Chương 1 kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền

Logo CHƯƠNG KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Mục đích Giúp người học hệ thống hóa vận dụng kiến thức kế toán, kiểm soát nội kiểm toán vào thực tế tiền khoản tương đương tiền Nội dung  Các chuẩn mực liên quan  Các yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán  Các mục tiêu kiểm toán  Sai phạm  Quy trình kiểm tốn  Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB  Thử nghiệm kiểm soát  Thử nghiệm Các chuẩn mực liên quan Các chuẩn mực liên quan  VSA 450 - “Đánh giá sai sót phát q trình KT”;  VSA 500 - “Bằng chứng kiểm toán”;  VSA 510 - “Kiểm toán năm - Số dư đầu kỳ”;  VSA 520 - “Thủ tục phân tích”;  VSA 530 - “Lấy mẫu kiểm toán”  VAS 01 - “Chuẩn mực chung” Chuẩn mực, chế độ kế toán Yêu cầu chuẩn mực, chế độ kế toán Tiền tương đương tiền bao gồm:  Tiền quỹ;  Tiền chuyển;  Tiền gởi ngân hàng;  Tương đương tiền Đặc điểm Đặc điểm  Khoản mục trình bày bảng CĐKT;  Có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng (thu nhập, chi phí, cơng nợ…);  Thường có số phát sinh lớn;  Cần trì số dư phù hợp;  Có khả bị biển thủ cao Hiện hữu (*) Các mục tiêu kiểm toán Số dư khoản tiền vào ngày lập báo cáo tồn thực tế Đầy đủ (*) Các mục tiêu kiểm toán Tất nghiệp vụ liên quan tới tiền ghi chép, phản ánh Đánh giá Các mục tiêu kiểm tốn Tiền loại phải tính giá đắn theo nguyên tắc quy định hạch tốn tiền Ghi chép xác Các mục tiêu kiểm toán Số liệu sổ chi tiết tiền tổng cộng phù hợp với tài khoản tổng hợp sổ 10 Hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB  Đối chiếu số liệu (Thủ quỹ/kế toán) phải thực thường xuyên thực văn bản/lưu lại bút tích;  Định kỳ phải kiểm kê tiền mặt với chứng kiến người độc lập Chênh lệch số liệu phải xác định nguyên nhân xử lý kịp thời;  Mọi hóa đơn kèm phiếu chi phải gốc Nếu hóa đơn lưu nơi khác phải đóng dấu, ký y ghi nơi lưu gốc 24 Hệ thống kiểm soát nội Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB  Các hóa đơn, chứng từ tốn phải đóng dấu “đã tốn” có bút tích phân biệt;  Các sổ phụ ngân hàng, bảng kê giao dịch, bảng tính lãi phải đánh số, lưu trữ có hệ thống Các hóa đơn chứng từ có liên quan phải lưu kèm chứng từ ngân hàng;  Đối chiếu số liệu sổ kế toán TGNH sổ phụ ngân hàng, phải thực thường xuyên lưu lại bút tích 25 Thử nghiệm kiểm sốt Thử nghiệm kiểm soát  Đối chiếu số liệu tổng cộng nhật ký sổ cái;  Kiểm tra tính kịp thời : đối chiếu danh sách thu tiền với bảng kê tiền gởi hàng ngày;  Chọn mẫu so sánh : khoản chi ghi nhật ký với tài khoản phải trả, chứng từ liên quan  Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 26 Thử nghiệm Thủ tục phân tích  So sánh số dư năm hành với số dư năm trước;  Tính tỉ lệ khoản mục tiền với tổng tài sản ngắn hạn so sánh với số liệu dự kiến  Kiểm tra sở dẫn liệu: hữu, đầy đủ, đánh giá 27 Thử nghiệm Kiểm tra chi tiết Gởi thư xác nhận đến ngân hàng  Thư xác nhận bao gồm: o Số dư tiền gửi; o Các khoản vay; o Các giao dịch khác với ngân hàng  Nghiên cứu cẩn thận thư xác nhận đối chiếu với sổ kế toán đơn vị;  Kiểm tra bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng 28 Thử nghiệm Kiểm tra chi tiết Kiểm tra việc khóa sổ tiền  Kiểm tra việc khóa sổ tiền nhằm ngăn chặn khả trì hỗn việc khóa sổ nghiệp vụ thu, chi tiền sang niên độ sau;  Đối với tiền mặt, mục tiêu đạt kiểm kê tiền mặt vào thời điểm kết thúc niên độ;  Đối với tiền gửi ngân hàng/tiền chuyển, KTV phải kiểm tra nghiệp vụ sau ngày khóa sổ để bảo đảm nghiệp vụ ghi chép niên độ 29 Thử nghiệm Kiểm tra