Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 25 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
25
Dung lượng
279,34 KB
Nội dung
Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN MUABÁNHÀNG HĨA VÀXÁCĐỊNHKẾTQUẢKINHDOANH Ở DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 2.1 Tổ chức trình muahàng 2.1.1 phương thức muahàng - Lĩnh vực kinh doanh: doanh nghiệp thương mại, côngtykinhdoanh mặt hàng gạch men Hoạt động chủ yếu gạch từ Côngty gạch men để bán lại cho cửa hàng, đại lý Côngty xây dựng … - Mặt hàngkinh doanh: Ưu điểm gạch men có sức tiêu thụ lớn có giá phù hợp với thu nhập người Việt Nam, đồng thời nguồn cung cấp gạch men ổn địnhHànghóamua từ Cơngty như: CơngtyTNHH gạch men nhà ý, Côngty gạch men Đồng Tâm, Côngty gạch men Thanh Thanh, Côngty Kim Phong… - Mạng lưới phân phối: Cơngty có mạng lưới phân phối Thành phố Hồ Chí Minh tỉnh thành nước 2.1.2Tính giá mua Ở Doanh nghiệp hànghóa phản ánh sổ kếtoán báo cáo kếtoán theo trị giá vốn thực tế - tức với số tiền mà Doanh nghiệp bỏ để có hànghóa Song hình thành trị giá vốn hànghóakinhdoanh thương mại phân biệt giai đoạn trình vận động hànghóa v Trị giá vốn hànghóa thời điểm muahàng trị giá mua thực tế phải toán cho người bán theo háo đơn (tính theo giá bán chưa thuế GTGT) Theo thơng tư 106/1999/TB-BTC ngày 30/8/1999 – Trường hợp Doanh nghiệp thương mại muahàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để bán khấu trừ thuế GTGT 4% tính giá hànghóamua vào (trị giá hànghóa theo hóa đơn ghi sổ kếtoán 96%) v Trị giá vốn hàngmua nhập kho = Trị giá mua ghi hóa đơn + Chi phí thu mua + Thuế nhập (nếu có) Trang Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Trường hợp Doanh nghiệp phải bỏ thêm chi phí để sơ chế, phân loại, chọn lọc nhằm làm tăng giá trị khả tiêu thụ hànghóa phận giá trị tính vào trị giá vốn hàngmua nhập kho Nếu Doanh nghiệp có tổ chức sản xuất để tạo thêm nguồn hàng giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất sản phẩm hànghóa v Trị giá vốn Trị giá vốn hànghóa tiêu = hàng xuất kho Chi phí + để bán thụ kỳ bán Chi phí quản lý doanh + nghiệp phân bổ cho lượng hànghóa tiêu thụ hàng Trong đó: Trị giá vốn hànghóa xuất bán Trị giá mua thực tế = hàng xuất kho Chi phí muahàng + để bán phân bổ cho hàng 2.1.3 kế tốn q trình muahàng 2.1.3.1 Chứng từ nghiệp vụ muahàng kiểm nhận hàngmua nhập kho - Phương thức mua hàng: Côngtymua trực tiếp từ nhà cung cấp Côngty sản xuất kinhdoanh gạch men Nếu mua từ Côngty thành phố hànghóa chuyển đến hơm sau Hànghóa chuyển đến Côngty sau vài ngày mua từ Côngty xa - Phương thức toán: - Thanh tốn cho nhà cung cấp: với ba hình thức trả tiền mặt, chuyển khoản trả chậm - Thu tiền khách hàng: thu tiền mặt từ khách hàngbánhàng cho phép khách hàng trả chậm vòng ngày – tháng 2.1.3.2 Tài khoản sử dụng v Tài khoản 156 “Hàng hóa” Bên Nợ: - Trị giá mua vào hànghóa theo hóa đơn muahàng (bao gồm loại thuế khơng hồn lại) - Chi phí thu muahànghóa - Trị giá hànghóa th ngồi gia cơng (gồm giá mua vào chi phí gia cơng) - Trị giá hànghóabán bị người mua trả lại Trang 10 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường - Trị giá hànghóa phát thừa kiểm kê - Kết chuyển giá trị hànghóa tồn kho cuối kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toánkếtoánhàng tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ) - Trị giá hànghóa bất động sản mua vào chuyển từ bất động sản đầu tư Bên Có: - Trị giá hànghóa xuất kho để bán, giao đại lý, giao cho đơn vị phụ thuộc, th ngồi gia cơng, sử dụng cho sản xuất, kinhdoanh - Chi phí thu mua phân bổ cho hànghóabán kỳ - Chiết khấu thương mại hàngmua hưởng - Các khoản giảm giá hàngmua hưởng - Trị giá hànghóa trả lại cho người bán - Trị giá hànghóa phát thiếu kiểm kê - Kết chuyển giá trị hànghóa tồn kho đầu kỳ (trường hợp doanh nghiệp hạch toánkếtoánhàng tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ) - Trị giá hànghóa bất động sản bán chuyển thành bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu sử dụng tài sản cố định Số dư bên Nợ: - Trị giá mua vào hànghóa tồn kho - Chi phí thu muahànghóa tồn kho Tài khoản 156 “Hàng hóa”, có tài khoản cấp 2: o Tài khoản 1561 “Giá muahàng hóa”: phản ánh trị giá có tình hình biến động hànghóamua vào nhập kho (tính theo trị giá mua vào) o Tài khoản 1562 “Chi phí thu muahàng hóa”: phản ánh chi phí thu muahànghóa phát sinh liên quan đến số hànghóa nhập kho kỳ tình hình phân bổ chi phí thu muahànghóa có kỳ cho khối lượng hànghóabán kỳ tồn kho thực tế cuối kỳ (kể tồn kho hàng gửi bán, hàng gửi đại lý, ký gửi chưa bán được) Chi phí thu muahànghóa hạch tốn vào tài khoản bao gồm chi phí liên quan trực tiếp đến q trình thu muahànghóa như: Chi phí bảo hiểm hàng hóa, tiên th kho, th bến bãi, … chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hànghóa từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, khoản hao hụt tự nhiên định mức phát sinh q trình thu muahànghóa o Tài khoản 1567 “Hàng hóa bất động sản”: phản ánh trị giá có tình hình biến động loại hànghóa bất động sản doanh nghiệp Trang 11 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Hànghóa bất động sản gồm: Quyền sử dụng đất, nhà, nhà quyền sử dụng đất, sở hạ tầng mua để bán kỳ hoạt động kinhdoanh bình thường Bất động sản đầu tư chuyển thành hàng tồn kho chủ sở hữu bắt đầu triển khai cho mục đích bán v Tài khoản 151 “Hàng mua đường”: phản ánh hànghóa mà doanh nghiệp mua (thuộc quyền sở hữu DN), chi phí hàng đường vận chuyển, gửi bên bán… Kết cấu nội dung phản ánh TK 151: Bên Nợ: - Trị giá hàngmua đường - Kết chuyển trị giá thực tế hàngmua đường cuối kỳ Bên Có: - Trị giá hàngmua đường nhập kho chuyển thẳng cho khách hàng - Kết chuyển trị giá thực tế hàngmua đường đầu kỳ Số dư bên Nợ: Trị giá hàngmua đường v Tài khoản 611 “Mua hàng”: áp dụng doanh nghiệp kếtoánhàng tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ Tài khoản phản ánh trị giá nguyên vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hànghóamua vào nhập kho đưa vào sử dụng kỳ Tài khoản 611 gồm hai TK cấp o Tài khoản 6111 “Mua nguyên liệu, vật liệu” o Tài khoản 6112 “Mua hàng hóa” Tài khoản 611 khơng có số dư cuối kỳ 2.1.3.3 Trình tự hạch tốn: TK 111, 112, 141, 151, 331 TK 1561 TK 632, 157 (a) TK 154 TK 154 (b) (f) Trang 12 (a) (e) (a) Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường TK 333 TK 331 (c) (g) TK 3381, 711 TK 138, 632 (d) (h) (a) Muahàng nhập kho (b) Gia cơnghànghóa nhập kho (c) Thuế nhập khẩu, thuế khác muahàng (d) Thừa hàng phát kiểm kê (e) Xuất hàng bán, gởi bán trả góp, xuất gởi đại lý (f) Xuất hàng gia công chế biến (g) Muahàng nhận chiết khấu thương mại, giảm giá trả lại hàngmua (h) Xuất hàng thiếu hụt, chờ xử lý, bắt bồi thường ghi vào tổn thất sơ đồ 111, 112, 141, 311, 331 151 (a) 152, 153, 156 (b) 157, 632 (c) Trang 13 Kếtoánmuabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường (a) Vật tư, hànghóamua chưa cuối tháng (b) Vật tư, hànghóamua đường cuối tháng trước nhập kho (c) Vật tư, hànghóamua đường cuối tháng trước chuyển bán thẳng 2.1.3.4 Sổ kếtoán - Sổ chi tiết mua hàng, 2.2 Tổ chức kếtoán q trình bánhàng 2.2.1Phương thức bán hàng: Bán bn hànghóa việc bánhàng cho đơn vị thương mại khác bán cho đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất Đặc điểm nghiệp vụ bán bn hànghóa chưa đến tay người tiêu dùng, giá trị giá trị sử dụng hànghóa chưa thực đầy đủ Hiện có hai phương thức bán bn sau: - Bánhàngqua kho - Bánhàng vận chuyển thẳng v Bánhàngqua kho: Nghĩa hànghóa nhập vào kho doanh nghiệp xuất bán, vận dụng hai phương thức giao hàngqua kho: Phương