PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC NÔNG LÂM TP HỒ CHÍ MINH PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 12 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH SINH VIÊN THỰC HIỆN: PHẠM THỊ THÙY NGÂN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: ThS LÊ VĂN LẠNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỂ NHẬN BẰNG CỬ NHÂN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Thành phố Hồ Chí Minh Tháng 05/2011 Hội đồng chấm báo cáo khóa luận tốt nghiệp đại học Khoa Kinh Tế, trường Đại Học Nơng Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh xác nhận khóa luận “ Phân tích tình hình quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Quận 12 Thành phố Hồ Chí Minh” Phạm Thị Thùy Ngân, sinh viên khóa 33, ngành Quản Trị Kinh Doanh, bảo vệ thành công trước hội đồng vào ngày………………………………… ThS LÊ VĂN LẠNG Người hướng dẫn, (Chữ ký) Ngày tháng Chủ tịch Hội đồng chấm báo cáo Thư ký Hội đồng chấm báo cáo ( Chữ ký Họ tên) Ngày tháng Năm (Chữ ký Họ tên) năm Ngày ii tháng năm LỜI CẢM TẠ Để hồn thành việc nghiên cứu đề tài này, trước tiên, em trân trọng kính gởi lòng biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô đặc biệt quý thầy cô khoa Kinh Tế, trường Đại học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt trình học tập trường Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy Lê Văn Lạng - người thầy tận tình bảo, hướng dẫn, giúp đỡ trình thực đề tài Xin cảm ơn chân thành đến Tập thể cán công chức Chi Cục Thuế Quận 12 TP Hồ Chí Minh tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập để hoàn thành đề tài nghiên cứu Và cuối cùng, em xin gởi lời cảm ơn tới gia đình tất bạn bè chia sẻ, trao đổi quan tâm giúp đỡ vật chất lẫn tinh thần để hoàn thành việc nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! TP.HCM, ngày… tháng … năm 2011 Sinh viên thực iii NỘI DUNG TÓM TẮT PHẠM THỊ THÙY NGÂN Tháng 05 năm 2011 “ Phân Tích Tình Hình Quản Lý Và Thu Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận 12 Thành Phố Hồ Chí Minh Từ 2008 Đến 2010.” PHAM THI THUY NGAN May 2011 “Management And Income Of Corporate Income Tax At 12 District In Ho Chi Minh City From 2008 To 2010.” Khóa luận nhằm khảo sát tình hình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận 12 Thành phố Hồ Chí Minh sở phân tích điểm mạnh hạn chế hoạt động Em tiến hành quan sát thực tế phát câu hỏi thăm dò ý kiến doanh nghiệp từ phát số hạn chế việc quản lý thu thuế TNDN đề giải pháp khắc phục Cụ thể cải tiến công tác quản lý hành việc quản lý tờ khai, nâng cao nhiệm vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan thuế cầng ý hoàn thiện nâng cao hệ thống thuế qua mạng, tất nhằm vào mục tiêu hồn thiện cho cơng tác quản lý thu thuế Chi Cục Thuế Quận 12 nước iv MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH x DANH MỤC PHỤ LỤC xi CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Cấu trúc khóa luận CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế Quận 12 Thành phố Hồ Chí Minh 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Chi Cục Thuế Quận 12 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Chi Cục Thuế Quận 12 2.2 Vị trí địa lý – Đặc điểm xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN Quận 12 11 2.2.1 Vị trí địa lý 11 2.2.