Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty TNHH một thành viên Công nghiệp tàu thủy và xây dựng Sông Hồng

Trong vài thập kỷ gần đây, ngành công nghiệp đóng tàu đang có xu hướng chuyển dịch từ Châu Âu sang Châu Á và tập trung tại một số nước như Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc. Việt Nam được coi là một trong các quốc gia có tiềm năng trong ngành nghề này mới được phát hiện. Là một thành viên thuộc tập đoàn Công Nghiệp tàu thủy Việt Nam, Công ty Trách nhiệm hữu hạn một thành viên Công nghiệp tàu thủy và xây dựng Sông Hồng hoạt động kinh doanh trong cả ngành công nghiệp đóng tàu và xây dựng. Sau khi thành lập, Công ty đã không ngừng tạo mối quan hệ với các đối tác , mở rộng chủng loại các mặt hàng đáp ứng nhu cầu của khách hàng, thực hiện các chiến dịch quảng cáo để thu hút khách hàng, nhờ đó đảm bảo công việc ổn định cho cán bộ công nhân viên và duy trì sự ổn định và phát triển của Công ty. Tuy vậy Công ty cũng luôn phải đối mặt với các thách thức để tồn tại và phát triển như sự cạnh tranh của ngành đóng tàu các nước khác, cũng như sự cạnh tranh với các Công ty xây dựng khác, yêu vầu của nhà cung cấp và nhu cầu của khách hàng. Hạch toán kế toán là một nhu cầu khách quan của bản thân quá trình sản xuất cũng như của xã hội, nhu cầu đó được tồn tại trong tất cả các hình thái xã hội khác nhau và ngày càng tăng tuỳ theo sự phát triển của xã hội. Hạch toán kế toán có ý nghĩa rất quan trọng đối với nhà nước trong điều hành quản lý nền kinh tế, và đặc biệt là đối với các doanh nghiệp, Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy và xây dựng Sông Hồng cũng không nằm ngoài quy luật đó. Nhận thấy tầm quan trọng và sự cần thiết của công tác hạch toán kế toán, sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy và xây dựng Sông Hồng, em đã hoàn thành "Báo cáo thực tập tổng hợp tại Công ty TNHH một thành viên Công nghiệp tàu thủy và xây dựng Sông Hồng". Báo cáo gồm 3 phần:

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tổng quan đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 1.2.Đặc điểm sản suất kinh doanh Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng: 12.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh: .6 1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh 1.3.Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 1.3.1 Các phịng ban văn phịng Cơng ty: 1.3.2 Các đơn vị phụ thuộc: 1.3.2.1 Nhà máy đóng tàu Sơng Hồng: 1.3.2.2 Công ty XDCT Sông Hồng .10 1.3.2.3 Công ty Hàng Hải Sông Hồng 10 1.3.2.4 Trung Tâm TVTK CNTT Sông Hồng 11 1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ phịng ban văn phịng cơng ty 11 1.4.Tình hình tài Cơng ty TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 16 Phần II 20 Tổ chức máy kế toán tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng .20 2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 20 2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 23 2.2.1 Chính sách kế tốn chung 23 i 2.2.2 Vận dụng chế độ chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 23 2.2.3 Vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 24 2.2.4 Vận dụng chế độ sổ kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 24 2.2.5 Vận dụng chế độ báo cáo kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 26 2.3 Tìm hiểu số phần hành kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng .27 2.3.1 Kế toán vật tư: 27 2.3.1.1 Tính giá vật tư 27 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng .28 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 28 2.3.