Tiền mặt các trường hợp loại chi phí

Tiền mặt: Các trường hợp loại chi phí Các sai bản: - Các trường hợp bị xuất toán chi phí kiểm tra thuế doanh nghiệp - Tiền tồn quỹ, ngân hàng nhiều lại vay => chi phí lãi vay ko tính vào chi phí hợp lý - Phần chi phí lãi vay tương ứng với phần góp vốn bị thiếu - Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay +Vấn đề 01: Có nhiều kế tốn làm để tiền mặt bị âm, ghi nhớ tiền mặt không phép âm Xử lý tiền mặt âm: +Một là: làm lại giấy phép kinh doanh nâng cao vốn điều lệ= >hơi phức tạp phải làm thủ tục xin đổi giấy phép, cách làm ăn mặc bền Nợ 111/ có 411 +Hai là: tất khoản mua hàng hóa ghi nhận nợ treo tài khoản 331* có tiền trả lại khách hàng Nợ 152,153 627,641,642….,1331/ có 331* Nợ 331*/ có 111 +Ba là: làm phiếu thu tiền mặt + hợp đồng vay mượn với cá nhân lãi xuất 0%=> cách chiếm tỉ lệ 99% kế tốn hay dùng Nợ 111/ có 3388 +Bốn là: xem đầu tư tài trợ cho khơng biếu khơng Nợ 111/ có 711 = > Cách ko dùng bị đánh thuế TNDN 20% tìm phương án khác xử lý tốt +Vấn đề 02: Tiền mặt tiền gửi ngân hàng tồn nhiều vay = > Nếu vay tồn tiền chi phí lãi vay năm khơng tính vào chi phí hợp lý Hoạch tốn: Chi phí lãi vay hàng tháng hoạch tốn bình thường Nợ TK 635/ có TK 111,112 Hàng kỳ kết chuyển vào TK 911 xác định lãi lỗ qua TK 4212 bình thường = > Cuối năm tốn thuế TNDN xxxx phải loại trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4= xxxx tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 20%(22%) - Khơng chi phí hơp lý chi phí kế tốn, nên hoạch tốn vào TK 635 bình thường khơng nên đưa vào TK 811 (vì nhiều người thấy không hợp lý cho vào TK 811) + Vấn đề 03: Vốn góp chưa đủ phần vốn góp bị thiếu vay ngân hàng sở tín dụng khác - Chỉ tính bán phần tương ứng phần giá trị vốn góp vào chi phí - hợp lý Phần giá trị tương ứng phần vốn góp bị thiếu chiếu theo quy tắc tám suất bị loại trừ toán thuế TNDN năm xuất tốn vào B4 tờ khai Ví dụ: Cơng ty TNHH Minh Thanh có vốn điều lệ tỷ đồng Do thành viên sáng lập không đủ vốn nên công ty vay ngân hàng 1.000.000.000 đ đồng với lãi suất 8,5%/ năm để bổ sung vào vốn điều lệ cho đủ mức đăng ký Vậy, khoản chi phí lãi vay có loại trừ khỏi chi phí xác định thu nhập chịu thuế khơng? Lãi xuất bình qn liên ngân hàng nhà nước thời điểm công bố 10%/năm +Hoạch tốn vay ngân hàng Nợ TK 111,112 = 1.000.000.000 Có TK 311= 1.000.000.000 +Lãi vay phải trả hàng tháng: Nợ TK 635/ có TK 111,112=8.5% /năm / 12 tháng x 1.000.000.000= 7.083.333 Tính nhanh cho năm = 8.5%x1.000.000.000=85.000.000 Hoặc: 8.5% /năm / 12 tháng x 1.000.000.000= 7.083.333 x 12 tháng = 85.000.000 +Kết chuyển: Nợ 911/ có 635=85.000.000 +Theo quy tắc tam xuất: 2.000.000.000 < = > 85.000.000 1.000.000.000 < = > = x =? +Xách định chi phí hợp lý tính vào chi phí hợp lý tốn thuế TNDN năm 2014 - Chi phí hợp lý năm chấp nhận = (85.000.000* 1.000.000.000)/2.000.000.000= 42.500.000 chi phí hợp lý trừ Phần vốn góp thiếu tương ứng chi phí lãi vay bị xuất toán toán thuế TNDN =85.000.000 - 42.500.000 = 42.500.000 Nhập giá giá trị chi phí lãi vay khơng tính vào chi phí hợp lý với phần lãi vay tương ứng phần vốn góp vào thiếu vay:chỉ tiêu [B4]= 42.500.000 chi phí lãi vay tương ứng phần vốn góp bị thiếu + Vấn đề 04: Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm vay Ví dụ: Cơng ty cổ phần XNK Sunsmile có vốn điều lệ tỷ đồng Các thành viên góp đủ vốn điều lệ -Năm 2014 Công ty vay ông Nguyễn Văn An : 5.000.000.000 đồng với lãi suất 18,0%/năm Vậy, khoản chi phí lãi vay có loại trừ khỏi chi phí xác định thu nhập chịu thuế khơng? -Lãi xuất bình qn liên ngân hàng nhà nước thời điểm công bố 10%/năm +Hoạch tốn vay ngân hàng Nợ TK 111,112 = 5.000.000.000 Có TK 311= 5.000.000.000 + Chi phí lãi vay theo luật kế tốn: -Lãi xuất cho vay ơng Nguyễn Văn An theo tháng: 18,0%/năm : 12 tháng = 1,50%/ tháng x5.000.000.000= 75.000.000 đ/ tháng = > năm lãi vay phải trả = 75.000.000 đ/ tháng x 12 = 900.000.000 đ Tính nhanh=5.000.000.000x18%=900.000.000 đ + Chi phí lãi vay tính tối đa vào chi phí hợp lý theo luật thuế: -Vậy lãi xuất xem chi phí hợp lý =10%/năm / 12 tháng = 0,833%/ tháng x 150%= 0,01250 =1,25%/tháng x 5.000.000.000= 62.500.000 đ/ tháng = > năm lãi vay phải trả = 62.500.000 đ/ tháng x 12 = 750.000.000đ Tính nhanh=500.000.000x10%*150%=750.000.000đ Hoạch tốn sổ sách kế tốn: +Lãi vay phải trả hàng tháng: Nợ TK 635/ có TK 111,112=1,50%/ tháng x 5.000.000.000= 75.000.000 đ/ tháng +Kết chuyển: Nợ 911/ có 635=75.000.000 đ/ tháng +Chênh lệch theo tiền lãi theo luật kế tốn luật thuế: phần khơng trừ toán thuế TNDN năm Chênh lệch bị xuất toán = 900.000.000 đ-750.000.000đ= 150.000.000đ -Nhập giá giá trị chi phí lãi vay khơng tính vào chi phí hợp lý với phần lãi vay vượt mức lãi xuất trần ngân hàng nhà nước công bố 150%:chỉ tiêu [B4]= 150.000.000 chi phí lãi vay tương ứng phần vượt ... = x =? +Xách định chi phí hợp lý tính vào chi phí hợp lý tốn thuế TNDN năm 2014 - Chi phí hợp lý năm chấp nhận = (85.000.000* 1.000.000.000)/2.000.000.000= 42.500.000 chi phí hợp lý trừ Phần vốn...= > Cách ko dùng bị đánh thuế TNDN 20% tìm phương án khác xử lý tốt +Vấn đề 02: Tiền mặt tiền gửi ngân hàng tồn nhiều vay = > Nếu vay tồn tiền chi phí lãi vay năm khơng tính vào chi phí hợp lý... trừ phần chi phí ra, tờ khai tốn TNDN nằm mục B4= xxxx tời khai toán năm phần mềm HTKK chi phí khơng trừ tính thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế x 20%(22%) - Khơng chi phí hơp lý chi phí kế