Pháp luật về ngân sách cấp xã và một số biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách cấp xã trên địa bàn huyện thới bình, tỉnh cà mau

Các khoản thu, chi của ngân sách xã là những khoản thu, chi của Ngân sách nhà nước giao cho Uỷ ban nhân dân xã xây dựng, tổ chức quản lý, Hội đồng nhân dân xã quyết đ nh và giám sát thực

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM

NGUYỄN THANH HẢI

PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH CẤP XÃ VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CẤP XÃ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỚI BÌNH,

TỈNH CÀ MAU

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM

NGUYỄN THANH HẢI

PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH CẤP XÃ VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH CẤP XÃ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỚI BÌNH,

TỈNH CÀ MAU

Chuyên ngành: Luật kinh tế

Mã số: 60380107

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

PGS.TS Phạm Duy Nghĩa

TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi tên là: Nguyễn Thanh Hải, mã số học viên: 7701250486A, là học viên

lớp Cao học Luật CH252CMLKT, Khóa chuyên ngành Luật kinh tế, Khoa Luật, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, là tác giả của Luận văn thạc sĩ luật học

với đề tài “ ” (Sau đây

gọi tắt là “Luận văn”)

Tôi xin cam đoan tất cả các nội dung được trình bày trong Luận văn này là kết quả nghiên cứu độc lập của cá nhân tôi dưới sự hướng dẫn của người hướng dẫn khoa học Trong Luận văn có sử dụng, trích dẫn một số ý kiến, quan điểm khoa học của một số tác giả Các thông tin này đều được trích dẫn nguồn cụ thể, chính xác và

có thể kiểm chứng Các số liệu, thông tin được sử dụng trong Luận văn là hoàn toàn khách quan và trung thực

Học viên thực hiện

Nguyễn Thanh Hải

MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA

LỜI CAM ĐOAN

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

PHẦN MỞ ĐẦU 1

Chương 1: Hoạt động của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân xã trong lĩnh vực ngân sách 5

1.1 Tổng quan về tài chính, ngân sách xã 5

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tài chính, ngân sách xã 5

1.1.2 Nguyên tắc quản lý tài chính - ngân sách xã 5

1.2 Nội dung quản lý tài chính, ngân sách xã 7

1.2.1 Quản lý thu ngân sách 8

1.2.2 Quản lý chi ngân sách 10

1.2.3 Quản lý cân đối ngân sách 12

1.2.4 Hoạt động giám sát, kiểm tra thu, chi ngân sách của Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân xã 13

Tiểu kết luận Chư ng 1: 14

Chương 2: Vấn đề phân cấp quản l và quyền tự chủ của cấp xã trong việc lập, chấp hành quyết toán NSNN 16

2.1 Vấn đề phân cấp quản lý ngân sách: 16

2.1.1 Tình hình phân cấp quản lý ngân sách 17

2.1.1.1 Nhận thức chung về phân cấp quản lý NSNN 17

2.1.1.2 Thực trạng phân cấp quản lý NSNN 19

2.1.2 Một số kết quả đạt được và hạn chế trong phân cấp quản lý ngân sách 21

2.1.2.1 Một số kết quả đạt được trong phân cấp quản lý ngân sách 21

2.1.2.2 Một số mặt hạn chế trong phân cấp quản lý ngân sách 22

2.1.3 Kiến ngh , đề xuất hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản lý ngân sách 24 2.2 Quyền tự chủ của cấp xã 26

2.2.1 Thực trạng về quyền tự chủ, tự ch u trách nhiệm của chính quyền cấp xã trong quản lý tài chính, ngân sách 26

2.2.2 Hạn chế, bất cập của các quy đ nh pháp luật 28

2.2.3 Một số kiến ngh nhằm hoàn thiện pháp luật bảo đảm quyền tự chủ, tự ch u trách nhiệm của chính quyền cấp xã trong quản lý ngân sách 30

2.3 Thực trạng lập, chấp hành, quyết toán NSNN ở các xã trên đ a bàn huyện 31

2.3.1 Quá trình ngân sách 31

2.3.2 Một số kết quả đạt được 32

2.3.3 Một số hạn chế và đề xuất, kiến ngh .34

2.3.3.1 Về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ phần trăm (%) phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách 34

2.3.3.2 Về đ nh mức phân bổ dự toán chi thường xuyên 36

2.3.3.3 Về nguyên tắc, tiêu chí và đ nh mức phân bổ vốn đầu tư phát triển 36 Tiểu kết luận Chư ng 2 37

Chương 3: Sự tham gia của người dân và trách nhiệm giải tr nh trong việc lập dự toán và s dụng ngân sách nhà nước 39

3.1 Thực trạng về sự tham gia của người dân và trách nhiệm giải trình trong các hoạt động của ngân sách 39

3.1.1 Hoạt động ngân sách phải gắn với trách nhiệm giải trình về các thông tin được công khai 39

3.1.2 Sự tham gia của người dân gắn với trách nhiệm giải trình của các cấp ngân sách, các đ n v dự toán và các c quan, tổ chức có sử dụng ngân sách nhà nước .40

3.2 Thuận lợi và hạn chế trong việc giải trình và sự tham gia của người dân trong các hoạt động của ngân sách 42

3.2.1 Thuận lợi 42

3.2.2 Một số hạn chế 42

3.3 Kiến ngh , đề xuất về việc giải trình và sự tham gia của người dân trong các hoạt động của ngân sách .43

Tiểu kết luận Chư ng 3 45

Chương 4: Kết quả thi hành pháp luật về ngân sách xã trên địa bàn huyện Thới B nh 46

4.1 Đặc điểm, tình hình huyện Thới Bình: 46

4.1.1 Đặc điểm, tình hình chung 46

4.1.2 Quan điểm phát triển của huyện năm 2017 và những năm tiếp theo: 48

4.2 Kết quả thi hành pháp luật về ngân sách trên đ a bàn huyện Thới Bình: 54

4.2.1 Những kết quả đã đạt được: 54

4.2.2 Những khó khăn, vướng mắt trong quá trình quản lý ngân sách xã trên đ a bàn huyện Thới Bình .56

4.3 Kiến ngh một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách xã trên

đ a bàn huyện Thới Bình 57

4.3.1 Về Thu ngân sách 57

4.3.2 Về chi ngân sách .59

4.3.3 Tăng cường các biện pháp quản lý để tăng thu cho ngân sách xã 61

4.3.4 Tăng cường vai trò chỉ đạo, kiểm tra của chính quyền các cấp 62

Tiểu kết luận Chư ng 4 63

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT

HĐND Hội đồng nhân dân

UBND Ủy ban nhân dân

MTTQ Mặt trận tổ quốc

TSCĐ Tài sản cố đ nh

PHẦN MỞ ĐẦU

1 L do chọn đề tài

Ngân sách nhà nước (NSNN) là một trong những công cụ cực kỳ quan trọng điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế Để thực hiện tốt công cụ này, cần thiết phải nhận thức đúng đắn v trí, vai trò của NSNN, công cụ quản lý và phân cấp… Sau h n 10 năm

tổ chức thực hiện, Luật ngân sách nhà nước năm 2002 đã đi vào cuộc sống và đạt được nhiều kết quả quan trọng, góp phần xây dựng nền tài chính quốc gia vững mạnh, tăng tích luỹ để thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, tạo động lực thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội, ổn

đ nh chính tr , nâng cao đời sống nhân dân, bảo đảm quốc phòng, an ninh

Luật ngân sách Nhà nước năm 2015 được ban hành mới (có hiệu lực t năm ngân sách 2017) tiếp tục là một trong những đạo luật quan trọng, tiếp tục tạo c sở pháp lý để xây dựng và điều hành nền tài chính ngân sách Nhà nước

Xã, phường, th trấn (gọi chung là xã) là một đ n v hành chính c sở có tầm

quan trọng đặc biệt: đặt biệt ở chổ là cấp hành chính cuối cùng (gần với người dân nhất) là n i triển khai và tổ chức thực hiện mọi chủ trư ng chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước trực tiếp đến với người dân và thực hiện nhiệm vụ phát

triển kinh tế xã hội tại đ a phư ng Luật ngân sách Nhà nước quy đ nh Ngân sách

xã là một bộ phận cấu thành của NSNN Trong những năm qua, công tác quản lý

ngân sách xã đã đạt được những kết quả nhất đ nh, đã thật sự góp phần đảm bảo thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước của chính quyền c sở, góp phần ổn đ nh chính tr , phát triển kinh tế - xã hội ở huyện Thới Bình, tỉnh Cà Mau nói riêng và cả nước nói chung

Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, một phần do sự thay đổi của tình hình mới làm cho một số quy đ nh của pháp luật không còn phù hợp, một mặt do v trí và vai trò đặc thù của t ng xã nên trong thời gian qua việc thực hiện pháp luật về thu chi ngân sách xã trên đ a bàn huyện Thới Bình đã bộc lộ một số bất cập nhất đ nh, làm ảnh hưởng tới sự phát triển của huyện

Vì những lý do trên, vận dụng những kiến thức đã học, kết hợp với công tác thực tiển, trên c sở tham khảo các tài liệu, chính sách hiện hành nên tôi chọn chủ

đề “ h p luật v ng n s ch cấp xã và một s bi n ph p n ng cao hi u qu qu n l

ng n s ch cấp xã tr n a bàn hu n h i nh t nh à au Qua đó hy vọng góp

phần củng cố kiến thức pháp luật và tăng cường công tác quản lý ngân sách xã trên

đ a bàn huyện nhà ngày càng hoàn thiện

V í ế ủ : Đây là một vấn đề thu hút được sự quan tâm

của người dân cũng như người có thẩm quyền lập, chấp hành, quyết toán NSNN cấp

xã trên đ a bàn huyện Thới Bình, tỉnh Cà Mau

2 Câu hỏi nghiên cứu

2.1 Vấn đề về phân cấp quản lý ngân sách cho cấp xã như thế nào?

2.2 Quyền tự chủ của cấp xã và thực trạng việc lập, chấp hành quyết toán ngân sách nhà nước ở các xã trên đ a bàn huyện được quy đ nh và thực hiện ra sao

2.3 Sự tham gia của người dân và trách nhiệm giải trình của c quan hành chính trong lập, sử dụng và quyết toán ngân sách xã: Làm thế nào để khuyến khích

sự tham gia của người dân trong quy trình ngân sách

3 T nh h nh nghiên cứu

3.1 Tình hình nghiên cứu xung quanh câu hỏi cứu thứ nhất:

Luật ngân sách nhà nước năm 2015 đã tiếp tục phân cấp r nguồn thu và nhiệm vụ chi giữa NSTW và NSĐP, giao cho đ a phư ng quyết đ nh cụ thể phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi đối với cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã Nguyên tắc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa ngân sách các cấp ở đ a phư ng được quy đ nh cụ thể tại Điều 39 Luật ngân sách nhà nước năm 2015

