KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH GIA ĐỊNH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH ********** LÊ THỊ MINH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH GIA ĐỊNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH ********** LÊ THỊ MINH KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH GIA ĐỊNH Ngành: Kế Tốn KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: HOÀNG OANH THOA Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Kế tốn nghiệp vụ giao dịch tiền gửi Ngân Hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam Chi nhánh Gia Định ” Lê Thị Minh, sinh viên khóa 33, ngành Kế Tốn, bảo vệ thành cơng trước hội đồng vào ngày HOÀNG OANH THOA Người hướng dẫn, Ngày Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm tháng năm Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ngày tháng năm LỜI CẢM TẠ Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến Q thầy Trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh, người hết lòng dạy dỗ, dùi dắt tơi khoảng thời gian ngồi giảng đường đại học Thầy cô truyền đạt cho kiến thức quý báu, hành trang theo đến suốt đời Tơi xin chân thành cảm ơn Hồng Oanh Thoa, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành tốt luận văn tốt nghiệp Tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam Chi nhánh Gia Định – PGD Đỗ Xuân Hợp, tất anh chị phòng Kế tốn ln quan tâm, nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi tiếp xúc với cơng tác kế tốn thời gian thực tập Ngân hàng Cuối cùng, xin gửi tới Q thầy cơ, tồn thể Ban lãnh đạo Ngân hàng, gia đình bạn bè lời chúc sức khỏe thành công sống công việc Sinh viên thực Lê Thị Minh NỘI DUNG TÓM TẮT LÊ THỊ MINH Tháng 07 năm 2011 “Kế Toán Nghiệp Vụ Giao Dịch Tiền Gửi Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Kỹ Thương Việt Nam Techcombank Chi Nhánh Gia Định ” LE THI MINH July 2011 “Accounting Transaction Deposits at VietNam Technological And Commercial Joint – Stock Bank – Gia Đinh Branch” Khóa luận tìm hiểu cơng tác kế tốn nghiệp vụ giao dịch tiền gửi Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam Techcombank Chi nhánh Gia Định qua mặt: sản phẩm giao dịch tiền gửi, quy trình thực hiện, quy trình luân chuyển chứng từ, phương pháp hạch toán kế toán, lãi suất huy động,…Từ rút ưu điểm, nhược điểm, có ý kiến nghị, đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn giao dịch tiền gửi Ngân hàng MỤC LỤC Trang DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ix DANH MỤC CÁC BẢNG x DANH MỤC CÁC HÌNH xi DANH MỤC PHỤ LỤC xii CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu khóa luận 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu Techcombank Chi Nhánh Gia Định 2.1.1 Thông tin chung Techcombank CN Gia Định 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Techcombank Chi Nhánh Gia Định 2.1.3 Chức nhiệm vụ Techcombank Chi Nhánh Gia Định .4 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy hoạt động 2.1.5 Kết hoạt động kinh doanh Techcombank CN Gia Định 2.1.6 Những thuận lợi khó khăn Chi Nhánh .11 2.2 Tổ chức công tác kế toán .13 2.2.1 Chứng từ kế toán 13 2.2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng Techcombank 13 2.2.3 Hệ thống báo cáo tài 14 2.2.4 Hình thức kế tốn 14 CHƯƠNG 3: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 15 3.1 Khái quát nghiệp vụ huy động vốn 15 3.1.1 Khái niệm 15 3.1.2 Tầm quan trọng nghiệp vụ huy động vốn .15 3.2 Hình thức huy động vốn 16 3.2.1 Tiền gửi khơng kỳ hạn (tiền gửi tốn) 16 vi 3.