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 11 CHƯƠNG 3: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14 3.1 Vai trò thuế kinh tế quốc dân 14 3.2 Tìm hiều Thuế Thu Nhập Doanh nghiệp 16 3.2.1 Vì cần có thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 16 3.2.2 Khái niệm Thuế TNDN 17 3.2.3 Đối tượng nộp thuế TNDN 17 3.2.4 Căn tính thuế 18 v 3.2.5 Thuế suất thuế TNDN 19 3.2.6 Ưu đãi thuế TNDN 19 3.3 Vai trò thuế TNDN hệ thống thuế ngày 27 3.3.1 So với thuế lợi tức trước thuế TNDN bước tiến nhiều ưu điểm 27 3.3.2 Bất hệ thống thuế hay sắc thuế cần phải đánh giá theo quan điểm hiệu kinh tế công xã hội Vì vậy, ta áp dụng nguyên tắc sau để đánh giá vai trò thuế TNDN 28 3.4 Vai trò cơng tác quản lý thu thuế TNDN 29 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng mức tăng đến thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2010 30 3.6 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác thu Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 31 3.6.1 Thuế suất TNDN giảm từ 28% xuống 25% 31 3.6.2 Yếu tố nhân công 31 3.6.3 Quận 12 quận ngoại thành phát triển, đất rộng 31 3.6.4 Thời hạn nộp thuế TNDN 31 3.6.5 Ngày có nhiều doanh nghiệp ảo 32 3.7 So sánh Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Thuế Thu Nhập Cá Nhân 32 3.8 Phương pháp nghiên cứu 34 3.8.1 Phương pháp nghiên cứu 34 3.8.2 Phương pháp xử lý số liệu 36 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 34 4.1 Số thu thuế TNDN 34 4.2 Tình hình nợ thuế TNDN CCTQ12: 36 4.3 Đặc điểm mẫu điều tra 36 4.3.1 Thời gian hoạt động Doanh nghiệp 36 4.3.2 Cách tính thuế TNDN 37 4.3.3 Các loại “Chi phí khác” thuế TNDN 38 4.3.4 Việc kê khai thuế TNDN tạm tính 39 4.3.5 Cơ sở dùng để tính thuế TNDN: 40 4.3.6 Thời hạn nộp thuế TNDN 41 vi 4.3.7 Lý dẫn đến việc Doanh nghiệp nộp trễ thuế TNDN: 42 4.3.8 Quy trình khai báo thu thuế nay: 43 4.3.9 Khó khăn kê khai nộp thuế TNDN: 44 4.3.10 Doanh nghiệp đề xuất ý kiến nhằm cải tiến công tác kê khai nộp thuế TNDN: 45 4.4 Những kết đạt việc quản lý thu thuế TNDN CCTQ12: 46 4.5 Thực trạng thuế TNDN: 47 4.5.1 Quyềt định giãn thuế Chính phủ cho Doanh nghiệp: 47 4.5.2 Những vướng mắc, tồn trình thực luật thuế TNDN địa bàn Quận 12 49 4.6 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thu thuế TNDN Chi Cục Thuế Quận 12 49 4.6.1 Cải tiến cơng tác hành 50 4.6.2 Cải tiến công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 51 4.6.3 Đẩy mạnh cơng tác ứng dụng tin học tồn diện vào quản lý thuế 52 4.6.4 Biện pháp tăng cường công tác kiểm tra 53 4.6.5 Biện pháp giảm nợ đọng 54 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 56 5.1 Kết luận: 56 5.2 Một số kiến nghị: 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO 58 PHỤ LỤC 56 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCT Chi cục thuế CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa CT/TH-DT Cục thuế / Tổng hợp dự toán GCN/QSD đất Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất GCN/QSDĐỞ Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất GCN/QSHNỞ Giấy chứng nhận quyền sử dụng nhà GTGT Giá trị gia tăng HĐTV Hoạt động tư vấn MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLTT Quản lý thị trường TCT/ TCCB Tổng cục thuế/ Tổ chức cán TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP.HCM Thành phố Hồ Chí Minh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân DN Doanh nghiệp viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Mức tăng thuế TNDN năm 2010 30  Bảng 4.1: Bảng tình hình thu thuế TNDN 2008 – 2010 34  Bảng 4.2: Bảng tổng hợp nợ thuế từ 2008 đến 2010 CCTQ12 36  Bảng 4.3: Thời gian hoạt động doanh nghiệp tính đến 37  Bảng 4.4: Phản ứng doangh nghiệp với cách tính thuế 37  Bảng 4.5: Ý kiến doanh nghiệp chi phí khác thuế TNDN 38  Bảng 4.6: Phản ứng doanh nghiệp việc kê khai thuế TNDN 39  Bảng 4.7: Hiểu biết doanh nghiệp