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ .28 2.3.2 Kế toán khoản phải thu, khoản phải trả 30 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng .30 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng 30 2.3.2.3 Sổ sách kế toán 30 2.3.2 Kế tốn lương khoản trích theo lương 31 2.3.2.1 Quy định tiền lương Công ty 31 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng 33 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 33 2.3.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ .34 2.3.3 Kế toán vốn tiền 34 2.3.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ 35 2.3.3.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng .36 Phần III 37 ii Nhận xét đánh giá tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 37 3.1 Nhận xét tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 37 3.1.1 Ưu điểm 37 3.1.2 Hạn chế 38 3.2 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 38 3.2.1 Ưu điểm 38 3.2.2 Hạn chế 39 3.3 Kiến nghị giải pháp 39 KẾT LUẬN 40 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT TNHH MTV: Trách nhiệm hữu hạn thành viên iii CNTT&XD: Công nghiệp tàu thủy xây dựng VND: Việt Nam Đồng CBCNV: Cán Công nhân viên QLDA: Quản lý dự án XDCT: Xây dựng cơng trình TCKT: tài kế tốn GTGT: Giá trị gia tăng TK: Tài khoản NKCT: Nhật ký chứng từ NVL: Nguyên vật liệu DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1-1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty giai đoạn 2008-2010 Bảng 1-2: Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty giai đoạn 2008-2010 iv Bảng 1-3: Phân tích khả huy động vốn Công ty năm 2010 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Quy trình sản xuất kinh doanh nghành đóng tàu Cơng ty Sơ đồ 1-2: Quy trình sản xuất kinh doanh nghành xây dựng Công ty Sơ đồ 1-3: Tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 2-1: Tổ chức máy kế toán Cơng ty Sơ đồ 2-2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ v LỜI MỞ ĐẦU Trong vài thập kỷ gần đây, ngành cơng nghiệp đóng tàu có xu hướng chuyển dịch từ Châu Âu sang Châu Á tập trung số nước Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc Việt Nam coi quốc gia có tiềm ngành nghề phát Là thành viên thuộc tập đồn Cơng Nghiệp tàu thủy Việt Nam, Công ty Trách nhiệm hữu hạn thành viên Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng hoạt động kinh doanh ngành cơng nghiệp đóng tàu xây dựng Sau thành lập, Công ty không ngừng tạo mối quan hệ với đối tác , mở rộng chủng loại mặt hàng đáp ứng nhu cầu khách hàng, thực chiến dịch quảng cáo để thu hút khách hàng, nhờ đảm bảo cơng việc ổn định cho cán cơng nhân viên trì ổn định phát triển Công ty Tuy Công ty phải đối mặt với thách thức để tồn phát triển cạnh tranh ngành đóng tàu nước khác, cạnh tranh với Công ty xây dựng khác, yêu vầu nhà cung cấp nhu cầu khách hàng Hạch toán kế toán nhu cầu khách quan thân trình sản xuất xã hội, nhu cầu tồn tất hình thái xã hội khác ngày tăng tuỳ theo phát triển xã hội Hạch tốn kế tốn có ý nghĩa quan trọng nhà nước điều hành quản lý kinh tế, đặc biệt doanh nghiệp, Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sơng Hồng khơng nằm ngồi quy