Trên đ a bàn tỉnh Cà Mau, Hội đồng nhân dân tỉnh cũng đã k p thời ban hành Ngh quyết số 02 2016 NQ-HĐND về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ phần trăm phân chia cho các cấp ngân sách tỉnh Cà Mau thời kỳ ổn đ nh 2017 –

2020 Nhằm phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ phần trăm phân chia cho chính quyền các cấp, gồm: Ngân sách cấp tỉnh; ngân sách cấp huyện, thành phố (gọi chung là ngân sách cấp huyện) và ngân sách cấp xã, phường, th trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã) nhằm cụ thể hóa trách nhiệm của các cấp chính quyền đ a phư ng trong việc quản lý, điều hành ngân sách các cấp tỉnh Cà Mau thời kỳ ổn đ nh 2017 -

2020

3.2 Tình hình nghiên cứu xung quanh câu hỏi nghiên cứu thứ hai:

Trên c sở quy đ nh Luật ngân sách nhà nước, Luật chính quyền đ a phư ng

và các văn bản khác để xác đ nh khung pháp lý, nguyên tắc hoạt động và thẩm quyền của HĐND-UBND cấp xã đối hoạt động quản lý ngân sách nhà nước của cấp mình Các đánh giá thực trạng việc lập, chấp hành, quyết toán ngân sách nhà nước đều có c sở dựa trên quan điểm và sự hệ thống các báo cáo kết quả tiếp xúc cử tri của Hội đồng nhân dân cấp huyện, cấp xã và các cuộc giám sát chuyên đề về ngân sách nhà nước của HĐND ba cấp tỉnh, huyện, xã

3.3 Tình hình nghiên cứu xung quanh câu hỏi nghiên cứu thứ ba

Vấn đề công khai và trách nhiệm giải trình được nêu ra, trong thời gian gần đây đang là vấn đề “nóng” trên tất cả các lĩnh vực quản lý nhà nước, đặc biệt là vấn

đề về sự tham gia của người dân và trách nhiệm giải trình của c quan hành chính trong lập, sử dụng và quyết toán ngân sách xã Nội dung này đã được quy đ nh tại Điều 15 Luật NSNN và là lần đầu tiên trong l ch sử lập pháp về ngân sách của Việt Nam nêu ra vấn đề “Giám sát ngân sách nhà nước của công đồng” tại Điều 16 Tuy nhiên, do chưa có văn bản hướng dẫn chi tiết quy đ nh, quy trình nên còn vướng phải một số văn bản khác khi thực hiện Ví dụ như: Quy đ nh công khai tại Điều 15 Luật NSNN vướng với khoản 5, điều 5 Pháp lệnh số 30 2000 PL-UBTVQH10 về Bảo vệ bí mật nhà nước và do nội dung này là bí mật nhà nước nên không thể thực hiện việc giám sát cộng đồng theo Điều 16 Luật Ngân sách nhà nước

4 Mục đích, đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 ục ích nghi n cứu

Nhằm đánh giá đúng thực trạng việc áp dụng các quy đ nh của pháp luật về tài chính ngân sách của cấp xã trong quá trình quản lý và sử dụng NSNN, chỉ ra một

số kết quả, hạn chế và nguyên nhân t đó nêu ra các giải pháp khắc phục

Nhằm để nâng cao hiệu quả quản lý ngân sách nhà nước phù hợp với thực tiển, đề ra đ nh hướng nghiên cứu khắc phục những mặt tồn tại để t ng bước đổi mới quản lý ngân sách xã phù hợp với yêu cầu c chế mới

Đề ra đ nh hướng, nghiên cứu, đề xuất khắc phục quản lý ngân sách hết sức quan trọng nó quyết đ nh đến toàn bộ sự phát triển nhanh hay chậm của một đ a phư ng về nhiều mặt như : chính tr - kinh tế - xã hội, đời sống của nhân dân

Đánh giá khái quát thực trạng tình hình thực tế và đề ra một số giải pháp cần thiết nhằm hòan thiện ngân sách xã, góp phần xây dựng ngân sách xã trở thành một cấp ngân sách c sở ổn đ nh, vững chắc và ngày càng phát triển đi lên đúng đ nh hướng

4.2 Đ i tượng nghi n cứu: Pháp luật về ngân sách cấp xã; biện pháp nâng

cao hiệu quả quản lý ngân sách cấp xã

4.3 hạm vi nghi n cứu: c xã th trấn tr n a bàn hu n h i nh t nh

Cà Mau

5 Các phương pháp tiến hành nghiên cứu, khung l thuyết

Phư ng pháp nghiên cứu được sử dụng xuyên suốt trong luận văn là phư ng pháp phân tích luật học là chủ yếu, kết hợp với phư ng pháp duy vật biện chứng và

còn sử dụng phư ng pháp quy nạp, phân tích, tổng hợp, thống kê, so sánh, các quy

đ nh pháp luật liên quan đến quản lý sử dụng ngân sách để làm cho các lập luận

có tính thuyết phục cao

6 Ý nghĩa khoa học và giá trị ứng dụng của đề tài

Với sự nỗ lực của bản thân, kết hợp những kinh nghiệm, những kiến thức đã được học tập, nghiên cứu t các tài liệu của các tác giả khác nhau, nhờ sự hướng dẫn của quý Thầy, Cô và đặc biệt là nhờ sự giúp đỡ của Người hướng dẫn khoa học,

đề tài đưa ra một số đóng góp như sau:

- Làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận pháp luật về ngân sách cấp xã

- Phân tích thực trạng thi hành pháp luật về ngân sách xã trên đ a bàn huyện Thới Bình

- Đề xuất một số giải pháp c bản nhằm hoàn thiện, tổ chức thi hành pháp

luật và nêu một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý ngân ngân sách xã trên đ a bàn huyện Thới Bình

- Vấn đề trách nhiệm giải trình của c quan hành chính với người dân trong việc lập, sử dụng và quyết toán ngân sách xã

- Đề tài này được dùng làm tài liệu nghiên cứu đ nh hướng phát triển kinh tế

- xã hội cho đ a phư ng, cho các ngành, các cấp và các đ n v

Chương 1: Hoạt động của Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân

xã trong lĩnh vực ngân sách

1.1 Tổng quan về tài chính, ngân sách xã

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tài chính, ngân sách xã

Theo quy đ nh tại điều 4 Luật Ngân sách nhà nước số 83 2015 QH13 đã được Quốc hội khoá XIII nước Cộng hoà XHCN Việt Nam thông qua tại kỳ họp thứ chín ngày 25 tháng

06 năm 2015 thì: “Ng n s ch nhà nư c là toàn bộ c c ho n thu chi của Nhà nư c ược

d to n và th c hi n trong một ho ng th i gian nhất nh do c quan nhà nư c c th m

qu n qu ết nh ể b o m th c hi n c c chức năng nhi m vụ của Nhà nư c”

Ngân sách xã là một bộ phận của hệ thống ngân sách nhà nước Các khoản thu, chi của ngân sách xã là những khoản thu, chi của Ngân sách nhà nước giao cho

Uỷ ban nhân dân xã xây dựng, tổ chức quản lý, Hội đồng nhân dân xã quyết đ nh và giám sát thực hiện theo nhiệm vụ quyền hạn của Luật Ngân sách nhà nước và Luật Chính quyền đ a phư ng quy đ nh

Luật Ngân sách nhà nước cũng quy đ nh hệ thống Ngân sách nhà nước ở nước ta bao gồm: ngân sách trung ư ng và ngân sách đ a phư ng Ngân sách đ a phư ng gồm ngân sách của các cấp chính quyền đ a phư ng Phù hợp với mô hình tổ chức chính quyền đ a phư ng

ta hiện nay (theo Luật Tổ chức chính quyền đ a phư ng số 77 2015 QH13) thì ngân sách đ a phư ng bao gồm: ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ư ng (gọi chung là ngân sách cấp tỉnh); ngân sách huyện, quận, th xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách cấp huyện); và ngân sách xã, phường, th trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã)

Là một bộ phận trong hệ thống ngân sách nhà nước nên ngân sách xã cũng mang những đặc trưng chung của ngân sách đó là: về bản chất ngân sách xã là hệ thống các quan hệ kinh tế giữa nhà nước với các chủ thể khác, phát sinh trong quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ của chính quyền đ a phư ng cấp xã nhằm phục vụ cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền nhà nước cấp c sở Tuy nhiên, điểm khác biệt giữa ngân sách xã với các cấp ngân sách khác trong hệ thống Ngân sách nhà nước, đó là: Cấp ngân sách cuối cùng theo phân cấp; ngân sách xã v a là một cấp ngân sách lại v a như một đ n v dự toán ngân sách

1.1.2 Nguyên tắc quản l tài chính - ngân sách xã

- Nguyên tắc công khai, minh bạch: Theo quy đ nh tại khoản 1, điều 8 Luật

NSNN: “NSNN ph i ược qu n l th ng nhất tập trung d n chủ hi u qu tiết

i m công hai minh bạch công b ng c ph n công ph n cấp qu n l g n qu n

hạn v i tr ch nhi m của c quan qu n l nhà nư c c c cấp Nội dung công khai

được quy đ nh cụ thể tại Điều 15 bao gồm: số liệu và báo cáo thuyết minh dự toán NSNN, tình hình thực hiện NSNN và quyết toán NSNN Hình thức công khai chủ yếu là: công bố tại kỳ họp, niêm yết tại trụ sở làm việc của c quan, tổ chức, đ n

v ,… Thời gian công khai cũng được quy đ nh r đối với t ng cấp ngân sách

- Nguyên tắc một ngân sách duy nhất: Theo quy tại khoản 2, điều 8 Luật

NSNN: “ oàn bộ c c ho n thu chi ng n s ch ph i ược d to n t ng hợp ủ

vào ng n s ch nhà nư c Nguyên tắc này đòi hỏi tất cả các khoản thu, chi của nhà

nước đều phải phản ánh đầy đủ, r ràng trong dự toán, quyết toán Ngân sách nhà

nước để Hội đồng nhân dân xã quyết đ nh

- Nguyên tắc niên độ: Điều 14, Luật NSNN: “Năm ngân sách bắt đầu t ngày

01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dư ng l ch“ Nguyên tắc này yêu cầu dự toán ngân sách phải được c quan có thẩm quyền quyết đ nh cho t ng năm

và việc sử dụng kinh phí đã được duyệt cũng giới hạn trong năm theo dự toán đã được duyệt