thức chuyển hàng: (giống trình bày khâu mua) Lưu ý hànghóa q trình chuyển thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp Thời điểm xácđịnh tiêu thụ phương thức bên mua nhận hàng, đồng thời toán tiền hàng cho doanh nghiệp chấp nhận toán Phương thức nhận hàng trực tiếp: Khách hàng đến nhận hàng trực tiếp kho doanh nghiệp, hànghóaxácđịnh tiêu thụ bên mua nhận hàng ký vào hóa đơn muahàng v Bánhàng vận chuyển thẳng: Ø Xét theo tính chất vận động hànghóamuabán lại mà không qua nhập kho xuất bán Xét đối tượng tham gia có ba đối tượng tham gia muabán Ø Nếu bên bán có tham gia toán: - Doanh nghiệp muahàng nhà cung cấp chuyển bán thẳng cho bên mua phương tiện vận tải tự có th ngồi Hànghóa gởi thuộc quyền Trang 14 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường sở hữu doanh nghiệp Khi bên mua nhận hàng chấp nhận tốn doanh nghiệp ghi nhận doanh thu - Chi phí vận chuyển doanh nghiệp chịu hay bên mua phải trả tùy thuộc vào hợp đồng ký hai bên v Bán lẻ hàng hóa: Trong khâu bán lẻ, chủ yếu thu tiền mặt thường hànghóa xuất giao cho khách hàng thu tiền thời điểm Vì vậy, thời điểm tiêu thụ khâu bán lẻ xácđịnhhànghóa giao cho khách hàng Hiện nay, việc bán lẻ thường tiến hành theo phương thức sau: o Phương thức bánhàng thu tiền tập trung Phương thức tách rời nghiệp vụ bánhàng nghiệp vụ thu tiền Nhân viên thu ngân có nhiệm vụ viết hóa đơn thu tiền giao cho khách hàng đến nhận hàng kho nhân viên bánhàng giao Cuối ngày, nhân viên thu ngân tổng hợp tiền, kiểm tiền xácđịnhdoanh số bán Nhân viên bánhàng vào số hàng giao theo hóa đơn lập báo cáo bán hàng, đối chiếu với hànghóa để xácđịnh số hàng thừa, thiếu o Bánhàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bánhàng trực tiếp thu tiền giao cho khách Cuối ngày nhân viên bánhàng kiểm tiền làm giấy nộp tiền, kiểm kêhànghóa kho xácđịnh lượng hànghóabán ngày Sau lập báo cáo bánhàng để xácđịnhdoanh số bán, đối chiếu với số tiền nộp theo giấy nộp tiền 2.2.2 Tính giá vốn hàngbán v Phương pháp xácđịnh giá vốn hàng bán: Để xácđịnh đắn kếtkinhdoanh trước hết cần xácđịnh đắn giá trị vốn hàngbán Trị giá vốn hàngbán sử dụng để xácđịnhkếtkinhdoanh tồn chi phí kinhdoanh liên quan đến trình bánhàng bao gồm: giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp…phân bổ cho số hàngbán v Tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán: Đối với doanh A nghiệp sản xuất: Trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán thành phẩm khơng nhập kho đưa bán giá thành sản xuất thực tế sản phẩm hoàn thành Đối với doanh nghiệp thương mại: Trị giá vốn hàng xuất kho để bán bao gồm trị giá mua thực tế chi phí mua số hàng xuất kho = Trị giá mua thực tế hàng xuất kho + Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất kho Trang 15 Kế tốn muabánhànghóa XKQKD GVHD: Ths Bựi Vn Trng Trị giá vốn thực tÕ cđa hµng xt kho v Tính trị giá vốn hàng bán: Sau tính trị giá vốn hàng xuất kho chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp số hàngbánkế tốn tổng hợp lại để tính trị giá hng ó bỏn Trị giá vốn hàngbán = Trị giá vốn hàng xuất kho bán + CPBH,CPQLDN số hàngbán 2.2.3 k toỏn quỏ trình bánhàng 2.2.3.1 kế tốn bán bn(bán sĩ) 2.2.3.1.1 Chứng từ sử dụng o Phiếu xuất nhập kho hànghóa o Phiếu chi tiền, bảng tốn tạm ứng o Hóa đơn GTGT o Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội o Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý o Báo cáo tình hình bán hàng; Bảng kêbán lẻ, dịch vụ Bảng toánhàng đại lý o Giấy nộp tiền, bảng kê nhận hàng tốn hàng ngày o Phiếu thu, giấy báo có o Các chứng từ khác 2.2.3.1.2 Tài khoản sử dụng o Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán” Bên Nợ: - Giá vốn hàngbán phát sinh kỳ (giá thực tế thành phẩm xuất kho giá muahànghóa xuất kho cộng chi phí muahàng phân bổ) - Giá trị