Báo cáo thực tập tại nhà máy chỉ khâu Hà Nội.docx

Báo cáo thực tập tại nhà máy chỉ khâu Hà Nội

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC

BỘ MÁY KẾ TOÁN- HÌNH THỨC SỔ KẾ TOÁN

TẠI NHÀ MÁY CHỈ KHÂU HÀ NỘI

I>Đặc điểm sản xuất kinh doanh nhà máy chỉ khâu Hà Nội

Nhà máy chỉ khâu Hà Nội Là một doanh nghiệp nhà nước đã thực hện chế độhạch toán kinh tế từ nhiều năm nay Việc tổ chức công tác kế toán thực hiệnnghiêm chỉnh theo chế độ của nhà nước và có sự vận dụng phù hợp với đặcđiểm của xí nghiệp Hiện nay, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất của xínghiệp dược tập hợp theo những khoản mục sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

+ Nguyên vật liệu chính:

Để tạo ra những sản phẩm của xí nghiệp là chỉ và sợi thì nguyên vật liệu lànhưng loại Xơ ……

+ Nguyên vật liệu phụ:

Là nhhưng nguyên vật liệu như: ống nhựa, khuyên, chỉ,xăng dầu…

- Chi phí nhân công trực tiếp: Là những khoản phảI chi trả cho công

nhân trực tiếp sản xuất như: lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp cótính chất lương, các khoản trích nộp theo lương như: BHH, BHYT, KPCĐ

- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí trực tiếp tham gia vào

quá trình sản xuất ở phạm vi phân xưởng gồm:

+ Chi phí chi trả lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ quản lý phânxưởng

+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất ding cho phân xưởng

+ Chi phí khấu hao TSCĐ: bao gồm nhà cửa, máy móc, thiết bị, vật kiếntrúc…

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: như tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, chi phísửa chưa TSCĐ cho thuê ngoài

+ Chi phí khác bằng tiền: bao gồm các khoản chi hội họp, hiếu hỉ, tiền bồidưỡng ca ăn đêm

II>Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Nhà máy chỉ khâu Hà Nội

Xí nghiệp Nhà máy chỉ khâu Hà Nội áp dụng hình thức kế toán tập trung đểphù hợp với điều kiện, trình độ của cán bộ kế toán và quản lý Bộ máy kế toánbao gômg 5 người: có 2 nhân viên trình độ đại học, 3 nhân viên trình độ trungcấp 4 người tập trung tại phòng tài vụ, một người tập trung tại phòng laođông tiền lương

1

III>Hình thức sổ kế toán được sử dụng tại xí nghiệp:

Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ, các loại sổ được sửdụng trong xí nghiệp:

- Sổ chi tiết vật tư, thành phẩm, hàng hoá

- Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

- Thẻ tính giá thành sản phẩm

- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

- Sổ chi tiết thanh toán

- Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán nguyên vật liệu và vốn bằng tiền

phí, tính giá thành

và công nợ

2

ĐỀ BÀI

Xí nghiệp may mũ xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Phươngpháp tính giá vốn hàng xuất kho là phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ Hoạtđộng của xí nghiệp trong tháng 2 năm 2004 ( Chỉ hạch toán tiêu thụ trongnước)

A SỐ DƯ ĐẦU KỲ CÁC TÀI KHOẢN:

112 Tiền gửi ngân hàng 952.000.000

131 Phải thu của khách hàng 181.900.000

138 Các khoản phải thu khác 81.462.033

421 Lợi nhuận chưa phân phối 670.000.000

B SỐ DƯ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

* TK 131: Phải thu của khách hàng

KINH Tế Công ty XNK Khánh Thành 56.700.000

3

BL Công ty TNHH Bảo Long 91.282.000

*TK 331: Phải trả cho người bán

NL Công ty TNHH Nhật Linh 12.080.000

NK Công ty XNK Ngọc Khánh 17.000.000

*TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

MÃ SỐ LOẠI VẬT LIỆU ĐVT SỐ LƯỢNG THÀNH TIỀN

VH 212 Mũ lưỡi trai Chiếc 300 3.060.000

MA 234 Mũ lưỡi trai Chiếc 400 4.520.000

TG 198 Mũ lưỡi trai Chiếc 250 2.875.000

TH 2412 Mũ lưỡi trai Chiếc 500 5.600.000

* TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang phân bổ cho 3 sản phẩm