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn .16 3.2.3 Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn 16 3.2.4 Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 16 3.2.5 Huy động vốn qua phát hành giấy tờ có giá 17 3.2.6 Huy động vốn từ Tổ chức tín dụng khác từ NHNN 17 3.2.7 Huy động vốn từ nguồn khác 18 3.3 Phương pháp hạch toán kế toán huy động vốn 18 3.3.1 Tài khoản sử dụng 18 3.3.2 Phương pháp hạch toán huy động vốn 20 3.3.2.1 Đối với tiền gửi toán .20 3.3.2.2 Đối với tiền gửi tiết kiệm .21 3.3.2.3 Phát hành giấy tờ có giá 23 3.4 Phương pháp nghiên cứu .26 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN .27 4.1 Chế độ chứng từ kế toán Techcombank 27 4.1.1 Lập chứng từ kế toán Techcombank 27 4.1.2 Kiểm soát chứng từ kế toán 28 4.1.3 Luân chuyển chứng từ kế toán 28 4.1.4 Bảo quản, lưu trữ chứng từ 29 4.2 Phương pháp tính lãi 29 4.3 Quy trình giao dịch Techcombank 30 4.4 Cơng tác kế tốn giao dịch tiền gửi thực tế Techcombank 32 4.4.1 Kế toán nghiệp vụ Tiền gửi không kỳ hạn 32 4.4.1.1 Mở tài khoản KH nộp tiền vào tài khoản 32 4.4.1.2 Rút tiền từ TK TGTT .42 4.4.1.3 Tất toán TK TGTT 50 4.4.1.4 Tính lãi 52 4.4.2 Tiền gửi có kỳ hạn .53 4.4.2.1 Tiền gửi có kỳ hạn dành cho tổ chức .53 4.4.2.2 Tiền gửi có kỳ hạn dành cho cá nhân .56 4.4.6 Thực trạng lãi suất tiết kiệm Techcombank 68 vii CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .72 5.1 Kết luận .72 5.1.1 Ưu điểm 72 5.1.2 Hạn chế 74 5.2 Kiến nghị 74 5.2.1 Chính sách khách hàng .74 5.2.2 Phát triển dịch vụ 75 5.2.3 Đẩy mạnh công tác Marketing 75 5.2.4 Phát triển nguồn nhân lực .76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CN Chi nhánh NH Ngân hàng KH Khách hàng CMND Chứng minh nhân dân GDV Giao dịch viên KSV Kiểm sốt viên KKH Khơng kỳ hạn GTGT Giá trị gia tăng NHNN Ngân hàng nhà nước TMCP Thương mại cổ phần PGD Phòng giao dịch CKH Có kỳ hạn TNHH Trách nhiệm hữu hạn TCTD Tổ chức tín dụng NHTM Ngân hàng thương mại TGTT Tiền gửi toán UNC Ủy nhiệm chi TGTK Tiền gửi tiết kiệm ix DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Bảng so sánh lợi nhuận tín dụng huy động vốn Bảng 2.2 Bảng kết hoạt động kinh doanh năm 10 x Ví dụ 2: Ngày 05/04/2011 Techcombank – PGD Đỗ Xuân Hợp, KH Hoàng Thị Mỹ Trang gửi số tiền 500.000.000 đồng, kỳ hạn tuần mức lãi suất theo quy định NH cao 14%/năm Nhưng KH Hoàng Thị Mỹ Trang giao dịch với số tiền lớn nên ưu với mức lãi suất 15,5%/năm Mức lãi dự chi cho khoản tiết kiệm 500.000.000 đ, kỳ hạn tuần với lãi suất 14%/năm: L1 = 500.000.000 * 14% * 7/360 = 1.361.111 đ Mức lãi dự chi cho khoản tiết kiệm 500.000.000 đ, kỳ hạn tuần với lãi suất 15,5%/năm: L2 = 500.000.000 * 15,5% * 7/360 = 1.506.944 đ Mức lãi chênh lệch mà NH phải trả thêm cho KH là: L = L2 - L1 = 1.506.944 - 1.361.111 = 145.833 đ Sau thỏa thuận với KH GDV tiến hành việc lập sổ tiết kiệm MM1109500065 bình thường với mức lãi suất 14% Nhưng đồng thời với việc hạch toán giao dịch gửi tiết kiệm GDV tiến hành lập hợp đồng mua bán 210 vàng NH bán 210 vàng với giá 3.670.833,333đ/chỉ mua với giá 3.675.000đ/chỉ Tổng số tiền thu bán vàng: 310 * 3.670.833,333đ = 770.875.000 đ Tổng số tiền