Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH khả hoàng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN– TÀI CHÍNH– NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH KHẢ HOÀNG Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : Th.S Ngô Thị Mỹ Thúy Sinh viên thực : Phạm Cao Bích Trâm MSSV: 1154030661 Lớp: 11DKTC3 TP Hồ Chí Minh, 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tôi, có hỗ trợ từ giảng viên hướng dẫn Th.S Ngô Thị Mỹ Thúy Những nội dung số liệu đề tài trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá thu thập từ đơn vị thực tập Nếu phát có gian lận xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng, kết Khóa luận tốt nghiệp TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 08 năm 2015 Tác giả (Ký tên) PHẠM CAO BÍCH TRÂM ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin chân thành cảm ơn cô, chú, anh, chị Công Ty TNHH Khả Hoàng nhiệt tình giúp đỡ trình thu thập thông tin số liệu có liên quan đến đề tài nghiên cứu, tạo điều kiện tốt để hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp Nhân đây, xin gửi lời cảm ơn đến Quý Thầy Cô, người tận tình truyền đạt kiến thức cho suốt khóa học vừa qua Những lời cảm ơn sau xin cảm ơn Th.S Ngô Thị Mỹ Thúy dẫn góp ý cho suốt trình thực Khóa luận tốt nghiệp TP Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 08 năm 2015 (Ký tên) PHẠM CAO BÍCH TRÂM iii iv MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm vai trò thuế kinh tế quốc dân 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Vai trò .3 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.1.2.1 Tên gọi 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng miễn thuế 1.1.2.3 Cơ sở thuế 1.1.2.4 Mức thuế, thuế suất 1.1.2.5 Chế độ miễn, giảm thuế 1.1.2.6 Thủ tục nộp thuế .5 1.2 Những nội dung phƣơng pháp Kế toán thuế GTGT .5 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế đối tượng không thuộc diện chịu thuế 1.2.2.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế 1.2.2.3 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế 1.2.3 Vai trò thuế GTGT 1.2.4 Căn tính thuế 1.2.4.1 Giá tính thuế 1.2.4.2 Thuế suất thuế GTGT 1.2.5 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.5.1 Phương pháp khấu trừ thuế 1.2.5.2 Phương pháp tính trực tiếp GTGT 10 1.2.6 Kế toán thuế GTGT 11 1.2.6.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 11 1.2.6.2 Kế toán thuế GTGT đầu .15 1.2.7 Hệ thống kê khai thuế GTGT hành 17 1.3 Những vấn đề chung phƣơng pháp tính thuế TNDN .18 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 18 1.3.1.1 Khái niệm 18 1.3.1.2 Đặc điểm 18 1.3.1.3 Vai trò .18 1.3.2 Đối tượng nộp thuế 19 v 1.3.3 Căn tính thuế 19 1.3.3.1 Thu nhập tính thuế 19 1.3.3.2 Thu nhập chịu thuế 19 1.3.3.3 Thu nhập chịu thuế khác 20 1.3.3.4 Thuế suất thuế TNDN .21 1.3.4 Cách tính thuế TNDN doanh nghiệp kê khai theo phương pháp trực tiếp 21 1.3.5 Kế toán thuế TNDN 22 1.3.4.1 Phương pháp Kế toán liên quan đến chi phí thuế TNDN hành 22 1.3.4.2 Phương pháp Kế toán nghiệp vụ Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 23 1.3.4.