- Nguyên tắc chuyên dụng: khoản 4, điều 8 : “ c ho n chi ng n s ch ch

ược th c hi n hi c d to n ược cấp c th m qu n giao và ph i b o m úng chế ộ ti u chu n nh mức chi do c quan nhà nư c c th m qu n qu nh

Ng n s ch c c cấp n v d to n ng n s ch n v sử dụng ng n s ch hông ược th c hi n nhi m vụ chi hi chưa c nguồn tài chính d to n chi ng n s ch làm ph t sinh nợ h i lượng x d ng c b n nợ inh phí th c hi n nhi m vụ chi thư ng xu n“ Như vậy, các khoản chi chỉ được sử dụng cho đối tượng và mục

đích đã được c quan có thẩm quyền quyết đ nh Tính chuyên dụng này được thể hiện qua việc phân bổ chi tiêu theo cách phân loại trong mục lục ngân sách và các

đ n v chi tiêu phải tuân thủ theo đúng dòng, mục đã được ghi trong dự toán ngân sách

- Nguyên tắc hiệu quả: Được quy đ nh t khoản 5 đến khoản 11, điều 8 quy

đ nh nguyên tắc bảo đảm ưu tiên bố trí ngân sách để thực hiện các chủ trư ng, chính sách của Đảng, Nhà nước, hoạt động cho các tổ chức chính tr – xã hội, hoạt động an ninh, quốc phòng Tuy nhiên, nguồn lực thì có hạn nhưng nhu cầu thì không có mức giới hạn Do vậy, trong quá trình phân bổ và sử dụng các nguồn lực khan hiếm đó luôn phải tính toán sao cho với chi phí ít nhất nhưng vẫn đạt kết quả đầu ra như dự kiến Cần thực hiện ưu tiên cho các loại hoạt động hoặc theo các nhóm

mục chi sao cho với tổng số chi có hạn nhưng khối lượng công việc vẫn hoàn thành và đạt chất lượng cao

1.2 Nội dung quản l tài chính, ngân sách xã

Quản lý ngân sách xã bao gồm ba khâu nối tiếp nhau, đó là: lập dự toán ngân sách, chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách

Lập dự toán ngân sách là công việc khởi đầu có ý nghĩa quyết đ nh đến toàn

bộ các khâu của chu trình quản lý ngân sách Lập dự toán ngân sách thực chất là lập

kế hoạch các khoản thu - chi của ngân sách trong một thời gian thường là một năm ngân sách

ă ứ dự

Dự toán ngân sách xã hàng năm được xây dựng dựa trên các căn cứ sau:

- Các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh quốc phòng và trật tự an toàn xã hội của xã thể hiện trong kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội

xã

- Quy đ nh của pháp luật về thuế, phí, lệ phí và chế độ thu ngân sách nhà nước; đ nh mức phân bổ ngân sách, chế độ, tiêu chuẩn, đ nh mức chi ngân sách hiện hành như: chế độ tiền lư ng cán bộ công chức xã, chi cho hoạt động của các ban ngành đoàn thể…

- Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi của ngân sách xã và tỷ lệ (%) phân chia nguồn thu do Hội đồng nhân dân tỉnh quy đ nh

- Số kiểm tra về dự toán ngân sách xã do Uỷ ban nhân dân huyện thông báo

- Tình hình thực hiện dự toán ngân sách xã năm trước và một số năm liền kề, ước thực hiện ngân sách năm hiện hành

- Dự báo những xu hướng và vấn đề có tác động đến ngân sách xã năm kế hoạch

Bước (5): Uỷ ban nhân dân xã trình Thường trực Hội đồng nhân dân xã xem xét cho ý kiến về dự toán ngân sách xã

Bước (6): Căn cứ vào ý kiến của Thường trực Hội đồng nhân dân xã, Uỷ ban nhân dân xã hoàn chỉnh lại dự toán ngân sách và gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện

Bước (7): Phòng Tài chính huyện tổ chức làm việc về dự toán ngân sách với các xã đối với năm đầu của thời kỳ ổn đ nh hoặc khi Uỷ ban nhân dân xã có yêu cầu

ở những năm tiếp theo của thời kỳ ổn đ nh ngân sách; tổng hợp và hoàn chỉnh dự toán ngân sách huyện báo cáo Uỷ ban nhân dân huyện

Phân bổ và quyết đ nh dự toán ngân sách xã:

Bước (8): Uỷ ban nhân dân huyện giao dự toán ngân sách chính thức cho các

xã

Bước (9): Uỷ ban nhân dân xã hoàn chỉnh lại dự toán ngân sách xã gửi đại biểu Hội đồng nhân dân xã trước phiên họp của Hội đồng nhân dân xã về dự toán ngân sách; Hội đồng nhân dân xã thảo luận và quyết đ nh dự toán ngân sách

Bước (10): Uỷ ban nhân dân xã giao dự toán cho ban, ngành, đoàn thể, đồng

gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện, Kho bạc nhà nước huyện; thực hiện công

khai dự toán ngân sách xã trước ngày 31 12

- Tuân theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, đ nh mức

- Đảm bảo nguyên tắc cân đối ngân sách

- Phải căn cứ vào điều kiện và nguồn kinh phí để lựa chọn các hoạt động dự

án cần ưu tiên bố trí vốn tránh dàn trải

1.2.1 Quản l thu ngân sách

a) Lập d to n thu ng n s ch xã

- Xác đ nh các nguồn thu ngân sách xã năm kế hoạch

Nguồn thu của xã được xác đ nh căn cứ vào việc phân cấp nguồn thu trong

t ng thời kỳ Nguồn thu ngân sách xã bao gồm:

+ Các khoản thu ngân sách xã được hưởng 100%

+ Các khoản thu ngân sách xã được hưởng theo tỷ lệ % phân chia

+ Thu bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu t ngân sách cấp trên + Thu chuyển nguồn của ngân sách năm trước chuyển sang

Nguồn thu của ngân sách xã ở năm kế hoạch (năm X+1) có thể thay đổi so với năm báo cáo (năm X) trong trường hợp phân cấp ngân sách tại đ a phư ng do

Hội đồng nhân dân tỉnh quyết đ nh có thay đổi hoặc có các nguồn thu mới hay nguồn thu hiện hành được các cấp có thẩm quyền bãi bỏ trong năm kế hoạch Ngoài

ra, xã có thể thảo luận và quyết đ nh thêm các nguồn thu đóng góp tự nguyện của nhân dân trong xã, các hoạt động tài chính khác của xã, các khoản thu khác theo quy

đ nh của pháp luật

- Xác đ nh dự toán thu ngân sách xã năm kế hoạch

Thu ngân sách xã ch u tác động của hai nhân tố là đối tượng thu và mức thu Căn cứ xác đ nh số đối tượng thu hay mức thu tính cho một đối tượng thu năm (X+1) dựa vào các văn bản sửa đổi, bổ sung hay ban hành mới thay thế cho các văn bản đang có hiệu lực thi hành năm báo cáo quy đ nh về các khoản thu (thuế, phí, lệ phí, các khoản đóng góp ) Kế toán xã cũng cần phối hợp với các bộ phận thống

kê xã, c quan thuế, cán bộ ủy nhiệm thu (nếu có) và Hội đồng tư vấn thuế xã tính toán các khoản thu ngân sách xã

Tỷ lệ % ngân sách xã được hưởng t t ng khoản thu ngân sách phân chia theo tỷ lệ % được xác đ nh căn cứ vào quyết đ nh về phân cấp nguồn thu cho ngân sách xã của Hội đồng nhân dân tỉnh

Thu bổ sung t ngân sách cấp trên bao gồm: Thu bổ sung cân đối ngân sách

và bổ sung theo mục tiêu t ngân sách cấp trên cho ngân sách xã Số bổ sung cân đối ngân sách xã được xác đ nh t năm đầu của thời kỳ ổn đ nh ngân sách và được giao ổn đ nh t 3 đến 5 năm Số thu bổ sung theo mục tiêu t ngân sách cấp trên cho ngân sách xã được xác đ nh hàng năm và xã phải sử dụng kinh phí theo đúng mục tiêu quy đ nh Kế toán xã căn cứ các văn bản pháp luật có liên quan, số kiểm tra dự toán ngân sách theo t ng mục tiêu do huyện thông báo để xác đ nh dự toán các khoản thu bổ sung có mục tiêu Riêng dự toán thu bổ sung để thực hiện các chính sách, chế độ mới do cấp trên ban hành có hiệu lực năm kế hoạch mà chưa được bố trí trong dự toán ngân sách xã của năm đầu thời kỳ ổn đ nh ngân sách thì

Kế toán xã căn cứ vào các quy đ nh về đối tượng chi, mức chi, các nguồn bảo đảm

cho việc thực hiện các văn bản chính sách chế độ mới đó để xác đ nh

b) Nội dung t chức chấp hành thu ngân sách xã

Uỷ ban nhân dân xã có nhiệm vụ phối hợp với c quan thuế đảm bảo thu đúng, thu đủ và k p thời các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác vào Ngân sách nhà nước

Về nguyên tắc, các khoản thu Ngân sách nhà nước được nộp qua ngân hàng hoặc nộp trực tiếp tại Kho bạc nhà nước, trường hợp tại các đ a bàn có khó khăn trong việc nộp qua ngân hàng hoặc nộp tại Kho bạc nhà nước thì c quan thu được trực tiếp thu, hoặc uỷ nhiệm cho tổ chức, cá nhân thu tiền mặt t người nộp, sau đó phải nộp đầy đủ, k p thời vào Kho bạc nhà nước Đối với các khoản thu thuộc nhiệm vụ thu của Uỷ ban nhân dân xã, cũng phải tuân thủ nguyên tắc là phải nộp vào Kho bạc nhà nước theo chế độ quy đ nh Đối với các xã ở xa Kho bạc nhà nước được phép để tại xã sử dụng và đ nh kỳ làm thủ tục thu, chi ngân sách qua Kho bạc nhà nước

Các khoản thu Ngân sách nhà nước bằng hiện vật, bằng ngày công lao động được quy đổi ra đồng nội tệ theo giá hiện vật, giá ngày công lao động được c quan nhà nước có thẩm quyền quy đ nh tại thời điểm phát sinh để hạch toán thu Ngân sách nhà nước

