Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)

Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ (Luận văn thạc sĩ)

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MINH KHOA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MINH KHOA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Thị Bắc THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng cá nhân Các số liệu có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Thị Minh Khoa ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, giảng viên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học Trường Cảm ơn tồn thể cán bộ, nhân viên Trường tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tác giả Luận văn xin bày tỏ tình cảm trân trọng, cảm ơn chân thành, sâu sắc tới PGS.TS Đỗ Thị Bắc tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, cán công nhân viên Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện để tác giả theo học chương trình đào tạo thạc sĩ hoàn thành luận văn thuận lợi Cảm ơn gia đình, người bạn đồng hành, hỗ trợ, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập hoàn thiện luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả Nguyễn Thị Minh Khoa iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Quy trình, đặc thù cơng cụ quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế cấp huyện 1.1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục cấp huyện 1.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế cấp huyện 18 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 21 1.2.1 Kinh nghiệm từ số địa phương nước 21 1.2.2 Những học kinh nghiệm rút quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 25 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 27 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 27 2.2.1 Chọn địa điểm nghiên cứu 27 2.2.2 Thu thập liệu 27 iv 2.2.3 Phương pháp xử lý tổng hợp liệu 30 2.2.4 Phương pháp phân tích thơng tin 30 2.3 Các tiêu nghiên cứu 31 2.3.1 Các tiêu phản ánh mức độ phát triển doanh nghiệp 31 2.3.2 Kết kinh doanh bình quân doanh nghiệp 31 2.3.3 Các tiêu đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 31 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ 34 3.1 Khái quát Chi Cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 34 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 34 3.1.2 Vị trí, chức Chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 34 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 36 3.1.4 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 38 3.2 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ 42 3.2.1 Khái quát hoạt động thu thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh 42 3.2.2 Quy trình quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh 43 3.2.3 Tình hình quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh 45 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 66 3.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 66 3.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 68 3.3.3 Trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 68 3.3.4 Cơ sở vật chất hệ thống phần mềm kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 69 3.3.5 Công tác tuyên truyền sách thuế 70 3.3.6 Sự phối hợp ban ngành chức 70 3.4 Đánh giá chung quản lý thuế thu Nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 71 3.4.1 Những mặt đạt 71 3.4.2 Những mặt hạn chế 71 v 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 72 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÙ NINH, TỈNH PHÚ THỌ 75 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 75 4.1.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Phú Thọ 75 4.1.2 Quan điểm, định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 76 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 78 4.2.1 Lập kế hoạch quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 78 4.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ, theo dõi nợ thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 78 4.2.3 Tăng cường kiểm tra, tra quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 79 4.2.4 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chun mơn đội ngũ cán làm công tác thuế địa bàn huyện Phù Ninh 81 4.