Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Nhà máy Thiết bị Bưu điện Hà nội

Cùng với sự đổi mới của đất nuớc, nền kinh tế Việt nam đang vận động theo cơ chế thi trường có sự quản lí vĩ môcủa nhà nước. Các cá nhân, đơn vị tổ chức kinh tế ngày càng có sự phụ thuộc, liên kết chặt chẽ với nhau , cùng hợp tác để cùng nhau có lợi. Trong bối cảnh đó, để tạo điều kiện cho các nhân, các tổ chức, đơn vị kinh tế, kiểm tra giám sát lẫn nhau tạo điều kiên cho các cơ quan chức năng của Nhà nước thực hiện quản lí điều hành vĩ mô nền kinh tế.Chế độ tài chính qui định tât cả các hoạt động tài chính phát sinh của các doanh nghiệp đều phải được ghi chép phản ánh vào chứng từ, sổ sách theo chế độ kế toán qui định. Lập BCTC là khâu cuối cùng trong công tác kế toán tài chính của doanh nghiệp. BCTC là phương pháp tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh , tình hình lưu chuyển các dòng tiền và tình hình vận động sử dụng vốn của doanh nghiệp trong một thời kì nhất định. Vì vậy BCTC rất hữu ích cho các nhà quản lí doanh nghiệp với các cơ quan chức năng, với cácchủ đầu tư, chủ nợ, các nhà cung cấp, khách hàng … Mỗi đối tượng sử dụng thông tin khác nhau thì tiến hành phân tích và khai thác baó cáo tài chính trên những gốc độ khác nhau. Phân tích BCTC góp phần không nhỏ cho các đối tượng sử dụng thông tin trên.Khi đã có các BCTC, đối tượng sử dụng thông tin cần phải tiến hành phân tích để thấy được những điểm yếu, điểm mạnh về tình hình tài chính của doanh nghiệp để có những quyết định chính xác hiệu quả. Ra đời từ những năm 1954 ,cùng với thời gian Nhà máy Thiết bị Bưu điện Hà nội đã và đang khẳng định vị trí, tầm quan trọng của mình trong xu hướng đổi mới chung của đất nước. Nhưng việc tìm tòi những giải đáp tài chính, luôn là vấn đề thường trực và nỗi băn khoăn của ban lãnh đạo để tìm được những giải pháp phù hợpvà hữu hiệu nhất. Qua quá trình học tập ở trường và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại Nhà máy Thiết bị Bưu điện Hà nội. Với mục đích tìm hiểu sâu hơn một đề tài còn mới em đã quyết định chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp “Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính tại Nhà máy Thiết bị Bưu điện Hà nội”

Lời nói đầu Cùng với đổi đất nc, nỊn kinh tÕ ViƯt nam ®ang vËn ®éng theo chế thi trờng có quản lí vĩ môcủa nhà nớc Các cá nhân, đơn vị tổ chức kinh tế ngày có phụ thuộc, liên kết chặt chẽ với , hợp tác để có lợi Trong bối cảnh đó, để tạo điều kiện cho nhân, tổ chức, đơn vị kinh tế, kiểm tra giám sát lẫn tạo điều kiên cho quan chức Nhà nớc thực quản lí điều hành vĩ mô kinh tế.Chế độ tài qui định tât hoạt động tài phát sinh doanh nghiệp phải đợc ghi chép phản ánh vào chứng từ, sổ sách theo chế độ kế toán qui định Lập BCTC khâu cuối công tác kế toán tài doanh nghiệp BCTC phơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh , tình hình lu chuyển dòng tiền tình hình vËn ®éng sư dơng vèn cđa doanh nghiƯp mét thời kì định Vì BCTC hữu ích cho nhà quản lí doanh nghiệp với quan chức năng, với cácchủ đầu t, chủ nợ, nhà cung cấp, khách hàng Mỗi đối tợng sử dụng thông tin khác tiến hành phân tích khai thác baó cáo tài gốc độ khác Phân tích BCTC góp phần không nhỏ cho đối tợng sử dụng thông tin trên.Khi đà có BCTC, đối tợng sử dụng thông tin cần phải tiến hành phân tích để thấy đợc điểm yếu, điểm mạnh tình hình tài doanh nghiệp để có định xác hiệu Ra đời từ năm 1954 ,cùng với thời gian Nhà máy Thiết bị Bu điện Hà nội đà khẳng định vị trí, tầm quan trọng xu híng ®ỉi míi chung cđa ®Êt níc Nhng việc tìm tòi giải đáp tài chính, vấn đề thờng trực nỗi băn khoăn ban lÃnh đạo để tìm đợc giải pháp phù hợpvà hữu hiệu Qua trình học tập trờng qua thời gian tìm hiểu thực tế Nhà máy Thiết bị Bu điện Hà nội Với mục đích tìm hiểu sâu đề tài em đà định chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Nhà máy Thiết bị Bu điện Hà nội Do thời gian thực tập kiến thức có hạn nên có hớng dẫn tận tình thầy giáo giúp đỡ tận tình anh chị phòng kế toán nhng chuyên đề thực tập không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đợc đóng góp í kiến thầy cô bạn Em xin chân thành cảm ơn ChƯơng I Lí LUậN Phân tích tàI Doanh nghiệp 1.1.Các báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Thông tin kế toán tài Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh trình hoạt động SXKD, đợc lập chứng từ, phản ánh vào TK, sổ kế toán Số liệu đợc lập phân loại, hệ thống hoá , tổng hợp theo tiêu để trình bày BCTC Việc trình bày cung cấp thông tin cho đối tợng sử dụng đợc coi khâu cuối toàn công tác kế toán tài doanh nghiệp Thông tin kế toán tài có đặc điểm :Là thông tin tổng hợp, thực hoạt động kinh tế - tài đà diễn hoàn thành, có độ tin cậy giá trị pháp lí cao 1.1.2 Mục đích tác dụng BCTC BCTC vừa phơng pháp kế toán, vừa hình thức thể truyên tải thông tin kế toán tài đến ngời sử dụng đẻ đinh kinh tế BCTC phơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh hệ thống tình hình vận động, sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Thông tin tình hình tài doanh nghiệp: Tình hình tài doanh nghiệp chịu ảnh hởng nguồn lực kinh tế doạnh nghiệp kiểm soát, cấu tài khả thạnh toán khả thích ứng, phù hợp với môi trờng kinh doanh Nhờ có thông tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát lực doanh nghiệp khứ đà tác động đến nguồn lực kinh tế mà dự đoán lực doanh nghiệp tạo khoản tiền tơng đơng tiền tơng lai Thông tin cấu tài có tác dụng lớn để dự đoán nhu cầu vay phơng thức phân phối lợi nhuận, tiền lu chuyển mối quan tâm doanh nghiệp thông tin cần thíêt để d đoán khả huy động nguồn tài doanh nghiệp Thông tin tình hình kinh doanh : Là thông tin tính sinh lợi , thông tin tình hình biến động SXKD t kiểm soát đợc tơng lai , để đánh giá khả tạo nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng Thông tin biến động tình hình tài : BCTC hữu ích việc đánh giá hoạt động đầu t, tài trợ kinh doanh cđa doanh nghiƯp kú T¸c dơng cđa BCTC: BCTC có tác dụng quan trọng quản lí , cung cấp thông tin hữu cho đối tợng định phù hợp cụ thể : - Với nhà quản lí doanh nghiệp, BCTC có tác dụng cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản , nguồn hình thành nh kết hoạt động kinh doanh sau kỳ hoạt động để đánh giá đắn tình hình tài từ đợc định kịp thời phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tơng lai - Các quan quản lí chức nhà nớc nh quan thuế , thống kê , tài ,BCTC cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát hoạt đông SXKD, giám sát việc chấp hành sách chế độ quản lí kinh tế tài nói chung , chế độ kế toán riêng, để điều hành quản lí thống toàn kinh tế quốc dân - Với đối tợng sử dụng khác : + Với chủ đầu t : BCTC cung cấp thông tin rủi ro tìêm tàng cóliên quan đến đầu t họ xác định thời điểm đầu t , đầu t hay thôi, nhiều hay , đầu t vào lĩnh vực hoạt động c Với chủ nợ : Thông tin BCTC giúp họ xem các khoản nợ gốc lÃi họ doanh nghiệp trả đến hạn hay không , để có định cho vay phù hợp lÃi suốt vay phù hợp, có tiếp tục cho vay hay không + Với nhà cung cấp tín chủ khác thông tin BCTC giúp họ xác định xem khoản tiền mà doanh nghiệp nợ liệu có toán hạn hay không? + Với khách hàng đặc biệt khách đăc biệt có mối liên quan dài hạn phụ thuộc vào doanh nghiệp, thông tin BCTC giúp họ đánh giá khả tiếp tục hoạt động doanh nghiệp + Với cổ đông, nhân viên : Thông tin BCTC giúp họ đánh giá đợc khả trả cổ tức, khả chi trả lơng, trợ cấp hu trí 1.1.3 Yêu cầu BCTC Để đạt đợc mục đích cung cấp thông tin thực hữu ích cho đối tợng sử dụng với nhng mục đích khác nhau, đợc định phù hợp, BCTC phải đảm bảo yêu cầu : BCTC phải thiết thiết thực hữu ích ; Đảm bảo độ tin cậy, trình bày trung thực, khách quan, phải đảm bảo tính thống khả so sánh đợc , phải phản ánh tổng quát , đầy đủ thông tin BCTC , tình hình kinh doanh doanh nghiệp, điểm quan trọng la BCTC phải trình bày dễ hiểu để đối tợng cần thông tin BCTC nắm lí giải đợc thông tin BCTC Ngoài số liệu thông tin trình bày BCTC phải đảm bảo phù hợp với khái niệm , nguyên tắc chuẩn mực kế toán tài đợc thừa nhận 1.1.4.Nguyên tắc lập BCTC: Để đảm bảo đợc yêu cầu BCTC việc lập hệ thống BCTC phải tuân thủ nhng nguyên tắc : - Trình bày trung thực : Tình hình tài chính, kinh doanh lu chuyển tiền - Doanh nghịêp tiến hành kinh doanh liên tục - Nguyên tắc dồn tích : Các tài sản, khoản nợ , vốn chủ sở hữu, khoản thu nhập chi phí đợc hạch toán ghi sổ phát sinh - Lựa chọn áp dụng sách kế toán -Tính trọng yếu hợp : Thông tin trọng yếu, riêng lẻ không đợc sáp nhập với tin khác, mà phải trình bày riêng lẻ -Nguyên tắc bù trừ : Tài sản, khoản công nợ, thu nhập, chi phí không đợc bù trừ lẫn -Tính quán: Việc trình phân loại khoản mục BCTC phải đảm bảo quán từ niên độ kế toán sang niên độ kế toàn khác 1.1.5 Nội dung phơng pháp lập BCTC Để đạt đợc mục đích trên, BCTC phải cung cấp nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát Các khoản công nợ , lợi nhuận donglu chyển tiền mặt gốc Bởi theo quy định hành hệ thống kế to¸n doanh nghiƯp ViƯt Nam, BCTC doanh nghiƯp gåm bảng biểu : Bảng CĐKT, bảng BCKQKD , bảng BCLCTT, thuyết minh BCTC 1.1.5.1 Bảng cân đối kế toán * Khái niệm chất bảng CĐKT Bảng cân đối kế toán phơng pháp kế toán báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghịêp theo hai cách phân loại: cấu thành nguồn hình thành vốn doanh thờ điểm định, đợc chia thành hai phần theo hai cách phản ánh tài sản số tổng cộng hai phần nhau, phản ánh vốn nguồn vốn thời điểm ngày cuối kỳ hạch toán * Kết cấu nội dung bảng CĐKT Kết cấu : bảng CĐKT đợc kêt cấu dới dạng bảng cân đối số d tài khoản kế toán xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lí Bảng CĐKT chia lám hai phần (có thể xếp dọc hay ngang ) - Phần tài sản : Phản ánh toàn giá trị có doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán tồn dới hình thái tất giai đoạn, khâu trình hoạt đông kinh doanh Các tiêu đợc phản ánh phần tài sản đợc xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản trình tái sản xuất Xét mặt kinh tế : Số liệu tiêu phản ánh bên tài sản thể số vốn kết cấu loại vốn đơn vị có thời điểm lập báo cáo tồn dới hình tháI vật chất, tiền tệ, hình thức đầu t tài dới hình thức nợ phải thu tất khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh Căn vào nguồn số liệu sở tổng số kết cấu tài sản có mà đánh gía cách tổng quát quy mô tài sản, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp Xét mặt pháp lí: Số liệu bên tài sản thể số vốn thuộc quyền quản lí, quyền sử dụng doanh nghiệp -Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại tài sản, loại vốn kinh doanh doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán Các tiêu