Các khoản thu không đúng chế độ phải được hoàn trả cho đối tượng nộp Các khoản thu đã tập trung vào Ngân sách nhà nước nhưng được miễn giảm hoặc hoàn trả, thì Kho bạc nhà nước hoàn trả cho các đối tượng nộp theo quyết đ nh của c quan nhà nước có thẩm quyền

Nguồn thu bổ sung t ngân sách huyện cho xã đã được thông báo theo dự toán t đầu năm Căn cứ vào dự toán được duyệt, đối chiếu với nhu cầu sử dụng kinh phí ngân sách xã, xã chủ động rút dự toán bổ sung t ngân sách huyện đảm bảo nhu cầu chi

1.2.2 Quản l chi ngân sách

a) Lập d to n chi ng n s ch xã

- Lập dự toán chi đầu tư: Có 3 loại danh mục công trình, dự án đầu tư

+ Loại 1: Các công trình hoặc dự án hoàn thành năm X nhưng chưa thanh

toán hết vốn đầu tư;

+ Loại 2: Các công trình hoặc dự án chuyển tiếp t năm X sang năm X+1

tiếp tục thi công;

+ Loại 3: Xác đ nh danh mục các công trình, dự án khởi công mới năm X+1

đã có quyết đ nh đầu tư của các cấp có thẩm quyền (hoặc chắc chắn sẽ có) trong năm X

Đối với loại 1 và 2: Căn cứ vào kế hoạch và ước khối lượng thực hiện các công trình đến 31 12 năm báo cáo X để xác đ nh

Đối với loại 3: Căn cứ vào quyết đ nh đầu tư đã được Hội đồng nhân dân

xã huyện ban hành (hoặc chắc chắn ban hành) trong năm X+1

- Lập dự toán chi thường xuyên:

Tổng dự toán chi thường xuyên ngân sách xã năm X+1 được xác đ nh bằng cách tổng hợp dự toán chi thường xuyên năm X+1 của t ng nội dung chi

Các đ n v căn cứ vào chính sách chế độ, tiêu chuẩn đ nh mức chi, biên chế

và nhiệm vụ hoạt động của mình quản lý để tính toán dự trù các khoản chi tiêu Uỷ ban nhân dân xã làm việc cụ thể t ng đ n v , xem xét, thẩm đ nh lại nội dung tính toán t ng nội dung chi Trên c sở dự toán chi tiết của các đ n v đã được kiểm tra

kỹ lưỡng, Uỷ ban nhân dân xã tổng hợp dự toán chi theo Mục lục Ngân sách nhà nước (Chư ng, Loại, Khoản, Mục) và phân bổ theo t ng lĩnh vực trình Hội đồng nhân dân xã quyết đ nh

Để thuyết phục cấp có thẩm quyền chấp nhận phê duyệt cho các khoản chi đề xuất mới đòi hòi xã cần phải sắp xếp các đề xuất mới theo thứ tự ưu tiên, mô tả r các đề xuất mới và làm r sự cần thiết, cũng như những đóng góp cụ thể của t ng đề xuất mới vào việc thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế xã hội năm X+1 của xã

b) Nội dung t chức chấp hành d to n chi ng n s ch xã

Chấp hành Ngân sách nhà nước là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế, tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu, chi ghi trong kế hoạch ngân sách năm trở thành hiện thực Do đó, góp phần thực hiện các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của xã Cũng qua việc chấp hành ngân sách sẽ bảo đảm kiểm tra việc thực hiện các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, đ nh mức về kinh tế

- tài chính của nhà nước, đánh giá sự phù hợp giữa chính sách với thực tiễn

Về nguyên tắc:

Chi Ngân sách nhà nước chỉ được thực hiện khi có đủ các điều kiện sau đây :

- Đã có trong dự toán Ngân sách nhà nước được giao

- Đúng chế độ, tiêu chuẩn, đ nh mức do cấp có thẩm quyền quy đ nh

- Đã được Chủ t ch Uỷ ban nhân dân xã hoặc người được ủy quyền quyết

đ nh chi

- Trường hợp sử dụng kinh phí Ngân sách nhà nước để đầu tư xây dựng c bản, mua sắm trang thiết b , phư ng tiện làm việc cần phải thực hiện đấu thầu hoặc thẩm đ nh giá theo quy đ nh của pháp luật

c) Qu ết to n ng n s ch xã

Quyết toán ngân sách xã là khâu cuối cùng của một chu trình ngân sách Quyết toán ngân sách xã là việc tổng kết, đánh giá việc tổ chức thực hiện thu, chi ngân sách trong năm theo quyết đ nh của các c quan có thẩm quyền, cũng như xem xét trách nhiệm pháp lý của chính quyền xã trong việc huy động và sử dụng ngân sách

Khi quyết toán ngân sách xã phải đảm bảo: Số liệu trong báo cáo quyết toán ngân sách phải chính xác, trung thực, đầy đủ Báo cáo quyết toán ngân sách phải theo đúng các nội dung trong dự toán được giao và theo Mục lục Ngân sách nhà nước Báo cáo quyết toán không được quyết toán chi lớn h n thu Báo cáo quyết toán năm phải có báo cáo thuyết minh nguyên nhân tăng, giảm các chỉ tiêu thu, chi ngân sách so với dự toán

Chủ t ch Uỷ ban nhân dân xă phải ch u trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của báo cáo quyết toán của đ n v , ch u trách nhiệm

về những khoản thu, chi hạch toán, quyết toán sai chế độ Báo cáo quyết toán ngân sách xã phải được Hội đồng nhân dân xã phê chuẩn k p thời để gửi cho phòng tài chính huyện theo đúng thời gian quy đ nh Báo cáo quyết toán ngân sách sẽ phải công khai theo quy đ nh của Bộ Tài chính

1.2.3 Quản l cân đối ngân sách

Ngân sách xã là một cấp ngân sách nhà nước ở đ a phư ng, chủ yếu dựa trên

c sở thu để đ nh ra mức chi, nói cách khác là lấy thu bù chi Do vậy, khi lập dự toán thu cần rà soát đối tượng và mức thu để bảo đảm dự toán thu có căn cứ khoa học phù hợp với chính sách, chế độ thu cũng như thực tế khách quan về tình hình phát triển kinh tế - xã hội trên đ a bàn Chú ý tránh tình trạng ép thu, lạm thu

Khi lập dự toán chi cần: ưu tiên bố trí kinh phí cho các khoản chi cam kết trước khi xem xét các đề xuất mới; chỉ bố trí vốn cho các dự án nằm trong quy hoạch, đã được quyết đ nh đầu tư và phê duyệt dự toán theo đúng trình tự xây dựng

c bản; ưu tiên vốn cho các công trình cấp thiết, tác động trực tiếp đến nhiều người, góp phần giảm nghèo bền vững; ưu tiên chi cho các hoạt động có đủ nhân lực, vật lực để thực hiện

Dự toán ngân sách xã cần thuyết minh r ràng các căn cứ tính toán các chỉ tiêu thu, chi ngân sách bao gồm:

+ Căn cứ xác đ nh các chỉ tiêu thu, chi trong dự toán; sự thay đổi thu, chi ngân sách xã dự toán năm kế hoạch so với năm báo cáo; nguyên nhân của sự thay đổi

+ Danh mục ưu tiên các dự án đầu tư, các công trình và các hoạt động đề xuất trong kế hoạch phát triển kinh tế xã hội xã năm kế hoạch chưa có nguồn lực tài chính để làm c sở cho việc thảo luận lựa chọn có tiếp tục để hay loại bỏ các nhu cầu này trong kế hoạch phát triển kinh tế xã hội xã năm kế hoạch

+ Các biện pháp c bản để thực hiện tốt dự toán ngân sách xã, sử dụng dự phòng ngân sách

Trong tổ chức thực hiện ngân sách cần phối hợp với c quan thuế để tổ chức thu đúng, thu đủ, thu k p thời các khoản thu ngân sách Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi theo dự toán và chế độ, chính sách của nhà nước, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí

1.2.4 Hoạt động giám sát, kiểm tra thu, chi ngân sách của Hội đồng nhân dân

và Ủy ban nhân dân xã

Theo Luật Tổ chức chính quyền đ a phư ng ngày 19 6 2015 quy đ nh:

Nhiệm vụ, quyền hạn của Hội đồng nhân dân xã được quy định như sau:

Quyết đ nh dự toán thu ngân sách trên đ a bàn; dự toán thu, chi ngân sách xã; điều chỉnh dự toán ngân sách xã trong trường hợp cần thiết; phê chuẩn quyết toán ngân sách xã Quyết đ nh chủ trư ng đầu tư chư ng trình, dự án của xã trong phạm vi được phân quyền

Khi thẩm tra, xem xét, quyết đ nh dự toán ngân sách xã và phư ng án phân

bổ ngân sách xã Hội đồng nhân dân cần chú ý: thẩm tra, xem xét các căn cứ xây dựng dự toán ngân sách; thẩm tra, xem xét tính cân đối của ngân sách xã, thẩm tra tính hiệu quả của các khoản chi đầu tư, chi thường xuyên, thẩm tra các điều kiện

giải ngân nhằm tránh hiện tượng chi chuyển nguồn gây lãng phí ngân sách

Đối với thẩm tra quyết toán ngân sách cần thẩm tra căn cứ pháp lý như: căn cứ

mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đã được Hội đồng nhân dân xã thông qua; căn

cứ dự toán và giải pháp thực hiện dự toán ngân sách được Hội đồng nhân dân xã quyết đ nh; số liệu báo cáo quyết toán thu, chi, kết dư đã đối chiếu với báo cáo của Kho bạc nhà nước, c quan thuế, trường hợp có chênh lệch, Uỷ ban nhân dân đã làm r và đưa ra hướng xử lý

Thẩm tra việc tổ chức thực hiện các giải pháp và kết quả thực hiện dự toán

ngân sách được Hội đồng nhân dân xã thông qua

Thẩm tra tính đầy đủ của quyết toán ngân sách về phạm vi thu, chi ngân sách; về biểu mẫu, chỉ tiêu báo cáo quyết toán

Thẩm tra tính chính xác của quyết toán ngân sách

- Về thu ngân sách: đối chiếu, so sánh với số liệu của Kho bạc nhà nước, c quan thuế

- Về chi ngân sách: đối chiếu; số chi đã được Kho bạc nhà nước thanh toán; So sánh số liệu của t ng mục trong các biểu của Báo cáo quyết toán với nhau

Thẩm tra tính hợp pháp của quyết toán ngân sách:

- Chỉ tiêu báo cáo phải phù hợp với nội dung chỉ tiêu dự toán ngân sách đã được Hội đồng nhân dân quyết đ nh

