LỜI NÓI ĐẦU Sau 20 năm đổi mới và phát triển, đất nước ta đã đạt được những thành tựu to lớn trên mọi lĩnh vực kinh tế-xã hội. Nhất là trong lĩnh vực kinh tế, tốc độ tăng trưởng cao và tương đối ổn định đã chứng tỏ chủ trương, chính sách của Đảng và nhà nước ta trong lĩnh vực này. Có được những kết quả ấy có một phần đóng góp không nhỏ của các doanh nghiệp nói chung và công ty cổ phần nói riêng, vì đây là một bộ phận đóng vai trò quan trọng của nền kinh tế quốc dân. Đại hội Đảng lần thứ X, với những chủ trương lớn sẽ tạo ra cơ hội cho các doanh nghiệp Việt Nam phát triển lớn mạnh hơn nữa trong quá trình hội nhập. Thời cơ lớn song thách thức không nhỏ đang là mối quan tâm lo lắng của các doanh nghiệp nói chung và Công ty TNHH một thành viên xi măng Lâm Nghiệp nói riêng. Muốn tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường như hiện nay thì một trong những điều kiện tiền quyết là việc phải sắp xếp, tổ chức bộ máy quản lý có trình độ chuyên môn cao có nhiều kinh nghiệm giúp Công ty có được nhiều lợi nhuận, nâng cao đời sống CBCNV, để doanh nghiệp không những đứng vững trên thị trường mà còn đi lên. Muốn vậy Công ty TNHH một thành viên xi măng Lâm Nghiệp cần phải chú trọng quan tâm đúng mức đến khâu sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý cũng như tổ chức bộ máy kế toán. Tổ chức bộ máy kế toán là một khâu quan trọng cần được quan tâm. Hiện nay, mục tiêu sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp là đáp ứng tốt nhất nhu cầu thị trường giành lợi nhuận cao nhất. Quá trình sản xuất kinh doanh trong bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng là một quá trình sử dụng các yếu tố sản xuất như lao động, vật tư, tiền vốn để tạo ra được sản phẩm, dịch vụ hoàn thành. Nhiệm vụ cơ bản của công tác kế toán không những chỉ hạch toán đầy đủ chi phí sản xuất mà còn tìm cách kiểm soát chặt chẽ chi phí phát sinh và thực hiện tiết kiệm chi phí sản xuất, phục vụ tốt cho công tác hạ giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ; Đáp ứng yêu cầu của chế độ hạch toán kinh doanh đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho việc ra quyết định quản lý. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đó Em đã tìm hiểu tổng quát về đặc điểm kinh tế- kĩ thuật, tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH một thành viên xi măng Lâm Nghiệp. Trong quá trình thực tập tại doanh nghiệp được sự giúp đỡ tận tình của cán bộ quản lý Công ty TNHH một thành viên xi măng Lâm Nghiệp. Đặc biệt là sự hướng dẫn và sự chỉ đạo nhiệt tình của cô giáo PGS.TS. Phạm Thị Bích Chi. Nhưng do kiến thức và kinh nghiệm còn hạn chế nên trong quá trình tìm hiểu em không tránh khỏi sự sơ suất, thiếu sót. Em rất mong cô và các thầy cô khác thông cảm. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Đoàn Thanh Bình
GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1- TNHH: Trách nhiệm hữu hạn 2- BB: Biên 3- HĐQT: Hội đồng quản trị 4- LN: Lợi nhuận 5- DT: Doanh thu 6- DTT: Doanh thu 7- LNST: Lợi nhuận sau thuế 8- đ: Đồng 9- GVHB: Giá vốn hàng bán 10- CPQL: Chi phí quản lý 11- CPBH: Chi phí bán hàng 12- HĐKD: Hoạt động kinh doanh 13- TS: Tài sản Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán 14- TSDH: Tài sản dài hạn 15-VCSH: Vốn chủ sở hữu 16- NVL-CCDC: Nguyên vật liệu-Công cụ dụng cụ 17- NVLTT: Nguyên vật liệu trực tiếp 18- NCTT: Nhân công trực tiếp 19- BHXH: Bảo hiểm xã hội 20- BHYT: Bảo hiểm y tế 21- KPCĐ: Kinh phí cơng đồn 22- BH: Bảo hiểm 23- TK: Tài khoản 24- GTGT: Giá trị gia tăng 25- SXC: Sản xuất chung 26- XDCB: Xây dựng 27- TSCĐ: Tài sản cố định Sinh viên: Đoàn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế tốn LỜI NĨI ĐẦU Sau 20 năm đổi phát triển, đất nước ta đạt thành tựu to lớn lĩnh vực kinh tế-xã hội Nhất lĩnh vực kinh tế, tốc độ tăng trưởng cao tương đối ổn định chứng tỏ chủ trương, sách Đảng nhà nước ta lĩnh vực Có kết có phần đóng góp khơng nhỏ doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần nói riêng, phận đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Đại hội Đảng lần thứ X, với chủ trương lớn tạo hội cho doanh nghiệp Việt Nam phát triển lớn mạnh trình hội nhập Thời lớn song thách thức không nhỏ mối quan tâm lo lắng doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp nói riêng Muốn tồn phát triển chế thị trường điều kiện tiền việc phải xếp, tổ chức máy quản lý có trình độ chun mơn cao có nhiều kinh nghiệm giúp Cơng ty có nhiều lợi nhuận, nâng cao đời sống CBCNV, để doanh nghiệp đứng vững thị trường mà lên Muốn Công ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp cần phải trọng quan tâm mức đến khâu sản xuất, tổ chức máy quản lý tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế toán khâu quan trọng cần quan tâm Hiện nay, mục tiêu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đáp ứng tốt nhu cầu thị trường giành lợi nhuận cao Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình sử dụng yếu tố sản xuất lao động, vật tư, tiền vốn để tạo sản phẩm, dịch vụ hoàn thành Nhiệm vụ cơng tác kế tốn khơng hạch tốn đầy đủ chi phí sản xuất mà tìm cách kiểm sốt chặt chẽ chi phí phát sinh Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế tốn thực tiết kiệm chi phí sản xuất, phục vụ tốt cho công tác hạ giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ; Đáp ứng yêu cầu chế độ hạch toán kinh doanh đồng thời cung cấp thông tin kịp thời cho việc định quản lý Nhận thức tầm quan trọng vấn đề Em tìm hiểu tổng qt đặc điểm kinh tế- kĩ thuật, tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp Trong trình thực tập doanh nghiệp giúp đỡ tận tình cán quản lý Công ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp Đặc biệt hướng dẫn đạo nhiệt tình giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi Nhưng kiến thức kinh nghiệm hạn chế nên q trình tìm hiểu em khơng tránh khỏi sơ suất, thiếu sót Em mong thầy cô khác thông cảm Em xin chân thành cảm ơn! Sinh Viên Đồn Thanh Bình Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán PHẦN TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XI MĂNG LÂM NGHIỆP 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XI MĂNG LÂM NGHIỆP 1.1.1 Các mốc lịch sử trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp tiền thân Nhà máy xi măng Bố Hạ (từ ngày 13/11/1979 đến ngày 28/02/2002); Xí nghiệp xi măng Lâm Nghiệp (từ ngày 28/02/2002 đến tháng 10/2008) Được xây dựng vào hoạt động từ năm 1979 Cơng ty có diện tích thuê 52.195m2 nằm trọn thôn Tân Xuân- Xã Bố Hạ- Huyện Yên Thế- Tỉnh Bắc Giang Công ty thành lập sở chuyển đổi từ Xí nghiệp xi măng Lâm Nghiệp đơn vị thành viên Công ty cổ phần xây dựng đầu tư phát triển Nông Lâm Nghiệp Việt Nam (gọi tắt Công ty FCC) thành Công ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp từ tháng 10/2008 Và hoạt động hợp pháp Việt Nam, thực hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật 1.1.2 Tên gọi, trụ sở chính,chi nhánh Cơng ty 1.1.2.1 Tên gọi Công ty Tên Công ty: Công ty TNHH thành viên Xi măng Lâm Nghiệp Tên giao dịch tiếng Việt: Công ty TNHH thành viên Xi măng Lâm Nghiệp Tên giao dịch tiếng Anh: Forestry Cement Company Limited Tên viết tắt: CFC.Co.,Ltd Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán Điện thoại: 0240 3877 322 Số Fax: 0240 3877 322 1.1.2.2 Giám đốc Cơng ty Trần Văn Sơn 1.1.2.3 Trụ sở Công ty Thôn Tân Xuân- Xã Bố Hạ- Huyện Yên Thế- Tỉnh Bắc Giang 1.1.2.4 Chi nhánh Công ty Cơng ty thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện ngồi nước có nhu cầu phải tuân thủ theo quy định pháp luật 1.1.3 Cơ sở pháp lý Công ty Trước chuyển đổi thành Công ty TNHH thành viên Xi măng Lâm Nghiệp, Công ty tiền thân Xí nghiệp Xi măng Lâm Nghiệp thành lập vào ngày 28/02/2002 đơn vị hạch tốn phụ thuộc Cơng ty FCC Nhưng thay đổi kinh tế để đáp ứng hội nhập với kinh tế thị trường từ Tháng 10/2008 Xí nghiệp xi măng Lâm Nghiệp chuyển