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cho doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh 82 4.3 Kiến nghị 83 4.3.1 Về phía quan văn pháp luật thuế: (Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính) 83 4.3.2 Đối với Tổng cục thuế 84 4.3.3 Đối với Cục thuế, chi cục thuế 84 4.3.4 Đối với quyền địa phương 84 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC 91 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài CNTT : Cơng nghệ thơng tin CP : Cổ phần DN : Doanh nghiệp ĐTNN : Đầu tư nước ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng LĐ : Lao động NĐ-CP : Nghị định - Chính phủ NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước QĐ : Quyết định SXKD : Sản xuất kinh doanh TCCB : Tổ chức cán TCT : Tổng cục thuế TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định TTg : Thủ tướng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Số doanh nghiệp điều tra theo loại hình 29 Bảng 2.2: Thang đo Likert 31 Bảng 3.1: Quy mô doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 39 Bảng 3.2: Phân loại doanh nghiệp theo loại hình địa bàn huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 40 Bảng 3.3 Tổng hợp đối tượng nộp thuế địa bàn huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 42 Bảng 3.4: Mức thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp huyện Phù Ninh 46 Bảng 3.5 Tổng hợp thuế TNDN ưu đãi địa bàn huyện Phù Ninh tỉnh Phú Thọ qua năm 2015-2017 56 Bảng 3.6 Tỷ trọng thuế TNDN ưu đãi so với thuế TNDN phải nộp 57 Bảng 3.7 Tình hình nợ thuế TNDN địa bàn huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 59 Bảng 3.8: Kết khảo sát ý kiến công tác thực thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 60 Bảng 3.9 Kết tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Phù Ninh giai đoạn 2015 - 2017 62 Bảng 3.10 Thống kê kết nộp tờ khai thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 64 Bảng 3.11 Kết kiểm tra, xử lý tờ khai thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 64 Bảng 3.12: Kết khảo sát ý kiến doanh nghiệp công tác kiểm tra, tra thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 65 Bảng 3.13 Số lượng cán bộ, công chức chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017 68 Bảng 3.14: Trình độ học vấn cán chi cục thuế huyện Phù Ninh năm 2017 69 viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình 1.1: Sơ đồ quy trình quản lý thuế TNDN chi cục thuế cấp huyện Hình 3.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Phù Ninh 37 Hình 3.2: Biểu đồ kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh qua năm 2015-2017 41 Hình 3.3: Sơ đồ quy trình quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Phù Ninh 43 80 - Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán tra, kiểm tra: Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng cơng tác quản lý thuế nói chung tác tra, kiểm tra thuế nói riêng, việc nâng cao kỹ tra, kiểm tra thuế, văn hóa cơng sở cập nhật kiến thức, nghiệp vụ, chế sách cần phải tiến hành thương xuyên thực - Công tác đạo điều hành phải thường xuyên, sát gắn với việc giám sát hoạt động tra, kiểm tra: Việc tuân thủ đạo điều hành định hướng triển khai công tác thanh, kiểm tra thuế Tổng cục Thuế theo ngành nghề, lĩnh vực có rủi ro cao thuế Đồng thời, phải có linh hoạt đề xuất bổ sung nhiệm vụ tra theo diễn biến rủi ro khai thác tăng thu thực tế DN theo ngành nghề, lĩnh vực bị ảnh hưởng suy thối kinh tế Thường xuyên báo cáo đề xuất với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời vướng mắc sách, chế độ q trình tra, kiểm tra Đối với trường hợp quan trọng liên quan đến số thu lớn, giao dịch phát sinh phức tạp chưa có quy định cụ thể Cục Thuế tổ chức trao đổi lấy ý kiến phận chuyên môn quan, lãnh đạo cấp bên liên quan để tìm phương án giải phù hợp - Coi trọng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở quan thuế: Đối với công tác tra, sau nhận kế hoạch giao phòng ban tra triển khai phân tích bước để rà sốt tồn kế hoạch tra dựa tiêu chí chủ yếu doanh thu, số lỗ phát sinh, số tiền hoàn thuế, ngành nghề kinh doanh, số năm chưa tra, kiểm tra để tiếp tục định hướng công tác xây dựng điều chỉnh kế hoạch - Tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra: Xác định việc làm thường xuyên liên tục nên thời gian qua, Cục thuế TP Hà Nội phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan, đặc biệt với công an việc xác minh điều tra DN cố tình khơng kê khai, điều chỉnh hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thơng báo đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế 81 4.2.4 Đẩy mạnh việc nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn đội ngũ cán làm công tác thuế địa bàn huyện Phù Ninh Việc nâng cao trình độ cán quản lý