PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( THUẾ VAT ) Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN 12

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ MỸ HẬU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( THUẾ VAT ) Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH TỔNG HỢP Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 i BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NƠNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ MỸ HẬU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU VÀ NỘP THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( THUẾ VAT ) Ở CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 Ngành: Quản trị kinh doanh tổng hợp LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Người hướng dẫn: ThS LÊ VĂN LẠNG Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 07/2011 ii Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “Phân tích tình hình thu nộp thuế Gía trị gia tăng Chi Cục Thuế Quận 12” Nguyễn Thị Mỹ Hậu, sinh viên khóa 33, ngành Quản trị kinh doanh, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày LÊ VĂN LẠNG Người hướng dẫn Ký tên, ngày … tháng … năm 2011 Chủ tịch hội đồng chấm báo cáo Thư ký hội đồng chấm báo cáo Ký tên, ngày … tháng … Năm 2011 Ký tên, ngày … tháng … năm 2011 iii LỜI CẢM TẠ Trong suốt ba tháng thực tập Chi Cục Thuế Q.12 – TP.HCM, với giúp đỡ, hướng dẫn tận tình thầy cơ, người thân anh chị quan, em có hội tiếp cận với thực tiễn, hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp “Phân tích tình hình thu nộp thuế Gía trị gia tăng Chi Cục Thuế Quận 12” Với lòng biết ơn, em xin chân thành cảm ơn: Tồn thể Thầy Cô trường Đại Học Nông Lâm TP.HCM hết lòng dạy, truyền đạt cho em kiến thức quý báu suốt năm qua Đặc biệt Thầy Lê Văn Lạng, người trực tiếp tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình thực tập, nghiên cứu hồn thành Chun đề tốt nghiệp Cô Chú, Anh Chị Chi Cục Thuế Q.12 nhiệt tình dẫn, quan tâm, giúp đỡ em suốt tháng qua Đặc biệt cô Đỗ Thị Xuân Mai anh, chị đội kiểm tra thuế số tạo điều kiện thuận lợi cho em học tập kinh nghiệm hoàn thiện chuyên đề Cuối cùng, em xin cảm ơn cha mẹ em, người khơng quản khó nhọc ni em nên người, cố gắng tạo điều kiện thuận lợi để em có khơng gian tốt để học tập, điểm tựa cho em lúc chán nản TP.HCM, ngày tháng Sinh viên năm 2011 NGUYỄN THỊ MỸ HẬU iv NỘI DUNG TÓM TẮT NGUYỄN THỊ MỸ HẬU Tháng năm 2011 “Phân Tích Tình Hình Thu Và Nộp Thuế Gía Trị Gia Tăng Ở Chi Cục Thuế Quận 12” NGUYỄN THỊ MỸ HẬU May 2011 "Situation Analysis of Tax Revenue And Pay Value Added Tax Department in District 12” Khóa luận tìm hiểu tình hình thực thu nộp thuế Giá trị gia tăng Chi Cục Thuế Quận 12 Thành phố Hồ Chí Minh sở phân tích tình hình thu nộp thuế GTGT Chi Cục Thuế Q.12 xác định nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động Từ đó, đưa phương pháp đẩy mạnh cơng tác thu thuế khắc phục khó khăn công tác quản lý thuế Dựa vào định nghĩa, nội dung vắn tắt nghị quyết, nghị định để giải thích, làm rõ vấn đề nội dung luận v MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH .x DANH MỤC PHỤ LỤC xi CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Địa bàn, đối tượng nghiên cứu .3 1.3.2 Thời gian nghiên cứu .3 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG TỔNG QUAN 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội Quận 12, TP HCM .4 2.1.1 Vị trí địa lí .4 2.1.2 Tổ chức hành .4 2.1.3 Tình hình kinh tế - xã hội Quận 12 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi Cục Thuế Quận 12 2.2.1 Cơ cấu lực lượng cán .6 2.2.2 Về tổ chức máy Chi Cục Thuế Quận 12 CHƯƠNG NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .11 3.1 Cơ sở lý luận .11 3.1.1 Tiến trình áp dụng thuế GTGT Việt Nam 11 3.1.2 Sự cần thiết áp dụng luật thuế GTGT Việt Nam 11 3.1.3.Thuế GTGT 12 3.1.4.Căn tính thuế GTGT .22 3.1.5.Phương pháp tính thuế GTGT .26 vi 3.1.6.Hóa đơn, chứng từ 31 3.1.7.Quy trình đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT 31 3.1.8.Hoàn thuế 32 3.1.9.Nộp chậm, phạt nộp chậm thuế GTGT 35 3.1.10.