Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng huy hà

LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân.Sản phẩm của ngành xây dựng thường là những công trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có ý nghĩa quan trọng về kinh tế. Bên cạnh đó sản phẩm xây dựng còn thể hiện bản sắc văn hóa, thẩm mỹ và phong cách kiến trúc của mỗi quốc gia mỗi dân tộc.Trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, ngành xây dựng cơ bản cũng phát triển không ngừng , cùng với nó thì số vốn đầu tư xây dựng cơ bản cũng được tăng lên. Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý vốn và sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục được tình trạng lãng phí và thất thoát vốn.Ở các doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Ở Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng số Huy Hà với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào các công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty. Vì vậy điều tất yếu là công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí nguyên vật liệu. Em nhận thấy kế toán vật liệu trong công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà ”. Kết cấu đề tài gồm 3 phần lớn sau: Chương 1: Tổng quan về công ty Cổ phần đầu tư và Xây dựng Huy Hà Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệutại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Huy Hà Trong quá trình xây dựng chuyên đề, mặc dù đã cố gắng tìm hiểu và được sự hướng dẫn tận tình của GVHD Th.s Trần Anh Quang cùng các anh chị phòng kế toán của công ty nhưng do sự hiểu biết còn hạn chế và thiếu kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết. Vì vậy, kính mong sự chỉ bảo của thầy giáo và các bạn cùng đóng góp để chuyên đề này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi hướng dẫn THS Trần Anh Quang Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Nếu khơng nêu trên, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 14 tháng năm 2018 Người cam đoan Nguyễn Thị Kim Ngân 2 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa Kế toán Trường Đại học Lao Động Xã Hội có giảng hay bổ ích, giúp em vận dụng kiến thức học vào khóa luận tốt nghiệp Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Th.S Trần Anh Quang hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Trong q trình nghiên cứu viết khóa luận, với bảo tận tình thầy, em giải đáp nhiều thắc mắc khó khăn mắc phải kiến thức sách thực tế công tác nguyên vật liệu doanh nghiệp Ngoài ra, để thức đề tài khóa luận này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình từ cơ, đơn vị thực tập Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo toàn cán nhân viên công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà tạo điều kiện cho em thực tập bảo giúp đỡ em thời gian thực tập cơng ty để hồn thành khóa luận Hà Nội, ngày 14 tháng 05 năm 2018 Sinh viên Nguyễn Thị Kim Ngân 3 MỤC LỤC 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 5 DANH MỤC HÌNH 6 LỜI MỞ ĐẦU Xây dựng ngành sản xuất tạo sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân.Sản phẩm ngành xây dựng thường cơng trình có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài có ý nghĩa quan trọng kinh tế Bên cạnh sản phẩm xây dựng thể sắc văn hóa, thẩm mỹ phong cách kiến trúc quốc gia dân tộc.Trong công cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, ngành xây dựng phát triển không ngừng , với số vốn đầu tư xây dựng tăng lên Vấn đề đặt để quản lý vốn sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất vốn.