Kế toán mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TMDV trung tín (3)

Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường CHƯƠNG KẾ TOÁN MUA BÁN HÀNG HĨA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH DVTM KIM THÁI DƯƠNG 3.1 ĐẶC ĐIỂM VỀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CƠNG TY Cơng ty TNHH Trung Tín cơng ty chun mua bán hàng hóa mà cụ thể Gạch Men Cơng ty mua hàng từ công ty gạch men Hàng mua công ty bán lại cho Công ty xây dựng, cửa hàng, chủ thầu có u cầu Vì đặc điểm tình hình kinh doanh cơng ty q trình mua bán hàng hóa (Gạch men) 3.2 Tổ chức q trình mua hàng 3.2.1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ MUA HÀNG Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua thực tế ghi hóa đơn sử dụng để tính giá hàng nhập kho giá chưa bao gồm thuế GTGT Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn liên hòan 3.2.1 TÍNH GIÁ HÀNG MUA: Trị giá vốn Trị giá mua = hàng nhập kho thực tế ghi hóa đơn Ví dụ: Ngày 06/09/2008 mua Cơng ty TNHH Gạch men Nhà Ý 350 thùng gạch men mang mã số F4001 loại 1, đơn giá 55.000 đồng/ thùng Trị giá vốn hàng nhập kho = 350 x 55.000 = 18.250.000 đồng Đơn giá hàng nhập kho: 55.000 đồng Khi mua hàng với số lượng lớn mua hàng bên bán có chương trình khuyến công ty nhận số lượng hàng khuyến Số hàng khuyến cộng vào số lượng hàng mua để tính đơn giá nhập kho Trị giá vốn Trị giá mua = hàng nhập kho thực tế ghi hóa đơn Trang 34 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD Đơn giá hàng nhập GVHD: Ths Bùi Văn Trường Trị giá mua thực tế ghi hóa đơn = Số lượng hàng mua + Số lượng hàng khuyến Ví dụ: Ngày 30/09/2008 mua hàng Cơng ty cổ phần kỹ thương Thiên Hồng 400 mét gạch men mang mã số SN 2002 loại A1, đơn giá 65.000 đồng /m2 Số lượng hàng khuyến 20 mét Trị giá mua thực tế lô hàng = 400 x 65.000 = 26.000.000 đồng Đơn giá vốn hàng tồn kho = 26.000.000 400 + = 61.905 đồng 20 3.2.3 KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG 3.2.1 Chứng từ - luân chuyển chứng từ Công ty mua hàng chủ yếu theo phương thức chuyển hàng, đơn hàng lớn có dự trù cho năm cơng ty ký hợp đồng mua hàng với bên bán Trong hợp đồng có qui định thời gian giao hàng số lượng hàng cụ thể cho lần giao địa điểm giao hàng Thông thường bên bán giao hàng tận nơi nên tồn chi phí vận chuyển bên bán chịu, hóa đơn GTGT giao lô hàng Đối với đơn hàng lẻ cơng ty đặt hàng qua điện thoại, sau hàng giao đến tận kho công ty Công ty mua hàng nhập kho không chuyển bán thẳng, hàng đến kho phận kho kiểm nhận hàng số lượng, quy cách, phẩm chất không xảy sai sót hàng nhập kho, thủ kho ký vào hóa đơn GTGT Sau đó, thủ kho ghi thẻ kho chuyển hóa đơn GTGT cho phận kế toán để nhập liệu in phiếu nhập kho Trường hợp phận nhận hàng kiểm nhận hàng có phát thừa, thiếu so với hóa đơn thủ kho, phận nhận hàng phận giao hàng bên bán lập Biên kiểm nhận hàng Hai bên ký chuyển Biên lên phận mua hàng để tìm nguyên nhân xử lý 3.2.2 Kế tốn q trình mua hàng (Chu trình mua hàng trang bên) 3.2.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng: 156, 331 Các tài khoản cấp TK 156 – Hàng hóa - TK 1561 – Giá mua hàng hóa - TK 1562 – Chi phí thu mua Trang 35 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường - TK 1567 – Hàng hóa bất động sản Các tài khoản cấp TK 331 – Phải trả cho người bán - TK 3311 – Tạm ứng cho người bán - TK 3312 – Phải trả cho người bán 3.2.3.3 Trình tự hạch toán Đối với tài khoản 156, 331 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết tài khoản Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hàng ngày, vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, kế tóan nhập máy vi tính để ghi vào chứng từ ghi sổ sổ chi tiết tài khoản 156, 331 để theo dõi chi tiết nghiệp vụ phát sinh tài khoản theo trình tự thời gian Cuối tháng, vào Sổ chi tiết tài khoản để lập