Hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại công ty TNHH du lịch và dịch vụ Đại Dương

- Dưới góc độ lý thuyết Vốn là một yếu tố quan trọng, có vai trò quyết định đến tình hình sản xuất kinh doanh của mỗi công ty. Quy mô hoạt động của công ty có lớn hay không, trang thiết bị và các điều kiện làm việc có hiện đại hay không phụ thuộc phần lớn vào nguồn vốn của công ty. Song song với vấn đề vốn, các nhà đầu tư, đối tác và ban lãnh đạo công ty còn quan tâm rất nhiều đến tình hình công nợ của công ty. Bởi lẽ tình hình công nợ của công ty tốt sẽ phản ánh một nền tài chính ổn định và lành mạnh, từ đó tạo được niềm tin từ các phía quan tâm tới công ty. Vì vậy, mỗi thực thể kinh doanh cần phải phân tích tình hình công nợ và hiệu quả quản lý công nợ của công ty mình để biết được tình hình công nợ của công ty diễn biến như thế nào. Công nợ là thước đo để đánh giá tình hình tài chính của công ty. Nguồn vốn của công ty lớn hay nhỏ còn phụ thuộc rất nhiều về khả năng chiếm dụng vốn. Chính vì lẽ đó mà mỗi doanh nghiệp đều phải thường xuyên phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp. Kết quả phân tích sẽ đánh giá được tổng quan vấn đề tài chính của doanh nghiệp mình. Từ đó các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra được các kế hoạch và biện pháp sử dụng vốn một cách tốt hơn. Phân tích tình hình công nợ có tác dụng rất lớn đối với các doanh nghiệp. Từ những phân tích ở trên, ta thấy việc hoàn thiện công tác quản lý công nợ là vấn đề cần thiết và có tầm quan trọng đặc biệt đối với mọi doanh nghiệp. - Dưới góc độ thực tiễn Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại doanh nghiệp, phát hiện công tác quản lý công nợ tại công ty còn nhiều vướng mắc và chưa hiệu quả như : còn tồn tại nhiều công nợ khó đòi, nợ dài ngày, hiệu quả quản lý và thanh toán công nợ chưa cao… cần nghiên cứu tìm ra các biện pháp khắc phục. Xuất phát từ những thực tế trên, em quyết định chọn đề tài” Hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại công ty TNHH du lịch và dịch vụ Đại Dương” làm khóa luận tốt nghiệp.

LỜI NÓI ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài: - Dưới góc độ lý thuyết Vốn là một yếu tố quan trọng, có vai trò quyết định đến tình hình sản xuất kinh doanh của mỗi công ty. Quy mô hoạt động của công ty có lớn hay không, trang thiết bị và các điều kiện làm việc có hiện đại hay không phụ thuộc phần lớn vào nguồn vốn của công ty. Song song với vấn đề vốn, các nhà đầu tư, đối tác và ban lãnh đạo công ty còn quan tâm rất nhiều đến tình hình công nợ của công ty. Bởi lẽ tình hình công nợ của công ty tốt sẽ phản ánh một nền tài chính ổn định và lành mạnh, từ đó tạo được niềm tin từ các phía quan tâm tới công ty. Vì vậy, mỗi thực thể kinh doanh cần phải phân tích tình hình công nợ và hiệu quả quản lý công nợ của công ty mình để biết được tình hình công nợ của công ty diễn biến như thế nào. Công nợ là thước đo để đánh giá tình hình tài chính của công ty. Nguồn vốn của công ty lớn hay nhỏ còn phụ thuộc rất nhiều về khả năng chiếm dụng vốn. Chính vì lẽ đó mà mỗi doanh nghiệp đều phải thường xuyên phân tích tình hình công nợ của doanh nghiệp. Kết quả phân tích sẽ đánh giá được tổng quan vấn đề tài chính của doanh nghiệp mình. Từ đó các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra được các kế hoạch và biện pháp sử dụng vốn một cách tốt hơn. Phân tích tình hình công nợ có tác dụng rất lớn đối với các doanh nghiệp. Từ những phân tích ở trên, ta thấy việc hoàn thiện công tác quản lý công nợ là vấn đề cần thiết và có tầm quan trọng đặc biệt đối với mọi doanh nghiệp. - Dưới góc độ thực tiễn Qua thời gian tìm hiểu thực tế tại doanh nghiệp, phát hiện công tác quản lý công nợ tại công ty còn nhiều vướng mắc và chưa hiệu quả như : còn tồn tại nhiều công nợ khó đòi, nợ dài ngày, hiệu quả quản lý và thanh toán công nợ chưa cao… cần nghiên cứu tìm ra các biện pháp khắc phục. Xuất phát từ những thực tế trên, em quyết định chọn đề tài” Hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại công ty TNHH du lịch và dịch vụ Đại Dương” làm khóa luận tốt nghiệp. 