Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi

Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi.Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi.LỜI NÓI ĐẦUXây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB. Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay.Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế. Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngày càng cao.Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp XDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi. Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu. Do vậy, giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác và sát xao. Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư.Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời. Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành. Từ đó giúp cho doanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận.Trong các doanh nghiệp xây dựng, sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên liệu vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm tron`g điều kiện hiện nay. Công ty TNHH Nam Khởi với đặc điểm lượng nguyên liệu vật liệu sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty. Vì vậy điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên liệu vật liệu. Bài luận của em phản ánh khách quan thực trạng hạch toán nguyên liệu vật liệu trong Công Ty TNHH Nam Khởi, đánh giá được công tác kế toán nguyên vật liệu giúp công ty thấy được những mặt đã làm được và chưa làm được, từ đó đưa ra một số giải pháp phù hợp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Nam Khởi.Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặc biệt là các cán bộ trong phòng tài chính kế toán, em đã được làm quen và tìm hiểu công tác kế toán thực tế tại Công ty. Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán nguyên liệu vật liệu trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi’’Qua quá trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế của mình không nhiều, tất cả những hiểu biết về đề tài em chọn đều là kiến thức lý thuyết nên đề tài của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Em kính mong sự chỉ bảo tận tình của giáo viên hướng dẫn TS. Bùi Thị Hằng và tập thể cán bộ công ty để em có thể hoàn thiện bài khoá luận và bổ xung thêm kiến thức thực tế cho mình.Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài khoá luận của em chia làm 3 chương: CHƯƠNG I: Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệuCHƯƠNG II: Thực trạng về kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Nam KhởiCHƯƠNG III: Một số ý kiến hoàn thiện về kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Nam KhởiEm xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU1.1.Khái quát chung về kế toán nguyên vật liệu1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệuKhái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá trong các doanh nghiệp. Nguyên vật liệu được sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp.Đặc điểm của nguyên vật liệu:+Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì kinh doanh+Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất của sản phẩm+Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ và thường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm1.1.2.Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệuYêu cầu quản lý nguyên vật liệu: Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, lợi nhuận đã trở thành mục đích cuối cùng của sản xuất kinh doanh. Mối quan hệ tỷ lệ nghịch giữa chi phí và lợi nhuận ngày càng được quan tâm. Vì thế các doanh nghiệp đều ra sức tìm con đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm.+ Trong khâu thu mua: các doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và các nhu cầu khác của doanh nghiệp. Tại đây đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về khối lượng, quy cách, chủng loại và giá cả.+ Trong khâu dự trữ và bảo quản: để quá trình sản xuất được liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất nhưng cũng không được dự trữ quá lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích. Đồng thời phải thực hiện đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất lý hoá học của vật liệu.+ Trong khâu sử dụng: doanh nghiệp cần tính toán đầy đủ, chính xác, kịp thời giá nguyên vật liệu có trong giá vốn của thành phẩm. Do vậy trong khâu sử dụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu quả. Do vậy với tỷ trọng chiếm khoảng 6070% tổng chi phí, nguyên vật liệu cần được quản lý thật tốt. Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyên vật liệu một cách tiết kiệm, hợp lý thì sản phẩm làm ra càng có chất lượng tốt mà giá thành lại hạ tạo ra mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp trên thị trường. Quản lý nguyên vật liệu càng khoa học thì cơ hội đạt hiệu quả kinh tế càng cao. Với vai trò như vậy nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ trong tất cả các khâu từ khâu thu mua, dự trữ và bảo quản đến khâu sử dụng.Nhiệm vụ của tổ chức kế toán nguyên vật liệu: Để có thể đáp ứng yêu cầu quản lý, tổ chức kế toán nguyên vật liệu cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:+ Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ các quy định về mẫu của Bộ Tài chính, thời gian lập, trình tự luân chuyển, bảo quản và lưu trữ chứng từ. Trình tự luân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho những người quản lý nguyên vật liệu, bảo đảm sự an toàn cho chứng từ, cập nhật vào sổ kế toán đầy đủ, kịp thời, tránh sự trùng lặp hoặc luân chuyển chứng từ qua những khâu không cần thiết và phải giảm thời gian luân chuyển chứng từ tới mức thấp nhất.+ Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắc thống nhất và nguyên tắc thích ứng. Tài khoản tổng hợp của doanh nghiệp xây dựng căn cứ vào chế độ kế toán và thống nhất chung theo chế độ ban hành. Bên cạnh đó các tài khoản chi tiết được xây dựng dựa trên đặc điểm riêng của doanh nghiệp sao cho phù hợp với công tác kế toán của doanh nghiệp và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho công tác kế toán.+ Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu cũng cần đảm bảo hai nguyên tắc thống nhất và thích ứng, xây dựng đầy đủ các loại sổ bắt buộc do Bộ Tài chính ban hành đồng thời xây dựng các loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời.+ Các báo cáo về nguyên vật liệu cũng cần được xây dựng theo đúng chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập đúng kỳ và được chuyển đến các bộ phận chức năng quản lý nguyên vật liệu.1.2.Nội dung cơ bản của kế toán nguyên vật liệu 1.2.1. Các nguyên tắc cơ bản và chuẩn mực kế toán chi phối đến kế toán nguyên vật liệuKế toán NVL theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực VAS 02 – Hàng tồn kho)Hàng tồn kho: Là những tài sản:(a)Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;(b)Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang;(c)Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ.Hàng tồn kho bao gồm:+ Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi trên đường, hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến;+Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán+ Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thành chưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm;+ Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến và đã mua đang đi trên đường;+Chi phí dịch vụ dở dang.Giá trị thuần có thể thực hiện được: Là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ () chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng.Giá hiện hành: Là khoản tiền phải trả để mua một loại hàng tồn kho tương tự tại ngày lập bảng cân đối kế toán.Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.Nguyên vật liệu (theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02): NVL là một bộ