hàng tồn kho thiếu sau trừ phần bắt bồi thường - Chi phí vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường - Chi phí xây dựng vượt mức bình thường Trang 16 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD - GVHD: Ths Bùi Văn Trường Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Bên Có: - Giá vốn hàngbán bị trả lại kỳ - Hoàn nhập dự phòng giảm giá vốn hàng tồn kho - Kết chuyển giá vốn hàngbán sang tài khoản xácđịnhkếtkinhdoanhTài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ o Tài khoản 511 “Doanh thu bánhàng cung cấp dịch vụ” Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất phải nộp tính theo doanh thu bánhàng thực tế phát sinh kỳ - Thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp - Chiết khấu thương mại phát sinh kỳ - Giảm giá hàngbán thực tế phát sinh kỳ - Doanh thu hàngbán bị trả lại phát sinh kỳ - Kết chuyển doanh thu để tính kếtkinhdoanh Bên Có: Doanh thu bánhàng phát sinh kỳ Tài khoản 511 khơng có số dư cuối kỳ o Tài khoản 512 “Doanh thu nội bộ” o Tài khoản 157 “Hàng gửi bán” Các TK 511, 512 khơng có số dư có TK cấp II o TK 5111, 5121 “Doanh thu bánhàng hóa” o TK 5112, 5122 “Doanh thu bán thành phẩm” o TK 5113, 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” o TK 5114 “Doanh thu trợ cấp, trợ giá” 2.3.1.3 trình tự hạch tốn Ø Sơ đồ hạch toán TK 333 TK 511, 512 TK 111, 112, 131, 136 Trang 17 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD (f) GVHD: Ths Bùi Văn Trường (a) TK 521, 531, 532 TK 152, 153, 156, 131 (g) (b) TK 911 TK 334 (h) (c) TK 627, 641, 642, 635 (d) TK 642 (e) (a) Bánhàng hóa, sản phẩm, dịch vụ thu chưa thu (b) Bánhàng theo phương thức đổi hàng (c) Trả lương cho CNV hàng hóa, sản phẩm SXKD (d) Xuất hànghóa sử dụng cho sản xuất kinh doanh, xuất biếu tặng (e) Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT tính trực tiếp (f) (g) Hàngbán bị trả lại, hànghóa có chiết khấu thương mại phải giảm giá cho khách hàngKết chuyển doanh thu cuối kỳ 2.2.3.1.4 sổ kếtoán - sổ chi tiết bánhàng - sổ theo dõi người mua - sổ công nợ Trang 18 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường 2.2.3.2 Kếtoánbán lẻ hànghóa 2.2.3.1 chứng từ v Chứng từ sử dụng để ghi chép doanh thu bán lẻ gồm: o Báo cáo bánhàng o Giấy nộp tiền bánhàng 2.2.3.2.2Tài khoản sử dụng Tài khoản 1561 Tài khoản111 Tài khoản 511 TK 33311: Thuế GTGT đầu 2.2.3.2.3 Trình tự hạch tốn: ü Khi xuất kho giao hàngbán lẻ cho cửa hàngKếtoán ghi chi tiết tài khoản kho hàng theo địa điểm luân chuyển nội Nợ TK 1561: Chi tiết kho, cửa hàng nhận bán Có TK 1561: Kho hànghóa (kho chính) ü Cuối ngày nhận báo cáo bánhàng giấy nộp tiền, kếtoán ghi nhận doanh thu bánhàng Nợ TK 111: Tổng số tiền bán nhập quỹ Có TK 511: Doanh thu bánhàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ü Trường hợp có phát sinh tình hình thừa, thiếu tiền hàng phải tìm ngun nhân, khơng tìm ngun nhân lập biên chờ xử lý + Nếu nộp thừa so với doanh thu bánhàng Nợ TK 111: Số tiền thực nộp Có TK 511: Doanh thu bánhàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu Có TK 3381: Số tiền thừa chưa rõ nguyên nhân + Nếu nộp tiền bánhàng thiếu so với doanh thu bánhàng Nợ TK 111: Số tiền thực nộp Nợ TK 1381: Số tiền thiếu chưa rõ nguyên nhân Có TK 511: Doanh thu bánhàng Trang 19 Kếtoánmuabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Có TK 33311: Thuế GTGT đầu + Phản ánh trị giá vốn hàngmua xuất kho bán Nợ TK 632 Có TK 1561 2.2.3.2.4 Sổ kế tốn - sổ chi tiết bánhàng 2.2.3.3: Kếtoánbánhàng đại lý, ký gửi: 2.2.3.1 Chứng từ: - Hoá đơn GTGT hoá đơn bánhàng để toánkê khai nộp thuế GTGT đơn vị, khâu độc lập Theo cách bên giao đại lý hạch toán phương pháp bánhàng trực tiếp - Sử dụng phiếu xuất hàng gửi bán đại lý kèm theo lệnh điều hành nội theo cách này, sở bánhàng đại lý, ký gửi