MÃ SỐ TÊN THÀNH PHẨM SỐ TIỀN

MA.234 Mũ lưỡi trai 13.627.289

TG.198 Mũ lưỡi trai 15.649.923

HVM.753 Mũ lưỡi trai 10.180.000

C CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG KỲ;

1.Phiếu nhập kho số 311, ngày 1/2 Hoá đơn GTGT số 455645, xí nghiệpnhập kho vải của công ty Bình Minh Đơn giá chưa có thuế VAT 10% Xínghiệp chưa thanh toán tiền hàng

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

4

2.Phiếu nhập kho số 312, ngày 2/2 Hoá đơn GTGT số579898, xí nghiệp nhậpkho lưỡi trai của công ty Hoàng Gia Đơn giá chưa thuế VAT 10% Xí nghiệpchưa thanh toán tiền hàng.

Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

3.Phiếu xuất kho số 411, ngày 2/2 Xuất vải cotton cho phân xưởng sản xuất:

5.Phiếu nhập kho số 314, ngày 5/2 Hoá đơn GTGT số656733 Xí nghiệp muahàng của công ty Đài Bắc, đã thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt Đơn giáchưa có thuế VAT 10% Phiếu chi số 510

8.Phiếu chi tiền mặt số 511 ngày 7/2, xí nghiệp trả tiền cho công ty Bình Minh số tiền là 29.040.000 đ

5

9.Phiếu xuất kho số 413 ngày 7/2, xuất khoá cho phân xưởng sản xuất:

đã thanh toán bằng tiền mặt Phiếu chi số 513

12.Phiếu nhập kho số 317, ngày 9/2 Hoá đơn GTGT số177869 Xí nghiệpmua hàng của công ty Phong Phú chưa thanh toán tiền hàng Đơn giá chưa cóthuế VAT 10%

17.Phiếu nhập kho số 318, ngày 11/2 Hoá đơn GTGT số 798232 Xí nghiệpmua hàng của công ty bao bì Long Nguyên đã thanh toán tiền hàng Đơn giáchưa có thuế VAT 10%.Phiếu chi số 516

Xí nghiệp chưa trả tiền

24.Phiếu xuất kho số 420 ngàu 14/2, xuất xăng cho phân xương sản xuất:

27.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ qui định ( 25% )

28.Trích khấu hao ở bộ phận sản xuất:

số 28

8

33.Phiếu thu tiền số 611 ngày 17/2, xí nghiệp thu tiền nợ của khách hàng từđầu tháng:

- Công ty NK Khánh Thành: 56.700.000

- Công ty TNHH Bảo Long: 91.282.000

- Công ty Phương Đông: 33.918.000

34.Ngày 18/2,Trích khấu hao TSCĐ tại bộ phân bán hàng và bộ phận quản lýdoanh nghiệp:

- Bộ phận bán hàng: 1.462.570

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 3.792.406

35.Ngày 19/2, hoá đơn bán hàng số 231948 Phiếu xuất kho số 421, bán chocông ty Minh Sơn ( đơn giá chưa thuế VAT 10% ) Xí nghiệp đã thu đượctiền hàng theo phiếu thu số 612

36.Phiếu xuât kho số 422 điều chuyển từ kho của xí nghiệp sang kho đại lý số

891 Lý Thường Kiệt ngày 19/2

37.Chi tạm ứng lương cho công nhân viên, phiếu chi số 520 ngày 20/2:

- Bộ phận bán hàng: 9.929.300

- Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 7.464.200

38.Phiếu chi tiền số 521 ngày 20/2, trả tiền cho công ty xăng dầu Petrolimex,

số tiền là 35.695.000 đ

39.Ngày 21/2, chi phí vận chuyển hàng hoá đem tiêu thụ , xí nghiệp đã chi trảbằng tiền mặt theo phiếu chi số 522 số tiền là 2.610.000

40.Công ty Minh Sơn trả lai 720 chiếc mũ MA.234 và 850 chiếc mũ TG.198

do may sai qui cách, xí nghiệp đã kiểm nhận và nhập kho đủ theo phiếu nhậpkho số 321, xí nghiệp đã trả bằng tiền mặt theo phiếu chi số 523 ngày 22/2

41.Báo cáo bán hàng của cơ sở đại lý, đại lý đã thanh toán tiền hàng cho xínghiệp bằng tiền mặt sau khi trừ 3% hoa hồng được hưởng Phiếu thu số 613ngày 23/2

9

42.Hoá đơn bán hàng số 231949, xí nghiệp bán hàng cho công ty Tuấn Việt(hoá đơn chưa có thuế VAT 10% ) Phiếu xuất kho số 423, khách hàng chưathanh toán Ngày 23/2.