thành Công ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp theo định Số 33/BB/FCC/HĐQT ngày 27/03/2008 phép hạch toán độc lập với Công ty chủ quản Giấy phép hoạt động kinh doanh Số: 2004000205 Vốn điều lệ: 4.200.000.000 VNĐ Thời hạn hoạt động Công ty 20 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty chấm dứt hoạt động trước thời hạn kéo dài thêm thời gian hoạt động theo định chủ sở hữu theo quy định pháp luật 1.1.4 Các thành tựu Công ty Công ty doanh nghiệp phụ thuộc vào Công ty FCC thành viên có nhiệm vụ sản xuất xi măng phục vụ nhu cầu nhân dân Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán cơng trình địa phương Với tổng diện tích mặt sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh là: 2.540m2 Công ty trải qua nhiều giai đoạn phát triển khác nhau, ban đầu Cơng ty có 300 CBCNV 136 CBCNV Do thiếu vốn đầu tư sản xuất nên từ ngày vào sản xuất (giai đoạn 1980-1987) sản lượng đạt 1.000 tấn/năm, năm cao năm 1989 đạt 2.200 tấn/năm Chất lượng xi măng đạt tiêu chuẩn PC 30, song thời điểm giống hầu hết Công ty khác Công ty TNHH thành viên Xi măng Lâm Nghiệp chuyển sang hoạt động theo chế thị trường có quản lý nhà nước định hướng XHCN Từ Công ty thực việc tự chủ sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập: “ Tự trang trải có doanh lợi ” Điều tưởng đơn giản thực tế lại khó khăn lớn Cùng với biện pháp tổ chức tích cực Cơng ty khơng ngừng cải tiến công nghệ sản xuất, nâng cao chất lượng sản lượng xi măng Công ty Cụ thể: Năm 1997 Công ty đầu tư áp dụng đề tài 264 cải tạo nâng cấp dây chuyền sản xuất xi măng với tổng số vốn 1.490 triệu đồng để nâng công suất lên 10.000 tấn/năm, chất lượng đạt tiêu chuẩn PC 30 Sản phẩm Công ty phần đáp ứng nhu cầu xi măng cho nghành kinh tế nhân dân Công ty có: - phòng kế tốn tài kinh doanh - phòng tổ chức hành - phòng kĩ thuật cơng nghệ - phân xưởng sản xuất xi măng với dây chuyền sản xuất: 40.000 tấn/năm - phân xưởng điện Công ty trải qua nhiều thời kì phát triển khác nhau, hoạt động sản Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán xuất kinh doanh Cơng ty có lúc tưởng trừng đứng vững nhờ vào nỗ lực ban lãnh đạo tồn thể CBCNV Công ty mà Công ty vượt qua khó khăn giữ vững Cơng ty Hiện nay, Cơng ty ổn định, sản xuất có lãi, thu nhập người lao động nâng cao, khoản nộp ngân sách nhà nước ngày tăng Dưới số thành tựu mà công ty đạt số năm trở lại đây: Bảng 1.1: Một số tiêu đạt Công ty (Đơn vị tính: 1,000đồng) STT 01 02 Chỉ tiêu Tổng giá trị sản lượng Lãi 03 Nộp ngân sách 04 Thu nhập bình quân Năm 2006 14,631,000 73,263 Năm 2007 18,534,000 92,992 Năm 2008 19,950,000 105,091 Năm 2009 21,214,000 125,480 765,477 962,805 846,589 178,659 1,580 1,700 1,960 2,054 (1.000đ/người/tháng) (Nguồn: Phòng Kế tốn_Tài kinh doanh) Đây thành tựu vượt bậc Công ty, Công ty ngày tự chủ tài chính, nguồn vốn chủ sở hữu ngày bổ sung từ hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Song song với phát triển không ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác quản lý Cơng ty có nhiều tiến đáng kể qua giai đoạn Đặc biệt tiếp thu tiến khoa học – kĩ thuật công nghệ áp dụng cho dây chuyền sản xuất xi măng, nâng cao suất lao động, chất lượng sản phẩm tốt Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT – KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XI MĂNG LÂM NGHIỆP 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ xi măng thị trường, qua q trình hoạt động Cơng ty không ngừng đầu tư cải tạo nâng cấp dây chuyền thiết bị công nghệ, công suất tối đa nhà máy đạt 40.000 tấn/năm Nghành nghề kinh doanh Cơng ty: - Sản xuất mua bán: xi măng, clinker - Sản xuất, khai thác, mua bán cát đá sỏi (không khai thác sở) Công ty tự chủ kinh doanh; Chủ động lựa chọn nghành nghề, địa bàn, hình thức kinh doanh đầu tư; Chủ động mở rộng quy mô nghành nghề kinh doanh Lựa chọn hình thức phương thức huy động, phân bổ vốn sử dụng vốn Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng ký kết hợp đồng Công ty tuyển dụng, thuê sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh Chủ động ứng dụng khoa học- công nghệ nâng cao hiệu kinh doanh khả cạnh tranh Tự chủ định công việc kinh doanh quan hệ nội Công ty chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản doanh nghiệp Công ty hoạt động kinh doanh theo nghành nghề ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Tổ chức cơng tác kế tốn, lập nộp báo cáo tài chung thực, xác, thời hạn theo quản lý thống chủ sở hữu quy định pháp luật Đăng ký mã số thuế, kê khai thuế, nộp thuế thực nghĩa vụ tài khác theo quy định pháp luật Công ty cần đảm bảo quyền, lợi ích người lao động theo quy định pháp luật lao động Bảo đảm chịu trách nhiệm chất lượng hàng hóa, dịch vụ theo tiểu chuẩn đăng ký công bố Thực chế độ thống Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán 152, 153, 621, 241…và vào bảng phân bổ NVL-CCDC 4/Cuối tháng kế toán thực thao tác khóa sổ tài khoản 152,153 máy Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động 5/Cuối tháng kế toán tiến hành in sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản 152, 153 Đến cuối niên độ kế toán, máy tự động chuyển số liệu TK 152, 153 vào báo cáo tài Sơ đồ 2.6: Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương tình hình tốn với người lao động Chứng từ ban đầu (Bảng chấm công, bảng tổng hợp tiền lương…) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ TK 334, 338 Nhập số liệu vào máy Xử lý tự động theo chương trình Sổ kế tốn tổng hợp TK 334, 338 Báo cáo tài Sổ kế toán chi tiết TK 334, 338 Ghi chú: Ghi hàng ngày Sinh viên: Đồn Thanh Bình Ghi cuối tháng Báo cáo thực tập tổng hợp Đối chiếu Lớp: KT1-K9 49 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế tốn * Trình tự ghi sổ phần hành hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty 1/Căn vào bảng tính lương vào cuối tháng tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp sản xuất, lương phòng kỹ thuật cơng nghệ, lương phòng kế tốn tài kinh doanh… Kế toán lập chứng từ ghi sổ 2/Chứng từ sau lập xong chuyển cho kế toán trưởng duyệt đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi số ngày tháng vào chứng từ ghi sổ 3/Căn vào chứng từ đó, kế toán trưởng bắt đầu nhập số liệu vào phần mềm kế tốn máy Sau kế tốn tiền lương nhập tiếp liệu khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thất nghiệp 4/Từ số liệu nhập vào, máy tự động chuyển vào sổ TK 334,338 vào bảng tiền lương BHXH 5/Cuối kế tốn thực khóa sổ in sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Đến cuối niên độ kế toán máy tự động chuyển số liệu TK334, 338 vào báo cáo tài Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 50 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán Sơ đồ 2.7: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi phí kinh doanh tính giá thành sản phẩm Chứng từ ban đầu (PXK, bảng toán lương, HĐGTGT, PC ) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ TK 621, 622, 627, 154 Nhập số liệu vào máy Sổ kế toán tổng hợp TK 621, 622, 627, 154 Xử lý tự động theo chương trình Báo cáo tài Sổ kế tốn chi tiết TK 621, 622, 627, 154 Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 51 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Trình tự ghi sổ phần hành hạch tốn chi phí kinh doanh tính giá thành sản phẩm 1/Định kỳ vào thời điểm cuối tháng sau chi phí sản xuất phát sinh kỳ tập hợp kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển phân bổ từ tài khoản 621, 622, 627 sang tài khoản 154 Thao tác kết chuyển tiến hành phần mềm kế toán Fast Accounting 2/Sau tiến hành kết chuyển, phân bổ số liệu máy tự động chuyển vào sổ tài khoản có liên quan 3/Kế tốn thực khóa sổ in sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Đến cuối niên độ kế toán máy tự chuyển số liệu tài khoản 154 vào báo cáo tài Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 52 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán PHẦN III MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XI MĂNG LÂM NGHIỆP 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XI MĂNG LÂM NGHIỆP Đánh giá chung: Trong khoảng thời gian thực tập thực tiễn Công ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp, em cố gắng tìm hiểu cách tổng quát máy kế tốn Cơng ty Qua thời gian tìm hiểu em nhận thấy Công ty doanh nghiệp trải qua trình xây dựng phát triển dài gần 30 năm Có thể nói khoảng thời gian dài công ty nào, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn ý chí, tâm lãnh đạo sáng suốt ban lãnh đạo Cơng ty tồn thể CBCNV nhà máy đồng lòng chung sức, dám nghĩ, dám làm đưa Cơng ty khơng khỏi nguy cư phá sản năm kinh tế nước ta gặp khó khăn, khủng hoảng mà đứng vững ngày phát triển kinh tế thị trường Sản phẩm Cơng ty ngày có uy tín, chất lượng cao vươn xa có mặt Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 53 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán nhiều tỉnh thành nước Lợi nhuận ngày tăng lên Do đời sống CBCNV nhà máy bước cải thiện nâng cao Trong thành công chung Công ty ngày hôm chắn có đóng góp khơng nhỏ máy kế tốn Cơng ty Trong thời gian thực tập Công ty không dài giúp em phần nhìn nhận số vấn đề thực tế tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bằng kiến thức học nhà trường em xin phép nêu vài nhận xét tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp Ưu điểm: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức gọn nhẹ, hiệu quả, số lượng nhân viên kế toán khơng q đơng đáp ứng đòi hỏi cơng việc Các nhân viên kế tốn Cơng ty đào tạo qua chuyên ngành kế toán bản, có thời gian làm kế tốn lâu nên tích lũy nhiều kinh nghiệm trình hạch tốn kế tốn Các nhân viên phòng kế tốn nhận phân cơng cơng việc từ kế tốn trưởng kiêm trưởng phòng kế tốn – tài kinh doanh, kế tốn viên ln cố gắng hồn thiện tốt cơng việc giao có quan hệ tốt với đồng nghiệp Kế tốn trưởng Cơng ty cán có trình độ chun mơn cao, có nhiều năm kinh nghiệm cơng tác kế tốn cơng việc kế tốn Cơng ty ln diễn tốt khơng xảy sai sót, cố gây trì hỗn cơng việc Nhược điểm: Tuy nhiên điều kiện sản xuất kinh doanh Công ty mà kế tốn trưởng phải kiêm nhiệm nhiều cơng việc lúc, điều dẫn đến tình trạng căng thẳng, mệt mỏi cho Kế toán trưởng vào kỳ kế toán niên độ kế toán Khối lượng cơng việc kế tốn cần phải giải q nhiều điều gây ảnh hưởng đến đời sống sinh hoạt Kế tốn trưởng Cơng ty Dù có thời gian làm việc lâu dài có nhiều kinh nghiệm cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn để đáp ứng nhu Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 54 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán cầu quản lý sản xuất kinh doanh tương lai, Công ty cần phải thường xuyên gửi cán kế toán học tập lớp bồi dưỡng, nhằm nâng cao chuyên môn nghiệp vụ nắm bắt áp dụng kịp thời quy định nhà nước sách, chế độ kế tốn vào hoạt động kế tốn Cơng ty cho đạt hiểu tốt 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN XI MĂNG LÂM NGHIỆP Ưu điểm: Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức gọn nhẹ đáp ứng nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Các nhân viên kế tốn có đủ trình độ chun mơn, kinh nghiệm để thực hạch tốn kế tốn Phòng kế tốn trang bị hệ thống máy tính đại, cài đặt phần mềm kế toán nhằm hỗ trợ cho cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty giúp cho kế toán viên giảm bớt thao tác hạn chế tối đa sai sót Bên cạnh Cơng ty ln cập nhập cài đặt phần mềm kế toán phù hợp với quy định chế độ kế toán nhà nước ban hành Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Việc vận dụng hình thức chứng từ ghi sổ Công ty phù hợp với quy mơ sản xuất, tập hợp chi phí Cơng ty trình độ nhân viên kế tốn Mặt khác với hình thức tạo thuận lợi cho việc áp dụng kế tốn máy vi tính Dựa vào danh mục tài khoản kế toán em tìm hiểu thực tế doanh nghiệp cho thấy tình hình tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Công