MỤC LỤC

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU iii

CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT iv

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 4

1.1 Khái quát chung về kế toán nguyên vật liệu 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu 4

1.1.2 Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 4

1.2 Nội dung cơ bản của kế toán nguyên vật liệu 6

1.2.1 Các nguyên tắc cơ bản và chuẩn mực kế toán chi phối đến kế toán nguyên vật liệu 6

1.2.2 Phân loại nguyên vật liệu 7

1.2.3 Tính giá nguyên liệu vật liệu 8

1.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 9

1.2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 12

1.2.6 Sổ sách kế toán sử dụng cho kế toán nguyên vật liệu và trình bày thông tin trên BCTC 15

1.2.7 Kết luận 20

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NAM KHỞI 21

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Nam Khởi 21

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Nam Khởi 21

2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nam Khởi 30

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Nam Khởi 32

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Nam Khởi 34

2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi 42

2.2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu 42

2.2.2 Thực trạng thu nhận thông tin nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi 43

2.2.3 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi 44

2.2.4 Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi: 57

2.3 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi 64

2.3.1 Ưu điểm 64

2.3.2 Nhược điểm 66

2.3.3 Kết luận 67

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NAM KHỞI 68

3.1 Yêu cầu, nguyên tắc hoàn thiện 68

3.1.1 Hoàn thiện công tác bảo quản nguyên vật liệu 68

3.1.2 Hoàn thiện kế toán kiểm kê vật liệu 68

3.2 Nội dung ý kiến hoàn thiện 70

3.2.1 Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán 70

3.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý nguyên vật liệu 70

3.3 Kết luận 70

KẾT LUẬN 72

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Tổ chức hệ thống sản xuất 31

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức quản lý 33

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán 34

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 40

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết vật tư theo phương pháp ghi thẻ song song 49

DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Bảng kê nhân lực của Công ty TNHH Nam Khởi 23

Bảng 2.2: Bảng kê một số hợp đồng chính năm 2015-2017 24

Bảng 2.3: Chứng từ kế toán tiền lương 37

Bảng 2.4: Chứng từ kế toán NVL 37

Bảng 2.5: Chứng từ tiền tệ 37

Bảng 2.6: Một số chứng từ khác 38

CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT

LỜI NÓI ĐẦU

Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chứcnăng tái sản xuất tài sản cố định cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân, nótạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước

Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùngvới vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB Bên cạnh

đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư củaNhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhấttrong giai đoạn hiện nay

Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thốngcông cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành

và kiểm soát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thìyêu cầu và phạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của côngtác kinh tế ngày càng cao

Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tếthị trường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanhnghiệp XDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh(SXKD) tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối

đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải được các chiphí bỏ ra và có lãi Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theophương thức đấu thầu Do vậy, giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác vàsát xao Điều này không cho phép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phívốn đầu tư

Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phảitính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời.Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó giúp chodoanh nghiệp tìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giáthành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận

Trong các doanh nghiệp xây dựng, sản xuất vật chất, khoản mục chi phínguyên liệu vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp,chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng đáng kểđến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bêncạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốtcông tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệpquan tâm tron`g điều kiện hiện nay.

Công ty TNHH Nam Khởi với đặc điểm lượng nguyên liệu vật liệu sử dụngvào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháphữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì vậy điều tất yếu làCông ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên liệu vật liệu Bài luận của

em phản ánh khách quan thực trạng hạch toán nguyên liệu vật liệu trong Công TyTNHH Nam Khởi, đánh giá được công tác kế toán nguyên vật liệu giúp công tythấy được những mặt đã làm được và chưa làm được, từ đó đưa ra một số giải phápphù hợp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Nam Khởi

Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công

ty, đặc biệt là các cán bộ trong phòng tài chính kế toán, em đã được làm quen và tìmhiểu công tác kế toán thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công

ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm Vì vậy em

đã đi sâu tìm hiểu về phần thực hành kế toán nguyên liệu vật liệu trong phạm vi bài

viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Nam Khởi’’

Qua quá trình thực tập em thấy kinh nghiệm thực tế của mình không nhiều,tất cả những hiểu biết về đề tài em chọn đều là kiến thức lý thuyết nên đề tài của em

sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Em kính mong sự chỉ bảo tận tình của giáoviên hướng dẫn TS Bùi Thị Hằng và tập thể cán bộ công ty để em có thể hoàn thiệnbài khoá luận và bổ xung thêm kiến thức thực tế cho mình

Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài khoá luận của em chia làm 3 chương:

CHƯƠNG I: Những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu CHƯƠNG II: Thực trạng về kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty TNHH Nam Khởi

CHƯƠNG III: Một số ý kiến hoàn thiện về kế toán nguyên vật liệu tại Công

Ty TNHH Nam Khởi

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN

NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Khái quát chung về kế toán nguyên vật liệu

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của nguyên vật liệu

-Khái niệm nguyên vật liệu: nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiệndưới dạng vật hoá trong các doanh nghiệp Nguyên vật liệu được sử dụng phục vụcho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, hoặc thực hiện lao vụ - dịch vụ hay sử dụng chobán hàng quản lý doanh nghiệp

-Đặc điểm của nguyên vật liệu:

+Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì kinh doanh

+Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bộhoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chấtcủa sản phẩm

+Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ vàthường chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất cũng như trong giá thành sản phẩm

1.1.2 Yêu cầu quản lý, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

- Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, lợi

nhuận đã trở thành mục đích cuối cùng của sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệnghịch giữa chi phí và lợi nhuận ngày càng được quan tâm Vì thế các doanh nghiệpđều ra sức tìm con đường giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm

+ Trong khâu thu mua: các doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thumua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm

và các nhu cầu khác của doanh nghiệp Tại đây đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vềkhối lượng, quy cách, chủng loại và giá cả

+ Trong khâu dự trữ và bảo quản: để quá trình sản xuất được liên tục phải

dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ, không gây gián đoạn sản xuất nhưng cũng khôngđược dự trữ quá lượng cần thiết gây ứ đọng vốn, tốn diện tích Đồng thời phải thựchiện đầy đủ chế độ bảo quản theo tính chất lý hoá học của vật liệu

+ Trong khâu sử dụng: doanh nghiệp cần tính toán đầy đủ, chính xác, kịp

thời giá nguyên vật liệu có trong giá vốn của thành phẩm Do vậy trong khâu sửdụng phải tổ chức tốt việc ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụngnguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu quả.

