hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng thành nam

Khoá luận tốt nghiệp 1 Học viện Ngân Hàng LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Ngày nay, trong điều kiện nền kinh tế xã hội ngày càng phát triển, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng mở rộng và cạnh tranh là điều tất yếu đối với tất cả các doanh nghiệp tham gia vào thị trường. Một trong các yếu tố quan trọng nhất quyết định đến sự thành công của một doanh nghiệp, đó là họ phải tìm ra được cho mình một phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao nhất: thỏa mãn được nhu cầu của nhiều đối tượng khách hàng khác nhau, đạt chỉ tiêu cao về chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, cải thiện đời sống của người lao động, doanh nghiệp có lợi nhuận tích lũy ngày càng cao, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh. Để thực hiện tốt điều đó, đặc biệt trong tình trạng lạm phát tăng cao như hiện nay, các doanh nghiệp xây lắp luôn cần phải tiến hành đồng bộ biện pháp quản lí mọi yếu tố liên quan đến quá trình thi công xây dựng, từ khâu thu mua yếu tố đầu vào ( nguyên vật liệu… ), tiến hành xây dựng, cho đến khi hoàn thành công trình, bàn giao đưa vào sử dụng. Nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào không thể thiếu trong sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn ( 60% - 70% ) trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Sự biến động về giá cả của nguyên vật liệu sẽ ảnh hưởng không nhỏ tới sự biến động của giá thành. Hơn nữa, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu, giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác và sát sao. Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành. Từ đó các doanh nghiệp sẽ có các biện pháp nhằm hạ thấp chi phí, giá thành, nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm, nâng cao các chỉ tiêu về doanh thu, lợi nhuận và mức độ thỏa mãn của khách hàng. Như vậy, kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệ thống các công cụ quản lí kinh tế của một doanh nghiệp. Công tác này sẽ giúp cho các đơn vị sản xuất nói chung, và xây lắp nói riêng đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu kịp thời, đồng bộ trong quá trình sản xuất, kiểm tra và giám sát chính xác, chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu, từ đó ngăn chặn hiện tượng lãng phí nguyên vật liệu, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, nhờ đó nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Tuy nhiên trong các doanh nghiệp xây lắp hiện nay, công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng còn bộc lộ những tồn tại, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lí và quy trình hội nhập. Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 1 1 Khoá luận tốt nghiệp 2 Học viện Ngân Hàng nguyên vật liệu là một nhu cầu cần thiết đối với sản xuất kinh doanh. Nhận thức được tầm quan trọng đó, kết hợp với thời gian học tập tại Học Viện Ngân Hàng và thời gian thực tập tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam, được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú, anh chị tại công ty, các thầy cô giáo trong trường, đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Đỗ Ngọc Trâm, e đã mạnh dạn chọn đề tài “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam “ làm khóa luận tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài - Hệ thống những lí luận về kế toán nguyên vật liệu. - Khóa luận đi sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam - Trên cơ sở lí luận, thực tiễn khóa luận đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty 3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Nghiệp vụ kế toán nguyên vật liệu - Phạm vi nghiên cứu: Khóa luận nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty Thành Nam 4. Phương pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng các phương pháp nghiên cứu thích hợp như: Duy vật lịch sử, phân tích tổng hợp, quan sát và miêu tả, kết hợp lí luận với thực tiễn… 5. Bố cục bài khóa luận Ngoài phần mở đầu và kết luận, bố cục khóa luận gồm 3 phần: CHƯƠNG 1: LÍ THUYẾT CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG NGÀNH SẢN XUẤT NÓI CHUNG VÀ NGÀNH XDCB NÓI RIÊNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 2 2 Khoá luận tốt nghiệp 3 Học viện Ngân Hàng CHƯƠNG 1 LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG NGÀNH SẢN XUẤT NÓI CHUNG VÀ XDCB NÓI RIÊNG 1.1 Những vấn đề chung về nguyên liệu, vật liệu 1.1.1 Khái niệm NVL Nguyên liệu, vật liệu trong doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. NVL là một bộ phận trọng yếu của tư liệu sản xuất, là TSLĐ thuộc nhóm hàng tồn kho, được mua sắm bằng nguồn vốn lưu động của doanh nghiệp. 