Báo cáo thực tập: công tác kế toán tại công ty CP Minh Việt

rong nền kinh tế thị trường, thực hiện hạch toán độc lập mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận. Muốn nắm bắt được đầy đủ, kịp thời tình hình thực tế của doanh nghiệp, đồng thời đưa ra các biện pháp đúng đắn thì phải thực hiện tốt công tác quản lý kinh tế nói chung, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng. Để làm được điều đó mỗi doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ quản lý và cung cấp thông tin khác nhau. Trong đó kế toán là công cụ quan trọng và không thể thiếu được trong hệ thống các công cụ quản lý vốn, tài sản và hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác là nguồn cung cấp thông tin đáng tin cậy cho nhà quản lý. Là một công ty kinh doanh hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực Tự động hoá và điều khiển tự động, điện - điện tử – công nghệ thông tin, phần mềm công nghiệp và văn phòng .... Trong những năm qua công ty đã không ngừng lớn mạnh và phát triển. Nhận thức được vai trò đó của công tác tổ chức kế toán. Bởi lẽ, đó là những chỉ tiêu quan trọng luôn được các nhà doanh nghiệp quan tâm vì chúng gắn liền với kết quả sản xuất hoạt động kinh doanh. Mặt khác, nguyên tắc cơ bản của hạch toán kinh doanh trong nền kinh tế thị trường là lấy thu nhập bù đắp chi phí, tự trang trải và có lãi. Muốn có lợi nhuận tối đa thì không có cách nào khác là phải giảm chi phí ra, hạ thấp giá thành nhưng chất lượng sản phẩm vẫn phải được nâng cao. Và đây cũng là mục tiêu phấn đấu của các doanh nghiệp sản xuất nói chung và công ty CP Minh Việt nói riêng. Công ty luôn luôn quan tâm đến công tác kế toán. Do đó, công tác kế toán ở đây đến nay đã được thực hiện khá nề nếp, phù hợp với chế độ kế toán hiện hành và góp phần tăng cường công tác quản lý mang lại hiệu quả sản xuất kinh doanh cho công ty.do hạn chế về hiểu biết còn nhiều sơ xuất, em rất cám ơn các anh chị kế toán trong công ty và thầy Trương Anh Dũng đã giúp đỡ em . Kết cấu của báo cáo gồm ba phần : Phần 1: Tổng quan công ty Cổ Phần Minh Việt. Phần 2: Thực trạng công tác kế toán tại công ty CP Minh Việt Phần 3: Đánh giá khái quát công tác kế toán tại công ty CP Minh Việt

Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP MINH VIỆT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CP Minh Việt .3 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty CP Minh Việt 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý phân cấp quản lý công ty Cổ Phần Minh Việt 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty CP Minh Việt 1.3.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất 15 PHẦN 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP MINH VIỆT 19 2.1 Đặc diểm tổ chức máy kế toán 19 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán ,chính sách kế tốn 21 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu 23 PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP MINH VIỆT 29 3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn cơng ty CP Minh Việt 29 3.2 Nhận xét ưu điểm, nhược điểm 29 KẾT LUẬN 32 Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU T rong kinh tế thị trường, thực hạch toán độc lập mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn nắm bắt đầy đủ, kịp thời tình hình thực tế doanh nghiệp, đồng thời đưa biện pháp đắn phải thực tốt cơng tác quản lý kinh tế nói chung, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng Để làm điều doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ quản lý cung cấp thơng tin khác Trong kế tốn cơng cụ quan trọng thiếu hệ thống công cụ quản lý vốn, tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác nguồn cung cấp thông tin đáng tin cậy cho nhà quản lý Là công ty kinh doanh hoạt động chủ yếu lĩnh vực Tự động hoá điều khiển tự động, điện - điện tử – công nghệ thông tin, phần mềm công nghiệp văn phòng Trong năm qua cơng ty khơng ngừng lớn mạnh phát triển Nhận thức vai trò cơng tác tổ chức kế tốn Bởi lẽ, tiêu quan trọng ln nhà doanh nghiệp quan tâm chúng gắn liền với kết sản xuất hoạt động kinh doanh Mặt khác, nguyên tắc hạch toán kinh doanh kinh tế thị trường lấy thu nhập bù đắp chi phí, tự trang trải có lãi Muốn có lợi nhuận tối đa khơng có cách khác phải giảm chi phí ra, hạ thấp giá thành chất lượng sản phẩm phải nâng cao Và mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp sản xuất nói chung cơng ty CP Minh Việt nói riêng Cơng ty ln ln quan tâm đến cơng tác kế tốn Do đó, cơng tác kế toán đến thực nề nếp, phù hợp với chế độ kế Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán toán hành góp phần tăng cường cơng tác quản lý mang lại hiệu sản xuất kinh doanh cho cơng ty.do hạn chế hiểu biết nhiều sơ xuất, em cám ơn anh chị kế toán công ty thầy Trương Anh Dũng giúp đỡ em Kết cấu báo cáo gồm ba phần : Phần 1: Tổng quan công ty Cổ Phần Minh Việt Phần 2: Thực trạng cơng tác kế tốn công ty CP Minh Việt Phần 3: Đánh giá khái qt cơng tác kế tốn cơng ty CP Minh Việt Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Tốn PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CP Minh Việt 1.1 Quá trình hình thành phát triển cụng ty CP Minh Vit: - Tên gọi: Công ty CP Minh Việt - Địa Chỉ :số 177 Thanh Nhàn Quỳnh LôI Hai Bà Trng Hà Nội Cụng ty Cổ phần Minh Việt, thành lập năm 2000 theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103000080 ngày 04/07/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà nội cấp với số vốn điều lệ ban đầu 2.500.000.000 (hai tỷ năm trăm triệu đồng Việt Nam) Từ 2004: Vốn điều lệ nâng lên thành tỷ đồng Việt Nam Năm 2007: Vốn điều lệ nâng lên thành tỷ đồng Việt Nam Q trình thành lập cơng ty CP Minh Việt - 1990: Thành lập sở kinh doanh trang thiết bị văn phòng 67B Hàm Long; - 1995: Thành lập công ty Hà Thắng chuyên tin học phố Hàng Hành; - 7/2000: Thành lập Trung tâm Tự động hoá 177 Thanh Nhàn, kết hợp phận thành công ty Cổ phần Minh Việt; - 8/2000: Ký hợp đồng hệ thống TĐH dùng PLC Mitsubishi (Nhật Bản) - 2002: Góp vốn thành lập xưởng sản xuất tủ bảng với Cty TNHH Huy Vượng; - 9/2002: Hệ thống mạng PLC dòng A cho tồn nhà máy Vinax; - 12/2002: Nhà phân phối giải pháp thiết bị Tự động hoá Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán Mitsubishi Miền Bắc; - 2003: Tách phận kinh doanh sản xuất thiết bị văn phòng thành Cty Cổ phần Mộc Việt; - 2003: Nhà phân phối thiết bị Tự động hoá MAX (Nhật Bản) Việt Nam; - 2004: Nhà phân phối giải pháp thiết bị Tự động hoá IDEC (Nhật Bản) Việt Nam; - 12/2004: Thành lập công ty Liên doanh Quế Khải-Minh Việt sửa chữa khí - 2005: Thực hợp đồng 140 ngàn USD hệ thống tự động hố Mitsubishi cho tồn nhà máy số Vinax; - 10/2005: Thành lập Chi Nhánh Công ty Cổ phần Minh Việt - 9/2006: Tích hợp hệ thống SCADA Việt Nam tảng PLC dòng A Mitsubishi cho Trung tâm Hội nghị Quốc gia, toàn mã nguồn phần mềm công ty cung cấp; - 11/2007: Hệ thống điều khiển nhà dùng công nghệ DDC; - 03/2008: Ký hợp đồng sản xuất OEM thiết bị điện-tự động hoá cho loạt sản phẩm máy cưa xuất sang Châu Âu, hợp đồng trị giá 160.000 USD; 1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty CP Minh Việt Công ty Cổ phần Minh Việt công ty kinh doanh hoạt động chủ yếu lĩnh vực Tự động hoá điều khiển tự động, điện - điện tử – công nghệ thông tin, phần mềm cơng nghiệp văn phòng thành lập phát triển từ Công ty TNHH Hà Thắng (HTC) 2/1995 Cơng ty có mảng hoạt động chính: - Cung cấp hệ thống tự động hoá - điện cho khu công nghiệp theo cấp độ phức tạp khác nhau; - Cung cấp giải pháp SCADA, DCS, mạng PLC HMI dựa Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán tảng thiết bị Nhật Bản Lập trình cài đặt mạng cơng nghiệp dùng PLC Mitsubishi (CC-Link, Melsecnet-Ethernet …) IDEC (LonWork, ASI& SwitchNet, Web Server) - Tư vấn cung cấp giải pháp tối ưu hệ thống tự động hoá để mở rộng, nâng cấp, lắp đặt dây chuyền sản xuất lập hồ sơ công nghệ, tài liệu kỹ thuật hệ thống quản lí vận hành, bảo dưỡng sữa chữa hệ thống máy móc, dây chuyền sản xuất công nghiệp thực chuyển giao công nghệ cho dây chuyền sản xuất - Cung cấp xây dựng phần mềm đóng gói theo yêu cầu đặt hàng (văn phòng, truyền tin, thiết kế websites, đo lường tự động hoá, phần mềm mạng Intranet/Internet, ); - Gia cơng cho nước ngồi giải pháp tự động hoá dựa tảng Mitsubishi IDEC Ngồi chúng tơi có đơn vị hạch toán độc lập hoạt động lĩnh vực sản xuất tủ bảng điện, sửa chữa khí kinh doanh thiết bị văn phòng Cơng ty Cổ phần Minh Việt tự hào công ty miền Bắc Việt Nam tham gia thực thành công hợp đồng lớn tích hợp hệ thống tự động hố nhà máy cơng nghệ thực phẩm, dây chuyền đóng nắp chai, dây chuyền chế tạo sứ vệ sinh cao cấp, linh kiện xe máy…có sử dụng sản phẩm Mitsubishi- Idec Cụ thể, số lượng tủ điều khiển sử dụng PLC dòng A Mitsubishi với phần mềm công ty thực hợp đồng khác tháng 1/2007 đạt đến số 30 Là nhà phân phối thiết bị tự động hoá hãng Mitsubishi Electric Idec Nhật bản, có sẵn kho khối lượng hàng dự trữ Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán hãng Chúng cung cấp vật tư thay thế, giải pháp tổng thể, tư vấn, thiết kế, chuyển giao cơng nghệ, tích hợp hệ thống đo- điều khiển tự động cho dây chuyền sản xuất cơng nghiệp Bên cạnh chúng tơi hỗ trợ kỹ thuật từ xa cung cấp sản phẩm kịp thời cho việc vận hành, bảo dưỡng hệ thống máy móc làm giảm chi phí sản xuất đáng kể cho khách hàng Là công ty hoạt động lâu năm lĩnh vực tự động hố, khơng ngừng hồn thiện mạnh có, Cơng ty Cổ phần Minh Việt cam kết hỗ trợ khách hàng công việc Lắp đặt- Hiệu chỉnh- Nâng cấpĐào tạo hướng dẫn sử dụng máy CNC, PLC hệ thống DCS Để thúc đẩy cho trình phát triển sản phẩm Mitsubishi Electric Idec thị trường nội địa thường xuyên tổ chức buổi đào tạo giới thiệu sản phẩm cho khách hàng phòng thí nghiệm di động với thiết bị demo phong phú Các thiết bị phục vụ cho cơng tác kiểm định thử nghiệm giải pháp công nghệ công ty Chúng tin tưởng với khả cơng nghệ với phát triển sản phẩm Mitsubishi IDEC đáp ứng cách tốt yêu cầu q cơng ty! CƠNG TY CỔ PHẦN MINH VIỆT - NHÀ TÍCH HỢP HỆ THỐNG HÀNG ĐẦU CỦA MITSUBISHI TẠI MIỀN BẮC! Công ty CP Minh Việt lớn mạnh quy mô sản xuất, mà nâng cao chất lượng sản phẩm đời sống cán công nhân viên, thực tốt nghĩa vụ với nhà nước Sau đây, số tiêu tổng hợp qua năm Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp TT Chỉ tiêu Tổng số vốn Tổng tài sản 10 11 12 13 Doanh thu bán hàng ( đồng ) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hđkd Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng số CBCNV ( người Tổng quỹ lương ( đồng ) Thu nhập bình quân(đồng /tháng) 14 15 16 17 Khoa Kế Toán Năm 2008 9.293.995.3 Năm 2007 8.000.000.0 92 9.293.995.3 00 8.000.000.0 92 9.811.868.823 6.919.670.549 2.892.198.274 3.317.300 2.427.386.976 468.128.598 00 6.404.748.068 4.718.322.850 1.686.425.218 14.512.243 (14.512.243) 453.616.355 127.012.579 1.215.526.076 470.899.142 2.426.188 220.749.724 (218.323.536) 252.575.606 131.851.760 326.603.776 120.723.846 33 1.600.000.000 4.400.000 30 770.980.000 2.500.000 Mục tiêu đặt năm 2009 công ty là: + Doanh thu: 10.000.000.000 đồng + Lợi nhuận: 1.500.000.000 đồng 1.3.Đặc điểm tổ chức quản lý phân cấp quản lý công ty Cổ Phần Minh Việt 1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty CP Minh Việt Bất kỳ doanh nghiệp nào, để trì hoạt động tốt cần đến công tác quản lý Đáp ứng nhu cầu này, công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ: đứng đầu giám đốc người có quyền hành cao Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán chịu trách nhiệm với Nhà nước tập thể CBCNV mặt lĩnh vực kinh doanh Giúp cho giám đốc điều hành việc quản lý Công ty Cổ phần Minh Việt tổ chức sau: Chủ tịch HĐQT: Nguyễn Hồng Thái Ban giám đốc: Giám đốc: Bà Nguyễn Thị Thanh Hải Phó giám đốc: Ơng Nguyễn Hồng Thái Phó giám đốc: Ơng Nguyễn Như Thắng Sơ đồ tổ chức máy quản lý HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CÁC ĐƠN VỊ HẠCH TỐN ĐỘC LẬP Cơng ty cổ phần Minh Việt Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh / Markerting Phòng dự án Cơng ty liên doanh Quế Khải – Minh Việt Phó giám đốc Phòng kỹ thuật Phòng kế tốn Phòng kiểm định `Nhiệm vụ phân cơng trách nhiệm cụ thể cho từ nhóm làm việc: Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Tốn nhóm dự án, nhóm xây dựng triển khai ứng dụng phần mềm nhúng, nhóm Web, nhóm phần mềm Tự động hố – SCADA, nhóm Xí nghiệp vừa nhỏ, nhóm cung cấp dịch vụ hệ thống, nhóm đào tạo Công nghệ thông tin Giám đốc người đại diện pháp nhân công ty giao dịch, giải vấn đề có liên quan đến quyền lợi công ty phù hợp với pháp luật * Phó giám đốc kinh doanh: có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành việc quản lý vấn đề đầu vào đầu sản phẩm sản xuất * Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ giúp cho giám đốc điều hành việc quản lý sản xuất vấn đề liên quan đến kỹ thuật trình sản xuất 1.Cán dự án Nhân viên phận dự án có chức nhiệm vụ sau: + Lập kế hoạch quản lý dự án cho thân theo tháng, quí năm Tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty chiến lược quản lý dự án giai đoạn phát triển Công ty, đề xuất kế hoạch quản lý dự án dự kiến Công ty giai đoạn tới; + Khảo sát thị trường: Tìm kiếm, cung cấp đánh giá thông tin thị trường sản phầm kinh doanh, thông tin đối tác đối thủ cạnh tranh: nhu cầu thị trường khách hàng tiềm năng, khả tiêu thụ, khả cung cấp, thị phần xu hướng phát triển thị trường + Tìm kiếm, liên hệ với nhà cung cấp để nhập sản phẩm kinh doanh với giá thấp, chế độ tín dụng ưu đãi bảo hành tốt Tìm hiểu sản phẩm nhà cung cấp chủng loại, nhãn mác, tính kỹ thuật, catalog, số lượng, chất lượng giá cả, lĩnh vực ứng dụng Cố Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 18 Khoa Kế Toán - Mitsubishi Pencil Co.; - Yamaha Motor Vietnam Co Ngồi có hàng loạt công ty khác sử dụng thiết bị Mitsubishi IDEC khách hàng thường xuyên Công ty Cổ phần Minh Việt Danh sách thiết bị phòng kiểm định tự động hố: Cơng ty sử dụng thiết bị công tác đào tạo, hướng dẫn sử dụng, thử nghiệm giải pháp tích hợp hệ thống kiểm định vật tư IDEC Mitsubishi Công ty sử dụng thiết bị công tác đào tạo, hướng dẫn sử dụng, thử nghiệm giải pháp tích hợp hệ thống kiểm định vật tư IDEC Mitsubishi Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán 19 PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CP MINH VIỆT 2.1 Đặc diểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ yêu cầu tổ chức sản xuất, yêu cần quản lý trình độ quản lý, công ty CP Minh Việt tổ chức công tác kế tốn theo hình thức tập trung: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty CP Minh Vit Kế toán trởng Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán vật t, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm Chỳ thớch: Kế toán tiền lơng Kế toán tổng hợp kiêm vốn kiêm kế toán xác tiền, tiền vay định kết nghiệp vụ phân