tính thuế Pháp luật 40  Bảng 4.8: Hiểu biết doanh nghiệp thời hạn nộp thuế 41  Bảng 4.9: Phản ánh lý nộp thuế TNDN trẽ doanh nghiệp 42  Bảng 4.10: Ý kiến doanh nghiệp quy trình khai báo thu thuế TNDN 43  Bảng 4.11: Phản ánh khó khăn doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế 44  Bảng 4.12: Đề xuất doanh nghiệp nhằm cải thiện công tác khai nộp thuế TNDN 45  Bảng 4.13: Bảng tính tốn tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế 49  Bảng 4.14: Hiệu công tác hành 50  Bảng 4.15: Thành tích đội tuyên truền – Hỗ trợ người nộp thuế 51  Bảng 4.16: Ý kến doanh nghiệp nâng cao tin học ứng dụng 52  ix DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức hoạt động Chi Cục Thuế Quận 12 Thành phơ Hồ Chí Minh 7  Hình 3.1 Mơ hình thiết kế nghiên cứu 34  Hình 4.1: Biểu đồ thể tình hình thu thuế TNDN CCTQ12 36  Hình 4.2:Biểu đồ phản ánh thời gian hoạt động doanh nghiệp 37  Hình 4.3: Biểu đồ thể phản ánh doanh nghiệp cách tính thuế TNDN 38  Hình 4.4: Biểu đồ phản ánh ý kiến doanh nghiệp “Chi phí khác” thuế TNDN 39  Hình 4.5: Biểu đồ thể tính hợp lý kê khai thuế TNDN tạm tính 40  Hình 4.6: Biểu đồ thể hiểu biết DN để tính thuế TNDN 41  Hình 4.7: Biểu đồ phản ánh thời hạn nộp thuế TNDN 42  Hình 4.8: Biểu đồ phản ánh lý nộp trễ thuế TNDN 43  Hình 4.9: Biểu đồ thể ý kiến doanh nghiệp quy trình khai báo thu thuế TNDN 44  Hình 4.10: Biểu đồ phản ánh khó khăn doanh nghiệp khai nộp thuế TNDN 45  Hình 4.11: Biểu đồ thể đề xuất doanh nghiệp nhằm cải thiện công tác khai nộp thuế TNDN 46  x Cách tính thuế Thủ tục rườm rà 0.00 11 36.67 16.66 Thiếu sót cán thuế Nguồn: Kết điều tra Hình 4.10: Biểu đồ phản ánh khó khăn doanh nghiệp khai nộp thuế TNDN 4.3.10 Doanh nghiệp đề xuất ý kiến nhằm cải tiến công tác kê khai nộp thuế TNDN: Hầu hết doanh nghiệp đề xuất giải pháp khai báo qua mạng nhằm giảm thời gian lại cho doanh nghiệp chiếm tỉ lệ 76,67% Bên cạnh đó, họ đòi hỏi chun mơn cao cán tiếp nhận chiếm 23,33% Bảng 4.12: Đề xuất doanh nghiệp nhằm cải thiện công tác khai nộp thuế TNDN Đề xuất ý kiến cải thiện công tác khai nộp thuế TNDN 45 Kết điều tra % Khai báo qua mạng Đào tạo nghiệp vụ chuyên môn cho cán 23 76.67 23.33 Nguồn: Kết điều tra Hình 4.11: Biểu đồ thể đề xuất doanh nghiệp nhằm cải thiện công tác khai nộp thuế TNDN 4.4 Những kết đạt việc quản lý thu thuế TNDN CCTQ12: Với đời hai loại thuế: Thuế GTGT thuế TNDN thay cho thuế doanh thu thuế lợi tức với việc sửa đổi bổ sung góp phần hồn thiện quy trình quản lý đối tượng nộp thuế đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho quan thuế khai thác quản lý nguồn thu cách hợp lý triệt để hơn,chấn chỉnh lại công tác quản lý Để đạt kết Chi cục thuế Quận12 tổ chức thực bước: Sắp xếp tổ chức máy theo mơ hình chức phù hợp để thực Luật quản lý thuế mới; luân phiên, luân chuyển, điều động cán đảm bảo đáp ứng với yêu cầu nhiệm vụ chức 46 Thực toán doanh nghiệp lỗ theo đạo Lãnh đạo Cục thuế công văn số 9178/CTTH-DT ngày 29/07/2005, năm 2007 toán 53 với 154 niên độ, số thuế truy thu 8.595 triệu đồng, toán doanh nghiệp lỗ 29 doanh nghiệp, giảm lỗ 8.294 triệu đồng Tập trung cho kiểm tra bàn phân tích tờ khai, phối hợp với ngành kiểm tra chống thất thu ngân sách giải đơn khiếu nại, tố cáo; miễn giảm thuế người nộp thuế kịp thời theo quy định Thực theo chức sở phân tích nợ đội thuế Ban lãnh đạo có đạo cho Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có hướng xử lý loại nợ theo Luật quản lý thuế hướng dẫn Tổng cục thuế, Cục thuế thành phố Chi cục xây dựng kế hoạch thu nợ, phân tích tuổi nợ để có biện pháp đơn đốc thu Đối với số