1.1.2 Đặc điểm, vai trò của NVL trong sản xuất * Đặc điểm: - NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu. - NVL chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh. - Giá trị của nguyên vật liệu được chuyển toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kì. * Vai trò của NVL: Trong các doanh nghiệp sản xuất ( công nghiệp, xây dựng cơ bản ), NVL là yếu tố quan trọng không thể thiếu, là cơ sở vật chất và điều kiện để hình thành nên sản phẩm. Chi phí về các loại NVL thường chiếm một tỉ trọng rất lớn trong toàn bộ chi phí và giá thành sản phẩm. Do đó, NVL không chỉ quyết định đến mặt số lượng của sản phẩm mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm tạo ra. NVL có đảm bảo đúng quy cách, chủng loại, sự đa dạng… thì sản phẩm sản xuất mới đủ tiêu chuẩn và đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của xã hội. Trong các doanh nghiệp xây lắp, việc hạch toán NVL có đảm bảo được tốt thì sẽ giúp cho việc cung cấp yếu tố đầu vào kịp thời và đồng bộ cho nhu cầu sản xuất, ảnh hưởng to lớn đến việc thực hiện kế hoạch sản xuất ( tiến độ thi công công trình ); đồng thời giúp kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành các định mức dự trữ và tiêu hao NVL, ngăn chặn hiện tượng lãng phí NVL trong sản xuất, nhờ đó góp phần giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động, hạ thấp giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiêp, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước. Trong cơ chế thị trường hiện nay ở Việt Nam, khi sức mua còn hạn chế do thu nhập bình quân đầu người còn thấp, giá bán sản phẩm dựa trên nhiều loại chi phí Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 3 3 Khoá luận tốt nghiệp 4 Học viện Ngân Hàng khác nhau, nhưng trong đó chi phí NVL chiếm một tỉ trọng rất lớn. NVL được cung cấp với giá cả hợp lí sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả. 1.1.3 Yêu cầu quản lí NVL trong doanh nghiệp xây lắp Quản lí NVL là một yêu cầu khách quan của mọi doanh nghiệp sản xuất. Có tổ chức quản lí chặt chẽ thì mới tránh khỏi sự mất mát, hư hỏng, giảm bớt rủi ro, thiệt hại trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Tuy nhiên, do trình độ sản xuất khác nhau nên phạm vi, mức độ và phương pháp quản lí cũng khác nhau. XDCB là một ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp, sản phẩm của nghành xây dựng là những công trình, hạng mục công trình có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, và thường cố định ở nơi sản xuất ( thi công ). Từ đặc điểm riêng của ngành xây dựng làm cho công tác quản lí và sử dụng NVL trở nên phức tạp ( vì chịu ảnh hưởng lớn của môi trường bên ngoài ), nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với yêu cầu thi công thực tế. Để làm tốt công tác hạch toán NVL đòi hỏi chúng ta phải quản lí chặt chẽ NVL ở mọi khâu: từ thu mua, bảo quản đến dự trữ và sử dụng. Quản lí tốt NVL còn là điều kiện để xác định hiệu quả kinh doanh và đánh giá tài sản của đơn vị một cách đầy đủ, xác thực, đảm bảo tính trung thực, khách quan của các thông tin trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp. 1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán NVL trong doanh nghiệp xây lắp - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu. Tính giá thành thực tế vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua NVL về các mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, đúng chủng loại cho quá trình thi công xây lắp. - Áp dụng đúng đắn các phương pháp về kỹ thuật hạch toán NVL, hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về NVL (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ đúng phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống nhất trong công tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi ngành kinh tế và toàn bộ nền kinh tế quốc dân. - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng NVL, ngăn ngừa, phát hiện và đề xuất các biện pháp xử lí NVL thừa, thiếu, ứ đọng, mất phẩm chất… Tính toán, xác định chính xác số lượng và giá trị NVL thực tế đưa vào sử dụng và đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 4 4 Khoá luận tốt nghiệp 5 Học viện Ngân Hàng 1.1.5 Các phương pháp phân loại, đánh giá NVL 1.1.5.1 Phân loại NVL Phân loại NVL là việc phân chia, sắp xếp NVL theo từng nhóm, từng loại căn cứ vào những tiêu thức nhất định nhằm phục vụ cho yêu cầu quản lí, sử dụng của mỗi doanh nghiệp thuộc mỗi ngành nghề, lĩnh vực khác nhau. Căn cứ vào nội dung kinh tế, NVL gồm: - NVL chính: là đối tượng lao động chủ yếu trong doanh nghiệp xây lắp, khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ cấu thành nên thực thể sản phẩm, hình thành nên chi phí NVL trực tiếp. - NVL phụ: là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm; mà chỉ để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công tác quản lí, phục vụ thi công, cho nhu cầu công nghệ kĩ thuật bao gói sản phẩm. Trong ngành XDCB gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho quá trình sản xuất. - Nhiên liệu: là một loại vật liệu phụ, nhưng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình thi công, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho quá trình sản xuất có thể diễn ra bình thường. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, hơi đốt… dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động. - Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: được sử dụng cho công việc XDCB, bao gồm cả thiết bị cần lắp, thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình XDCB. - Vật liệu khác: là những loại vật liệu chưa được xếp vào các loại trên, thường là những vật liệu được loại ra từ quá trình sản xuất, hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lí tài sản cố định. Căn cứ vào nguồn hình thành, NVL gồm có: - NVL nhập từ bên ngoài: nhận góp vốn liên doanh, quà biếu tặng… - NVL tự chế: do doanh nghiệp tự sản xuất. Căn cứ vào mục đích, công dụng, NVL gồm có: - NVL trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh. - NVL dùng cho công tác quản lí. - NVL dùng cho các mục đích khác. 1.1.5.2 Đánh giá NVL Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 5 5 Khoá luận tốt nghiệp 6 Học viện Ngân Hàng Các loại NVL thuộc hàng tồn kho của doanh nghiệp, do đó về nguyên tắc đánh giá NVL cũng phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho. Theo chuẩn mực kế toán 02 – Hàng tồn kho, công tác đánh giá NVL phải tuân thủ các nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá gốc: NVL phải được đánh giá theo giá gốc. Giá gốc, hay còn gọi là trị giá vốn thực tế của NVL, là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được NVL tại địa điểm và trạng thái sẵn sàng sử dụng. - Nguyên tắc thận trọng: Thực hiện nguyên tắc thận trọng bằng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Kế toán đã ghi sổ theo giá gốc và phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Do đó, trên báo cáo tài chính, hàng tồn kho được trình bày thông qua hai chỉ tiêu: + Trị giá vốn thực tế. + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Nguyên tắc nhất quán: Theo nguyên tắc này, kế toán phải áp dụng thống nhất một phương pháp kế toán đã chọn trong suốt niên độ kế toán. Tuy nhiên, trong không ít doanh nghiệp, để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán hàng ngày, họ có thể sử dụng giá hạch toán để phản ánh tình hình nhập xuất NVL. Như vây, để đánh giá NVL, các doanh nghiệp thường dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng. Trong công tác hạch toán ở các đơn vị sản xuất thì NVL được đánh giá theo hai phương pháp chính: - Đánh giá NVL theo trị giá vốn thực tế. - Đánh giá NVL theo giá hạch toán. a) Đánh giá NVL theo trị giá vốn thực tế * Giá thực tế nhập kho - Đối với NVL mua ngoài: Giá thực giá mua các loại thuế chi phí các khoản Tế NVL = ghi trên + không được hoàn + thu mua + CKTM, GGHM Nhập kho hóa đơn lại ( nếu có ) thực tế ( nếu có ) - Đối với NVL tự gia công chế biến: Giá thực giá thực chi phí Tế NVL = tế NVL + gia công Nhập kho xuất chế biến chế biến - Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến: Giá thực giá thực chi phí thuê chi phí Tế NVL = tế NVL + gia công + vận chuyển Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 6 6 Khoá luận tốt nghiệp 7 Học viện Ngân Hàng Nhập kho xuất chế biến chế biến bốc dỡ - Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần: trị giá vốn thực tế là giá được các bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp thuận. - Đối với NVL là quà được biếu, tặng: giá nhập kho là giá thực tế được xác định theo giá thị trường tại thời điểm nhận. * Giá thực tế xuất kho NVL được thu mua và nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, do đó giá thực tế của từng lần, đợt nhập kho không hoàn toàn giống nhau. Khi xuất kho kế toán phải tính toán xác định được giá thực tế xuất kho cho từng nhu cầu, đối tượng sử dụng khác nhau, theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đã đăng kí áp dụng và phải đảm bảo tính nhất quán trong một niên độ kế toán. Theo chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho, tính giá trị NVL xuất kho được thực hiện theo các phương pháp sau đây: - Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, doanh nghiệp phải quản lí NVL theo từng lô hàng. Khi xuất lô hàng nào thì lấy giá thực tế của lô hàng đó ( căn cứ vào đơn giá nhập kho theo từng lô, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần ). + Ưu điểm: Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị NVL tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó. + Nhược điểm: điều kiện áp dụng khắt khe: chỉ phù hợp với những doanh nghiệp có ít loại NVL, NVL có giá trị lớn và có tính tách biệt. - Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phương pháp này, giá thực tế NVL xuất kho được tính căn cứ vào số lượng NVL xuất kho và đơn giá bình quân theo công thức: Giá thực tế NVL xuất kho = số lượng NVL xuất kho x đơn giá xuất kho bình quân Trong đó đơn giá xuất kho có thể tính theo một trong các cách sau: Cách 1: đơn giá bình quân cả kì dự trữ Đơn giá bình quân cả kì = + Ưu điểm: đơn giản, dễ tính toán. + Nhược điểm: mức độ chính xác không cao. Công việc chỉ thực hiện vào cuối kì nên ảnh hưởng đến độ chính xác và tính kịp thời của thông tin kế toán. Cách 2: đơn giá bình quân tồn đầu kì Đơn giá bình quân Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 7 7 Khoá luận tốt nghiệp 8 Học viện Ngân Hàng tồn đầu kì = ( cuối kì trước ) + Ưu điểm: đơn giản, đáp ứng được yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán. + Nhược điểm: kết quả có thể không chính xác vì không tính đến biến động của giá NVL trong kì. Cách 3: đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập ( bình quân liên hoàn ) Đơn giá bình quân = sau mỗi lần nhập + Ưu điểm: chính xác, cập nhật, phản ánh sự biến động kịp thời của giá cả. + Nhược điểm: tốn nhiều thời gian và công sức tính toán. Phương pháp nhập trước - xuất trước ( FIFO ) Theo phương pháp này, giả thiết số NVL nào nhập trước thì xuất trước và lấy giá thực tế của lần đó là giá của NVL xuất kho. Do đó, NVL tồn kho cuối kì được tính theo giá của những lần nhập kho sau cùng. + Ưu điểm: tính được ngay trị giá vốn hàng xuất kho trong từng lần xuất, do vậy đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép các khâu tiếp theo cũng như cho quản lí. Trị giá vốn của NVL xuất kho sẽ tương đối sát với giá thị trường. Vì vật chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo tài chính sẽ có ý nghĩa thực tế hơn. + Nhược điểm: phương pháp này sẽ làm cho doanh thu hiện tại không phù hợp với chi phí hiện tại. Đồng thời, nếu số lượng chủng loại NVL nhiều, phát sinh nhập xuất liên tục sẽ dẫn đến những chi phí cho việc hạch toán cũng như khối lượng công việc sẽ tăng lên rất nhiều. Phương pháp này thích hợp trong trường hợp giá cả thị trường ổn định hoặc có xu hướng giảm. - Phương pháp nhập sau – xuất trước ( LIFO ) Theo phương pháp này, giả thiết số NVL nhập vào sau thì xuất trước, lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập. Do đó, trị giá NVL tồn cuối kì tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên. + Ưu điểm: việc thực hiện phương pháp này sẽ đảm bảo được yêu cầu của nguyên tắc phù hợp trong kế toán, do chi phí của lần mua gần nhất sẽ tương đối sát với trị giá vốn của hàng thay thế. + Nhược điểm: trị giá vốn của NVL tồn kho cuối kì có thể không sát với giá thị trường của hàng thay thế. Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 8 8 Khoá luận tốt nghiệp 9 Học viện Ngân Hàng Phương pháp này thích hợp khi giá NVL trên thị trường có xu hướng tăng. b) Đánh giá NVL theo giá hạch toán Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn, khối lượng, chủng loại NVL nhiều, tình hình nhập xuất diễn ra thường xuyên; việc xác định giá thực tế của NVL hàng ngày rất khó khăn và ngay cả trong trường hợp có thể xác định được hàng ngày đối với từng lần nhập, đợt nhập nhưng tốn kém nhiều chi phí, không hiệu quả cho công tác kế toán, có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập, xuất hàng ngày. Giá hạch toán là giá ổn định do doanh nghiệp tự xây dựng, được sử dụng thống nhất trong doanh nghiệp, trong thời gian dài. Giá này không có tác dụng giao dịch với bên ngoài. Như vậy, hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá NVL xuất. Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào sổ kế toán tổng hợp và báo cáo kế toán. Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành như sau: Trước hết phải tính được hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán của NVL luân chuyển trong kì (H) theo công thức sau: H = Sau đó tính trị giá của vật tư xuất trong kì theo công thức: Giá trị thực tế trị giá hạch hệ số giữa giá thực của NVL xuất = toán của NVL x tế và giá hạch toán trong kì xuất trong kì trong kì 1.2 Nội dung công tác kế toán NVL tại doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán chi tiết NVL NVL là một trong các đối tượng kế toán, các loại tài sản cần phải tổ chức hạch toán chi tiết không chỉ về mặt giá trị mà cả hiện vật, không chỉ theo từng kho mà phải chi tiết theo từng loại, nhóm, thứ…, và phải được tiến hành đồng thời cả ở kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho. Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở các sổ kế toán chi tiết về lựa chọn, vận dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL cho phù hợp, nhằm tăng cường công tác quản lí tài sản nói chung, quản lí NVL nói riêng. 1.2.1.1 Chứng từ và sổ sách kế toán Kế toán tình hình nhập – xuất NVL liên quan đến nhiều loại chứng từ kế toán khác nhau, bao gồm những chứng từ có tính chất bắt buộc và những chứng từ có tính chất hướng dẫn hoặc tự lập. Tuy nhiên, đối với bất kì doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào, sử dụng bất kì loại chứng từ nào cũng phải đảm bảo đầy đủ các yếu tố cơ Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 9 9 Khoá luận tốt nghiệp 10 Học viện Ngân Hàng bản, tuân thủ chặt chẽ trình tự lập, phê duyệt và luân chuyển chứng từ để phục vụ cho yêu cầu quản lí ở các bộ phận có liên quan và yêu cầu ghi sổ, kiểm tra của kế toán. Chứng từ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, chứng từ kế toán NVL bao gồm: - Phiếu nhập kho ( mẫu 01 – VT ) - Phiếu xuất kho ( mẫu 02 – VT ) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (mẫu 03 – VT ) - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kì ( mẫu 04 – VT ) - Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa ( mẫu 05 – VT ) - Bảng kê mua hàng ( mẫu 06 – VT ) - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ ( mẫu 07 – VT ) - Hóa đơn GTGT ( mẫu 01 – GTGT ) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( 03PXK – 3LL ) Để hạch toán chi tiết vật liệu, tùy thuộc vào phương pháp kế toán áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ thẻ chi tiết sau: - Sổ ( thẻ ) kho ( mẫu số 06 – VT ) - Sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết vật liệu. - Sổ đối chiếu luân chuyển. - Sổ số dư. Sổ ( thẻ ) kho được sử dụng để theo dõi lượng nhâp, xuất, tồn kho của từng loại NVL theo từng kho. Thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các chỉ tiêu như: tên, nhãn hiệu quy cách, đơn vị tính, mã số vật liệu, sau đó giao cho thủ kho để hạch toán nghiệp vụ ở kho, không phân biệt hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp nào. Ở phòng kế toán, tùy theo từng phương pháp kế toán chi tiết NVL mà sử dụng sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư để hạch toán nhâp, xuất, tồn kho NVL về mặt số lượng và giá trị. Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên, các doanh nghiệp còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê lũy kế tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu để phục vụ hạch toán của đơn vị mình. 1.2.1.2 Phương pháp kế toán chi tiết NVL NVL trong doanh nghiệp được hạch toán chi tiết theo từng người chịu trách nhiệm vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật liệu. Tùy theo yêu cầu quản lí của từng doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết thích hợp. Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 10 10 [...]... Hàng CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM 2.1 Khái quát chung về công ty CP đầu tư và xây dựng Thành Nam 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1.1 Một số thông tin chung về doanh nghiệp - Tên gọi doanh nghiệp: công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam - Tên giao dịch quốc tế: Thanh Nam construction and investment join stock... máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc PHẦN MỀM KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định SỔ nhưng phải trên Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định - Sổ chi thức Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức nào... chuyên ngành xây dựng có trình độ và kinh nghiệm thực tế Họ sẽ là nguồn nhân lực chính và quan trọng nhất để COTANA GROUP hướng tới mục tiêu trở thành tập đoàn kinh tế mạnh và phát triển bền vững 2.1.1.3 Các thành tựu mà công ty đã đạt được Trong quá trình 20 năm phát triển và trưởng thành, công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam đã và đang xây dựng nhiều công trình, đóng góp đáng kể vào sự phát... quản lí Cũng như các tổ chức khác, cơ cấu bộ máy của công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam lập ra để đáp ứng nhu cầu thông tin, điều hành và quản trị của công ty một cách chặt chẽ và có khoa học Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 Khoá luận tốt nghiệp 36 36 36 Học viện Ngân Hàng Sơ đồ 2.1: sơ đồ tổ chức công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam ( website: www.cotanagroup.vn ) Nguyễn Thị Hải Yến... COTANA., JSC - Ngày thành lập: 1993 - Trụ sở chính: Lô CC5A Bán đảo Linh Đàm – Phường Hoàng Liệt – Quận Hoàng Mai – Hà Nội Điện thoại: 04.5632763/5632764 Fax: 045632762 Website: www.cotanagroup.vn - Vốn điều lệ: 50.000.000.000 ( năm mươi tỷ đồng ) 2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam tiền thân là công ty TNHH Xây dựng Thành Nam được thành lập ngày 01/06/1993... 2162/QĐ của Chủ tịch UBND thành phố Hà Nội Công ty được chuyển đổi thành công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam, chính thức đi vào hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103003621 ngày 04/02/2004 (đăng kí lần đầu) Ngày 26/08/2012 thay đổi lần thứ 13 theo theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh với mã số doanh nghiệp 0101482984 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp với số... nguyên vật liệu tại doanh nghiệp xây lắp Đây là những vấn đề chung nhất, cơ bản nhất làm nền tảng cho việc hạch toán kế toán NVL tại bất kì một doanh nghiệp nào Trên cơ sở những vấn đề cơ bản trên, chương 2 sẽ đi sâu tìm hiểu về công tác kế toán NVL trên thực tế của công ty Thành Nam Nguyễn Thị Hải Yến Lớp: KTC – K12 Khoá luận tốt nghiệp 32 32 32 Học viện Ngân Hàng CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN... “Cúp Doanh Nghiệp, Doanh Nhân Hà Nội vàng 2005” do Hội Doanh nghiệp vừa và nhỏ của Việt Nam trao tặng năm 2006 - “Đơn vị tổ chức tốt điều kiện sống và làm việc của công nhân viên chức ngành xây dựng năm 2006” Bộ Xây Dựng và Công Đoàn Xây Dựng Việt Nam chứng nhận - Công đoàn ngành xây dựng trao tặng bằng khen “đã có thành tích trong phong trào AT-VSLĐ, PCCN Ngành Xây Dựng Hà Nội năm 2009” - 7 năm liên... thực xuất vào thẻ kho trên cơ sở những chứng từ đó - Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và tồn kho cuối kì của từng loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư Tại phòng kế toán: - Kế toán mở sổ hoặc mở thẻ chi tiết cho từng loại hay từng thứ vật liệu, theo từng địa điểm bảo quản để ghi chép số hiện có và sự biến động nhập, xuất, tồn cả về hiện vật và giá trị... ngành xây dựng Việt Nam Bằng năng lực và tính chuyên nghiệp cao, công ty đã tạo lập và xây dựng thương hiệu COTANA GROUP trở thành một thương hiệu mạnh và luôn được khách hàng tín nhiệm, đánh giá cao Trong suốt quá trình phát triển, công ty đã có những bước tiến mạnh mẽ về mọi mặt, doanh thu và lợi nhuận đều tăng nhanh, đời sống vật chất và tinh thần của CBCNV ngày càng được cải thiện và nâng cao Hiện công . CHUNG VÀ NGÀNH XDCB NÓI RIÊNG CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THÀNH NAM CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI. thống những lí luận về kế toán nguyên vật liệu. - Khóa luận đi sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam - Trên cơ sở lí luận,. của cô giáo Đỗ Ngọc Trâm, e đã mạnh dạn chọn đề tài “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thành Nam “ làm khóa luận tốt nghiệp của mình. 2. Mục đích