luật Nhận thấy tầm quan trọng cần thiết cơng tác hạch tốn kế tốn, sau thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng, em hồn thành "Báo cáo thực tập tổng hợp Cơng ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng" Báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng Phần II: Tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng Phần III: Nhận xét đánh giá tổ chức máy kế toán tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng Phần I Tổng quan đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sơng Hồng 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng - Tên giao dịch: Songhong shipbuilding industry and construct company limited - Tên viết tắt: Songhongshinco co.,ltd - Địa chỉ: Phòng 12 tầng nhà A số 109 Quán Thánh, phường Quán Thánh, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội - Trụ sở giao dịch: Tổ 21, phường Trần Phú, quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội - Vốn điều lệ: 120.000.000.000đ Công ty TNHH thành viên CNTT & XD Sông Hồng tiền thân Xí nghiệp dịch vụ thương mại Cơng nghiệp tàu thuỷ, thành lập ngày 16/8/1999 theo Quyết định số 289/QĐ/CNT-TCCBLĐ Tổng công ty CNTT Việt Nam (nay Tập đồn Cơng nghiệp tàu thuỷ Việt Nam) Để phù hợp với tình hình phát triển đơn vị, ngày 18/4/2006 Tổng Cơng ty CNTT Việt Nam có Quyết định số 549/QĐ/CNT-TCCB-LĐ việc thành lập Công ty TNHH thành viên CNTT & XD Sông Hồng gồm 05 đơn vị chi nhánh, viết tắt Công ty Công nghiệp tàu thuỷ xây dựng Sông Hồng Hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0104000395 ngày 03/5/2006 Sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nội cấp với nhiệm vụ sửa chữa tàu, thiết bị phương tiện nổi, chế tạo phi kết cấu kim loại, phi kim loại, xây dựng cơng trình thuỷ, nhà máy đóng tàu Để thực chủ trương phát triển kinh tế nên Cơng ty chuyển đổi mơ hình hoạt động từ Công ty CNTT XD Sông Hồng thành Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thuỷ xây dựng Sơng Hồng theo hình thức sở hữu Cơng ty mẹ - Công ty Đến nay, Công ty thành lập 04 đơn vị hạch toán kinh tế phụ thuộc hoạt động theo ngành nghề chức khác nhằm phục vụ theo mơ hình phát triển kinh tế chung Công ty mẹ Là đơn vị thức vào hoạt động kinh doanh từ năm 2000, Cơng ty gặp nhiều khó khăn chế thị trương Tuy nhiên, nỗ lực vươn lên, Công ty bước cố gắng để tự khẳng định qua cơng trình thi cơng đơn vị ngồi Tập đồn Cơng nghiệp tàu thuỷ Việt Nam ký hợp đồng đánh giá tốt chất lượng, thẩm mỹ, tiến độ an toàn lao động thi cơng Bằng nỗ lực mình, Cơng ty đánh giá đơn vị điển hình việc áp dụng mơ hình quản lý mới, năm qua Cơng ty khơng ngừng lớn mạnh ngày có nhiều hợp đồng ký kết Với lực trang thiết bị đại, công nghệ tiên tiến lĩnh vực đóng tàu, sửa chữa phương tiện nổi, xây dựng đường giao thông, xây dựng thuỷ lợi, xây dựng nhà chung cư… Cơng ty hồn thành xuất sắc nhiều cơng trình lớn có tầm cỡ Hướng tới kinh doanh đa ngành nghề, tập trung đầu tư công nghệ đại Công ty tiếp tục đầu tư xây dựng Nhà máy đóng tàu Sơng Hồng giai đoạn II (đầu tư máy móc thiết bị đại phục vụ ngành đóng tàu sửa chữa tàu) Ngồi Cơng ty đầu tư vào dự án xây dựng khu chung cư cao tầng 213 Nguyễn Khang , với đội ngũ cán trẻ, động, sáng tạo xây dựng lên hình ảnh nhà đầu tư, nhà thầu chuyên nghiệp để khẳng định thương hiệu, tên tuổi Công ty Những năm gần đây, Công ty mở rộng quan hệ hợp tác với tổ chức