đơn vị có số nợ thuế lớn Chi cục thuế mạnh dạn cho phân kỳ đảm bảo không thời hạn 31/12/2007, qua thu hiệu định số đơn vị nộp dứt điểm số thuế nợ, số đơn vị nộp dần theo phân kỳ Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế làm thủ tục đề nghị xoá nợ bất khả thu với số thuế 9.063 triệu đồng góp phần giảm tỷ lệ nợ đọng thực tế năm so với kỳ năm trước Thực chế cửa, Chi cục thuế tổ chức tiếp nhận giải yêu cầu hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, kê khai, khấu trứ, hồn thuế,…tại bàn, qua điện thoại, trả lời văn bản.Chi cục tiếp nhận giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế Nộp hơ sơ đăng ký ban đầu;mua hoá đơn lần đầu doanh nghiệp; hồ sơ thuế,… Công khai quy trình quản lý đối tượng nộp thuế, thực ứng dụng tin học vào công tác quản lý thu thuế tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức cá nhân nộp thuế vào NSNN 4.5 Thực trạng thuế TNDN: 4.5.1 Quyết định giãn thuế Chính phủ cho Doanh nghiệp: 47 a) Cuối tháng 12 năm 2010, Tổng Cục Thống Kê công bố mức lạm phát nuớc 11,75% Đây số không bất ngờ vuợt mức mà Quốc Hội đề gần 5% b) Trước tình hình lạm phát cao, doanh nghiệp Việt Nam gặp khơng khó khăn chi phí, đặc biệt chi phí vận chuyển giá xăng dầu tăng cao Điều làm cho lợi nhuận doanh nghiệp giảm phần không nhỏ Với mức thuế suất Thuế TNDN 25% cao c) Chính tthế, theo định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06 tháng 04 năm 2011 Thủ Tướng Chính Phủ việc gia hạn nộp thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ, nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011  Thời gian gia hạn nộp thuế năm kể từ ngày đến thời hạn nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 doanh nghiệp vừa nhỏ  Trừ doanh nghiệp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc tập đoàn kinh tế; doanh nghiệp cơng ty tổ chức theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty mà công ty me doanh nghiệp nhỏ nắm giữ 50% vốn chủ sở hữu công ty  Doanh nghiệp vừa nhỏ không gia hạn nộp thuế số thuế TNDN từ hoạt động kinh doanh bất động sản,, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, chứng khốn, xổ số kiến thiết, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc dạng tiêu thụ đặc biệt thu nhập từ kinh doanh mặt hàng khơng khuyến khích nhập khầu theo qui định Pháp luật  Việc gia hạn nộp thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp thực chế độ chứng từ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo qui định Pháp luật đăng ký nộp thuế theo kê khai  Thời gian gia hạn nộp thuế số thuế tính tạm nộp quý I( II,III) năm 2011 không ngày 30 tháng (tháng 7, tháng10) năm 2012 Riêng quý IV năm 2011 số thuế phải nộp theo tốn thuế năm 2011 khơng q ngày 31 tháng năm 2013 48 4.5.2 Những vướng mắc, tồn trình thực luật thuế TNDN địa bàn Quận 12 Doanh nghiệp Chi Cục quản lý gần 100% doanh nghiệp nhỏ Do chế độ tự khai tự nộp xã hội ta sử dụng tiền mặt phổ biến, khó kiểm sốt doanh thu thực tế nên doanh nghiệp dễ dàng giấu bớt doanh thu, quan thuế muốn xác định doanh thu phải qua nhiều khâu kiểm tra, khe hở để né thuế, khe hở để phát sinh tiêu cực cán thuế người nộp thuế Trên thực tế doanh nghiệp có bán hàng lại khơng xuất hóa đơn để che dấu doanh thu nhằm tránh việc doanh thu lớn chi phí làm sở để tính thuế TNDN Số lượng hồ sơ kiểm tra viên chức lớn thời gian kiểm tra cho hồ sơ có ngày kiểm tra nhiều niên độ điều gây nhiều khó khăn cho viên chức thuế Doanh nghiệp chậm nộp thuế theo thời hạn quy định bị phat 0,05% số ngày nộp chậm Số ngày chậm nộp tiền thuế bao gồm ngảy lễ, chủ nhật Nếu doanh nghiệp