2. Mục đích nghiên cứu - Về mặt lý luận : Khóa luận nhằm hệ thống hóa những lý luận về vấn đề công nợ và quản lý công nợ. Những kiến thức đó là cơ sở lý luận, nền tảng nhằm nghiên cứu và 1 đánh giá thực trạng công tác quản lý công nợ tại Công ty TNHH du lịch và dịch vụ Đại Dương. - Về mặt thực tiễn : Khóa luận nhằm làm rõ thực trạng công tác quản lý công nợ tại Công ty TNHH du lịch và dịch vụ Đại Dương, chỉ rõ những thành công và hạn chế trong công tác quản lý công nợ tại Công ty. Từ đó, đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại Công ty 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Các vấn đề về công nợ và quản lý công nợ tại công ty. * Nội dung nghiên cứu: Công nợ và các biện pháp hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại Công ty TNHH Du Lịch và Dịch Vụ Đại Dương. * Phạm vi nghiên cứu: - Không gian nghiên cứu: Thực trạng tình hình quản lý công nợ tại Công ty - Thời gian nghiên cứu: Các số liệu về tình hình quản lý công nợ trong 3 năm gần đây ( năm 2009, năm 2010 và năm 2011) 4. Phương pháp nghiên cứu: * Phương pháp thu thập dữ liệu: Để có được những dữ liệu thứ cấp, em dùng phương pháp điều tra trắc nghiệm. Bên cạnh đó, em liên hệ với những phòng ban trong Công ty để có được những dữ liệu thứ cấp nội bộ, đồng thời em thu thập tài liệu trên internet, sách báo… để thu thập dư liệu thứ cấp bên ngoài Công ty. * Phương pháp xử lý dữ liệu: Khóa luận sử dụng phương pháp phân tích, phương pháp so sánh kết hợp với phương pháp chỉ số, phương pháp thống kê và phương pháp tổng hợp. 5. Kết cấu khóa luận: Ngoài Lời mở đầu, Kết luận, Khóa luận được kết cấu thành 3 chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận cơ bản về công nợ và quản lý công nợ tại Doanh nghiệp - Chương 2: Thực trạng công tác Quản lý công nợ tại công ty TNHH Du Lịch và Dịch vụ Đại Dương. - Chương 3: Các kết luận và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản lý công nợ tại công ty TNHH du lịch và dịch vụ Đại Dương. 2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG NỢ VÀ QUẢN LÝ CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Một số khái niệm cơ bản liên quan tới vấn đề quản lý công nợ 1.1.1. Khái niệm công nợ: - Công nợ là một trong những nội dung rất quan trọng trong hoạt động quản lý tài chính doanh nghiệp. Hiện nay, đây là một vấn đề gây nhiều bức xúc không chỉ trong nền kinh tế mà còn trong chính bản thân các doanh nghiệp “Công nợ của công ty là toàn bộ tình hình thu chi của công ty trong một khoảng thời gian nhất định, toàn bộ những khoản thu tài chính của công ty từ khách hàng của công ty, và toàn bộ những khoản chi tài chính của công ty”. ( Nguồn trích dẫn: Nguyên lý kế toán năm (2005) – PGS TS Võ Văn Nhị - Đại học kinh tế Tp HCM ) Công nợ trong doanh nghiệp bao gồm công nợ phải thu và công nợ phải trả, đây là hai mặt trái ngược của một vấn đề nhưng chúng luôn tồn tại song song và khách quan với nhau, chúng có ảnh hưởng rất lớn đến tình hình tài chính của doanh nghiệp 1.1.2. Khái niệm công nợ phải thu: - Khái niệm : Công nợ phải thu là toàn bộ phần tài sản hay tiền vốn của doanh nghiệp đang bị các đơn vị khác hoặc cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi. ( Nguồn trích dẫn: PGS.TS. Nguyễn Văn Công (2007), Kế toán doanh nghiệp, Nhà xuất bản Đại học Kinh Tế Quốc Dân). 