Bảng cân đối số phát sinh Vào cuối quý, kế toán tổng hợp lập Bảng cân đối số phát sinh theo quý để làm lập Báo cáo toán Sổ chi tiết cơng nợ đóng thành theo dõi cho tháng, người bán theo dõi tài khoản chi tiết một vài trang sổ tùy theo số lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều hay Cuối tháng, phần mềm tự động cân đối, tổng hợp sổ chi tiết công nợ Đối với phương thức mua hàng từ công ty gạch men Trong kỳ, mua hàng nhập kho vào hóa đơn mua hàng Kế tốn cơng ty ghi Nợ TK 156: Hàng hóa Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 3312: Tổng toán Ứng trước tiền hàng cho người bán Nợ TK 3311: Ứng trước tiền hàng Có TK 111, 112: Số tiền ứng trước Khi nhận hàng hóa đơn mua hàng, bù trừ tiền ứng trước Trang 36 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Nợ TK 156: Hàng hóa Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 3311: Số tiền ứng Có TK 3312: Số tiền phải tốn Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn để hạch tốn quản lý cơng nợ theo mã khách hàng cài đặt phần mềm kế tốn Q trình mua hàng cơng ty q trình liên tục, có nghĩa hàng giao tận nơi phận nhận hàng công ty trực tiếp đến nơi mua hàng để nhận hàng Khi nhận hàng nhận ln hóa đơn mua hàng, khơng xảy trường hợp nhận hóa đơn mà chưa nhận hàng Vì vậy, hàng hóa đường khơng có cơng ty công ty không sử dụng tài khoản 151 Các trường hợp, thừa, thiếu, hàng không chất lượng quy định hợp đồng dường xảy Và có xảy phận kế tốn khơng hạch toán phần mà nhập đủ số lượng hàng ghi hóa đơn Số hàng thừa, thiếu theo dõi phận kho bên bán có trách nhiệm bù hàng (nếu lỗi bên bán) hay nhận lại hàng giao thừa Các nghiệp vụ cụ thể: Ngày 10/07/2008 mua hàng Công ty TNHH gạch men Kim Phong 1.000 thùng gạch men, quy cách 25*40 cm, đơn giá 57.000 đồng/ thùng, hóa đơn GTGT số 112131, thuế GTGT 10% Nợ TK 156: 57.000.000 đồng (1.000 x 57.000) Nợ TK 133: 5.700.000 đồng Có TK 3312: 62.700.000 đồng Ngày 15/07/2008 mua hàng Công ty TNHH gạch men Bạch Mã 650 thùng gạch men, quy cách 20*25 cm, đơn giá 52.500 đồng/ thùng, hóa đơn GTGT số 4619, thuế GTGT 10% Nợ TK 156: 34.125.000 đồng (650 x 52.500) Nợ TK 133: 3.412.500 đồng Có TK 3312: 37.537.500 đồng Ngày 20/07/2008 ứng trước tiền hàng cho công ty gạch men Nhà Ý 25.000.000 đồng, phiếu chi 05/07 Nợ TK 3311: 25.000.000 đồng Trang 37 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Có TK 111: 25.000.000 đồng Ngày 22/07/2008 mua công ty gạch men Nhà Ý 550 thùng gạch men, quy cách 40*40cm, đơn giá 59.000 đồng/ thùng, thuế suất thuế GTGT 10% Nợ TK 156: 32.450.000 đồng (550 x 59.000) Nợ TK 133: 3.245.000 đồng Có TK 3311: 25.000.000 đồng Có TK 3312: 10.695.000 đồng Ngày 20/08/2008 mua công ty TNHH Kỹ Thương Thiên Hoàng 400 m2, quy cách 30*30cm, đơn giá 55.000đồng/ m2, thuế suất thuế GTGT 10% Hàng khuyến 40 m2 đơn giá đồng Nợ TK 156: 22.000.000 đồng Nợ TK 133: 2.200.000 đồng Có TK 3312: 24.200.000 đồng Ngày 22/08/2008 mua Công ty gạch men Thanh Thanh 450 thùng, quy cách 20*25cm, đơn giá 51.000 đồng/ thùng, thuế suất thuế GTGT 10% Hàng khuyến 90 thùng đơn giá đồng Nợ TK 156: 22.950.000 đồng Nợ TK 133: 2.295.000 đồng Có TK 3312: 25.245.000 đồng Ngày 01/09/2008 mua Công ty TNHH gạch men Nhà Ý 420 thùng gạch men, quy cách 25*40cm, đơn giá 58.500 đồng/ thùng, thuế suất thuế GTGT 10%, chiết khấu 11% Nợ TK 156: 21.867.300 [(420 x 58.500) – (420 x 58.500 x 11%)] Nợ TK 133: 2.186.730 đồng Có TK 3312: 24.054.030 đồng Ngày 03/09/2008 mua Công ty TNHH gạch men Nhà Ý 525 thùng gạch men, quy cách 20*20cm, đơn giá 54.500 đồng/ thùng, thuế suất thuế GTGT 10%, chiết khấu 5% Nợ TK 156: 27.181.875 [(525 x 54.500) – (525 x 54.500 x 5%)] Nợ TK 133: 2.718.188 đồng Trang 38 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Có TK 3312: 29.900.063 đồng Ngày 05/09/2008 mua Công ty TNHH gạch men Nhà Ý 350 thùng gạch men, quy cách 