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 24 1.3.6 Kê khai toán thuế TNDN .26 1.3.7 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý toán thuế năm .26 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH KHẢ HOÀNG 27 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH Khả Hoàng 27 2.1.1 Lịch sử hình thành 27 2.1.2 Quá trình phát triển công ty 27 2.1.3 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh 27 2.1.4 Tổ chức máy tổ chức công ty 28 2.1.5 Tình hình nhân công ty 29 2.1.6 Doanh số công ty năm gần 29 2.1.7 Tổ chức phòng kế toán công ty 30 2.1.8 Hệ thống thông tin kế toán .32 2.1.9 Tổ chức nghiệp vụ kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết công ty 33 2.1.9.1 Chế độ kế toán sách kế toán công ty áp dụng 33 2.1.9.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng 34 2.1.10 Nghiệp vụ lập báo cáo tài .35 2.1.10.1 Các loại báo cáo tài công ty 35 2.1.10.2 Cách thức lập báo cáo tài công ty 35 2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH Khả Hoàng 37 2.2.1 Công tác kế toán thuế GTGT 37 2.2.1.1 Nội dung nguyên tắc kế toán thuế GTGT 37 2.2.1.2 Nhiệm vụ 39 2.2.1.3 Kế toán thuế GTGT 39 2.2.1.3.1 Thuế GTGT đầu vào 39 2.2.1.3.2 Thuế GTGT đầu .46 2.2.1.4 Kê khai thuế GTGT 50 2.2.2 Kế toán thuế TNDN 54 2.1.2.1 Nội dung nguyên tắc kế toán thuế TNDN 54 2.1.2.2 Nhiệm vụ 54 vi 2.1.2.3 Xác định thuế TNDN Công ty TNHH Khả Hoàng 54 2.1.2.4 Nộp thuế TNDN 57 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH KHẢ HOÀNG 58 3.1 Đánh giá công tác kế thuế GTGT, thuế TNDN Công ty Khả Hoàng .58 3.1.1 Những ưu điểm 58 3.1.2 Những mặt hạn chế 59 3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác thuế GTGT thuế TNDN Công Ty TNHH Khả Hoàng 59 3.2.1 Về công tác Kế toán thuế GTGT 59 3.2.2 Về công tác Kế toán thuế TNDN 60 KẾT LUẬN 61 TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BC : Báo cáo CĐKT : Cân đối kế toán GBC : Giấy báo có GBN : Giấy báo nợ GTGT : Giá trị gia tăng HĐ : Hóa đơn HHDV : Hàng hóa dịch vụ HTKK : Hệ thống kê khai K/c : Kết chuyển KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh LCTT : Lưu chuyển tiền tệ NH : Ngân hàng NSNN : Ngân sách nhà nước PS : Phát sinh SDCK : Số dư cuối kỳ SDĐK : Số dư đầu kỳ TK : Tài khoản TM-XNK : Thương mại – Xuất nhập TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách Nhiệm Hữu Hạn Tp.