Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN

Trong quá trình nước ta mở cửa bắt kịp nền kinh tế thế giới thì bộ mặt kinh tế, chính trị, xã hội đất nước có nhiều sự thay đổi. Đặc biệt khi Việt Nam đã gia nhập Tổ chức thương mại thế giới WTO thì nền kinh tế của nước ta sẽ có rất nhiều những cơ hội song thách thức gặp phải cũng không phải là nhỏ. Các doanh nghiệp trong nước đã và đang chủ động xây dựng chiến lược kinh doanh bài bản và hợp lý trên cơ sở cải tiến phương pháp quản lý, đổi mới công nghệ, giảm giá thành sản phẩm, phát triển nguồn nhân lực và hệ thống phân phối, xây dựng thương hiệu, tăng cường hợp tác, chủ động nắm bắt thông tin về sự vận hành của thương mại quốc tế… là những giải pháp quan trọng nhằm để tận dụng được những cơ hội cũng như giảm thiểu đến mức tối đa những nguy cơ thách thức đó. Muốn nắm bắt được những cơ hội và thời cơ kinh doanh các doanh nghiệp không ngừng nâng cao công việc kinh doanh mà cùng với đó là phải tổ chức được một cơ cấu bộ máy kế toán phù hợp, phải đơn giản nhưng lại hiệu quả. Trong đó mỗi phần hành kế toán phải được tổ chức hợp lý theo đúng quy định của chế độ, đồng thời phải phù hợp với tổ chức và lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một trong những phần hành kế toán quan trọng, chiếm một sự quan tâm rất lớn của các nhà quản lý do đây là khâu cuối cùng trong quá trình kinh doanh. Kết quả của phần hành kế toán này phản ánh hiệu quả làm ăn của doanh nghiệp, từ đó doanh nghiệp đưa ra các đường lối kinh doanh phù hợp với tình hình kinh doanh của mình. Do đó, phản ánh một cách khoa học, đầy đủ chính xác và kịp thời các hoạt động doanh thu và xác định đúng đắn kết quả kinh doanh chính là một trong những điều kiện tiên quyết đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp nói chung. Qua quá trình học tập và thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty CP CP thương mại và công nghiệp Bỉm Sơn, nhận thức được tầm quan trọng của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, em đã chọn đề tài: “Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN”.

Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập MỤC LỤC MỤC LỤC CHƯƠNG GIỚI THIỆU CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN Tổng quan CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thương mại công nghiệp Bỉm Sơn Tổ chức máy kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 2.1 Chế độ kế tốn áp dụng CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN 2.2 Bộ máy kế toán công ty .9 2.3 Hình thức kế tốn áp dụng 10 2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ luân chuyển chứng từ công ty cổ phần Công ty CP xi măng Bỉm Sơn 11 Các phương thức bán hàng 13 CHƯƠNG 15 THỰC TRANG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN 15 2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 15 2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 30 2.2.1 Kế toán hàng bán bị trả lại 31 2.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán 34 2.2.3 Kế toán chiết khấu thương mại 34 2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 35 2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 41 2.4.1 Chi phí bán hàng .41 2.4.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 47 2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 Ngày GS 58 Chứng từ 58 Diễn giải 58 Nhật ký chung 58 Số hiệu 58 TK ĐƯ .58 Số tiền .58 SH .58 Ngày CT 58 SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập Trang 58 Dòng 58 Nợ 58 Có 58 A 58 B 58 C 58 D 58 E 58 G 58 H 58 58 58 - Số dư đầu kỳ 58 31/12/2013 58 31/12/2013 58 - Tính số thuế Thu nhập doanh 58 nghiệp tạm tính phải nộp kỳ 58 58 3334 58 40.985.656 58 31/12/2013 58 31/12/2013 58 - K/c thuế thu nhập doanh nghiệp tạm 58 tính kỳ 58 58 911 .58 