tư vấn, khoa học kỹ thuật, liên doanh liên kết với nhiều nhà thầu lớn, quản lý ngân hàng nước phục vụ cho chương trình phát triển doanh nghiệp Tham gia đấu thầu, thi công nhiều tổ hợp công nghiệp, nhiều dự án lớn khu công nghiệp phạm vị nước Mặt khác Công ty không ngừng chăm lo cải thiện điều kiện làm việc góp phần nâng cao thu nhập đảm bảo đời sống cho CBCNV Công ty Với kết tập thể CBCNV Công ty Nhà nước, Tổng liên đoàn Lao động Việt Nam tặng thưởng: *2 Huân chương Lao động Trong đó: -1 Huân chương lao động hạng II -1 Huân chương lao động hạng III * cờ thi đua xuất sắc Bộ giao thông vận tải * Kỷ niệm chương 10 năm thành lập Cơng ty Ngồi cịn có nhiều Bằng khen Tập đồn Cơng nghiệp tàu thuỷ Việt Nam cho tập thể cá nhân có thành tích xuất sắc phong trào lao động sản xuất Hiện Cơng ty có diện tích đất sử dụng 10ha làm Nhà máy đóng tàu Sơng Hồng địa tổ 21 Phường Trần phú - Quận Hồng Mai - Hà Nội Với 03 năm thức vào hoạt động ngành đóng tàu Cơng ty mua sắm nhiều nhà xưởng, máy móc, trang thiết bị để phục vụ sản xuất kinh doanh Về xây dựng công ty không ngừng mua sắm, cải tiến thiết bị áp dụng công nghệ nâng cao chất lượng cơng trình, thời gian thi cơng ngắn, giảm bớt chi phí khơng gồm: Máy xúc, máy ủi, máy trộn bê tông, thiết bị đo lường… 2.3 Tìm hiểu số phần hành kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 2.3.1 Kế tốn vật tư: 2.3.1.1 Tính giá vật tư Vật tư Công ty bao gồm loại nguyên vật liệu tơn thép hình, ngun vật liệu phụ gồm loại sơn , ô xy, gas, que hàn, nhiên liệu xăng A92, A76, dầu nhờn A90, dầu diezen, loại mỡ, phụ tùng thay thế, phế liệu thu hồi Cơng ty tính giá vật tư sau: • Đối với vật tư nhập kho: Trường hợp mua ngồi: tính giá mua ghi hố đơn gồm thuế nhập có cộng (+) với chi phí thu mua thực tế vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho thuê bãi, tiền phạt, tiền bồi thường,… (khơng kể thuế GTGT) • Đối với Vật tư xuất kho Công ty sử dụng giá hạch tốn Cuối kỳ sau tính giá hạch tốn kế tốn ngun vật liệu tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế dựa sở hệ số giá thực tế giá hạch toán Giá hạch toán nguyên số lượng = nguyên vật liệu vật liệu xuất kho Giá thực * hạch xuất toán Giá hạch toán tế nguyên vật = nguyên vật liệu xuất kho Đơn giá Hệ số * giá ngun vật xuất liệu Trong đó: + Cơng thức xác định hệ số giá: Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Hệ số giá + Giá thực tế NVL nhập kho 27 = Giá hạch toán NVL + tồn đầu kỳ Giá hạch toán NVL nhập kho kỳ 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng -Hóa đơn mua hàng -Phiếu nhập kho -Sổ đề nghị lĩnh vật tư -Phiếu xuất kho -Thẻ kho -Phiếu giao nhân chứng từ nhập – xuất Mọi trường hợp nhập-xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải tuân thủ theo quy định riêng doanh nghiệp 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng chủ yếu TK 152 Các tài khoản chi tiết bao gồm: TK1521: NVL TK1522: Nguyên vật liệu phụ TK1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay 2.3.