nộp chậm thuế 90 ngày bị cưỡng chế niêm phong hóa đơn 4.6 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu cho công tác quản lý thu thuế TNDN Chi Cục Thuế Quận 12 Kết từ phân tích thống kê mơ tả, ta có bảng tính tốn tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế Chi Cục Thuế Quận 12 sau: Bảng 4.13: Bảng tính tốn tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế Chỉ tiêu cao Mức độ đồng ý (%) tổng số 30 phiếu Doanh nghiệp hoạt động từ - năm 36.67 49 Doanh nghiệp thấy cách tính thuế TNDN tạm ổn 70.00 Các chi phí khác thu nhập thích hợp 66.67 Việc kê khai thuế TNDN tạm tính tạm 56.67 Căn tính thuế TNDN chủ yếu dựa vào doanh thu 86.67 Sự hiểu biết doanh nghiệp thời hạn nộp thuế 100.00 Nguyên nhân chủ yếu làm cho doanh nghiệp chậm nộp thuế 73.33 sơ xuất kế toán 100.00 Doanh nghiệp chấp nhận quy trình khai báo thu thuế TNDN Khó khăn doanh nghiệp kê khai nộp thuế thời 46.67 gian Doanh nghiệp đề xuất ý kiến tăng cường công tác khai báo thuế 76.67 qua mạng nhằm hồn thiện cơng tác thu nộp thuế Nguồn: Tính tốn tổng hợp 4.6.1 Cải tiến cơng tác hành Bảng 4.14: Hiệu cơng tác hành Chỉ tiêu cao Mức độ đồng ý (%) tổng số 30 phiếu Doanh nghiệp chấp nhận quy trình khai báo thu thuế TNDN 100.00 (tạm được) Việc kê khai thuế TNDN tạm tính tạm 50 56.67 Doanh nghiệp thấy cách tính thuế TNDN tạm 70.00 Các doanh nghiệp đồng tình với chế quản lý thuế nước ta Tất đồng tình từ mức độ (tạm được) đến mức độ (thích hợp), chiếm tối đa chấp nhận mức độ trung bình Chính thế, Chi Cục Thuế Quận 12 cần đẩy mạnh tiến trình cải cách hành thuế, đại hóa hệ thống thuế, tiếp tục rà sốt, cải cách thủ tục hành thuế Đẩy mạnh tiến trình cải cách hành thuế, đại hóa hệ thống thuế, cải cách thủ tục hành chánh thuế, thực chế “Một Cửa” 4.6.2 Cải tiến công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Bảng 4.15: Thành tích đội tuyên truền – Hỗ trợ người nộp thuế Chỉ tiêu cao Mức độ đồng ý (%) tổng số 30 phiếu Nguyên nhân chủ yếu làm cho doanh nghiệp chậm nộp thuế 73.33 sơ xuất kế tốn Khó khăn doanh nghiệp kê khai nộp thuế thời 46.67 gian Căn tính thuế TNDN chủ yếu dựa vào doanh thu 86.67 Sự hiểu biết doanh nghiệp thời hạn nộp thuế 100.00 Nguồn: Kết điều tra Một nguyên nhân dẫn đến người nộp thuế sai phạm chưa hiểu biết đầy đủ quy định thuế, công tác tuyên truyền phải tăng cường vừa giúp người nộp thuế thực tốt nghĩa vụ, vừa hạn chế tiêu cực người làm dịch vụ (cò) kể cán biến chất ngành làm xấu ấn tượng vệ quan thuế ý nghĩa việc nộp thuế, đồng thời yêu cầu thiết yếu việc hội nhập kinh tế quốc tế 51 Phối hợp với đơn vị chức quận để phổ biến sách thuế đến người kinh doanh thông qua việc phát hành tờ bướm, tham gia website quận giới thiệu sách, thủ tục thuế, công khai thủ tục, biểu mẫu, hướng dẫn ghi tờ khai Chi cục cách thuận lợi, rõ rang, dành hẳn máy vi tính có nhập sẵn văn hướng dẫn nơi tiếp dân Đội tuyên truyền hỗ trợ tiền sảnh để người nộp thuế cập nhật, tham khảo nhanh chóng Tổ chức nghiên cứu nắm bắt vướng mắc phổ biến đối tượng nộp thuế, công ty TNHH để chuẩn bị tốt nội dung năm tổ chức đối thoại với đối tượng nộp thuế hai lần Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế có nhiện vụ tuyền truyền, hỗ trợ doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế  Tích cực nâng cao ý thức trách nhiệm doanh nghiệp, cụ thể kế tốn Vì 73.33% tổng số kế tốn doanh nghiệp qua tra cho nguyên nhân gây nộp trễ thuế sơ xuất kế tốn  Khó khăn doanh nghiệp kê khai thời gian, chiếm 86.67%, Chi cục thuế cần ý hỗ trợ doanh nghiệp khó khăn cách nâng cao công tác kê khai thu tờ khai cho nhanh hiệu  Sự hiểu biết