46.Hoá đơn bán hàng số 231951 ngày 26/2, phiếu xuất kho số 425, bán hàngcho công ty Phương Đông , công ty ứng trước một nửa số tiền , số còn lại nợ (đơn giá chưa có thuế VAT 10% ).Phiếu thu số 615

50.Phiếu thu tiền mặt số 618 ngày 29/2, cửa hàng Phong Trang sau khi kiểmtra và nhận đủ hàng đã thanh toán nốt số tiền còn nợ Hoá đơn GTGT số

231952, phiếu xuất kho số 426

-Mũ HVM.753: 90.787.520

31.b,Nợ TK 155: 348.044.100

Có TK 621: 33.295.000-Mũ MA.234: 11.635.000-Mũ TG198: 11.545.000-Mũ HVM753: 10.115.000

Có TK 622: 68.270.300-Mũ MA234: 26.394.200-Mũ TG198: 22.134.000-Mũ HVM153: 19.742.100

Có TK 627: 207.032.362-Mũ MA234: 79.887.223-Mũ TG198: 66.214.719-Mũ HVM753: 60.930.420

Có TK 154: 348.044.100-Mũ MA234: 131.540.400-Mũ TG198: 115.539.700-Mũ HVM753: 100.964.000

Nợ TK 111: 79.475.000

Có TK 511: 72.250.000

Có TK 3331: 7.225.000 36.Nợ TK 157: 101.458.800

15

Có TK 155: 101.458.800

- Mũ MA.234: 60.705.700-Mũ HVM.753: 40.753.100

16

Nợ TK 111: 38.912.500

Có TK 511: 35.375.000

Có TK 3331: 3.537.500NợTK 131: 38.912.500

50.Nợ TK 632: 54.014.250

Có TK 155: 54.014.250-Mũ TG198: 23.106 000-Mũ HVM753: 30.908.250

18

TK 621-HVM.753 TK 622-HVM.753

(3) 8.000.000

(6) 2.115.000 10.115.000 (31)

(3) 16.590.000(6) 3.152.100 19.742.100 (31)10.115.000 10.115.000 19.742.100 19.742.100

(26) 22.180.000

(27) 4.214.200 26.394.200 (31)

(26)18.600.000(27) 3.534.000 22.134.000 (31)16.394.200 26.394.200 22.134.000 22.134.000

19

(8) 29.040.000(10) 8.613.000(14) 4.895.000(16) 2.904.000(23) 46.035.000(38) 35.695.000

xxx 42.960.000

29.040.000 (1)8.613.000 (2)4.895.000 (4)2.904.000 (7)46.035.000 (12)35.695.000 (20)

xxx 26.890.000 Xxx 29.860.000 (27) 4.027.800 67.130.000 (26) 16.782.500 (27)

(41) 4.750.680(42) 77.660.000(45) 76.780.000(46) 38.912.500(50) 42.900.000

181.900.000 (33)77.660.000 (44)76.780.000 (47042.900.000 (48)38.912.500 (49)

733.045.320 498.117.150 241.003.180 418.152.500Xxx 564.568.170 Xxx 4.750.680

Xxx 19.163.319 Xxx 1.835.600.00041.711.962 (28)

5.254.976 (34)

(32) 37.000.000Xxx 66.130.257 Xxx 1.872.600.000

72.250.000 (35)139.641.200 (41)4.318.800 (41)70.600.000 (70)69.800.000 (45)35.375.000 (46)35.375.000 (46)

( 40) 4.625.000(57) 25.485.650

Xxx 13.630.000

7.225.000 (35)13.964.120 (41)431.880 (41)7.060.000 (42)6.980.000 (45)

21

39.000.000 (50)39.000.000 (50)

3.537.500 (46)3.537.500 (46)3.900.000 (50)3.900.000 (50)505.360.000 30.110.650 50.536.000

(40) 46.250.000 46.250.000 (53) (37) 101.458.800 101.458.800 (41)46.250.000 46.250.000 101.458.800 101.458.800