20*25cm, đơn giá 52.000 đồng/ thùng, thuế suất thuế GTGT 10%, chiết khấu 3% Nợ TK 156: 17.823.750 [(350 x 52.000) – (350 x 52.000 x 3%)] Nợ TK 133: 1.782.375 đồng Có TK 3312: 19.606.125 đồng 3.2.3.4 Ghi sổ kế toán (Đối với nghiệp vụ 1, 2, 3) Công ty TNHH DVTM Trung Tín 51-53 đường 33a phường Bình Trị đơng Q Bình Tân CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ Số CT Ngày CT Diễn giải TK Nợ TK Có Thành tiền HĐ 112131 10/7/08 Mua hàng chưa trả tiền 156 3312 57.000.000 HĐ 112131 10/7/08 Thuế GTGT đầu vào 133 3312 5.700.000 HĐ 4619 15/7/08 Mua hàng chưa trả tiền 156 3312 34.125.000 HĐ 4619 15/7/08 Thuế GTGT đầu vào 133 3312 3.412.500 PC 05/07 20/7/08 Ứng trước tiền hàng 3311 1111 25.000.000 Tổng số phát sinh Công ty TNHH DVTM Trung Tín 51-53 đường 33a phường Bình Trị đơng Q Bình Tân Trang 39 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 1111 – Tiền Mặt Tháng 7/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ LCTQ Số Ngày PC 05/07 20/07 Diễn giải TK Phát sinh đối ứng Nợ Có Ứng trước tiền hàng 3311 25.000.000 Tổng số phát sinh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 3311 – Tạm ứng cho người bán Tháng 7/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ LCTQ Số Ngày PC 05/07 20/07 Diễn giải TK Phát sinh đối ứng Nợ Có Ứng trước tiền hàng 1111 25.000.000 Tổng số phát sinh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Trang 40 Kế toán mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Mã TK: 156 – Hàng hóa Tháng 7/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh đối ứng Nợ Có 10/7 Mua hàng nhập kho 3312 57.000.000 15/7 Mua hàng nhập kho 3312 34.125.000 LCTQ Số Ngày HĐ 112131 HĐ 4619 Tổng số phát sinh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK: 3312 – Phải trả cho người bán Tháng 7/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ LCTQ Phát sinh TK Diễn giải đối ứng Nợ Có Số Ngày HĐ 112131 10/7 Mua hàng chưa trả tiền 156 57.000.000 HĐ 112131 10/7 Thuế GTGT đầu vào 133 5.700.000 HĐ 4619 15/7 Mua hàng chưa trả tiền 156 34.125.000 HĐ 4619 15/7 Thuế GTGT đầu vào 133 3.415.500 Tổng số phát sinh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Trang 41 Kế toán mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Mã TK: 133 – Thuế GTGT khấu trừ Tháng 7/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK Phát sinh đối ứng Nợ Có 10/7 Thuế GTGT đầu vào 3312 5.700.000 15/7 Thuế GTGT đầu vào 3312 3.415.500 LCTQ Số Ngày HĐ 112131 HĐ 4619 Tổng số phát sinh 3.3 TỔ CHỨC QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG 3.3.1 phương thức bán hàng Là doanh nghiệp trách nhiệm hữu hạn kinh doanh mặt hàng gạch men, nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ quan trọng Nó thể quy mơ, thị phần Cơng ty Trong q trình hoạt động, cơng ty ln có biện pháp tích cực để đẩy mạnh doanh thu Công ty quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, bán hàng qua kho khơng bán hàng vận chuyển thẳng Cơng ty có đội ngủ giao hàng chuyên nghiệp, hàng giao đến tận nơi cho khách hàng đơn hàng ngoại tỉnh, công ty trực tiếp gửi đến khách hàng xe chành, vận chuyển thuê Tất chi phí gửi hàng cơng ty chịu Cơng ty quản lý công nợ phải thu theo mã khách hàng cài đặt phần mềm kế toán Bộ phận bán hàng: 4.2 Nhận đơn đặt hàng khách hàng (fax, điện thoại, hợp đồng, ) 4.3 Lập lệnh bán hàng (3 liên), chuyển liên qua phận xét duyệt bán hàng 4.4 Tiến hành lưu đơn đặt hàng liên lại lệnh bán hàng Bộ phận xét duyệt bán hàng 5.2 Nhận lệnh bán hàng, tiến hành xem xét công nợ, thời hạn toán, khách hàng phù hợp Trang 42 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường 5.3 Nếu lệnh bán hàng không duyệt (không đủ điều kiện để bán hàng) Lập thông báo cho khách hàng gọi điện thông báo đến khách hàng Lưu tất chứng từ liên quan vào hồ sơ chưa hoàn thành 5.4 Nếu lệnh bán hàng duyệt chuyển