Ưu điểm nhược điểm thuế GTGT 36 3.2 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.1 Phương pháp thu thập liệu .38 3.2.2 Chọn mẫu lấy mẫu 38 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 39 CHƯƠNG KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 41 4.1 Thống kê mô tả 41 4.1.1 Cơ cấu loại hình DN mẫu điều tra địa bàn Quận 12 41 4.1.2 Thống kê thời gian hoạt động 41 4.1.3 Thống kê vốn đăng ký kinh doanh doanh nghiệp .42 4.1.4 Thống kê số lượng lao động doanh nghiệp 42 4.1.5 Cơ cấu hóa đơn .43 4.2.6 Thống kê hình thức kê khai .44 4.2.7 Thống kê ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 44 4.2.8 Phương pháp tính thuế GTGT 45 4.2.9 Về thuế suất 45 4.2.10 Thống kê yếu tố làm doanh nghiệp nộp tờ khai trễ hạn .47 4.2.11 Thống kê yếu tố làm doanh nghiệp nộp thuế GTGT trễ hạn 48 4.2.12 Đánh giá DN sách thuế 48 4.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi Cục Thuế Q.12, thuế GTGT .50 4.2.1 Phân tích tình hình thu NSNN qua năm 2008 đến năm 2010 50 4.2.2 Phân tích tình hình thu thuế GTGT qua năm 2008 - 2010 56 4.2.3 Phân tích tình hình nợ đọng qua năm 2008 đến năm 2010 57 4.2.4 Cơng tác kiểm tra, hồn thuế năm 2008- 2010 58 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .61 5.1 Kết luận: .61 5.2 Kiến nghị 65 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCQT CBCC CBT CCT CP DN H ĐTV HH NNT NQ NSNN QĐ-BTC QĐ-TCT QĐ-TTG QHS QLN&CCN QTT SDĐ SXKD TCT Thuế NQD Thuế GTGT TNCN TNDN TP HCM TT UBND UNT VAT Báo cáo tốn Cán cơng chức Cán thuế Chi Cục Thuế Chính phủ Doanh nghiệp Hội đồng tư vấn Hàng hóa Người nộp thuế Nghị Ngân sách nhà nước Quyết định- Bộ Tài Chính Quyết định- Tổng Cục Thuế Quyết định- Thủ Tướng Chính Phủ Quản lý hồ sơ Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ Quyết toán thuế Sử dụng đất Sản xuất kinh doanh Tổng Cục Thuế Thuế quốc doanh Thuế Giá trị gia tăng Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh Thơng tư Ủy ban nhân dân Ủy nhiệm thu Value Add Tax viii DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 4.1 Cơ Cấu Loại Hình DN Của Mẫu Điều Tra Trên Địa Bàn Quận 12 41 Bảng 4.2 Thống Kê Thời Gian Hoạt Động 41 Bảng 4.3 Thống Kê Vốn Đăng Ký Kinh Doanh 42 Bảng 4.4 Thống Kê Số Lượng Lao Động 42 Bảng 4.5 Thống Kê Hình Thức Kê Khai 44 Bảng 4.6 Tình Hình Thực Hiện Thu Ngân Sách Năm 2008 50 Bảng 4.7 Tình Hình Thực Hiện Thu Ngân Sách Năm 2009 52 Bảng 4.8 Tình Hình Thực Hiện Thu Ngân Sách Năm 2010 54 Bảng 4.9 Tình Hình Thu Thuế GTGT Qua Các Năm 2008 Đến Năm 2010 56 Bảng 4.10 Tình Hình Nợ Đọng Qua Các Năm 2008 Đến Năm 2010 57 ix DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 4.1 Cơ Cấu Về Hóa Đơn 43 Hình 4.2 Cơ Cấu Ngành Nghề Kinh Doanh 44 Hình 4.3 Thống Kê Về Phương Pháp Tính Thuế 45 Hình 4.4 Thống Kê Mức Độ Phù Hợp Của Thuế Suất Đối Với DN 45 Hình 4.5 : Thống Kê Mức Thuế Suất DN Cho Là Thích Hợp Nhất 46 Hình 4.6 Thống Kê Các Yếu Tố Làm DN Nộp Tờ Khai Trễ Hạn 47 Hình 4.7 Thống Kê Các Yếu Tố Làm DN Nộp Thuế GTGT Trễ .48 Hình 4.8 Biểu Đồ Thể Hiện Sự Đánh Giá Của DN Về Các Chính Sách Thuế 49 x 4.2.4 Cơng tác kiểm tra, hoàn thuế năm 2008- 2010  Trong năm 2008 tổng số hồ sơ đề nghị hoàn thuế 72 với số