Bài tập lớn Nguyên lỹ kế toán Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế.I. Giới thiệu về công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế được thành lập ngày 31102000 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0102010387 do Sở kế hoạch và đầu tư thành Hà Nội cấp. Công ty có trụ sở chính tại: Phường Dịch Vọng Quận Cầu Giấy Hà Nội. Công ty với vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng chẵn)Ngành nghề kinh doanh:+ Mua bán thiết bị điện tử, thiết bị y tế, thiết bị nghiên cứu khoa học.+ Dịch vụ kỹ thuật sửa chữa trang thiết bị y tế, thiết bị điện tử.+ Mua bán hóa chất phục vụ cho y tế (Trừ hóa chất nhà nước cấm)… Là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực được nhà nước khuyến khích. Phương châm hoạt động của công ty là phục vụ và đáp ứng tốt nhu càu của khách hàng nên Công ty TNHH Thiết Bị Điện Tử Y Tế có một thị trường khá ổn định và ngày càng phát triển, được các bạn hàng tin cậy và tín nhiệm. Các sản phẩm trang thiết bị Y tế kĩ thuật cao và hiện đại theo kịp những tiến bộ trong lĩnh vực khám vào điều trị bệnh, các sản phẩm trang thiết bị khoa học cung cấp cho những dự án lớn của: Bộ Y tế, Bộ Quốc phòng, Các tổ chức quốc tế, Các sở y tế và các bệnh viện lớn trên toàn quốc và các trường đào tạo nghề… Dịch vụ chăm sóc, bảo trì, bảo hành vả sửa chữa trang thiết bị Y tế: Với đội ngũ các bộ kỹ thuật trình độ cao Công ty cung cấp các dịch vụ bảo hành, bảo trì và sửa chữa những dòng sản phẩm đa dạng và cao cấp như máy chụp các lớp, cộng hưởng từ, Xquang, siêu âm, máy thở, máy gây mê… Đảm nhiệm cung cấp các dịch vụ kỹ thuật sau bán hàng cho các hãng lớn và nổi tiếng trên thế giới như Maquet, AGFA,… Tư vấn lập dự án cung cấp trang thiết bị y tế.II. Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế trong bối cảnh hiện nay Thị trường trang thiết bị y tế và hóa chất luôn phát triển góp phần không nhỏ trong công tác khám chữa bệnh, nâng cao chất lượng chăm sóc bảo vệ sức khỏe người dân.
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - NGUYÊN LÝ KẾ TỐN BÀI TẬP LỚN Cơng ty TNHH Thiết bị điện tử y tế Giảng viên : Đặng Bích Ngọc Nhóm thực hiện: Nhóm Lớp: Ca2 thứ 3- Ca thứ Hà nội 2016-2017 Danh sách nhóm Tên thành viên Nguyễn Thị Hoa Nguyễn Thị Quỳnh Anh Bùi Hà Trang Đỗ Mỹ Linh Phạm Thị Hồng Trang Lê Thị Thùy Linh Trần Thị Diệu Hương Mã sinh viên 18A4000260 18A4010045 18A4010537 18A4020283 18A4000746 18A4000412 18A4020245 Ghi Nhóm trưởng I Giới thiệu cơng ty TNHH Thiết bị điện tử y tế Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế thành lập ngày 31/10/2000 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0102010387 Sở kế hoạch đầu tư thành Hà Nội cấp Cơng ty có trụ sở tại: Phường Dịch Vọng- Quận Cầu Giấy- Hà Nội Công ty với vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng (Năm tỷ đồng chẵn) - Ngành nghề kinh doanh: + Mua bán thiết bị điện tử, thiết bị y