bánhàng phải lập hóa đơn theo quy định, đồng thời lập bảng hoá đơn bán gửi sở gửi bán, đại lý để sở lập hoá đơn GTGT hoá đơn bánhàng cho thực tế tiêu thụ 2.2.3.2 T ài khoản sử dụng Tài khoản 157 : hàng gửi bán 2.2.3.3 Trình tự hạch tốn - Khi xuất hànghoá gửi cho khấc hàng gửi cho đại lý , kếtoán ghi giá vốn : Nợ TK 157 Hàng gửi bán Có TK 156 (1561) Hànghoá -Nếu khách hàng ứng trước tiền muahànghoá , kếtoán ghi: Nợ TK 111,112 Tiền mặt, TGNH Có TK 131 Khách hàng ứng trước - Khi hàng gửi bánbán , Kếtoán ghi Nợ TK 632 Giá vốn hàngban Trang 20 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Cã TK 157 – Hàng gửi bán *Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp Khi xuất bán trực tiếp hànghoá , kếtoán ghi: Nợ TK 632 Có TK 156 (1561) *Trường hợp bánhàng vận chuyển thẳng có tham gia toán Khi muahàng vận chuyển bán thẳng , chứng từ muahàng ghi giá trị mua hàmg , bán thẳng Nợ TK 157 hàng gửi bán Nợ TK 133 thuế GTGT khấu trừ Cã TK 111,112 _TiỊn mỈt , TGNH Cã TK 331 _Phải trả nhà cung cấp Nếu mua , bán thẳng giao nhËn trùc tiÕp tay ba víi nhµ cung cÊp khách hàngmua , kếtoán ghi Nợ TK 632 _giá vốn hàngbán Nợ TK 133 _ thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112 _TM,TGNH Có TK 331 _Phải trả nhà cung cấp *Trường hợp bánhàng theo phương thức giao hàng đại lý , ký gửi bán giá hưởng hoa hồng Khi giao hàng cho đại lý , chứng từ xuất hàngmuahàngkếtoán ghi giá vốn hàng gửi bán: Trang 21 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bựi Vn Trng Nợ TK 157 hàng gửi đại lý bán Có TK 156 Xuất kho giao cho đại lý Có TK 331 - Hàngmua chịu giao thẳng cho đại lý Có TK 151 Hàngmua dường giao thẳng cho đại lý Có TK 111,112 Hàngmua trả tiền giao thẳng cho đại lý - Khi nhận tiền úng trước đại lý kếtoán ghi Nợ TK 111,112 TM , TGNH Có TK 131 Khách hàng đại lý -Khi lý hợp đồng kếtoánkết chuyển giá vốn lô hàng giao đại lý: Nợ TK 632 giá vốn hàngbán Có TK 157 hàng gửi bán -TH hàng giao đại lý không bán , cần xem xét hàng ứ đọng theo tình trạng thưc hàng Nếu xử lý để thu hồi giá trị có ích nhập lại kho chờ xử lý , kếtoán ghi : Nợ TK 152 , 156 vật liệu , hànghoá Có TK 157 hàng gửi bán *Truờng hợp xuất kho hànghoá giao cho đơn vị trực thuộc để bán ,kế toán ghi + Nếu s phiếu xuất kho kiêm vận chun néi bé , ghi : Nỵ TK 157 – hàng gửi bán Có TK 156 hànghoá +Nếu DN sd hoá đơn bánhàng ghi giá vốn theo bút toán Nợ TK 632 giá vốn Trang 22 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bựi Vn Trng Có TK 156 hànghoá * Trường hợp xuất hànghoá để khuyến mại , quản cáo, biếu tặng Giá trị hànghoá xuất để khuyến mại , quảng cáo ghi chi phí : Nợ TK 632 giá vốn hàngbán Có TK 1561 hànghoá Cuối kỳ ghi chi phí mua phân bổ cho hàngbán ra: Nợ TK 632 giá vốn hàngbán Có TK 1562 Phí muahànghoá 2.2.3.4 s k toỏn - S theo ng chi tiết tài khoản 2.3 Tổ chức trình dự trữ hàng 2.3.1 cần thiết phải dự trữ hànghoá - Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng, cung cấp khách hàng cần, đáp ứng nhu cầu số lượng,tạo điều kiện linh hoạt an tồn q trình bán hàng, lường trước rủi ro cung ứng trình giao hàng - Dự trữ hàng hoá, Giữ lượng dự trữ vừa phải , Giữ điều kiện bảo quản hàng tốt ,Bảo vệ hàng hoá, khỏi thất thoát , Đặt hàng thời điểm - 2.3.2 Yêu cầu quản lý hàngbán dự trữ Một số hướng dẫn để tăng cường công tác Quản lý dự trữ - Giữ lượng dự trữ vừa phải - Dự trữ hàngbán chạy - Sắp xếp trưng bày hàng hoá, nguyên vật liệu ngăn nắp mục đích để khách hàng dễ thấy , Dễ kiểm tra hàng Sắp xếp nào? Phân nhóm mặt hàng , Đựng loại hàng hoá/ sản phẩm vào hộp, ghi nhãn , Để hàng hố, ngun liệu dễ vào nơi an tồn Đảm bảo nguyên tắc: Hàng nhập trước xuất trước - Kiểm tra hànghoá thường xuyên Trang 23 Kếtoánmuabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Mục đích: Đảm bảo có đủ hàng bán, đủ nguyên