1.1.3. Khái niệm công nợ phải trả: - Khái niệm : Công nợ phải trả là nguồn vốn kinh doanh được tài trợ từ bên ngoài doanh nghiệp, là số tiền vốn doanh nghiệp đi vay , đi chiếm dụng của các đơn vị, tổ chức cá nhân và do vậy doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả. ( Nguồn trích dẫn: Nguyên lý kế toán năm (2005) – PGS TS Võ Văn Nhị - Đại học kinh tế Tp HCM ) 1.1.4.Quản lý công nợ Là quản lý các khoản nợ phải thu của khách hàng, phải trả cho khách hàng và nhà cung cấp để đảm bảo cho các khoản phải thu, phải trả được thanh toán đúng hạn 3 ( Nguồn trích dẫn: Nguyên lý kế toán năm (2005) – PGS TS Võ Văn Nhị - Đại học kinh tế Tp HCM ) 1.2. Nội dung lý thuyết liên quan tới quản lý công nợ 1.2.1 Yêu cầu trong công tác quản lý công nợ Trong các doanh nghiệp công nợ phát sinh rất đa dạng và phức tạp, tình trạng chiếm dụng vốn của nhau, tình trạng công nợ kéo dài, tranh chấp và mất khả năng thanh toán đang là vấn đề nhức nhối các nhà quản lý doanh nghiệp. Để hạn chế những tiêu cực rủi ro này, công tác quản lý công nợ đặt ra những yêu cầu sau: * Đối với công nợ phải thu: Nhanh chóng thu hồi nợ, đôn đốc và áp dụng các biện pháp quản lý sát thực trong thu hồi nợ. + Với nợ phải thu đến hạn yêu cầu hoàn tất hóa đơn chứng từ để phục vụ thanh toán sao cho thu hết, thu đủ theo đúng thời hạn tín dụng quy định. Thực hiện thu nợ dứt điểm tránh nợ chuyển thành nợ khó hạn, nợ khó đòi làm gia tăng chi phí trong quản lý khoản nợ này. + Với nợ phải thu quá hạn doanh nghiệp cần có chính sách khuyến khích khách hàng trong trả nợ bằng các biện pháp như: tăng lãi suất, cắt giảm việc bán hàng cho các con nợ, không để nợ quá hạn thành nợ khó đòi. + Với nợ khó đòi: Thu hồi đủ số tiền ban đầu, khong bán hàng theo phương thức bán hàng chậm trả, kiên quyết thu tiền ngay. + Thường xuyên tìm hiểu theo dõi, kiểm tra các khách hàng, các đối tác có liên quan về tình hình tài chính và chính và chính sách tín dụng thương mại để có biện pháp đối sử trong từng thời điểm cụ thể. Mặt khác các đơn vị cần thẩm định kỹ mức độ rủi ro, đánh giá mức độ ảnh hưởng của chính sách bán chịu đối với doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp. + Để quản lý và thu hồi công nợ có hiệu quả cần tập trung theo dõi các khoản công nợ theo tính chất, theo đối tượng và thời gian để làm căn cứ lập kế hoạch thu hồi nợ. * Đối với nợ phải trả: Khoản phải trả là nguồn vốn được tài trợ từ bên ngoài để đảm bảo đủ vốn kinh doanh, nó bao gồm các khoản vay và khoản trả. Do đó yêu cầu thực hiện chi trả đúng hạn, chính xác phù hợp với từng khoản nợ phải trả, tiết kiệm chi phí nhằm phát huy hiệu quả của các khoản vay đảm bảo uy tín đối với chủ nợ, tư cách tín dụng không mất đi, vị thế tín dụng vẫn được khẳng định. 4 Tóm lại, từ những yêu cầu đối với các khoản công nợ phải thu và công nợ phải trả mà chúng ta có những biện pháp thực hiện thiết thực nhất nhằm tháo gỡ những vướng mắc trong công tác thu hồi và thanh toán nợ. 1.2.2. Phân loại quản lý công nợ Công nợ bao gồm công nợ phải thu và công nợ phải trả a.Công nợ phải thu Các đơn vị khác ở đây có thể là khách hàng mà trong quá trình mua hàng của doanh nghiệp đã nợ tiền của doanh nghiệp Toàn bộ phần tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị khác hoặc cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi ở đây có thể là tiền, tài sản, các khoản thiệt hại mà các tổ chức hoặc cá nhân gây ra và có trách nhiệm phải bồi thường. Căn cứ vào các con số mà kế toán tổng kết sau mỗi kỳ hoạt động, doanh nghiệp sẽ có chính sách hợp lý để thực hiện tốt hơn công tác quản lý công nợ phải thu. - Các khoản công nợ phải thu của doanh nghiệp bao gồm: (1) Các khoản phải thu từ khách hàng Các khoản phải thu từ khách hàng là các khoản doanh nghiệp phải thu do bán chịu hàng hóa- thành phẩm hoặc cung cấp dịch vụ- lao vụ cho khách hàng Mọi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển bền vững trên thương trường thì không chỉ phải cạnh tranh với doanh nghiệp khác về chất lượng sản