tế, thiết bị nghiên cứu khoa học + Dịch vụ kỹ thuật sửa chữa trang thiết bị y tế, thiết bị điện tử + Mua bán hóa chất phục vụ cho y tế (Trừ hóa chất nhà nước cấm)… Là doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực nhà nước khuyến khích Phương châm hoạt động công ty phục vụ đáp ứng tốt nhu càu khách hàng nên Công ty TNHH Thiết Bị Điện Tử Y Tế có thị trường ổn định ngày phát triển, bạn hàng tin cậy tín nhiệm Các sản phẩm trang thiết bị Y tế kĩ thuật cao đại theo kịp tiến lĩnh vực khám vào điều trị bệnh, sản phẩm trang thiết bị khoa học cung cấp cho dự án lớn của: Bộ Y tế, Bộ Quốc phòng, Các tổ chức quốc tế, Các sở y tế bệnh viện lớn toàn quốc trường đào tạo nghề… Dịch vụ chăm sóc, bảo trì, bảo hành vả sửa chữa trang thiết bị Y tế: Với đội ngũ kỹ thuật trình độ cao Cơng ty cung cấp dịch vụ bảo hành, bảo trì sửa chữa dòng sản phẩm đa dạng cao cấp máy chụp lớp, cộng hưởng từ, X-quang, siêu âm, máy thở, máy gây mê… Đảm nhiệm cung cấp dịch vụ kỹ thuật sau bán hàng cho hãng lớn tiếng giới Maquet, AGFA,… Tư vấn lập dự án cung cấp trang thiết bị y tế II Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế bối cảnh Thị trường trang thiết bị y tế hóa chất ln phát triển góp phần khơng nhỏ cơng tác khám chữa bệnh, nâng cao chất lượng chăm sóc bảo vệ sức khỏe người dân Hiện nay, kinh tế ngày phát triển, nhiên nhiễm mơi trường nguồn khơng khí, nguồn nước, nguồn thực phẩm bị nhiễm nhiều hóa chất, xuất thêm nhiều bệnh tật sau này: bệnh ung thư, tiểu đường, sỏi thận,… trở thành nỗi trăn trở người dân Bên cạnh đó, phát triển kinh tế - xã hội, thu nhập quốc dân cao người dân có điều kiện để chi tiêu cho việc chăm sóc sức khỏe theo định kì Ở thành phố lớn tỉnh, huyện lân cận trung tâm y tế, sở y tế ngày gia tăng thiết bị y tế có dấu hiệu nhộn nhịp trước Xu hướng thay thế, đổi đồng trang thiết bị, sở hạ tầng mạng lưới thiết bị trước khơng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật trở nên cấp thiết gia đoạn Hệ thống bệnh viện, trung tâm, sở y tế đầu tư chiều sâu quy mơ, từ nguồn khác nhau: phủ, nhận viện trợ, liên doanh, liên kết, nhà đầu tư nước Các bệnh viện quốc gia mở rộng nâng cao để trở thành trung tâm y tế đạt chuẩn quốc tế, kích thích nhu cầu sử dụng trang thiết bị y tế Chính sách ưu đãi phủ: Thuế quan XNK, thuế VAT thấp hàng hóa nhập khác Cùng với hội chung thị trường, cơng ty có thuận lợi như: Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên nhiều kinh nghiệm có trình độ chun mơn, nghiệp vụ ngoại thương cao, tiếp xúc nhiều với thị trường hang hóa nước ngồi thiết bị hóa chất: Maquet, erba, … Mặc dù có hội tốt giai đoạn công ty gặp không it thách thức: Ngày nhiều công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty vốn nhà nước … chuyên kinh doanh thiết bị y tế đời, doanh nghiệp nước ngồi tích cực thâm nhập vào thị trường nội địa thơng qua nhiều hình thức: Liên doanh, mở văn phòng đại diện… với ưu cạnh