40.985.656 58 58 58 58 - Cộng phát sinh 58 58 40.985.656 58 40.985.656 58 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 58 Người ghi sổ .58 Kế toán trưởng 58 Giám đốc 58 (Ký, họ tên) .58 (Ký, họ tên) .58 (Ký tên, đóng dấu) 58 2.6 Kế toán xác định kết bán hàng 59 CHƯƠNG 80 SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN 80 3.1 Nhận xét, đánh giá 80 3.2 Một số ý kiến kế toán bán hàng XĐKQBH Công ty CP xi măng Bỉm Sơn 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .87 SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình nước ta mở cửa bắt kịp kinh tế giới mặt kinh tế, trị, xã hội đất nước có nhiều thay đổi Đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới WTO kinh tế nước ta có nhiều hội song thách thức gặp phải nhỏ Các doanh nghiệp nước chủ động xây dựng chiến lược kinh doanh hợp lý sở cải tiến phương pháp quản lý, đổi công nghệ, giảm giá thành sản phẩm, phát triển nguồn nhân lực hệ thống phân phối, xây dựng thương hiệu, tăng cường hợp tác, chủ động nắm bắt thông tin vận hành thương mại quốc tế… giải pháp quan trọng nhằm để tận dụng hội giảm thiểu đến mức tối đa nguy thách thức Muốn nắm bắt hội thời kinh doanh doanh nghiệp không ngừng nâng cao công việc kinh doanh mà với phải tổ chức cấu máy kế toán phù hợp, phải đơn giản lại hiệu Trong phần hành kế toán phải tổ chức hợp lý theo quy định chế độ, đồng thời phải phù hợp với tổ chức lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh phần hành kế toán quan trọng, chiếm quan tâm lớn nhà quản lý khâu cuối trình kinh doanh Kết phần hành kế toán phản ánh hiệu làm ăn doanh nghiệp, từ doanh nghiệp đưa đường lối kinh doanh phù hợp với tình hình kinh doanh Do đó, phản ánh cách khoa học, đầy đủ xác kịp thời hoạt động doanh thu xác định đắn kết kinh doanh điều kiện tiên tồn phát triển doanh nghiệp nói chung Qua q trình học tập thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty CP CP thương mại công nghiệp Bỉm Sơn, nhận thức tầm quan trọng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh việc nâng cao hiệu SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập hoạt động doanh nghiệp, em chọn đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN” Phạm vi đối tượng nghiên cứu - Phạm vi nghiên cứu: Công ty CP thương mại công nghiệp Bỉm Sơn - Đối tượng Nghiên cứu: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP thương mại công nghiệp Bỉm Sơn Phương pháp nghiên cứu Khi nghiên cứu cơng tác Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP thương mại công nghiệp Bỉm Sơn, em dùng phương pháp điều tra bảng hỏi, vấn người lao động, phát phiếu vấn, thống kê, phân tích, tổng hợp đối chiếu số liệu để hồn thành Chun đề thực tập Đóng góp đề tài Nghiên cứu cơng tác Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP thương mại công nghiệp Bỉm Sơn để tìm mặt tích cực, mặt hạn chế đề giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Nguồn tài liệu nghiên cứu - Giáo trình kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa - Tài liệu phòng tài kế tốn Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn Kết cấu báo cáo Ngoài lời mở đầu kết luận Kết cấu báo cáo gồm chương: Chương 1: Đặc điểm kinh doanh tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty CƠNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Công nghiệp Bỉm Sơn Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Công nhiệp Bỉm Sơn SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập Trong trình thực tập em nhận dẫn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo mơn kế tốn, trực tiếp ThS Đồn Nguyệt Ngọc, với anh chị phòng kế tốn cơng ty Do thời gian thực tế chưa nhiều nên viết khó tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy giáo anh chị phòng kế tốn CƠNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN góp ý để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên: Lại Hạ Vy SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập CHƯƠNG GIỚI THIỆU CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN Tổng quan CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngày 23/7/2001 Cơng ty thức thành lập với tên gọi Công ty CP sản xuất thương mại Bỉm Sơn theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số 0102003021, Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở kế hoạch đầu tư cấp, với số vốn điều lệ 100.000.000 đồng Cùng với phát triển lớn mạnh mình, ngày 02/10/2009 cơng ty chuyển đổi thành CƠNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN (GCN ĐKKD số 0102003021) với số vốn điều lệ tăng lên là: 1.550.000.000 đồng Qua năm chuyển đổi, cơng ty có bước phát triển đáng kể hiên năm 2013 Công ty tạo dựng thương hiệu nhãn hàng riêng thị trường nước uống Tính đến nay, tháng 11/2013 CƠNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN trải qua 10 năm thị trường * Ngành nghề kinh doanh Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103041063 với lĩnh vực kinh doanh là: - Kinh doanh bê tông sản phẩm tư xi măng thạch cao - Kinh doanh sắt, thép, gang - Bán bn xi măng - Đại lí mua, bán, kí gửi hàng hóa - Tư vấn đầu tư (khơng bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính, chứng khốn, kiểm toán) - Dịch vụ nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống (khơng bao gồm kinh doanh qn bar, phòng hát karaoke, vũ trường) - Dịch vụ phục vụ đồ uống (không bao gồm kinh qoanh quán bar) - Cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập - Kinh doanh dịch vụ vận tải ôtô - Cho th tơ - Cho th máy nóng lạnh - Bán bn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khống, xây dựng - Bn bán hàng điện lạnh phụ kiện, vật tư lĩnh vực khai khống - Xuất nhập mặt hàng cơng ty kinh doanh 1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty * Chức năng: Là đơn vị hoạt động lĩnh vực thương mại bán mặt hàng gia xây dựng, hoạt động lĩnh vực thương mại kinh doanh hàng gia dụng vật liệu xây dựng, Sản phẩm kinh doanh chính: Thép tròn xây dựng loại từ φ6 - φ32, xi măng (xi măng Hải Phòng, xi măng Bút Sơn, xi măng Tân Quang, xi măng Yên Bái ) loại lợp (tơn màu dập sóng, tơn Hoa Sen, Tôn PU lớp, tôn mát ) loại vật liệu xây dựng khác theo nhu cầu khách hàng * Nhiệm vụ: Cũng công ty khác CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN phải nộp thuế chấp hành theo quy định nhà nước CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN chuyên kinh doanh mặt hàng gia dụng xây dựng Bởi vậy, doanh thu cơng ty doanh thu thương mại Công ty phải nộp 10% thuế GTGT khoản doanh thu Đối với khoản chi phí cơng ty mua vào để thực tư vấn chịu thuế GTGT 10% Bên cạnh công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thuế mơn theo quy định nhà nước Ngồi nhiệm vụ nhà nước cơng ty có nhiệm vụ theo dõi, toán lương chế độ khác cho công nhân viên công ty 1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thương mại công nghiệp Bỉm Sơn CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN doanh nghiêp hoạt động theo hình thức Cơng ty cổ phần, có tư cách pháp nhân đầy đủ hạch tốn kinh tế SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập độc lập Hoạt động theo luật Doanh nghiệp Điều lệ tổ chức hoạt động Đại hội đồng cổ đông thành lập thông qua Cơ cấu tổ chức, quản trị, điều hành kiểm sốt cơng ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý CÔNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BM SN I HI NG C ễNG Hội đồng quản trị Giám đốc phó Giám đốc phòng TC-Kế toán phòng TC-hành phòng bán hàng phòng kH-kinh doanh i hi đồng cổ đơng: Gồm tất các cổ đơng có quyền biểu quyết, quan