phẩm, giá cả, chế độ hậu mãi…mà còn cạnh tranh về chính sách ưu đãi trong việc thanh toán tiền hàng của khách hàng khi mua sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp. Một trong các chính sách ưu đãi đó là : mua hàng trước-trả tiền sau. Chính sách này đã hình thành nên các khoản phải thu từ khách hàng của doanh nghiệp Các khoản phải thu này hiện đang chiếm tỷ trọng đáng kể trong doanh nghiệp thương mại bởi hình thức bán hàng trả chậm. Điều này gây không ít khó khăn cho doanh nghiệp trong quản lý các khoản phải thu dẫn đến tình trạng nợ đọng kéo dài, các khoản nợ quá hạn trở thành các khoản nợ khó đòi là điều không thể tránh khỏi. Do đó cần có biện pháp thu hồi công nợ kịp thời, phù hợp. (2) Các khoản phải thu nội bộ Các khoản phải thu nội bộ là các khoản phải thu ở các đơn vị trực thuộc nhưng 5 hạch toán riêng hoặc giữa các đơn vị trực thuộc với nhau. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp và các đơn vị hạch toán độc lập ( hoặc hạch toán phụ thuộc) với mình sử dụng tài sản hoặc huy động vốn lẫn nhau là điều thường xuyên xảy ra, nhất là các doanh nghiệp mà mỗi đơn vị trực thuộc sản xuất các công đoạn khác nhau của một sản phẩm. (3) Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là khoản chỉ phát sinh ở những đơn vị kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ là số thuế giá trị gia tăng đầu vào của những hàng hóa – dịch vụ, tài sản cố định mà cơ sở kinh doanh mua vào để dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng. Chứng từ sử dụng để hạch toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ phải là hóa đơn giá trị gia tăng do bên bán lập khi cơ sở mua hàng hóa – dịch vụ, tài sản cố định. (4) Các khoản tiền tạm ứng Các khoản tiền tạm ứng là các khoản thuộc vốn bằng tiền, ứng trước cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp, có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích nhất định thuộc hoạt động sản xuất – kinh doanh hoặc hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp. Tiền tạm ứng có thể bao gồm những khoản sau: - Tạm ứng cho các công việc thuộc về hành chính quản trị ( tiếp khách, mua đồ dùng văn phòng, tổ chức hội nghị…) - Tạm ứng tiền tàu xe , phụ cấp lưu trú, tiền công tác phí của nhân viên khi đi công tác… - Tạm ứng cho người đi thu mua nguyên vật liệu hàng hóa để trả tiền vận chuyển, bốc vác nguyên vật liệu, hàng hóa. - Tạm ứng tiền lương (5) Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ: là các khoản phát sinh khi vay vốn, người đi vay phải mang tài sản của mình giao cho người cho vay cầm giữ trong thời gian vay vốn. (6) Các khoản trả trước cho người bán Các khoản trả trước cho người bán bao gồm: 6 - Khoản trả trước cho người bán: đây là khoản tiền mà doanh nghiệp ứng trước cho người bán để mua hàng hóa, thành phẩm hoặc dịch vụ mà doanh nghiệp chưa được giao hàng - Chi phí trả trước: là khoản chi phí thực tế phát sinh nhưng có liên quan đến hoạt động sản xuất- kinh doanh của nhiều kì kế toán hoặc những khoản chi phí phát sinh một lần có giá trị lớn (7) Các khoản phải thu khác: là những khoản thu phát sinh như : tài sản thiếu chờ xử lý, các khoản bồi thường vật chất, các khoản cho vay tạm thời không lấy lãi, các khoản thu về do thiếu tài sản… b. Công nợ phải trả: Để tiến hành hoạt động kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải có một lượng tiền tệ nhất định. Đó là tiền đề cần thiết cho việc hình thành và hoạt đông sản xuât – kinh doanh của doanh nghiệp. - Các khoản công nợ phải trả của doanh nghiệp gồm Nợ ngắn hạn và Nợ dài hạn + Nợ ngắn hạn bao gồm: Vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả cho người bán, người mua trả tiền trước, thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, các khoản phải trả cho người lao động, chi phí phải trả, các khoản phải trả