ty mở chi tiết tài khoản chi tiết cấp 2, Nhược điểm: Cũng từ hệ thống danh mục tài khoản kế tốn Cơng ty mà em tìm hiểu có số vấn đề sau: Việc hạch tốn cơng cụ dụng cụ cho sản xuất kế tốn hạch tốn ln vào chi phí kỳ cơng cụ Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 55 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế tốn dụng cụ phát sinh sản lượng lớn, thời gian dài : quần áo, găng tay, mũ bảo hộ lao động cho công nhân… Việc Cơng ty hạch tốn gây nên biến động lớn đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm kỳ Do loại cơng cụ dụng cụ phát sinh có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài kế tốn cần tiến hành phân bổ dần chi phí vào tháng sau nhằm đảm bảo ổn định giá thành chi phí sản xuất kỳ Ngồi Cơng ty xây dựng số tài khoản kế tốn khơng quy định Bộ Tài Chính ban hành Cơng ty thay đổi số tài khoản cấp tài khoản 627 như: TK6274 tài khoản “Chi phí khấu hao TSCĐ”, TK6272 “Chi phí vật liệu” Cơng ty lại thay đổi nội dung TK thành: TK6272:“CP khấu hao tài sản cố định”, TK6274 :“Chi phí lãi vay vốn kinh doanh”… Việc hạch toán chưa quy định Cơng ty hạch tốn quản lý chi phí sản xuất theo yếu tố chi phí rõ ràng, chi tiết, nhiên Công ty nên tránh việc thay đổi nội dung tài khoản kế tốn nhà nước quy định Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 56 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, tìm hiểu tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thật, tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp, em nhận thức rõ ràng đôi với việc học tập nghiên cứu lý luận việc tìm hiểu thực tế giai đoạn quan trọng thiếu Đến thực tập Công ty, giúp đỡ, hướng dẫn bảo nhiệt tình giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi với cán phòng Kế tốn phận phòng ban khác Công ty TNHH thành viên xi măng Lâm Nghiệp Trong báo cáo thực tập tổng hợp em mạnh dạn trình bày số ý kiến trình độ kiến thức hạn chế định nên khơng tránh khỏi thiếu sót, sơ suất Em mong đóng góp, bảo thầy cô giáo nhà trường để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo PGS.TS Phạm Thị Bích Chi hướng dẫn bảo em tận tình Em xin chân thành cảm ơn/ Sinh viên: Đoàn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế tốn PHỤ LỤC Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán Danh mục tài khoản kế toán Công ty áp dụng theo QĐ 15/2006/QĐBTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính TT SH TÀI KHOẢN LOẠI : TÀI SẢN NGẮN HẠN 10 11 12 13 14 15 16 111 1111 112 1121 11211 131 1311 133 1331 1332 136 1361 1368 138 1381 1385 1388 13881 139 141 1411 142 151 152 1521 1522 1524 153 1531 154 1541 155 159 211 2111 2112 Tiền mặt Tiền việt nam Tiền gửi ngân hàng Tiền việt nam gửi ngân hàng Tiền việt nam gửi ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Bố Hạ Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Phải thu nội Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc ( đơn vị cấp ) Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xử lý Phải thu cổ phần hóa Phải thu khác Phải thu khác ngắn hạn Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng Tạm ứng ngắn hạn Chi phí trả trước ngắn hạn Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Nguyên liệu, vật liệu sử dụng trược tiếp sản xuất sản phẩm Vật tư dùng cho phận kỹ thuật Thiết bị phụ tùng thay phục vụ cho sản xuất XDCB Công cụ dụng cụ Công cụ dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm xi măng Dự phòng giảm giá hàng tồn kho LOẠI : TÀI SẢN DÀI HẠN Tải sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 2113 2114 2115 2118 214 2141 241 2411 2412 2413 242 243 311 331 3311 333 3331 33311 3334 3335 3337 3338 3339 334 3441 3348 335 336 338 3381 3382 3383 3384 3385 3386 3387 3388 33881 351 352 411 4111 4112 Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐ khác Hao mòn TSCĐ Hao mòn TSCĐ hữu hình Xây dựng dở dang Mua sắm TSCĐ Xây dựng Sửa chữa lớn TSCĐ Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại LOẠI : NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán ngắn hạn Thuế khoản nộp nhà nước Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Thuế nhà đất, tiền thuê đất Các loại thuế khác Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Phải trả người lao động khác Chi phí phải trả Phải trả nộp Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải KPCĐ BHXH BHYT Phải trả cổ phần hóa Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực Phải trả, phải nộp khác Phải trả, phải nộp khác ngắn hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả LOẠI : VỐN CHỦ SỞ HỮU Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 4118 412 413 4131 4132 414 415 418 419 421 4211 4212 431 4311 4312 4313 511 5112 51121 5113 5114 531 532 621 6211 622 6221 6222 6223 6224 627 6271 6272 6273 6247 6275 6276 62761 62762 62763 62764 6277 6278 Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán Vốn khác Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm TC Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn đầu tư XDCB Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm trước Lợi nhuận chưa phân phối năm Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ khen thưởng Quỹ phúc lợi Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ LOẠI : DOANH THU Doanh thu Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu bán xi măng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá Hàng bán bị trả lại Giảm giá hàng bán LOẠI : CHI PHÍ SẢN XUẤT – KINH DOANH Chi phí NVLTT Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Lương phòng kỹ thuật cơng nghệ Lương ca chuẩn bị liệu Lương điện Lương ca thành phẩm Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí lãi vay vốn Chi phí bảo hành sản phẩm Chi phí trích theo lương Kinh phí cơng đồn BHXH BHYT BHTN Chi phí thiết bị phục vụ sản xuất Chi phí tiền khác Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi 45 46 62781 62782 62783 62784 62785 62786 62787 62788 6279 92791 92792 92793 92794 62795 62796 62797 62798 62799 627A1 627B 627C 627D 627L1 627L2 627K 627O 641 6411 6412 6413 6414 6415 6416 6417 6418 642 6421 6422 64221 64222 64223 64224 6423 64230 6424 Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế toán Lương bảo vệ Tiền thưởng tiết kiệm điện Lương tết + lương điều hành sản xuất Chi phí khám xe tơ Chi phí độc hại Chi phí phụ cấp ăn ca cho CBCNV Chi phí khác Chi phí sủa chữa thiết bị phục vụ cho sản xuất Chi phí sửa chữa cơng nơng Chi phí sủa chữa máy móc thiết bị Chi phí sủa chữa động Chi phí đóng cay xi măng Chi phí dụng cụ phục vụ sản xuất Chi phí dùng cho phòng thí nghiệm Chi phí bảo hộ lao động Điện trích trước Điện phát sinh tháng Lãi tiền gửi vốn Chi phí tiền lãi vay ngân hàng Chi phí bán hàng Chi phí vận chuyển Chi phí lương tiếp thị Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Tiền thuê bốc xi măng Chi phí khuyến mại Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý cấp Chi phí nhân viên quản lý Lương phòng tổ chức hành Lương phòng kế tốn tài kinh doanh Lương ban giám đốc Lương khác Xăng dầu + sửa chữa xe Dụng cụ nhà bếp Chi phí tiền điện thoại Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9 GVHD: PGS.TS.Phạm Thị Bích Chi 6425 6426 6428 64282 64283 64288 Trường: Đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế tốn Chi phí báo chí Văn phòng phẩm + chè Chi phí tiền khác Chi phí hội nghị Cơng tác phí Chi phí khác LOẠI : THU NHẬP KHÁC 47 711 7111 7112 48 811 8111 821 8211 82112 49 50 911 9111 9118 004 Thu nhập khác Thu nhập khác Lãi tiền gửi ngân hàng LOẠI : CHI PHÍ KHÁC Chi phí khác Lệ phí chuyển tiền Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại LOẠI : XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Xác định kết kinh doanh Lãi sản xuất tiêu thụ xi măng Lãi khác LOẠI : TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Nợ khó đòi xử lý Sinh viên: Đồn Thanh Bình Báo cáo thực tập tổng hợp Lớp: KT1-K9