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ - Thủ tục nhập kho NVL: Căn vào “hoá đơn bán hàng” bên bán có xác nhận nhập đủ hàng thủ kho Cơng ty, Kế tốn vật liệu làm phiếu nhập kho (3 liên) Hố đơn đính kèm theo phiếu nhập kho Phiếu nhập kho hợp lệ chuyển cho thủ kho bản, kế toán toán kèm theo hoá đơn, lưu lại cuống - Thủ kho xuất kho NVL: Hàng ngày kế toán vật liệu vào sổ đề nghị lĩnh vật tư phân xưởng sản xuất phòng Kỹ thuật ký duyệt để làm phiếu xuất kho Phiếu xuất kho viết liên: liên lưu 28 cuống, liên giao cho thủ kho Sau thủ kho phát hàng xong chuyển liên phịng kế tốn Cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng vật liệu tồn kho theo danh điểm vật liệu vào sổ số dư Sổ số dư Kế toán mở cho kho dùng cho năm, trước ngày cuối tháng ghi sổ xong thủ kho phải gửi phịng Kế tốn để kiểm tra tính tiền Định kỳ ngày nhân viên Kế toán xuống kho kiểm tra hướng dẫn việc ghi chép thẻ kho thủ kho (Thẻ kho chứng từ để thủ kho đối chiếu với số liệu sổ chi tiết) thu nhận chứng từ, Kế toán kiểm tra tính giá (giá hạch tốn) theo chứng từ, tổng cộng số tiền ghi vào cột số tiền phiếu giao nhận chứng từ, đồng thời ghi số tiền vừa tính nhóm vật liệu (nhập riêng, xuất riêng) vào bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho vật liệu Bảng mở cho kho, kho tờ ghi sở phiếu giao nhận chứng từ nhập - xuất vật liệu Tiếp cộng số tiền nhập – xuất tháng đưa vào số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng nhóm vật liệu Số dư dùng để đối chiếu với số dư sổ số dư (trên sổ số dư tính cách lấy số lượng tồn kho (x) giá hạch toán Cuối tháng thủ kho tập hợp cộng thẻ kho, đồng thời lập bảng nhập xuất vật tư tháng sau thủ kho gửi lên phịng kế tốn Cịn Kế tốn vào phiếu xuất kho lập bảng kê giá hạch toán xuất kho sản phẩm, đối tượng sử dụng, từ số liệu bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu kế toán lập bảng phân bổ số NVL Đồng thời kế toán vào số liệu ghi Nhật ký – Chứng từ để ghi vào sổ phải đối chiếu số dư cuối tháng TK 152 theo giá thực tế bảng kê tính giá thực tế NVL với số dư TK 152 sổ Số dư chúng bảng kê sổ phải 29 2.3.2 Kế toán khoản phải thu, khoản phải trả 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng Các khoản phải thu: Phải thu khách hàng, ứng trước cho người bán, phải thu nội ngắn hạn, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Chứng từ sử dụng gồm: + Phiếu xuất kho + Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Hoá đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo có + Các chứng từ khác có liên quan Các khoản phải trả + Phiếu nhập kho + Hoá đơn nhập hàng, mua hàng + Các chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm kho, giấy báo giá, biên giao nhận 2.3.2.2 Tài khoản sử dụng Các khoản phải thu: TK 131- Phải thu khách hàng Tài khoản chi tiết: + TK131C: Phải thu khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu khách hàng - Vật tư Các khoản phải trả: TK 331-Phải trả cho người bán 2.3.2.3 Sổ sách kế toán Các khoản phải thu: + Sổ chi tiết số (Hay gọi biểu chi tiết khách hàng) + Sổ tổng hợp phải thu khách hàng 30 + Bảng kê số 11 + Nhật ký chứng từ số + Sổ TK 131 Các khoản phải trả + Bảng kê số 11 + Nhật ký chứng từ số 5,10 (mở sổ chi tiết cho khách hàng) 2.3.2 Kế toán lương khoản trích theo lương 2.3.2.1 Quy định tiền lương Cơng ty Việc tính lương chi phí lao động thực nhiều hình thức khác nhau,nhưng đặc điểm kinh doanh, trình độ quản lý nên Cơng ty áp dụng hình thức sau Tiền lương theo thời gian: Áp dụng cho lao động làm cơng tác văn phịng ,trả lương cho Cơng nhânviên vào thời gian làm việc ,cấp bập chức danh Tiền lương khoán theo sản phẩm: Là tiền lương trả cho lao động khối lượng chất lượng côngviệc mà họ hoàn thành Ngoài khoản tiền lương, tiền thưởng họ hưởng