thuế đề nghị hoàn 50.124 triệu đồng, số hồ sơ hợp lệ 66 hồ sơ với số thuế 46.814 triệu đồng Chi cục tiến hành phân loại, kiểm tra chuyển Cục thuế xem xét Kết Cục thuế định hoàn thuế 44 hồ sơ với số thuế đủ điều kiện hồn 30.179 triệu đồng, đó: hồn trước 22 hồ sơ với số tiền thuế 15.744 triệu đồng, kiểm trước 22 hồ sơ với số thuế 14.435 triệu đồng  Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm 2009: 71 hồ sơ với số thuế đề nghị hoàn 35.895 triệu đồng Số hoàn 64 hồ sơ với số thuế hoàn 41.503 triệu đồng (một số hồ sơ hoàn thuế tiếp nhận năm 2008 sang năm 2009 có định hồn thuế), hồn trước 31 hồ sơ với số thuế 19.074 triệu đồng, kiểm tra trước hoàn 33 hồ sơ với số thuế 22.429 triệu đồng; Số thuế khơng hồn 694 triệu đồng  Số hồ sơ hoàn thuế nhận năm 2010: 76 hồ sơ tăng 7,04% so với năm 2009, số thuế đề nghị hoàn 62.272 triệu đồng tăng 73,48% so với năm 2009, số hồ sơ hợp lệ 73 hồ sơ với số thuế đề nghị hoàn 60.860 triệu đồng, số năm trước chuyển sang 06 hồ sơ với số thuế 2.872 triệu đồng Số hoàn 60 hồ sơ với số thuế hoàn 46.578 triệu đồng tăng 12,23% so với năm 2009 Trong đó, hồn trước 30 hồ sơ với số thuế 25.826 triệu đồng, kiểm tra trước hoàn 30 hồ sơ với số thuế 20.752 triệu đồng; Số thuế không hồn 620 triệu đồng  Cơng tác hồn thuế thực nhanh chóng, kịp thời qui định Luật quản lý thuế, tạo điều kiện cho doanh nghiệp quay vòng vốn, nâng cao hiệu sử dụng vốn, vượt qua giai đoạn suy giảm kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh Hồ sơ hoàn thuế GTGT tập trung chủ yếu vào trường hợp hồn thuế tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết  Qua phân tích ta thấy yếu tố tác động đến việc thu nộp thuế GTGT nói riêng ngân sách nhà nước nói chung :  Vai trò sách thuế, thuế suất tác động kinh tế giới đến nguồn thu ngân sách nhà nước Việt Nam 58  Ý thức chấp hành luật đối tượng nộp thuế  Sự tận tâm, tận lực hoàn thành tốt nhiệm vụ giao đội ngũ CBT vững mạnh, lãnh đạo tài tình ban lãnh đạo quan thuế yếu tố quan trọng tác động không nhỏ đến hoạt động thu thuế,… Những yếu tố có mặt tích cực, tiêu cực Để hạn chế tác động xấu CCT thực giải pháp sau: + Đối với CBCC : Hệ thống hành lang pháp lý công tác thuế luật pháp, nghị định, thơng tư,… Đó cơng cụ, điều kiện giúp cán thuế thực thi Luật thuế hợp lý gắn với đội ngũ cán vững vàng yếu tố định cho thành công công xây dựng hệ thống thuế vững mạnh, chiếm lòng tin dân Vì cần tạo điều kiện thuận lợi cho CBT làm việc  Hiện tổng số CBCC CCT 91 người, tình trạng thiếu hụt nhân cần giải gấp, để nâng cao hiệu làm việc Để giải việc TCT tổ chức tuyển CBCC vào năm 2010, dự định tổ chức thi tiếp vào cuối năm 2011 Kết thi năm 2010 công bố vào tháng 5/2011, có điều động, phân bố lại nhân lực  Không gian làm việc mở rộng, cải thiện tốt hơn, năm 2010 sử dụng cho xây dựng 165.360.694 đồng Và nay, CCT xây dựng lại bãi giữ xe cho CBCC, xây thêm phòng tiếp dân sủa chữa lại phòng họp  Đời sống CBCC ý hơn, theo thống kê đến ngày 31/12/2010 bình quân tiền thưởng cho CBCC CCT Quận 12 năm 9.024.000 đồng Mỗi năm CCT chi 500 triệu đồng cho khoản bảo hiểm, 500 triệu cho phụ cấp lương, chi phí phúc lợi, tổ chức cho CBCC nghỉ mát vào ngày lễ, tết năm  Tổ chức nâng cao, bổ sung kiến thức cho CBCC cách đưa CBCC học lớp nghiệp vụ, theo hình thức luân phiên ưu tiên cho cán cấp cao + Trong năm 2010, thực 23 buổi tuyên truyền hỗ trợ sách thuế mới, tổ chức hội nghị đối thoại “ Lắng nghe ý kiến người nộp thuế” với 3.827 lượt người tham gia Ngồi ra, hướng dẫn sách thuế bàn 5.215 lượt, qua điện 59 thoại 675 lượt Qua công tác hỗ trợ người nộp thuế năm 2010 nhận thức chấp hành pháp luật thuế tổ chức, cá nhân người nộp thuế ngày nâng cao, hạn chế sai sót, hồ sơ nộp hạn đạt 96% Từ đó, ta thấy vai trò thiết yếu cơng tác tun truyền tác động đến ý thức chấp hành luật thuế Kết đạt năm 2010 minh chứng, động lực thúc đẩy công tác tuyên truyền + Tổ chức khen thưởng, tuyên dương, trao tặng giấy khen cho số đối tuợng nộp thuế chấp hành tốt luật thuế, CBCC có thành tích cao công tác sau tổng kết năm hoạt động Đây hành động thiết thực nhằm khuyến khích đối tượng nộp thuế, CBCC làm việc hiệu 60 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận:  Thuận Lợi: - Đã có tăng cường đối thoại quan thuế với sở kinh doanh thủ tục hành thuế nhằm hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực thủ tục hành thuế theo quy định; xác định điểm bất hợp lý thủ tục hành thuế để có biện pháp sửa đổi thích hợp; phát trường hợp cán thuế có hành vi phiền hà, sách nhiễu đối tượng nộp thuế để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời - Hồ sơ nhận theo chế cửa đội Tuyên truyền hỗ trợ vào ổn định phát huy hiệu cam kết phục vụ người nộp thuế đồng thời ghi nhận liệu đầu vào phục vụ cho công tác giám sát, điều hành Ban lãnh đạo chi cục - Sự phối hợp tích cực Phòng tư pháp Ban Tuyên giáo Quận 12 - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế như: Sử dụng tờ khai mã vạch hai chiều kê khai thuế, kết nối với kho bạc Nhà nước, triển khai kê khai điện tử Áp dụng tiếp nhận trả hồ sơ qua phần mềm ứng dụng QHS làm cho công việc mau chóng hơn, theo dõi xác kết giải đối tượng, tránh việc cập nhật sót Phối hợp với Phòng kinh tế việc thu thập thông tin đăng ký kinh doanh hàng tháng để quản lý hộ cá thể Triển khai việc thực kê khai thuế qua mạng mang lại nhiều thuận lợi q trình làm việc - Máy móc, trang thiết bị trang bị đầy đủ - Công tác đạo điều hành triển khai thực nhiệm vụ trọng, có kế hoạch đạo cụ thể giai đoạn, lĩnh vực công tác tạo thuận lợi cho tổ đội việc tổ chức thực nhiệm vụ thu 61 - Do quan tâm động viên tạo điều kiện cho cán công chức tham gia học tập, bồi dưỡng chun mơn, nên trình độ lực chưyên môn cán viên chức chi cục nâng cao - Công tác hổ trợ đối tượng nộp thuế trọng tạo niềm tin doanh nghiệp hoạt động Tinh thần thái độ phục vụ cán công chức cước cải thiện nâng cao theo phương châm”đối tượng nộp thuế người bạn đồng hành với quan thuế” Tao điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế việc thực dự tính, tự khai,tự nộp theo hướng cải cách hành - Công tác giáo dục tư tưởng, kiểm tra nội thực thường xuyên góp phần tăng cường kỹ cương pháp luật - Ban lãnh đạo chủ động triển khai đồng biện pháp thu, khai thác nguồn thu chống thất thu ngân sách, đưa đạo sát với công việc thực thời điểm, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, thực hiệu Luật quản lý thuế Trong cơng tác kê khai-kế tốn thuế xác định quan trọng, tập trung nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý thu ngân sách thông qua việc quản lý số lượng người nộp thuế, tờ khai hàng tháng, quí năm, chứng từ thu, nộp ngân sách… - Chủ động khai thác nguồn thu biện pháp: kiểm tra chống thất thu, kiểm tra chống hộ, khảo sát tình hình hoạt động kinh doanh Xử lý kiêp thời sai phạm đối tượng nộp thuế phát qua cơng tác tra, kiểm tra  Khó khăn: a) Công tác quản lý thuế: - Công tác quản lý tình trạng hoạt động doanh nghiệp chưa chặt chẽ, không nắm số nợ đọng thông thường để đơn đốc theo quy trình quản lý nợ - Chưa có phối kết hợp chặt chẽ đội thuế công tác quản lý nợ, công tác đối chiếu nợ chậm, phân loại nợ chưa xác - Bộ phận UNT chưa phát huy hết chức nhiệm vụ việc khảo sát nắm địa bàn nhằm kịp thời phát hộ kinh doanh phát sinh đưa