nội bộ, thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, các khoản phải trả, phải nộp khác. + Nợ dài hạn bao gồm: Vay dài hạn cho đầu tư phát triển, trái phiếu phát hành, nợ dài hạn đến hạn trả, các khoản nhận ký quỹ- ký cược dài hạn, thuế thu nhập hoãn lại phải trả, dự phòng trợ cấp mất việc làm, dự phòng phải trả. (1) Vay ngắn hạn Vay ngắn hạn là các khoản vay nhằm mục đích chủ yếu đáp ứng nhu cầu về vốn lưu động : mua hàng hóa, vật tư, trang trải các khoản chi phí….Là khoản để phản ánh các khoản tiền vay ngắn hạn và tình hình trả nợ tiền vay của doanh nghiệp. Bao gồm các khoản: tiền vay ngân hàng, vay của các tổ chức – cá nhân trong và ngoài nước Việt Nam. Vay ngắn hạn là khoản vay có thời hạn trả trong một chu kỳ sản xuất- kinh doanh bình thường hoặc trong vòng 1 năm kể từ ngày nhận tiền vay. (2) Nợ dài hạn đến hạn trả: là các khoản nợ dài hạn đã đến hạn trả cho chủ nợ trong niên độ kế toán hiện hành (3) Phải trả cho người bán 7 Phải trả cho người bán là toàn bộ giá trị nguyên vật liệu hàng hóa, dịch vụ mà DN mua chịu, đã nhận hàng nhưng chưa thanh toán tiền hàng. Đây là những chính sách ưu đãi trong việc thanh toán tiền hàng của các doanh nghiệp cho các khách hàng. Do đó, doanh nghiệp mua chịu hàng hóa của các doanh nghiệp bán hàng hình thành nên các khoản công nợ phải trả. Đây là một xu thế không thể thiếu và tránh được trong nền kinh tế thị trường. (4) Người mua trả tiền trước: là số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng (5) Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - Thuế giá trị gia tăng: là loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa dịch vụ phát sinh trong quy trình sản xuất, lưu thông, tiêu dùng. - Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế gián thu đánh vào một số loại hàng hóa, dịch vụ nhất định. Thông thường đây là hàng hóa, dịch vụ cao cấp mà không phải bất cứ ai cũng có điều kiện sử dụng hay hưởng thụ do khả năng tài chính có hạn - Thuế xuất khẩu, nhập khẩu: là loại thuế gián thu đánh vào hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu qua các cửa khẩu và biên giới Việt Nam - Thuế thu nhập doanh nghiệp: là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp - Thuế nhà đất: là thuế thu với nhà và đất ở, đất xây dựng công trình nhằm tăng cường quản lý nhà nước đối với việc xây dựng và sử dụng đất ở. - Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: bao gồm các loại phí, lệ phí, thuế phải nộp ngân sách nhà nước ( ngoài các loại kể trên) (6) Các khoản phải trả cho người lao động: là khoản tiền doanh nghiệp phải trả công nhân viên như: tiền lương, tiền thưởng, các khoản bảo hiểm xã hội và các khoản thu nhập khác của người lao động. (7) Chi phí phải trả Chi phí phải trả là những khoản chi phí thực tế phát sinh do tính chất và yêu cầu quản lý được tính vào chi phí sản xuất – kinh doanh trong kì cho các đối tượng chịu chi phí, với mục đích điều hòa chi phí giữa các kì, bảo đảm cho giá thành sản phẩm hoặc chi phí sản xuất kinh doanh không tăng cao một cách đột biến khi những khoản chi phí thực tế này phát sinh. (8) Phải trả khác là các khoản tài sản không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn trả ngoài các khoản ở trên. 8 (9) Nợ dài hạn (vay dài hạn) là tài khoản dùng để phản ánh các khoản tiền vay dài hạn và tình hình thanh toán các khoản tiền vay dài hạn của doanh nghiệp. Đây là khoản tiền vay có thời hạn trả trên 1 năm. Vay dài hạn được sử dụng cho mục đích đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định, đầu tư cải tiến kỹ thuật, mở rộng sản xuất – kinh doanh, đầu tư dài hạn khác. (10) Các khoản phải, trả phải nộp khác Các khoản phải, trả phải nộp khác bao gồm: - Tài sản chờ giải quyết: là những tài sản mà doanh nghiệp phát hiện thừa, vượt quá số lượng tài sản được ghi trên sổ sách