Ở doanh nghiệp xây lắp, khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành, tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số Huy Hà với đặc điểm lượng nguyên vật liệu sử dụng vào cơng trình lại lớn vấn đề tiết kiệm triệt để coi biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty Vì điều tất yếu cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí ngun vật liệu Em nhận thấy kế tốn vật liệu cơng ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu đề tài: “Kế tốn nguyên vật liệu Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà ” Kết cấu đề tài gồm phần lớn sau: Chương 1: Tổng quan công ty Cổ phần đầu tư Xây dựng Huy Hà Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệutại công ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà Trong trình xây dựng chuyên đề, cố gắng tìm hiểu hướng dẫn tận tình GVHD Th.s Trần Anh Quang anh 7 chị phòng kế tốn cơng ty hiểu biết hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên em không tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Vì vậy, kính mong bảo thầy giáo bạn đóng góp để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 8 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUY HÀ 1.1 Đặc điểm kinh doanh quản lý kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty  Thơng tin chung cơng ty Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUY HÀ Tên giao dịch: HUYHAIC.JSC Tên viết tắt: HUYHAIC.JSC Địa trụ sở chính: Số nhà 62, Đường Chi Lăng, Tổ phường Đồng Tiến, TP Hòa Binh, Tỉnh Hòa Bình Điện thoại: 0913028614 - 0913563 - 02183853193 - 021838 Mã số thuế: 5400186213 Fax: 853290 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH TV trở lên quốc doanh (100% vốn tư nhân) Quy mô tại: Doanh nghiệp vừa nhỏ Vốn điều lệ: 10.000.000 đồng Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình giao thơng, hệ thống cấp nước, san lấp mặt Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng Xây dựng cá cơng trình thủy lợi, thủy điện Tư vấn thiết kế cơng trình xây dựng Kinh doanh bất động sản, dịch vụ môi giới bất động sản Tư vấn, thiết kế công trình hạ tầng kỹ thuật Trang trí nội thất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Thương mại, dịch vụ kinh doanh xuất nhập hàng hóa  Q trình hình thành phát triển cơng ty Sau thời gian tìm hiểu khảo sát thực tế Thành phố Hòa Bình ngày phát triển điều tất yếu phải kèm với việc phát triển sở hạ tầng Nhận thấy nhu cầu thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3202001066 Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Hòa Bình cấp ngày 16 tháng năm 2003 9 Vốn điều lệ ban đầu: 1.200.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (40%) = 480.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (30%) = 360.000.000 đồng + Hồng Thanh Bình (30%) = 360.000.000 đồng Thay đổi vốn điều lệ lần thứ ngày 10/06/2004: Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (76%) = 1.140.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (24%) = 360.000.000 đồng Thay đổi vốn điều lệ lần thứ hai ngày 11/03/2008: Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (94%) = 9.400.