BÀI TẬP LỚNMÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁNMã MH: ACT01A – Nhóm 06 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU:CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Y TẾBÀI TẬP LỚNMÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁNMã MH: ACT01A – Nhóm 06 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU:CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Y TẾBÀI TẬP LỚNMÔN NGUYÊN LÝ KẾ TOÁNMã MH: ACT01A – Nhóm 06 ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU:CÔNG TY TNHH THIẾT BỊ ĐIỆN TỬ Y TẾ
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BỘ MƠN KẾ TỐN BÀI TẬP LỚN MƠN NGUN LÝ KẾ TỐN Mã MH: ACT01A – Nhóm 06 Thành viên nhóm 10: STT Họ tên Vũ Đức Hưng Điệp Hải Hà Mai Thị Nga Phạm Hà Nhi Đặng Khắc Duy Mã SV Ghi Nhóm trưởng GV hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Khánh Phương Hà Nội, 5/2020 1|Page NỘI DUNG BÀI TẬP Thông tin cung cấp cho kỳ kế toán năm kết thúc ngày 31/12/X sau: (Đơn vị tính: Triệu VND) Tiền mặt 3.000 Phải thu khách hàng 3.000 Tiền gửi ngân hàng 500 Vay ngắn hạn 10.000 Ứng trước tiền hàng cho người bán 1.000 Hàng hóa Vay dài hạn 2.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 13.000 Tài sản cố định Hao mòn TSCD 700 Tạm ứng 500 Phải trả người bán 2.700 6.000 4.000 Lợi nhuận chưa phân phối ? a Tính tốn chi tiêu thiếu Tài sản Số tiền Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tạm ứng 9.000 3.000 Vay ngắn hạn 1.000 10.000 Vay dài hạn 2.000 500 Phải trả người bán 2.700 Phải thu khách hàng 3.000 Tài sản dài hạn Số tiền Nợ phải trả Hàng hóa Ứng trước tiền hàng cho người bán Nguồn vốn 6.000 500 Vốn chủ sở hữu 14.000 Tài sản cố định 4.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 13.000 Hao mòn TSCĐ (700) Lợi nhuận chưa phân phối ? Tổng tài sản 23.000 Tổng nguồn vốn 23.000 Phương trình kế tốn: TS = NV 2|Page NV= NPT+VCSH VCSH = 23.000 - 9.000 = 14.000 VGCSH + LNCPP =14.000 LNCPP = 14.00 - 13.000 = 1.000 b Minh họa cho loại quan hệ đối ứng: Minh họa loại QH đối ứng Tên chứng từ liên quan đến nghiệp vụ Loại quan Ví dụ minh họa hệ đối ứng (1) Đi mua hàng Hóa đơn mua hóa trả tiền hàng; mặt 300 Phiếu nhập kho TS tăng, TS giảm (2) Chi tiền mặt tạm ứng cho Phiếu chi tiền; công nhân viên NV tăng, NV giảm TS tăng, NV tăng Định khoản kế tốn Nợ TK HH 300 Có TK TM 300 Nợ TK tạm ứng 400 Có TK TM 400 (3) Chuyển quỹ đầu tư phát triển Chứng từ nghiệp sang nguồn vốn vụ khác kinh doanh 500 Nợ TK Quỹ đầu tư phát triển 500 Có TK NVKD 500 (4) Chuyển quỹ đầu tư phát triển Chứng từ nghiệp sang nguồn vốn vụ khác đầu tư CSH 600 Nợ TK Quỹ đầu tư phát triển 600 Có TK Vốn đầu tư CSH 600 -Hóa đơn mua (5) Mua chịu hàng nguyên vật liệu -Tiền 1.000 chuyển Nợ TK NVL 1.000 Có TK Phải trả NB 1.000 (6) Mua hàng hóa nhập kho chưa trả tiền người bán 900 Tiền chuyển Phiếu