vào quản lý 62 - Bộ phận giải đáp sách thuế trình độ cán chưa đồng dẫn đến đôi lúc giải cơng việc chậm - Trong cơng tác kiểm tra thuế yếu kỹ đọc hồ sơ bàn nên dẫn đến kiểm tra chấp hành pháp luật hạn chế số lượng việc khai thác số thu tiềm ẩn tự kê khai đơn vị - Việc thực báo cáo số liệu đột xuất nhiều phần ảnh hưởng đến thời gian thực công tác chuyên môn thời gian qua - Số đầu công việc nhiều chiếm nhiều thời gian nên thời gian dành cho việc kiểm tra hồ sơ khai thuế số lượng kiểm tra hồ sơ thấp - Số lượng hồ sơ khai thuế kiểm tra chưa nhiều Hồ sơ kiểm tra trụ sở người nộp thuế chủ yếu hồ sơ kiểm tra trước hoàn thuế - Cơng tác kiểm tra sau hồn thuế chưa thực tốt, số lượng hồ sơ kiểm tra chưa đạt yêu cầu đặt - Công tác xử lý hành vi vi phạm người nộp thuế trình kê khai thuế, sử dụng hóa đơn chưa thống việc hiểu áp dụng hướng dẫn Thông tư chưa rõ ràng - Công tác kiểm tra nội chưa thường xuyên chưa mang lại hiệu cao Tiến độ thực kết kiểm tra nội chậm chưa quản tốt nguồn thu - Cơng chức chưa có nhiều kinh nghiệm nghiệp vụ chun mơn hiệu công tác kiểm tra không cao - Kỹ khai thác thông tin hệ thống phục vụ cho cơng tác quản lý, kiểm tra hạn chế - Số đối tượng nộp thuế nợ nhiều bình qn 01 cơng chức quản lý nợ phải quản lý nợ 500 tổ chức cá nhân, có công chức quản lý nợ quản lý 1000 DN 01 tháng cơng chức quản lý nợ khơng đảm bảo đơn đốc tính phạt chậm nộp 100% cho NNT có nợ thuế Khi khơng đơn đốc kịp thời việc phân loại nợ thuế chưa xác - Tình trạng sót hộ cao, doanh thu lên chưa sát với thực tế kinh doanh hộ khoán ổn định hộ kê khai Đặc biệt kê khai thuế TNDN đơn vị, hộ cá thể theo phương pháp khấu trừ thuế 63 - Bên cạnh công tác khai thác ứng dụng cán viên chức hạn chế, chưa khai thác hết tính ứng dụng, hiệu sử dụng ứng dụng không cao - Số lượng doanh nghiệp ngày tăng số lượng cơng chức khơng tăng khơng thể bố trí tập trung cho đội làm công tác kiểm tra - Chưa bám sát vào kế hoạch kiểm tra, chưa xác định đối tượng cần đưa vào kiểm tra số lượng kiểm tra theo kế hoạch không cao, phát sinh trường hợp cần thiết phải kiểm tra khơng có kế hoạch xây dựng - Chưa xác định nội dung cần phải thực kiểm tra, kiểm tra hồ sơ chưa sâu, chung chung chưa vào trọng tâm nên chất lượng kiểm tra không cao Mặt khác gặp khó khăn, vướng mắc cơng chức thực kiểm tra không xác định hướng giải dẫn đến tình trạng hồ sơ ách tắc bị kéo dài thời gian Bên cạnh văn quy phạm pháp luật văn hướng dẫn thi hành không rõ gây khó khăn cho cơng chức thuế việc áp dụng, xử lý - Một số công chức thiếu kiến thức kế tốn phân tích BCTC, chưa có kinh nghiệm qua chuyên môn thực tế nên chưa đáp ứng công tác kiểm tra thuế b) Đối với đối tượng nộp thuế : - Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao mang tính đối phó, kê khai khơng trung thực doanh thu, chi phí; Nhiều doanh nghiệp thành lập nhằm mục đích mua bán hóa đơn - Người nộp thuế nộp tiền sai nhầm mục lục ngân sách, thay đổi mục lục ngân sách vào đần năm 2009, … nên làm số liệu sai sót nhiều, nợ ảo tăng nhanh Vì cơng chức quản lý nợ tốn nhiều thời gian công tác đối chiếu số tiền nợ thuế đối chiếu xác định lại tiền phạt nộp chậm đồng thời làm cho công chức quản lý nợ chưa đảm bảo thời gian đôn đốc thu nợ quy trình quản lý nợ quy định, chưa đảm bảo việc tính phạt chậm nộp kịp thời c) Những nhân tố khác : - Chương trình phần mềm quản lý chưa hoàn thiện ảnh hưởng đến việc khai thác số liệu phục vụ công tác quản lý công tác theo dõi nợ hệ thống máy 64 - Cơ sở vật chất, nơi làm việc chật hẹp ảnh hưởng đến chất lượng làm việc CBCC - Phần mềm hỗ trợ khai thuế thường xuyên sửa đổi, nâng cấp Do có thay đổi, nâng