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh TSCĐ : Tài sản cố định TT-BTC : Thông tư – Bộ tài viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Tên bảng Trang 2.1 Nhân Công Ty TNHH Khả Hoàng 29 2.2 Doanh số công ty từ năm 2010 đến năm 2014 29 2.3 Sổ chi tiết tài khoản 1331 45 2.4 Sổ chi tiết tài khoản 3331 49 2.5 Tờ khai thuế GTGT 51 2.6 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 52 2.7 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 53 2.8 Mẫu tờ khai công ty tạm tính thuế TNDN quý 1/2015 56 2.9 Sổ chi tiết tài khoản 3334 57 ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang 1.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ 15 1.2 Kế toán thuế GTGT đầu 17 2.1 Bộ máy tổ chức công ty 28 2.2 Bộ máy tổ chức kế toán 30 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán 33 2.4 Hình thức ghi sổ kế toán 34 2.5 Dòng liệu quy trình lập bảng cân đối kế toán 35 2.6 Dòng liệu quy trình lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 36 2.7 Dòng liệu quy trình lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ 36 2.8 Dòng liệu quy trình lập thuyết minh báo cáo tài 37 2.9 Sơ đồ kế toán thuế Công Ty TNHH Khả Hoàng 39 2.10 Sơ đồ hạch toán thuế TNDN 55 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình Tên hình ảnh Trang 2.1 Mẫu hóa đơn Giá trị gia tăng đầu vào 40 2.2 Mẫu Giấy báo có NH VIB 41 2.3 Mẫu Giấy báo nợ NH VIB 41 2.4 Mẫu hóa đơn GTGT đầu Công Ty TNHH Khả Hoàng 46 x cONc rY TNHH uiN DAT PHU Mdsdthu6:0304307177 Dia chi : 320 DiQn Bi6n Phir, Phudng 17, QuAn Binh Th4nh, TP.HCM Fax: (08) 3514 0143 Di6n thoai : (08) 514 0142" E-mail: tiendatohu @yahoo.com.vn So tai khoAn : tndct lrrEu tr/u trEiu nll HOA DdN GtA TR! GIA TANG o4r rHtiT Sw d,t 'rd'n W bbTu MAu sd:01GTKT3/001 Li6n : Giao cho noudi mua K1i hieu : AN12P s6, e006694 STT T6n hing h6a, dich Ddn vi vt=t tinh Thud sudt GTGT , (o w 70 bins chit : (Al ', Ngrldi mua hdng (K!', ghi 16 hs t)n) ! I1UO CQng tidn hdng : Tidn thud GTGT : Tdng cQ2g tidn todn: l Sd tidn vidt Thinh tidn 6=4X5 y/ Dcfn gi6 Sd luqng ,fi) ,l UU D '4(n rn') ) 40 lnn) ,,1 J,l[4 [n) l0tth fD(n, rrulu1 (ilrtt {(l6n Ngridi bdn hdng ho t)n) Th0 trUdng ddn vi (K'!, d6ng ddu, ghi 16 hq t)n) eAru HANG QUA DrEN rHoal kidm tra ddi chidu lap, giao, nhAn h6a don) In tai C6ng ty TNHH G y Vi Tinh Li€n Son.,Md sd thud: 0301452923 - DT: (08) 39 100 555 A 1' tY' MAu sd:01GTKT3/001 n6n DON GIA TRI CIA TANG Kf Li6n : Giao cho ng,rOi muu ; t r.Hudrt_G -, I r rilfl N r{; il'ir s9''Jrf gay J.ii.Thd n g hiQu :HYl14P sd: m i10:i5 N d YF 0il0i4?i dtt{flr tr !rv tr TY TNHH THUdNG MAI XUffT NHAP TNAU HA VAN :03125O1837 2304 Kha Van CAn, PhuJong Linh Trung, Qudn Th0 D0c, TP.HCM, Vi6t Nam Fax:.08.37243180 Dien thoai :08.2216 0676 : 168229039 t4i NgAn hang ACB Chi Nh6n 56 tai khoAn rJr rrr|r| luultrll l-{ +A tiii mrra hinn Dia chi : III 1116 L[tttJ 'Jl cA thr ,.,ia nh? rd 03011487882 Hinh thrlc to6n STT \,., 705A Dd Xudn Hqp, phu&ng phri ; , TfrV-cK Sd hing h6a, dlch TGn I tai khoAn : vi tinh , , Sd luqng Ddn gid Thinh tiin ) 6=4xS Hffl, Qu$n g, TP-HCM Don vg r ir Gach 6p iittrrh6ngtrAng nren (f00x450)rnm, 138.0i.) l.?,457,00ii f'ratxuaripo lt, Ltr* lll Lrt Uri L o COng tidn hdng : TidN thUd GTGT : Tdng cQng tidn to6n : Thud sudt GTGT : 1o s6 ti6n vidt bdng ch0 :Mddichfn.nier IJffiI l hai trilm ld hai ngin b&yrr6m ifbng cfu5n NgrJdi mua hdng Ngrldi b6n hdng (Ki,, ghi 16 hs, t6n) (Ki, ghi 16 h9, t€n) 17,,4s7.A0il 1.745 ?nO 1(l ana, ?r'lJ , Th(r trUdng ddn vi ((!,, dong ddu, ghi 16 hq, t)n) !lllllll Hi!FF Gdn kidm tra, ddi chidu lQp, giao, nhQn h6a don) In tai C6ng ty TNHH Cidy W Tinh LiAn Son" Md sd thud:0301452923 * DT: (08) 39 100 555 A l t'T tv non DoN crA MAu sd : 01GTKT3/001 TRI GrA TANG i Ky hi6u : HYl14P Li6n : Ciao cho ngUdi mua So: I n^vtr |lntEil nuu nAil TNHH THUdNG MAI XUAT NHAP TN^U HA VAN Ddn vi 01837 Mdsdt Kha Van CAn, Phudng Linh Trung, QuAn Th0 Drlc, TP.HCM, Vi6t Nam Dia chi Fax :08 3724 3180 08.2216 0676 168229039 tqi NgAn hang ACB - Chi Nh Di0n thoai So tai khoAn rj0Nn I y rNnE r Huull& Ho t6n ngudi mua hdng : : Md s6 thud: :iiiir:; TOn ddn vi Dia chi : ri; d.;: i ' TGn t '.'l:li:iii::: : ii'i:i1 vAF{ 56 tai khoAn Don vg vi tfnh ,;t:;1::, lr: y.,y Sd lugng Ddn gi:i Thinh tiCn 6=4xS rr;, t$r.{F KHAU i-1liiilir,,i4:* li:ilt,,',illrt: l; r t i{{:i.} hing h6a, dich f',' IuAi MST: 03"t 2501 437 Yr:.r,:ir:r : tii,,, r.: !'-: MAt :.:,rii:iir,'tllr't r \i" Hinh thrlc to6n STT li i,',:l:l E{.& , j i| l.r lii I f,i'iiJ;-iiiij':lr.tf.r riii ;:.i rs"; !:,;:;,.1 : COng tidn hdrng Tidn thue GTGT : Tdng c0ng ti6n todn : Thud sudt GTGT : ';.' :k Ngrldi mua hdng (Ki, ghi rO hs, t)n) Ngridi b6n hdng (K,ir, ,1.;.,:l-t, ghi 16 ho, ten) I Thir trUdng ddn vi 6i, d6ng ddu, ghi rO hs, t)n) nftl' ,nAV l:t;' a I Qdn kidm tra, ddi chidu lQp, giao, nhQn h6a don) In tai C6ng ty TNHH Cidy W Tinh LiAn Son,, Md s6'thud: 0301452923 * DT: (08) 39 100 555 l TU DOANH.I*ICIT.IIFP ruNAN,THI PONG MAI KtM LONG i r'ei rP.HcM I (*:iKn ZcHr rundruH\ NGHIEP \r DoANH NGTIIEP DOANH a/ - iii \z rtj ruuiNtunAru GIA TRI CIn rAruC THUdNG MAI Li6n 2: Giao cho ngudi mua o'l tt : ,, : Dia chi : sd : TGn 5F ,.!r: ^lt-t:,+ nri Xuiur licrp Q,rrin I'Pl:i{,]},I 0:{ii-+48?$fil Hinh thrlc todn STT ' ool-oL tiirlgT.1r.l-i\fi{H Khri l-Inirng Ddn vi Md sd thue I Kyi hi6u: KL/13P Ngdy 3$trang' I ndm -lOii Hg t6n ngudi mua hdng t : hing h6a, dich vu DVT Di4u I XAng Ron 92 Sd luqng iX) {).05 S I So tai khoAn Tj\4 : , thann tidn 6=4x5 Ddn gi6 t,ir ift-l r.1jgJ.!l J b+0.ri(lu I-ir 25{; 142.