quyền lực cao Công ty, định vấn đề Công ty Đại hội cổ đông thành lập, Đại hội cổ đông thường niên, Đại hội cổ đông bất thường như: Quyết định phương hướng, nhiệm vụ phát triển Công ty, kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm dài hạn Công ty; Thảo luận thông qua Báo cáo tài năm, thơng qua báo cáo hội đồng quản trị, Ban kiểm soát tình hình sản xuất kinh doanh hàng năm; Bầu bãi miền thành viên Hội đồng quản trị, ban kiểm sốt; Quyết định số lợi nhuận trích lập Quỹ, bổ sung vốn, cổ tức chia hàng năm cho cổ đông Hội đồng Quản trị: Là Đại hội đồng cổ đông Công ty bầu Hội đồng quản trị nhân danh Công ty để định vấn đề có liên quan đến mục đích, SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập quyền lợi Công ty phù hợp với pháp luật Việt Nam, Nghị Đại hội cổ đông hoạt động, chiến lược phát triển Công ty Giám đốc: Là đại diện pháp nhân, giữ vai trò chủ đạo có nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm trước Nhà nước pháp luật hoạt động Cơng ty Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc, phân công lĩnh vực công tác cụ thể, chịu trách nhiệm trước giám đốc lĩnh vực phân công, giám đốc uỷ quyền thay mặt trường hợp cần thiết Phòng kế tốn: Tổ chức cơng tác theo kế tốn chế độ kế tốn hành, đảm bảo thơng tin đưa xác, kịp thời Xây dựng kế hoạch tài chính, kế hoạch tiền lương Doanh nghiệp Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu thị trường, tìm hiểu đối tác kinh doanh Xây dựng kế hoạch kinh doanh giá bán sản phẩm Tăng cường mở rộng thị trường Phòng tổ chức hành chính: Giúp Giám đốc DN việc tuyển dụng, đào tạo quản lý người lao động Triển khai kế hoạch an toàn lao động, vệ sinh mơi trường Phòng bán hàng: Chịu trách nhiệm giao dịch bán sản phẩm thị trường 1.4 Kết kinh doanh Biểu mẫu 1.1: Kết sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2007 – 2010 Chỉ tiêu Hàng hoá tồn kho Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận sau thuế Giá trị tài sản cố định bình quân năm Vốn lưu động bình quân năm Năm 2010 5.270.400 2.759.596.986 12.054.958 12.046.158 Năm 2011 6.486.327 3.261.692.960 25.087.834 18.063.240 Năm 2012 5.295.396 16.189.473.567 47.896.360 35.922.270 Năm 2013 7.010.298 17.508.362.685 63.768.051 47.826.038 1.326.416.156 1.559.408.114 1.685.986.622 1.443.390.110 3.028.372.800 2.629.229.945 16.268.605.924 16.961.365.562 Qua bảng khái quát tình hình sản xuất - kinh doanh CƠNG TY CỐ PHẦN XI MĂNG BỈM SƠN ta thấy 2năm: Năm 2012 Doanh SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập Có TK 821: 40.985.656 Kế toán vào sổ TK 821 (Bảng biểu 2.21) SV: Lại Hạ Vy 57 Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập Bảng biểu 2.21: S cỏi TK 821 Đơn vị: Cụng ty CP xi mng Bm Sn Bộ phận: Phòng kế toán Mu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 19/04/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ĐVT: VNĐ Chứng từ Diễn giải SH Ngày CT A B C D - Số dư đầu kỳ - Tính số thuế Thu nhập doanh 31/12/2013 31/12/2013 nghiệp tạm tính phải nộp kỳ - K/c thuế thu nhập doanh nghiệp tạm 31/12/2013 31/12/2013 tính kỳ - Cộng phát sinh Ngày GS Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Lại Hạ Vy Nhật ký chung Số hiệu Trang Dòng TK ĐƯ E G H 3334 911 Số tiền Nợ Có 40.985.656 40.985.656 40.985.656 40.985.656 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) 58 Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập 2.6 Kế toán xác định kết bán hàng Kết bán hàng cuối kỳ thể số tiền lãi lỗ, để hạch toán XĐKQBH * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911- xác định kết kinh doanh, để kết chuyển khoản chi phí hoạt động bán hàng doanh thu bán hàng Cuối kỳ, kế toán tổng hợp kiểm tra tổng hợp lại số liệu phần hành kế tốn tốn, kế tốn hàng hóa chuyển sang để kết chuyển doanh thu