- Do vậy với tỷ trọng chiếm khoảng 60-70% tổng chi phí, nguyên vật liệucần được quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp biết sử dụng nguyên vật liệu một cáchtiết kiệm, hợp lý thì sản phẩm làm ra càng có chất lượng tốt mà giá thành lại hạ tạo

ra mối tương quan có lợi cho doanh nghiệp trên thị trường Quản lý nguyên vật liệucàng khoa học thì cơ hội đạt hiệu quả kinh tế càng cao Với vai trò như vậy nên yêucầu quản lý nguyên vật liệu cần chặt chẽ trong tất cả các khâu từ khâu thu mua, dựtrữ và bảo quản đến khâu sử dụng

- Nhiệm vụ của tổ chức kế toán nguyên vật liệu: Để có thể đáp ứng yêu cầu

quản lý, tổ chức kế toán nguyên vật liệu cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

+ Tổ chức hệ thống chứng từ cần tuân thủ các quy định về mẫu của Bộ Tàichính, thời gian lập, trình tự luân chuyển, bảo quản và lưu trữ chứng từ Trình tựluân chuyển phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho những người quản lýnguyên vật liệu, bảo đảm sự an toàn cho chứng từ, cập nhật vào sổ kế toán đầy đủ,kịp thời, tránh sự trùng lặp hoặc luân chuyển chứng từ qua những khâu không cầnthiết và phải giảm thời gian luân chuyển chứng từ tới mức thấp nhất

+ Hệ thống tài khoản kế toán vận dụng phải đảm bảo nguyên tắc thống nhất

và nguyên tắc thích ứng Tài khoản tổng hợp của doanh nghiệp xây dựng căn cứ vàochế độ kế toán và thống nhất chung theo chế độ ban hành Bên cạnh đó các tàikhoản chi tiết được xây dựng dựa trên đặc điểm riêng của doanh nghiệp sao cho phùhợp với công tác kế toán của doanh nghiệp và tạo điều kiện thuận lợi nhất cho côngtác kế toán

+ Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu cũng cần đảm bảo hainguyên tắc thống nhất và thích ứng, xây dựng đầy đủ các loại sổ bắt buộc do Bộ Tàichính ban hành đồng thời xây dựng các loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệucung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời

+ Các báo cáo về nguyên vật liệu cũng cần được xây dựng theo đúng chế độ

kế toán ban hành, đảm bảo lập đúng kỳ và được chuyển đến các bộ phận chức năngquản lý nguyên vật liệu.

1.2 Nội dung cơ bản của kế toán nguyên vật liệu

1.2.1 Các nguyên tắc cơ bản và chuẩn mực kế toán chi phối đến kế toán nguyên vật liệu

Kế toán NVL theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực VAS 02 – Hàng tồn kho)

Hàng tồn kho: Là những tài sản:

(a) Được giữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường;

(b) Đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang;

(c) Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sảnxuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ

Hàng tồn kho bao gồm:

+ Hàng hóa mua về để bán: Hàng hóa tồn kho, hàng mua đang đi trên đường,hàng gửi đi bán, hàng hóa gửi đi gia công chế biến;

+Thành phẩm tồn kho và thành phẩm gửi đi bán

+ Sản phẩm dở dang: Sản phẩm chưa hoàn thành và sản phẩm hoàn thànhchưa làm thủ tục nhập kho thành phẩm;

+ Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho, gửi đi gia công chế biến

và đã mua đang đi trên đường;

+ Chi phí dịch vụ dở dang

Giá trị thuần có thể thực hiện được: Là giá bán ước tính của hàng tồn khotrong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sảnphẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng

Giá hiện hành: Là khoản tiền phải trả để mua một loại hàng tồn kho tương tựtại ngày lập bảng cân đối kế toán

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phíliên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng tháihiện tại.Nguyên vật liệu (theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02): NVL là một bộ

phần của hàng tồn kho, sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấpdịch vụ, nó bảo gồm cả vật liệu tồn kho, vật liệu gửi đi gia công chế biến và đã muađang đi trên đường.

- Ngoài ra còn có một số khái niệm khác về NVL như:

+ NVL Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động

có ích tác động vào nó Nguyên vật liệu là đối tượng lao động nhưng không phải bất

cứ một đối tượng lao động nào cũng là nguyên vật liệu mà chỉ trong điều kiện đốitượng lao động mà do lao động làm ra thì mới hình thành nguyên vật liệu

+ Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinhdoanh giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh tạo nêngiá trị của sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào từng loại hình doanh nghiệp Đối với cácdoanh nghiệp sản xuất thì giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn và chủ yếutrong giá trị sản phẩm

1.2.2 Phân loại nguyên vật liệu

-NVL chính là những NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thànhthực thể, vật chất, thực thể chính của sản phẩm NVL chính bao gồm bán thànhphẩm, mua ngoài với mục đích tiếp tục chế tạo ra sản phẩm

-NVL phụ là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất khôngcấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làm thay đổihình dáng bề ngoài, tăng chất lượng sản phẩm