không biện pháp áp dụng quan thuế mà hầu hết quan nhà nước Hiệu hay không việc thực nhiệm vụ chuyên môn đơn vị xuất phát từ trình độ đội ngũ thực thi nhiệm vụ đặc biệt xu kinh tế chuyển mình, nhà quản lý phải đối mặt với nhiều thách thức từ thực tế xảy Sự quản lý ngày chứa đựng yếu tố cơng nghệ nhà quản lý có trình độ kết hợp với việc ứng dụng công nghệ mới, phần mềm không tiết kiệm mặt thời gian mà cịn thu thập cho nguồn thơng tin nhanh nhất, xác đầy đủ Con số DN Huyện Phù Ninh quản lý số lượng cán quản lý phụ thuộc vào trình độ quản lý, khả xếp, bố trí với việc kết hợp việc quản lý qua hệ thống thơng tin từ phát nguồn thông tin hữu hiệu hỗ trợ đắc lực việc phát dấu hiệu bất thường đồng thời ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế Như để nâng cao công tác quản lý cán bộ, Chi cục Thuế huyện Phù Ninh cần: - Tăng cường công tác quản lý cán bộ, kiểm tra cán thực hành công vụ theo công việc phân công Sắp xếp bố trí cán phù hợp với trình độ sở trường công tác, luân chuyển cán theo quy định ngành - Tăng cường công tác bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ thuế, tham gia đầy đủ lớp tập huấn ngành tổ chức, đảm bảo chất lượng cao, động viên, nhắc nhở cán nêu cao vai trị tính tự giác nghiên cứu sách pháp luật thuế, để tự nâng cao trình độ, phục vụ cơng tác - Ký kết giao ước thi đua Đội thuế cán viên chức, động viên khen thưởng kịp thời, nhằm khuyến khích cán phấn khởi, phấn đấu hồn thành nhiệm vụ giao - Đảm bảo đầy đủ chế độ cho cán công nhân viên chức theo chế độ quy định ngành, tăng cường trang bị sở vật chât phục vụ công tác chuyên môn, chuẩn bị điều kiện cho việc chuyển trụ sở Chi cục 82 - Thực tốt qui trình ngành quản lý kinh phí, đảm bảo thực hành tiết kiệm chống lãng phí, sử dụng tài sản cơng có hiệu quả, mua sắm, trang bị thêm sở vật chất cần thiết phục vụ cho công tác quan 4.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế cho doanh nghiệp địa bàn huyện Phù Ninh Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế nhiệm vụ quan trọng quan thuế Trong thời gian qua, ngành thuế có nhiều nỗ lực việc nâng cao hiệu việc hỗ trợ người nộp thuế với hình thức đa dạng Các ấn phẩm, tờ rơi nội dung sắc thuế hành thuế GTGT, thuế TNDN…, thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế xuất miễn phí cho người nộp thuế Các hình thức khác chương trình truyền hình, đài phát thanh…, qua làm người nâng cao hiểu biết thuế để thực tốt Tại quan thuế có dịch vụ cung cấp hỗ trợ, thông qua điện thoại trực tiếp công văn Tuy nhiên, công ác tuyên truyền hỗ trợ quan thuế hạn chế định Do vậy, để trì phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế ngày tốt kinh tế tư nhân, ngành thuế cần phải đa dạng hố hình thức tun truyền hỗ trợ doanh nghiệp Cơ quan thuế cần đa dạng hoá cách thức cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp tiếp cận dịch vụ cách đáng dễ dàng Bên cạnh hình thức cung cấp văn pháp luật, nghiên cứu mở rộng hình thức cung cấp thơng tin qua dạng hỏi đáp, cách giải số tình cụ thể Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng phạm vi, thay để tủ sách quan thuế để doanh nghiệp tiếp cận tìm hiểu Việc tổ chức thường xuyên lớp học nhằm phổ biến sách thuế cho doanh nghiệp, giải đáp vướng mắc thực tế theo nội dung sắc thuế cụ thể thời gian lập hồ sơ tốn thuế có ý nghĩa quan trọng, giúp hiểu rõ quy địnhh - Cơ quan thuế cần bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi doanh nghiệp cách nhanh chóng xác Do am hiểu doanh nghiệp pháp luật thuế cịn có hạn chế định nên cịn tốn nhiều thời gian, cơng sức thực nghĩa vụ thuế Vì vậy, chi phí cho 83 việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp giảm đáng kể doanh nghiệp nhận thức đắn tính tốn số thuế mà phải nộp - Tăng cường đối thoại quan thuế doanh nghiệp Cơ quan thuế cần khách quan lắng nghe ý kiến, tâm tư, nguyện vọng doanh nghiệp, giúp họ kịp thời khắc phục khó khăn tiếp thu ý kiến đề xuất để nghiên cứu sửa đổi, bổ sung để sách thuế ngày hồn thiện, có tính khả thi, phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội giai đoạn - Cần tổ chức, theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế kịp thời, tôn vinh doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế tạo phong trào thi đua người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ đóng thuế đầy đủ, kịp thời - Phát động tuyên truyền mạnh mẽ việc bán hàng xuất hoá đơn mua hàng phải lấy hố đơn tất phương tiện thơng tin đại chúng, góp phần tạo mơi trường cạnh tranh lành mạnh