thuần, khoản chi phí sang TK 911– Xác định kết kinh doanh Tại Công ty CP TM công nghiệp Bỉm Sơn có tạo bút tốn kết chuyển sau: - Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu để xác định DTT bán hàng - Kết chuyển doanh thu xác định kết kinh doanh - Kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh - Kết chuyển chi phí bán hàng xác định kết kinh doanh - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp xác định kết Phần mềm tự động kết chuyển số liệu vào tài khoản tương ứng đồng thời lên sổ tổng hợp theo bút toán kép sổ chi tiết TK theo bút toán đơn sổ liên quan * Phương pháp hạch toán SV: Lại Hạ Vy 59 Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập Sơ đồ 2.7: Trình tự kế toán nghiệp vụ XĐKQKD TK 911- XĐKQKD TK 632 K/c giá vốn hàng bán TK 511,515,711 K/c doanh thu, thu nhập tài chình thu nhập khác TK 635 K/c chi phí tài TK 421 TK 642 K/c lỗ PS kỳ K/c CPQLKD TK 811 K/c CPQLDN TK 821 K/c chi phí TTNDN TK 421 K/c lãi PS kỳ * Nghiệp vụ phát sinh công ty sau: Kết kinh doanh = DTT – GVHB – CPBH – CPQLDN Theo báo cáo kết hoạt động kinh công ty quý 4/2013: KQKD = 4.745.520.120 – 19.824.000 – 4.143.777.496 – 232.300.000 – 205.500.000 = 163.942.624 đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN = 163.942.624 x 25% = 40.985.656 đ - Lợi nhuận sau thuế = LNTT - Thuế TNDNpn = 163.942.624 – 40.985.656 SV: Lại Hạ Vy 60 Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập = 122.956.968 đồng Vậy lãi từ hoạt động bán hàng quý 4/2013 công ty là: 122.956.968 đồng - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế + Nợ TK 911: 122.956.968 Có TK 421: 122.956.968 đ đ Muốn xem, in sổ TK 911, kế toán thao tác xem sổ TK642(1) Ta có sổ TK 911 (Bảng biểu 2.22) SV: Lại Hạ Vy 61 Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập Bảng biểu 2.22: Sổ TK 911 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/Q-BTC ngy 14/9/2006 ca B trng) Đơn vị: Cụng ty CP xi mng Bm Sn Bộ phận: Phòng kế toán SỔ CÁI TK 911 – Xác định kết kinh doanh Từ ngày 01/10/2013 đến 31/12/2013 Chứng từ NKC Ngày GS Số CT Ngày CT 31/12/2013 K/c 31/12/2013 31/12/2013 K/c 31/12/2013 K/c 31/12/2013 31/12/2013 K/c K/C doanh thu BH sang xác định KQKD K/C giá vốn hàng bán sang 31/12/2013 XĐKQKD K/C chi phí BH sang xác định 31/12/2013 KQKD 31/12/2013 K/C chi phí QLDN sang XĐKQKD K/c 31/12/2013 K/C chi phí TTNDN K/c 31/12/2013 K/C lãi 31/12/2013 Diễn giải Trang Dòng 2 2 2 S phỏt sinh TK ĐƯ N 25 511 27 632 4.143.777.49 29 642(1) 232.300.000 31 642(2) 205.500.000 333(4) 40.985.656 122.956.9 68 421 4.765.344.120 Cộng Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu) SV: Lại Hạ Vy 62 Có Lớp:TCLTKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập Bảng biểu 2.23: Báo cáo kết kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Tháng 04 năm 2013 Mã số thuế: 0101657793 Người nộp thuế: Công ty CP AMY Miền Bắc Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( = 1-2) Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( = 3-4) Doanh thu tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Mã số Năm Năm trước 4.765.344.120 19.824.000 4.745.520.120 4.143.777.496 601.742.624 232.300.000 205.500.000 163.942.624 12 13 14 15 16 (=5+6-7-9) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế = (11+14) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 163.942.624 40.985.656 17 Lợi nhuận sau thuế 122.956.968 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu) SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Ở CÔNG TY CP XI MĂNG BỈM SƠN 3.1 Nhận xét, đánh giá * Nhận xét chung cơng tác kế tốn Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn Các doanh nghiệp ln ln tìm hướng kinh doanh cho lợi nhuận đạt lớn nhất, chi phí thấp nhất, với doanh nghiệp thương mại bán