phần nguồn vốn đợc xếp phân chia theo nguồn hình thành tài sản Tû träng vµ kÕt cÊu cđa tõng ngn vèn tổng số nguồn vốn có phản ánh tính chất hoạt động,thực trạng tình hình tài doanh nghiệp Xét mặt kinh tế : Số liệu phần bảng CĐKT thể qui mô, nội dung tính chất doanh nghịêp nguồn vốn doanh nghiệp quản lí sử dụng hoạt động kinh doanh Xét mặt pháp lí: Số liệu tiêu thể trách nhiệm mặt pháp lí, vật chất doanh nghiệp tài sản quản lí sử dụng cụ thể Nhà nớc , với cấp trên, với nhà đầu t, với cổ đông,với ngân hàng, với tổ chức tín dụng, với khách hàng,với CBCNV Nội dung bảng CĐKT Nội dung bảng CĐKT thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Các tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản Các tiêu đợc xếp thành loại, mục , tiêu cụ thể Các tiêu đợc mà hoá để thuận tiƯn cho viƯc kiĨm tra, ®èi chiÕu cịng nh viƯc xử lí thông tin máy vi tính đợc phân chia thành số đầu năm cuối kỳ Phần tài sản : Bao gồm tiêu phản ánh toàn tài sản thời điểm lập báo cáo đợc chia thành hai loại tiêu +Loại A: TSLĐ đầu t ngắn hạn +Loại B: TSLĐ đầu t ngắn hạn Phần nguồn vốn : Bao gồm tiêu nguồn hình thành loại tài sản thời điểm lập báo cáo đợc chia thành hai loại tiêu + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Nguồn vồn chủ sở hữu Ngoài tiêu phần chính, bảng CĐKT có tiêu ngoàI bảng CĐKT * Cơ sở số liệu phơng pháp lập bảng CĐKT a , Cơ sở số liệu - Bảng CĐKT niên độ trớc - Số d TK loại I, II, III,IV, tàI khoản loại sổ kế toán chi tiết sổ kế toán tổng hợp kỳ lập bảng CĐKT b, Công tác chuẩn bị trớc lập bảng CĐKT Để đảm bảo tính kịp thời xá tiêu bảng CĐKT cần làm tốt công tác chuẩn bị sau : -Kiểm tra đối chiếu số liệu TK, sổ kế toán liên quan, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, sổ kế toán doanh nghiệp với đớnvị có liên quan -Kiểm kê tài sản trờng hợp cần thiết điểu chỉnh kịp thời số liệu TK , số kế toán với kết kiểm kê - Khoá sổ kế toán thời điểm lập bảng CĐKT - Chuẩn bị mẫu biểu qui định c, Phơng pháp chung lập bảng CĐKT - Cột số đầu năm : Căn vào cột cuối kỳ bảng CĐKT niên độ kế toán trớc để ghi vào tiêu tơng ứng - Cột số cuối kỳ : Căn vào số d TK ( cấp 1, 2) sổ kế toán liên quan đà khoá thời điểm lập báo cáo d, Phơng pháp cụ thể tiêu bảng CĐKT: bảng 1.1 Bảng 1.1 Bảng CĐKT Ngày tháng năm Đơn vị tính CHỉ TIÊU Ms Số Số cuối kỳ ĐN A-TSLĐ ĐầU TƯ 100 = MS(110+120+130+140+150+160) NGắN HạN I- Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển II- Các khoản đầu t = Mà số(111+112+113) - Số d nợ TK 111 sổ - Số d nợ TK 112 sổ - Số d nợ TK 113 sổ = Mà số (121+128) 110 111 112 113 120 TCNH Đầu t chứng khoán NH 121 Đầu t NH khác 128 Dự phòng giảm giá đầu - Số d nợ TK 121 sổ - Số d nợ TK 128 sổ - Số d nợ TK 129 sổ cái, đợc ghi số t III- Các khoản phải thu Phải thu khác hàng 130 131 ©m (+ + +) = M· sè(131+132+133+134+138) - Số d nợ tài khoản 131 theo dõi chi tiết 2.Trả trớc cho ngời bán 132 TK -Số d nợ TK 331 mở theo ngời toán Thuế GTGT đợc khâú 133 -Số d nợ TK 133 sổ trừ Phải thu nội 134 -Vốn KD đơn vị trực 135 =Mà số (135+136) -Số d nợ của TK1361trên sổ thuộc -Phải thu nội 5.Các khoản phải thu khác 136 138 -Số d nợ củaTK1368 sổ -Số d nợ TK 138, 338 TK liên quan Dự phòng phải thu khó 139 khác theo chi tiết -Số d có TK 139 sổ đợc ghi số đòi IV-Hàng tồn kho âm (+++) =Mà 140 1.Hàng mua đờng 141 2.Nguyên liệu, vật liệu tồn 142 (141+142+143+144+145+146+147+149) -Số d nợ TK151 sổ -Số d nợ TK 152 sổ kho 3.Công cụ dụng cụ 143 -Số d nợ TK 153 sổ kho số Chi phÝ SXK dë dang 5.Thµnh phÈm tån kho Hµng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá tồn 144 145 146 147 149 -Số d nợ TK154 sổ -Số d nợ TK155 sổ -Số d TK 156 sổ -Số d nợ TK 157 sổ cáI -Số d có TK 159 sổ ghi số âm (+ kho V.Tài sản lu động khác 1Tạm ứng Chi phÝ tr¶ tríc Chi phÝ chê kÕt chun Tài sản thiếu chờ xử lí Các khoản thÕ chÊp kÝ 150 151 152 154 154 155 ++) =MS (151+152+ 153+ 154+155) -Số d nợ TK141 sổ -Số d nợ TK1421trên sổ -Số d nợ TK 11422 sổ -Số d nợ TK1381 sổ -Số d nợ TK 1422 tren sổ quỹ, kí cợc ngắn hạn VI Chi nghiệp 1.Chi nghiệp năm trớc Chi nghiệp năm B TSCĐ, Đâu t dài hạn I TSCĐ TSCĐ hữu hình -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế TSCĐ thuê tài -Nguyên giá -Giá trị hao mòn luỹ kế II- Các khoản đầu t tài 160 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 220 =MS(161+162) -Số d nợ TK 1611 sổ -Số d nợ TK1612 sổ =MS(211+214+217) =MS(212+213) -Số d nợ TK 211 sổ -Số d nợ TK2141trên sổ =MS(215+216) -Số d nợ TK212 sổ -Số d có TK2143 sổ =MS(221+222+ 228+229) dài hạn Đầu t chứng khoán dài 221 - Số d nợ TK 221 sổ hạn Góp vốn liên doanh 222 Đầu t dài hạn 228 Dự phòng giảm giá đầu 229 - Số d nợ TK 222 sổ - Số d nợ TK 228 sổ - Số d có TK 229 sổ t III- Chi phÝ XDCB dë 230 - Sè d nỵ TK 241 sổ dang IV- Các khoản kí quỹ kí 140 - Số d nợ TK 244 sổ cợc dài hạn Tổng cộng tài sản NGUồN VốN A- Nợ PHảI TRả I- Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc 250 = M· sè (100+ 200) 300 310 = M· sè (310+320+330) = M· 311 312 313 (311+312+313+314+315+316+317+318) - Sè d có TK 311 sổ - Số d có TK 315 sổ - Tổng d có TK 331 mở theo ngời bán 314 sổ chi tiÕt to¸n - Tỉng d cã TK 131 mở theo khách hàng 10 số kỳ thu tiền gần tháng chậm, làm khoản vốn Nhà máy bị chiếm dụng dài + Xét vòng quay hàng tồn kho: Tơng tự khoản phải thu, hàng tồn kho nhà máy chiếm tỷ trọng lớn ta cần xem xét vòng quay