tranh vốn, nhân lực, độ am hiểu thị trường, am hiểu kĩ thuật so với doanh nghiệp nước làm cho tính cạnh tranh thị trường tăng cao Thị trường mở cửa, ngành sản xuất trang thiết bị y tế nước ngày mở rộng, dây truyền đại, với nhiều sản phẩm chất lượng cao, công ty phải chịu sức cạnh tranh ngày lớn thị trường nước chưa nói đến doanh nghiệp thương mại XNK mặt hàng thời gian tới Thời gian gần đây, số trang thiết bị y tế, dụng cụ nhập bị hạn chế thuế, hạn ngạch để giảm kim ngạch nhập khẩu, ép bệnh viện, trung tâm y tế sử dụng hàng nội địa, đòi hỏi cơng ty phải có chiến lược riêng cho mặt hàng, giai đoạn cụ thể Hướng phát triền Công ty TNHH Thiết bị điện tử y tế - Tiếp tục trì thiết lập mối quan hệ để nhập khẩu, phân phối sản phẩm độc quyền bán thương mại nước dự thầu cung cấp thiết bị điện tử y tế bệnh viện, bước khẳng định tên tuổi uy tín chất lượng sản phẩm công ty lĩnh vực cung cấp thiết bị điện tử y tế - Không ngừng mở rộng thị trường, cung cấp sản phẩm chất lượng, tìm hiểu sản phẩm để thâm nhập thị trường tân tiến - Đẩy mạnh nghiên cứu thị trường, nghiên cứu đối thủ cạnh trạnh, đầu tư maketing sảm phẩm, xây dựng đội ngũ nhân viên tu giuối thiệu sản phẩm - Quảng bá hình ảnh cơng ty nhiều thông tin phương tiện đại chúng - Hợp tác tích cực với bệnh viện, trung tâm y tế nước III Bài tập Bài 1: Thông tin cung cấp cho kỳ kế toán năm kết thúc ngày 31/12/X sau: (Đơn vị tính: Triệu VND) Tiền mặt 3.000 Tiền gửi ngân hàng Vay ngắn hạn 10.000 Ứng trước tiền hàng cho người bán 1.000 Hàng hóa 2.700 Vay dài hạn 2.000 6.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 13.000 Tài sản cố định Hao mòn TSCD 700 Tạm ứng 500 Phải thu khách hàng Phải trả người bán Lợi nhuận chưa phân phối 3.000 500 4.000 ? u cầu: a Bạn tính tốn tiêu thiếu b Cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh minh họa cho loại quan hệ đối ứng: Tăng tài sản – Giảm tài sản, Tăng nguồn vốn – Giảm nguồn vốn, Tăng tài sản – Tăng nguồn vốn, Giảm tài sản – Giảm nguồn vốn.( Mỗi loại quan hệ đối ứng lấy ví dụ với nghiệp vụ - Kể tên loại chứng từ liên quan đến nghiệp vụ đó) Định khoản kế toán cho nghiệp vụ c Lập bảng cân đối kế tốn sau có nghiệp vụ câu b Giải: a ( Đơn vị tính: Triệu VND) Tài sản Nguồn vốn Tiền mặt 3.000 Vay ngắn hạn 1.000 Tiền gửi ngân hàng 10.00 700 Vay dài hạn 2.000 Phải trả người bán 6.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 13.00 x Hao mòn TSCD Tạm ứng 500 Phải thu khách hàng 3.000 Hàng hóa 2.700 Tài sản cố định 4.000 Ứng trước tiền hàng cho người bán Lợi nhuận chưa phân phối 500 Tổng Tài sản = 3.000 + 10.000 - 700 + 500 + 3.000 + 2.700 + 4.000 + 500 =23.000 Tổng Nguồn vốn = 1.000 + 2.000 + 6.000 + 13.000 + x = 22.000 + x Có: Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn 23.000 = 22.000 + x x = 1.000 Vậy lợi nhuận chưa phân phối 1.000 ( triệu VND) b Quan hệ đối ứng Tăng tài sản – Giảm tài sản Nghiệp vụ Mua thiết bị y tế giá 100 