Giải pháp hoàn thiện quản lý công nợ tại Xí nghiệp ô tô 2-9)"

Giải pháp hoàn thiện quản lý công nợ tại Xí nghiệp ô tô 2-9)"

Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên LỜI MỞ ĐẦU Góp vào bức tranh toàn cảnh nền kinh tế Việt Nam chính là sự đóng góp của tất cả các doanh nghiệp với nhiều thành phần khác nhau. Chính sự năng động của các doanh nghiệp trước thời cơ mới, vận hội mới đã thúc đẩy toàn bộ nền kinh tế Việt Nam chuyển mình đứng dậy. Tuy nhiên, cùng với những thuận lợi thì mỗi doanh nghiệp đều đứng trước những nguy cơ và thách thức rất lớn, đó là sự cạnh tranh khốc liệt trên thương trường. Vì vậy, để góp phần vào sự phát triển chung của đất nước, mỗi doanh nghiệp phải tìm cho mình một hướng đi đúng trong hoạt động kinh doanh, trong công tác quản lý của mình đặc biệt là trong công tác quản lý tài chính. Trong công tác quản lý tài chính không thể không đề cập đến công tác công nợ của doanh nghiệp bởi khả năng thanh toán công nợ là một trong những mối quan tâm hàng đầu của các nhà đầu tư, các nhà cung ứng, các tổ chức tín dụng . trước khi họ đưa ra quyết định đầu tư của mình. Mặt khác công nợ của doanh nghiệp còn góp phần phản ánh chân thực tình trạng tài chính của doanh nghiệp .đồng thời chỉ ra những ưu điểm và nhược điểm trong công tác quản lý và tổ chức thanh toán công nợ của doanh nghiệp để từ đó đưa ra những ý kiến bổ sung nhằm giúp doanh nghiệp hoàn thiện công tác quản lý công nợ của mình. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác quản lý công nợ và xuất phát từ thực trạng về công tác quản lý công nợ tại Xí nghiệp ô tô 2-9 là nơi mà em đang thực tập vì vậy mà em đã quyết định lựa chọn đề tài: "Giải pháp hoàn thiện quản lý công nợ tại Xí nghiệp ô tô 2-9)" làm luận văn tốt nghiệp. Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn được trình bày theo 3 chương: Chương 1: Những vấn đề cơ bản về công nợ và quản lý công nợ của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Chương 2: Thực trạng công tác quản lý công nợ của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý công nợ. Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 1 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên Do những hạn chề về trình độ và thời gian vì vậy luận văn này của em không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định, rất mong được sự góp ý của các thầy cô và bạn đọc. Qua đây, em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Nguyễn Thị Anh Hoa cùng toàn thể các cô chú, anh chi trong phòng kế toán tài chính của Xí nghiệp ô tô 2-9 đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn này. Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 2 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG NỢ VÀ QUẢN LÝ CÔNG NỢ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG I. CÔNG NỢ VÀ CÁC LOẠI CÔNG NỢ CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở hình thành công nợ Ngạn ngữ có câu "Buôn tài không bằng dài vốn" hay "Mạnh vì gạo, bạo vì tiền", phải chăng muốn khẳng định một điều rằng, trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, ngoài những kiến thức, kinh nghiệm, nghệ thuật cần thiết, vốn luôn là điều kiện vật chất không thể thiếu đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vốn quyết định quy mô, hiệu quả kinh doanh, vốn phải luôn được duy trì vừa đủ ở mức cần thiết cho các phương án, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu tư . Không có bất kỳ một doanh nghiệp nào kinh doanh bằng toàn bộ vốn tự có bời vì các doanh nghiệp cần một lượng vốn rất lớn để mua, thuê cửa hàng, nhà xưởng, máy móc, trang bị, mua hàng hoá, nguyên vật liệu, trả công người lao động . Và rất nhiều các khoản chi phí khác nữa. Vốn tự có thường không đủ trang trải. Sự phát triển kinh doanh với quy mô ngày càng lớn hơn của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, đòi hỏi doanh nghiệp phải có lượng vốn ngày càng nhiều. Ngày nay sự tiến bộ của khoa học và công nghệ phát triển với tốc độ cao, thêm vào đó các doanh nghiệp phải hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế mở với xu thế quốc tế hoá, toàn cầu hoá ngày càng cao, sự cạnh tranh trên thị trường ngày càng mạnh mẽ, dẫn đến nhu cầu vốn cho hoạt động kinh doanh, và