phối lợi toán, kế nhuận, kế toán toán chi phí, giá nguồn vốn CSH thành : Quan hệ đạo : Quan hệ tác nghiệp Chức nhiệm vụ phận máy kế toán: * Kế toán trưởng: giúp giám đốc quản lý hoạt động tài cơng ty Nhiệm vụ kế toán trưởng: + Tổ chức máy kế tốn sở xác định khối lượng cơng tác kế toán, chịu trách nhiệm nghiệp vụ chuyên mơn kế tốn, tài cơng ty Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 20 Khoa Kế Toán + Phổ biến chủ trương đạo thực chủ trương chun mơn, ký duyệt tài liệu kế tốn, có quyền từ chối vấn đề liên quan đến tài mà khơng phù hợp với chế độ quy định Có quyền yêu cầu phận máy quản lý phối hợp thực công việc chun mơn có liên quan tới phận + Trực tiếp đạo kế toán phần hành * Kế tốn TSCĐ kiêm kế tốn vật liệu cơng cụ, kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm Nhiệm vụ: + Ghi chép, phản ánh xác, kịp thời thơng tin TSCĐ có, phân bổ mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý, tham gia kiểm tra đánh giá lại TSCĐ… + Ghi chép, tính tốn, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ xuất kho, nhập kho… + Phản ánh xác tình hình nhập – xuất thành phẩm nghiệp vụ khác liên quan đến tiêu thụ sản phẩm… * Kế toán tiền lương, kiêm kế toán vốn tiền, tiền vay nghiệp vụ tốn, kế tốn chi phí, giá thành: + Ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu lương, khoản trích theo lương, phân bổ chi phí tiền lương…lập báo cáo lao động, tiền lương… + Phản ánh kịp thời tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt theo dõi phản ánh kịp thời đầy đủ toán với đối tượng… * Kế toán tổng hợp kiêm kế toán xác định kết phân phối lợi nhuận, kế toán nguồn vốn chủ sở hữu: + Hạch toán chi tiết nguồn vốn kinh doanh theo loại nguồn vốn, hạch toán tăng giảm nguồn vốn kinh doanh chuyển dịch từ nguồn vốn sang nguồn vốn khác phải theo chế độ điều lệ công ty, Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 21 Khoa Kế Toán phân phối lợi nhuận theo quy định điều lệ cơng ty + Kế tốn tổng hợp có nhiệm vụ tổng hợp vấn đề thuộc kế tốn cơng ty như: lập bảng cân đối kế tốn, xem xét nguồn vốn cơng ty…lập báo cáo quản trị báo cáo tài theo định kỳ theo yêu cầu đột xuất 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn ,chính sách kế tốn Chế độ kế toán áp dụng theo định số 48/2006/QĐBTCngày 14/9/2006 trưởng tài + Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty CP Minh Việt hình thức: “Sổ nhật ký chung” Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “Sổ nhật ký chung” Chøng tõ kÕ to¸n Sỉ nhËt ký đặcbiệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chỳ thớch: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 22 Khoa Kế Toán   : Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung (1) Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế tốn phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3,5,10…ngày) cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản phù hợp sổ cái, sau loại trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ , lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có bảng cân đối số phát sinh phải tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có sổ nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt sau loại trừ số trùng lặp sổ nhật ký đặc biệt) kỳ + Hình tức phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 23 Khoa Kế Tốn Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty Cổ Phần Minh Việt: + Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/2009 kết thúc vào ngày 31/12/2009) + Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán : Đồng Việt Nam, theo tỷ giá + Phương pháp hạch toán hang tồn kho: Kê khai thường xuyên ghi nhận theo giá trị thực tế + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : Bình Quân + Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng theo đường thẳng + Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp tiêu thụ hàng hóa công ty áp dụng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp + Các loại sổ sách sử dụng doanh nghiệp gồm sổ nhật ký chung sổ chi tiết tài khoản báo cáo tài theo QĐ48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài ,được sửa đổi bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2007 Bộ Tài Chính 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu + Kế toán TSCĐ Phân loại đánh giá TSCĐ: Công tyCP Minh Việt chia TSCĐ làm hai loại chủ yếu là: - TSCĐ hữu hình (Gồm như: Ơtơ, , máy in tên sản phẩm…) - TSCĐ vơ hình ( Gồm như: Các hợp đồng mua TSCĐ, Bằng sáng chế, Bản quyền thương hiệu) Công ty đánh giá TSCĐ theo giá trị lại sau trừ phần hao mòn + Chứng từ sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng: TK 211 – TSCĐ hữu hình Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Chứng từ sử dụng: 24 Khoa Kế Tốn + Hóa đơn giá trị gia tăng + Hóa đơn kiêm phiếu bảo hành + Biên giao nhận TSCĐ + Thẻ TSCĐ Sổ kế toán sử dụng: + Sổ theo dõi TSCĐ + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 211 Sơ đồ luân chuyển chng t: Hóa đơn GTGT Biên giao nhận TSCĐ Thẻ kho Sổ Nhật ký chung Sổ theo dõi TSC§ + Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Hạch toán tiền lương: - Cách phân loại tiền lương: Tiền lương công nhân viên Công ty CP Minh Việt phân làm loại cơng nhân lao động trực tiếp, cơng nhân lao động gián tiếp Công nhân lao động trực tiếp người có nhiệm vụ trực tiếp sản xuất hàng hố sản phẩm Cơng nhân lao động gián tiếp người có nhiệm vụ quản lý sản xuất có chức giám sát điều hành công việc công ty Công ty áp dụng chế độ làm việc ngày 8h làm 26 ngày công/tháng - Các hình thức trả lương áp dụng công ty: Trả lương theo thời gian theo sản phẩm Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 25 Khoa Kế Toán Trả lương theo thời gian hình thức trả lương mà người sử dụng lao động vào thời gian làm việc thực tế người lao động cấp bậc lương thực tế người để trả Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng Chứng Từ Kế Toán Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh suốt trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp liên quan tới lao động, tiền lương bảo hiểm phải hạch toán đầy đủ, kịp thời, xác Theo quy định Bộ tài chế độ chứng từ kế toán ban hành theo định số 48/2006/QDBTC ngày 14/09/2006 chứng từ ban đầu tiền lương gồm có : - Bảng chấm cơng - Bảng tốn lương - Phiếu nghỉ hưởng BHXH - Phiếu ghi toán bảo hiểm xã hội - Bảng tốn thưởng Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng mang tính thống doanh nghiệp nhà nước sử dụng thêm chứng từ mang tính hướng dẫn : - Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành - Phiếu làm thêm - Hợp đồng giao khoán - Biên điều tra tai nạn lao động (Mẫu số 09 - LĐTL) - Các phiếu chi, chứng từ, tài liệu khoản khấu trừ, trích nộp có liên quan Những người lập chứng từ phải lập đầy đủ, kịp thời theo quy định biểu mẫu, nội dung phương pháp lập, chịu trách nhiệm việc ghi chép, tính xác số liệu nghiệp vụ kinh tế Mọi chứng từ kế Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 26 Khoa Kế Toán toán lao động tiền lương phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trưởng quy định phục vụ cho ghi chép, tổng hợp kịp thời cá nhân, phận có liên quan - Tài Khoản Sử Dụng Hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn kế tốn sử dụng chủ yếu hai tài khoản (TK) TK 334 Phải trả người lao động TK 338 Phải trả phải nộp khác Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản sau + Tài khoản 334 Phải trả người lao động