Xxx 18.115.000

(40) 31.438.510(31) 348.004.100

49.188.350 (35)101.458.800(36)49.018.500 (42)47.466.000 (45)54.014.250 (50)346.566.900 346.566.900 379.442.610 346.566.900

(54) 315.128.390(56) 118.720.134 459.110.000 (55)459.110.000 459.110.000

22

E BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

PHẦN I:KẾ TOÁN TSCĐ VÀ CHI PHÍ TSCĐ

TSCĐ của xí nghiệp bao gồm các loại máy may, máy thêu, các thiết bịchuyên ding, nhà xưởng, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của xínghiệp Mức khấu hao trích hàng năm dựa vào nguyên giá TSCĐ và thời giancủa tài sản đó

Hàng tháng căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đa được cấp trên phê duyệt đối vớitừng loại TSCĐ để tính ra mức khấu hao hàng tháng

Nguyên giá TSCĐMức khấu hao hàng tháng = - Tỉ lệ khấu hao

12 tháng

Nghiệp vụ 32: Mua một dàn máy thêu giá chưa thuế 35.000.000 đ

Trong tháng 2,máy móc thiết bị của xí nghiệp có nguyên giá là: 989.937.120,

tỉ lệ khấu hao là 14%

989.937.120Mức khấu hao hàng tháng = - x 14% = 11.549.266

12

Khi tính dược mức khấu hao hàng tháng ta lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,lập chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi vào sổ TSCĐ

BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ

CHỨNG TỪ GHI SỔ

ĐVT: ĐồngChứng từ Diễn giải Số hiệu TK Thành tiền

Khấu hao TSCĐ ở bộ phận SX 627 214 41.711.96218/2 Khấu hao ở bộ phận bán hàng 641 214 1.462.57018/2 Khấu hao ở bộ phận quản lý 642 214 3.792.406

Kèm theo … chứng từ gốc

Tháng nămđưa vào sửdụng

Nguyên giáTSCĐ

Khấu hao năm

Số KH tríchcác năm trướcchuyển sang

Luỹ kế số KHhoặc ghi giảmTSCĐ

Giá trị còn lạicủa TSCĐTL%

Mứckếhoạch

28 16/2 Máy thêu

dàn

VN 2/2004 35.000.000 10% 19.163.319 46.966.938 66.130.257

PHẦN II: KẾ TOÁN THU MUA NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU, CHI PHÍ VẬT LIỆU TRONG SỬ DỤNG

Kế toán theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu bằng TK 1522 Khi xuất kho vật liệu kế toán viết phiếu xuất kho, xí nghiệp sử dụng phương pháp tính gía xuất khgo nguyên vật liệu là phương pháp cả kì dự trữ

Đơn giá thực tế Giá thực tế tồn ĐK + giá thực tế nhập TK

11.200.000 + 26.400.000Đơn giá thực tế bình quân = - = 8.000

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ

ĐVT: ĐồngST

T

Ghi có TKGhi nợ TK

Số: 01

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp

vụ kinh tế phátsinh

18.676.350

17.787.000

889.350

28.290.350

8.740.000

17.787.000

1.763.350

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Ngày 13/2/2004Loại chứng từ gốc: Phiếu nhập kho

Số: 02

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp vụ

26.400.000 2.640.000

312 2/2 NK Lưỡi trai của

công ty Hoàng Gia

41.850.000 4.185.000

319 13/2 NK xăng của công

ty Petrolimex

35.695.000

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI

Ngày 14/2/2004Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất kho

Số: 03

ĐVT: ĐồngChứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế

phát sinh

Ghi có T 152

TK 621 TK 627

411 2/2 Xuất vải cho PX sản xuất 25.600.000 25.600.000

412 6/2 Xuất lưỡi trai cho PX SX 7.695.000 7.695.000

413 7/2 Xuất khoá cho PXSX 4.287.500 4.287.500

414 9/2 Xuất khuy chỏm cho PXSX 5.136.000 5.136.000

BẢNG NHẬP XUẤT TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU

stt Tên nvl đvt Nhập Xuất Tồn Thành tiền(Đồng)