liệu dùng, Phát hànghoá hư hỏng phẩm chất để kịp thời xử lý , Phát hàng thất thoát , Xácđịnh thời điểm số lượng cần mua thêm - Ghi chép liệu dự trữ Mục đích: Nắm hàng hố bán chạy hay chậm , Nắm thời điểm, số lượng hàng nhập cần thiết Cần ghi chép 2.3.3 kếtoán tổng hợp 2.3.3.1 chứng từ Sổ chi tiết chứng từ gốc : Phiếu Thu-Phiếu Chi, Phiếu Nhập-Phiếu Xuất, Hóa Ðơn • • Sổ sách, báo cáo kế toán: Nhật ký kế toán, Sổ chi tiết, Sổ chi tiết ngoại tệ, Sổ tổng hợp (Sơ đồ chữ T), Bảng Cân đối phát sinh, Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ, báo cáo thuế GTGT Cơng nợ: Nhật ký kế tốn, Sổ chi tiết công nợ, Bảng tổng hợp công nợ nhiều mức độ, Báo cáo số dư công nợ theo hạn trả 2.3.3.2 Tài kho?n s? d?ng K? tốn t?ng h?p s? d?ng t?t c? tài kho?n b?ng h? th?ng tài kho?n q q 2.3.3.3 Trình t? h?ch tốn v Kếtoán tổng hợp mua h ng Khi muahànghóa dịch vụ nhập kho, vào chứng từ nhập kho kếtoán kho, lập đối chiếu với hóa đơn GTGT với số lượng trị giá toán, kếtoán ghi: NỢ TK 156 "Hàng hóa" NỢ TK 133 "Thuế GTGT khấu trừ" CĨ TK 111,112 "Giá tốn" Hànghóamua chưa tốn, hóa đơn GTGT, kếtóan ghi: NỢ TK 156 "Hàng hóa" NỢ TK 133 "Thuế GTGT khấu trừ" CÓ TK 331 "Giá toán" Trường hợp muahàng tiền tạm ứng, kếtóan ghi : NƠ TK 156 "Giá mua hàng" Trang 24 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD q q q q q GVHD: Ths Bùi Văn Trường NỢ TK133 "Thuế GTGT khấu trừ" CÓ TK 141 "Giá tốn" Trường hợp bán thẳng với khách hàng khơng qua kho, kếtóan ghi : NƠ TK 632 "Giá vốn hàng bán" NỢ TK133 "Thuế GTGT khấu trừ" CĨ TK 111, 112, 131 "Giá tốn" Trường hợp có hố đơn mà hàng chưa về, kếtóan lưu chứng từ riêng Cuối tháng hàng vẩn chưa về, kế tốn ghi: NỢ TK 151 NỢ TK 133 CĨ TK 111,112, 331 Chi phí vận chuyển việc thu muahànghóa ,căn hóa đơn gtgt, phiếu chi tiền kế tốn ghi NỢ TK 1562 NỢ TK 1331 CĨ TK 111, 112, 141, 331 Trường hợp Hàng thiếu, chưa rỏ nguyên nhân kếtoán ghi : NỢ TK 1381 NỢ TK1331 NỢ TK 1561 CÓ TK 111, 112, 331 Trường hợp hàng thừa, chưa rỏ nguyên nhân.kế toán ghi : NỢ TK 1561 NỢ TK 1331 CÓ TK 331, 111, 112 NỢ TK 1561 Trị giá hàng thừa CÓ TK 3381 Để phản ánh nghiệp vụ muahàng nhập kho, đồng thời nhập ủy thác kế tốn ghi sau: Nợ TK 152, 153, 156 : Giá trị hàng hoá,….nhập kho chưa toán Nợ TK 133 : Thuế GTGT Có TK 331 : Hàngmua nước (Tổng toán) Để phản ánh nghiệp vụ toán với khách hàngkếtoán ghi sau: Nợ TK 331 : Phải trả người bán Trang 25 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Có TK 111, 112 : Tổng toán Sau cuối kỳ báo cáo kếttoán chi tiết lập định khoản chi tiết hoạt động tốn vói khách hàng − Sau nhận báo cáo định khoản chi tiết kếtoán tổng hợp phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào Nhật Ký Chung, đồng thời phản ánh vào sổ tài khoản 331 • Từ chứng từ muahàng chưa toánkếtoán nhập vào Sổ chi tiết muahàng TK 331 • Từ sổ chi tiết muahàngkếtoán phản ánh vào sổ Nhật Ký chung nhật ký chi tiền • Tạikếtoán tổng hợp nhập vào sổ TK 331 v kếtóan tổng hợp hàngbán q q q Khi xuất kho giao bánhàng hóa, chứng từ hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo nợ, kếtóan ghi: Phàn ánh Doanh thu bánhàng NỢ TK 111, 112 Tổng giá tốn CĨ TK 3331 Thuế GTGT đầu CÓ TK 5111 Doanh thu bánhànghóa Phản ánh giá vốn hàngbán NỢ TK 632: Giá vốn hàngbán CÓ TK 156 Hànghóa Khi bán nợ cho khách hàng, hóa đơn giá trị gia tăng; người mua ký nhận nợ hợp đồng kinh tế (nếu pháp nhân) kếttoán phản ánh doanh thu sau: NỢ TK 131 Tổng trị giá tốn CĨ 511 Doanh thu bánhànghóa CĨ 3331 Thuế GTGT đầu Khi phát sinh chi phí vận chuyển, bốc dỡ hànghóatóan tiền mặt, kế tốn ghi: NỢ TK 641 Chi phí vận chuyển NỢ TK 133 Thuế GTGT đầu vào CÓ TK 111, 112 Tổng giá tốn Trang 26 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD q GVHD: Ths Bùi Văn Trường Khi hàng gửi bánxácđịnhhàng tiêu thụ Căn bảng toán