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (4%) = 400.000.000 đồng + Mai Vũ Thị Tường Vy (1%) = 100.000.000 đồng + Nguyễn Thị Thôi (1%) = 100.000.000 đồng Trong năm đầu thành lập, Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Huy Hà phải đương đầu với cạnh tranh doanh nghiệp ngành, mà bên cạnh Cơng ty gặp nhiều trở ngại mặt nhân lực, thị trường….và kinh nghiệm Cơng ty non trẻ, mà Cơng ty gặp nhiều khó khăn Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo Công ty huy động nguồn lực lực mình, đề chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho cơng nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo cán nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm Trải qua khó khăn ban đầu, với phấn đấu nỗ lực không ngừng Công ty với giúp đỡ quan ban nghành có liên quan mà Cơng ty mở rộng thị trường quy mơ SXKD mình, từ nâng cao doanh thu doanh nghiệp cải thiện thu nhập cho người 10 10 lao động, bên cạnh đáp ứng nhu cầu thị trương khách hàng, bước nâng cao khẳng định uy tín thương hiệu Công ty thị trường 1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất công ty  Lĩnh vực kinh doanh Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp, thủy lợi, thủy điện, cơng trình hạ tầng kỹ thuật thị, khu cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, san lắp mặt bằng, xây dựng cầu, cảng, cống Kinh doanh dịch vụ bất động sản, vận chuyển hàng hóa, sản xuất vật liệu xây dựng, trang trí nội thất Tư vấn thiết kế cơng trình hạ tầng kỹ thuật  Quy trình cơng nghệ sản xuất kinh doanh cơng ty Các giai đoạn quy trình thi cơng cơng trình:  Hồ sơ dự thầu: nhận thơng tin mời thầu ban lãnh đạo Cơng ty phòn ban phối hợp với làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi công dự tốn thi cơng  Biện pháp thi cơng: mơ tả cơng trình, quy mơ đặc điểm cơng trình, đưa biên pháp thi công tổng hợp sau đưa biện pháp thi cơng chi tiết  Dự toán đấu thầu: - Lập bảng dự toán chi tiết gồm có khối lượng, đơn giá vật liệu, nhân cơng, máy móc thi cơng - Lập bảng vật tư bù chênh lệch giá - Lập bảng tính cước vận chuyển - Từ bảng chi tiết lập bảng tổng hợp chi phí  Tham gia đấu thầu: Cử người tham gia đấu thầu  Ký kết hợp đồng kinh tế: sau trúng thầu ký kết hợp đồng kinh tế bao gồm điều khoản mà hai bên thỏa thuận  Tiến hành thi cơng: sau ký kết hợp đồng kinh tế lập ban huy công trường tiến hành thi công  Nghiệm thu giai đoạn: thi công xong giai đoạn tiến hành nghiệm thu giai đoạn 43 43 đến chân cơng trình nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu nguyên vật liệu Khâu bảo quản: để quản lí tốt nguyên vật liệu kho cơng ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kho, có chế độ thưởng phạt thích hợp để khuyến khích người có trách nhiệm bảo quản nguyên vật liệu Thủ kho cần quản lí chặt chẽ vật tư sau lần nhập-xuất kho, tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, xử lí vật tư hao hụt, giảm chất lượng  Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán  Về lập sổ danh điểm vật tư “ Sổ danh điểm vật tư” tổng hợp toàn loại vật liệu mà công ty sử dụng, nguyên vật liệu theo dõi loại, nhóm, thứ, quy cách cách chặt chẽ giúp cho cơng tác quản lý hạch tốn ngun vật liệu quy định cách riêng Sắp xếp cách trật tự, tiện tìm thơng tin thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu Các loại ngun vật liệu cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà tương đối nhiều với kích cỡ khác q trình theo dõi ngun vật liệu kế tốn khơng tiến hành phân loại riêng biệt mà theo dõi chung tài khoản 152_NVL Mặc dù công ty áp dụng kế toán máy nên số lượng giá trị nguyên vật liệu quản lí riêng biệt theo mã vật tư Tuy nhiên số liệu kết việc cập nhật hóa đơn công ty, kết chuyển từ việc nhập-xuất nguyên vật liệu kì Do khó phát thất thiếu hụt q trình thực Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu tốt đồng thời quản lý vật tư chặt chẽ dễ dàng công ty nên mở sổ danh điểm vật tư để theo dõi loại nguyên vật liệu Sổ danh điểm vật tư chứng từ để theo