SỔ CHI TIẾT

VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ

TÊN KHO: NVL TÀI KHOẢN: 152

Tên vật liệu: vải cotton Trang số :01

Đơn vị tính: métChứng từ

ĐƯ

Đơngiá

Tên vật liệu: Lưỡi trai Trang số: 02

Tên vật liệu: Khoá Trang số :03

313 4/2 NK khoá của cty Phương

Nam

331 250 17.800 4.450.000

650 162.500

Tên vật liệu: Khuy chỏm Trang số: 04

Tên vật liệu: Mác Trang số: 05

ĐVT:CáiChứng từ Diễn giải

TKĐƯ Đơn giá

Tên vật liệu: Nẹp nhựa Trang số: 06

ĐVT: cáiChứng từ

Tên vật liệu: Chỉ trắng Trang số : 07

Tên vật liệu: Chỉ đen Trang số: 08

ĐVT: KgChứng từ

Diễn giải TKĐƯ Đơn giá

Tên vật liệu: Xăng Trang số: 09

ĐVT: LítChứng từ

giá

Số Ngà

319 13/2 NK xăng của cty Petrolimex 331 5.900 5.500 32.450.000

Tên vật liệu: Thùng carton Trang số: 10

ĐVT: CáiChứng từ

Tên vật liệu: Túi nilon Trang số: 11

ĐVT: KgChứng từ

giá

Số Ngà

419 11/2 NK Túi nilon của cty LN 111 3.000 2.100 6.300.000

1.400 4.200.000

Tên vật liệu: Băng dán Trang số : 12

ĐVT: CuộnChứng từ

giá

Số Ngà

PHẦN III: KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG VÀ TRÍCH BHXH,

BHYT, KPCĐ THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG

Do đặc thù của xí nghiệp là loại hình sản xuất gia công xuất khẩu, nên hiệnnay xí nghiệp áp dụng chế độ quĩ lương nhất định theo tỉ lệ % trên doanh thu.Tổng quĩ lương của xí nghiệp phụ thuộc vào các đơn đặt hàng làm gia côngsản phẩm cới khách nước ngoài Tổng quĩ lương của xí nghiệp được xác địnhnhư sau:

Tổng quĩ lương = Tổng sản lượngcủa tong mã hàng x Đơn giá gia công 1 đơn vị sản phẩm x 53% x Tỉ lệ ngoại tệ hiện thời

Trong quĩ lương nhất định đó, xí nghiệp phảI đảm bảo thanh toán sao cho phùhợp đảm bảo đời sống công nhân Tiền lương của cán bộ công nhân viên sẽđược thực hiện làm 2 kì trong một tháng: tạm ứng vào mngày 22 và thanhtoán vào ngày 7 tháng sau

đối với công nhân sản xuất trực tiếp tại các phân xưởng thì tiền lương đượctính trên cơ sở số lượng sản phẩm hoàn thanhf trong tháng và đơn giá tiềnlương theo từng loại hàng do phòng lao động tiền lương tính toán trên cơ sở

số liệudo phongf kĩ thuật cung cấp và giao cho từng phân xưởng.Đơ giá tiềnlương cho từng sản phẩm được chia thành đơn giá chi tiết cho từng công đoạntheo qui trình sản xuất sản phẩm cụ thể:

Đơn giá tiền lương cho từng công đoạn = Đơn giá cho một sản phẩm / Thời gian tiêu hao sản xuất 1 sản phẩm x thời gian tiêu hao cho từng công đoạn.

Cụ thể đơn giá tiền lương công nhân sản xuất mũ lưỡi trai MA234 được chiathành từng công đoạn như sau:

BẢNG ĐƠN GIÁ CÔNG ĐOẠN

BẢNG CÂN ĐỐI LƯƠNG SẢN PHẨM

Tháng 2/2004Tên sản phẩm: Mũ lưỡi trai MA.234 – 6.100 sản phẩm

Đơn giá 38,8 18,6 6,7 21,7 20,5 39,3 18,9 28 36 44,6 10 68,6 …

CĐ

HT Sơ lưỡitrai

Đè lưỡi trai Sơ trụ

Can ba lá

Can thành kín

Sơ đè hậu

May nẹp nhựa

May khoá May mác

Hai kim trước và hậu

Tán chỏm

VSCN,th

êu lỗ, phụ khoá …Nguyễn

Cẩm Ly

1.300 1.890 2.850 780 1.600 1.280 2.800 2.600 1.200

Cộng 6.1000 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100 6.100

Nhìn vào bảng cân đối sản phẩm, kế toán tính lương cho chi Nguyễn Cẩm Ly

ở phân xưởng may chuyền 2 có hệ số lương là 2,01