TK dùng để phản ánh khoản chi phí phải trả, tình hình toán khoản phải trả cho người lao động doanh nghiệp tiền lương (tiền công), tiền thưởng, BHXH khoản khác thuộc thu nhập người lao động Kết cấu nội dung phản ánh TK334 sau - Bên nợ: + Các khoản tiền lương (tiền công), tiền thưởng, BHXH khoản khác trả, chi, ứng trước cho người lao động + Các khoản khấu trừ vào tiền lương (tiền cơng ) người lao động - Bên có : + Các khoản tiền lương (tiền công), tiền thưởng, BHXH khoản khác phải trả cho người lao động - Số dư : TK334 có số dư bên nợ trường hợp cá biệt - Dư nợ (nếu có): phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương ,tiền công ,tiền thưởng khoản khác cho người lao động - Dư có : Các khoản tiền lương ,tiền cơng ,tiền thưởng khoản khác phải trả cho người lao động - Tài khoản 334 phải hạch toán chi tiết theo hai nội dung Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 27 Khoa Kế Toán toán tiền lương khoản khác thuộc thu nhập người lao động - Ngồi kế tốn sử dụng số tài khoản liên quan tới trình hạch tốn tiền lương : + Tài khoản 111 + Tài khoản 112 + Tài khoản 138 + Tài khoản 335 Sơ đồ luân chuyển chứng từ B¶ng toán tiền lơng Bảng chấm công Sổ theo dõi tiền lơng Nhật ký chung Sổ Ghi chỳ: : Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ - Hạch toán khoản trích theo lương Tài khoản sử dụng để hạch toán TK 338 Phải trả - phải nộp khác Tài khoản phản ánh tình hình tốn khoản phải trả, phải nộp khác cho quan pháp luật lệ phí tồ án, tiền ni ly dị, phải trả vay mượn tạm thời vật tư, tiền vốn Trong khoản phải trả, phải nộp khác có khoản trực tiếp liên Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 28 Khoa Kế Toán quan đến công nhân viên : BHXH, BHYT, KPCĐ thể tài khoản cấp hai TK 338 Phải trả - phải nộp khác, hạch toán kế toán phải sử dụng tài khoản cấp hai này, tài khoản sau : + Tài khoản 3382: Kinh phí cơng đồn + Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội + Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế Kết cấu nội dung phản ánh TK338 sau - Bên nợ: Phản ánh việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo % quy định tính vào chi phí SXKD trừ vào tiền lương công nhân viên + Các khoản trả nộp khác + Xử lý giá trị tài sản thừa + Thuế phải nộp tính doanh thu nhận trước - Bên có: tình hình chi tiêu kinh phí cơng đồn, tính trả BHXH, BHYT, KPCĐ + Giá trị tài sản thừa chờ xử lý + Số nộp, số trả lớn số phải nộp ,chưa trả hoàn lại + Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ - Số dư: + Dư nợ (nếu có): số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa tốn + Dư có : số tiền phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 29 Khoa Kế Toán PHẦN ĐÁNH GIÁ KHÁI QT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP MINH VIỆT 3.1.Đánh giá chung cơng tác kế tốn công ty CP Minh Việt Công ty Cổ phần Minh Việt công ty kinh doanh hoạt động chủ yếu lĩnh vực Tự động hoá điều khiển tự động, điện - điện tử – công nghệ thơng tin, phần mềm cơng nghiệp văn phòng Trải qua 08 năm xây dựng trưởng thành, qua bao khó khăn đến cơng ty bước lớn mạnh mặt Trong trình phát triển, với tảng kinh nghiệm sở vật chất kỹ thuật có với việc củng cố lại công ty quản lý, công ty liên tục đầu tư, đổi cơng nghệ, máy móc thiết bị…nhằm nâng cao suất Đây hướng hoàn toàn đứng đắn đáp ứng nhu cầu ngày tăng cao mặt thị trường Để đạt kết nhờ công ty thực tốt công tác quản lý sản xuất nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty em nhận thấy cơng tác quản lý hạch tốn có điểm bật hạn chế tồn định sau: 3.2 Nhận xét ưu điểm, nhược điểm + Ưu điểm: Để phục vụ cho việc hạch toán kinh doanh, ban lãnh đạo đặc biệt trọng đến điều kiện làm việc phòng kế tốn tài vụ Điều