liên cho phận lập hóa đơn Liên lại lưu vào hồ sơ xử lý xong Kế toán bán hàng, chi tiết 6.2 Nhận lệnh bán hàng duyệt tiến hành xuất hóa đơn (bằng phần mềm máy tính) 6.3 Hóa đơn in liên: liên lưu phận, liên liên chuyển qua phận giao nhận Bộ phận giao nhận 7.2 Trưởng phận giao nhận phân công cho nhân viên phận giao hàng với liên hóa đơn 7.3 Trưởng phận ghi sổ nhân viên nhận hóa đơn nào, giao đâu nhân viên giao hàng phải ký nhận 7.4 Nhiệm vụ nhân viên giao hàng giao hàng liên đỏ hóa đơn cho khách hàng Trả liên xanh có ký nhận khách hnàg cho Trưởng phận giao nhận 7.5 Chuyển liên xanh có ký nhận khách hàng cho Kế tốn công nợ lưu theo dõi Kho hàng 8.2 Nhân viên giao hàng đem hóa đơn xuống kho nhận hàng theo hóa đơn để giao ký nhận hàng vào sổ theo dõi hàng kho hàng 8.3 Sau giao hàng, nhân viên kho hàng đóng dấu giao hàng lên hóa đơn 3.3.2 Giá vốn hàng bán 3.3 Kế tốn q trình bán hàng 3.3.3.1 kế tốn bàn bn (bán sĩ) 3.3.3.1.1 chứng từ Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho 3.3.3.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 511, 131 - Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng Trang 43 Kế toán mua bán hàng hóa XĐKQKD Chứng từ LC TQ Số Ngày GVHD: Ths Bùi Văn Trường Phát Sinh DIỄN GIẢI TK đối ứng Nợ Có HĐ 10/3 Phải thu khách hàng 33311 104.250 HĐ 15/3 Phải thu khách hàng 33311 650.000 HĐ 20/3 Phải thu khách hàng 33311 930.000 Tổng số phát sinh Kế tốn chi phí bán hàng Một vài nghiệp vụ cụ thể: Ngày 4/9/2008 toán tiền bốc vác 100 thùng gạch, quy cách 40*40, số tiền 244.000 đồng Nợ TK 641: 244.000 đồng Có TK 1111: 244.000 đồng Ngày 5/9/2008 trả tiền chi phí gửi xe cho nhân viên giao hàng mang biển số 54T-9115 từ ngày 31/8/08 đến 06/9/08, số tiền 80.000 đồng Nợ TK 641: 80.000 đồng Có TK 1111: 80.000 đồng Ngày 8/9/2008 chi trả tiền vận chuyển hàng cho HTX xe DL & VT số Gò Vấp hố đơn GTGT số 697 số tiền 8.530.000 đồng, thuế GTGT 5% Nợ TK 641: 8.530.000 đồng Nợ TK 1331: 426.500 Có TK 1111: 8.956.500 đồng Ngày 8/9/2008 chi trả tiền thay nhớt cho công ty xăng dầu khu vực II hoá đơn GTGT số 647087 (nhân viên giao hàng biển số 54T-9115) số tiền 195.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 641: 195.000 đồng Nợ TK 1331: 19.500 Có TK 1111: 214.500 đồng Trang 62 Kế toán mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Ngày 28/9/2008 phận kho báo cáo hàng hư, bể, hao hụt tháng, số tiền 200.000 đồng Nợ TK 641: 200.000 đồng Có TK 156: 200.000 đồng Một vài nghiệp vụ cụ thể: Ngày 01/9/2008 toán tiền thuê kho, số tiền 23.490.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 642: 21.354.545 đồng Nợ TK 1331: 2.135.455 đồng Có TK 1111: 23.490.000 đồng Ngày 03/9/2008 chi tiền sửa máy phát điện, hoá đơn 063772, số tiền 1.653.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 642: 1.502.727 đồng Nợ TK 1331: 150.273 Có TK 1111: 1.653.000 đồng Ngày 04/9/2008 toán tiền ăn uống tiếp khách, hoá đơn số 107759 ngày 1/9/2008, số tiền 1.646.364 đồng, thuế GTGT 5% Nợ TK 642: 1.646.364 đồng Nợ TK 1331: 82.318 Có TK 1111: 1.728.682 đồng Ngày 04/9/2008 tốn tiền nước uống văn phòng, hố đơn số 5598 ngày 4/9/2008, số tiền 68.182 đồng Nợ TK 642: 68.182 đồng Có TK 1111: 68.182 đồng Ngày 26/9/2008 chi trả tiền cước điện thoại tháng 8/2008, hoá đơn số 733495 ngày 26/9/2008, số tiền 146.270 đồng, thuế GTGT 10% Nợ TK 642: 146.270 đồng Nợ TK 1331: 14.627 đồng Có TK 1111: 160.897 đồng Trang 63 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường GHI SỔ (Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp) CƠNG TY TNHH DVTM TRUNG TÍN 51-53 Đường số 33A Phường Bình Trị Đơng- Quận Bình Tân – Tp.HCM CHỨNG TỪ GHI SỔ Số CT Ngày CT HĐ 69225 1/9/08 HĐ 69225 HĐ HĐ Ctừ DIỄN GIẢI Tài khoản Thành tiền Nợ Có Thanh tốn tiền kho 642 1111 21.545.545 1/9/08 Thuế GTGT HĐ 69225 1331 1111 2.135.455 63772 3/9/08 Chi tiền