khoản phụ cấp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế trường hợp tai nạn, đau ốm ,thai sản… Công ty thực trich quỹ lương theo định tập đồn Cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam Hệ số lương trách nhiệm Cán Bộ công Nhân viên quy định quy chế sau: - Giám Đốc: 0,5 - Phó GĐ,Bí Thư Chi Bộ ,Kế tốn trưởng, chủ tịch cơng đồn: 0,4 - Trợ lý Giám Đốc ,quản đốc Phân xưởng: 0,3 - Trưởng Phịng ,Trưởng cơng trình đóng mới: 0,2 - Phó phịng ,Phó Giám Đốc: 0,15 31 - Tổ trưởng Bảo vệ: 0,1 Cách tính lương khoản phải trả Cán công nhân viên: - Theo hệ số lương: LTT x ( HL + PKV + PTN) LT = *T 26 Trong đó: LT: Số tiền lương người lao động hưởng LTT: Mức lương tối thiểu HL: Hệ số lương PKV: Phụ cấp khu vực PTN: Phụ cấp trách nhiệm T: Số ngày làm việc thực tế - Tiền công làm thêm giờ: + Giờ làm thêm ngày thường tính hệ số 1,5 lần + Giờ làm thêm ngày chủ nhật cao điểm tính 2,0 lần (Giờ cao điểm: Từ 11h30 đến 13h30, 22h đêm hôm đến 6h sáng hôm sau) Hàng tháng, vào bảng chấm cơng làm thêm giờ, kế tốn tiền lương tính tổng số làm thêm, quy hệ số chia cho làm việc/ngày để tính số cơng làm thêm 32 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng + Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận cơng việc hồn thành + Biên nghiệm thu sản phẩm + Bảng chấm công + Bảng đơn giá tiền lương theo đơn vị tấn, chiếc, cái, lô + Biên bàn giao sản phẩm + Bảng chấm cơng làm thêm + Bảng tốn tiền lương + Bảng toán tiền thưởng + Bảng toán tiền làm thêm + Các chứng từ khác có liên quan 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng - TK 334: Phải trả người lao động Các tài khoản chi tiết: + TK 3341: Tiền lương + TK 3342: Tiền ăn ca + TK 3343: Thu nhập từ tiết kiệm C2 + TK 3344: TL khoản tiền thưởng chi hộ Cơng đồn - TK 338: Phải trả, phải nộp khác Các tài khoản chi tiết: + TK 33821: KPCĐ phải nộp cấp + TK 33822: KPCĐ chi + TK 33831: BHXH nộp cấp + TK 33832: BHXH chi + TK 33833: Thu 5% BHXH trừ người lao động + TK 33841: BHYT tính vào giá thành đơn vị + TK 33842: BHYT thu người lao động + TK 33844: Lương thưởng công ty cấp - TK 3352: Trích trước bồi dưỡng độc hại 33 2.3.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ *Sổ sách sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lương + Nhật ký chứng từ số + Sổ TK 334, 335, 338 + Sổ theo dõi nhân + Sổ theo dõi lương bản, lương cấp bậc Tổ trưởng tổ sản xuất, tổ công tác, người ủy quyền trực dõi thời gian lao động ngày cá nhân, phận sản xuất, ghi chép vào Bảng chấm công Cuối tháng vào thời gian lao dộng thực tế, số ngày nghỉ để tính lương, thưởng tổng hợp thời gian lao động người, phận Bảng chấm công treo công khai để người kiểm tra giám sát Hàng tháng, vào Bảng chấm công, Phiếu nghỉ hưởng BHXH, Hệ số cấp bậc người, … kế toán tiền lương lập Bảng toán tiền lương phận vào để vào Bảng tổng hợp toán tiền lương Từ bảng lương này, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 2.3.3 Kế toán vốn tiền Vốn tiền gồm quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Để đáp ứng kịp thời chi tiêu doanh nghiệp chi lương, thưởng, nộp thuế… dự phòng chi khoản chi bất thường Việc trì lượng mức vốn tiền tạo hội thu chiết khấu hàng mua trả trước kỳ hạn làm tăng hệ số tốn nhanh doanh nghiệp Nhìn chung kế tốn vốn tiền Công ty sử dụng chứng từ: + Phiếu thu + Phiếu chi + Giấy đề nghị tạm ứng 34 + Giấy toán tạm ứng + Biên