kinh tế cho công tác quản lý thuế - Niêm yết công khai thủ tục hành thuế thủ tục nộp lệ phí trước bạ, mua hố đơn, cơng khai thuế hộ khốn, cơng khai hồ sơ cấp mã số thuế, hồn thuế thủ tục hành khác - Cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cho cơng tác tun truyền, phổ biến pháp luật thuế, sách thuế có thay đổi, đại đa số DN muốn quan thuế tổ chức tập huấn Đồng thời, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán thuế vừa tinh thơng nghiệp vụ vừa có khả sư phạm để nâng cao chất lượng công tác tập huấn cho DN 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Về phía quan văn pháp luật thuế: (Quốc hội, Chính Phủ, Bộ Tài chính) Nghiên cứu sửa đổi bổ sung văn pháp luật thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực Nghiên cứu ban hành văn pháp luật thuế cần hướng đến mục tiêu kép: tạo nguồn thu ngày tăng cho ngân sách nhà nước, đồng thời tạo tích lũy vốn cho DN để đầu tư đổi công nghệ, đào tạo nguồn nhân lực, mở rộng quy mô sản xuất, dịch vụ 84 Nghiên cứu điều chỉnh mức độ động viên thuế phí GDP theo Chiến lược cải cách thuế 2011-2020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112015 nhằm tạo điều kiện tăng nguồn lực cho DN cá nhân tăng tích lũy, tích tụ vốn cho đầu tư Minh bạch chi phí trừ tính thuế thay đổi số biện pháp ưu đãi thuế với dự án đầu tư chiều sâu, đổi công nghệ, cấu lại đầu tư tạo giá trị gia tăng cao mang lại hiệu kinh tế với quy định chặt chẽ điều kiện, tiêu chí giám sát, tránh lợi dụng để trục lợi 4.3.2 Đối với Tổng cục thuế - Cần nghiên cứu, bổ sung điều chỉnh quy trình quản lý thu thuế phù hợp với Luật quản lý thuế - Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế - Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế 4.3.3 Đối với Cục thuế, chi cục thuế - Tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp để thơng qua nắm bắt khó khăn, bất cập trình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp - Tổ chức công tác tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp doanh nghiệp tiếp cận chủ trương, sách để doanh nghiệp thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cường cơng tác tuyên truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp cách tốt 4.3.4 Đối với quyền địa phương - Tạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đãi, hỗ trợ doanh nghiệp việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho doanh nghiệp để doanh nghiệp nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng SXKD - Thành lập trung tâm hỗ trợ doanh nghiệp nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp doanh nghiệp q trình hoạt động 85 - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban, ngành có liên quan phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 86 KẾT LUẬN Chính sách thuế TNDN sách thuế quan trọng hệ thống sách thuế nước ta Ngồi chức tạo nguồn thu cho NSNN, thuế TNDN cịn có vai trị vị trí hàng đầu việc góp phần thực có hiệu nhiều sách kinh tế - xã hội Nhà nước Với mục tiêu hoàn thiện sách thuế TNDN nhằm tạo mơi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; tác động tích cực đến phân bổ nguồn lực phát triển địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn số lĩnh vực mũi nhọn đặc biệt quan trọng, đồng thời đảm bảo sách đơn giản, rõ ràng, minh bạch, góp phần thúc đẩy cải cách hành chính, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, luận văn tập trung nghiên cứu làm sáng tỏ số vấn đề có tính lý luận thực tiễn sau: Một là, luận văn hệ thống hóa sở lý luận thuế, sách thuế sách thuế TNDN Hai là, luận văn lý giải cần thiết nhân tố ảnh hưởng đến việc hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam Ba là, luận văn đề cập đến kinh nghiệm số nước khu vực giới xây dựng hoàn thiện sách thuế TNDN, từ rút kinh nghiệm cho việc kiến nghị hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam Bốn là, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng sách thuế TNDN địa bàn tỉnh Phú Thọ, sở rút thành tựu, hạn chế nguyên nhân việc áp dụng sách thuế TNDN thời gian vừa qua Trên sở hạn chế nguyên nhân trình áp dụng sách thuế TNDN địa bàn tỉnh Phú Thọ, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện sách thuế TNDN phù hợp với thực tiễn, đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Để luận văn vào thực tế cần thực tốt giải pháp sau: Lập kế hoạch quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 87 Thực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Tăng cường kiểm tra, tra quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Những