- Số quyết toán thu, chi phải là số thực thu, thực chi

- Số quyết toán chi tăng so với dự toán Hội đồng nhân dân xã quyết đ nh phải được đảm bảo có nguồn được sử dụng đúng thẩm quyền như: Nguồn năm trước chuyển sang được Uỷ ban nhân dân quyết đ nh; nguồn dự phòng; nguồn vượt thu được Uỷ ban nhân dân xã quyết đ nh sau khi đã thống nhất ý kiến với Thường trực Hội đồng nhân dân xã

- Đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn đ nh mức chi tiêu được c quan có thẩm quyền quyết đ nh Nội dung này dựa vào kết luận, kiến ngh của c quan thanh

tra, kiểm tra, kiểm toán (nếu c ), kết quả giám sát của Thường trực Hội đồng nhân

dân và các đại biểu Hội đồng nhân dân xã

Uỷ ban nhân dân xã có những nhiệm vụ, quyền hạn sau đây:

- Hàng năm, Uỷ ban nhân dân xã lập dự toán thu Ngân sách nhà nước đối với những khoản thu được phân cấp quản lý, dự toán chi ngân sách xã, phư ng án phân

bổ ngân sách xã và quyết toán thu ngân sách xã, chi ngân sách xã trình Hội đồng nhân dân cùng cấp xem xét, quyết đ nh, phê chuẩn

- Tổ chức thực hiện ngân sách xã, phối hợp với các c quan nhà nước cấp trên trong việc quản lý Ngân sách nhà nước trên đ a bàn xã và báo cáo về Ngân sách nhà nước theo quy đ nh của pháp luật

Tiểu kết luận Chương 1:

Ngân sách xã là một cấp ngân sách nhà nýớc ở ð a phý ng, chủ yếu dựa trên

c sở thu ðể ð nh ra mức chi, nói cách khác là lấy thu bù chi Do vậy việc quản lý, điều hành, kiểm tra, giám sát của Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân xã về

ngân sách hết sức quan trọng nó quyết đ nh tòan bộ sự phát triển hay chậm lại của một xã về nhiều mặt như: Chính tr - kinh tế - văn hóa – xã hội, đời sống nhân dân

Vì vậy ngân sách xã có một vai trò, v trí hết sức quan trọng

Với những nội dung nêu trên ta có thể thấy c bản nội dung, khung pháp lý quy đ nh của pháp luật về ngân sách xã, trách nhiệm của Hội đồng nhân dân và Ủy ban nhân dân xã đã được quy đ nh Tuy nhiên, khi đi vào thực tiển cũng còn một số vấn đề cần phải được tiếp tục làm rõ như:

- Về quyền tự chủ của cấp xã và việc lập, chấp hành quyết toán NSNN;

- Vấn đề về phân cấp quản lý ngân sách;

- Sự tham gia của người dân và trách nhiệm giải trình trong việc lập và sử dụng NSNN

Chương 2: Vấn đề phân cấp quản l và quyền tự chủ của cấp xã trong việc lập, chấp hành quyết toán NSNN

2.1 Vấn đề phân cấp quản l ngân sách:

Trong tòan bộ tổ chức quản lý tài chính của Nhà nước, phân cấp ngân sách là một trong những khâu quan trọng nhất, nó quyết đ nh tới việc hòan thiện phát triển bình ổn cả hệ thống tài chính, khuyến khích các cấp Nhà nước tích cực khai thác tốt các nguồn thu, bố trí hợp lý các nguồn chi ngân sách, chủ động cân đối ngân sách theo hướng tích cực, góp phần thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển không ng ng Ngược lại, chế độ phân cấp ngân sách không phù hợp sẽ là nguyên nhân dẫn tới sự rối lọan trong quản lý kinh tế - tài chính, thủ tiêu động lực đòn bẩy kích thích các cấp, tạo điều kiện cho những hiện tượng cục bộ đ a phư ng, chia cắt NSNN thành nhiều mảnh, mỗi cấp, mỗi ngành sẽ có những chính sách, chế độ riêng, tạo ra sự rối lọan trên tòan quốc, Nhà nước không thể kiểm sóat và điều hòa được

Trong thực tế có sự nhằm lẫn, đồng nhất giữa việc phân giao thu, chi giữa các cấp ngân sách với phân cấp ngân sách Thực tế phân cấp ngân sách lớn h n nhiều, phân giao nhiệm vụ thu – chi ngân sách chỉ là một trong những khâu của phân cấp ngân sách Do đó, phân cấp ngân sách có thể hiểu khái quát là giải quyết tất cả các mối quan hệ giữa nhà nước trung ư ng và các cấp nhà nước chính quyền đ a phư ng có liên quan tới NSNN

Đặc trưng c bản của NSNN, là th a nhận quyền lực của Nhà nước, NSNN thể hiện các mối liên hệ lợi ích kinh tế giữa nhà nước và các thành viên trong xã hội Với quyền lực của mình, nhà nước có thể bắt buộc các thành viên thực hiện các quan hệ tài chính cần thiết Song c sở hình thành các nguồn tài chính xuất phát chủ yếu thu t nền kinh tế, do các chủ thể sản xuất kinh doanh là các thành viên trong

xã hội đóng góp, ngoài việc thực hiện nghĩa vụ tài chính với nhà nước, họ còn tính lũy để tái sản xuất Do đó quyền lợi nhà nước trong lĩnh vực này phải có giới hạn hợp lý, nhằm giải quyết hài hòa lợi ích giữa Nhà nước và các thành viên trong xã hội, vì vậy đòi hỏi phải có một chính sách ngân sách đúng đắn, v a tập trung được nguồn ngân sách cao về tay Nhà nước, v a thúc đẩy sản xuất phát triển

Phân cấp ngân sách là một trong những yếu tố quan trọng để nhằm đảm bảo vai trò chủ đạo cảu ngân sách Trung ư ng, mặt khác phải đảm bảo nguồn tài chính cho các cấp chính quyền đ a phư ng chủ động trong việc thực hiện các chức năng,

nhiệm vụ của mình, đảm bảo cân đối giữa thu và chi ngân sách đ a phư ng, tăng tích lũy cho ngân sách

Trong c chế kinh tế th trường, NSNN đóng vai trò quan trọng để Nhà nước làm công cụ tác động vào nền kinh tế làm cho kinh tế phát triển theo hướng có lợi, nhất là trong điều kiện của Việt Nam, đang thực hiện c chế th trường đ nh hướng

xã hội chủ nghĩa Vì vậy phân cấp ngân sách phải đảm bảo các nguyên tắc chủ yếu sau đây:

- Phân cấp ngân sách phải phù hợp với cấp quản lý kinh tế xã hội của Nhà nước

- Bảo đảm thống nhất nền tài chính quốc gia; ngân sách Trung ư ng giữ vai trò chủ đạo, tập trung các nguồn lực c bản để bảo đảm thực hiện các mục tiêu trọng yếu trong phạm vi các nước

- Phải phân đ nh r nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp và ổn đ nh tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu, các khoản bổ sung t nguồn ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới t 3 đến 5 năm, việc bổ sung của ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới phải xét đến yếu tố trượt giá; để đảm bảo cho ngân sách cấp dưới chủ động giữ được cân đối ngân sách

- Kết thúc mỗi kỳ ổn đ nh căn cứ khả năng thu và yêu cầu chi, phải điều chỉnh

tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu giữa ngân sách các cấp và mức bổ sung của ngân sách cấp trên cho cấp dưới đảm bảo phù hợp

2.1.1 T nh h nh phân cấp quản l ngân sách

2.1.1.1 Nhận thức chung về phân cấp quản l NSNN

Ở Việt Nam, phân cấp ngân sách được thực hiện t khá sớm theo Ngh đ nh

số 168 CP ngày 20 10 1961 của Hội đồng Bộ trưởng, nay là Chính phủ Qua nhiều lần bổ sung, sửa đổi, được luật hóa lần đầu trong Luật ngân sách nhà nước năm

1996 và được bổ sung hoàn thiện và đến hiện nay là Luật ngân sách năm 2015 (có hiệu lực thực hiện t năm ngân sách 2017)

Phân cấp quản lý ngân sách là việc phân đ nh phạm vi trách nhiệm, thẩm quyền của các cấp chính quyền nhà nước t trung ư ng tới các đ a phư ng, giữa chính quyền cấp trên với chính quyền cấp dưới trong quá trình tổ chức, tạo lập và sử dụng ngân sách nhà nước phục vụ cho việc thực thi các chức năng nhiệm vụ của

nhà nước

Về bản chất, phân cấp quản lý ngân sách nhà nước là việc giải quyết các mối quan hệ giữa các cấp chính quyền t trung ư ng đến các đ a phư ng, giữa chính

quyền cấp trên với chính quyền cấp dưới trong hoạt động quản lý ngân sách nhà nước

Mục tiêu của phân cấp quản lý ngân sách: làm r quyền và trách nhiệm, phát huy tính tích cực, chủ động, sáng tạo của mỗi cấp chính quyền nhà nước, góp phần cải cách hành chính, nâng cao hiệu quả quản lý và điều hành ngân sách

Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho chính quyền các cấp nhằm bảo đảm chủ động trong thực hiện nhiệm vụ được giao, tăng cường trách nhiệm cân đối thu, chi ngân sách; phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh của mỗi cấp chính quyền trên đ a bàn;

Phân cấp nguồn thu phải đảm bảo ổn đ nh nhiệm vụ quản lý nguồn thu, đối tượng thu của các cấp chính quyền đ a phư ng trong thời kỳ ổn đ nh ngân sách

Nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp nào thì do ngân sách cấp đó đảm bảo Trường hợp cấp có thẩm quyền ban hành chính sách, chế độ, đ nh mức mới làm ảnh hưởng đến thu, chi ngân sách thì phải có những giải pháp xử lý k p thời nhằm đảm bảo khả năng cân đối ngân sách của t ng cấp

Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa các cấp ngân sách đ a phư ng và số bổ sung cân đối chi thường xuyên t ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới được ổn đ nh

Việc phân cấp quản lý ngân sách cần chú ý đến những nhân tố sau đây:

- Chính quyền cấp xã thực hiện chức năng nhiệm vụ được giao thông qua tổ chức bộ máy, đội ngũ cán bộ công chức, viên chức và sử dụng công cụ tài chính - ngân sách để đảm bảo thực hiện Vì vậy, việc phân bổ ngân sách cho t ng bộ phận,

t ng nội dung phải được nghiên cứu để thực hiện cho phù hợp T quy mô, tính chất nhiệm vụ, công việc được giao mà xác đ nh nguồn nhân lực và nguồn tài chính

tư ng ứng để mỗi bộ phận thực thi nhiệm vụ

- Năng lực quản lý của t ng xã, th trấn; khả năng đảm bảo và hiệu quả của việc cung cấp các d ch vụ công của chính quyền cấp xã