+5.'i5 -1.ri46.fl.i5 J t,,1": r[.i{ I 'i,2ti i,o.t CQng tidn hhng h6a dich vr,r : : tl Thud sudt tnud GTGT ill Tdng cQng tidn to6n sdt6'n vidt bins chfi: ltl % Tidn thud GTGT l?8,7ti"l : I : tllri.,$ir}J Tdm firieu Muoi Sdu,Ngdn Ba Trdm C.hin Muc't Chin DOng t *.- Ngudi bdn hdng Ngrldi mua hAng (Kli, ghi 16 hA ten) (Kj;aeng{Ldu, ghi /\/\ 16 he tOn) -* ( Cdn kidm tra, d6'i chi6'u lQp, giao, nhQn h6a don ln t4i C6ng ty TNHH TM vd SX Nguy)n Xudng Thinh - Md sd thuS:0302464590 - : I 'i) 1) DOANH NGHIEP TI./ NHAN THI/ONG MAI KIM LONG Dia chi: 40136 Trdn Hunq Dao, Phrldnq Cdu qi 'l ilrg NbNIE T D( DOANH rd ruxAt't Kh -HdGhF+vqinh \e ii4?r' i\1KIM LONG (v 1: rHUriruc uat \d K! hi6u: KL/13P sd Li6n 2: Giao cho ngudi mua Ngay iithang I nam l{}15 Hq t6n ngudi mua hdng Ddn vi Dia chi L'i'i119 t1"l'liFiH Khd [{aails 7tr5,\ f)rl Xunn Fli,!p" Qrrau : !l '1-FHCh'{ ii"li-}'+4$7$81 : Hinh thrrc todn STT : : Mi sd thud i f,6 'ooj-o?4a 'I5,f : T€n hdng hoa, dich vU I ,!)drr DO {}"05 X.lns Ron Sd tei khoAn DVT }- 92 Sd lrrqng : Thinh tidn Ddn gid i-ii Jqii 1.1?9i,).91 6=4x5 -tii I lt"itj Iir 25rl I'1f45.4i -],{r'4tr, S.}-5 J ]ii) iutr \: I CQng tidn hdng h6a dich vr; tl Thud sudt thud GTGT ill Tdng cQng ti6n to6n Sd tldn vi6t bing chCi : ?, ii-r!i.{_U: : tsF.Jfi' f i To ' Tidn thud GTGT q1{_i,nil4 : i : tl.{}i $ 'iJir Musi 'l-ri#u Mu*'i Tiim Ng*n T*m T,'dm Ba l"ll#si Chin flong Ngrldi bdn hdng Ngrldi mua hdng (Kf, d6ng ddu, ghi (Kf, ghi ro h9 tOn) 16 hq tOn) /\ t'"1> \ 1t1 11 I il ltl \ -,l,lr!\- I ?- f),gi 'iln'r,fruro,gToo,! tn tai c6ng ty TNHH TM vd SX Nguy,n Xuong Thlnh - MA sd thud: 0302464590 - Tel: (08) 38.666 888 n -'{ \ n6n DON GIA TRI GIA TANG MAu s6 : 01GTKT3/001 K1i Li6n : Ciao cho ngUdi mua ,, 56: i.: " Ngdy , Thdn9 Ndm .: ,; ll; hi6u : HYl14P :;:1 ,' tt,,- ,,:a" TY TNHH THUdNG MAI XUAT ^3 nAp rnAu HA vAN 501837 A Kha Van CAn, Phudng Linh Trung, Qt An Th0 Dulc, TP.HCM, Vi6t Nam E,r Fax :.08 724 3180 :08 2216 0676 : 68 229039 tqi NgAn hdng ACB - Chi Nh6n Th0 Drlc roai khoAn I it !t,ld ltf Hq t6n ngUdi mua hang : : t';#ng lr'T'fcf-tti trhir i-iechg Md sd thud: iij.$ni4sigii/ Dia chi : ?'.]5di U*.XuSn l:t*p, Plittiii:$ i].tu hliirr .Qu$t'19, T.{i'!JiJhl TOn ddn vi lf:.tiCi{ Sd tai khoAn Hinh thrjc todn TOn STT hing h6a, dich Nii*u Don vu vi tfnh I r,iirlh i-: F fi t it.i t;:,nl-z u:i t g t Sd luqng Don gi6 Thinh tiCn J 6=4x5 l- i -:r: :" i "j'Jii-i;.{ 3, i,'.r111.rt.!{} il.J:iii l l \ $Ut'r COng tidn hdng : 1A.{l7fl.Cil{ Tidn thud GTGT : !.,fi0i,tr_ri Tdng cdng tidn todn : Thud sudt cTGT : .lfi.