sửa máy phát điện 642 1111 1.503.727 63772 3/9/08 Thuế GTGT HĐ 63772 1331 1111 150.373 4/9/08 Thanh toán tiền bốc vác 641 1111 244.000 PC HĐ 107759 4/9/08 Thanh toán tiền tiếp khách 642 1111 1.646.364 HĐ 107759 4/9/08 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 82.318 5/9/08 Trả tiền chi phí gửi xe 641 1111 80.000 PC HĐ 5598 6/9/08 Chi trả tiền nước uống văn phòng 642 1111 68.182 HĐ 697 8/9/08 Chi trả tiền vận chuyển hàng 641 1111 8.530.000 HĐ 697 8/9/08 Thu GTGT đầu vào 1331 1111 426.500 HĐ 647087 16/9/08 Chi trả tiền thay nhớt 641 1111 195.000 HĐ 647087 16/9/08 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 19.500 HĐ 733495 26/9/08 Chi trả tiền cước điện thoại t8 642 1111 146.270 HĐ 733495 26/9/08 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 14.627 28/9/08 Hàng hoá hao hụt tháng 641 156 200.000 Tổng số phát sinh Trang 64 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 9/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Phát Sinh DIỄN GIẢI TK đối ứng Nợ Có LC TQ Số Ngày HĐ 69225 1/9/08 Thanh toán tiền thuê kho 1111 21.354.545 HĐ 63772 3/9/08 Chi tiền sửa máy phát điện 1111 1.503.727 HĐ 107759 4/9/08 Thanh toán tiền tiếp khách 1111 1.646.364 HĐ 5598 6/9/08 Chi trả tiền nước uống VP 1111 68.182 HĐ 733495 1111 146.270 26/9/08 Chi trả tiền điện thoại T8 Tổng số phát sinh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK 156 – Hàng hố Tháng 3/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ LC TQ Số Ngày Phát Sinh DIỄN GIẢI TK đối ứng Nợ Có 10/3/09 Hàng hoá hao hụt tháng 6321 885.000 Tổng số phát sinh Trang 65 Kế toán mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK 641 – Chi phí bán hàng Tháng 9/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ LC TQ Số Ngày Phát Sinh DIỄN GIẢI TK đối ứng Nợ Có PC 4/9/08 Thanh toán tiền bốc vác 1111 244.000 PC 5/9/08 Trả tiền chi phí gởi xe 1111 80.000 8/9/08 Chi trả tiền vận chuyển hàng 1111 8.530.000 1111 195.000 HĐ 697 HĐ 647087 16/9/08 Chi trả tiền thay nhớt 28/9/08 Hàng hoá hao hụt tháng 156 200.000 Tổng số phát sinh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK 6321 – Giá vốn hàng bán Tháng 9/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ LC TQ Số Ngày Phát Sinh DIỄN GIẢI TK đối ứng Nợ Có 28/9/08 Hàng hoá hao hụt tháng 200.000 Tổng số phát sinh Trang 66 Kế toán mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Mã TK 1111 – Tiền mặt Tháng 9/2008 Đơn vị tính: VNĐ Số CT Ngày CT HĐ 69225 1/9/08 HĐ 69225 HĐ HĐ Ctừ DIỄN GIẢI Tài khoản Thành tiền Nợ Có Thanh tốn tiền kho 642 1111 21.545.545 1/9/08 Thuế GTGT HĐ 69225 1331 1111 2.135.455 63772 3/9/08 Chi tiền sửa máy phát điện 642 1111 1.503.727 63772 3/9/08 Thuế GTGT HĐ 63772 1331 1111 150.373 4/9/08 Thanh toán tiền bốc vác 641 1111 244.000 PC HĐ 107759 4/9/08 Thanh toán tiền tiếp khách 642 1111 1.646.364 HĐ 107759 4/9/08 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 82.318 5/9/08 Trả tiền chi phí gửi xe 641 1111 80.000 PC HĐ 5598 6/9/08 Chi trả tiền nước uống văn phòng 642 1111 68.182 HĐ 697 8/9/08 Chi trả tiền vận chuyển hàng 641 1111 8.530.000 HĐ 697 8/9/08 Thu GTGT đầu vào 1331 1111 426.500 HĐ 647087 16/9/08 Chi trả tiền thay nhớt 641 1111 195.000 HĐ 647087 16/9/08 Th GTGT đầu vào 1331 1111 19.500 HĐ 733495 26/9/08 Chi trả tiền cước điện thoại t8 642 1111 146.270 HĐ 733495 26/9/08 Thuế GTGT đầu vào 1331 1111 14.627 Tổng số phát sinh x ác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán tổng hợp kết chuyển số liệu từ TK loại 5, loại tài khoản khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Thực tế quý 2/2008 Kết chuyển khoản làm giảm doanh thu Trang 67 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Nợ TK 511: 70.000.000 đồng Có TK 531: 70.000.000 đồng Kết chuyển doanh thu tính kết kinh doanh Nợ TK 511: 9.537.107.716 đồng Có TK 911: 