cấp ứng dụng doanh nghiệp phản ảnh nhiều - Chính sách, văn không rõ nên hiểu khác áp dụng thường xuyên sửa đổi, bổ sung mặt khác người nộp thuế đặc biệt người nộp thuế TNCN người nộp thuế liên quan nhà đất chưa quan tâm không thực theo quy định gây nhiều áp lực việc hướng dẫn, giải thích phận tuyên truyền hướng dẫn - Một số chi nhánh ngân hàng chưa tích cực hỗ trợ quan Thuế việc cung cấp thông tin liên quan người nộp thuế 5.2 Kiến nghị Trong thời gian qua ngành thuế có bước tiến vượt bậc q trình cải cách hành thuế theo hướng đơn giản Dù vậy, thủ tục hành thuế tồn tại, hiệu hai mặt sách thực sách thuế Chính thế, nhằm khắc phục hạn chế, yếu luật thuế GTGT góp phần hồn thiện hệ thống thuế GTGT, xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp, nhằm đảm bảo pháp luật thuế nói chung, luật thuế GTGT nói riêng; đảm bảo quản lý thuế cách chặt chẽ, công bằng, minh bạch Chúng ta cần quan tâm đến nội dung sau : a.Về sách thuế  Thủ tục hành thuế thực có hiệu sách sâu vào tiềm thức đối tượng nộp thuế đòi hỏi nâng cao trình độ cán thuế lẫn am hiểu sách đối tượng nộp thuế  Thuế phải có tính trung lập, sách phải đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, xố bỏ rào cản gây khó khăn, hạn chế sức cạnh tranh doanh nghiệp, không để xảy mâu thuẫn quy định, văn với lợi ích doanh nghiệp với lợi ích chung ngân sách Những từ ngữ luật thuế phải đơn giản, dễ hiểu, theo nghĩa, tránh dùng từ trừu tượng, khó 65 hiểu gây hiểu nhầm, tạo kẽ hở cho đối tượng nộp thuế, hệ thống cấu văn đơn giản dễ quản lý khó cho đối tương muốn lách luật trốn thuế  Rà sốt quy trình, thủ tục thuế để kịp thời sửa đổi, bổ sung cho phù hợp với thực tế, tránh gây phiền hà cho tổ chức, cá nhân nộp thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Công bố, công khai thủ tục thuế phương diện thông tin đại chúng trụ sở quan thuế để đối tượng nộp thuế biết thực hiện, đồng thời giám sát việc làm quan thuế  Xây dựng quy chế phối hợp triển khai thi hành luật thuế ngành, địa phương nội ngành thuế b Về phía quan thuế  Về công tác quản lý thuế  Chi Cục Thuế phải ln phối hợp chặt chẽ với phòng Kinh tế Quận để nắm sở kinh doanh đăng ký đối chiếu với tờ khai thuế môn hồ sơ pháp lý ban đầu  Đối với sở kinh doanh xin, ngưng, nghỉ, tạm ngưng hoạt động Chi Cục Thuế phải phối hợp với đội thuế liên phường, phải xem xét sở thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với nhà nước chưa Nếu chưa yêu cầu người đại diện theo pháp luật thực đầy đủ nghĩa vụ ngưng hoạt động động giải thể  Còn sở kinh doanh hoạt động bình thường thường xuyên theo dõi hoạt động hành vi sở việc thực nghĩa vụ thuế nhà nước để phân loại đối tượng thực tốt, không thực tốt để quản lý tốt Đồng thời đối chiếu số liệu, rà soát lại sở kinh doanh hoạt động qua số nhà đường phố, sạp chợ, vỉa hè, ngõ hẻm, tầng lầu, hộ lưu động,…xác định số hộ thực tế đăng ký kinh doanh, hộ mà chưa đăng ký hêóng dânc thủ tục đăng ký thực nghĩa vụ nộp thuế với ngân sách, kiên khơng để tình trạng xót hộ xảy  Tăng cường công tác tra, kiểm tra quản lý đối tượng nộp thuế từ kê khai, tính thuế đến nộp thuế để có biện pháp xử lý kịp thời, nghiêm minh theo pháp luật trường hợp vi phạm luật thuế Đối với sở kinh doanh có 66 địa ổn định cần quản lý mã số thuế, cán quản lý đội thuế cần nắm rõ đối tượng mà quản lý, theo dõi đối tượng nộp thuế có biến động giải thể, tự ý ngừng kinh doanh không khai báo, di dời sở kinh doanh nhiều lần Rà soát để củng cố, bổ sung hồ sơ pháp lý doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi người đại diện theo pháp luật, thay đổi kế toán trưởng, …  Ngành thuế cần kết hợp chặt chẽ với