hàng việc giải đầu yếu tố quan trọng, nhiên, thực tế doanh nghiệp tổ chức tốt công tác bán bán hàng XĐKQBH Khi quan tâm đến lợi nhuận đạt nhiều lại không trọng việc việc tìm hiểu thị trường: nhu cầu, thị hiếu sao? Đối thủ cạnh tranh nào? Khi trọng vào việc khuyếch trương sản phẩm mà không lên kế hoạch tỷ lệ doanh thu chi phí hợp lý, lỗi mà khơng doanh nghiệp mắc phải kinh doanh Với máy quản lý trải qua năm kinh nghiệm, Công ty CP xi măng Bỉm Sơn khẳng định vị trí thị trường Qua q trình tìm hiểu công ty em nhận thấy mặt mạnh điểm hạn chế công tác kế tốn cơng ty sau: * Ưu điểm: - Việc tổ chức vận hành kế tốn cơng ty nhìn chung khoa học, hợp lý, phù hợp với quy mô tổ chức công ty thuộc loại hình vừa nhỏ, phần hành kế tốn phân chia rõ ràng, không vi phạm nguyên tác bất kiêm nhiệm - Bộ máy kế tốn ln đưa thơng tin kế tốn xác, kịp thời, rõ ràng đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh cơng ty - Thực chun mơn hóa, phân cơng nhân viên kế tốn phụ đảm nhận phần hành, phân công trách nhiệm rõ ràng, tạo điều kiện sâu nâng cao nghiệp vụ cho người SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập - Với kinh nghiệm tích lũy được, khả làm việc độc lập, trách nhiệm với công việc cao, đảm bảo mặt số lượng chất lượng Kế toán trưởng dựa theo lực người mà phân công đảm nhận phần hành kế tốn phù hợp Cơng ty trọng đến việc bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ cho kế tốn viên Kế tốn trưởng ln cập nhật quy định chế độ kế tốn tài để kịp thời phổ biến hướng dẫn cho máy kế tốn vận hành quy định - Với hình thức nhật ký chung nghiệp vụ ghi chép phản ánh thường xuyên, kịp thời đảm bảo nghiệp vụ theo dõi xác, kịp thời điều sai sót xảy - Việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQBH cơng ty cung cấp thông tin cần thiết cho công tác quản trị kinh doanh công ty, đơn vị quản lý tài Nhà nước: Cục thuế, tài chính… Các thơng tin phòng kế tốn cung cấp kịp thời,đầy đủ nhanh chóng, xác, giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu phận kế toán, giúp cho việc lập báo cáo kế tốn thuận lợi, dễ dàng, xác - Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, đảm bảo cung cấp thơng tin thường xun, xác tình hình biến động hàng hóa về: tồn kho, xuất kho, khả cung ứng thời, tạo quản lý hàng hóa tốt Hàng tồn kho theo dõi chi tiết, dễ dàng nắm bắt xác số lượng, giá trị mặt hàng - Doanh thu bán hàng xác định nguyên tắc theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14, đảm bảo tính xác tình hình bán hàng doanh nghiệp - Tài khoản doanh thu 511 mở chi tiết theo loại hàng hóa tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi doanh thu mặt hàng - Hệ thống chứng từ công ty tuân thủ quy định chế độ kế toán, việc lưu trữ bảo quản chứng từ tốt, nghiệp vụ hạch tốn đầy đủ, đảm bảo việc ln chuyển xác SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập * Hạn chế: Ngoài ưu điểm kế tốn bán hàng XĐKQBH cơng tác điểm hạn chế: - Nhân viên kế tốn đơn thực cơng việc phản ánh nghiệp vụ phát sinh chưa thực vai trò tư vấn cách tổ chức kế toán cho tiến cho nhà quản trị - Cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước có nhược điểm trị giá thực tế vật tư xuất kho tính theo giá lần nhập trước nên cách tính giá vốn khơng phản ánh xác biến động giá hàng hóa theo thị trường Bên cạnh hàng tồn kho lâu bị lỗi thời , giảm giá trị hàng - Các khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chưa chia làm khoản mục chi phí biến đổi chi phí cố định kế tốn chưa tính đưa báo cáo kết kinh doanh dạng lãi biến phí, điều ảnh hưởng lớn đến việc đưa định kế tốn quản trị - Cơng ty chưa áp dụng nhiều sách khuyến khích tiêu thụ hàng hóa: chiết khấu tốn cho khách toán tiền hàng sớm, giảm giá với khách đặt hàng với khối lượng lớn - Công tác quản lý