hàng tồn kho để xem xét tốc độ luân chuyển nó, từ đánh giá đợc mức độ ảnh hởng đến rủi ro tài Trong phân tích: Hàng tồn kho không bao gồm nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, chi phí SXKD Căn vào bảng 2.5 (ở phần phụ lục), ba năm 2001, 2002, 2003 vòng quay hàng tồn kho năm 2001 lớn nghĩa thời gian sản phẩm hàng hoá kho ngắn (bình quân 46 ngày tức năm hàng tồn kho quay đợc gần lần), năm 2001 vòng quay hàng tồn kho giảm xuống 5,49 năm 2003 mức thấp 4,21 nh hàng tồn kho Nhà máy ngày nhiều, hệ số quay vòng vốn chậm, rủi ro tài Nhà máy ngày cao, có nguy ứ đọng vốn tăng nhu cầu tài trợ TSLĐ + Phân tích hƯ sè to¸n l·i vay: HƯ sè to¸n lÃi vay đợc tính lÃi trớc thuế/lÃi vay phải trả Hệ số phản ánh mối quan hệ Nhà máy với ngân hàng Nh hoạt động kinh doanh hiệu quả, Nhà máy trả đợc lÃi vay ngân hàng Nhà máy có khả huy động vốn từ ngân hàng, làm cho tình hình tài gặp khó khăn Nói cách khác hệ số toán lÃi vay nhỏ có xu hớng ngày giảm, rủi ro tài ngày tăng ngợc lại Qua bảng 2.6 (ở phần phụ lục) cho thấy: LÃi trớc thuế ngày giảm, lÃi vay ngày tăng làm cho hệ số toán lÃi vay ngày giảm.Cụ thể lợi nhuận toán: năm 2002 hệ số =5.55giảm 37%so với năm 2001 năm 2003 =3.69 giảm 33% so với năm 2002 nhng qua hệ số biểu Nhà máy có khả trả lÃi vay ngân hàng, sở có điều kiện huy động đợc vốn vay có nhu cầu 2.2.2.6 Phân tích hiệu việc quản lý, sử dụng vốn cố định vốn lu động 44 Việc phân tích khả sinh lời nhà máy dừng lại phần thích khả sinh lời doanh thu, tài sản, vốn chủ sở hữu Những để đa giải pháp cụ thể hữu cần phân tích hiệu sử dụng vốn lu động vốn cố định Phân tích hiệu sử dụng vốn lu động phần phân tích trớc ta nhận thấy hàng tồn kho khoản thu càng nhiều (chỉ năm 2003 khoảng phải thu có giảm so với năm 2002) làm cho hàng tồn kho cá khoảng phải thu chậm, Kỳ luân chuyển lâu dẫn đến tình trạng sử dụng vốn lu động Để thấy rõ tình hình Cần phân tích hiệu sử dụng vốn lu động Nhà máy Qua bảng 2.7 (ở phần phụ lục) cho thấy: Nhà máy sử dụng vốn lu động ngày tăng Năm 2001vốn lu động bình quân 70 tỷ, đến 2002 tăng 1.3 lần so với năm 2001với nhu cầu vối lu động bình quân gần 94 tỷ Năm 2003 tăng 1.06 lần vốn lu động bình quân tăng 99 tỷ Nhng lợi tức thuầnn từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngày giảm: Năm 2001 Nhà máy đạt 4,7 tỷ; năm 2002 giảm 47% đạt đợc mức 2,5 tỷ'; Đến năm 2000 giảm 52% lợi nhuận hiệu sử dụng vốn lu động ngày giảm Cụ thể: Sức sinh lời vốn lu động năm 2000 = 0,07 (có nghĩa đồng vốn lu động tạo 0,07 đồng lợi nhuận), năm 2002 = 0,03; năm 2003 = 0,01 tốc độ giảm nhanh Năm 2002 giảm so với năm 2001 60% năm 2003 giảm so với năm 2001 55% Vòng luân chuyển TSLĐ ngày Năm 2000, vốn lu động luân chuyển đợc 2,27 lần; năm 2001 luân chuyển đợc 1,53 vòng, giảm 32% so với năm 2001; Năm 2003 vòng luân chuyển đợc 1,2 vòng Vì vòng luân chuyển ngày dài.Cụ thể năm 2001kỳ luân chuyển tháng, nhng năm 2002 năm 2003 gần tháng Qua ta tính đợc số tiền tiÕt kiƯm hay l·ng phÝ cđa vèn lu ®éng năm = Doanh thu bình quân năm nhân với chênh lệch số ngày luân chuyển chia cho 360 Qua tính toán cho thấy: Năm 2002 Nhà máy đà sử dụng lÃng phí 31.977.263.123đ năm 2003 tiếp tục lÃng phí thêm 2.002.520.623đ 45 Qua phân tích cho thấy việc sử dụng vốn lu động Nhà máy ngày hiệu quả, Nhà máy cần có biện pháp để khắc phục tình trạng này, tránh lÃng phí ứ đọng vốn Phân tích hiệu sử dụng TSCĐ: TSCĐ khoản đầu t nhằm mục đích sử dụng lâu dài Nhà máy Quá trình đầu t đợc coi có hiệu hay không phụ thuộc vào khả sử dụng chúng để tạo doanh thu, lợi nhuận thời gian thu hồi vốn đầu t Việc phân tích hiệu sử dụng TSCĐ đợc xem xét theo nội dung: Nguyên giá bình quân giá trị lại TSCĐ Qua bảng 2.8 (ở phần phụ lục) cho thấy nguyên giá TSCĐ tăng theo năm, 2000 nguyên giá TSCĐ 39.567 triệu đồng, năm 2002 tăng 44% so với năm 2000, số tiền 57.139 triệu đồng, năm 2003 tăng 22% so với năm 2000, số tiền 69.661 triệu đồng Chứng tỏ qua năm Nhà máy có ý đầu t mua sắm TSCĐ, nhiên để xem hiƯu qu¶ sư dơng, ta xem xÐt søc s¶n xuất sức sinh lời Trong năm 2001, 2002, 2003 năm 2001 sức sản xuất TSCĐ cao nhất, năm TSCĐ đầu t nhng tạo doanh thu tơng đối lớn, đồng vốn cố định tạo đợc 4,02 đồng doanh thu, sức sản xuất TSCĐ bị giảm dần theo thời gian Năm 2002, đồng TSCĐ tạo đợc 2,51 đồng doanh thu giảm% so với năm 2001 Năm 2003 lại bị giảm 15% so với năm 2002 Cùngn với sức sản xuất nguyên giá TSCĐ giảm sức sinh lời bị giảm nhanh lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngày giảm nhng nguyên giá ngày tăng Cụ thể năm 2001, đồng nguyên giá TSCĐ tạo đợc 0,12 đồng lợi nhuận Năm 2002, đồng nguyên giá TSCĐ tạo 0,04 đồng lợi nhuận, giảm 67%, tốc độ giảm nhanh, đến năm 2003 đồng nguyên giá tài sản cố định tạo 0,02 đồng lợi nhuận giảm 50% Nh đứng góc độ xét nguyên giá TSCĐ bình quân để đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ ta kết luận hiệu sử dụng TSCĐ Nhà máy ngày giảm sút Nhng xét góc độ nguyên giá cha phản ánh đứng hiệu sử dụng có TSCĐ đà đợc mua sắm từ lâu đợc khấu hao gần hết, lực sản xuất bị giảm dần Nh đứng góc độ xem xét 46 nguyên giá TSCĐ để đánh giá bị sai lệch lớn Vì ta cần xem xét hiệu suất sử dụng sức sinh lời giá trị lại TSCĐ, việc đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định xác Giá trị lại TSCĐ năm 2001 26.517 triệu đồng, năm 2002 tăng lên 33.467 triệu đồng, tỷ lệ tăng 26%, nhng năm 2003 giá trị lại bị giảm 17% Năm 2001, đồng giá trị lại TSCĐ tạo 5,99 đồng doanh thu; năm 2002 hiệu suất sử dụng giá trị lại TSCĐ bị giảm 28%, đồng giá trị lại TSCĐ tạo 4,29đ doanh thu Năm 2003 hiệu suất sử dụng giá trị lại TSCĐ đợc nâng lên 5,53 NÕu kÕt hỵp víi viƯc xem xÐt søc sinh lêi giá trị lại TSCĐ tăng lên so với năm 2002 nhng sức sinh lời bị giảm từ 0,07 xuống 0,04, với mức tiêu cuối hoạt động sản xuất kinh doanh lợi nhuận sức sinh lời TSCĐ ngày giảm biểu không tốt Nh xét hiệu sử dụng TSCĐ góc độ: Nguyên giá giá trị lại, ta đến kết luận việc quản lý sử dụng TSCĐ Nhà máy cha có hiệu 2.2.2.7 Phân tích tình hình lu chuyển tiền tệ Thông thờng phân tích, ngời quan tâm thờng quan tâm vào tiêu lu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tạo lợi nhuận Căn vào báo cáo lu chuyển tiền theo phơng pháp lập trực tiếp Nhà máy, ta có bảng 2.9 (ở phần phụ lục) Trong năm 2002, dòng lu chuyển - 10.351 triệu đồng Nh vậy, lợng tiền thu vào không đủ chi phải lấy tiền tồn đầu kỳ để chi trả, làm l ợng tiền tồn đầu kỳ giảm xuống từ 16 tỷ đồng giảm xuống gần tỷ đồng, để biết chi tiết nguyên nhân ta xem xét hoạt động cụ thể - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, lợng tiền chi nhiều gần 170 tỷ đồng, nhng lợng tiền thu vào lớn, lên gần 228 tỷ đồng (chủ yếu thu từ khoản phải thu khách hàng từ khoản phải thu khác, thu từ bán hàng đợc 612 triệu đồng) Do hoạt động sản xuất kinh doanh chi lớn nhng vẫnn có khoản để trang trải, khong chênh lệch khoản thu khoản chi (+ 58) tỷ đồng 47 - Hoạt động đầu t, dòng lu chuyển tiền bị âm, số tiền - 587 triệu đồng Nguyên nhân chi nhiều thu tiền chi đầu t vào đơn vị khác mua sắm TSCĐ - 695 triệu đồng, tiền thu bán TSCĐ có 108 triệu đồng - Hoạt động tài chính: Dòng lu chuyển tiền bị thâm hụt 67.615 triệu đồng, tiền trả nợ vay nhiều tiền vay Trong năm 2003, nhìn chung lu chuyển tiền có khả quan năm 2002, thu gần đủ để trang trải khoản chi Lu chuyển tiền thuầnn kỳ 817 triệu đồng, năm 2003 lợng tiền lu chuyển đà tăng lên gần 10 tỷ đồng Tuy nhiên khoản thu không đủ chi, phải lấy 817 triệu đồng tiền tồn đầy kỳ để chi, lợng tiền tồn lại cuối kỳ 4.889 triệu đồng Nếu xét hoạt động thì: - Hoạt động sản xuất kinh doanh vÉn lµ ngnn thu chđ u vµ lµ hoạt động có lợng tiền lu chuyển ơng với số tiền 81.663 triệu đồng tăng so với năm 2002 23.811 triệu đồng, thu từ khoản thu khác tăng thêm 62.022 triệu đồng, thu từ nợ phải thu từ nợ phải thu giảm 5.631 triệu đồng, chứng tỏ năm 2003 Nhà máy đà cố gắng bán hàng thu tiền Bên cạnh tiền trả cho ngời bán tăng lên 17.844 triệu đồng, tiền trả cho khoản nợ phải trả tăng 33.942 triệu đồng tiền trả cho công nhân viên, tăng 2.833 triệu đồng Có khoản ngiảm mđó tiền trả cho khoản nợ khác tiền nộp thuế giảm, với số tiền gần 14 tỷ - Hoạt động đầu t, lợng tiền tiếp tục bị âm 966 triệu đồng, chênh lệch chi thu tăng thêm 368 triệu đồng, với tỷ lệ tỷ lệ tơng ứng 62,7% Khoản chi tăng, Nhà máy sử dụng để mua sắm đổi TSCĐ, sử dụng thêm số tiền 1.353 triệu đồng, tỷ lệ tăng 235 % Trongn khoản thu bán TSCĐ tăng lên 865 triệu đồng nhng cha đủ để trang trải cho khoản chi hoạt động - Dòng lu chuyển tiền từ hoạt động tài tiếp tục bị âm, chênh lệch lợng tiền chi thu vào hoạt động tăng 13.309 triệu đồng, nguyên nhân Nhà máy tiếp tục trả nợ vay trả lÃi cho nhà đầu t tăng gần 26 tû Trong ®ã tiỊn thu tõ tiỊn l·i giảm tiền 71 triệu đồng tiền vay ngắn hạn tăng thêm 11.898 triệu đồng 48 Nh tổng quan lợng tiền ngày giảm, năm 2003 giảm chậm so với năm 2002 nhng vấn đề cần báo động cho Nhà máy, kết hợp với khả toán nhanh Nhà máy ta thấy mức dự trữ tiền Nhà máy ngày ít, nh khó khăn việc đối phó với khoản nợ vay ngắn hạn chi tiêu hàng ngày Nhà máy Nếu nhà máy biện pháp kịp thời khắc phục, ảnh hởng đến hoạt động Nhà máy hoạt động sản xuất kinh doanh - hoạt động có ảnh hởng lớn đếnn tình hình tài 2.3 Đánh giá công tác phân tích báo cáo tài Nhà máy 2.3.1 Những kết đạt đợc Sau nghiên cứu thực trạng công tác lập, phân tích BCTC nhà máy, cá nhân em rút số nhận xét sau: Thứ nhất: Về bản, Nhà máy đà chấp hành đầy đủ quy định Nnvề lập lu hành BCTC Nhà máy đà lập đầy đủ nộp kịp thời BCTC theo quy định chế độ kế toán Việt Nam gồm: Bảng CĐKINH Tế; BCKQKD; BCLCTT; thuyết minh BCTC Mặc dù nhà nớc cha quy định bắt buộc phải lập BCLCTT, khuyến khích doanh nghiệp sử dụng, nhng công ty đà lập từ năm 1997 Bảng CĐKINH Tế BCKQKD đợc lập theo định kỳ hàng quý, BCLCTT Thuyết minh BCTC lập theo định kỳ hàng năm gửi đến nơi nhận BCTC theo quy định Nhà máythiết bị Bu điện doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nớc, theo quy định, Nhà máy đà gửi BCTC cho quan: Cơ quan tài chính, Cơ quan thuế, Cơ quan thống kê Thứ hai: Có thể thấy BCTC công ty đà phản ánh tơng đối đầy đủ, rõ nét thực trạng tài chính, tình hình kinh doanh Nhà máy Những thông tin BCTC Nhà máy thông tin đáng tin cậy, chúng đợc tổng hợp, xử lý cung cấp dựa hệ thống hạch toán khoa học, chế độ Đồng thời đợc kiểm tra toàn diện kế toán, kiểm toán Sản phẩm Nhà máy đợc đánh giá có chất lợng cao tạo đợc uy tín thị trờng nội địa Nhiều khách hàng, nhiều nhà đầu t quan tâm đến tình hình nh khả phát triển Nhà máy tơng lai Do BCTC nhà máy quan trọng, cần thiết, cứ, sở cho việc 49 định kinh tế tất đối tợng có lợi ích trực tiếp gián tiếp Vì lẽ đó, Ban giám đốc phòng kế toán