xác tồn thể doanh nghiệp thời hạn nộp thuế mặt tích cực đáng khen công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Chi Cục thuế cần phát huy ưu điểm 4.6.3 Đẩy mạnh công tác ứng dụng tin học toàn diện vào quản lý thuế Bảng 4.16: Ý kến doanh nghiệp nâng cao tin học ứng dụng Chỉ tiêu cao Mức độ đồng ý (%) tổng số 30 phiếu Doanh nghiệp đề xuất ý kiến tăng cường công tác khai báo thuế 76.67 qua mạng nhằm hồn thiện cơng tác thu nộp thuế Trong tình hình nay, kinh tế phát triển với tốc độ không ngừng, hàng loạt doanh nghiệp mọc lên quan thuế phải chịu tải lớn Lực 52 lượng cán vất vả để giải hàng loạt chứng từ, tờ khai, sức người lại có hạn Khơng riêng cán ngành thuế mà doanh nghiệp cảm thấy xúc Chính thế, doanh nghiệp đề xuất ý kiến tăng cương công tác khai báo thuế qua mạng cho mạnh thêm nữa, nhanh thêm Có 76.67% tổng số 30 doanh nghiệp vấn cho nên tăng cường cơng tác Vì việc áp dụng khai thuế qua mạng chậm số nguyên nhân sau:  Hình thức kê kha qua mạng mới, doanh nghiệp chưa quen với việc sử dụng chữ ký số, e ngại việc nộp tờ khai qua mạng  Điều kiện tiên để thực kê khai qua mạng đòi hỏi doanh nghiệp phải có mơi trường Internet nhiều doanh nghiệp chưa quen sử dụng  Vì gần 100% doanh nghiệp Quận 12 vừa nhỏ 4.6.4 Biện pháp tăng cường công tác kiểm tra Trước mắt phân cơng nhóm tập hợp số liệu nhiều năm liền doanh nghiệp, đồng thời thành lập nhóm từ 1- người có lực phân tích báo cáo tài làm nhiệm vụ nghiên cứu tờ khai đối tượng nộp thuế lĩnh vực, ngành nghề để đưa nhận định làm sở cho công tác kiểm tra Sau kết thúc đợt kiểm tra, nên rút kinh nghiệm việc đọc, phân tích hồ sơ, cách thức sâu kiểm tra tiêu, lĩnh vực cho tất nhóm, sâu tìm hiểu nguyên nhân gây lỗ để hướng dẫn doanh nghiệp phát khai man nhằm yêu cầu đơn vị thực nghĩa vụ nộp thuế, cắt giảm lỗ, kể truy thu Cơng tác tốn thuế vừa qua sâu cắt giảm chi phí, chưa sâu kiểm tra việc hình thành giá vốn hàng bán, ngồi Bộ tài có ban hành chuẩn mực kế tốn có chênh lệch so với cách tính thuế, nên tổ chức tập huấn thường xuyên kỹ kiểm tra cho đội ngũ cán làm công tác kiểm tra tốn thuế Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra quản lý đối tượng nộp thuế từ kê khai, tính thuế đến nộp thuế để có biện pháp xử lý kịp thời, nghiêm minh theo pháp luật trường hợp vi phạm luật thuế Đối với sở kinh doanh có địa ổn định cần quản lý mã số thuế, cán quản lý đội thuế cần nắm rõ đối 53 tượng mà quản lý, theo dõi đối tượng nộp thuế có biến động giải thể, tự ý ngừng kinh doanh không khai báo, di dời sở kinh doanh nhiều lần Rà soát để củng cố, bổ sung hồ sơ pháp lý doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi người đại diện theo pháp luật, thay đổi kế toán trưởng,… Ngành thuế cần kết hợp chặt chẽ với quan khác án, quản lý thị trường, cảnh sát kinh tế,… nhằm phát kịp thời đơn vị gian lận, trốn thuế để truy thu chống thất thu thuế cho Ngân sách Nhà nước 4.6.5 Biện pháp giảm nợ đọng Trên sở nợ phân loại, cần đạo đội trưởng theo dõi việc thu hồi nợ đọng nửa tháng lần, việc theo dõi chấm số thu ghi cần theo dõi số thu từ nợ, hộ cá thể chưa áp dụng phạt nộp chậm nên tổ chức mời đốc thu trường hợp nợ hai tháng, lập đầy đủ bước đốc thu thời gian tuần, sau chưa thu chuyển cho hội đồng tư vấn thuế phường đốc thu, cuối cưỡng chế Đưa việc thu nợ đọng vào tiêu thi đua hàng quý, khen thưởng cán quản lý thu nợ tốt hạ bậc thi đua trường hợp để nợ tăng cao mà khơng có biên đốc thu Đối với ủy nhiệm thu, áp dụng biện pháp giảm tỷ lệ trích số thu theo quy định Cục thuế Tùy thời điểm nên áp dụng biện pháp gửi thông báo nhắc nợ đến hộ có số