theo dõi tình hình tốn, đơn đốc thu hồi nợ kỳ chưa thực tốt - Với mặt hàng tồn kho lâu ngày, công ty chưa tiến hành trích lập dự phòng để hạn chế thiệt hại hàng tồn kho xảy rủi ro, hay giá trị thực hàng nhỏ giá gốc 3.2 Một số ý kiến kế tốn bán hàng XĐKQBH Cơng ty CP xi măng Bỉm Sơn Qua trình tìm hiểu tiếp xúc với cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQBH Công ty CP TM công nghiệp Bỉm Sơn, em nhận thấy có vấn đề khắc phục để hồn thiện việc tổ chức kế tốn bán hàng XĐKQBH công ty mặt sau: SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập - Về cần thiết công tác kế toán: Sự cạnh tranh khốc liệt thương trường buộc doanh nghiệp phải ln tìm hướng kinh doanh để đem lại lợi ích cho doanh nghiệp cạnh tranh Bộ phận kế tốn nhận phải thức rõ trách nhiệm khơng cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản lý mà phải nhà tư vấn, góp ý xây dựng hệ thống kế toán lựa chọn phương án kinh doanh phù hơp giúp người quản trị đưa định kịp thời lựa chọn phương án kinh doanh tốt Như vậy, phòng kế tốn phòng kinh doanh phải thiết lập mối quan hệ chặt chẽ nhằm tạo chiến lược giá cả, tiếp thị hợp lý có hiệu - Về việc tổ chức phân cơng cơng việc kế tốn: Cơng việc phòng kế tốn phân cơng cho nhân viên kế tốn làm cố định việc phân nhiệm từ trước đến nay, để kế tốn viên nắm bắt trình kế tốn cơng ty nên phân việc hốn đổi cơng việc kế tốn viên với nhau, kế tốn trưởng nên hoán đổi phần hành kế toán định kỳ kế toán viên để đội ngũ kế tốn viên nắm bắt tổng thể quy trình nghiệp vụ, từ kết hợp hài hòa đồng cơng việc nhân viên kế tốn, thơng qua kế tốn trưởng phát khả nhân viên phù hợp với phần hành từ xếp công việc cụ thể cho họ, đảm bảo cơng tác kế tốn ln ln vận hành cách tốt nhất, hiệu - Về việc đa dạng hóa phương thức bán hàng hình thức tốn: Hiện phương thức bán hàng mà cơng ty áp dụng chủ yếu phương thức: bán hàng trực tiếp Công ty nên áp dụng đa dạng hóa phương thức bán hàng, ngồi bán trực tiếp cơng ty cho mua trả góp, bán hàng ký gửi….tạo nhiều phương thức bán hàng giúp công ty tăng khả tiêu thụ sản phẩm , tăng thị phần khách hàng từ góp phần tăng doanh thu Phương châm thỏa mãn nhu cầu khách hàng hàng hóa, cơng ty nên tạo hệ thống sở đại lý để giao hàng hóa tận tay khách SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập hàng cách nhanh Hiện công ty khơng có đại lý cho mình, muốn mở rộng phương thức bán hàng việc hình thành đại lý tạo điều kiện cho phương thức bán hàng phát triển, giúp công ty cạnh tranh chiếm thị phần khách hàng Là doanh nghiệp thương mại kinh doanh chủ yếu vật liệu xây dựng thị trường, có cung cấp cho nhiều nhà thầu cơng trình xây dựng khối lượng hàng xuất bán lần lớn, nhiên q trình bán hàng cơng ty lại chưa áp dụng thường xuyên sách giảm giá, chiết khấu cho khách hàng Đây nguyên nhân ảnh hưởng đến việc tiêu thụ hàng hóa điều kiện thị trường cạnh tranh khốc liệt nay, công ty nên thường xuyên áp dụng sách khuyến mại với khách hàng nhiều Đưa thêm nghiệp vụ chiết khấu thương mại với khách hàng thường đặt hàng có khối lượng lớn chiết khấu toán cho đối tượng khách hàng tốn tiền hàng sớm, sòng phẳng theo tỷ lệ định doanh thu bán hàng (chưa VAT) Qua thúc đẩy q trình tiêu thụ hàng hóa nhanh chóng, khuyến khích tốn sớm việc thu hồi vốn nhanh để tái đầu tư kinh doanh, không bị chiếm dụng vốn khách hàng Ví dụ doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ chiết khấu thương mại cho khách hàng kế toán sử dụng tài khoản 521 để hạch toán khoản chiết khấu phát sinh: + Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại (Phần chiết khấu cho khách doanh thu chưa thuế GTGT) Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp ứng với phần hàng hóa chiết khấu Có TK 111.112.131: Tổng số tiền Đến cuối kỳ kế tốn kết chuyển khoản chiết khấu