triệu VNĐ, toán cho nhà cung cấp tiền gửi ngân hàng Chứng từ liên quan - Hóa đơn tài - Biên kiểm nhận vật tư, hàng hoá - Phiếu nhập kho - Thẻ kho - Hợp đồng kinh tế, lý hợp đồng KT - Các chứng từ liên quan đến toán: Phiếu chi, UN chi, séc, giấy Tăng nguồn vốn – Giảm nguồn vốn Tăng tài sản – Tăng nguồn vốn Giảm tài sản – Giảm nguồn vốn đề nghị tạm ứng, giấy tốn tạm ứng - Hóa đơn GTGT - Ủy nhiệm chi có xác nhận ngân hàng - Các chứng từ có liên quan khác – Hố đơn GTGT - Hóa đơn tài – Hố đơn bán hàng Mua hàng hóa – Các Biên thừa thiếu hàng, toán tiền Biên giảm giá hàng bán, Biên mặt giá triệu VNĐ hàng bán bị trả lại – Phiếu chi – Các chứng từ khác có liên quan Vay người bán số tiền - Giấy vay nợ 100 triệu VNĐ để trả - Giấy toán nợ khoản vay ngắn - Đối chiếu công nợ hạn -Các chứng từ có liên quan khác -Giấy vay nợ Vay người bán số tiền - Hợp đồng cho vạy đối chiếu 500 triệu VNĐ để trả công nợ khoản vay dài hạn - Giấy toán nợ - Các chứng từ có liên quan khác - Phiếu xuất kho hay phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Bán thiết bị y tế - Hợp đông mua bán giá 200 triệu VNĐ, - Phiếu nhập kho khách hàng tốn - Hóa đơn GTGT tiềng gửi ngân - Hóa đơn bán hàng hàng - Phiếu thu, Giấy báo có - Các chứng từ có liên quan khác Cung cấp dịch vụ y tế -Hóa đơn cung cấp dịch vụ giá triệu, khách hàng - Các chứng từ có liên quan khác tốn tiền mặt Trả vay dài hạn 50 - Giấy toán nợ triệuVNĐ tiền - Các chứng từ có liên quan khác mặt Trả nợ tiền vay chị Q -Giấy trả nợ 150 triệu VNĐ, trả tiềng gửi ngân hàng -Ủy nhiệm chi ngân hàng - Các chứng từ có liên quan khác Định khoản: ( đơn vị tính: triệu VND) Mua thiết bị y tế giá 100 triệu VNĐ, toán cho nhà cung cấp tiền gửi ngân hàng Nợ TK Tài sản cố định hữu hình (211) : 100 Có TK Tiền gửi ngân hàng (112) : 100 Mua hàng hóa toán tiền mặt triệu VND Nợ TK Hàng hóa (156) : Có TK Tiền mặt ( 111) : Vay người bán số tiền 100 triệu VND để trả khoản vay ngắn hạn Nợ TK Vay ngắn hạn (3411) :100 Có TK Phải trả người bán (331) : 100 Vay người bán số tiền 500 triệu VND đê trả khoản vay dài hạn Nợ TK Vay dài hạn (3411) : 500 Có TK Phải trả người bán (331) : 500 Bán tiết bị y tế giá 200 triệu VND, khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Nợ TK Tiền gửi ngân hàng (112) : 200 Có TK Doanh thu (511) : 200 Cung cấp dịch vụ y tế giá triệu VND, khách hàng toán tiền mặt Nợ TK Tiền mặt (111) : Có TK Doanh thu cung cấp dịch vụ (5113) : Trả vay dài hạn 50 triệu VNĐ tiền mặt Nợ TK Vay dài hạn (3411) : 50 Có TK Tiền mặt (111) : 50 Trả nợ tiền vay chị Q 150 triệu VND tiền gửi ngân hàng Nợ TK Phải trả người bán (331) : 150 Có TK Tiền gửi ngân hàng (112) : 150 c Bảng cân đối kế tốn ( Đơn vị tính: triệu VND) Tài sản A – Tài sản ngắn hạn – Tiền mặt – Tiền gửi ngân hàng – Tạm ứng - Ứng trước tiền hàng cho người bán – Hàng hóa – Phải thu khách hàng B – Tài sản dài hạn – Hao mòn TSCD – TSCD hữu hình Tổng cộng tài