nợ lớn, kéo dài, xem biện pháp kiểm tra đối chiếu với hộ kinh doanh Đối với khối công ty TNHH tổ chức chấm tháng (thuế GTGT), q (thuế TNDN), ngồi cần phân cơng cán theo dõi đốc thu từ định xử lý, chủ yếu số truy thu TNDN Biện pháp tốt thành lập Đội thu hồi nợ độc lập gồm ba đến bốn người sở rút cán từ đội thuế, tổ hàng tháng nhận nợ từ Phòng máy làm biện pháp đốc thu (đối với khối cá thể), làm thông báo nợ phạt nộp chậm (đối với cơng ty TNHH), sau chịu trách nhiệm theo dõi số nộp cuối phối hợp cưỡng chế 54 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận: Trong năm gần đây, thành phần công thương nghiệp quốc doanh phát triển mạnh số lượng lẫn chất lượng tương lai mở rộng với quy mơ ngày lớn Chính lẽ đó, thành phần kinh tế ln chiếm tỷ trọng cao tổng thu Ngân sách nhà nước thông qua thu thuế GTGT thuế TNDN mà cụ thể Chi Cục Thuế Quận 12 Thuế gắn liền với hệ thống sách thuế vậy, việc ban hành luật thuế luật GTGT thuế TNDN, Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01/07/2007 giúp cho việc quản lý thuế thuận lợi đồng thời khuyến khích doanh nghiệp mở rộng đầu tư, sản xuất kinh doanh Điều góp phần vào việc ổn định nguồn thu cho ngân sách đồng thời đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu ngày tăng đất nước địa bàn Quận 12 Tuy nhiên, khu vực có tình trạng nợ đọng cao, nhiều doanh nghiệp tìm cách để trốn thuế, lậu thuế hành vi, thủ đoạn ngày tinh vi thông qua việc thiết lập hai hệ thống sổ sách kế toán, việc luân chuyển nhiều tiền mặt xã hội tạo khe hở để đối tượng nộp thuế lợi dụng trốn thuế Bên cạnh thành tựu đạt công tác quản lý thu thuế thực trạng số vướng mắc, khó khăn phát sinh trình bày phân tích Để thực tốt công tác quản lý hành thu đòi hỏi Chi Cục Thuế Quận 12 phải có biện pháp mạnh mang tính chiến lược để quản lý đối tượng nộp thuế Điều quan trọng kinh nghiệm nước cho thấy cán ngành thuế có vai trò đặc biệt quan trọng việc chống thất thu thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng Chính mà Đảng nhà nước cần hồn thiện cơng tác cán thuế theo hướng: hoàn thiện chế độ đãi ngộ cán thuế cách thỏa đáng, làm cho cán thuế yên tâm công tác, tận tâm, tận lực thực trách nhiệm nhà nước đồng thời phải hoàn thiện hệ thống pháp luật ngành thuế theo hướng gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ quản lý thuế Luật pháp cần có tính răn đe mạnh Điều cho phép hạn chế tiêu cực, tham nhũng ngành thuế cán thuế tác động lợi ích vật chất chi phối 5.2 Một số kiến nghị: Nhà nước cần có biện pháp vĩ mô để hướng kinh tế Việt Nam bớt dần đến mức tối đa việc sử dụng tiền mặt, mà chủ yếu vòng chu chuyển tiền phải qua ngân hàng để thân nhà nước quản lý được, đông thời sở cho công tác quản lý hành thu ngành thuế có hiệu Để hồn thuế kịp thời, xác đảm bảo khơng thất thu thuế, sau hồn thuế cần thiết phải kiểm tra, tra lại sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, hợp đồng mua bán hàng hóa… để có đủ xác định tình trạng doanh nghiệp Đối với người tiêu dùng giải thích cho họ hiểu chứng từ hóa đơn hợp lệ pháp lý để xác định trách nhiệm sở kinh doanh khách hàng, khuyến khích người tiêu dùng đòi hóa đơn đầy đủ, xác lưu giữ cung cấp cho cán thuế có yêu cầu cần thiết Nhằm tránh trường hợp hóa đơn đưa cho khách hàng thấp hóa đơn kê khai tính thuế khách hàng khơng u cầu khơng đưa hóa đơn Nhằm tránh việc thời gian cho doanh nghiệp giảm tải số lượng doanh nghiệp đến quan thuế nộp tở khai Nhà nước ta cần xúc tiến việc cải cách công tác quản lý thuế Cụ thể đẩy mạnh công tác khai báo thuế qua mạng Internet Đây vấn đề vô cần thiết thực tế tình hình ngày