- Đặc điểm kinh tế, văn hóa, xã hội, điều kiện tự nhiên ở mỗi xã, th trấn cũng khác nhau

Nội dung c bản của phân cấp quản lý NSNN: Đó là phân cấp nguồn thu; Phân cấp nhiệm vụ chi; phân cấp thẩm quyền quyết đ nh những vấn đề có liên quan đến quản lý ngân sách cho mỗi cấp ngân sách (thẩm quyền quyết đ nh chế độ, chính sách thu - chi; quyết đ nh các đ n giá, đ nh mức chi; quyết đ nh các biện pháp cân đối, điều hòa ngân sách vv…)

2.1.1.2 Thực trạng phân cấp quản l NSNN

Luật ngân sách nhà nước năm 2015 đã tiếp tục phân cấp r nguồn thu giữa NSTW và NSĐP, giao cho đ a phư ng quyết đ nh cụ thể phân cấp nguồn thu đối với cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã, t đó đã mang lại cho đ a phư ng sự tự chủ linh hoạt về thu NSNN và khả năng thích ứng với các tình huống đặc biệt có thể xảy ra trên đ a bàn, hạn chế sự ỷ lại vào cấp trên Nguyên tắc phân cấp nguồn thu, nhiệm

vụ chi giữa ngân sách các cấp ở đ a phư ng được quy đ nh cụ thể tại điều 39 Luật ngân sách nhà nước năm 2015

Trên đ a bàn tỉnh Cà Mau, Hội đồng nhân dân tỉnh cũng đã k p thời ban hành Ngh quyết số 02 2016 NQ-HĐND về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ phần trăm phân chia cho các cấp ngân sách tỉnh Cà Mau thời kỳ ổn đ nh 2017 –

2020 Nhằm phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi và tỷ lệ phần trăm phân chia cho chính quyền các cấp, gồm: Ngân sách cấp tỉnh; ngân sách cấp huyện, thành phố (gọi chung là ngân sách cấp huyện) và ngân sách cấp xã, phường, th trấn (gọi chung là ngân sách cấp xã) nhằm cụ thể hóa trách nhiệm của các cấp chính quyền đ a phư ng trong việc quản lý, điều hành ngân sách các cấp tỉnh Cà Mau thời kỳ ổn đ nh 2017 -

2020

Theo đó, nguồn thu và nhiệm vụ chi ngân sách cấp xã được Hội đồng nhân dân tỉnh phân cấp cụ thể như sau:

* Nguồn thu ngân sách cấp xã 1

- Nguồn thu ngân sách đ a phư ng hưởng 100%, phân cấp cho ngân sách cấp

+ Thu viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các

cá nhân ở nước ngoài trực tiếp cho ngân sách cấp xã;

+ Phí thu t các hoạt động d ch vụ do các c quan nhà nước của cấp xã thực hiện thu;

+ Lệ phí do các c quan nhà nước của cấp xã thực hiện thu;

1 Điều 6 Ngh quyết số 02 2016 NQ-HĐND của Hội đồng nhân dân tỉnh Cà Mau

+ Tiền thu t xử phạt vi phạm hành chính, phạt, t ch thu khác theo quy đ nh của pháp luật do các c quan nhà nước của cấp xã thực hiện;

+ Thu t quỹ đất công ích và hoa lợi công sản khác thuộc cấp xã quản lý; + Huy động t các c quan, tổ chức, cá nhân theo quy đ nh của pháp luật cho ngân sách cấp xã;

+ Các khoản thu khác theo quy đ nh của pháp luật cho ngân sách cấp xã; + Thu kết dư ngân sách cấp xã

- Thu bổ sung cân đối ngân sách, bổ sung có mục tiêu t ngân sách cấp huyện

- Thu chuyển nguồn t ngân sách cấp xã năm trước sang năm sau

* Nhiệm vụ chi ngân sách cấp xã 2

- ầ ư phát ể

+ Chi đầu tư xây dựng, duy tu, bảo dưỡng các công trình kết cấu hạ tầng kinh

tế - xã hội do nhà nước và nhân dân cùng làm thuộc cấp xã quản lý; các công trình

do cấp tỉnh, cấp huyện đầu tư hoàn thành giao lại cho cấp xã quản lý, sử dụng;

+ Các khoản chi đầu tư t nguồn thu vượt dự toán ngân sách hàng năm

+ Hoạt động của c quan quản lý nhà nước; các tổ chức chính tr - xã hội cấp

xã, gồm: Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội Cựu chiến binh, Hội Liên hiệp Phụ nữ, Hội Nông dân; chi hỗ trợ các tổ chức xã hội, xã hội - nghề nghiệp; hoạt động của ấp, khóm và phụ cấp các chức danh ở ấp, khóm;

+ Công tác quốc phòng và trật tự an toàn xã hội, gồm: Huấn luyện dân quân tự

vệ, phụ cấp trách nhiệm dân quân tự vệ; đăng ký nghĩa vụ quân sự, đưa thanh niên

2Điều 9 Ngh quyết số 02 2016 NQ-HĐND của Hội đồng nhân dân tỉnh Cà Mau

lên đường làm nghĩa vụ quân sự, tiếp đón quân nhân hoàn thành nghĩa vụ trở về và các khoản phụ cấp cho cán bộ xã đội; tuyên truyền, vận động phong trào quần chúng bảo vệ an ninh, trật tự an toàn xã hội; hoạt động bảo vệ an ninh trật tự c sở;

+ Các khoản chi khác theo quy đ nh của pháp luật

- Chi chuyển nguồn ngân sách cấp xã năm trước sang ngân sách cấp xã năm sau

- Chi hỗ trợ cho các đ n v thuộc cấp trên quản lý đóng trên đ a bàn trong trường hợp cần khẩn trư ng huy động lực lượng cấp trên khi xảy ra thiên tai, thảm họa, d ch bệnh và các trường hợp cấp thiết khác để đảm bảo ổn đ nh tình hình kinh

tế - xã hội, an ninh và trật tự, an toàn xã hội của đ a phư ng; sử dụng dự phòng ngân sách cấp xã để hỗ trợ các đ a phư ng khác khắc phục hậu quả thiên tai, thảm họa nghiêm trọng

2.1.2 Một số kết quả đạt được và hạn chế trong phân cấp quản l ngân sách 2.1.2.1 Một số kết quả đạt được trong phân cấp quản l ngân sách

Phân cấp NSNN đã làm tăng tính chủ động, tích cực của chính quyền đ a phư ng h n trước Việc quy đ nh cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi và ổn đ nh tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu ngân sách đã tạo điều kiện cho các đ a phư ng chủ động h n trong việc xác đ nh và phân bổ, sử dụng các nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ chi đã được phân cấp, hạn chế một phần tư tưởng trông chờ hay phụ thuộc vào ngân sách cấp trên

C chế phân cấp đã khuyến khích các đ a phư ng phấn đấu tăng thu ngân sách để có nguồn chi Trong các năm qua, các xã, th trấn đều xác đ nh và giao dự toán thu NSNN trên đ a bàn tăng khoảng 6% so với dự toán huyện giao và đều hoàn thành đây là nguồn lực quan trọng để huyện Thới Bình đầu tư phát triển

Phân cấp NSNN góp phần tăng cường trách nhiệm của chính quyền đ a phư ng, nâng cao vai trò, trách nhiệm và tính thực quyền của của c quan dân cử HĐND cấp huyện, cấp xã thông qua việc thực hiện chức năng quyết đ nh ngân sách

và giám sát ngân sách; tăng cường kỷ luật tài chính, t ng bước tăng tính minh bạch

và trách nhiệm giải trình Việc quy đ nh cụ thể nguồn thu, nhiệm vụ chi và thẩm quyền ban hành các chính sách chế độ thu đã góp phần xóa bỏ tình trạng phát sinh quy đ nh các khoản thu trái với quy đ nh pháp luật

Việc trao quyền nhiều h n cho chính quyền đ a phư ng trong quyết đ nh các vấn đề về ngân sách cũng đòi hỏi đ a phư ng phải tăng tính minh bạch và trách nhiệm giải trình trong thực hiện ngân sách Qua đó, tính công khai minh bạch trong

quản lý, điều hành ngân sách nhà nước được tăng cường, hạn chế một bước tính

trạng “ xin – cho trong phân bổ dự toán ngân sách nhà nước

2.1.2.2 Một số mặt hạn chế trong phân cấp quản l ngân sách

- Hệ thống ngân sách hiện nay mang tính lồng ghép gi a ng n s ch trung

ư ng v i ng n s ch a phư ng ng n s ch a phư ng lại lồng gh p ng n s ch c c cấp chính qu n cấp t nh hu n xã), dẫn đến tình trạng trùng lắp, chồng chéo về

thẩm quyền, trách nhiệm giữa các cấp ngân sách; hạn chế tính độc lập của t ng cấp ngân sách; làm cho quy trình ngân sách phức tạp và kéo dài, việc lập dự toán, tổng hợp dự toán cũng như quyết toán ở mỗi cấp b lệ thuộc vào cấp dưới và việc quyết

đ nh dự toán ở cấp dưới mang tính hình thức vì phụ thuộc vào quyết đ nh dự toán

của cấp trên Ví dụ:

+ Khi HĐND cấp dưới quyết đ nh dự toán ngân sách phải căn cứ vào dự toán ngân sách đã được cấp trên quyết đ nh giao Trường hợp cấp dưới quyết đ nh dự toán ngân sách không phù hợp với dự toán ngân sách đã được cấp trên quyết đ nh thì cấp trên có quyền yêu cầu điều chỉnh lại Trường hợp cấp trên quyết đ nh, giao

dự toán ngân sách không phù hợp với điều kiện thực tế của đ a phư ng nhưng khi quyết đ nh ngân sách đ a phư ng, đ a phư ng vẫn phải tuân thủ theo quyết đ nh giao dự toán của cấp trên

+ Việc tổng hợp dự toán cấp trên phải chờ tổng hợp dự toán ngân sách cấp dưới

+ Việc phê chuẩn quyết toán ngân sách của cấp trên phụ thuộc vào việc phê chuẩn quyết toán của ngân sách cấp dưới Quy đ nh c quan tài chính cấp trên phải giải t nh trước HĐND cả những vấn đề liên quan đến quyết toán của các cấp ngân sách cấp dưới là chưa hợp lý