sản Số dư cuối kỳ 19.605 2.947 9.950 500 500 2.708 3.000 3.400 -700 4.100 23.005 Nguồn vốn A – Nợ phải trả – Vay ngắn hạn – Vay dài hạn – Phải trả người bán B – Vốn chủ sở hữu – Vốn đầu tư chủ sở hữu – Lợi nhuận chưa phân phối Tổng cộng nguồn vốn Số dư cuối kỳ 10.300 900 1.450 6.450 14.205 13.000 1.205 23.005 Bài 2: Ghi nhận tài sản hay chi phí Bạn định khoản cho Công ty lần nhận hóa đơn ( tháng 6/X+1) a) Nhận Hóa đơn GTGT , tờ khai hàng hóa nhập ( thông quan cho nghiệp vụ công ty nhập lơ chất thử chuẩn đốn dùng cho máy xét nghiệm sinh hóa , trị giá lơ hàng 3.525.000đ, Cơng ty chưa tốn (1) Nợ TK Hàng hóa (156) : 3.525.000 đ Có TK Phải trả cho người bán ( 331) : 3.525.000 đ Ghi nhận tài sản tăng b) Hóa đơn từ Cơng ty nước với trị giá 320.000 đ cho tháng 6/2016 , toán tiền mặt (2) Nợ TK Chi phí quản lí doanh nghiệp (642) : 320.000 đ Có TK Tiền mặt (111) : 320.000 đ Ghi nhận chi phí tăng c) Hóa đơn từ Cơng ty Điện máy Pico trị giá 31.000.000 đồng cho máy điều hòa mua lắp cửa hàng , tốn chuyển khoản (3) Nợ TK Tài sản cố định hữu hình (211) : 31.000.000 đ Có TK Tiền gửi Ngân Hàng (112) : 31.000.000 đ Ghi nhận tài sản tăng d) Hóa đơn 500.000 đ việc mua văn phòng phẩm từ cơng ty Thiên Thanh , số văn phòng phẩm dùng hết tháng , toán tiền mặt (4) Nợ TK Chi phí quản lí doanh nghiệp (642) : 500.000 đ Có TK Tiền mặt (111) : 500.000 đ Ghi nhận chi phí tăng Bài Ghi nhận doanh thu 10 Cơng ty sử dụng ngun tắc sở dồn tích Hãy doanh thu mà công ty ghi nhận tháng 4, 5, liên quan tới khoản tiền nhận tháng 5/X+1 công ty sau: a Thu từ khách hàng 2.000.000đ lô hàng bán giao tháng b Thu 550.000đ lô hàng bán giao tháng c Thu từ khách hàng số tiền 900.000đ cho lô hàng giao tháng d Thu số tiền 224.000.000đ việc thực khám chữa bệnh từ liên kết khai thác hệ thống máy xét nghiệm miễn dịch cho bệnh viện Đại học Y Hà Nội tháng 4/X+1 Giải Doanh thu tháng 4: 226.000.000đ Thu từ khách hàng 2.000.000đ lô hàng bán giao tháng Thu 224.000.000đ thực khám chữa bệnh Doanh thu tháng 5: 550.000đ lô hàng bán giao tháng Doanh thu tháng 6: 900.000đ lô hàng giao tháng Bài Ghi nhận chi phí: Cơng ty sử dụng ngun tắc sở dồn tích Hãy chi phí ghi nhận tháng 6/2016 ( có) từ giao dịch hay việc phát sinh sau: a Ngày 2/7 Cơng ty nhận Hóa đơn tiền điện thoại (tháng 6) phục vụ cho hoạt động bán hàng công ty viễn thông MobiFone 2.163.000 đ Công ty tốn tiền gửi ngân hàng Hóa đơn tiền điện thoại (tháng 6) là: 2.163.000 đ 11 Chi phí ghi nhận tháng là: 2.163.000 đ b Cơng ty mua văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa trị giá 8.500.000đ tháng 6, trả tháng số tiền 2.500.000đ, phần lại trả tháng Vào ngày 1/6 văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa tồn kho 3.000.000đ, ngày 30/6, tồn kho 3.200.000đ Văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa dùng tháng là: 8.500.000 + 3.000.000 – 3.200.000 = 8.300.000đ Chi phí ghi nhận tháng là: 8.300.000đ c Tương