9.537.107.716 đồng Kết chuyển doanh thu tài thu nhập khác tính kết kinh doanh Nợ TK 515: 18.700.231 đồng Nợ TK 711: 3.308.757 đồng Có TK 911: 22.008.988 đồng Tập hợp chi phí kết chuyển tính kết kinh doanh Nợ TK 911: 9.243.480.094 đồng Có TK 641: 413.131.430 đồng Có TK 632: 7.923.731.576 đồng Có TK 642: 441.647.794 đồng Có TK 635: 464.969.294 đồng Kết chuyển lãi quý 2/2008 Nợ TK 911: 315.636.610 đồng Có TK 4212: 315.636.610 đồng Xác định kết kinh doanh quý 2/2008 khái quát qua sơ đồ chữ T sau: TK 911 (632) 7.923.731.576 18.700.231 (515) (641) 413.131.430 3.308.757 (711) (642) 441.647.794 9.537.107.716 (511) (635) 464.969.294 (4212) 315.636.610 9.559.116.704 9.559.116.704 Trang 68 Kế toán mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH Quý 2/2008 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ 02 70.000.000 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 9.537.107.716 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 18.700.231 Chi phí hoạt động tài 22 VI.28 464.969.294 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 413.131.430 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 441.647.794 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 312.327.853 11 Thu nhập khác 31 3.308.757 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác 40 3.308.757 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 315.636.610 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.31 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 18 Lãi cổ phiếu 70 VI.27 Kỳ 9.607.107.716 7.923.731.576 1.613.376.140 88.378.251 227.258.359 3.4.4 kế tóan chi tiết 3.4.4.1 Kế tốn kho Trang 69 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường + Căn vào phiếu đề nghị nhập - xuất phòng kinh doanh để phiếu xuất - nhập + Căn chứng từ lượng hàng nhập thực tế để lập phiếu nhập kho + Mở sổ theo dõi hàng hoá phát sinh + Căn bảng kê nộp tiền, giấy đề nghị toán duyệt lập phiếu thu – chi + Cập nhập phiếu thu – chi + Cuối ngày đối chiếu tiền hàng tồn với thủ quỹ, thủ kho + Phối hợp với thủ quỹ, thủ kho để kiểm kê quỹ, kho theo kỳ + Chịu trách nhiệm lập báo cáo đảm bảo tính xác số liệu phát sinh liên quan đến nhiệm vụ giao 3.5 Kiểm kê hàng tồn kho - Hàng tháng cơng ty tiến hành kiểm tra hàng hóa kho xác định số hàng hóa tồn để đối chiếu với phiếu nhập kho xuất kho xem có khớp thất khơng đồng thời đưa kế họach cho lượng hàng tiêu thụ nhanh để dự trữ Trang 70 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH DVTM Trung Tín, cơng ty tạo điều kiện tốt để sinh viên thực tập tiếp cận, tìm hiểu thực tế cơng việc kế tốn Tơi học hỏi nhiều điều, tơi nhận thấy kế tốn cơng việc đòi hỏi người thực phải có phẩm chất trung thực, thực có lực chun mơn định hồn thành tốt cơng việc Đáp ứng u cầu đó, Trung Tín trọng đến nhân tố người môi trường làm việc nghiêm túc, động thân thiện Các nhân viên thường xuyên tìm hiểu nghiên cứu tài liệu để nâng cao lực chun mơn Việc cập nhật văn quan trọng, nhân viên Trung Tín nắm vững chế độ sách nhà nhà nước Bộ phận kinh doanh Công ty không phần động Họ làm việc khoa học đưa sách hiệu để mở rộng thị trường đầy mạnh doanh thu hàng năm Bộ phận giao hàng chuyên nghiệp đảm bảo nguyên tắc giao thoả thuận trước Qua đó, Cơng ty khẳng định tên tuổi lĩnh vực kinh doanh Gạch Men Hơn ba tháng nghiên cứu thực tế cơng việc kế tốn hàng hố, tiêu thụ xác định kết kinh doanh hàng hóa Cơng ty TNHH DVTM Trung Tín , cộng với kiến thức học trường tham khảo số tài liệu, sách kế toán, điều kiện giới hạn kiến thức thực tế xin đưa số nhận xét kiến nghị sau, với hi vọng góp phần nhỏ cơng việc hồn thiện chương trình kế tốn Công ty sau này: v Nhận xét chung công tác kế tốn: Tổ chức cơng tác kế tốn phù hợp với quy mơ loại hình kinh doanh Bộ máy kế tốn tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, cơng việc