-Phế liệu là các loại vật liệu bị loại trừ từ quá trình sản xuất, phế liệu thu hồi

từ thanh lý TSCĐ, chúng có thể được sử dụng hoặc được bán ra ngoài

-Vật liệu khác

1.2.3 Tính giá nguyên liệu vật liệu

Đối với nguyên vật liệu nhập kho

-TH1: vật tư nhập kho do mua ngoài

o Giá thực tế của vật tư mua ngoài bao gồm

+ Giá mua ghi trên hoá đơn

+ Các khoản thuế không được hoàn lại

+ Chi phí thu mua

+ Trừ đi CKTM giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại

-TH2: vật tư tự gia công, chế biến tính theo giá thành sản xuất thực tế

-TH3: vật tư thuê ngoài gia công chế biến

Vật tư thuê ngoài

gia công chế biến =

Giá TT vật tư xuất thuê gia công

CPPS liên quan đếngia công chế biến

-TH4: vật tư nhận góp liên doanh

Đối với nguyên vật liệu xuất kho

-Trị giá vật tư xuất kho được tính theo một trong các phương pháp sau:

o Giá thực tế đích danh

+

o Giá hạch toán

o Nhập trước xuất trước

o Nhập sau xuất trước

o Bình quân gia quyền

Cách 1:

Giá đơn vị bình

quân sau mỗi lần nhập =

Giá thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập

Số lượng thực tế từng loại tồn kho sau mỗi lần nhập

Cách 2:

Giá đơn vị bình quân

cả kỳ dự trữ =

Giá thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Cách 3:

Giá đơn vị bình quân

cuối kỳ trước =

Số lượng thực tế từng loại tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng thực tế từng loại tồn khođầu kỳ

(hoặc cuối kỳ trước)

1.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Phương pháp thẻ song song

sổ kế toán chi tiết

Phiếu nhập kho

Kế toán tổng hợp Thẻ kho

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho

mỗi danh điểm vật tư mở một thẻ kho định kỳ, hoặc hàng ngày phải chuyển PNK,PXK cho kế toán vật tư, phải thường xuyên đối chiếu về mặt số liệu giữ thẻ kho với

số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư

-Ở phòng kế toán: hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được PNK, PXK do thủkho chuyển đến, kế toán ghi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ chi tiết vậtliệu, định kỳ họp cuối tháng phải đối chiếu số liệu thủ kho, cuối tháng căn cứ vào sổchi tiết vật tư lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn của vật liệu, số liệu trên bảng nàyđược đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán tổng hợp

-Nhận xét: phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếunhưng việc ghi chép còn nhiều trùng lặp vì thế chỉ thích hợp với doanh nghiệp cóquy mô nhỏ, số lượng nghiệp vụ ít, trình độ nhân viên kế toán chưa cao

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

số lượng thực tế trong kho với số liệu kế toán theo dõi trên sổ chi tiết vật tư

-Ở phòng kế toán: hàng ngày sau khi nhận được chứng từ nhập kho, xuất

Phiếu xuất kho

kho, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh chứng từ, phân loại theo từng danh điểm, chứng từnhập xuất, sau đó lập bảng kê nhập xuất, cuối tháng căn cứ vào bảng kê nhập xuất

kế toán ghi vào sổ kế toán luân chuyển, mỗi danh điểm vật tư được ghi một dòng

-Nhận xét: phương pháp này dễ kiểm tra đối chiếu, nhưng việc ghi chép vẫncòn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, giữa thủ kho và phòng kế toán, làm tăng chi phí

kế toán, mặt khác công việc lại dồn vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến việc cungcấp thông tin cho quản lý, vì vậy phương pháp này chỉ nên áp dụng cho doanhnghiệp có quy mô nhỏ, mật độ nhập – xuất ít

đó lập phiếu giao nhận chứng từ nhập – xuất, phiếu này nhập xong được chuyển cho

kế toán cùng với phiếu nhập kho – xuất kho Cuối tháng căn cứ vào thẻ kho đã được

kế toán kiểm tra, ghi số lượng vật liệu tồn kho theo từng danh điểm vào sổ số dư, sổ

số dư do kế toán mở theo từng kho và mở cho cả năm, và giao cho thủ kho trướcngày cuối tháng, trong sổ số dư, các danh điểm vật liệu được in sẵn, sổ số dư thủkho ghi xong được chuyển cho kế toán kiểm tra và tính thành tiền

-Ở phòng kế toán: sau khi nhận được các chứng từ nhập kho – xuất kho,

phiếu giao nhận chứng từ, kế toán kiểm tra hoàn chỉnh sau đó tính giá trị các chứng

từ, tổng hợp số tiền các chứng từ nhập kho – xuất kho theo từng nhóm, từng danhđiểm, từng loại vật tư và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ Số liệutrên phiếu giao nhận chứng từ làm căn cứ lập bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn Căn

cứ vào sổ số dư do thủ kho chuyển đến, kế

toán ghi đơn giá hạch toán của từng nhóm vật tư trên sổ số dư và tính thànhtiền, số liệu trên sổ số dư được đối chiếu với bảng nhập – xuất – tồn, số liệu trênbảng luỹ kế nhập – xuất – tồn được đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp

-Nhận xét: phương pháp này tránh được sự trùng lặp giữa chỉ tiêu số lượng,giữa kho và phòng kế toán, làm giảm chi phí kế toán tuy nhiên việc kiểm tra đốichiếu giữa kho và phòng kế toán gặp khó khăn hơn khi kế toán cần biết thông tin về

số lượng cho một thứ vật tư công cụ nào đó thì xuống trực tiếp kho xem thẻ kho, vìvậy phương pháp này áp dụng với doanh nghiệp có quy mô lớn, mật độ nhập – xuấtnhiều, trình độ kế toán tương đối cao

1.2.5 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.2.5.1 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

Khái niệm phương pháp kê khai thường xuyên

-Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi, phản ánhthường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn vật tư hàng hoá trên

sổ kế toán, trên tài khoản hàng tồn kho (TK 151, 152, 153) dùng để phản ánh sốhiện có, tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hoá trong kho của đơn vị, giá trịvật tư hàng hoá tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định tại bất kỳ thời điểm nàotrong kỳ hạch toán

Phương pháp này thích hợp với doanh nghiệp sản xuất, đơn vị kinh doanhthương mại mặt hàng có giá trị lớn