nhập kho Hóa đơn mua hàng Nợ TK HH 900 Có TK Phải trả NB 900 3|Page TS giảm, NV giảm (7) Chuyển tiền gửi ngân hàng Uỷ nhiệm chi nộp thuế 2.000 Nợ TK Thuế 2.000 Có TK TGNH 2.000 (8) Chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền vay ngắn Uỷ nhiệm chi hạn ngân hàng 1.200 Nợ TK Vay ngắn hạn 1.200 Có TK TGNH 1.200 Phản ánh TK chữ T: TK HH TK Tiền mặt TK Tạm ứng (1) 300 SDCK: 500 (1) 300 (2) 400 (2) 400 (6) 900 700 SDĐK:2.700 SDĐK:3.000 1.200 SDCK: 900 SDCK:2.300 SDCK:3.900 TK NVL TK Quỹ đầu tư PT 400 (5) 1.000 TK Thuế khoản phải nộp cho NN (3) 500 1.000 (7) 2.000 (4) 600 SDCK:1.000 2.000 1.100 SDCK: - 2.000 SDCK: - 1.100 TK Phải trả NB SDĐK:6.000 TK NVKD TK TGNH SDĐK:10.000 (5) 1.000 (3) 500 (6) 900 500 1.900 SDCK:500 SDCK:7.900 (7) 2.000 (8) 1.200 3.200 SDCK:6.800 4|Page TK Vốn đầu tư CSH TK Vay NH SDĐK:13.000 SDĐK: 1.000 (8) 1.200 (4) 6.000 TK Phải thu NB SDĐK: 500 1.200 6.000 SDCK: - 200 TK TSCĐ SDCK:13.600 SDĐK: 4.000 TK Lợi nhuận chưa phân phối TK Vay dài hạn TK Hao mòn TSCĐ SDĐK:2.000 SDĐK: 1.000 SDĐK: 700 TK Phải thu KH SDĐK: 3.000 Bảng cân đối tài khoản Tên (số hiệu) tài khoản 1.Tiền mặt 2.Tiền gửi ngân hàng SDĐK Nợ Phát sinh kì Có Nợ Có SDCK Nợ 3.000 700 2.300 10.000 3.200 6.800 3.Nguyên vật liệu 1000 1.000 4.Hàng hóa 2.700 1.200 3.900 5.Tạm ứng 500 400 900 6.Phải thu khách hàng 7.Phải thu người bán 8.Hao mòn TSCĐ 3.000 3.000 500 500 700 Có 700 5|Page Tên (số hiệu) tài khoản 9.TSCĐ SDĐK Nợ Phát sinh kì Có Nợ Có 4.000 10 Phải trả người bán Nợ 6.000 1.900 7.900 2.000 12.Vay dài hạn 2.000 13.Vay ngắn hạn 1.000 -2.000 2.000 1.200 -200 14 Nguồn vốn kinh doanh 500 15 Quỹ đầu tư phát triển 500 1.100 16 Vốn đầu tư CSH 13.000 17 Lợi nhuận chưa phân phối 1.000 23.700 Có 4.000 11.Thuế khoản phải nộp nhà nước Tổng cộng SDCK 23.700 -1.100 600 13.600 1.000 6.900 6.900 22.400 22.400 Bảng cân đối kế toán Tài sản Số tiền Tài sản ngắn hạn Nguồn vốn Số tiền Nợ phải trả Tiền mặt 2.300 Vay ngắn hạn (200) Tiền gửi ngân hàng 6.800 Vay dài hạn 2.000 Tạm ứng 900 Phải trả người bán Hàng hóa 3.900 Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải thu khách hàng 3.000 Ứng trước tiền hàng cho NB Nguyên vật liệu Tài sản dài hạn 7.900 (2.000) 500 Vốn chủ sở hữu 1.000 Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu 500 13.600 6|Page Tài sản cố định 4.000 Lợi nhuận chưa phân phối Hao mòn TSCĐ (700) Quỹ đầu tư phát triển Tổng số tài sản 21.700 Tổng số nguồn vốn 1.000 (1.100) 21.700 Ghi nhận tài sản chi phí a Nhận Hóa đơn GTGT, tờ khai hàng hóa nhập (thơng quan) cho nghiệp vụ cơng ty nhập lơ chất thử chuẩn đốn dùng cho máy xét nghiệm sinh hóa, trị giá lơ hàng 3.525.000 đ, Cơng ty chưa tốn (1) Nợ TK Hàng hóa: 3.525.000 Có TK Phải trả NB: 3.525.000 => Ghi nhận tài sản tăng b Hóa đơn từ Cơng ty nước với trị giá 320.000đ cho tháng 6/2016, toán tiền mặt (2) Nợ TK CP quản lý: 320.000 Có TK TM: 320.000 => Ghi nhận chi phí tăng c Hóa đơn từ Cơng ty Điện máy Pico trị giá 31.000.000 đồng cho máy điều hòa mua lắp cửa hàng, toán chuyển khoản (3) Nợ TK TSCĐHH: 31.000.000 Có TK TGNH: 31.000.000 => Ghi nhận tài sản tăng d Hóa đơn 500.000 đ việc mua văn phòng phẩm từ Cơng ty Thiên Thanh, số văn phòng phẩm dùng hết tháng, tốn tiền mặt (4) Nợ TK Văn phòng phẩm: 50.000 Có TK TM: 50.000 (5) Nợ TK CP quản lý: 50.000 Có TK Văn phòng phẩm: 50.000 => Ghi nhận chi phí tăng 7|Page Ghi nhận doanh thu Công ty sử dụng nguyên tắc sở dồn tích Hãy doanh thu mà cơng ty ghi nhận tháng 4,5 liên quan tới khoản tiền nhận tháng 5/X+1 công ty sau: a Thu từ khách hàng 2.000.000 đ lô hàng bán giao tháng => Doanh thu tháng 4: 2.000.000 theo nguyên tắc sở dồn tích nghiệp vụ thực b Thu 550.000 đ lô hàng bán giao tháng => Doanh thu tháng 5: 550.000 theo nguyên tắc sở dồn tích nghiệp vụ thực c Thu từ khách hàng số tiền 900.000 đ cho lô hàng giao tháng => Doanh thu tháng 5: theo nguyên tắc sở dồn tích nghiệp vụ chưa thực Doanh thu Tháng 6: 900.000 d Thu số tiền 224.000.000 đ việc thực khám chữa bệnh từ liên kết khai thác hệ thống máy xét nghiệm miễn dịch cho bệnh viện Đại học Y Hà Nội tháng 4/X+1 => Doanh thu tháng 4: 2.000.000 theo nguyên tắc sở dồn tích nghiệp vụ thực Ghi nhận chi phí Cơng ty sử dụng ngun tắc sở dồn tích Hãy chi phí ghi nhận tháng 6/X+1 (nếu có) từ giao dịch hay việc phát sinh sau: a Ngày 2/7 Cơng ty nhận Hóa đơn tiền điện thoại (tháng 6) phục vụ cho hoạt động bán hàng công ty viễn thông MobiFone 2.163.000 đ Công ty tốn tiền gửi ngân hàng => Chi phí tháng 6: 2.163.000 theo ngun tắc sở dồn tích, chi phí ghi nhận kỳ mà phát sinh kỳ trả tiền Vậy nên dù cơng ty nhận Hóa đơn vào tháng coi chi phí tháng Khi phát sinh chi phí vào thời điểm tháng : Nợ TK Chi phí điện thoại: 2.163.000 Có TK Phải trả cho công ty viễn thông MobiFone: 2.163.000 8|Page Khi toán vào tháng 7: Nợ TK Phải trả cho cơng ty viễn thơng MobiFone: 2.163.000 Có TK TGNH: 2.163.000 b Cơng ty mua văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa trị giá 8.500.000 đ tháng 6, trả tháng số tiền 2.500.000 đ, phần lại trả tháng Vào ngày 1/6 văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa tồn kho 3.000.000 đ, ngày 30/6, tồn kho 3.200.000 đ 1/6 Hàng tồn kho 3.000.000 Trong tháng mua thêm 8.500.000 => Số Văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa tháng trị giá 3.000.000 + 8.500.000 = 11.500.000 30/6 Hàng tồn kho 3.200.000 Vậy Chi phí tháng = 11.500.000 – 3.200.000 = 8.300.000 Khi mua VPP: Nợ TK CCDC: 8.500.000 Có TK TM: 2.500.000 Có TK Phải trả NB: 6.000.000 Ghi nhận chi phí tháng : Nợ TK Chi phí: 8.300.000 Có TK CCDC: 8.300.000 Khi toán tiền CCDC T7 : Nợ TK Phải trả NB: 6.000.000 Có TK TM: 6.000.000 c Tương tự câu b văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa tồn kho ngày 1/6 2.700.000đ 1/6 Hàng tồn kho 2.700.000 Trong tháng mua thêm 8.500.000 => Số Văn phòng phẩm, bao gói hàng hóa tháng trị giá 2.700.000 + 8.500.000 = 11.200.000 30/6 Hàng tồn kho 3.200.000 Vậy Chi phí tháng = 11.200.000 – 3.200.000 = 8.000.000 Khi mua VPP: Nợ TK CCDC: 8.500.000 Có TK TM: 2.500.000 Có TK Phải trả NB: 6.000.000 9|Page Ghi nhận chi phí tháng : Nợ TK Chi phí: 8.000.000 Có TK CCDC: 8.000.000 Khi tốn tiền CCDC T7 : Nợ TK Phải trả NB: 6.000.000 Có TK TM: 6.000.000 d Công ty trả số tiền 12.000.000 đ vào ngày 1/6 cho hợp đồng bảo hiểm có giá trị năm kể từ ngày trả tiền Thanh tốn lần vào ngày ký hợp đồng Chi phí tháng = 12.000.000/12 = 1.000.000 Vậy chi phí tháng = 1.00.000 Ngày 1/6, mua hợp đồng bảo hiểm: Nợ TK Chi phí trả trước: 12.000.000 Có TK TM: 12.000.000 Ngày 30/6: Nợ TK Chi phí: 1.000.000 Có TK Chi phí trả trước: 1.000.000 e Trong tháng 01/X+1, Công ty trả 24.000.000 tiền thuế đất năm cho Văn phòng cơng ty Thanh tốn lần vào ngày kí hợp đồng Chi phí tháng = 24.000.000/12 = 2.000.000 Vậy chi phí tháng = 2.000.000 Ngày 1/6: Nợ TK Chi phí trả trước: 24.000.000 Có TK TM: 24.000.000 Ngày 30/6: Nợ TK Chi phí: 2.000.000 Có TK Chi phí trả trước: 2.000.000 f Ngày 29/6, Cơng ty tốn trước 3.500.000đ tiền lương tháng cho nhân viên có hồn cảnh khó khăn 10 | P a g e Công ty toán trước lương cho nhân viên tháng chi phí trả trước chất khoản phải thu Vậy nên khơng coi Chi phí tháng Báo cáo thu nhập theo phương pháp kế toán a Theo nguyên tắc kế toán sở dồn tích: *Doanh thu: - Ngày 1-30/11: Doanh thu bán hàng: 700 - Ngày 30/11 Doanh thu bán hàng: 1.500 => Tổng DT = 700 + 1.500 = 2.200 Theo nguyên tắc phù hợp, ghi nhận DT ghi nhận tồn chi phí tương ứng để tạo DT *Chi phí: - Ngày 1/11: + Chi phí th hàng: 10 + Chi phí khấu hao tài sản: 600/(12x5)=10 - Ngày 15/11: chi phí lương: 32 - Ngày 27/11: Chi phí tốn hóa đơn điện nước: - Ngày 1-30/11: Chi phí mua hàng hóa = 2.100 – 1.700 +1.200 = 1.600 - Ngày 30/11: + Chi phí lãi suất vay ngân hàng: 9% x 1.000/12 = 7,5 + Chi phí trả lương: + Chi phí trả hóa đơn điện thoại: 2,3 => Tổng Chi phí: 1.666,8 => Lợi nhuận = Tổng DT - Tổng CP = 2.200 – 1.666,8 = 533,2 Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tháng 11 theo nguyên tắc sở dồn tích (Đơn vị: triệu đồng) Chỉ tiêu Số tiền I Doanh thu: 2.200 Doanh thu bán hàng: 2.200 II Chi phí: Chi phí thuê cửa hàng: 1.666,8 10 11 | P a g e Chi phí khấu hao TSCĐ: 10 Chi phí trả tiền lương: 32 Chi phí trả hóa đơn điện thoại Chi phí mua hàng hóa tháng: 1.600 Chi phí trả lãi suất vay ngân hàng: 7,5 533,2 III Lợi nhuận ròng b Theo nguyên tắc sở tiền mặt: Theo nguyên tắc kế toán sở tiền mặt ghi nhận khoản thực thu doanh thu khoản tiền thực chi chi phí nên tồn quỹ tiền mặt tháng 11 lợi nhuận thu tháng 11 Báo cáo hoạt