dõi biến động nguyên vật liệu kho cơng ty Việc mã hố tên thứ vật liệu sổ danh điểm xếp thứ tự vật liệu sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ phòng ban chức để đảm bảo tính khoa học hợp lý phục vụ cho yêu cầu quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi vật liệu Sổ danh điểm sử dụng thống phạm vi công ty nhằm đảm bảo cho phận doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ công tác quản lí ngun vật liệu tạo điều kiện cho cơng tác kế toán.Việc lập sổ danh điểm thực kế tốn kho nhà máy nhằm mục đích theo dõi số lượng nhập xuất tồn thực tế kho, từ làm đối chiếu số dư tài khoản phản ánh sổ kế tốn quản lí phòng kế tốn cơng ty Từ 44 44 giúp cho việc nhập xuất vật liệu diễn nhanh chóng nhiều Để lập sổ danh điểm vật liệu phải xây dựng mã hóa vật liệu xác, đầy đủ khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu cách thuận tiện hợp lí Ở cơng ty xây dựng mã hóa vật liệu sau: 1521: Nguyên vật liệu 1522: Nguyên vật liệu phụ 1523: Nhiên liệu 1524: Phụ tùng thay 1527: Phế liệu thu hồi Việc mã hóa vào số hiệu tài khoản đánh theo thứ vật liệu nhóm Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Danh điểm Nhóm vật liệu 1521 1521.01 1521.01.01 1521.01.02 1521.01.03 … … 1521.02 1521.02.01 1521.02.02 1521.02.03 … … 1521.04 1521.04.01 1521.04.02 … … 1522 1522.01 1522.02 … … 1523 1523.01 1523.01.01 Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu Nguyên vật liệu Vật liệu thép Thép phi 6+ phi Thép phi 10 +phi 12 Thép hình hộp … Vật liệu cát Cát Cát vàng Cát trát … Vật liệu xi măng Xi măng Xi măng Bỉm Sơn … Nguyên vật liệu phụ Đinh băm tôn Phụ gia bê tông … Nhiên liệu Xăng Xăng mogas 83 Đơn vị Ghi Kg Kg Kg … … M3 M3 M3 … … Kg Kg … … Kg Kg … … Lít 45 45 Ký hiệu Danh điểm Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu Nhóm vật liệu 1523.01.02 Xăng mogas 92 … … … 1524 Phụ tùng thay … … … 1527 Phế liệu thu hồi … … … Đơn vị Ghi Lít … … … … … …  Về tài khoản sử dụng: Để hạch toán chặt chẽ có hiệu tình hình nhập – xuất ngun vật liệu cơng ty phải có cách lựa chọn hợp lí việc sử dụng tài khoản để hạch tốn.Trong cơng ty sử dụng tài khoản 152_NVL để hạch toán nguyên vật liệu Tài khoản mà cơng ty sử dụng chưa hạch tốn đến tài khoản cấp để phân biệt sử dụng tài khoản hay tài khoản phụ, nhiên liệu Từ gây khó khăn việc xác định chi phí nguyên vật liệu trực tiếp hay việc phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu cơng ty Mà thường tỉ lệ nguyên vật liệu công trình lớn việc phân tích tình hình sử dụng ngun vật liệu để có biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu cần thiết.Vì cơng ty nên tiến hành mở chi tiết cho loại nguyên vật liệu dựa vào việc lập danh điểm nguyên vật liệu trình bày Từ ta có TK nguyên vật liệu sau: TK 1521_NVL: Nguyên vật liệu chi tiết cho loại nguyên vật liệu TK 1522_NVL: Nguyên vật liệu phụ chi tiết cho loại nguyên vật liệu TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay TK 1527: Phế liệu thu hồi  Về hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Về kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Do đặc điểm ngành xây dựng cơng trình đơn xa địa điểm cơng ty, đơn vị bố trí thủ kho nơi xây dựng nên cán thủ kho mua số vật liệu phụ : Đinh, ke, bàn lề xuất thẳng cho người nhận trực tiếp sử dụng vào công trình có phận kế hoạch lập tiến độ cung cấp vật tư Cán vật tư nên cung ứng loại vật tư như:xi măng, sắt thép, gạch xây, có hai cán vật tư mà có phải cung ứng vật tư nhiều 46 46 cơng trình xa nhau, có lúc ảnh hưởng đến tiến độ thi công ảnhhưởng đến suất lao động