Kế toán biến động tăng, giảm NVL theo phương pháp KKTX

giá

Xuất vật liệu để trực tiếp chế

tạo sản phẩmthanh

(chưa có thuế GTGT)

TK 1331toán Thuế

GTGTđược khấu trừ

TK 627, 641, 642…Xuất cho PX sản xuất, cho bán

hàng, cho QLDN, XDCB

TK 151

TK 222, 223,…Vật liệu đi đường kỳ trước

TK 411

Xuất vật liệu góp vốnliên doanh, liên kết… (*)

Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phẩn

nhận vốn góp liên doanh…

K 632, 3381

Giá trị thừa phát hiện khi kiểm

kê tại kho ( thừa trong hoặc ngoài

TK 154Xuất thuê ngoài gia công

kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài

định mức)

TK 412Khoản chênh lệch giảm

đánh giá giảm

TK 1331

1.2.5.2 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Khái niệm phương pháp kiểm kê định kỳ

-Phương pháp KKĐK là phương pháp căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế đểphản ánh giá trị vật tư tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp, từ đó tính ra giá trịxuất kho vật tư trong kỳ Mọi biến động về vật tư hàng hoá không theo dõi phản ánhtrên tài khoản hàng tồn kho (151, 152, 153) mà được phản ánh trên TK611: muahàng (tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng để kết chuyển đầu kỳ và cuối kỳ)

-Đối với các nghiệp vụ xuất kho, kế toán chỉ phản ánh vào sổ chi tiết và tổnghợp tình hình xuất kho theo các đối tượng sử dụng bằng chỉ tiêu hiện vật cuối kỳ,sau khi kiểm kê vật tư tồn xác định giá trị thực tế vật tư đã xuất dùng, từ đó lập địnhkhoản và ghi vào tài khoản liên quan

-Phương pháp này thường áp dụng ở đơn vị có nhiều chủng loại vật tư nhỏ,xuất dùng thường xuyên Ưu điểm của phương pháp này là giảm nhẹ khối lượng kếtoán, nhưng độ chính xác phụ thuộc vào chất lượng công tác quản lý tại kho, tạiquầy

Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1.2.6 Sổ sách kế toán sử dụng cho kế toán nguyên vật liệu và trình bày thông tin trên BCTC

1.2.6.1 Hình thức kế toán nhật ký chung

: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu

- Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK nguyên vật liệu để ghinghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ NKC Sau đó căn cứ vào các số liệu đã

ghi trên sổ NKC để ghi vào sổ cái TK 152 (TK 611) Nếu đơn vị có mở sổ,thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu thì đồng thời với việc ghi sổ NKC các nghiệp vụkinh tế phát sinh được ghi vào sổ, thẻ kế toán nguyên vật liệu

Sổ kế toán chi tiết NVL

Hóa đơn GTGT, PNK, PXK NVL

Sổ cái TK 152, (TK 611)

Sổ nhật ký chung (TK 152, 611)

Sổ nhật ký mua hàng

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết NVL

Báo cáo tài chính

-Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào cáchoá đơn GTGT, PNK, PXK nguyên vật liệu, phiếu chi, phiếu thu được dùng làmcăn cứ ghi sổ và ghi vào sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký thutiền, lấy số liệu để ghi vào sổ cái các TK 152 (TK 611).

-Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên các sổ cái TK 152 (TK611) để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp với số liệughi trên sổ cái TK 152 (TK 611) và lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu (đượclập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu) được dùng để lập báo cáo tàichính

-Về nguyên tắc: tổng số PS Nợ và tổng số PS Có trên bảng cân đối số PSphải bằng tổng số PS Nợ và tổng số PS Có trên sổ NKC

Bảng tổng hợp

kế toán chứng

từ cùng loại

Bảng tổng hợp chi tiết NVL

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL

NHẬT KÝ SỔ CÁI

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

-Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK nguyên vật liệu đã đượckiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác minh các TK ghi Nợ và TKghi Có để ghi vào nhật ký sổ cái Số liệu của mỗi hoá đơn GTGT, PNK, PXKnguyên vật liệu được ghi một dòng ở cả hai phần, phần nhật ký và phần sổ cái.Bảng tổng hợp NVL được lập cho những chứng từ như PNK, PXK nguyên vật liệuphát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ từ một đến ba ngày.

-Hoá đơn GTGT, PNK, PXK nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nguyên vật liệusau khi đã ghi sổ nhật ký sổ cái được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ, thẻ kế toán chitiết NVL

-Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ các hoá đơn GTGT, PNK, PXKnguyên vật liệu, phiếu thu, phiếu chi đã phát sinh trong tháng vào sổ nhật ký sổ cái

và các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số PS ởphần nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng TK 152 ở phần sổ cái để ghi vào dòngcộng PS cuối tháng căn cứ vào số PS tháng trước và số PS tháng này tính ra số PSluỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn cứ vào số dư đầu tháng, đầu quý và số PStrong tháng, kế toán tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng TK 152 trên nhật

Tổng số PS Cócủa tất cả các TK Tổng số dư Nợ các TK = Tổng số dư Có các TK

-Các sổ, thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu cũng phải được khoá sổ để cộng

số PS Nợ, số PS Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào sốlượng khoá sổ của các đối tượng lập bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu cho TK

152 Số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết NVL được đối chiếu với số PS Nợ, số PS

Có và số dư cuối tháng của TK 152 trên sổ nhật ký sổ cái

-Số liệu trên sổ nhật ký sổ cái và số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết nguyên

vật liệu sau khi đã khoá sổ được kiểm tra đối chiếu nếu khớp và dùng sẽ được sửdụng để lập báo cáo tài chính

1.2.6.3 Hình thức kế toán nhật ký chứng từ

- Ghi hàng ngày

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng

-Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn GTGT, PNK, PXK nguyên vật liệu đã đượckiểm tra lấy số liệu để ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ số 7 và bảng kê 4, 5, 6, sổchi tiết NVL

-Đối với các nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê 4, 5, 6, sổchi tiết NVL thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê 4, 5, 6, sổ chi tiết nguyênvật liệu, cuối tháng chuyển số liệu vào nhật ký chứng từ 1, 2, 4, 5, 7, 10

-Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký chứng từ, kiểm tra đốichiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL, bảngtổng hợp NVL và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký chứng từ để ghi trực tiếp

Nhật ký chứng

từ 1, 2, 4, 5, 10

Sổ cái TK 152, (TK 611)

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL

Hoá đơn GTGT, PNK, PXK NVL

Nhật ký chứng từ

số 7

Bảng kê 4, 5, 6

Bảng phân bổ NVL

BÁO CÁO KẾ TOÁN

vào sổ cái TK 152 (TK 611).