chi tiết Tiền mặt  Thu thập biên kiểm kê quỹ hàng tháng;  Đối chiếu số liệu biên kiểm kê số chi tiết;  Kiểm tra sổ quỹ tiền mặt/ sổ chi tiết để phát hiện: o Số dư tồn quỹ vượt định mức; o Số dư lớn; o Số dư âm 30 Thử nghiệm Kiểm tra chi tiết Tiền mặt  Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ thu, chi để đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời;  Kiểm toán số dư đầu năm;  Yêu cầu kiểm kê tiền mặt thời điểm khóa sổ kế tốn lập báo cáo tài 31 Thử nghiệm Kiểm tra chi tiết Tiền gởi ngân hàng  Thu thập sổ phụ tài khoản TGNH cuối tháng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu sổ kế toán chi tiết;  Kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ thu, chi để đảm việc hạch toán thực đầy đủ, kịp thời;  Kiểm toán số dư đầu năm 32 Thử nghiệm Kiểm tra chi tiết Tiền chuyển  Đối chiếu séc chưa tài khoản tiền gởi khoản khác chuyển khoản, nghiệp vụ chuyển tiền đơn vị nội với sổ phụ ngân hàng ngày lập bảng CĐKT;  Kiểm tra xem liệu khoản tiền có ghi chép vào sổ phụ ngân hàng năm không;  Đọc lướt sổ 33 Thử nghiệm Kiểm tra chi tiết Tiền chuyển  Đối với số dư tiền chuyển có gốc ngoại tệ thời điểm khóa sổ: o Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch tốn; o Kiểm tra cách tính tốn hạch toán chênh lệch tỷ giá 34 Thử nghiệm Kiểm tra chi tiết Tương đương tiền  Kiểm tra tiêu “các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền;  Tiến hành đối chiếu với xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gởi ngày khóa sổ 35 Tình kiểm tốn 03 Tại đơn vị kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015, có số nghiệp vụ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ (liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nước) sau: Khoản chênh lệch tỷ giá thu hồi khoản nợ phải thu gốc ngoại tệ (USD) sau: Số tiền ghi nhận phải thu ban đầu 300 triệu VNĐ Do tỷ giá tăng, toán thực tế số tiền đồng Việt Nam thu 320 triệu đồng Kế toán đơn vị hạch toán 20 triệu đồng vào doanh thu hoạt động tài Câu hỏi: Theo Anh (Chị) đơn vị hạch toán hay sai? Nếu sai ảnh hưởng đến tiêu Báo cáo tài chính? Giả sử đơn vị đơn vị đồng ý điều chỉnh, thực bút tốn điều chỉnh 36 Tình kiểm tốn 04 Tại đơn vị kiểm tốn cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015, có số nghiệp vụ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ (liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh nước) sau: Tại 31/12/2015, doanh nghiệp thực đánh giá lại số khoản nợ vay dài hạn phải trả gốc ngoại tệ (USD) phát sinh chênh lệch tỷ sau: Số nợ phải trả ghi nhận ban đầu đồng Việt Nam 1.500 triệu đồng Cuối năm đánh giá lại số dư này, khoản phải trả ghi nhận 1.600 triệu đồng Kế toán đơn vị treo lại số dư Nợ tài khoản 4131 Biết thuế suất thuế TNDN 22% Câu hỏi: Theo Anh (Chị) đơn vị hạch toán hay sai? Nếu sai ảnh hưởng đến tiêu Báo cáo tài chính? Giả sử đơn vị đơn vị đồng ý điều chỉnh, thực bút toán điều chỉnh 37 Logo 38 ... bạn kiểm toán khoản mục tiền cho BCTC cho niên độ kế toán kết thúc 31. 12.2 015 Hãy cho biết mục tiêu kiểm toán liên quan đến thủ tục kiểm toán: 1. Đếm liệt kê loại tiền mặt tồn quỹ vào 31. 12.2 015 ;... khoản tiền 11 Các mục tiêu kiểm toán Trình bày cơng bố  Số dư tiền phân loại trình bày thích hợp BCTC;  Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền sử dụng khai báo đầy đủ 12 Tình kiểm toán 01 Giả... “Bằng chứng kiểm toán ;  VSA 510 - Kiểm toán năm - Số dư đầu kỳ”;  VSA 520 - “Thủ tục phân tích”;  VSA 530 - “Lấy mẫu kiểm toán  VAS 01 - “Chuẩn mực chung” Chuẩn mực, chế độ kế toán Yêu cầu