quan khác án, quản lý thị trường, cảnh sát kinh tế,… nhằm phát kịp thời đơn vị gian lận, trốn thuế để truy thu chống thất thu thuế cho Ngân sách Nhà nước  Tổ chức, phân công công việc cách hợp lý  Thường xuyên thực đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước, hạn chế thấp khoản nợ phát sinh Phối hợp đồng đội thực quy trình quản lý thu nợ nhằm đảm bảo tính liên tục việc áp dụng biện pháp thu hồi khoản nợ thuế  Tổ chức tuyên truyền sâu rộng sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng cho đối tượng nộp thuế để nâng cao ý thức chấp hành luật thuế, đồng thời kết hợp với văn pháp quy khác để đảm bảo tính hiệu lực, khả thi luật thuế GTGT  Tạo lập sở liệu người nộp thuế, triển khai ứng dụng hoàn thiện phần mềm tin học có nhằm cung cấp thong tin nhanh chóng, xác, kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý  Về đội ngũ cán thuế  Hiện cán thuế hưởng mức lương thấp để đảm bảo sống thân gia đình Do đó, đời sống cán thuế nhiều khó khăn, cần có chế độ xứng đáng đội ngũ người làm thuế để tạo tâm lý yên tâm sống mà làm việc cho nhiệm vụ thu ngân sách, tận tâm tận lực phục vụ cho ngành thuế Qua góp phần chống tình trạng tham nhũng tiêu cực khác xảy Việc xem xét lại chế độ lương thưởng để nâng cao thu nhập nhằm đảm bảo sống cho cán thuế cần thiết 67  Bên cạnh đãi ngộ nhà nước cần kiên xử lý trường hợp tham ô, hối lộ tiêu cực nội ngành, làm cho phận quản lý thuế ngày vững mạnh làm việc có hiệu  Luôn coi trọng công tác đào tạo, bồi dưỡng chun mơn cho CBCC  Về quản lý hố đơn ấn  Chi cục thuế cần tổ chức thêm nhiều tổ kiểm tra, tra thường xuyên đột xuất, kịp thời phát hành vi gian lận việc sử dụng hố đơn khơng ngun tắc, chế độ Đặc biệt, cần tổ chức đội động có nghiệp vụ giỏi thường xuyên theo dõi, kiểm tra đột xuất sở kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn, phát chỗ hợp đồng bất hợp pháp hay noi cách khác hợp đồng thông đồng người mua người bán khơng xuất hố đơn hố đơn không với giá thực tế để trốn thuế  Trong văn pháp quy liên quan đến việc quản lý, sử dụng hoá đơn cần quy định rõ trách nhiệm người mua hàng, đặc biệt sở kinh doanh , phải nắm địa sở bán hàng để trả lời xác với quan chức hố đơn nghi vấn  Cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế  Đào tạo để cung cấp cho quan thuế cán thuế trang bị kiến thức, kỹ thuật thực tốt vai trò người bạn người hướng dẫn hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế giúp họ cảm thấy quyền lợi để tuân thủ cách tự nguyện  Xây dựng, mở rộng thông tin cụ thể website Cục thuế để tuyên truyền phổ biến rộng rãi sách thủ tục thuế  Phối hợp với quan thông tin đại chúng, mở rộng phương pháp thông tin với cộng đồng nhằm đáp ứng thông tin kịp thời c Về đối tượng nộp thuế  Hiện để luật thuế GTGT phát huy vai trò kinh tế nước ta nói chung kinh tế Quận 12 nói riêng khơng có cộng tác bên quan thuế mà có phối hợp chặt chẽ quan thuế với doanh nghiệp Để thực tốt luật thuế GTGT, doanh nghiệp cần phải: 68  Khi bán hàng hoá, dịch vụ phải xuất hoá đơn cho đối tượng mua hàng, hoá đơn phải ghi đầy đủ nội dung như: tên, mã số thuế người bán, người mua, số lượng bán, số tiền chưa thuế, số tiền thuế tổng tiền toán  Các doanh nghiệp phải thực tốt sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ đầu vào, đầu để thực phương pháp khấu trừ thuế  Phải nghiêm chỉnh chấp hành tốt chế độ toán thuế, kịp thời hạn toán để nộp đầy đủ số thuế vào Ngân sách nhà nước  Để thực tốt hoàn chỉnh hệ thống kế tốn doanh nghiệp cần tuyển dụng người có trình độ lực kế tốn - kiểm tốn thơng hiểu luật thuế GTGT d Những kiến nghị khác  Đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào hầu hết khâu quản lý thuế  Thiết lập mối quan hệ tốt đẹp với Uỷ ban nhân dân, với Phòng kinh tế quận, với ngân hàng, với quan công an góp phần việc quản lý doanh nghiệp, hồn thành tốt công tác  Thiết lập phận chuyên môn quản lý, lưu trữ tờ khai, chứng từ quan trọng 69 Phụ lục Bảng câu hỏi điều tra BẢNG THĂM DÒ Ý KIẾN NGƯỜI KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ Xin chào! Tôi sinh viên năm cuối chuyên ngành QTKD, khoa Kinh tế, trường ĐH Nông Lâm Tp HCM Đây thăm dò ý kiến người kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng Chi Cục Thuế Quận 12 TP Hồ Chí Minh Sự giúp đỡ quý Doanh nghiệp sở giúp tơi hồn thành tốt báo cáo Rất mơng giúp đỡ q Doanh nghiệp Xin chân thành cảm ơn! I Thông tin doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp : Địa trụ sở kinh doanh : II Thông tin người nộp thuế: 1) Loại hình kinh doanh :  Công ty  DNTN  HTX 2) Doanh nghiệp thành lập bao lâu?  Dưới năm  Từ đến năm  Trên năm 3) Vốn đăng ký kinh doanh :  Dưới tỷ  đến 10 tỷ  Trên 10 tỷ 4) Doanh nghiệp có lao động ?  Dưới 10 người  Từ 10 đến 50 người  Trên 50 người 5) Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn:  Đặt in  Tự in  Đặt mua Tổng Cục Thuế 6) Doanh nghiệp nộp tờ khai hình thức nào? Nộp qua mạng  Nộp qua bưu điện  Nộp trực tiếp 7) Ngành nghề đăng ký kinh doanh:  Dịch vụ  Sản xuất  Thương mại 8) Việc tính thuế GTGT , Doanh nghiệp thực phương pháp nào?  Phương pháp khấu trừ thuế  Phương pháp tính trực tiếp GTGT 9) Thuế suất GTGT có phù hợp với mặt hàng doanh nghiệp kinh doanh không ?  Phù hợp  Không phù hợp 10) Nếu thay đổi thuế suất, theo quý doanh nghiệp thuế suất hợp lý ?  Không phải thay đổi  Thuế suất 0%  Thuế suất 5%  Thuế suất 10% 11) Lý doanh nghiệp nộp tờ khai trễ hạn :  L ỗi nhân viên DN  DN vi phạm pháp luật  Lỗi ứng dụng cộng nghệ thông tin 12) Lý doanh nghiệp nộp thuế GTGT trễ :  Khó khăn việc luân chuyển vốn  Khách hàng trả tiền mua hàng chậm  Lỗi nhân viên DN 13) Doanh nghiệp đánh sách thuế : Hồn tồn khơng phù hợp Khơng phù hợp Tương đối Thích hợp Hồn tồn phù hợp 14)Doanh nghiệp gặp trở ngại nộp thuế tờ khai thuế GTGT ? 15)Những đề xuất nhằm cải thiện việc nộp thuế GTGT ? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN QUÝ DOANH NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Hà Thị Thanh Tâm, 2009 Tình hình thực luật thuế GTGT Chi Cục Thuế quận 12 vướng mác hướng hoàn thiện Luận văn tốt nghiệp khoa Tài Nhà nước, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Bùi Thị Định, 2009 Tình hình thực thu thuế GTGT địa bàn Quận 12 Luận văn tốt nghiệp khoa Tài Nhà nước, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Ăng Ghen, 1962 Nguồn gốc gia đình, chế độ tư hữu Nhà nước Nhà xuất Sự thật, Hà Nội Thông tư số 129/2008/TT-BTC Thông tư số 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP Báo cáo tổng kết năm 2008 Báo cáo tổng kết năm 2009 Báo cáo tổng kết năm 2010 http://www.tapchithue.com ... chung Phân tích tình hình thu nộp thu Giá trị gia tăng Chi Cục Thu Quận 12 1.2.2 Mục tiêu cụ thể a Phân tích thực trạng thu thuế GTGT Chi Cục Thu Quận 12, b Xác định nhân tố ảnh hưởng đế tình hình. .. hiểu tình hình thực thu nộp thu Giá trị gia tăng Chi Cục Thu Quận 12 Thành phố Hồ Chí Minh sở phân tích tình hình thu nộp thu GTGT Chi Cục Thu Q .12 xác định nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động...BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN THỊ MỸ HẬU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THU VÀ NỘP THU GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( THU VAT ) Ở CHI CỤC THU QUẬN 12 Ngành: Quản trị kinh