nhiều doanh nghiệp mọc lên Hiện việc khai báo thuế qua mạng bắt đầu đưa vào sử dụng số doanh nghiệp áp dụng Chính thế, phíá quan thuế cần đẩy mạnh cơng tác tun truyền Tất tiến cơng nghiệp hóa đại hóa đất nước 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Thanh San, 2006 Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Quận 12 Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn tốt nghiệp Cử Nhân Kinh Tế, Đại học Kinh Tế, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam Thủ Tướng Nguyễn Tấn Dũng Quyết định việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế năm 2011 Tháng 04/ 2011 Nguyễn Viết Sản, 2004 Thuế doanh nghiệp Trường đại học Nơng Lâm, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam, 63 trang Võ Văn Nhị, 2001 Kế Toán Thuế doanh nghiệp Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, Nhà xuất Thống Kê, Hà Nội Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ 3, số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 58 PHỤ LỤC BẢNG THĂM DỊ Ý KIẾN DOANH NGHIỆP Tơi đến từ Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Nông Lâm Thành Phố Hồ Chí Minh Hiện sinh viên năm cuối, bước vào giai đoạn thực báo cáo tốt nghiệp nghiên cứu tình hình kiểm tra thuế TNDN Chi Cục Thuế Quận 12 Thành Phố Hồ Chí Minh Vì thế, tơi mở thăm dò ý kiến đối tượng khai nộp thuế Kính mong nhận giúp đỡ quý Doanh nghiệp để tơi hồn thành tốt báo cáo Doanh nghiệp thành lập năm? A Dưới năm C -5 năm B – năm D Trên năm Theo anh chi, cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp có thích hợp hay khơng? ( mức độ từ 1-5, khoanh tròn mức độ anh chị cho hợp lý) Hồn tồn khơng thích hợp Khơng thích hợp Tạm Thích hợp Hồn tồn thích hợp Thuế thu nhập doanh nghiệp có loại chi phí khác anh chị thấy có thích hợp khơng? ( mức độ từ 1- 5, khoanh tròn mức độ anh chị cho hợp lý) Hồn tồn khơng thích hợp Khơng thích hợp Tạm Thích hợp Hồn tồn thích hợp Việc khai kê khai Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính sao? ( mức độ từ đến 5, khoanh tròn mức độ anh chị cho hợp lý) Hồn tồn khơng thích hợp Khơng thích hợp Tạm Thích hợp Hồn tồn thích hợp Hiện nay, theo quy định pháp luật quan thuế dựa vào để thu thuế thu nhập doanh nghiệp? A Qui mô sản xuất C Mặt B Số lao động D Doanh thu Theo anh chị thời hạn nộp thuế TNDN theo quý quy định nào? A Ngày 30 tháng quý sau C Đầu quý B Ngày 20 tháng quý sau D Cuối quý Các lý làm cho anh chị trễ hạn nộp thuế lý gì? A Do kế tốn sơ xuất C Chờ hạch tốn giấy tờ B Vòng vay vốn D Do tiền thuế lớn Quy trình khai báo thu thuế thời có hợp lý khơng? (chọn từ không hợp lý đến hợp lý) Hồn tồn khơng thích hợp Khơng thích hợp Tạm Thích hợp Hồn tồn thích hợp Anh chị gặp khó khăn trình kê khai nộp thuế TNDN: A Mất thời gian C Thủ tục rườm rà B Cách tính thuế D Thiếu sót cán thuế 10 Anh chị có đề xuất nhằm cải tiến công tác kê khai nộp thuế nay? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! ... Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Quận 12 Thành Phố Hồ Chí Minh Từ 2008 Đến 2010.” PHAM THI THUY NGAN May 2011 “Management And Income Of Corporate Income Tax At 12 District In Ho Chi Minh... công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan thuế cầng ý hoàn thi n nâng cao hệ thống thuế qua mạng, tất nhằm vào mục tiêu hồn thi n cho cơng tác quản lý thu thuế Chi Cục Thuế Quận 12 nước iv... xuất doanh nghiệp nhằm cải thi n công tác khai nộp thuế TNDN 46  x DANH MỤC PHỤ LỤC Phụ lục: Bảng thăm dò ý kiến doanh nghiệp xi CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Đặt vấn đề Sự cần thi t đề tài Trong chế độ