đó, tạo môi trường làm việc nhẹ nhàng có hiệu cho máy kế tốn Sự lựa chọn hình thức sổ kế tốn cơng ty phù hợp, khoa học Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 30 Khoa Kế Toán điều kiện ứng dụng máy vi tính, phần mềm kế tốn cán cơng ty nghiên cứu xây dựng giúp cho công tác kế tốn thực nhanh chóng xác Nhờ đó, khối lượng cơng tác kế tốn giảm nhẹ đảm bảo cung cấp thông tin, trung thực, kịp thời phục vụ cho Ban giám đốc có định đắn + Nhược điểm  Về đội ngũ nhân viên bán hàng yếu dẫn đến hàng bán chậm Chi phí kho lớn hố đơn mua hàng thường chậm Hơn so với hàng bất tiện cho việc xuất hoá đơn cho khách làm sổ sách báo cáo  Kế tốn nhân cơng trực tiếp: Chi phí nhân cơng chiếm tỷ trọng lớn (33%) tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất phát sinh lớn (sự phát sinh không đặn kỳ) Doanh nghiệp lại khơng trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất nên gây ổn định kỳ  Kế toán chi phí sản xuất chung: Chi phí cơng cụ dụng cụ cơng ty phân bổ lần, mà chi phí cơng cụ dụng cụ chi phí sản xuất chung phát sinh lớn, giá trị tổng hợp cao, phát huy tác dụng nhiều kỳ Do đó, xuất dùng phải thực phân bổ dần 1- Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty CP Minh Việt : Trong trình thực tập công ty CP Minh Việt sở lý luận học trường thực tế công ty, bên cạnh ưu điểm cần phát huy có hạn chế định cần phải hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế nói chung cơng ty nói riêng Vậy, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp 31 Khoa Kế Tốn tốn cơng tyCP Minh Việt:  Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: Để tránh tình trạng cơng tác kế tốn dồn dập vào cuối tháng dễ gây nhầm lẫn, doanh nghiệp nên lập thêm bảng phân bổ vật liệu sử dụng tháng Để đảm bẩo ổn định giá thành kỳ, cơng ty nên thực việc trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Nếu trích tiền lương nghỉ phép kế tốn ghi: Nợ TK 622: Có TK 335: Nếu trích trước tiền lương nghỉ phép phải trả kế toán ghi: Nợ TK 335: Có TK 334: Về chi phí cơng cụ – dụng cụ: Chi phí cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn lại phân bổ lần cơng cụ dụng cụ sử dụng nhiều kỳ công ty thường xuyên thay mới, không sử dụng lại dẫn đến khoản mục chi phí tăng tất nhiên giá thành cao, hiệu suất sản xuất kinh doanh giảm Cho nên, kế tốn tiến hành phân bổ dần chi phí kỳ giá thành kỳ không chênh lệch lớn Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Việc tính giá vốn chưa hợp lý chi phí vận chuyển bốc xúc th kho bãI phải phân bổ đến tong mặt hàng tính vào giá vốn kế tốn lại tính vào chi phí quản lý không Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa Kế Toán 32 KẾT LUẬN Chuyển sang kinh doanh chế thị trường, vượt qua khó khăn đến cơng ty CP Minh Việt không ngừng lớn mạnh phát triển Nhân tố định thành công công ty ban lãnh đạo xác định loại sản phẩm sản xuất phù hợp với yêu cầu người chất lượng sản phẩm cao, có uy tín thi trường.Bên cạnh, nhân tố phải kể đến đóng góp quan trọng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác tổng hộp chi phí sản xuất tính giá thành nói riêng Trong thời gian thực tập công ty CP Minh Việt em nhận thấy công tác kế tốn cơng ty nhìn chung thực hịên tốt Tuy nhiên, không tránh khỏi mặt hạn chế, sở lý luận thực tiễn em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Mặc dù nhiều sơ suất, em cám ơn cán phòng kế tốn cơng ty Cổ Phần Minh Việt thầy Trương Anh Dũng tận tình gúp đỡ em Có kết này, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công tyCP Minh Việt, tồn thể cán phòng tài kế tốn thầy Trương Anh Dũng tận tình giúp đỡ để em hoàn thành báo cáo Hà Nội , Ngày 20 tháng năm2009 Sinh viên thực Lê Thị Lý Sinh viên: Lê Thị Lý Lớp: Kế toán