của doanh nghiệp, số lượng tài sản dôi thừa này có thể căn cứ vào nguyên nhân dôi thừa mà có biện pháp giải quyết khác - Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội là khoản trợ cấp phải trả cho người lao động trong trường hợp : người lao động tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như: khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức, tử tuất…sẽ được hưởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống. Quỹ bảo hiểm xã hội được tạo ra bằng cách trích theo tỷ lệ phần trăm trên tiền lương phải thanh toán cho công nhân để tính vào chi phí sản xuất- kinh doanh và được khấu trừ vào tiền lương của công nhân. Theo quy định hiện nay, tỷ lệ này là 20% , trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là 15% và công nhân phải chịu 5% - Bảo hiểm y tế Để người lao động khám chữa bệnh không mất tiền, bao gồm các khoản viện phí, thuốc men…khi ốm đau thì họ phải có bảo hiểm y tế. Thẻ bảo hiểm y tế được mua bằng tiền trích từ bảo hiểm y tế, theo quy định hiện nay bảo hiểm y tế được trích theo tỷ lệ 3% trên lương phải thanh toán cho công nhân viên, trong đó: trích vào chi phí sản xuất kinh doanh là 2% và khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên là 1% - Kinh phí công đoàn : là khoản kinh phí nhằm phục vụ cho hoạt động của tổ chức công đoàn được thành lập theo luật công đoàn, do đó doanh nghiệp phải trích lập quỹ công đoàn. Quỹ này được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì - Doanh thu nhận trước: Là số tiền thu trước của khách hàng trong nhiều kì kế toán về cho thuê tài sản, cơ sở hạ tầng… 9 - Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên theo quyết định của tòa án ( tiền nuôi con khi ly dị, con ngoài giá thú, lệ phí tòa án, các khoản thu hộ đền bù…) - Các khoản phải trả cho các đơn vị bên ngoài do nhận ký quỹ , ký cược ngắn hạn… - Các khoản đi vay, đi mượn vật tư , tiền vốn có tính chất tạm thời - Các khoản phải, trả phải nộp khác: là các khoản tài sản không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và doanh nghiệp có trách nhiệm hoàn trả ngoài 1.2.3. Vai trò của công tác quản lý công nợ trong Doanh nghiệp Đại Dương Quản lý công nợ không chỉ là nhiệm vụ của riêng các doanh nghiệp rộng hơn nó là nhiệm vụ của toàn ngành tài chính nói chung, đòi hỏi sự phối hợp đồng bộ của nhiều tổ chức kinh tế, cá nhân tham gia vào sản xuất- kinh doanh mà trong đó thông tin kế toán là một trong những cơ sở căn bản nhất trong tổ chức quản lý. Do đó: + Kế toán phải mở sổ thường xuyên theo dõi các khoản công nợ phát sinh, phân loại cụ thể theo các đối tượng khách hàng và theo tuổi nợ để giám sát và kiểm tra liên tục. + Đối với nợ phải trả, doanh nghiệp duy trì lượng tiền mặt đủ để đáp ứng yêu cầu thanh toán đồng thời thanh toán chính xác nâng cao được uy tín của doanh nghiệp đối với khách hàng, tư cách tín dụng được khẳng định trên thị trường. + Lựa chọn các hình thức thanh toán phù hợp với từng quan hệ thanh toán nhằm phát huy được hiệu quả trong hoạt động kinh doanh. 1.2.4. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác quản lý công nợ trong Doanh nghiệp Đại Dương: a) Các chỉ tiêu phân tích tình hình thanh toán công nợ - Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với các khoản nợ phải trả : Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so Tổng số nợ phải thu = với khoản nợ phải trả Tổng số nợ phải trả Chỉ tiêu này phản ánh tỷ lệ của các khoản doanh nghiệp bị chiếm dụng so với các khoản đi chiếm dụng. Nếu chỉ tiêu này lớn hơn 100% thì chứng tỏ số vốn của doanh nghiệp đang bị chiếm dụng, còn chỉ tiêu này nhỏ hơn 100% thì chứng tỏ doanh nghiệp đang đi chiếm dụng vốn của doanh nghiệp khác. Nhưng thực tế cho thấy, số đi chiếm dụng dù lớn hay nhỏ hơn số bị chiếm dụng đều phản ánh một tình hình tài chính không 10