chủ yếu thực phòng kế tốn cơng ty Do giúp lãnh đạo Công ty nắm kịp thời thông tin hoạt động kinh tế doanh nghiệp, từ thực đạo kiểm tra sát hoạt động tồn Cơng ty Tạo điều kiện để áp dụng công nghệ tin học ngày cao vào cơng tác kế tốn Nhìn chung kế tốn hàng hố Cơng ty hồn thành tốt nhiệm vụ mình: Trang 71 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường o Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lưu chuyển hàng hoá mặt giá trị vật o Cùng với phận kho theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho hàng hoá o Quản lý chứng từ mua bán cách khoa học dễ kiểm tra để đối chiếu o Cung cấp thông tin tổng hợp thông tin chi tiết cần thiết hàng hoá kịp thời phục vụ cho quản lý hoạt động kinh doanh toàn doanh nghiệp v Nhận xét Báo cáo kế toán o Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty lập theo qui định thống mẫu biểu nhà nước, hệ thống chi tiết phương pháp lập, nơi phải gởi báo cáo thời gian gởi báo cáo o Các tiêu lập báo cáo cho thấy tính liên tục điều cho thấy doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động bình thường tương lai gần o Các thông tin số liệu báo cáo tài rõ ràng giúp cho người đọc so sánh kỳ kế toán với o Bảng báo cáo xác định kết kinh doanh lập trình bày sở hợp báo cáo Công ty theo quy định chuẩn mực kế toán 4.2 KIẾN NGHỊ Bên cạnh ưu điểm chung nêu, kế toán hàng hoá, xác định kết kinh doanh hàng hố Cơng ty TNHH DVTM Trung Tín tồn hạn chế cần phải khắc phục Qua phần thực tiễn nêu nhận xét kế tốn Cơng ty tắt nhiều việc v Kiểm soát kế toán Cơng ty Nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn luân chuyển hàng hoá xác định kết kinh doanh hàng hố Cơng ty TNHH DVTM Trung Tín tồn hạn chế cần phải khắc phục Qua phần thực tiễn nêu nhận xét kế tốn Cơng ty tắt q nhiều việc • Mua hàng o Phiếu yêu cầu mua hàng: Đây chứng từ khởi đầu chu trình nghiệp vụ mua hàng Nó cung cấp chứng với mức độ tin cậy vừa phải phát sinh nghiệp vụ mua hàng hay hữu hàng tồn kho Phiếu lập tay hay máy phải đảm bảo nội Trang 72 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường dung ngày đề nghị, số hiệu chứng từ, số lượng quy cách hàng mua, người đề nghị mua hàng xáe duyệt o Đơn đặt hàng: Khi nhận phiếu yêu cầu phận mua hàng sau chọn lựa nhà cung cấp tiến hành lập đơn đặt hàng Bản gởi nhà cung cấp, lưu phải lưu phận như: phận nhận hàng, kế toán phải trả để đối chiếu o Nhận hàng: Khi hàng vận chuyển đến địa điểm giao hàng thoả thuận, phận nhận hàng vào đơn đặt hàng, hợp đồng, để kiểm tra quy cách, số lượng, chất lượng hàng nhận Ngoài phận nhận hàng tiến hành kiểm tra nội dung ghi hoá đơn nhà cung cấp: mã số thuế, tên đơn vị mua hàng, số lượng, đơn giá giá trị hàng ghi hoá đơn phải khớp với đơn đặt hàng hợp đồng mua bán Sau đó, tiến hành lập phiếu nhập kho Chứng từ chứng từ quan trọng cung cấp chứng từ việc hàng nhận đủ theo quy cách phát sinh nghiệp vụ mua hàng o Tổ chức chứng từ: Căn vào chứng từ liên quan, kế toán hàng tồn kho ghi nhận nghiệp vụ mua hàng vào sổ chi tiết hàng tồn kho Bộ chứng từ gốc đủ nghiệp vụ mua hàng phiếu đề nghị mua hàng, đơn đặt hàng, hợp đồng, hoá đơn, phiếu nhập kho Bộ chứng từ lưu vào hồ sơ mua hàng theo số thứ tự nhập kho • Bán hàng: Để kiểm sốt nội chu trình bán hàng hữu hiệu thường đòi hỏi phải tách biệt chức phân nhiệm cho cá nhân hay phận khác phụ trách o Phiếu xuất kho: Tại phận xử lý đơn đặt hàng nhận đơn đặt hàng xét duyệt phải tiến hành lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho chưyển cho phận liên quan: phận giao hàng, phận lập hoá đơn, kho hàng lưu phận xử lý đơn đặt hàng o Lập kiểm tra hoá đơn: Do hố đơn cung cấp thơng tin cho khách hàng số tiền mà họ phải trả nên cần lập xác thời gian Hố đơn thường lập phận độc lập với phòng kế tốn phận bán hàng Mặt khác cơng ty cần có biện pháp hữu hiệu việc ghi nhận thông tin kịp thời