lai thu tiền + Bảng kê quỹ Cụ thể kế toán vốn tiền bao gồm: 2.3.3.1 Kế toán tiền mặt quỹ * Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng đầy đủ hệ hống chứng từ kế toán tiền mặt theo quy định Bộ tài Cụ thể là: + Phiếu thu + Phiếu chi + Biên lai thu tiền + Uỷ nhiệm thu + Uỷ nhiệm chi + Và chứng từ khác có liên quan… * Tài khoản sử dụng: TK 1111: Tiền mặt Việt Nam: Phản ánh số có tình hình biến động tiền mặt Công ty * Sổ sách sử dụng: + Sổ báo cáo thu chi + Sổ TK 111 + Sổ kế toán chi tiết tiền mặt + Nhật ký chứng từ số 1,2 + Bảng kê số 1, 2, 10 Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt tính số tồn quỹ vào cuối ngày 35 Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ khác có liên quan kiểm tra, đối chiếu kế toán tiến hành ghi vào sổ báo cáo thu chi, sổ chi tiết quỹ tiền mặt sổ TK111 2.3.3.2 Kế toán Tiền gửi ngân hàng * Chứng từ sử dụng: + Giấy báo nợ + Giấy báo có + Uỷ nhiệm chi ( Mẫu riêng Ngân hàng qui định ) + Giấy nộp tiền ( Mẫu quy định riêng Ngân hàng ) + Hoá đơn hợp đồng bên cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ *Tài khoản sử dụng: TK 1121: Tiền Việt Nam đồng * Sổ sách kế toán: + Sổ theo dõi chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng + Bảng kê chứng từ số + Nhật ký chứng từ số + Vào sổ tài khoản 112 “ Tiền gửi Ngân hàng” Hàng ngày, nhận Giấy báo nợ, Giấy báo có chứng từ khác có liên quan, kế tốn tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Sau đó, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng, nhật ký chứng từ sổ TK 112 36 Phần III Nhận xét đánh giá tổ chức máy kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 3.1 Nhận xét tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung thời gian qua, công ty tổ chức xếp lao động hợp lý, công tác đào tạo nhân tiến hành tốt phù hợp với khả trình độ người lao động Thêm vào cơng ty ln có chế độ thưởng phạt cơng minh quan tâm tới đời sống vật chất tinh thần cho nhân viên công ty mực Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, nghĩa tồn cơng việc kế tốn tập trung phịng kế tốn Cơng tác kế tốn ln tn theo quy định hạch tốn kế tốn tài nhà nước, vận dụng tài khoản kế tốn cách cụ thể, xác, khoa học Hệ thống chứng từ sổ sách tương đối đầy đủ, rõ ràng cung cấp thông tin kịp thời xác giúp Ban giám đốc nắm bắt tình hình nguồn vốn, tài sản cơng ty đạo sản xuất kinh doanh có hiệu Phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng với biên chế 06 người xếp công việc phù hợp với nội dung kế toán đặt khối cơng tác kế tốn phát sinh q trình hoạt động Trưởng phịng tài kế tốn người có nhiều năm kinh nghiệm nghề, trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững chắc, hướng dẫn các nhân viên thực hiện công tác hạch toán theo đúng quy định của pháp luật Đội ngũ nhân viên phòng có lực, ham học hỏi, góp phần tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn 37 Có thể nói phân công nhiệm vụ cho đối tượng lao động phịng kế tốn khoa học hợp lí, thể chỗ có phân công công việc phần hành cho nhân viên kế tốn đảm nhiệm Do khơng xảy tình trạng khơng có việc làm hay dư lao động 3.1.2 Hạn chế Một số phần hành đóng vai trị quan trọng công ty chưa phân thành chức riêng biệt Số lượng nhân viên phòng kế tốn so với số lượng cơng việc lớn Công ty chưa tiến hành đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, việc hạch toán phần hành kế tốn cịn