-Đối với các loại PNK, PXK nguyên vật liệu có liên quan đến các sổ, thẻ kếtoán chi tiết nguyên vật liệu thì được ghi trực tiếp vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL.Cuối tháng cộng sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL và căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiếtnguyên vật liệu để lập bảng tổng hợp chi tiết NVL theo từng TK 152 để đối chiếuvới sổ cái TK 152

-Số liệu tổng cộng ở sổ cái TK 152 và số liệu trong sổ nhật ký chứng từ 1, 2,

4, 5, 7, 10, bảng kê 4, 5, 6 và bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu được dùng đểlập báo cáo tài chính

Bảng phân bổ NVL

Sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL

Sổ đăng ký

Bảng tổng hợp chi tiết NVL

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cân đối

số phát sinh

Sổ cái TK 152, (TK 611)

-Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn GTGT, PNK, PXK nguyên vật liệu đãđược kiểm tra để dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vàochứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng làm căn

cứ để ghi sổ cái TK 152 (TK 611) Các hoá đơn GTGT, PNK, PXK nguyên vật liệusau khi làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ còn được dùng để làm căn cứ ghi sổ, thẻ

kế toán chi tiết nguyên vật liệu

-Cuối tháng phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế PStrong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số PS Nợ, tổng số PS Có

và số dư của từng TK 152 trên sổ cái TK 152 Căn cứ vào sổ cái TK 152 để lậpbảng cân đối số PS

-Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái TK 152 và bảng tổnghợp chi tiết nguyên vật liệu (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL) đượcdùng để lập báo cáo tài chính

-Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số PS Nợ và tổng số PS Cócủa tất cả các TK trên bảng cân đối số PS phải bằng nhau và bẳng tổng số tiền PStrên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của tất cả các TKtrên bảng cân đối số PS phải bằng nhau và số dư của TK 152 trên bảng cân đối số

PS phải bằng số dư của TK 152 tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết nguyên vậtliệu

1.2.7 Kết luận

Trong điều kiện hiện nay, việc sử dụng hợp lý và kiểm soát được nguyên liệuvật liệu có hiệu quả ngày càng được coi trọng Làm sao để cùng một khối lượngNVL có thể sản xuất ra nhiều sản phẩm nhất, có giá thành tốt nhất mà vẫn phải đảmbảo chất lượng cao Do vậy công tác quản trị nguyên vật liệu bằng các phương pháphạch toán và quản lý của kế toán nguyên vật liệu là tất yếu, khách quan, nó cần thiếtcho mọi phương thức sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY TNHH NAM KHỞI

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Nam Khởi

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Nam Khởi 2.1.1.1 Khái quát về sự hình thành:

Công ty TNHH Nam Khởi được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng kýkinh doanh công ty TNHH có hai thành viên trở lên số 0106065857, đăng ký ngày

20 tháng 12 năm 2012 do Phòng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch và đầu tư Thànhphố Hà Nội cấp Trong quá trình xây dựng, phát triển và trưởng thành suốt 5 nămqua mặc dù trong thời điểm kinh tế khó khăn chung của cả Nước, xong Công ty đãkhẳng định được vị thế ổn định và bền vững về việc xây dựng, sản xuất và kinhdoanh trên cơ chế thị trường đặc biệt là trong lĩnh vực cung cấp, thi công lắp đặt nộithất - ngoại thất, xaay dựng công trình, nhà các loại…

• Tên Công ty : CÔNG TY TNHH NAM KHỞI

• Tên tiếng anh : Nam Khoi Company Limited

• Chức năng và ngành nghề chính của Công ty :

- Xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp

- Thi công xây dựng trang trí nội ngoại thất

- Sản xuất đồ gỗ nội thất trong xây dựng

- San lấp mặt bằng

- Lắp đặt hệ thống điện

- Lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi, điều hòa không khí

- Kinh doanh vải, hàng may sẵn, giày dép

- Kinh doanh máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác…

Chi tiết: Chuẩn bị mặt bằng, xây dựng nhà các loại, xây dựng công trình dândụng và công nghiệp, các công trình công ích Trang trí nội ngoại thất, sản xuấtgiường, tủ, bàn ghế…vận tải hàng hóa đường nội địa, sữa chữa thiết bị điện tử vàquang học.Vệ sinh nhà cửa và các công trình khác, bảo dưỡng sửa chữa công trình

kỹ thuật dân dụng khác

• Người đại diện của Công ty theo pháp luật :

- Ông : Phạm Quang Khởi

- Sinh ngày : 15/11/1981

- Dân tộc : Kinh

- Trình độ chuyên môn : Cử nhân kinh tế

2.1.1.2 Khái quát về sự phát triển của Công ty

- Năm đầu tiên Công ty xây dựng cơ sở vật chất, tập trung đào tạo và nângcao tay nghề đội ngũ nhân viên chuẩn bị cho hoạt động kinh doanh Thời gian này