% ' '( Ngrldi mua hang (K!', ghi rd hq, t)n) Ngtldi bdn hdng (K,ir, ghi 16 hq, t6n) Qdn kidm tra, ddi 1$"t?;'1.0t[ Th(r trrldng ddn vi ((!, dong ddu, ghi rO hq, t)n) chiA'u lQp, giao, nhQn h6a don) Sdn, Md s6'thud:0301452923 * DT: (08) 39 100 555 In tai C6ng ty TNHH Gidy Vi Tinh L jAn Md sd thu6 (Tax code) :0 0 3 47 Dia chi (Address): 56 3, DLIdng 3i2, PhUdng 11, QuQn 10, TP.HCM Fax : (84-8) 3835 6051 Dien thoai (Tet): (84-8) 3833 4565 Sd tdi khoAn Bank NC): HOA DdN GIA TRI GIA TANG MAu sd INVOICE) Li6n 2: Giao cho ngudi mua (Copy 2: Customer) Ngiry (Date) ,,1J th6ng (month) Qg ndm (year) r$ (VAT form): 01GTKT3/001 Kyi hiQu (seriat): AN14P Sd (No/:nnn;iTC ve.e Ddn vi b6n hdng (Seller): Dia chi (Address): Md sd thud 1ax code): Flg t6n ngrldi mua hdng (Buyer) Md sd Ihu6 (Tax : code): AIA Dia chi (Address): Ddn vitinh Sd tugng (Unit) (Quantity) T6n hdng ho6, dich vU STT (No.) (Description) ) Thirnh ti6n (Amount) 6=4x5 Don gi6 (Unit price) t4 I,c.dl) i AL r,rr [),:.t LL {-:ti u :)c,il '' \ C0ng tidn hd,ng (Total amount): Thu6 sudt GTGT MAT ratd: l.A % Tidn thud GTGT (VAT) '.,, ) chiJ (Amountinwords) Nguoi mua hdng (Buyer) , ghi 16 hq tOn (Signature & full name) :Li,.t 'lrcrirr t,,!c!i: i.tct r "iur ;:ii.ttCi Kf, ghi ir 'i:i " : / I \ ' : / B rdrrre orAu ' i r\ii;iiln \guvr Cuing -' UUullg o"6 rll i ) d6ng d-du, ghi rO hq tOn 16 hq t€n ,, ^," ', ,: r tl ; ,'.,1;.1"r (Signature & full name) : : ,ll ; /'ii tru0ng don vi pirector) Ngudi b6n hing (Seller) K:f ,", ; : Tdng cQng tidn to6n 'Total payment): SdtidnviStOing 1: a\ Phgnn (Cdn kidm tra ddi chidu lQp, giao, nhQn In tai C6ng ry TNHH Gidy Vi Tinh LiAn Son.Md sd thud: 0301452923 - DT: (08) 39 100 555 sdc c$p n6n DdN etA Li6n 2: TR! GtA rAruO MAu sd:01GTKT3/001 Kf hiQu:VN/14P Giao cho ngttdi mua Ngay ?-5 thans @ nam s6: $001146 -rJl TY Cd pnAru VAru NAM M5s6thud:0304001090 Ddn vi bdn hans , COHG Dia chl : 522 Khu Ph6 6, Qu6c L0 13, Phrtdng HiQp Binh Phrj6c, Qu6n Thri Duc, Tp Hd Chi Minh, Vipt Nam Di€n thoai : 08.3727 0982-3 Fax : 08 3727 0981 Website : www.vannamauto.vn S6 tai kho&n : Ha tAn nnrlAi ran Aetn, hAnn oONG TyTNHH rHA HoAruc '@4€7S2 MA sr{ ,rr,,d 7O5A Od Xuen Hgp, phudng phu Hfru, Fria nhl l{lnh rhr?n rhanh in4n ' Tlt/!/CK euin 9, Tp.Hd Chi Minh sd rai tctraA T6n hing h6a, dlch vU STT Odn vltfnh Sd trtgng Chi6c Thinh tlCn 916 6=4x5 c (e 6to tAi hiQu lsuzu Ddn 430.000,000 01 430.000.000 }KR55H $ ;1 ktrung: RLE1 KR55H F71O181 J )6 mdp ls78s7 /flu:TrEns l* H 1- I" Y-!e!11 l'tt|At{-s'u \ WW^tgl,W, sr( rran vidr hAnn ,nn C0nq tiCn hAns : 430.000 000 Tl6n thu6 GTGT : €.m.000 Tdno cOno tidn toAn : 473_m0.m ,ffi tlm biy muoi ba biSu ddng chEn l'lgrffl brln hlng tfgtiUl mtlr hlng (Xi, ghl 16 ho t0n) I Tt, *l lLdn Krcm tra dot cnrcu Kn tQp, gr4o, nn4n In tqt tat C6ng Cbns ty m TNHH Gidy Gidt Vi Ttnh Liln Son-Md sd thud: 