tự câu b văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa tồn kho ngày 1/6 2.700.000đ Văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa dùng tháng là: 8.500.000 + 2.700.000 – 3.200.000 = 8.000.000đ Chi phí ghi nhận tháng là: 8.000.000đ d Công ty trả số tiền 12.000.000đ vào ngày 1/6 cho hợp đồng bảo hiểm có giá trị năm kể từ ngày trả tiền Số tiền chi phí sử dụng cho 12 tháng phí ghi nhận tháng 12.000.000/12=1.000.000đ Chi phí ghi nhận tháng 1.000.000đ 12 e Trong tháng 01/ X+1, Công ty trả 24.000.000 tiền thuế đất năm cho Văn phòng cơng ty Tiền thuế đất tháng cơng ty: 24.000.000 /12=2.000.000đ Chi phí ghi nhận tháng 2.000.000đ f Ngày 29/6, Công ty toán trước 3.500.000đ tiền lương tháng cho nhân viên có hồn cảnh khó khăn Khơng có chi phí ghi nhận tháng Vì theo ngun tắc sở dồn tích tiền lương tháng cho nhân viên phải ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh tức vào tháng Đồng thời, chi phí tiền lương tháng phải ghi nhận tháng mà phát sinh để tạo doanh thu tháng tháng Bài 5: Báo cáo thu nhập theo phương pháp kế tốn Cơng ty bắt đầu hoạt động vào tháng 11/2000 Tài khoản tiền mặt Công ty ghi nhận giao dịch phát sinh tháng sau: (Đơn vị tính: triệu VND) Ngày Thu tiền 1/11 1/11 Các giao dịch kinh tế phát sinh Số tiền thành viên tham gia công ty góp vốn Vay ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, hạn trả 5.000 1.000 16/11 30/4/2001, lãi suất 9%/năm Nhận trước tiền khách hàng số hàng 300 giao tháng 12/2000 Bán hàng thu tiền mặt 700 1-30/11 Chi tiền 1/11 1/11 Trả tiền thuê hàng (giá thuê tháng 10) Trả tiền mua ô tô (khấu hao năm, giá trị 13 (30) (600) lý = 0) 15/11 Chi trả lương 27/11 Thanh tốn hóa đơn tiền điện 1-30/11 Chi mua hàng hóa đơn nhập kho để bán Tồn quỹ tiền mặt ngày 30/11/2000: 4.235 Các thông tin bổ sung ngày 30/11/2000 (32) (3) (2.100) Khách hàng nợ Công ty số tiền 1.500 cho lô hàng bán tháng 11/2000 Công ty nợ nhà cung cấp 1.200 lô hàng công ty mua tháng 11/2000 Cơng ty nợ tiền điện thoại 2,3 nợ lương Tồn kho hàng hóa cuối tháng 1.700 BÁO CÁO THU NHẬP THEO PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN a) Ngun tắc kế tốn sở dồn tích: - Nguồn vốn: 11 16/11 Nợ phải trả: 300 - Doanh thu: 1-30/11 Tiền bán hàng là: 700 30/11 Doanh thu bán hàng: 1500 - Chi phí: chi phí thuê cửa hàng: 10 1/11 chi phí khấu hao tài sản: 600/(12x5)=10 15/11 chi trả lương: 32 27/11 chi phí tốn hóa đơn điện thoại là: 1-30/11 chi phí mua hàng hóa: (2100-1700+1200) = 1600 30/11 chi phí lãi suất vay ngân hàng: 9% x 1000/12 = 7,5 30/11 chi phí trả lương: 30/11 chi phí trả hóa đơn điện thoại: 2,3 14 Lợi nhuận: (1500 + 700) - (10 + 10 + 32 + 2,3 + + + 1600 + 7,5) = 533,2 BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 11 THEO CƠ SỞ DỒN TÍCH (Đơn vị: Triệu đồng) 1-30/11 30/11 Doanh thu bán hàng Doanh thu chuyển giao hàng hóa 700 1.500 1/11 1/11 15&30/11 27&30/11 1-30/11 30/11 Tháng 11 dịch vụ cho