vấn đề luận giải, kiến nghị sửa đổi, bổ sung sách thuế TNDN mà tác giả nêu luận văn, chưa bao quát hết hạn chế bất cập sách thuế TNDN hành vấn đề việc hồn thiện sách thuế TNDN bối cảnh kinh tế xã hội trước yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Nó vừa đáp ứng yêu cầu thực tế cuốc sống đòi hỏi, trực tiếp góp phần thực Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đến năm 2020 Đại hội Đảng tồn quốc lần thứ XI đề Nó vừa phù hợp với cam kết Việt Nam với tổ chức kinh tế quốc tế khu vực giới, tạo điều kiện để Việt Nam tiếp tục hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng Chính sách thuế TNDN hồn thiện góp phần hồn thành mục tiêu chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015 - 2020 mà Thủ tướng Chính phủ phê duyệt 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế huyện Phù Ninh (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2016), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ 2017, Nxb Thống kê, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2017), Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ 2018, Nxb Thống kê, Hà Nội Công văn 2512/TCT-CS Tổng cục thuế ban hành ngày 24/6/2015 việc giới thiệu nội dung thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 6/8/2015 thuế TNDN Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 10 Luật số 71/2014/QH13 ngày 1/1/2014; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội 12 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp 89 14 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 15 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; 16 Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài 17 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 18 Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC, ban hành công bố bốn (04) chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2001, Hà Nội 19 Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC, ban hành công bố bốn (04) chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Bộ Tài ban hành ngày 31 tháng 12 năm 2002, Hà Nội 20 Quyết định số 108/QĐ-BTC, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức cục thuế trực thuộc tổng cục Thuế, Bộ Tài ban hành ngày 14 tháng 01 năm 2010, Hà Nội 21 Quyết định số 99/2008/QĐ-TTg, Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Phú Thọ đến năm 2020, Thủ tướng Chính phủ ban hành ngày 14 tháng năm 2008, Hà Nội 22 Quyết định 2716/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2015, ban hành kế hoạch cải cách hành Bộ tài năm 2016, Hà Nội 23 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 05 năm 2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 24 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Phú Thọ (2017), Báo cáo tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ, Phú Thọ 25 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ quy định hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (gọi chung Thông tư số 78/2014/TT-BTC) 26 Thông tư Số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014; 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài ban hành sửa đổi sắc thuế 90 27 Thông tư Số 96/2015/TT-BTC ngày 6/8/2015 Bộ tài ban hành hướng dẫn thuế TNDN có hiệu lực từ ngày 6/8/2015 28 Thông tư số 45/2013/TT-BTC, hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, ngày 25 tháng năm 2013, Hà Nội 29 Thông tư số 95/2016/TT-BTC, hướng dẫn đăng ký thuế, Bộ Tài ban hành ngày 28 tháng năm 2016, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2018), Báo cáo đánh giá kết thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2017 nhiệm vụ công tác thuế năm 2018, Hà Nội Website 31 http://hanoi.gov.vn/nenhanhchinhdientu//hn/Og4YmL3fMSm0/5503/52768/1/chi-cuc-thue-ba-inh-no-luc-ung-dungcntt-trong-cong-tac-quan-ly-thue.html;jsessionid=jytcuWtGwYww9SuQfqo+gYW.app2 32 http://baonghean.vn/go-vuong-trong-quan-ly-thue-179812.html 91 PHỤ LỤC Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN CÁC DOANH NGHIỆP NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kính chào quý quan! Tôi Nguyễn Thị Minh Khoa, học viên cao học trường Đại học Kinh tế QTKD - ĐH Thái Nguyên Tôi thực Luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” Rất mong quý quan dành thời gian để trả lời câu hỏi để tơi thu thập thơng tin cho đề tài Sự giúp đỡ quý quan đóng góp lớn vào kết luận văn Tôi xin cam kết thông tin quý quan phục vụ với mục đích nghiên cứu đề tài luận văn nói trên, khơng nhằm mục đích