để xây dựng được chỗ đứng trên thị trường, Công ty đặc biệt chú ý đội ngũ nhânviên bán hàng và nhân viên kinh doanh Công ty đã trang bị cho họ nghệ thuật bánhàng, tác phong làm việc, lấy nguyên tắc: “Kinh doanh là đáp ứng theo nhu cầu củakhách hàng, luôn luôn lấy chữ tín hàng đầu Khách hàng là trung tâm và phải tạođiều kiện thuận lợi nhất để thoả mãn nhu cầu của họ” Công ty không ngừng mởrộng lĩnh vực kinh doanh của mình, tăng sự cạnh tranh trên thị trường

- Là Công ty trẻ nhưng cán bộ và nhân viên đều có trình độ đại học, trên đại

học và đều có kinh nghiệm đã từng làm việc và công tác tại các Công ty thuộc cáctập đoàn lớn như: Tập Đoàn Sông Đà, Tập Đoàn Dầu Khí, HUD, … Với năng lực

và sức trẻ cùng bầu nhiệt huyết tuổi trẻ luôn nắm bắt những thông tin, tiếp thu cáccông nghệ mới và hiện đại, được ứng dụng vào thực tế một cách hiệu quả, năngsuất, chất lượng nhất Công ty đã thực hiện được những hợp đồng có quy mô lớn vàvừa với các Chủ đầu tư trên các tỉnh phía Bắc và Bắc Trung Bộ, đều được Chủ đầu

tư hài lòng và tin tưởng, đánh giá cao về mặt chất lượng, mỹ thuật và quản lý kỹthuật qua các công trình

- Với mục tiêu thực hiện: Your Satisfaction, our success = Sự hài lòng của khách hàng là thành công của chúng tôi, Công ty TNHH Nam Khởi đã không

ngừng học hỏi nghiên cứu những tiến bộ của khoa học công nghệ hiện đại, đào tạo,bồi dưỡng cán bộ kỹ thuật nòng cốt và tiếp thu các ý kiến của các đối tác để tạo ra

những sản phẩm tốt nhất, những công trình chất lượng nhất và thẩm mỹ nhất nhằmthỏa mãn nhu cầu của khách hàng.

- Tình hình sử dụng lao động của Công ty:

Tổng số cán bộ,CNV có đến ngày 30/09/2017 : 96 ngườiTrong đó:

+ Công nhân kỹ thuật, lái xe, lái máy : 32 người

BẢNG 2.1: BẢNG KÊ NHÂN LỰC CỦA CÔNG TY TNHH NAM KHỞI

10 năm trở lên

I Đại học, trên đại học

3 Kỹ sư, cử nhân các chuyên

III Công nhân kỹ thuật

2 Công nhân xưởng sản xuất đồ

Cũng như bao công ty khác phải trải qua thời kỳ đầu bước vào kinh doanhcòn nhiều khó khăn gian khổ, phải đối mặt với những thách thức của cơ chế thịtrường Công ty đã từng bước đi lên và ngày càng phát triển Do sự nhanh nhạy nắmbắt được nhu cầu của thị trường và với đặc điểm là doanh nghiệp thương mại cóchức năng lưu thông phân phối hàng hoá trên thị trường, nên Công ty sớm có chỗđứng cho riêng mình và được nhiều khách hàng biết đến Định hướng phát triển củaCông ty: Giữ vững và ngày càng tăng tốc độ phát triển trên mọi chỉ tiêu : doanh số,thị phần, giá trị thương hiệu, số lượng sản phẩm…

Bảng 2.2: Bảng kê một số hợp đồng chính năm 2015-2017

thực hiện

Thời gian thực hiện

Tên cơ quan

2

Xây dựng kho tiền, lắp đặt

cửa kho, hệ thống báo

động, hệ thống điện, cải tạo

văn phòng, cửa kính, cửa

cuốn, điện chiếu sáng,

mạng, thoại điện lạnh, biển

hiệu

750.200.000 2015

Ngân hàng TMCPBắc á - CN HàNội

3

Xây dựng kho tiền, thi công

cải tạo nội thất, ngoại thất,

Thi công xây dựng, sửa

chữa cải tạo, lắp đặt thiết bị

điện, điện lạnh, xây lắp kho

tiền, lắp đặt nội thất văn

chữa cải tạo, lắp đặt thiết bị

điện, điện lạnh, xây lắp kho

tiền, lắp đặt nội thất văn

điện chiếu sáng, điện ổ

cắm, điện máy tính, điện

lạnh, xây lắp kho tiền, Cửa

kho, cửa phòng đệm, điện

kho tiền - CN Thanh Hóa

1.723.072.839 2015-2016 Ngân hàng TMCP

Phương Đông

7 Xây dựng cải tạo, nội thất,

điện lạnh, điện mạng thoại 630.518.900 2015-2016

Ngân hàng TMCPBắc á8

Xây dựng kho tiền - Cung

12

Thi công cải tạo nội thất

văn phòng Công ty CP Tư

vấn Dịch vụ về tài sản

-bất động sản DATC

371.840.425 2017

Công ty CP tưvấn - dịch vụ vềtài sản - bất độngsản DATC

- Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nam Khởi trong năm 2016:

Địa chỉ: C7, tổ dân phố 1, Phường Kiến Hưng,

Quận Hà Đông, TP Hà Nội.