0301452923 -fr: /o8) 39 100 555 (08) TY CP BAO HIEM OUAN DOI HOA DON GIA TRI G|A TANG nha MIPEC, s0 229 Tay Sdn, M6u s6:01GTKT3/001 Ky hiCu: AA/14P 50: LiCn 2: Giao cho kh6ch heng oAU nrEM aio xrEir Mr9 urc /t tONG AN IONG AN /.YI ; te f,aoDorlg.p,2.Tp, Tln An L,A Nsay e.5.thens.X r nam l.g.,1 a>re Dia N N a Sfi T6n hdng h6a/D!ch vg Hqp tldng/Don/Gi5y GN Gi6b6n/Phi lhui-a su6t Tidn thu6 cgng o N @ c? a- !Ei:t\)O I ,4osh F i'{: []i]0 lrf,000 t;-s- i'\ 1-"r'- ,/ KHACH HANG (Ky, ghi rd rcn) rrJ rr l nr\F T6nq c6nq l:::::::::":lT:::T +,4i1 i-00 66n:000 ?Afr ; J), {t/\n =:-* t: h: -::i::a *::t-.- i:d-:- :- i::::;':::::::: b-''r ttcudt uEr xolooN THU TRUdNG OON V! (Ki, ghi 16 i 1\-{ ,,: (Ki, hp t6n) ' :.r 1.-.-7 ,1 , 1,-, cl6ng ddu, ghi rd tcn) ; I T zF o '6 !l T ki6m xe cc gitfi s6 v t20-030 CQNG HOA XA HQI CHU NGI{A VIET NAM DQc l6p - Tq - Hpnh phric Mdu s6: 0LBLP2-002 Kj hiQu: CQ-lsT S6: 0004990 BrEN LAr rHU TrEN pHi SU DUNG DrIOi{c Bg (Li6n2: Giao cho ngu.oi nQp phf) T6n tlon viholc nguoi nQp tidn: Cdng ty TNHH Khi Hoing Dia chi: 7054 D5 Xudn Hgrp phuong phf Hru euin 9, Tp H6 Chi Minh Loai phuong tiQn: tO tei - fhtii luqng todn bQ ftg: 47.00 l BKS:51C-543.38 56 phi phdi nQp (tu ngdy: 27/02/2015 [...]... toán Thu giá trị gia tăng và Thu thu nhập doanh nghiệp 1 Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu GTGT và thu TNDN ở Công Ty TNHH Khả Hoàng Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thu GTGT và thu TNHH tại Công Ty TNHH Khả Hoàng 2 CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THU GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề cơ bản về thu 1.1.1 Khái niệm và vai trò của thu ... trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Đối với doanh nghiệp nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu là doanh thu chưa bao gồm thu giá trị gia tăng 19 Đối với doanh nghiệp nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng là doanh thu bao gồm cả thu giá trị gia tăng Trường hợp doanh nghiệp... chuyển theo quy định 1.3.3.2 Thu nhập chịu thu Thu nhâp chịu thu trong kỳ tính thu bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác Thu nhập chịu thu trong kỳ tính thu xác định như sau: Thu nhập chịu thu = Doanh thu Chi phí được trừ + - Các khoản thu nhập khác Doanh thu để tính thu nhập chịu thu là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ... nhập 1.3.3 Căn cứ tính thu Căn cứ tính thu là thu nhập tính thu và thu suất 1.3.3.1 Thu nhập tính thu Thu nhập tính thu trong kỳ tính thu được xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định Thu nhập tính thu được xác định theo công thức sau: Thu nhập Thu nhập = chịu thế tính thu Thu nhập được miễn thu + Các khoản lỗ... hàng hóa dịch vụ chịu thu GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng  Nếu doanh nghiệp có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thu c đối tượng không chịu thu GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này 1.2.6 Kế toán thu GTGT 1.2.6.1 Kế toán thu GTGT đầu vào được khấu trừ Thu GTGT đầu vào thường... Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thu trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thu 1.3.1.2 Đặc điểm Thu TNDN là thu trực thu, đối tượng nộp thu TNDN là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thu c các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thu Thu TNDN phụ thu c vào kết quả hoạt động kinh doanh. .. cho thu tài sản là số tiền cho thu chưa có thu giá trị gia tăng  Trường hợp cho thu theo hình thức trả tiền thu từng kỳ hoặc trả trước tiền thu cho một thời hạn thu thì giá tính thu là tiền cho thu trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thu chưa có thu giá trị gia tăng  Trường hợp thu máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải của nước ngoài loại trong nước chưa sản xuất được để cho thu ... về thu thu nhập doanh nghiệp khai quyết toán thu thu nhập doanh nghiệp năm theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thu c trường hợp nộp thu thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thu thu nhập doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu c... kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thu được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền một lần Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thu việc xác định số thu được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp của số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền... toán được hưởng lãi cho thu tài chính Thu nhập về tiêu thụ phế liệu, phế phẩm 20 Các khoản thu nhập khác không tính trong doanh thu 1.3.3.4 Thu suất thu TNDN Theo điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định mức thu suất TNDN cụ thể như sau: Thu suất 20%: áp dụng cho những doanh nghiệp có doanh thu dưới 20 tỷ đồng/năm Thu suất 22%: áp dụng cho những doanh nghiệp có doanh thu lớn hơn 20 tỷ đồng/năm ... kinh doanh có thu nhập 1.3.3 Căn tính thu Căn tính thu thu nhập tính thu thu suất 1.3.3.1 Thu nhập tính thu Thu nhập tính thu kỳ tính thu xác định thu nhập chịu thu trừ thu nhập miễn thu ... hay chưa thu tiền Đối với doanh nghiệp nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu doanh thu chưa bao gồm thu giá trị gia tăng 19 Đối với doanh nghiệp nộp thu giá trị gia tăng theo... nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thu GTGT thu TNDN Công Ty TNHH Khả Hoàng Chương 3: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thu GTGT thu TNHH Công Ty TNHH Khả