khác Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý quan! Thông tin đơn vị vấn (Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) - Tên doanh nghiệp: - Địa chỉ: - Ngành nghề kinh doanh: - Người đại diện doanh nghiệp: …………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: - Quy mô doanh nghiệp: II Một số thông tin vấn đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Phần A: Mức độ đánh giá quý quan quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Xin Ông (Bà) cho biết mức độ đồng ý hay không đồng ý Ông (Bà) nội dung sau cách khoanh trịn vào lựa chọn thích hợp, đó: Yếu Kém Bình thường Tốt Rất tốt 92 STT Câu hỏi Trả lời Thủ tục kê khai nộp thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Thái độ phục vụ cán quản lý thuế huyện Phù Ninh Các kênh tuyên truyền, hướng dẫn thuế nhà nước Các sách thuế thay đổi huyện 5 Thuế suất thuế thu nhập Các chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế doanh nghiệp Đất nước hội nhập dẫn đến sách thuế thay đổi liên tục có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chế độ kế tốn doanh nghiệp có ảnh hưởng đến việc hạch toán thuế 5 Doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế 10 Công tác tra kiểm tra thuế huyện Phù Ninh Phần B: Ý kiến đóng góp quý quan “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” Doanh nghiệp có ý kiến cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ nói riêng? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Quý quan có ý kiến đóng góp thêm cho hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ? ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Q quan có đề xuất quan Nhà nước để nâng cao chất lượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nước ta? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn! Ngày tháng năm 2017 Đơn vị vấn (Ký tên, đóng dấu) 93 Phụ lục PHIẾU PHỎNG VẤN ĐỐI TƯỢNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Kính chào ơng/bà! Tơi Nguyễn Thị Minh Khoa, học viên cao học trường Đại học Kinh tế QTKD - ĐH Thái Nguyên Tôi thực Luận văn tốt nghiệp với đề tài nghiên cứu: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ” Rất mong ơng/bà dành thời gian để trả lời câu hỏi để thu thập thơng tin cho đề tài Sự giúp đỡ ơng/bà đóng góp lớn vào kết luận văn Tôi xin cam kết thông tin ông/bà phục vụ với mục đích nghiên cứu đề tài luận văn nói trên, khơng nhằm mục đích khác Xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ông/bà! Thông tin người vấn (Cán quản lý thuế) - Họ tên người vấn: - Tuổi: - Trình độ văn hố (lớp): - Trình độ chun mơn (bằng cấp): - Chức vụ: II Một số thông tin vấn đối tượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Phần A: Mức độ đánh giá Ơng/Bà Cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Xin Ông (Bà) cho biết mức độ đồng ý hay không đồng ý Ông (Bà) nội dung sau cách khoanh trịn vào lựa chọn thích hợp, đó: Yếu Kém Bình thường Tốt Rất tốt 94 Câu hỏi STT Trả lời Thủ tục kê khai nộp thuế huyện Phù Ninh Trình độ lãnh đạo doanh nghiệp huyện Các kênh tuyên truyền, hướng dẫn thuế nhà nước để doanh nghiệp tiếp cận Các sách thuế thay đổi có phù hợp với doanh nghiệp 5 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Các chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế doanh nghiệp Công tác quản lý, hướng đẫn doanh nghiệp kê khai thuế Chế độ kế tốn doanh nghiệp, cơng tác quản lý thuế Quá trình đôn đốc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 10 Công tác tra kiểm tra thuế thu nhập DN Phần B: Ý kiến đóng góp Ơng/Bà quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ Ơng (Bà) có ý kiến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói chung cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ nói riêng? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Ơng (Bà) có ý kiến đóng góp thêm cho hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ? ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Ơng (Bà) có đề xuất quan Nhà nước để nâng cao chất lượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn! Ngày tháng năm 2017 Người vấn (Họ tên, ký) ... lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ - Khảo sát ý kiến đối tượng quản lý nhà nước quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ. .. trạng quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ nào? - Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ? ... cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ 76 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