khách hàng Chi phí thuê cửa hàng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí trả tiền lương Chi phí trả hóa đơn điện thoại Chi phí mua hàng hóa tháng Chi phí trả lãi suất vay ngân hàng Lợi nhuận 10 10 34 5.3 1.600 7.5 533.2 b) Nguyên tắc kế toán sở tiền mặt BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 11 THEO NGUYÊN TẮC CƠ SỞ TIỀN MẶT (Đơn vị: triệu đồng) Các tiêu Hai thành viên tham gia cơng ty góp vốn (1) Vay ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, hạn trả 30/4 năm 2001, lãi suất 9%/năm (2) Nhận trước tiền khách hàng số hàng giao tháng 12/2000 (3) Bán hàng thu tiền mặt (4) Tổng doanh thu = (1)+(2)+(3)+(4) Trả tiền thuê cửa hàng (5) Trả tiền mua ô tô ( khấu hao năm, giá lý 0) (6) Chi trả lương (7) Thanh tốn hóa đơn tiền điện (8) Chi mua hàng hóa nhập kho để bán (9) 15 Số tiền 5.000 1.000 300 700 7.000 30 600 32 2.100 Tổng chi phí =(5)+(6)+(7)+(8)+(9) Tồn quỹ tiền mặt = Tông doanh thu – Tổng chi phí 2.765 4.235 c) Ngun tắc kế tốn sở dồn tích đánh giá xác tình hình kinh doanh Cơng ty Vì: Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ánh thơng tin tài cách trung thực, xác kịp thời, đầy đủ hội rủi ro doanh nghiệp Giúp kế toán ghi nhận phản ánh tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp không nằm doanh nghiệp khoản phải thu khách hàng, hay khoản vốn chiếm dụng tổ chức, cá nhân bên đơn vị nợ phải trả Bài 6: Cho biết ý kiến bạn vấn đề sau a)Ngày trả lương cho nhân viên công ty 15 hàng tháng Điều có ảnh hưởng tới việc ghi nhận chi phí tiền lương cơng ty? Do ngày 15 hàng tháng công ty trả tiền lương cho công nhân viên nên vào ngày cuối tháng trước kế tốn cơng ty phải thực bút tốn tính lương Khi thực bút tốn tính lương kế tốn cơng ty ghi nhận khoản chi phí tăng lên khoản nợ phải trả người lao động tăng lên kế toán ghi nhận vào sổ cái: Nợ TK Chi phí bán hàng Có TK Phải trả người lao động Vídụ: Ngày 15/10/N công ty trả lương tháng cho công nhân Như vào ngày 30/9/N kế tốn cơng ty thực bút tốn: Nợ TK Chi phí trả lương Có TK Phải trả người lao động Ngày 15/11/N công ty thực trả lương cho công nhân có; 16 Nợ TK Phải trả người lao động Có TK Tiền mặt b) Cơng ty th địa điểm làm văn phòng chủ hộ Nguyễn An Hàng tháng, Cơng ty phải tốn hóa đơn tiền điện, tiền nước văn phòng sử dụng mang tên chủ hộ Nguyễn An Vậy số tiền điện, tiền nước có ghi nhận chi phí công ty không? Số tiền điện nước mà công ty toán hàng tháng cho chủ hộ ghi nhận chi phí cơng ty Bởi cơng ty th địa điểm làm văn phòng chủ hộ Nguyễn An cơng ty phải thực số thủ tục định như: lập bảng kê toán tiền điện nước, phiếu tri tiền điện nước, hợp đồng thuê nhà… - Trên sở tiền mặt: chi phí ghi nhận báo cáo tài công ty trả khoản tiền điện nước với số tiền cụ thể ghi phiếu tri - Trên sở dồn tích: theo nguyên tắc phù hợp chi phí tiền điện nước ghi nhận kì mà phát sinh tạo doanh thu, khơng phải kì trả tiền Vậy nên ghi nhận chi phí công ty 17