi phí kinh doanh và kết quả kinh doanh: Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp:Nợ TK 911-Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 641,642-Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp Kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanhCó TK 421-Lợi nhuận chưa phân phối

 Đánh gía ưu, nhược điểm về tổ chức hệ thống tài khoản:

Giúp kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế một cách khoa học , tạothuận lợi cho quá trình kiểm tra, kiểm soát của doanh nghiệp cũng nhưnhững người sử dụng thông tin kế toán của doanh nghiệp.

3.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán:

Tên các sổ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : Sổ quỹ

 Sổ cái các tài khoản Sổ, thẻ kế toán chi tiết

3.2.4 Tình hình tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty gồm các báo cáo theo quy địnhcủa Bộ Tài Chính :

+Bảng cân đối kế toán -Mẫu số B01-DN

+Báo cáo kết quả kinh doanh -Mẫu số B02-DN +thuýêt minh báo cáo tài chính -Mẫu B09 - DN+Bảng cân đối tài khoản - Mẫu F01 - DN

Ngoài ra phòng Tài chính kế toán lập các báo cáo quản trị nộp cho Banquản trị như:

+Báo cáo giá thành của từng đơn đặt hàng.

Cuối năm nộp báo cáo tài chính cho cơ quan thuế, cơ quan thống kê,phòng đăng ký kinh doanh.

 Ưu nhược điểm:

Do tổ sản xuất ở xa nên việc thu thập đầy đủ chứng từ chậm nên côngviệc để lập báo cáo tài chính thường bị dồn vào cuối năm tài chính.

PHẦN 4: CÔNG TÁC PHÂN TÍCH KINH TẾ DOANH NGHIỆP4.1 Tình hình tổ chức công tác phân tích kinh tế doanh nghiệp

Bộ phận tài chính kế toán có nhiêm vụ thực hiện công tác phân tíchkinh tế của doanh nghiệp với các chỉ tiêu dấnh gía khái quát thực trạng tàichính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá tình hình tăng giảmTài sản cố định ,tình hình thu nhập của công nhân viên,tình hình tăng giảmNguồn vồn Chủ sở hưũ

4.2 Phân tích một số chỉ tiêu chủ yếu

Phân tích một số chỉ tiêu chủ yếu thông qua bảng sau đây:

)1 Doanh thu thuần bán

hàng và cung cấpdịch vụ

4620543200 197185000 4.46

2 Trị giá vốn hàng bán 3526219484

3920132000 393912516 11.17

3 Lợi nhuận gộp bánhàng và cung cấpdịch vụ

897138716 700411200 -196727516 -21.93

4 Doanh thu tài chính5 Chi phí tài chính6 Tổng doanh thu thuần7 Lợi nhuận thuần kinh

doanh trước thuế

59647552 90569522 30921970 51.84

8 Tỉ suất lợi nhuậnthuần kinh doanhtrước thuế

10 Hệ số tự chủ tài 48.73 55.37 6.64 13.6