Đối với loại vật liệu phụ công ty mua nên làm thủ tục xuất thẳng ghi: Nợ TK 621: Giá trị nguyên vật liệu nhập kho Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 331 ) : tổng giá tốn Chứ khơng nên làm phiếu nhập kho làm phiếu xuất kho Làm việc ghi chép theo dõi sổ sách phức tạp giá trị khơng lớn số lượng khơng nhiều, để đơn giản việc vào sổ sách kế toán chi tiết  Về chứng từ luân chuyển chứng từ  Về quy trình luân chuyển chứng từ : Hiện cơng ty xảy tình trạng gửi chứng từ muộn làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn, dẫn đến phản ánh khơng xác, kịp thời q trình nhập – xuất nguyên vật liệu ảnh hưởng đến việc hạch toán chi phí vật tư cơng ty Một phần thủ kho chưa thực quan tâm ,chưa thực có trách nhiệm, phần có cơng trình xa cơng ty nên việc lại gặp nhiều khó khăn Trong thời gian tới cơng ty cần đưa quy định thưởng, phạt rõ ràng cá nhân có liên quan, là: thực cách triệt để thời gian gửi chứng từ phòng kế tốn theo quy định cơng ty (đối với cơng trình xa công ty không ngày ); nhận tiền tạm ứng mua vật tư số ngày định (Khơng q 10 ngày) phải có trách nhiệm hồn trả chứng từ phòng kế tốn cơng ty để giúp cho việc cung cấp thông tin tài cho cấp ln xác kịp thời  Về sổ kế toán chi tiết Kế toán hạch tốn vào phần mềm kế tốn định kì 5-7 ngày sau thủ kho chuyển chứng từ nhập xuất lên phòng kế tốn.Khi nhận chứng từ nhập xuất kế tốn vật tư thủ kho khơng lập “Phiếu giao nhận vật tư”.Điều làm hạn chế tính xác sổ sách kế tốn số lượng thực nhập, thực xuất.Cho nên công ty nên lập “Phiếu giao nhận vật tư” để quản lí chặt chẽ việc hạch toán nguyên vật liệu 47 47 Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) NGUYÊN VẬT LIỆU Kho:…… STT Tên vật tư Tháng…năm… Phiếu nhập(xuất) Số Ngày hiệu Số lượng Đơn giá Thành Người nhận tiền phiếu tháng Ngồi cơng ty nên lập “phiếu báo vật tư lại cuối kì” để theo dõi số lượng vật liệu lại cuối kì hạch tốn kho đội cơng trình, làm tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình định mức sử dụng vật liệu Và vào phiếu tình hình thực cơng trình để dự tốn NVL cho tháng Biểu số 3-3: Phiếu báo vật tư lại cuối kì PHIẾU BÁO VẬT TƯ CỊN LẠI CUỐI KÌ Ngày…tháng…năm Kho:… STT Danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách ĐVT Số lượng Lý sử dụng Tổng cộng  Về sổ kế tốn tổng hợp  Về sổ nhật kí chung, sổ Tại cơng ty việc hạch tốn dựa phần mềm kế toán máy cuối năm in thành sổ riêng để đảm bảo cho việc quản lí Đối 48 48 chiếu với chế độ hành (theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài chính) sổ nhật kí chung mà cơng ty sử dụng theo hình thức sổ nhật kí chung cơng ty bỏ qua cột “Đã ghi sổ cái” cột “STT dòng” sổ bỏ qua cột “Nhật kí chung _ Trang số” “Nhật kí chung _ STT dòng” Những cột giúp cho kế toán dễ dàng việc đối chiếu tính xác sổ sổ nhật kí chung Vì cơng ty khơng nên lược bỏ cột  Về sổ nhật kí đặc biệt Trong hạch tốn tổng hợp phân tích ta thấy cơng ty khơng sử dụng sổ nhật kí đặc biệt.Trong lượng nhập, xuất công ty tương đối lớn nên việc quản lí khó khăn Cơng ty nên bổ sung thêm sổ nhật kí đặc biệt là: thu mua ngun vật liệu kế tốn sử dụng nhật kí đặc biệt “nhật kí mua hàng” để tiến hành theo dõi vật tư thu mua kì Mục đích nhật kí mua hàng theo dõi khoản thu mua nguyên vật liệu phát sinh kì dựa vào hóa đơn mua hàng chuyển phòng kế toán Đây để đối chiếu, theo dõi lượng hàng nhập mua kì, đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản nhằm đảm bảo chứng từ, hóa đơn cập nhật vào máy có đầy đủ, xác Nhờ giúp kế tốn dễ dàng theo dõi, lưu trữ hóa đơn, chứng từ Ngồi cơng ty nên bổ sung