để xácđịnh (đại lý) giá vốn hàng bán: NỢ TK 632 Giá vốn hàngbán CÓ TK 157 Trị giá hàng gửi bán Phản ánh doanh thu bán hàng: NỢ TK 111, 112, 113, 131 Tổng trị giá tốn CĨ TK 511 Doanh thu hànghóa CÓ TK 3331 Thuế GTGT đầu q Khi xuất hàng giao tay ba, kếtóan ghi : NỢ TK 632 Giá vốn hànghóa NƠ TK 133 Thuế GTGT đầu vào CÓ TK 111, 112, 331 Tổng trị giá toán q Phản ánh doanh thu : NỢ TK 111,112, 131 Tổng trị giá tốn CĨ TK 511 Doanh thu hànghóa CĨ TK 3331 Thuế GTGT đầu Hàng ngày, định kỳ kếtoán tổng hợp vào chứng từ thu chi tiền mặt chứng từ khác phiếu nhập xuất, giấy báo nợ, báo có kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ để ghi vào sổ nhật ký chung hay sổ nhật ký đặt biệt theo thứ tự thời gian sau thủ quỹ phận có liên quan chuyển đến Cuối ngày định kỳ kế toán, tổng hợp số liệu ghi vào sổ sổ nhật ký chung nhật ký đặc biệt v Cuối tháng, kếtoán tổng hợp số liệu sổ cái, sau đối chiếu sổ quỹ bảng tổng hợp chi tiết, kếtoán lập bảng cân đối phát sinh v Sau số liệu cân đối, kếtoán lập báo cáo tháng Cuối q, cuối năm, kếtóan lập bảng báo cáo tài Vận dụng chế độ báo cáo + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo kết hoạt động kinhdoanh + Thuyết minh báo cáo tài + Bảng cân đối tài khoản (bảng cân đối số phát sin q 2.3.4 Kếtoán chi tiết Trang 27 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường 2.3.4.1 kếtoán chi tiết kho gồm chứng từ: -Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT -Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT -Biên kiểm nghiệm Mẫu số 05-VT -Thẻ kho Mẫu số 05-VT -Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Mẫu số 07-VT -Biển kiểm kê vật tư Mẫu số 08-VT -Hoá đơn GTGT (bên bán lập) Mẫu số 01GTKT-3LL -Hoá đơn thông thường (bên bán lập) Mấu số 02GTTT-3LL -Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Mẫu số 03PXK-3LL Quy trình lập luân chuyển chứng từ khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: 2.3.4.1.1 Hạch toán theo phương pháp thẻ song song Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu kho theo tiêu số lượng Trang 28 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Hàng ngày nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho sở chứng từ Cuối tháng, thủ kho tính tổng số nhập, xuất số tồn cuối kỳ loại vật liệu thẻ kho đối chiếu số liệu với kếtoán chi tiết vật tư Tại phòng kế tốn: Kế tốn mở sổ thẻ chi tiết vật liệu ghi chép biến động nhập, xuất, tồn loại vật liệu vật giá trị Hàng ngày định kỳ sau nhận chứng từ nhập, xuất kho vật liệu thủ kho nộp, kếtoán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ vào sổ chi tiết vật liệu Cuối kỳ kế tốn tiến hành cộng sổ tính số tồn kho cho loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu sổ kếtoán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng Căn vào sổ kếtoán chi tiết vật liệu kếtoán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Sơ đồ 2: Ưu điểm: Phương pháp đơn giản khâu ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phát sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất tồn kho danh điểm nguyên vật liệu kịp thời, xác Trang 29 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Nhược điểm: Ghi chép trùng lặp thủ kho kếtoán tiêu số lượng, làm tăng khối lượng công việc kế tốn, tốn nhiều cơng sức thời gian Điều kiện vận dụng: Thích hợp với doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn máy doanh nghiệp thực kếtoán tay điều kiện doanh nghiệp có danh điểm vật tư, trình độ chun mơn cán kế tốn hạn chế 2.3.4.2 Phương pháp số dư Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn ngồi cuối tháng thủ kho phải ghi số lượng tồn kho thẻ kho vào Sổ số dư Tại phòng kế tốn: Định kỳ đến 10 ngày, kếtoán nhận chứng từ thủ kho chuyển đến, có lập phiếu giao nhận chứng từ Căn vào đó, kế tốn lập Bảng luỹ kế nhập xuất tồn Cuối kỳ tiến hành tính tiền Sổ số dư thủ kho chuyển đến đối chiếu tồn kho danh điểm nguyên vật liệu sổ số dư với Bảng luỹ kế nhập xuất tồn Sơ đồ 4: Quy trình hạch tốn chi tiết hàng hố theo phương pháp sổ số dư Ưu điểm: Phương pháp tránh việc ghi chép trùng lặp dàn công việc ghi sổ kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ Nhược điểm: Sử dụng phương pháp gặp nhiều khó khăn việc kiểm tra, đối chiếu phát sai sót Trang 30 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Điều kiện vận dụng: Thích hợp với doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật tư số lần nhập xuất loại nhiều, đồng thời nhân viên kếtoán thủ kho doanh nghiệp phải có trình độ chun mơn cao Phiếu giao nhận chứng từ Từ ngày đến ngày tháng năm Nhóm hànghoá Số lượng chứng từ Số hiệu Ngày tháng năm Người nhận Số tiền Người giao ( Cột số tiền kế tốn tính tốn điền vào, thủ kho kếtoán giao nhận lượng số hiệu chứng từ) Bảng luỹ kế nhập xuất tồn kho hànghoá Tháng năm Kho Nhập Xuất Từ Tên Tồn Tồn Từ Từ Từ ngày Danh Đơn hàng đầu ngày CộngCộng cuối điểm giá hoá tháng Đến nhập Đến Đến xuất tháng Đến ngày ngày Sổ số dư Năm Kho Tồn kho Số dư Tên cuối Danh Đơn đầu năm hàng ĐVT tháng điểm giá hoá SL TT SL TT Tồn kho cuối tháng SL TT 2.3.4.2 kếtoán chi tiết quầy bán lẻ 2.3.4.2.1 phương pháp kếtoán chi tiết theo số tiền chứng từ : phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền trình tự ln chuyển chứng từ Trang 31 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường Chứng từ gốc phiếu thu, chi chứng từ ghi sổ sổ TK111 sổ quỹ -Ghi hàng ngày Khi nhận chứng từ gốc có liên quan đến thu, chi kế tốn phiếu thi, chi chuyển cho ban giám đốc duyệt xong bàn giao cho khách hàng liên liên lại giao cho thủ quỹ vào sổ quỹ sau chuyển phòng kế tốn để lập chứng từ ghi sổ ghi vào sổ tài khoản 3.4.4 Kiểm kêhànghoá - Để đảm bảo cất giữ tài sản doanh nghiệp tốt cần phải thường xuyên kiểm kê - Cấu hình bảo đảm hỗ trợ hiệu kiểm kêhànghóa kho Trong q trình kiểm kê, số lượng hànghóa thực tế đối chiếu với số dư theo liệu sở thông tinxácđịnh cách thống kê tất số hànghóa nhập xuất Để chuẩn bị kiểm kê ghi nhận kết kiểm kê, có sử dụng chứng từ “Kiểm kêhàng hóa” - Kiểm kêhànghóa kho” thơng tin số dư hànghóa kho theo liệu sở thơng tin, sau in giấy biểu mẫu mẫu “Bảng kê đối chiếu” Sau hội đồng kiểm kê việc kiểm tra tài sản nhập thủ công vào bảng kê đối chiếu liệu thực tế hànghóa Sau kết thúc cơng việc, liệu thu hội đồng kiểm kê số lượng hàng tồn kho thực tế nhập vào sở thông tin cách chỉnh sửa điền lại chứng từ “Kiểm kêhànghóa kho” - Khi phát hànghóa thừa, tự động lập chứng từ để ghi tăng số hànghóa đó, phát hànghóa thiếu dùng chứng từ ghi giảm - Khi kiểm kê kiểm số lượng thực tế kho - sau trừ khoản tổn thất lỗi cá nhân gây ra, số lại đưa vào 632 hay 711 Trang 32 Kế tốn muabánhànghóa XĐKQKD GVHD: Ths Bùi Văn Trường - Về nguyên tắc kiểm kê kho kiểm kê số lượng thực tế kho, lập biên kiểm kê có đầy đủ chữ ký thành phần tham gia kiểm kê , sau kiểm kê thực tế xong đối chiếu với sổ sách chênh lệchn kết hợp với thủ kho giải trình hạch tốn đưa vào TK1381 hay 3381 hay đưa vào giá vốn 632 hay 711 Trang 33 ... giá vốn hàng bán v Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: Để xác định đắn kết kinh doanh trước hết cần xác định đắn giá trị vốn hàng bán Trị giá vốn hàng bán sử dụng để xác định kết kinh doanh. .. giá toán Trang 26 Kế toán mua bán hàng hóa XĐKQKD q GVHD: Ths Bùi Văn Trường Khi hàng gửi bán xác định hàng tiêu thụ Căn bảng toán để xác định (đại lý) giá vốn hàng bán: NỢ TK 632 Giá vốn hàng bán. .. nghiệp, hàng hóa xác định tiêu thụ bên mua nhận hàng ký vào hóa đơn mua hàng v Bán hàng vận chuyển thẳng: Ø Xét theo tính chất vận động hàng hóa mua bán lại mà không qua nhập kho xuất bán Xét