- Về phân cấp thu ngân sách

+ Yêu cầu c bản của việc phân cấp thu là trên c sở đặc điểm tính chất t ng nguồn thu và khả năng thu của t ng xã, th trấn mà quy đ nh cụ thể các nguồn thu cho mỗi đ a phư ng, ngân sách được hưởng để đủ cân đối theo yêu cầu nhiệm vụ chi, hạn chế việc phải cấp bổ sung ngân sách t cấp trên cho ngân sách cấp dưới để đảm bảo cân đối ngân sách (trường hợp các đ a phư ng nguồn thu ít, không thể tự cân đối được mới phải bổ sung t ngân sách cấp trên để cân đối ngân sách) Chính

vì thế mà Luật ngân sách quy đ nh cần phải xác đ nh tỷ lệ điều tiết ngân sách cho

t ng đ a phư ng, t ng cấp ngân sách Trên thực tế, khi phân cấp nguồn thu cho các cấp ngân sách ở đ a phư ng thường xảy ra tình trạng phân cấp nguồn thu không đáp

ứng được yêu cầu nhiệm vụ chi dã phân cấp Hai là tình trạng thường hay xảy ra khi phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp dưới là giao việc nhưng không giao tiền hoặc là nhiệm vụ chi của cấp trên lại giao cấp dưới thực hiện nhưng không giao tiền cho cấp dưới theo quy đ nh của Luật ngân sách

+ Việc trao thẩm quyền phân cấp cho các đ a phư ng quyết đ nh một số loại thu cũng còn rất hạn chế Toàn bộ các vấn đề về thu thuế nào, mức thuế suất bao nhiêu, c sở tính thuế như thế nào… đều do Trung ư ng quy đ nh Đ a phư ng chỉ

có quyền quyết đ nh một số rất ít loại phí, lệ phí theo phân cấp của Chính phủ và được quy đ nh mức thu một số loại phí, lệ phí trong khung pháp luật hiện hành quy

đ nh Nguồn thu t các loại phí, lệ phí này trên thực tế là rất nhỏ

- Về phân cấp nhiệm vụ chi ngân sách

+ Quy đ nh phân cấp nhiệm vụ chi ngân sách phải phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế – xã hội nhưng hiện nay phân cấp quản lý kinh tế – xã hội đối với một số nhiệm vụ, lĩnh vực còn chưa r ràng, cụ thể hoặc còn chồng chéo giữa các cấp hoặc phân cấp không hợp lý dẫn đến khó khăn trong phân cấp nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách Nhìn chung, việc phân cấp nhiệm vụ chi giữa trung ư ng với đ a phư ng và giữa các cấp ngân sách đ a phư ng chưa thật sự gắn liền và phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội Về nguyên tắc, mỗi cấp chính quyền quản

lý cái gì thì có nhiệm vụ chi ngân sách để thực hiện nhiệm vụ quản lý ấy Trên thực

tế thì nhiều nhiệm vụ quản lý kinh tế - xã hội là của cấp dưới nhưng kinh phí thì vẫn

để ở cấp trên để khi cần chi thì cấp dưới phải đi xin cấp kinh phí t cấp trên Hoặc

có khi nhiệm vụ quản lý là của cấp trên (và theo đó nhiệm vụ chi là của cấp trên) nhưng cấp trên lại không cấp kinh phí mà giao cho cấp dưới chi để thực hiện Ví dụ như: Một số nhiệm vụ chi phân cấp cho cấp xã nhưng không có trong đ nh mức phân bổ dự toán chi thường xuyên cho cấp xã như: chi hỗ trợ kinh phí cho giáo dục công lập, nhà trẻ, mẫu giáo vào các kỳ thi, khen thưởng học sinh giỏi và các hoạt động giáo dục; chi hỗ trợ cho hoạt động y tế cấp xã trong các chiến d ch phòng, chống d ch bệnh3… Bên cạnh đó, trong những năm qua có một số nhiệm vụ chi phát sinh giao cho cấp huyện và xã thực hiện nhưng khi phân bổ ngân sách hàng năm tỉnh không đảm bảo đủ nguồn chi như: huấn luyện dân quân tự vệ, diễn tập chiến đấu tr an cấp xã, chế độ cho Người cao tuổi, các Hội đặc thù…

3

Điểm b,c điều 9 Ngh quyết số 02 2016 NQ-HĐND ngày 08 12 2016 của Hội đồng nhân dân tỉnh Cà Mau

+ Luật ngân sách nhà nước 2015 cho phép cấp tỉnh được quyết đ nh phân cấp nhiệm vụ chi cho các cấp ngân sách trực thuộc (huyện, xã), nhưng mặt khác tại Điều 8 Ngh quyết 02 2016 NQ-HĐND lại phân cấp cụ thể nhiệm vụ chi đầu tư xây dựng mới, nâng cấp mở rộng các trường phổ thông, điện chiếu sáng, cấp thoát nước, giao thông đô th , vệ sinh đô th và các công trình phúc lợi công cộng khác4… cho huyện, thành phố thuộc tỉnh nên đã phần nào hạn chế quyền chủ động của chính quyền cấp tỉnh Việc khống chế các tỷ lệ cứng đối với chi cho lĩnh vực giáo dục đào tạo, khoa học công nghệ… đã gây khó khăn cho các đ a phư ng trong bố trí, sử dụng nguồn kinh phí cho hai lĩnh vực này Ngoài ra, Luật cũng chưa quy đ nh trách nhiệm chi ngân sách đối với những công trình có tính liên huyện, liên xã như: xử lý

ô nhiễm môi trường, các công trình phúc lợi công cộng… (có trường hợp rất bức thiết về xây dựng một chiếc cầu qua con kênh nối hai huyện hoặc hai xã với nhau, nhưng cứ đùn đẩy trách nhiệm thực hiện cho nhau)

+ Phân cấp chi ngân sách chưa gắn liền với việc cung cấp các d ch vụ công

cộng ở đ a phư ng mà chủ yếu vẫn được phân bổ dựa trên hệ thống tiêu chí, đ nh mức phân bổ ngân sách theo yếu tố đầu vào, chưa tính đến hiệu quả đầu ra của các nhiệm vụ chi mà chủ yếu được phân bổ dựa trên những đ nh mức cũ, không còn phù hợp nên hiệu quả phân bổ chưa cao5

- Trong thực tế có sự nhằm lẫn, đồng nhất giữa việc phân giao thu, chi giữa các cấp ngân sách với phân cấp ngân sách Thực tế phân cấp ngân sách lớn h n nhiều, phân giao nhiệm vụ thu – chi ngân sách chỉ là một trong những khâu của phân cấp ngân sách Do đó, phân cấp ngân sách có thể hiểu khái quát là giải quyết tất cả các mối quan hệ giữa nhà nước trung ư ng và các cấp nhà nước chính quyền

đ a phư ng có liên quan tới NSNN

2.1.3 Kiến nghị, đề xuất hoàn thiện pháp luật về phân cấp quản l ngân sách

Để khắc phục một số bất cập nêu trên, xin đề xuất và kiến ngh một số giải pháp sau:

http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh Thực hiện ngân sách t ng cấp độc lập, trách tình trạng lồng ghép ngân sách như hiện nay6 Ngân sách cấp nào do cấp đó quyết đ nh Quy đ nh Quốc hội chỉ quyết đ nh ngân sách trung ư ng (trong đó có phần bổ sung cho ngân sách đ a phư ng), phân bổ ngân sách trung ư ng và phê chuẩn quyết toán ngân sách trung

ư ng; ngân sách các cấp chính quyền đ a phư ng do Hội đồng nhân dân các cấp tự quyết đ nh

- C quan hành chính cấp trên không giao dự toán thu – chi ngân sách cho cấp dưới Riêng đối với những lĩnh vực mà Nhà nước cần ưu tiên đầu tư thống nhất trong toàn quốc thì thực hiện thông qua chư ng trình mục tiêu quốc gia

Trường hợp chưa thể thực hiện được nội dung trên, kiến ngh c quan hành chính cấp trên quyết đ nh giao dự toán cho ngân sách cấp dưới chỉ bao gồm chỉ tiêu tổng thu, tổng chi Việc phân bổ chi cho t ng lĩnh vực đề ngh giao cho HĐND cấp mình tự quyết đ nh để phù hợp với tình hình thực tế tại đ a phư ng Việc phân cấp cho HĐND trong phân bổ chi cũng đồng thời góp phần xóa bỏ tính lồng ghép trong

hệ thống NSNN, nhiệm vụ và quyền hạn của t ng cấp ngân sách được quy đ nh r ràng h n, đ n giản được các thủ tục trong công tác lập, chấp hành và quyết toán NSNN

- Khi quy đ nh nguồn thu - nhiệm vụ chi và xây dựng đ nh mức phân bổ ngân

sách cần chú ý đến những yếu tố đặc thù của các xã, th trấn, một số xã do thổ nhưỡng chỉ chuyên trồng 02 vụ lúa trên năm, một số n i lại chuyên canh nuôi tôm…

- Giao đ a phư ng tự chủ trong quyết đ nh và quản lý nguồn thu, nhiệm vụ chi:

+ Về các khoản thu được phân chia cho các cấp ngân sách: Phân cấp các khoản thu cần dựa trên nguyên tắc “lợi ích”, nghĩa là tăng thu của ngân sách đ a phư ng phải đi kèm với việc cải thiện chất lượng d ch vụ công do đ a phư ng có cung cấp

+ Mở rộng quyền tự chủ của đ a phư ng trong quyết đ nh chi tiêu: Cho phép chính quyền đ a phư ng tự chủ trong việc ra các quyết đ nh chi tiêu theo ưu tiên của

đ a phư ng, phải phù hợp với chiến lược và mục tiêu phát triển chung Việc mở rộng quyền tự chủ của đ a phư ng trong các quyết đ nh chi tiêu sẽ dựa trên nguyên

6 Bài viết: Một số hạn chế, bất cập trong quy trình ngân sách trong Luật Ngân sách nhà nước năm 2002 – Nguyễn Phương Thảo http://noichinh.vn/ho-so-tu-lieu/201411/mot-so-han-che-bat-cap-trong-quy-trinh-ngan-sach-trong-luat-ngan-sach-nha-nuoc-nam-2002-296130/

tắc chi tiêu được thực hiện ở cấp chính quyền nào trực tiếp cung ứng d ch vụ công

có hiệu quả nhất Tránh tình trạng cùng một nhiệm vụ chi được phân ra cho quá nhiều cấp mà không có sự xác đ nh ranh giới r ràng, dẫn đến chỗ không quy được trách nhiệm giải trình và sự chồng chéo, đùn đẩy giữa các cấp chính quyền

- Cần quy đ nh cụ thể và r ràng h n nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm của các cấp chính quyền trong quy trình ngân sách, bảo đảm quyền tự chủ của cấp dưới gắn liền với tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm giải trình về tài chính ở cấp

đ a phư ng Đồng thời tăng cường hoạt động giám sát của các c quan dân cử nhằm bảo đảm tính hiệu quả của quản lý ngân sách Tăng cường trách nhiệm giải trình của mỗi cấp chính quyền trong quản lý ngân sách không chỉ với cấp trên mà trước hết là với HĐND và người dân ở đ a phư ng đó

Đối với cấp xã, th trấn: Ủy ban nhân dân tỉnh căn cứ cách xác đ nh kinh phí giao để thực hiện chế độ tự chủ quy đ nh tại điểm a khoản 4 Điều 1 Ngh đ nh số

117 2013 NĐ-CP và căn cứ Ngh đ nh số 29 2013 NĐ-CP ngày 08 4 2013 của Chính phủ về sửa đổi, bổ sung một số điều của Ngh đ nh số 92 2009 NĐ-CP ngày

22 10 2009 của Chính phủ về chức danh, số lượng, một số chế độ, chính sách đối với cán bộ, công chức ở xã, phường, th trấn và những người hoạt động không chuyên trách ở cấp xã, trình Hội đồng nhân dân cùng cấp quy đ nh cụ thể về phư ng thức xác đ nh kinh phí giao để thực hiện chế độ tự chủ, tổng mức khoán quỹ phụ cấp đối với những người hoạt động không chuyên trách ở cấp xã và mức khoán kinh phí hoạt động của các tổ chức chính tr -xã hội ở cấp xã, thôn, tổ dân phố bảo đảm phù hợp với tình hình thực tế của đ a phư ng

7 Bổ sung thêm “UBND xã, phường, th trấn” được thực hiện chế độ tự chủ tại điểm e, khoản 1, điều 1 Ngh đ nh số 117 2013 NĐ-CP

Trên c sở chỉ đạo của UBND tỉnh Cà Mau, UBND huyện Thới Bình đã tổ chức triển khai, quán triệt đến t ng c quan, đ n v xây dựng quy chế chi tiêu nội

bộ và phư ng án sử dụng tiền tiết kiệm chi t kinh phí thực hiện chế độ tự chủ, tự

ch u trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với c quan quản lý nhà nước Hầu hết các c quan, đ n v thực hiện nghiêm túc và quán triệt toàn bộ cán bộ, công chức thuộc đ n v quản lý T khi thực hiện chế độ tự chủ, tự ch u trách nhiệm các đ n v đã tiến hành rà soát lại các biên chế, đánh giá chất lượng biên chế, sắp xếp, bố trí biên chế đúng người, đúng việc, đúng năng lực

Nhìn chung, việc thực hiện chế độ tự chủ, tự ch u trách nhiệm ở cấp xã được thực hiện t năm 2014 đến nay t ng bước đã đi vào ổn đ nh và phát huy được quyền tự chủ, tự ch u trách nhiệm về biên chế và kinh phí quản lý hành chính của

t ng c quan, đ n v trên đ a bàn huyện

Hiện nay, trên đ a bàn huyện Thới Bình có 12 12 đ n v (11 xã, 01 th trấn) triển khai thực hiện, cụ thể

+ Kinh phí không giao thực hiện tự chủ: 45.923,3 triệu đồng

(Kinh phí tiết kiệm được: 1.042,8 triệu đồng)

Nhìn chung, kết quả thực hiện c chế tự chủ, tự ch u trách nhiệm về tổ chức, bộ máy, biên chế và tài chính cho tất cả các xã trong thời gian qua đều thực hiện hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

8 Kèm theo 03 phụ biểu, mẫu số 2b: Tổng hợp dự toán chi ngân sách xã năm 2014,2015,2016 Trong đó, kinh phí chi quản lý hành chính tại Mục 7, Phần II phụ biểu này là kinh phí giao thực hiện tự chủ được các xã, th trấn căn cứ xây dựng Quy chế chi tiêu nội bộ tại t ng đ n v (Biểu này được lấy trong Báo cáo Phư ng án phân bổ dự toán ngân sách huyện Thới Bình năm 2014,2015,2016)

Khi thực hiện c chế tự chủ, tự ch u trách nhiệm đã tạo sự chủ động trong công tác quản lý và chi tiêu tài chính, tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ, công chức trong c quan luôn an tâm công tác, hoàn thành nhiệm vụ đảm bảo chất lượng, hiệu quả công việc, giải quyết công việc và quy trình xử lý công việc được chủ động, thuận lợi

Về thẩm quyền quyết đ nh ngân sách đ a phư ng, hiện nay chính quyền đ a phư ng mới chỉ được tăng quyền về tổ chức, thực thi ngân sách và chỉ được quyền quyết đ nh đối với một số loại phí, lệ phí nhỏ mà trung ư ng quy đ nh khung hoặc mang tính đặc thù đ a phư ng Còn thẩm quyền quyết đ nh ngân sách vẫn thuộc về trung ư ng (ví dụ: quyền quyết đ nh các sắc thuế, mức thuế suất, các nhiệm vụ chi tiêu vẫn thuộc về trung ư ng)

2.2.2 Hạn chế, bất cập của các quy định pháp luật

Hầu hết các xã, th trấn trong huyện đều cho rằng đ nh mức khoán kinh phí hoạt động trên một biên chế hiện nay còn chưa phù hợp, trong khi giá cả hàng hoá trên th trường tăng nhanh nhưng đ nh mức khoán không tăng làm ảnh hưởng đến khoản tiết kiệm chi

Một số xã có hệ số lư ng biên chế cao, nên mức khoán kinh phí hoạt động trên một biên chế chủ yếu tập trung cho trả lư ng, làm hạn chế mức kinh phí hoạt động và không thực hiện được việc tiết kiệm chi

Trang thiết b phục vụ công tác chuyên môn như: máy vi tính, bàn làm việc,… ở một số đ n v đã b hư hỏng, nhưng do mức kinh phí giao khoán không đủ

để đ n v tự mua sắm mới

Trong khi đó, quy đ nh về phân cấp ngân sách cấp trên với cấp dưới hiện nay còn có nhiều vấn đề bất cập:

Về thẩm quyền ngân sách: Do pháp luật quy đ nh ngân sách cấp dưới là một

bộ phận hợp thành của ngân sách cấp trên và dẫn đến việc quyết đ nh dự toán ngân sách và phê chuẩn quyết toán ngân sách của các cấp chính quyền đ a phư ng b trùng lắp, nhiều cấp chính quyền cùng quyết đ nh một vấn đề, cấp dưới quyết đ nh lại những vấn đề đã được cấp trên quyết đ nh và ngược lại, cấp trên phê chuẩn lại những vấn đề đã được cấp dưới thông qua Ví dụ như: cấp huyện đã quyết đ nh dự toán thu, chi ngân sách trên đ a bàn xã, sau đó HĐND cấp xã cũng họp và quyết

đ nh lại một lần nữa về nội dung này hoặc HĐND cấp xã quyết đ nh phê chuẩn quyết toán ngân sách cấp mình thì sau đó cấp huyện tổng hợp lại và quyết đ nh phê chuẩn thêm một lần nữa Cách quản lý và điều hành ngân sách hiện nay ngoài việc

buộc ngân sách cấp dưới phụ thuộc ngân sách cấp trên thì còn dẫn đến tình trạng không phải ch u trách nhiệm đến cùng bởi nhiều cấp ngân sách cùng quyết đ nh một vấn đề, nên chính quyền cấp xã thường thiếu chủ động trong việc quản lý trên đ a bàn của mình, có một số nhiệm vụ phải trông chờ chỉ đạo t cấp trên, dẫn đến hoạt

động của nền hành chính trở nên b động, không linh hoạt

Tính độc lập của ngân sách cấp xã b hạn chế dẫn đến sự phức tạp trong quản

lý ngân sách và sự thiếu phân đ nh trách nhiệm r ràng Mặc dù chính quyền cấp xã

đã được giao tự chủ, tự ch u trách nhiệm về tài chính nhưng do đặc tính lòng ghép phụ thuộc của ngân sách cấp dưới với cấp trên nên làm hạn chế tính tự chủ của ngân sách cấp dưới Do tính độc lập chưa được đề cao nên còn dẫn đến tình trạng “không phải ch u trách nhiệm đến cùng” bởi cấp huyện không thể quản lý chặt chẽ, chi tiết ngân sách của cấp xã, còn cấp xã cũng không phải ch u trách nhiệm hoàn toàn khi

có sai lầm trong quản lý ngân sách cấp mình

Quyền tự chủ trong quyết đ nh các khoản thu, chi ngân sách của đ a phư ng

là hết sức hạn chế Chính quyền cấp xã chỉ tiến hành thu đối với một số loại phí, lệ phí nhỏ mà trung ư ng, tỉnh, huyện đã quyết đ nh hoặc đã được quy đ nh khung9

Các nguồn thu được hưởng trên đ a bàn xã thường không nhiều, nếu b điều tiết lớn

về cấp tỉnh thì đư ng nhiên phần thu còn lại sẽ rất hạn chế, trong khi đó quyền phân

bổ nhiệm vụ chi lại do chính quyền cấp tỉnh quyết đ nh Qua thực tế cho thấy ở một

số đ a phư ng, HĐND tỉnh đã quy đ nh nhiệm vụ chi cho cấp huyện và cấp xã khá

“nặng nề”, không tư ng xứng với khả năng thu tự cân đối của các cấp ngân sách này, dẫn đến để đảm bảo nhiệm vụ chi sẽ cần phải thường xuyên lệ thuộc vào sự hỗ trợ của ngân sách cấp trên

Quy đ nh về số bổ sung cân đối t ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp xã được ổn đ nh theo số tuyệt đối trong t ng thời kỳ ổn đ nh ngân sách, dẫn đến cân đối ngân sách xã rất khó khăn, nhất là các xã có quy mô kinh tế nhỏ, số tăng thu hàng năm không lớn, nhiệm vụ chi ngân sách tăng rất nhanh do yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội theo các chính sách do cấp trên ban hành như: chi cải cách tiền

lư ng, xoá đói giảm nghèo, an sinh xã hội , trong khi đó chi ngân sách xã lại chủ yếu nhận bổ sung cân đối t ngân sách cấp trên, nên gặp khó khăn trong việc đảm

9 Khoản 4, Điều 3 Thông tư số 344 2016 TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Bộ Tài chính quy đ nh về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tái chính khác của xã, phường,

th trấn