Nhà máy quan tâm đến việc nâng cao hiệu thông tin BCTC Thø ba: ChÊt lỵng lËp BCTC Tríc lËp BCTC thức, kế toán tiến hành lập thử BCTC, kiểm tra đối chiếu nhiều lần số liệu c¸c b¸o c¸o NÕu ph¸t hiƯn cã sai sãt lËp tức kiểm tra lại sổ cái, sổ tổng hợp tài khoản, sổ đối chiếu số phát sinh, bảng tổng hợp số d tài khoản Khi chắn không sai sót lập báo cáo thức Do số liệu BCTC Nhà máy có độ tin cậy cần thiết Thứ t: Công tác tổ chức liệu chuẩn bị lập BCTC Đây khâu công tác lập BCTC Thực khâu chuẩn bị góp phần giúp công tác lập BCTC đợc nhanh hơn, thuận tiện, có hiệu quả, xác Tại phòng kế toán Nhà máy công tác tổ chức liệu đợc tổ chức tơng đối tốt Tríc lËp BCTC, kÕ to¸n c¸c bé phËn tiÕn hành hoàn thành loại sổ sách nh NKCT, Bảng kê, bảng chi tiết số d chuyển cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp tiến hành lên sổ lên BCTC Quá trình lập BCTC tơng đối nhanh chóng, kịp thời Hệ thống BCTC với b¸o c¸o chđ u bao gåm rÊt nhiỊu chØ tiêu, số liệu liên quan tình hình doanh nghiệp nhiều mặt Lập đầy đủ báo cáo tài công việc phức tạp Nhng phần lớn công tác lập BCTC kế toán tổng hợp trực tiếp tiến hành Nh vai trò nhiệm vụ kế toán tổng hợp công tác lập báo cáo Nhà máy nặng nề Nguyên nhân ch a có phân công cụ thể phận báo cáo phần hành kế toán thực 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân Thứ nhất: Hệ thống sổ kế toán Nhà máy: Thông tin báo cáo đảm bảo độ tin cậy: Hình thức tiêu báo cáo theo chế độ kế toán quy định Tuy nhiên việc áp dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức NKCT cha thực thống Hiện nay, nhà máy áp dụng hình thøc kÕ to¸n NKCT nhng hƯ thèng sỉ kÕ to¸n nhà máy sử dụng số theo hình thức nhật ký chung 50 Ví dụ nh NKCT bảng kê số 1, số không sử dụng mà thực hiƯn ghi chÐp theo h×nh thøc nhËt ký chung, ci tháng kế toán tổng hợp lấp bảng tổng hợp tài khoản 111, 112 lên sổ Điều thuận tiện cho công tác kế toán nhà máy Nhng việc sử dụng không thống gây khó khăn cho ngời có thẩm quyền tiến hành kiểm tra sổ sách nhà máy Nhng số tài khoản BCTC cha đợc thực nh: Tiền chuyển, hàng mua đờng Nhà máy không tổ chức thực hạch toán Còn số tài khoản nh đầu t tài ngắn hạn (121,128,129), tài sản cố định vô hình (213,2142) Chi phí xây dựng dở dang (241) nhà máy nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thứ hai: Thuyết minh BCTC Nhà máy phần chi tiết khoản phải thu nợ phải trả.Trong số cuối kỳ đầu năm cha đợc ghi rõ phần số hạn tổng số tiền tranh chấp khả toán, điều làm cho ngời quan tâm đến khả toán Nhà máy cha thấy rõ đợc khả toán nhiều lúc khoản phải thu nợ phải trả nhng số nợ qúa hạn nhiều biểu khả toán nhà máy không tốt Thứ ba: Báo cáo KQKD để lập đợc phần III- Phần thuế GTGT đợc khấu trừ, GTGT đợc hoàn lại, thuế GTGT đợc miễn giảm: để lên đợc tiêu báo cáo kế toán chủ yếu trực tiếp báo cáo kỳ này, kỳ trớc số liệu TK 133 để tính toán ghi lên tiêu t ơng ứng cha lập sổ chi tiết thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn gi¶m theo mÉu sè S01, S02, S03 - DN Thø t: BCLCTT theo chế độ phải lập số liệu năm trớc năm Nhng BCLCTT Nhà máy phản ánh số liệu năm Thứ năm: Phân tích TCTC phục vụ điều hành sản xuất kinh doanh Việc phân tích BCTC cần thiết phục vụ cho công tác quản trị nhà máy nh đối tợng sử dụng thông tin khác Nhng công tác tổ chức phân tích thực cha tốt Hình thức phân tích BCTC nhà máy lập bảng tính tiêu cấu tài sản, tỷ suất lợi nhuận khả to¸n, tû st sinh lêi, nhng viƯc nhËn xÐt đánh giá tiêu cha đợc đầy đủ Nếu vào tiêu khái quát thuyết minh BCTC để đánh 51 cha thể thấy hết khía cạnh khác tình hình tài Nếu đánh giá cách chi tiết cụ thể Ban giám đốc biết đợc khó khăn nh thuận lợi từ đề phơng hớng, giải pháp cụ thể để khai thác đợc khả tiềm tàng khắc phục khó khăn, tồn Bên cạnh đó, cán công nhân viên quan khả phân tích đợc BCTC, nhng ngời có lực phân tích cho thấy thực trạng nhà máy họ có giải pháp hay góp phần cải thiện tình hình nhà máy đa nhà máy đến thuận lợi hoạt động sản xuất kinh doanh nói riêng, hoạt động kinh doanh nói chung Mặt khác tính toán hệ số khả toán, kế toán Nhà máy sử dụng công thức: - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn tổng TSLĐ/ nợ ngắn hạn - Hệ số khả toán nhanh tiền/ tổng nợ ngắn hạn Theo em việc sử dụng công thức tính toán cha hợp lý toán nợ ngắn hạn Trong hàng tồn kho không sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ chi phí sản xuất kinh doanh để toán mà sử dụng phần hàng tồn kho (Bao gồm thành phần, hàng hoá, hàng gửi bán) Việc toán nhanh nhiều tiền toán nhanh đợc mà phần hàng tồn kho nh thành phẩm, hàng hoá, hàng gửi bán sử dụng để toán trực tiếp (nếu nh đợc chấp nhận) 52 Chơng hoàn thiện công tác, phân tích BCTC góp phần nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1.Định hớng phát triển Nhà máy Trong chế thị trờng Nhà máy phấn đấu xây dựng giữ gìn thơng hiệu thị trờng cạnh tranh Tăng thị phần thơng trờng nớc Trớc tình hình hội nhập đất nớc đối thủ cạnh tranh không nhà máy đơn vị cạnh tranh nớc mà có đối thủ thủ trờng quốc tế.Trong hoàn cảnh đòi hỏi nhà máy không ngừng phấn đấu mặt sản xuất kinh doanh sản phẩm Nhà máy phấn đấu giảm giá thành sản phẩm.Đổi phơng thức kinh doanh mở rộng mạng lới tiêu thụ toàn quốc tìm cách thâm nhập vào thị trờng quốc tế Tăng cờng mối quan hệ với khách hàng truyền thốngvà tìm khách hàng Đổi phơng thức tiêu thụ.Để đạt đợc mục tiêu nhà máy phải đổi phơng thức quản lí nhân sự, tài chính, kinh doanh.Đặc biệt công tác kế toán tài doanh nghiệp cần phải đổi để phù hợp với tình hình 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích BCTC 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện Từ trực trạng phân tích BCTC Nhà máy thiết bị bu điện, dựa định hớng xây dựng BCTC, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm nâng cao chất lợng công tác sách lập BCTC doanh nghiệp nói chung nhà máy thiết bị bu điện nói riêng nhằm đảm bảo yêu cầu: - Công tác kế toán tiến hành với chế độ kế toán hành - Công tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Công tác lập phân tích phải có hiệu thuận tiện 3.2.2 Nội dung hoàn thiện Thứ nhất, phân công trách nhiệm công t¸c lËp BCTC 53 HƯ thèng BCTC doanh nghiƯp hiƯn ë ViƯt Nam víi b¸o c¸o theo quy định gồm nhiều tiêu liên quan đến nhiều hoạt động kinh tế tài chính, vừa mang tính tổng quát vừa chi tiết Vì xác định phân công tr¸ch nhiƯm lËp BCTC cho mäi ngêi, cho c¸c bé phận thực chuẩn bị số liệu, giảm bớt số lợng công việc kế toán tổng hợp ngời trực tiếp tính toán lập tiêu BCTC Đồng thời, làm cho việc lập BCTC nhanh hơn, xác vậy, việc phân công trách nhiệm lËp BCTC cã thĨ thùc hiƯn nh sau: - B¶ng cân đối kế toán kế toán tổng hợp trực tiếp lập - BCKQKD phần I nên giao cho kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh đảm nhiệm - BCLCTT nên giao cho kế toán toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phần II nên giao cho kế toán phụ trách thuế kết hợp với kế toán tiền lơng b¶o hiĨm x· héi - Thut minh BCTC BCTC cã thể phân công chi tiết nh sau: + Phần "Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo yÕu tè" giao cho kế toán chi phí tính giá thành + Phần tình hình tăng giảm TSCĐ giao cho kế toán TSCĐ + Phần "Tình hình thu nhập công nhân viên" giao cho kế toán tiền lơng + Phần tình hình tăng giảm khoản phải thu nợ phải trả giao cho kế toán toán + Phần lại giao cho kế toán tổng hợp lập Tuy nhiên để phân công trách nhiệm nh trên, đòi hỏi kế toán viên phải có trình độ chuyên môn định, không nắm vững phần hành kế toán phụ trách mà phải hiểu biết cần thiết chất, nội dung kết cấu, nguyên tắc lập tính toán tiêu BCTC Thứ hai: Hệ thống sổ kế toán Đối với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 1141/TC/QĐ/CĐKINH Tế ngày 1/11/1995 Có thể số tài khoản doanh nghiệp không sử dụng đến nghiệp vụ phát sinh Còn TK có nghiệp vụ phát sinh Nhà máy nên cố gắng áp dụng để tiêu phản ánh BCTC đợc trung thực hơn, xác ví dụ nh TK 113 - tiền chuyển Nhà máy nghiệp vụ toán qua ngân hàng tơng đối nhiều (các 54 khoản khách hàng trả cho nhà máy với giá trị lớn, khoản Nhà máy toán cho ngời cung cấp, đặc biệt toán cho nhà cung cấp nớc thông qua việc mở L/C nh triònh làm thủ tục toán, khoản phải thu nhà máy cha thực thu, khoản nợ phải trả, Nhà máy cha thực trả mà trình làm thủ tục toán, số tiền nên đợc phản ánh vào TK 113 để phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh Và TK 151 - Hàng mua đờng Phản ánh giá trị vật t hàng hoá nhà máy đà mua đà toán tiền đà chấp nhận toán nhng cha nhập kho đờng cuối tháng trớc Nghiệp vụ nhà máy xẩy không đợc phản ánh BCTC, nh nhà máy nên cố gắng để hạch toán vào tài khoản Thứ 3: Trong phần thuyết minh BCTC chi tiết phần khoản phải thu nợ phải trả.Số đầu năm cuối kỳ nhà máy nên ghi rõ tổng số số hạn, số tiền tranh chấp khả toán Theo mẫu bảng dới để đối tợng sử dụng thông tin đánh giá khả toán đợc xác (Một bảng phần phụ lục) Thứ 4: Luật thuế GTGT luật thuế đợc vào áp dụng năm 2002 để hiểu đà khó việc áp dụng lại khó Bởi từ đời đà có nhiều thông t bổ sung, hớng dẫn cách hạch toán kế toán thuế GTGT Thông t sè 100 ngµy 15/7/2001 híng dÉn th GTGT Trong có hớng dẫn lập phần III Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc miễn giảm, đợc hoàn lại đữa đa mẫu số hạch toán chi tiết thuế GTGT đợc khấu trừ đợc hoàn lại, đợc miễn giảm Nếu vào mẫu số ta nhận thấy đợc dễ dàng thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm phát sinh tăng giảm nào, lại phát sinh đồng thời để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh phần III Do việc áp dụng mẫu số kế toán chi tiết thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm cần thiết (mẫu bảng phần phụ lục) Thứ 5: Phân tích BCTC Nếu nhìn vào số BCTC nh số mà kế toán nhà máy tính toán nội dung phần thuyết minh BCTC cha nói lên đợc nhiều Vì ngời cần thông tin phải nhiều thời gian để tính toán 55 phân tích, tất ngời cần thông tin có khả phân tích đợc BCTC Theo em nghĩ để phát huy hiệu cao thông tin BCTC Định kỳ nhà máy nên tiến hành phân tích BCTC công việc cần giao cho ngời có lực am hiểu vấn đề tài tiến hành phân tích BCTC cách nghiêm túc, cụ thể, chi tiết, diễn giải lời tiêu thuyết minh BCTC phân tích thêm số tiêu cần thiết nh đà đợc trình bày chơng Kết phân tích phải đợc công khai trớc tập thể cán công nhân viên, rõ thực trạng tài nhà máy, tình hình kết hoạt động kinh doanh,triển vọng Để từ ban lÃnh đạo nh ngời nhiệt huyết gắn bó với nhà máy kịp thời đa giải pháp nhằm khai thác đợc tiềm tàng nhanh chóng nắm bắt đợc hội nh có biện pháp tháo gỡ khó khăn để không ngừng đa nhà máy phát triển Bên cạnh tiến hành phân tích khả toán, kế toán sử dụng hệ số phân tích sau: - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn = (Tiền + đầu t TCNH + khoản phải thu + phần hàng tồn kho + TSLĐ khác)/ Tổng nợ ngắn hạn - Hệ số khả toán nhanh (tiền + Một phần hàng tồn kho)/ Nợ ngắn hạn - Hệ số khả toán tức thời tiềng/ Nợ ngắn hạn 3.2.3 Điều kiện hoàn thiện nội dung Với giải pháp đây, Nhà máy cân nhắc để áp dụng em tin hoàn toàn thực đợc Nó phù hợ với yêu cầu đặt ra, phù hợp với điều kiện Nhà máy vì: - Các kế toán viên Nhà máy có trình độ chuyên môn định Tất đà đợc đào tạo qua trờng Đại học, Cao đẳng Cho nên việc phân công trách nhiệm phần BCTC cho phận kế toán thực tin cậy đợc Cũng điều tạo điều kiện cho Nhà máy thực công việc phân tích BCTC nh đà kiến nghị - Hiện Nhà máy đà đợc trang bị hệ thống máy tính đầy đủ, cần thiết cho phận kế toán tạo điều kiện cho kế toán Nhà máy hạch toán đúng, đủ, kịp thời, sử dụng thống loại sổ sách theo hình thức NKCT 56 - Để lên đợc phần chi tiết khoản phải thu khoản nợ phải trả thuyết minh BCTC Trong số đầu kỳ số cuối kỳ đợc chi tiết phải trả số nợ hạn, tổng số tiền tranh chấp khả toán công việc t ơng đối khó phức tạp Vì Nhà máy có nhiều phận kế toán hạch toán phụ thuộc để lên đợc phần thuyết minh BCTC, yêu cầu kế toán phải tập hợp đợc số liệu từ đơn vị hạch toán phụ thuộc Tuy có phức tạp nhng nghĩa không làm đợc, bút toán tổng hợp số liệu nh bút toán khác Do Nhà máy nên xem xét đa kiến nghị vào áp dụng cho thực tế Nhà máy việc phản ánh rõ ràng cho đối tợng sử dụng thông tin biết đợc xác khả toán Nhà maý 3.3 Một số giải pháp nhằm ổn định tình hình tài nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhà máy thiết bị bu điện Trớc đa đợc giải pháp để ổn định tình hình tài nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh phải nhận biết đợc khó khăn thuận lợi chung Nhà máy nh sau: Về thuận lợi chung: Hiện Nhà máy tiến hành sản xuất kinh doanh sản phẩm phục vụ cho ngành Bu Viễn thông - lĩnh vực phát triển đợc Đảng Nhà nớc tiếp tục cho mở rộng quy mô để hoạt động Hơn máy quản lý, trình độ tay nghề công nhân ngày đợc nâng cao Nhng bên cạnh Nhà máy phải đối diện với khó khăn định là: Lĩnh vực sản xuất Nhà máy đòi hỏi phải bắt kịp tiến khoa học, phải thờng xuyên đổi khoa học công nghệ, tình hình cạnh tranh ngày gay gắt, nhu cầu xà hội ngày cao, Cùng với việc phân tích tình hình tài Nhà máy (trình bày chơng 2), đứng khía cạnh khác Nhà máy có xu hớng tốt, góp phần làm tình hình tài khả quan nh: khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả có xu hớng giảm, tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu có xu hớng tăng, nguồn vốn chủ sở hữu đủ để trang trải khoản đầu t dài hạn mà phần để bổ sung TSLĐ Tuy nhiên bên cạnh tồn tại, làm tình hình tài Nhà máy khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh không hiệu năm 2001 2002 là: 57 TSCĐ chiếm tổng tài sản ít, Nhà máy dùng nguồn vốn chủ sở hữu đầu t cho tài sản không nhiều, khả toán cha linh động, hàng tồn kho khoản phải thu chiếm tỷ trọng lớn, hiệu sử dụng tài sản lu động tài sản cố định ngày giảm sút, lợng tiền mặt tồn quỹ Nh để phát huy lợi thế, khắc phục tồn tại, góp phần cải thiện tình hình tài chính, nâng cao hiệu sản xuất Nhà máy em xin có số kiến nghị nh sau: - Thứ nhất, tăng tỷ trọng TSCĐ, Nhà máy nên tăng tỷ trọng TSCĐ lên để tăng lực sản xuất, cần trọng vào việc mua sắm máy móc thiết bị, nhà cửa, phơng tiện vận tải nhằm phục vụ tốt cho trình sản xuất, cho trình chuyên chở bảo quản sản phẩm Đối với Nhà máy, việc trọng đầu t đổi máy móc thiết bị quan trọng, sản phẩm Nhà máy dễ bị lạc hậu lỗi thời Nh việc đầu t mua sắm nhằm tăng lực sản xuất, tạo điều kiện để Nhà máy nâng cao chất lợng, cải tiến mẫu mà cần thiết Trong năm vừa qua giá trị lại TSCĐ ngày giảm Tuy Nhà máy có đầu t mua sắm TSCĐ nhng cha trọng đến việc bù đắp TSCĐ đà khấu hao, đà giảm lực sản xuất Nh Nhà máy không tăng lực sản xuất mà giảm, tiếp tục xu hớng Nhà máy gặp khó khăn việc giữ vị - Thứ hai, tăng tỷ suất tự tài trợ, năm vừa qua với nguồn vốn chủ sở hữu mình, Nhà máy đà dùng để trang trải khoản đầu t dài hạn phần dùng để bổ sung tài sản lu động Đây biểu lành mạnh, nhng đầu t dài hạn chiếm tỷ trọng tổng số không nhiều nguồn vốn chủ sở hữu để trang trải Nếu xét tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tổng số tài sản không lớn Năm 2001 2002 chiếm 27% Năm 2003 tăng lên 35%, xu hớng tốt Nhà máy nên phát huy để không ngõng n©ng cao tû träng ngn vèn chđ së hị, chủ động độc lập trình hoạt động sản xuất kinh doanh, giảm chi phí lÃi vay, tăng lợi nhuận, tránh rủi ro lợi nhuận vốn chủ sở hữu (khi tỷ suất sinh lời vốn đầu t nhỏ tỷ suất ngân hàng) Tuy nhiên để tăng đợc nguồn vốn chủ sở hữu Nhà máy phải hoạt động SXKD có hiệu quả, (còn vốn ngân sách cấp không có, Nhà nớc cấp lần Nhà máy thành lập, không bỉ sung nhiƯm vơ míi 58 ... thực tiễn công tác phân tích bctc nhà máy thiết bị bu điện 2.2.1.Thực tiễn công tác lập báo cáo tài 2.2.1.1.Các báo cáo tài 31 Tổng công ty bu viễn thông Nhà máy thiết bị bu điện hà nội bảng cân... thực tế Nhà máy Thiết bị Bu điện Hà nội Với mục đích tìm hiểu sâu đề tài em đà định chọn chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài Nhà máy Thiết bị Bu điện Hà nội Do... nhà máy thiết bị bu điện Phòng kế toán thông kê phận nhà máy Ngay từ thành lập nhà máy đà tiến hành hạch toán độc lập Bộ máy kế toán nhà máy có nhiêm vụ thực kiểm tra toàn công tác kế toán nhà