chi mua vàng: 310 * 3.675.000 = 771.750.000 đ Số tiền chênh lệch lỗ mua bán vàng: 771.750.000 - 770.875.000 = 875.000 đ Đồng thời NH làm giấy nộp tiền vào tài khoản tiền gửi toán đứng tên KH Hoàng Thị Mỹ Trang với số tiền số tiền lãi chênh lệch 875.000 đ nhằm hợp thức hóa số tiền Khoản tiền chênh lệch 875.000 đ nhằm bù đắp cho khoản chênh lệch lãi sổ tiết kiệm tiền gửi KH Hoàng Thị Mỹ Trang MM1109500065/ MM1109500061/ MM1109500062/ MM1109500064 Nhận xét: Trong thời buổi kinh tế phát triển khó khăn nay, việc đưa lãi suất vượt trần quy định Ngân hàng Nhà nước NH 70 có Techcombank làm cho kinh tế ngày lạm phát cao Việc tạo số ảo làm khả kiểm soát NHNN, làm cho kinh tế cân Hạch toán số ảo làm cho NH phải tạo nên hai hệ thống sổ sách, làm cho việc kiểm soát khó khăn 71 70 71 72 73 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập Techcombank – PGD Đỗ Xuân Hợp, nhận thấy NH quan tâm đến nguồn vốn người dân, thực chủ trương sách Đảng Nhà Nước, làm tốt nhiệm vụ NH cấp giao phó, cơng tác mở rộng thị trường trọng, thường xuyên tuyên truyền giáo dục văn hóa doanh nghiệp, xây dựng thương hiệu Techcombank ngày phát triển địa bàn a, Về mặt địa lí Techcombank – PGD Đỗ Xn Hợp có vị trí thuận lợi nằm gần khu dân cư đơng đúc, nhà máy xí nghiệp đặc biệt gần khu dân cư cao cấp, trung tâm thương mại nên nhu cầu gửi tiết kiệm người dân qua NH ngày cao Đồng thời nhu cầu mua sắm cao tạo thuận lợi cho việc kinh doanh NH b, Về sách lãi suất Lãi suất yếu tố định công tác huy động vốn yếu tố tác động đến tâm lí KH nhiều Chính xác định tầm quan trọng lãi suất nên từ đầu năm 2011 đến Techcombank không ngừng nâng cao lãi suất huy động chí vượt qua mức lãi suất trần mà NHNN quy định Nhiều chương trình khuyến đưa nhằm thu hút KH gửi tiền mà gần chương trình quay số may mắn “Hạnh phúc lan tỏa” người dân ủng hộ nhiệt tình làm tăng lượng KH đến gửi tiền lên nhiều c, Về mặt nhân Đội ngũ cán bộ, nhân viên trẻ, động nhiệt tình công việc, nắm vững chuyên môn, nghiệp vụ đào tạo kỹ trước trở thành nhân viên thức NH 72 Khơng khí làm việc vui vẻ, tiếp đón KH cách chu đáo, tận tình làm cho KH hài lòng phong cách phục vụ ngày gây ấn tượng tốt cho thương hiệu Techcombank Đây nguyên nhân làm cho tổng số vốn huy động năm không ngừng tăng d, Việc áp dụng mơ hình giao dịch cửa Mơ hình giao dịch cửa cho phép KH đến giao dịch với NH giao dịch với cán NH giải tốn nhu cầu tư vấn, thực giao dịch, tiền vay… GDV vừa thực nhiệm vụ kế toán viên vừa thủ quỹ thực thu – chi tiền hạn mức giao, thực xử lý nghiệp vụ (đối với việc cho vay,…) phù hợp với trình độ, kinh nghiệm làm việc Nhờ mơ hình mà GDV thực nhiều nghiệp vụ, giảm thiểu thời gian chờ đợi thủ tục cho KH, phục vụ lúc nhiều KH, nâng cao hiệu suất làm việc Đồng thời việc sử dụng chương trình kế tốn tự động làm cho máy kế toán tinh giảm gọn nhẹ hơn, giúp công tác điều chuyển nhân thuận lợi nhân viên nắm vững nghiệp vụ e, Hệ thống thơng tin Cơng tác kế tốn giao dịch thực hoàn toàn máy nên rút ngắn thời gian nhiều hỗ trợ công cụ phần mềm T24 tiện ích T24 phần mềm NH tập đoàn TEMENOS – Geneva, Switzerland, phần mềm hoạt động liên tục vòng 24h ngày ngày tuần, sử dụng để tạo nhiều sản phẩm khác đáp ứng nhu cầu thị trường T24 vận hành tất hệ điều hành T24 có nhiều chức năng: dịch vụ quỹ, tài khoản tiết kiệm, quản lý khoản nợ vay đến đáo hạn, chuyển