thêm sổ chi tiết “nhật kí chi tiền” để theo dõi việc toán tiền hàng cho nhà cung cấp chưa, giúp cho nhà quản trị quản lí tốt việc chi tiền 49 49 Biểu số 3-4: Nhật kí mua hàng NHẬT KÍ MUA HÀNG Tháng … năm … Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Phải trả người bán (ghi có) Tài khoản ghi nợ Diễn giải Số Ngày hiệu tháng 152 153 TK khác Số hiệu Số tiền Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Biểu số 3-5: Nhật kí chi tiền NHẬT KÍ CHI TIỀN Tháng… năm … Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Tài khoản ghi nợ Diễn giải 152 Số trang chuyển sang trước Cộng chuyển sang trang sau 153 331 … Ghi có TK … 50 50  Về bảng phân bổ nguyên vật liệu: Qua thực tế thực tập công ty thấy công tác tổ chức kế tốn tổng hợp cơng ty chưa sử dụng đến bảng phân bổ nguyên vật liệu để theo dõi giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho cơng trình, từ hình thành phí ngun vật liệu cho cơng trình Đây chứng từ cần thiết tiến hành tính giá thành cơng trình Khi tiến hành theo dõi nguyên vật liệu kế toán mở sổ theo dõi chi tiết cho cơng trình lại khơng tiến hành lập bảng phân bổ nguyên vật liệu Bảng phân bổ giúp cho kế toán theo dõi tiến hành điều chỉnh hợp lí giá trị nguyên vật liệu xuất dùng kì, qua phân bổ ngun vật liệu cách hợp lí, điều chỉnh hợp lí lượng nguyên vật liệu xuất trình sản xuất, cân đối số lượng xuất thực tế với số lượng nguyên vật liệu lập dự toán Dựa vào bảng phân bổ ngun vật liệu lên kế hoạch sản xuất thời hạn tới, so sánh giá trị ngun vật liệu xuất dùng cơng trình tương tự để lên kế hoạch tiết kiệm chi phí ngun vật liệu Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán để hạch toán nên sau nhập số liệu vào phần mềm tự động cập nhật vào sổ liên quan, từ việc tính giá thành phần mềm tính tốn kết chuyển Tuy nhiên việc phân tích chi phí nguyên vật liệu quan trọng cơng ty xây lắp nói chung cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng nói riêng Từ cơng ty nên bổ sung “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu” theo mẫu sau: Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU Tháng…năm… TK có Ghi TK 621”CT đường Đức La” 621” CT chợ Tân Thịnh” 621”CT nhà thí nghiệm dược Hòa Bình” …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… Số tiền 152”VLC ” 152”VLP ” Cộng nợ 51 51  Về lập dự phòng giảm giá vật tư Việc trích lập dự phòng giảm giá vật tư chưa cơng ty thực hiên khiến rủi ro đánh giá giá trị hàng tồn kho Để tránh gặp rủi ro, giảm bớt thiệt hại có giảm giá nguyên vật liệu q trình lưu kho, đảm bảo việc quản lí ngun vật liệu tốt cơng ty cần tiến hành việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá loại mặt hàng khác có biến động khác nhu cầu, xu hướng biến đổi loại khác Vì cơng ty nên trích lập dự phòng giảm giá vật tư cho loại nguyên vật liệu.Việc làm cần tiến hành vào cuối niên độ kế toán Cuối niên độ kế toán mà giá trị thực vật tư nhỏ giá gốc vật tư cần trích lập dự phòng mức dự phòng tính sau: Mức dự Số lượng Giá trị vật tư Giá trị thực phòng giảm = giá vật tư hàng tồn kho X loại sổ sách - tế thị kế tốn trường Sau cơng ty nên lập bảng dự phòng giảm giá vật tư sau: Biểu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ Năm… STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT Số lượng Giá đơn vị mua vào Giá Mức dự ngày kiểm phòng cần kê lập Tổng cộng Cơng ty sử dụng thêm TK 229“ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ” Đối với nghiệp vụ kế tốn cập nhật vào máy tính cách vào phân hệ kế toán tổng hợp phần mềm kế toán.Trong TK ghi nợ TK632 TK ghi có TK229 với số tiền số dự phòng cần trích lập 52 52 Sang năm sau số trích lập dự phòng phải trích lớn số trích kế tốn tiến hành trích bổ sung Kế tốn tiến hành cập nhật vào phần mềm kế toán số dự phòng bổ sung thêm Nếu mà số dự phòng nhỏ số lập kế tốn tiến hành hồn nhập dự phòng cách cập nhật vào phần mềm kế tốn TK ghi Nợ 229, TK ghi có 632  Về giải pháp nguyên vật liệu tăng giá Khi giá thép, xi măng… liên tục tăng nhà thầu gặp nhiều rủi ro Sự chủ quan không dự trữ vật tư, không nắm bắt biến động giá làm cho công ty dễ bị thua lỗ chí phá sản Giá nguyên vật liệu thường xuyên biến động nên việc lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu bị giảm giá cơng ty nên có biện pháp nhằm khắc phục nguyên vật liệu tăng giá: Cơng ty cần có mức dự trữ ngun vật liệu định mức nhằm đảm bảo cho việc sản xuất không bị đình trệ khơng bị ứ đọng vốn Ngồi biết giá nguyên vật liệu có biến động tăng mạnh cơng ty trữ ngun vật liệu mà có khối lượng cơng kềnh, tốn diện tích cách kí hợp đồng tín dụng tạm ứng vốn cho nhà cung cấp để họ giữ trữ hàng cho cơng ty Cơng ty nên có đội ngũ nghiên cứu thị trường nhằm phân tích biến động giá để có kế hoạch chủ động Bên cạnh đó, việc làm tốt cơng tác thương thảo hợp đồng với chủ đầu tư có dự báo dài hạn để cân tối đa chi phí xây lắp từ hạn chế rủi ro giá nguyên vật liệu tăng mạnh  Về báo cáo kế tốn liên quan đến ngun vật liệu Ngồi báo cáo tài kế tốn nên lập báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp cơng ty có hướng kinh doanh đứng đắn Các báo cáo quản trị thường lập thường xun theo u cầu ban quản lí cơng ty Nhằm để quản lí tốt ngun vật liệu kế tốn nên lập dự tốn chi phí ngun vật liệu  Lập dự tốn ngun vật liệu Là công việc thực trước tiến hành thi cơng phòng kế hoạch – kĩ thuật đảm nhiệm Việc lập dự tốn ngồi dựa sở tiêu chuẩn kĩ thuật cần thơng tin kế tốn cung cấp từ cơng trình hồn thành trước đó, ví dụ giá vật liệu, thực tế sử dụng nguyên vật liệu bao nhiêu? có dự tốn sát thực tế, việc cấp kinh phí cho dự 53 53 tốn khơng bị thừa hay thiếu, góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn Và mẫu biểu dự toán sau: Biểu số 3-8: Dự toán chi phí ngun vật liệu DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU Cơng trình… STT Tên vật tư Mã vật tư Số ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Trên sở nhu cầu để thi cơng cơng trình, doanh nghiệp cần lập dự toán cung ứng nguyên vật liệu cần cho q trình thi cơng, từ nhu cầu nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh khoản chi cho thực kế hoạch thi công Soạn thảo ngân sách cung ứng nguyên vật liệu trước hết xác định dạng vật chất: số lượng, loại nguyên vật liệu với chất lượng đảm bảo yêu cầu sử dụng tính kịp thời cho sử dụng, sau tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng Lập dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng nguyên vật liệu trực tiếp toán tiền cung ứng sau: 54 54 Biểu số 3-9: Dự toán chi ngân sách theo nhu cầu cung ứng nguyên vật liệu Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Quí V Tổng lượng vật liệu Nhu cầu dự trữ vật liệu cuối kì Vật liệu tồn đầu kì Lượng NVL cần mua vào Đơn giá mua Tổng dự tốn chi phí cung ứng NVL Dự toán chi toán mua NVL - Quý 4/N-1 - Quý 1/N - Quý 2/N - Quý 3/N - Quý 4/N 3.3 Điều kiện thực giải pháp *) Về phía cơng ty : Để thực tốt giải pháp nhằm hoàn thiện Công ty cần phải - Theo dõi thay đổi văn pháp lý kế toán để có sửa đổi phù hợp - Tổ chức quản lý công ty cần cải thiện để linh hoạt việc định - Tổ chức công tác đào tạo, tuyển dụng nhân tốt - Xem xét tính khả thi