(Ban hành theo QĐ số

48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của BT- BTC)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2016

2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn

1 Phải thu của khách hàng 131 175.000.000 1.011.731.857

3 Các khoản phải thu khác 138 19.000.000.000 19.000.000.000

4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149

2 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà Nước 152

2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 -13.562.727 -13.562.727

3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213

2 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222

III Các khoản đàu tư tài chính dài hạn 230

2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 239

2 Phải trả cho người bán 312 1.379.146.909 1.528.326.000

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước 314 156.118.370 330.396.977

5 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415

6 Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416

7 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 417 415.779.007 195.233.067

TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN

Lập, ngày 30 tháng 03 năm 2017Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)

Đơn vị: Công ty TNHH Nam Khởi Mẫu số B02 - DNN

Địa chỉ: C7, Tổ dân phố số 1,

Phường Kiến Hưng, (Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC

Quận Hà Đông, TP Hà Nội ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Tại ngày 31 tháng 12 Năm 2016

Đơn vị tính: VN Đồng

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 IV08 26,030,973,628 22,112,944,188

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần và cung cấp dịch vụ

-13 Tổng lợi nhuận trước thuế (50 = 30 + 40) 50 IV09 554,372,010 198,075,894

14 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 138,593,003 2,842,827

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

nghiệp

(60 = 50 - 51)

- Cho thuê ô tô, vận tải hành khách và hàng hóa bàng đường bộ

- Lập dự án đầu tư xây dựng, tư vấn thẩm định hồ sơ và tổng hợp dự toáncông

trình, tư vấn giám sát thi công các công trình xây dựng, lập dự toán và tổng dự toáncông trình, khảo sát xây dựng phục vụ việc lập dự án và thiết kế kỹ thuật thi côngcông trình

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, hệthống các công trình cấp thoát nước

Sơ đồ 2.1: Tổ chức hệ thống sản xuất

Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận trong hệ thống sản xuất:

-Chịu trách nhiệm trước Công ty và Nhà nước về toàn bộ kỹ thuật, chấtlượng, tiến độ, an toàn lao động công trình mình tổ chức thi công

-Phát hiện và đề nghị sửa đổi những sai sót trong đồ án thiết kế thi côngcông trình được giao

-Lập và đăng ký, báo cáo duyệt phương án, tiến độ thi công trước khi triểnkhai thi công

-Tổ chức thi công theo phương án đã duyệt Thực hiện thi công theo đúngquy trình, quy phạm đảm bảo an toàn lao động

-Đình chỉ thi công, báo cáo đội trưởng và giám đốc Công ty đối với tổ sảnxuất vi phạm kỹ thuật thi công, quy trình, quy phạm kỹ thuật hoặc chất lượng vật tư

và an toàn lao động không đảm bảo

-Chịu trách nhiệm khai thác, đưa vào sử dụng các vật tư đảm bảo chất lượng

-Tổ chức nghiêm thu với tổ sản xuất, với thầu phụ về chất lượng, kỹ thuậtcác khối lượng thực hiện theo phần việc, công đoạn

Chủ đầu tư mời

thầu

Lập hồ sơ dựthầu

Tham gia đấuthầu

Duyệt dự toánthi công chuẩn

bị NVL

-Bảo quản và sử dụng các thiết bị, vật tư, phương tiện thi công theo phương

án thi công

-Phải đăng ký công trình chất lượng cao, chất lượng tốt ngay từ khi côngtrình bắt đầu thi công Có biện pháp phương án tổ chức để nâng cao chất lượngcông trình (Công ty chỉ xét thưởng khi đã có đăng ký)

- Thực hiện và áp dụng các công nghệ tiên tiến, các vật liệu mới vào thicông

-Tuân thủ quản lý, kiểm tra giám sát của Công ty và Đội đã quy định về kỹthuật, chất lượng, tiến độ, an toàn lao động công trình được phụ trách thi công

-Chịu trách nhiệm về thanh quyết toán , kiểm toán công trình, thu hồi công

nợ có sự trợ giúp của Giám đốc Công ty và các phòng ban giúp việc Giám đốc

-Chịu sự kiểm tra, giám sát của đoàn thể quần chúng về việc thực hiện cácnội quy, quy chế của Công ty, việc đảm bảo quyền lợi chính đáng và chế độ chínhsách đối với người lao động

2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Nam Khởi

Cơ cấu tổ chức có vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty Một cơ cấu tổ chức hợp lý, khoa học và gọn nhẹ, phân công cụ thểquyền hành và trách nhiệm rõ ràng sẽ tạo nên một môi trường làm việc thuận lợicho mỗi cá nhân nói riêng và các bộ phận nói chung

 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý tại Công ty

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức quản lý

- Phòng kế toán: Kiểm tra và tổ chức thực hiện công tác kế toán tài chínhtrong toàn bộ công ty theo đúng pháp luật của nhà nước và của công ty Tham mưucho giám đốc đồng thời quản lý và huy động và sử dụng các nguồn vốn của công ty

Ban Giám Đốc Công ty

Phòng Kế hoạch

Tài vụ

Phòng khảo sát, thiết kế - Quy hoạch

Phòng kinh doanh Đội sản xuất

Phòng Kỹ thuật

và kiểm tra chất lượng

Hội đồng quản trị

sao cho đúng mục đích và hiệu quả cao nhất, hạch toán bằng tiền mọi hoạt động củacông ty Ngoài ra phòng kế toán còn phải phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty nhằm mục đích cung cấp các thông tin cho nhà quản lý để họ đưa

ra những phương án có lợi nhất cho công ty

- Phòng kỹ thuật và kiểm tra chất lượng : Tiếp nhận và phân tích các thôngtin khoa học kinh tế mới nhất, tiến hành nghiên cứu chế tạo thử nghiệm sản phẩmmới, đồng thời tổ chức đánh giá quản lý các sáng kiến cải tiến kỹ thuật của công ty

và tổ chức các cuộc kiểm tra trình độ tay nghề của công nhân viên…

Nhận xét: Mỗi phòng ban chức năng tuy có chức năng nhiệm vụ khác nhau

nhưng có mối quan hệ mật thiết với nhau, cùng phục vụ cho công tác sản xuất vàđiều hành sản xuất kinh doanh của công ty nhằm đạt hiệu quả cao

2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Nam Khởi 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng : Chịu trách nhiệm giữa giám đốc về toàn bộ công tácTCKT của Công ty và chịu trách nhiệm trước Nhà nước về việc chấp hành thực hiệnchế độ chính sách của Nhà nước Kế toán trưởng điều hành công việc chung của cảphòng, xây dựng kết quả kinh doanh và lập báo cáo của tài chính doanh nghiệp

Thủ quỹ