Bài giảng môn thuế thu nhập doanh nghiệp

Khái niệm • Thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế TNDN) đánh vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh kỳ Đặc điểm • Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế • Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp Vai trò • Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN (ở Việt Nam tỷ trọng thuế thuế TNDN tổng số thu NSNN từ 24% đến 30%) • Thuế TNDN công cụ quan trọng nhà nước để điều tiết vĩ mơ kinh tế • Thuế TNDN cơng cụ nhà nước để thực sách công xã hội Tổng quan thuế TNDN Người nộp thuế • Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập chịu thuế TNDN • Thu nhập chịu thuế TNDN gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ • Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí trừ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ • Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập hoạt động nhân với thuế suất tương ứng Thu nhập khác • • • • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; • Thu nhập từ chênh lệch đánh giá lại tài sản Thu nhập khác • Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, kinh doanh ngoại tệ; • Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ngồi Việt Nam; • Thu nhập chia từ thu nhập trước thuế hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế nước; Thu nhập khác • • • • Hồn nhập khoản dự phòng; Thu khoản nợ khó đòi xố đòi được; Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; Thu nhập tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí thu hồi chi phí tiêu thụ; • Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót 10 Ưu đãi thuế TNDN • Có mức thuế suất ưu đãi   Thuế suất 20%, áp dụng 10 năm Thuế suất 10%, áp dụng 15 năm • Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động hưởng ưu đãi thuế 59 Đối tượng áp dụng thuế suất 10% • Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư   Địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn Khu kinh tế, khu công nghệ cao thành lập theo định Thủ tướng 60 Đối tượng áp dụng thuế suất 10% • Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực:  Công nghệ cao; nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; Sản phẩm phần mềm; Phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga cơng trình sởhạ tầng đặc biệt quan trọng khác Thủ tướng Chính phủ định   61 Đối tượng áp dụng thuế suất 10% • Thuế suất 10% suốt thời gian hoạt động áp dụng phần thu nhập doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường (gọi chung lĩnh vực xã hội hóa theo Nghị định số 69/2008/NĐ-CP Quyết định 1466/QĐ-TTg ngày 10.10.2008 Thủ tướng Chính phủ) 62 Đối tượng áp dụng thuế suất 20% • Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư Địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn 63 Đối tượng áp dụng thuế suất 20% • Thuế suất ưu đãi 20% áp dụng suốt thời gian hoạt động hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân 64 Ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN • Có mức miễn giảm thuế    Miễn 04 giảm 09 Miễn 04 giảm 05 Miễn 02 giảm 04 • Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư; trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư 65 Đối tượng miễn 04 giảm 09 • • Doanh nghiệp hưởng thuế suất ưu đãi 10% Riêng lĩnh vực xã hội hóa phải thực địa bàn ưu đãi 66 Đối tượng miễn 04 giảm 05 • Doanh nghiệp thành lập lĩnh vực xã hội hóa thực địa bàn khơng thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn 67 Đối tượng miễn 02 giảm 04 • Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn 68 Thủ tục thực ưu đãi thuế TNDN • Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế 69 TN từ chuyển nhượng vốn, CK Chuyển nhượng phần vốn góp vào Cty mua lại phần vốn Cty Chuyển nhượng loại CK Cty đăng ký TTCK 70 TN từ chuyển nhượng vốn, CK Kê khai nộp thuế 71 TN từ chuyển nhượng BĐS Kê khai nộp thuế riêng, việc chuyển nhượng xảy không thường xuyên Kê khai nộp thuế chung, việc chuyển nhượng xảy thường xuyên 72 TN từ chuyển nhượng BĐS Kê khai nộp thuế 73