nhất là nhu cầu vốn dài hạn của các doanh nghiệp cho đầu tư phát triển ngày càng lớn. Mặt khác, đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ của các quá trình tái sản xuất và lưu thông hàng hoá. Do đó nếu như mua bán Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 3 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên không khớp nhau về không gian, thời gian và số lượng sẽ nảy sinh nhu cầu vốn tạm thời cần được bổ sung ngay để tiến hành xản xuất kinh doanh liên tục. Trong xã hội, xét tại một thời điểm bất kỳ nào đó luôn xảy ra hiện tượng có những người có vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi, có đơn vị lại thiếu vốn do đó họ có thể cho vay hoặc đi vay để bổ sung vốn thiếu hụt trong kinh doanh. Khi đi vay vốn, doanh nghiệp phải đảm bảo vốn vay được hoàn trả đầy đủ đúng kỳ hạn cả gốc và lãi theo cam kết do vậy vốn vay là một trong những nguồn chính hình thành nên công nợ phải trả của doanh nghiệp. Nguồn vốn vay là nguồn vốn mà các doanh nghiệp thường khai thác, huy động khi thiếu vốn cho sản xuất kinh doanh. Các doanh nghiệp có thể vay vốn từ các ngân hàng, tổ chức tín dụng và các đối tượng khác . Trong điều kiện hiện nay, nguồn vốn tín dụng được coi là nguồn vốn dễ khai thác và tìm kiếm. Bên cạnh đó, nguồn vốn chiếm dụng trong thanh toán cũng là một yếu tố quan trọng hình thành nên công nợ phải thu của doanh nghiệp. Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp có thể chiếm dụng vốn của các chủ thể khác nhau. Tín dụng thương mại là một hình thức chiếm dụng, đó là quan hệ mua bán chịu hàng hoá do đặc điểm thời vụ của sản xuất và mua hoặc bán sản phẩm. Do có một số doanh nghiệp có hàng hoá muốn bán, trong đó lại có một số doanh nghiệp với tư cách là người bán muốn tiêu thụ sản phẩm của mình họ có thể bán chịu hàng hoá của mình cho người mua. Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thể chiếm dụng các khoản nợ ngân sách nhà nước bằng cách chậm nộp thuế, các khoản nợ lương cán bộ công nhân viên . Doanh nghiệp có thể huy động vốn từ công chúng với chi phí sử dụng không cao lắm qua hình thức phát hành chứng khoán. Tuy nhiên hình thức này chỉ áp dụng cho các công ty lớn được kiểm nghiệm qua thị trường chứng khoán. Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 4 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên Tóm lại, chính các chính sách tín dụng và các giải pháp huy động vốn . đã làm nảy sinh các vấn đề công nợ trong doanh nghiệp, buộc các doanh nghiệp phải có trách nhiệm trong việc quản lý và sử dụng nguồn vốn một cách hợp lý, theo dõi sát sao tình hình thanh toán công nợ chi tiết theo từng đối tượng. 1.2. Khái niệm và đặc điểm của công nợ • Khái niệm: Công nợ trong doanh nghiệp bao gồm công nợ phải thu và công nợ phải trả, đây là hai mặt trái ngược của một vấn đề nhưng chúng luôn tồn tại song song và khách quan với nhau, chúng có ảnh hưởng rất lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. • Đặc điểm: + Chủ thể tham gia: - Con nợ: Là các cá nhân, đơn vị, tổ chức kinh tế . có khoản tiền phải trả đối với các cá nhân, đơn vị, tổ chức kinh tế khác . - Chủ nợ: Là các cá nhân, đơn vị tổ chức kinh tế . có khoản tiền phải thu đối với các cá nhân, đơn vị, tổ chức kinh tế khác . + Công nợ luôn gắn liền với quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: Ngay từ khi bước vào hoạt đống sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp luôn phải có một số vốn nhất định, phù hợp với ngành nghề mà doanh nghệp đã đăng ký với bộ chủ quản. Số vốn mà doanh nghiệp nắm giữ không phải hoàn toàn là vốn tự có, mà được huy động từ nhiều nguồn khác nhau, chủ yếu vẫn là nguồn vốn tín dụng. Như vậy, ngay từ khi khởi đầu, doanh nghiệp đã có các khoản công nơn phải trả có liên quan đến nguồn hình thành vốn của doanh nghiệp. Trong quá trình hoạt động sau này, các phương thức thanh toán mà doanh nghiệp áp dụng cũng đã hình Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 5 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên thành nên các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với các bạn hàng, các tổ chức, cá nhân . hay các khoản phải trả đối với các chủ nợ. Như vậy, công nợ không bao giờ tách khỏi quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dù doanh nghiệp có ở bất kỳ một vị trí nào trong chu kỳ sống của mình, từ khi doanh nghiệp được thành lập đi vào hoạt động đến khi doanh nghiệp đang ở trên bờ vực phá sản. + Công nợ phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp: Khi đành giá một doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các chủ ngân hàng hay các đối tác kinh doanh thường quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Khi phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp các nhà đầu tư, các ngân hàng, các đối tác kinh doanh thường quan tâm đến vấn đề công nợ của doanh nghiệp để thấy được tình hình tài chính của doanh nghiệp có lành mạnh hay không, doanh nghiệp có phải đối đầu với những khoản nợ chiếm tỷ trọng lớn hay không, tình hình tự chủ tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ra sao thông qua việc đánh giá các chỉ tiêu, con số liên quan đến tình hình công nợ của doanh nghiệp. 1.3. Các loại công nợ 1.3.1. Công nợ phải thu 1.3.1.1 Khái niệm Công nợ phải thu là toàn bộ tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị khác hoặc cá nhân chiếm dụng một cách hợp pháp hay bất hợp pháp mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi để đáp ứng cho nhu cầu tái sản xuất của doanh nghiệp. - Toàn bộ tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị hoặc cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi, ở đây có thể là tiền, tài sản, các loại vật chất có thể quy đổi ra tiền, các khoản thiệt hại do các tổ chức cá nhân khác gây ra mà các đơn vị này phải bồi thường. Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 6 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên - Các đơn vị ở đây có thể là các doanh nghiệp, khách hàng, mà trong quá trình mua hàng của doanh nghiệp đã nợ tiền của doanh nghiệp; Doanh nghiệp báng hàng cho doanh nghiệp: là các doanh nghiệp đã nhận tiền mua hàng ứng trước cho doanh nghiệp; các tổ chức tài chính: trong quá trình hoạt động kinh doanh trên thương trường việc các tổ chức tài chính có thể huy động vốn của doanh nghiệp nếu như doanh nghiệp có vốn nhàn rỗi hoặc chi phí cơ hội giữa việc kinh doanh và việc cho các tổ chức tài chính vay thì tỷ suất lợi nhuận cho các tổ chức tài chính vay là cao hơn . - Các cá nhân có thể là các cá nhân bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp, họ đã chiếm giữ tiền hoặc tài sản của doanh nghiệp, khoản tiền hoặc tài sản chiếm giữ này là hợp pháp nếu nó đúng pháp luật, phục vụ mục đích của doanh nghiệp, có sự chấp nhận của doanh nghiệp và ngược lại. 1.3.1.2. Nội dung Các khoản công nợ phải thu của doanh nghiệp bao gồm: + Các khoản phải thu từ khách hàng: Là những khoản cần phải thu do doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm hoặc cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. + Thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ: Chỉ phát sinh ở những cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT được khấu trừ là số thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ mà cơ sở kinh doanh mua vào dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT. + Các khoản phải thu nội bộ: Là các khoản phải thu phát sinh giữa doanh nghiệp với đơn vị cấp trên, giữa các đơn vị trực thuộc hoặc các đơn vị phụ thuộc trong một đơn vị độc lập, các doanh nghiệp độc lập trong tổng công ty về các khoản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, hoặc các Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 7 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên khoản mà doanh nghiệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới. + Các khoản phải thu khó đòi: Là những khoản phải thu từ các đối tượng mà doanh nghiệp xét thấy khả năng khó đòi hoặc có khả năng không thể đòi được vào cuối kỳ kế toán do khách nợ làm ăn thua lỗ không có khả năng chi trả hoặc bị phá sản, giải thể . + Các khoản tạm ứng cho công nhân viên: Là những khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho cán bộ công nhân viên để thực hiện một nhiệm vụ được giao hoặc giải quyết một công việc như mua hàng, trả chi phí, đi công tác . Sau khi hoàn thành, kết thúc công việc được giao người nhận tạm ứng phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp. + Cầm cố, ký quỹ, ký cược Cầm cố: Là việc doanh nghiệp mang tài sản của mình giao cho người nhận cầm cố giữ để vay vốn hoặc để nhận cac loại bảo lãnh. Tài sản cầm cố có thể là vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, ô tô, xe máy . và cũng có thể là những giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu về nhà, đất hoặc tài sản. Những tài sản đã mang cầm cố, doanh nghiệp có thể không còn quyền sử dụng trong thời gian đang cầm cố. Sau khi thanh toán tiền vay, doanh nghiệp nhận lại những tài sản đã cầm cố. Ký quỹ: Là việc doanh nghiệp gửi một khoản tiền hoặc kim loại quý, đa quý hay các giấy tờ có giá trị vào tài khoản phong toả tại Ngân hàng để đảm bảo việc thực hiện bảo lãnh cho doanh nghiệp và ràng buộc trách nhiệm pháp lý về việc thực hiện bảo lãnh cho doanh nghiệp và ràng buộc trách nhiệm pháp lý về việc thực hiện các nghĩa vụ thoả thuận trong hợp đồng đã ký kết. Ký cược: Là việc doanh nghiệp đi thuê tài sản giao cho bên thuê một khoản tiền oặc kim khí quým đá quý hoặc các vật có giá trị cao khác Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 8 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên nhằm mục đích ràng buộc và nâng cao trách nhiệm của người đi thuê tài sản phải quản lý, sử dụng tốt tài sản đi thuê và hoàn trả tài sản đúng thời gian quy định. Tiền đặt cược do bên có tài sản cho thuê quy định có thể bằng hoặc cao hơn giá trị của tài sản cho thuê. + Khoản trả trước cho người bán Đây là khoản tiền mà doanh nghiệp trả trước cho người bán để mua hàng hoá, thành phẩm hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp chưa được giao hàng. + Khoản phải thu khác: Gồm có: - Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa rõ nguyên nhân phải chờ xử lý. - Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân tập thể (trong và ngoài đơn vị) gây ra như mất mất hư hỏng vật tư, hàng hoá, tiền vốn, . đã được xử lý bắt bồi thường. - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi. - Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi. - Các khoản đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu chi hộ cho đơn vị uỷ thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác . - Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hoá công ty nhà nước như: Chi phí cổ phần hoá, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc . - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính. - Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên. Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 9 Báo cáo tốt nghiệp Trường Cao đẳng Kinh tế kỹ thuật Thái Nguyên 1.3.2 Công nợ phải trả 1.3.2.1 Khái niệm Công nợ phải trả là nguồn vốn kinh doanh được tài trợ từ bên trong hay bên ngoài doanh nghiệp, là số tiền vốn doanh nghiệp đi vay, đi chiếm dụng của đơn vị, tổ chức, cá nhân và do vậy doanh nghiệp phải có trách nhiệm hoàn trả. Các đơn vị, tổ chức, cá nhân ở đây có thể là ngân hàng, tổ chức tín dụng, nhà cung ứng các yếu tố đầu vào, công nhân viên trong bản thân các doanh nghiệp . 1.3.2.2. Nội dung Các khoản công nợ phải trả của doanh nghiệp bao gồm: + Vay ngắn hạn: Là các khoản vay có thời hạn trả trong một chu kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường hoặc trong vòng một năm tài chính nhằm mục đích chủ yếu để đáp ứng nhu cầu về vốn lưu động. Mục đích: - Bổ sung vốn lưu động - Mua sắm vật tư, hàng hoá dự trữ - Vay thanh toán nợ cho nhà cung cấp - Vay để trả nợ vay đén hạn, quá hạn. + Nợ dài hạn đến hạn trả: Là các khoản nợ dài hạn đã đến hạn phải trả cho chủ nợ trong niện độ kế toán hiện hành. + Khoản phải trả cho người bán: Là toàn bộ giá trị hàng hoá, nguyên vật liệu, lao vụ, dịch vụ mà doanh nghiệp mua chịu, đã nhận hàng nhưng chưa thanh toán tiền. + Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: - Thuế GTGT: Là loại thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Nguyễn Trung Quyết - K2 KTB 10 . thức được tầm quan trọng của công tác quản lý công nợ và xuất phát từ thực trạng về công tác quản lý công nợ tại Xí nghiệp ô tô 2-9 là nơi mà em đang thực. như công tác quản lý công nợ không có hiệu quả. Như vậy công tác quản lý công nợ có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào. Quản lý