tiến hành thủ cơng , gây thời gian tốn nhiều công sức cho cơng tác kế tốn đơn vị 3.2 Nhận xét tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 3.2.1 Ưu điểm Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh với ngành nghề đóng sửa chữa loại tàu biển, ngồi cơng ty hoạt động bên lĩnh vực xây dựng nên hoạt động nhập xuất nguyên vật liệu diễn thường xun liên tục cơng ty áp dụng phương pháp “kê khai thường xuyên “ hạch toán nguyên vật liệu hoàn toàn hợp lý Việc lựa chon hình thức kế tốn Nhật ký_ Chứng từ công ty phù hợp với quy mô hoạt động, đồng thời thể trình độ nghiệp vụ thành thạo cán kế tốn Cơng tác kế tốn thực tốt phản ánh cung cấp kịp thời tình hình tài sản nguồn vốn, tình hình thực tiêu kinh tế tài từ giúp lãnh đạo công ty định đắn kịp thời phương án kinh doanh 38 3.2.2 Hạn chế Có số phần hành mà cách hạch tốn Cơng ty cịn phức tạp Ngồi ra, Cơng ty theo dõi chi tiết TK cấp 1, mà chưa mở sổ chi tiết cho TK cấp để tiện theo dõi, TK cấp NVL 3.3 Kiến nghị giải pháp Bổ sung thêm kế toán số phần hành quan trọng khác phần hành tài sản cố định cách tuyển dụng thêm nhân viên cho phịng tài kế toán nhằm đẩy nhanh hiệu tốc độ công việc Bổ sung thêm nhân viên thống kê kinh doanh phân xưởng có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép số liệu phân xưởng nhằm giảm tải cơng việc cho nhân viên kế tốn Tiến hành thử nghiệm số phần mềm kế toán khác nhauvào sử dụng phần mềm kế toán misa, fast… thấy phù hợp nên đưa vào sử dụng để cơng việc nhanh chóng thuận lợi hơn, cịn thấy khơng phù hợp đặt thiết kế phần mềm để phù hợp với tính chất hoạt động kinh doanh Công ty Mở thêm sổ chi tiết số tài khoản chi tiết TK 1521 giúp Công ty thuận tiện theo dõi 39 KẾT LUẬN Trên toàn báo cáo tổng hợp đặc điểm kinh tế kỹ thuật, tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông hồng Là Công ty quy mô lớn, có thành tựu đáng nể hoạt động sản xuất kinh doanh, nhìn chung Cơng ty TNHH MTV Cơng nghiệp tàu thủy xây dựng Sơng hồng có cách thức quản lý, kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh hợp lý, song bên cạnh cịn tồn hạn chế số phần hành kế tốn cịn phức tạp…trên sở đó, em đưa số kiến nghị Mặc dù cố gắng, song hạn chế kiến thức lý luận thực tế nên q trình tìm hiểu trình bày khó tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận bảo thầy cô 40 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PTS.TS Đặng Thị Loan, 2008, Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Giáo dục PGS.TS Nguyễn Minh Phương, 2004, Giáo trình Kế tốn quản trị, NXB Lao động- Xã hội PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, 2009, Giáo trình Phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC “về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế” Bộ tài 41 ... TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng, em hoàn thành "Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH thành viên Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng" Báo cáo gồm phần: Phần I: Tổng quan đặc... chế độ sổ kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 24 2.2.5 Vận dụng chế độ báo cáo kế toán Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 26 2.3 Tìm... kế tốn Cơng ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng Phần I Tổng quan đặc điểm kinh tế kỹ thuật Công ty TNHH MTV Công nghiệp tàu thủy xây dựng Sông Hồng 1.1 Lịch sử hình thành phát