thử áp dụng số giải pháp giải pháp nêu - Nên đầu tư thêm sở vật chất kỹ thuật tốt cho phòng kế toán để vận dụng phần mềm kế toán vào cơng tác kế tốn hiệu *) Về phía nhà nước : Nhà nước phải dựa vào văn pháp lý định hướng dẫn tổ chức kinh tế thực Trước hết hệ thống quy phạm pháp luật, hệ 55 55 thống văn phải soạn thảo ban hành cách thống nhất, kịp thời, đơn giản, dễ hiểu đặc biệt phải phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp để doanh nghiệp thực theo tinh thần hướng dẫn Nhà nước Ngồi ra, doanh nghiệp mong muốn có giúp đỡ tạo điều kiện từ phía Nhà nước để doanh nghiệp yên tâm hoạt động kinh doanh thực quy chế Nhà nước việc trình bày thơng tin tài Nhà nước cần tạo cơng bình đẳng doanh nghiệp việc thực sách mà ban hành Bên cạnh đó, cần tạo sách rõ ràng cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước Song song với đó, Nhà nước phải có sách kiểm tra, quản lý chặt chẽ đối tượng 56 56 KẾT LUẬN Quản lý tốt chi phí sản xuất nói chung, chi phí ngun vật liệu nói riêng mang ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng hiệu cơng cụ quản lý kinh tế, có kế toán Nhận thức hiểu rõ tầm quan trọng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà tiếp tục đề giải pháp để kiện tồn cong tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng, cơng tác kế tốn cơng ty nói chung Để làm điều phải có cố gắng, nỗ lực từ thân cơng ty, bên cạnh phải có tư vấn, đóng góp ý kiến từ bên ngồi Trong q trình thực tập công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà, em có điều kiện củng cố kiến thức học tập trường sâu tìm hiểu thực thực tế kế toán nguyên vật liệu công ty biết thực tế đa dạng phức tạp nhiều Trên tồn khóa luận em đề tài “ Kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Huy Hà” Để có kết nhờ giúp đỡ tận tình giáo THS Trần Anh Quang giúp đỡ chú, anh chị phòng Kế tốn cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Huy Hà Em có điều kiện tìm hiểu kĩ vấn đề lý luận thực tiễn công ty, em nhận điểm mạnh cần phát huy điểm yếu cần khắc phục công tác kế tốn Cơng ty Từ đó, em mạnh dạn đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Song khả thân hạn chế thời gian thực tập cơng ty có hạn nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận bảo thầy cô chú, anh chị tài phòng Kế tốn cơng ty để khóa luận em đc hồn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo THS Trần Anh Quang, người bảo tận tình giúp đỡ em trình thực khóa luận em xin cảm ơn thầy giáo khoa Kế Tốn trường Đại học Lao Động Xã Hội cô chú, anh chị phòng Kế tốn cơng ty tạo điều kiện hướng dẫn giúp đỡ em trình thực tập vừa qua Hà Nội, ngày 14 tháng 05 năm 2018 Sinh viên 57 57 Nguyễn Thị Kim Ngân TÀI LIỆU THAM KHẢO - Thông tư 200/2014/TT-BTC - Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp _ GS.TS Đặng Thị Loan - Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế tốn_ PGS.TS Nguyễn Thị Đơng - ... PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUY HÀ 2.1 Các vấn đề chung nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà 2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà Mỗi ngành nghề kinh... doanh công ty cổ phần đầu tư xây dựng Huy Hà 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty  Thông tin chung công ty Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HUY HÀ Tên giao dịch: HUYHAIC.JSC... cơng ty Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Huy Hà sử dụng phần mềm kế toán MISA hạch toán 18 18 Phân hệ phần mềm kế toán MISA với đầy đủ phần hành nghiệp vụ kế toán : phần hành Kế toán tổng hợp, phần