động kinh doanh tháng 11 theo nguyên tắc sở tiền mặt (Đơn vị: triệu đồng) Chỉ tiêu I Doanh thu: Số tiền 7.000 Vốn góp chủ sở hữu: 5.000 Vay ngân hàng 1.000 Nhận trước tiền ứng khách hàng: 300 Doanh thu bán hàng: 700 II Chi phí: 2.765 Chi phí thuê cửa hàng: 30 Chi phí mua tơ: 600 Chi phí trả lương: Chi phí tốn tiền điện nước: Chi phí mua hàng hóa nhập kho để bán: Tồn quỹ tiền mặt = Tổng DT - Tổng CP 32 2.100 4.235 12 | P a g e c Cơ sở kế tốn đánh giá xác tình hình kinh doanh Cơng ty Cơ sở kế tốn dồn tích Vì phương pháp kế tốn dồn tích có nhiều ưu điểm so với phương pháp kế tốn tiền mặt Kế tốn dồn tích phản ánh đầy đủ, kịp thời xác tình hình thu nhập, chi phí DN phát sinh khứ, tương lai, đáp ứng nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Cho biết ý kiến bạn vấn đề sau: a Ngày trả lương cho nhân viên Cơng ty 15 hàng tháng Điều ảnh hưởng tới việc ghi nhận chi phí tiền lương Cơng ty? Do Ngày trả lương ngày 15 hàng tháng, kết thúc kì kế tốn lại cuối tháng Vậy nên kế tốn phải thực bút tốn tính lương vào ngày cuối tháng trước Khi thực bút tốn tính lương kế tốn ghi nhận khoản chi phí tăng khoản nợ phải trả nhân viên tăng Định khoản: Nợ TK Chi phí Có TK Phải trả CNV b Công ty thuê địa điểm văn phòng chủ hộ Nguyễn An Hàng tháng, Cơng ty phải tốn hóa đơn tiền điện, tiền nước văn phòng sử dụng mang tên chủ hộ Nguyễn An Vậy số tiền điện, tiền nước có ghi nhận chi phí cơng ty khơng? Những hóa đơn tiền điện nước mang tên Chủ nhà hạch tốn vào chi phí Cơng ty * Một số chứng từ tốn chi phí điện nước mang tên chủ nhà: - Để đưa chi phí điện nước th nhà (hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà) vào chi phí hợp lí cần: + Nếu cơng ty trực tiếp tốn cho nhà cung cấp cần: Hợp đồng thuê địa điểm, hóa đơn tiền điện nước, chứng từ tốn + Nếu cơng ty tốn với chủ nhà cần: Hợp đồng thuê địa điểm, hóa đơn tiền điện nước, chứng từ toán điện nước thực tế tiêu thụ với chủ nhà * Cách hạch toán ghi nhận: - Hạch tốn tiền điện, nước vào chi phí 13 | P a g e - Chi phí ghi nhận báo cáo tài Cơng ty toán khoản tiền điện nước với số tiền phiếu tốn theo sở tiền mặt - Chi phí ghi nhận thời điểm phát sinh tạo doanh thu kỳ trả tiền theo sở dồn tích 14 | P a g e ... 1/ 11: + Chi phí thuê hàng: 10 + Chi phí khấu hao tài sản: 600/ (12 x5) =10 - Ngày 15 /11 : chi phí lương: 32 - Ngày 27 /11 : Chi phí tốn hóa đơn điện nước: - Ngày 1- 30 /11 : Chi phí mua hàng hóa = 2 .10 0... 4.000 10 Phải trả người bán Nợ 6.000 1. 900 7.900 2.000 12 .Vay dài hạn 2.000 13 .Vay ngắn hạn 1. 000 -2.000 2.000 1. 200 -200 14 Nguồn vốn kinh doanh 500 15 Quỹ đầu tư phát triển 500 1. 100 16 Vốn... triển 500 1. 100 16 Vốn đầu tư CSH 13 .000 17 Lợi nhuận chưa phân phối 1. 000 23.700 Có 4.000 11 .Thuế khoản phải nộp nhà nước Tổng cộng SDCK 23.700 -1. 100 600 13 .600 1. 000 6.900 6.900 22.400 22.400