đầy đủ tình hình hoạt động cơng ty Khắc phục tình trạng báo thừa, báo thiếu khơng xác làm ảnh hưởng đến báo cáo kế toán tồn cơng ty Để khắc phục tình trạng cơng ty cần đẩy mạnh cơng tác kiểm sốt kế tốn cơng ty Trang 73 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường v Phương pháp hạch tốn Cơng ty Kế tốn q trình mua hàng Đối với trường hợp hàng hố mua làm thủ tục kiểm nhận nhập kho phát sinh thừa thiếu so với hố đơn, khơng quy cách phẩm chất hợp đồng Kế tốn khơng hạch toán để theo dõi mà theo dõi sổ sách phận kho, dù số lượng hàng phát sinh trường hợp không đáng kể kế toán hàng hoá phải theo dõi Để thực trường hợp kế toán nên phản ánh sau: ü Trường hợp người bán giảm giá lơ hàng hố nhập khơng quy cách, phẩm chất hợp đồng quy định Nợ TK 331, 111, 112 Có TK 156 ü Thừa so với hố đơn o Chỉ nhập kho theo số lượng ghi hố đơn, phần thừa giữ hộ người bán Nợ TK 156: Trị giá hàng mua thực nhập kho Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 331: Tổng toán Đồng thời phản ánh trị giá hàng nhận giữ hộ Nợ TK 002 o Nhập kho toàn + Nhập kho: Nợ TK 1561: Trị giá hàng hoá thực nhập tính theo giá hố đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 3381: Trị giá hàng thừa chờ xử lý + Bên bán đồng ý bán ln hàng thừa Nợ TK 3381 Nợ TK 133 Có TK 331 Trang 74 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường + Bên bán khơng đồng ý bán Nợ TK 3381 Có TK 1561 - Thiếu so với hoá đơn Căn vào hoá đơn biên kiểm nghiệm Nợ TK 1562: Trị giá hàng hố thực nhập tính theo giá hố đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Nợ TK 1381: Trị giá hàng hố thiếu chờ xử lý Có TK 331: Tổng số tiền phải tốn Khi có kết xử lý: + Nếu lỗi bên bán giao thiếu bên bán giao số hàng thiếu Nợ TK 1561 Có 1381 + Nếu lỗi người áp tải bắt bồi thường Nợ TK 1388 Có TK 1381 + Nếu khoản thiếu Doanh nghiệp phải chịu Nợ TK 632 Có TK 1381 Ø Kế tốn khoản làm giảm doanh thu Thực tế công ty khoản có xảy kế tốn khơng phản ánh phần Chiết khấu thương mại cho khách hàng kế toán ghi nhận doanh thu số tiền trừ chiết khấu Cách hạch toán chưa phù hợp với quy định hành, kế tốn cơng ty cần xem xét lại theo tơi phần hạch toán sau: Cụ thể: Chiết khấu thương mại Trang 75 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Ngày 28/8/2008 bán cho Chi Nhánh Công ty Cổ Phần Hoa Sen 75 thùng gạch men, quy cách 40*40cm, đơn giá 69.500 đồng/thùng, thuế suất thuế GTTT 10% Tỷ lệ chiết khấu 5% Ghi nhận chiết khấu thương mại phát sinh 1a Nợ TK 1312: 5.733.750 đồng 5.212.500 đồng (75 x 69.500) Có TK 511: Có TK 33311: 521.250 đồng 1b Nợ TK 521: 260.625 đồng (75 x 69.500 x 5%) Nợ TK 33311: 26.063 đồng Có TK 1312: 286.688 đồng Cuối tháng kết chuyển Nợ TK 511: 286.688 đồng Có TK 521: 286.688 đồng KẾT LUẬN Do thời gian thực tập ngắn ngũi với nhiệt tình thân với giúp đỡ nhân viên cơng ty giúp em có thêm kiến thức học trường liên hệ với thực tiễn Với ý kiến đóng góp người viết mong muốn giúp cho công tác kế tốn Cơng ty thực ngày khoa học hỗ trợ nhiều cho việc kinh doanh Công ty Và với kinh tế thị trường cạnh tranh liệt nay, hi vọng việc kinh doanh Công ty ngày tiến xa mang lại thu nhập ngày nhiều cho toàn thể nhân viên, đóng góp nhiều vào Ngân sách Nhà nước Trang 76 ... 330.125 đồng Kế toán giảm giá hàng bán Trang 57 Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Hàng hố Cơng ty đảm bảo chất lượng, phận giao hàng Công ty giao hàng tận nơi khách hàng thường... hàng từ công ty gạch men Trong kỳ, mua hàng nhập kho vào hóa đơn mua hàng Kế tốn cơng ty ghi Nợ TK 156: Hàng hóa Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào Có TK 111, 112, 3312: Tổng toán Ứng trước tiền hàng. . .Kế tốn mua bán hàng hóa XĐKQKD Đơn giá hàng nhập GVHD: Ths Bùi Văn Trường Trị giá mua thực tế ghi hóa đơn = Số lượng hàng mua + Số lượng hàng khuyến Ví dụ: Ngày 30/09/2008 mua hàng Công ty