thương mại chiết khấu cho khách hàng sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần: + Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 521 – Chiết khấu thương mại Ví dụ doanh nghiệp thực chiết khấu tốn cho người mua SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập kế toán sử dụng tài khoản 635 để hạch toán nghiệp vụ phát sinh này: + Nợ TK 635 – Khoản chiết khấu cho khách hàng Có TK 111, 112, 131 Số tiền - Về việc thu hồi nợ trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi: Phải thực tốt cơng việc theo dõi tình hình tốn đơn đốc thu hồi nợ đến hạn khách hàng, đảm bảo vốn thu hồi nhanh chóng Với khách hàng có uy tín thường xun có hợp đồng với cơng ty trường hợp cần họ muốn chậm toán thời gian ngắn xem xét ưu tiên để giữ mối quan hệ với khách hàng, khách hàng chưa nhận thấy thiện chí tốn khơng nên thực sách ưu tiên Cơng ty nên tìm hồn thiện biện pháp thích hợp nhằm đảm bảo hai nguyên tắc: Lợi ích cơng ty khơng bị vi phạm không khách hàng Hiện công ty chưa lập dự phòng khoản phải thu khó đòi, với khoản nợ lớn thường xuyên tồn mà công ty chưa khẳng định khả toán khách hàng đảm bảo Công ty nên tiến hành trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi với khoản nợ lớn chưa đmả bảo khả tốn, khoản nợ có dấu hiệu khó thu hồi nợ, việc giảm rủi ro cho cơng ty q trình thu hồi vốn xác định kết kinh doanh công ty Công ty nên trích lập dự phòng phải thu khó đòi với khoản nợ có khả khó thu hồi, trích lập cơng ty sử dụng TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Về việc trích lập dự phòng hàng tồn kho: Cơng ty nên tiến hành trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, việc lập thêm quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cơng ty giảm thiệt hại xuống mức thấp trường hợp xảy thiệt hại rủi ro, đồng thời xem đối sách tài cần thiết để trì hoạt động cơng ty Kế tốn sử dụng tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Vào cuối niên độ kế toán, hàng tồn kho có giá gốc mà nhỏ giá trị thực kế tốn thực tính tốn trích lập dự phòng theo SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập số tiền chênh lệch - Về phương pháp tính giá trị hàng xuất kho kỳ: Hiện cơng ty áp dụng tính giá hàng xuất theo phương pháp nhập trước – xuất trước, việc tính giá vốn cho lô hàng xuất, hay tồn đơn giản song cơng ty nên áp dụng theo phương pháp bình qn sau lần nhập Phương pháp tính có ưu điểm phản ánh biến động giá đồng thời cung cấp thông tin kịp thời, nhanh chóng Vì sau lần nhập kế tốn phải xác định lại giá trị thực hàng tồn kho giá đơn vị bình qn nên đáp ứng thơng tin kịp thời kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ Phù hợp với doanh nghiệp có chủng loại mặt hàng tồn kho - Về sử dụng kế tốn máy: Hiện cơng ty sử dụng phần mềm excel để hạch tốn nghiệp vụ, với hình thức thủ cơng, khối lượng cơng việc phát sinh nhiều việc xử lý hạch tốn khơng nhanh chóng, gọn nhẹ Hiện có nhiều phần mềm kế toán chuyên dùng, dễ sử dụng: Phần mềm kế toán Misa, Fast Accounting… thiết kế khoa học, áp dụng cho loại hình doanh nghiệp, sản xuất, thương mại, phân hệ kế tốn độc lập, rõ ràng, có chức phân quyền cho kế toán viên Với phần mềm việc xử lý nghiệp vụ diễn nhanh chóng khoa học, gọn nhẹ, xác, cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho ban lãnh đạo cơng ty, quy trình vận hành, tổ chức kế tốn cơng ty ln đảm bảo SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02 Trường ĐH Đại Nam Chuyên đề thực tập DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Gíao trình kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hệ thống văn pháp luật thuế GTGT Hệ thống văn pháp luật thuế TNDN Hệ thống văn pháp luật thuế TNCN Các chứng từ, sổ sách công ty Công ty CP xi măng Bỉm Sơn SV: Lại Hạ Vy Lớp:TCLYKT01-02