tiền, quản lý hoạt động toán Séc thẻ, tiến trình hoạt động máy ATM… Mặt khác, hệ thống T24 giúp ban quản trị NH theo dõi chặt chẽ trực tuyến biến động NH dù nhỏ nhất, từ điều chỉnh kịp thời để đảm bảo an toàn việc vận hành cho hệ thống cảnh báo rủi ro như: quản trị rủi ro tín dụng, quản trị rủi ro thị trường, quản trị rủi ro khoản,… 73 5.1.2 Hạn chế a, Hệ thống thơng tin Máy móc thiết bị văn phòng chưa đại, chậm chạp cách xử lý thông tin, thường xuyên xảy tượng treo máy làm tốn nhiều thời gian chờ đợi KH đến giao dịch Bên cạnh ưu điểm hệ thống T24 tồn số khuyết điểm: - Hiện tượng hệ thống bị lỗi dẫn đến việc cộng thêm tiền hay trừ tiền KH mà nguyên nhân làm cho nhiều KH xúc - Việc nhảy bút toán hệ thống gây nên việc nhầm lẫn hạch toán b, Sản phẩm Các hình thức huy động vốn NH đơn giản chưa phong phú Các sản phẩm chủ yếu tiền gửi toán, tiền gửi tiết kiệm, việc phát hành giấy tờ có chứng tiền gửi, kỳ phiếu… không thường xuyên Tại PGD Đỗ Xuân Hợp chưa có sản phẩm gửi tiết kiệm vàng, dịch vụ chuyển tiền nhanh nước để đáp ứng nhu cầu KH Kỳ hạn gửi tiết kiệm chưa đa dạng nên không đáp ứng nhu cầu số KH muốn gửi theo thời gian nhàn rỗi vốn gây trở ngại việc huy động 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Chính sách khách hàng Thực tế nay, việc NHTM đua tăng lãi suất để huy động dẫn đến tình trạng ngày khó điều chỉnh mức lãi suất xuống mà thu hút KH KH quen với mức lãi suất cao Lãi suất huy động cao làm tăng chi phí đầu vào, NHNN ấn định mức lãi suất trần cho vay dẫn đến khó khăn kinh doanh tín dụng Do khoản lợi nhuận từ chênh lệch lãi suất huy động lãi suất cho vay giảm tăng thêm Một điều làm cho NHTM phải suy nghĩ việc cạnh tranh lãi suất giải pháp lâu dài để hoạt động NH vừa muốn thu hút nguồn vốn huy động vừa muốn có lợi nhuận cao đòi hỏi phải đưa giải pháp khác tốt phù hợp với đối tượng KH Bên cạnh chương trình dự thưởng – mang lại may mắn cho số cá nhân vào dịp lễ tết, ngày kỷ niệm NH, NH nên có tặng phẩm KH có quan hệ thường xuyên lâu dài, KH gửi số tiền lớn 74 quy mô áp dụng cho đối tượng giao dịch Tuy quà có giá trị nhỏ góp phần không nhỏ vào việc làm cho KH ngày gắn bó với NH 5.2.2 Phát triển dịch vụ Ngày nhu cầu sống người dân ngày cao chất lượng dịch vụ trở thành tiêu điểm định thành công NH Nhất NHNN thực thắt chặt lãi suất huy động lãi suất tín dụng làm cho lợi nhuận khơng thể tăng Do đó, NH muốn thu đươc lợi nhuận phải đẩy mạnh hoạt động như: dịch vụ toán, dịch vụ thẻ,….NH nên trọng thực vào chất lượng dịch vụ toán để thu hút lượng tiền gửi toán cá nhân doanh nghiệp, làm tăng tỉ trọng tiền gửi toán cấu tiền gửi, lợi dụng khoản vốn chi phí thấp cho việc kinh doanh Các giải pháp cụ thể như: Cải tiến hệ thống máy ATM: Hiện nay, Techcombank liên kết với nhiều NH như: Agribank, Vietinbank, Eximbank….vì mà KH rút tiền nhiều điểm ATM mạng lưới ATM Techcombank chưa phân bổ rộng Việc rút tiền ATM khác NH gây nên nhiều trường hợp bị nuốt thẻ điều xảy kể hệ thống nên có nhiều KH phàn nàn Techcombank nên trọng nâng cấp hệ thống ATM để khắc phục tình trạng này, tạo niềm tin cho KH nên mở rộng số lượng máy từ làm tăng số lượng người sử dụng đồng thời làm tăng số dư KH Tài khoản thẻ cho học sinh – sinh viên: NH cần liên kết với nhà trường việc mở tài khoản cho học sinh – sinh viên Mỗi tháng họ dành khoản tiền để đem gửi vào NH, đồng thời gia đình gửi tiền qua tài khoản số tiền học bổng cấp qua thẻ NH cần quan tâm đến đối tượng nguồn KH tiềm tương lai 5.2.3 Đẩy mạnh công tác Marketing Hoạt động Marketing quan trọng ngành nghề mà NH, cầu nối NH KH, giúp cho KH biết đến NH sản phẩm mà NH cung cấp Techcombank thời gian qua tích cực quan tâm tới cơng tác quảng cáo thơng qua báo, đài…và thơng qua chương trình khuyến quay số dự thưởng “Hạnh phúc lan tỏa”, chương trình tích lũy điểm đổi q “Gắn kết bền lâu”…Nhưng 75 tương lai, để tạo ấn tượng mạnh KH Techcombank cần phải tích cực phát huy Nhân viên NH cần tăng cường tiếp thị phân tích, nhấn mạnh ưu điểm vượt trội chương trình dự thưởng để KH hiểu thấy lợi ích từ việc tham gia loại hình này, từ thu hút KH nhiều Tăng cường việc gặp gỡ KH NH để tạo gần gũi, gắn bó Đồng thời thơng qua buổi gặp gỡ KH đóng góp ý kiến cho NH, từ mà NH rút nhiều học kinh nghiệm để hoàn thiện chất lượng sản phẩm dịch vụ để ngày phục vụ KH tốt Qua KH có hội hiểu thêm NH để tạo niềm tin vững với lựa chọn 5.2.4 Phát triển nguồn nhân lực NH phải có sách tuyển dụng theo hướng người có lực, trình độ; chun mơn nghiệp vụ cần phải nâng cao tốc độ xử lý liệu, tính tốn xác, nhanh chóng đồng thời thường xun bổ sung kiến thức NH Thường xuyên biểu dương, khen thưởng cán làm tốt nhiệm vụ, có sáng kiến công việc để phát huy tinh thần làm việc nhân viên Có sách lương thưởng xứng đáng để thu hút nhân lực Đặc biệt, NH cần quan tâm đến nhân viên hầu hết họ sinh viên trường chưa quen với mơi trường làm việc, chưa có kinh nghiệm thực tiễn Vì vậy, NH cần quan tâm đến họ tạo điều kiện để họ phát huy lực thơng qua việc: Tăng cường cơng tác đào tạo cho nhân viên cung cấp cho họ nhiều học thực tế - Phối hợp nhân viên cũ nhân viên để học hỏi kinh nghiệm lẫn - Hỗ trợ mặt thời gian kinh phí để khuyến khích tinh thần tự học hỏi - Khen thưởng hoàn thành tốt nhiệm vụ xử phạt nghiêm minh mắc sai lầm nhằm tạo mơi trường làm việc cạnh tranh có hiệu 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giảng viên Lê Văn Hoa Bài giảng lý thuyết Kế Toán NH Ngành Kế Tốn Khoa Kinh Tế Trường Đại học Nơng Lâm TP.HCM TS Nguyễn Minh Kiều, 2006 Tiền Tệ NH Nhà Xuất Bản Thống Kê TS Nguyễn Thị Loan TS Lâm Thị Hồng Hoa, 2009 Kế Toán NH Nhà Xuất Bản Thống Kê Hệ thống tài khoản kế toán Techcombank Các định hướng dẫn chi trả lãi tiền gửi cho khách hàng Techcombank Quyết định hướng dẫn mở sử dụng tài khoản tiền gửi toán Quyết định hướng dẫn mở sử dụng tài khoản tiền gửi có kỳ hạn dành cho cá nhân Quyết định hướng dẫn mở sử dụng tài khoản tiền gửi có kỳ hạn dành cho tổ chức Quy định thu phí dịch vụ Techcombank Bản tin Techcombank Một số luận văn tốt nghiệp Ngành Kế toán, Khoa Kinh tế, Trường Đại học Nông Lâm TP.HCM 77 ... Lê Thị Minh NỘI DUNG TÓM TẮT LÊ THỊ MINH Tháng 07 năm 2011 “Kế Toán Nghiệp Vụ Giao Dịch Tiền Gửi Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Kỹ Thương Việt Nam Techcombank Chi Nhánh Gia Định ” LE THI MINH July... khơng có nguồn trả nợ khơng chứng minh nguồn trả nợ (do KH có thu nhập cao kinh doanh tự nên không xác minh nguồn thu, công ty không trả lương qua NH nên khơng chứng minh nguồn thu…) hạn chế việc...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH ********** LÊ THỊ MINH KẾ TỐN NGHIỆP VỤ GIAO DỊCH TIỀN GỬI TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH