Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH phú đức

PHẦN 1 MỞ ĐẦU 1.1.Đặt vấn đề Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương pháp sản xuất phù hợp và phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất lượng và giá cả hợp lý. Và một quy luật tất yếu trong nền kinh tế là cạnh tranh. Do vậy mà doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp để đáp ứng được nhu cầu của người tiêu dùng với chất lượng ngày càng cao, giá thành hạ để có thể phát triển trên thương trường. Đó chính là mục đích của tất cả các doanh nghiệp sản xuất nói chung và các doanh nghiệp trong ngành xây lắp nói riêng.Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí về vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn, từ 65% 70% trong tổng giá trị công trình. Do vậy, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy nguyên vật liệu đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình sản xuất. Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà vẫn đảm chất lượng. Đó cũng là biện pháp đúng đắn nhất để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp cũng như tạo sức cạnh tranh trên thương trường. Việc tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu sẽ giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có được những thông tin kịp thời và chính xác để lựa chọn phương án kinh doanh một cách tốt nhất, lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ đúng chất lượng và kịp thời cho quá trình sản xuất. Vậy, làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu là nhân tố ảnh hưởng làm giảm chi phí, hạ giá thành, tăng doanh thu cho doanh nghiệp. Đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang được quan tâm nhiều trong quá trình sản xuất của các doanh nghiệp sản xuất. Công ty TNHH Phú Đức là một doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành hàng như Xây dựng công trình giao thông, san lấp mặt bằng. Xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng. Tư vấn thiết kế các công trình xây dựng. Trang trí nội thất. Sản xuất và thi công các công việc về cơ khí phục vụ các công trình giao thông và xây dựng dân dụng vừa và nhỏ ... Trong những năm qua, Công ty không ngừng mở rộng thị trường, phát triển các ngành hàng nhằm tăng khối lượng tiêu thụ, mang lại hiệu quả cao cho hoạt động kinh doanh nhưng còn gặp nhiều khó khăn, thách thức. Quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sẽ bị gián đoạn và không thể thực hiện được nếu thiếu nguyên vật liệu vì trong các nguồn lực của doanh nghiệp nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào và là yếu tố cơ bản của sản xuất cấu thành nên sản phẩm. Đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu là quan trọng và cần thiết để cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý, ra quyết định giúp Công ty tồn tại vững chắc và ngày càng phát triển hơn nữa. Nhận thức được vai trò của kế toán một cách rõ ràng, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu trong quá trình quản lý chi phí của doanh nghiệp, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thực tiễn rất cao trong việc nâng cao chất lượng quản lý và khả năng sử dụng vật liệu một cách có hiệu quả. Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, qua quá trình thực tập và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Phú Đức tôi quyết định nghiên cứu đề tài “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Phú Đức ”làm khóa luận tốt nghiệp của mình.

MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH .iv PHẦN MỞ ĐẦU 1.1.Đặt vấn đề 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thê 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thê 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU4 2.1 Tổng quan tài liệu .4 2.1.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Cơ sở lý luận 2.1.2 Cơ sở thực tiễn 31 2.1.2 Cơ sở thực tiễn 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 32 2.2.1 Phương pháp tiếp cận 32 2.2.1 Phương pháp tiếp cận .32 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 32 i 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 32 2.2.3 Phương pháp phân tích 33 2.2.3 Phương pháp phân tích .33 2.2.4 Phương pháp chuyên môn kế toán 33 2.2.4 Phương pháp chuyên mơn kế tốn 33 PHẦN III 33 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 34 3.1 Đặc điểm chung công ty TNHH Phú Đức 34 3.1.1 Thông tin chung công ty 34 3.1.1 Thông tin chung công ty 34 3.1.2 Đặc điêm tổ chức quản lý Công ty 34 3.1.2 Đặc điêm tổ chức quản lý Công ty 34 3.1.3 Tình hình nguồn lực công ty 36 3.1.3 Tình hình nguồn lực cơng ty 36 3.1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty .38 3.1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty 38 3.1.5 Đặc điêm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 42 3.1.5 Đặc điêm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 42 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH Phú Đức 46 3.2.1 Đặc điêm, phân loại nguyên vật liệu công ty 46 3.2.1 Đặc điêm, phân loại nguyên vật liệu công ty 46 3.2.2 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu 47 3.2.2 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu 47 3.2.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 48 3.2.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu .48 3.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 50 3.2.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 50 Đơn vị bán hàng:Công ty TNHH VẬT LIỆU XÂY DỰNG MINH PHÁT 52 ii PHIẾU NHẬP KHO 54 3.2.5 Kế tốn tổng hợp Cơng ty 60 3.2.5 Kế tốn tổng hợp Cơng ty 60 3.2.6 Tình hình kiêm kê nguyên vật liệu Công ty 66 3.2.6 Tình hình kiêm kê ngun vật liệu Cơng ty .66 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Phú Đức .68 3.3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty .68 3.3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty 68 3.3.2 Giải pháp đề xuất 70 3.3.2 Giải pháp đề xuất 70 PHẦN IV 72 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHI .72 4.1 Kết luận .72 4.2 Kiến nghị 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyên Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiêm kê định kỳ Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán kiêm kê nguyên vật liệu Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Công ty Sơ đồ 3.2: Sơ đồ trình tự kế tốn theo hình thức nhật ký chung cơng ty Sơ đồ 3.3 Quy trình hạch tốn chứng từ công ty 46 Hình 3.1: Giao diện phần mềm MISA .46 Sơ đồ 3.4: Sơ đồ thủ tục nhập kho Sơ đồ 3.5: Sơ đồ quy trình nhập kho nguyên vật liệu Sơ đồ 3.6: Sơ đồ quy trình xuất kho nguyên vật liệu Hình 3.1 Giao diện phần mềm MISA .Error: Reference source not found iv v PHẦN MỞ ĐẦU 1.1.Đặt vấn đề Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triên định phải có phương pháp sản xuất phù hợp phải sản xuất sản phẩm có chất lượng giá hợp lý Và quy luật tất yếu kinh tế cạnh tranh Do mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp đê đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao, giá thành hạ đê có thê phát triên thương trường Đó mục đích tất doanh nghiệp sản xuất nói chung doanh nghiệp ngành xây lắp nói riêng.Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn, từ 65%- 70% tổng giá trị cơng trình Do vậy, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kết kinh doanh doanh nghiệp Vì nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng q trình sản xuất Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà đảm chất lượng Đó biện pháp đắn đê tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp tạo sức cạnh tranh thương trường Việc tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp có thơng tin kịp thời xác đê lựa chọn phương án kinh doanh cách tốt nhất, lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ chất lượng kịp thời cho trình sản xuất Vậy, làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu nhân tố ảnh hưởng làm giảm chi phí, hạ giá thành, tăng doanh thu cho doanh nghiệp Đây yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất Công ty TNHH Phú Đức doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành hàng Xây dựng cơng trình giao thơng, san lấp mặt Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng Tư vấn thiết kế cơng trình xây dựng Trang trí nội thất Sản xuất thi công công việc khí phục vụ cơng trình giao thơng xây dựng dân dụng vừa nhỏ Trong năm qua, Công ty không ngừng mở rộng thị trường, phát triên ngành hàng nhằm tăng khối lượng tiêu thụ, mang lại hiệu cao cho hoạt động kinh doanh gặp nhiều khó khăn, thách thức Q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bị gián đoạn không thê thực thiếu nguyên vật liệu nguồn lực doanh nghiệp nguyên vật liệu yếu tố đầu vào yếu tố sản xuất cấu thành nên sản phẩm Đặc biệt cơng tác kế tốn ngun vật liệu quan trọng cần thiết đê cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý, định giúp Công ty tồn vững ngày phát triên Nhận thức vai trò kế toán cách rõ ràng, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu q trình quản lý chi phí doanh nghiệp, việc tổ chức hạch tốn nguyên vật liệu cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thực tiễn cao việc nâng cao chất lượng quản lý khả sử dụng vật liệu cách có hiệu Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, qua trình thực tập tìm hiêu thực tế Cơng ty TNHH Phú Đức định nghiên cứu đề tài “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phú Đức ”làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung Phân tích thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH PHÚ ĐỨC, tìm nhũng ưu nhược điêm, từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thê - Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty - Đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn ngun vật liệu cơng ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài gồm: công tác kế toán nguyên vật liệu vấn đề liên quan đến kế tốn ngun vật liệu cơng ty 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi nội dung Nghiên cứu cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Phú Đức từ đề xuất giải pháp nhằm hòa thiện kế tốn ngun vật liệu cho công ty năm tới 1.3.2.2 Phạm vi thời gian Thời gian thực đề tài từ ngày 10/01/2016- 30/05/2016 Số liệu nghiên cứu đề tài sử dụng từ năm 2013- 2015 1.3.2.3 Phạm vi không gian - Đề tài thực Công ty TNHH Phú Đức - Địa chỉ: Thôn Hạnh Phúc, Xã Hòa Sơn, Huyện Lương Sơn, Tỉnh Hòa Bình PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý luận 2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên vật liệu a/ Khái niệm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tượng lao động mua tự chế biến chủ yếu cho trình chế tạo sản phẩm Thông thường, giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm Do đó, việc quản lý việc sử dụng nguyên vật liệu có hiệu góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm nâng cao hiệu trình kinh doanh doanh nghiệp b/ Đặc điêm nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất đê cấu thành nên thực thê sản phẩm, mang đặc điêm sau: - Về mặt hình thái: Các nguyên vật liệu thay đổi hình thái, khơng giữ ngun trạng thái ban đầu đưa vào sản xuất - Về mặt vật: Các nguyên vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh (một chu kỳ sản xuất kinh doanh) - Về mặt giá trị: Toàn giá trị nguyên vật liệu chuyên trực tiếp vào sản phẩm, cứ sở đê tính giá thành Tổ chức hạch tốn cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp doanh nghiệp ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí nguyên vật liệu tất khâu trình sản xuất Như vậy, có thê khẳng định nguyên vật liệu có vai trò to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh, phải quản lý chặt chẽ vật liệu mặt số lượng, chất lượng giá chi phí mua Việc tăng độ luân chuyên vốn lưu động không thê tách rời việc sử dụng dự trữ nguyên vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý có kế hoạch c/ Vai trò nguyên vật liệu - Nguyên vật liệu yếu tố hình thành nên sản phẩm mới, đóng vai trò định sự thành cơng hay thất bại kế hoạch sản xuất sản phẩm Do cần cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ kịp thời cho trình sản xuất đê đảm bảo trình sản xuất diễn liên tục, kế hoạch - Chất lượng nguyên vật liệu đóng vai trò định tới chất lượng sản phẩm, chất lượng nguyên vật liệu tốt chất lượng sản phẩm cao Nhận thức tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất sản phẩm danh nghiệp, nên sử dụng quản lý nguyên vật liệu phải quản lý chặt chẽ mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại,… mà việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu điều không thê thiếu doanh nghiệp, giúp thúc đẩy việc cung cấp kịp thời tồn nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất kiêm tra giám sát việc chấp hành định mức dự trữ, ngăn ngừa tượng hao hụt, mát, lãng phí qua khâu q trình sản xuất 2.1.1.2 Yêu cầu kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp a/ Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điêm vai trò ngun vật liệu q trình sản xuất đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua: Các doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu đê đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lượng, quy cách, chủng loại, giá chi phí thu mua đảm bảo tiến độ, đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 3.2.5 Kế tốn tổng hợp Cơng ty Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu việc ghi chép, phản ánh cách tổng quát tình hình biến động nguyên vật liệu tài khoản, sổ kế tốn báo cáo tài theo tiêu giá trị Hiện Công ty áp dụng phương pháp hạch toán tổng hợp theo phương pháp KÊ KHAI THƯỜNG XUN đê hạch tốn hàng tồn kho nói chung nguyên vật liệu nói riêng 3.2.5.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hóa đơn GTGT - Chứng từ toán:PC, PBN Tài khoản sử dụng -TK 152 : Nguyên vật liệu +TK 152.1 : Nguyên vật liệu +TK 152.2 : Nguyên vật liệu phụ - Tài khoản 111: Tiền mặt - Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 133: Thuế GTGT khấu trừ - Tài khoản 331: Phải trả cho người bán - Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung - Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán - Tài khoản 641: Chi phí bán hàng - Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ kế tốn sử dụng: Căn cứ vào tình hình thực tế sản xuất kinh doanh, khả sở vật chất, phương tiện kỹ thuật, yêu cầu thông tin kinh tế Công ty lựa chọn 60 vận dụng hình thức sổ nhật ký chung vào cơng tác kế tốn Tất chứng từ tập hợp tháng tổng hợp sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ 3.2.5.2 Kế tốn tổng hợp nhập ngun vật liệu Nguyên vật liệu phần lớn nhập nguồn mua nên việc nhập, xuất nguyên vật liệu diễn thường xuyên với việc áp dụng phần mềm kế tốn MISA cơng việc kế tốn Ngày việc mua bán vật tư diễn nhanh gọn + Trường hợp Cơng ty tốn tiền mua vật tư, chi nhánh sản xuất trả người bán hàng tiền gửi ngân hàng Công ty viết giấy Ủy nhiệm chi đê ngân hàng nơi chi nhánh mở tài khoản tính tiền chi trả Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho, giấy ủy nhiệm chi kế tốn định khoản: Nợ 1521: Ngun vật liệu Nợ 133: Thuế GTGT khấu trừ Có 111,112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Ví dụ 1: Ngày 02/12/2015 Cơng ty TNHH Phú Đức nhận hóa đơn GTGT số 0023248 (Mẫu chứng từ số 1) viêc mua nguyên vật liệu “thép, Mã hàng: D12” Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng MINH PHÁT Với số lượng 14.375 kg thép với giá chưa thuế 16.000 đồng/kg Đã toán chuyên khoản Kế toán định khoản: Nợ 1521 : 230.000.000 đồng Nợ 133 : 23.000.000 đồng Có 1121: 253.000.000 đồng Căn cứ vào Phiếu nhập kho(Mẫu chứng từ số 2), Hóa đơn mua hàng(Mẫu chứng từ số 1) kế toán nhập số liệu vào phân hệ Mua hàng phần mềm tự động điền số liệu vào sổ Nhật ký chung(Mẫu sổ số 4) Số TK 152 (Mẫu sổ số 5), Số TK 6212(Mẫu sổ số 6) 61 Ví dụ 2: Ngày 09/12/2015 Cơng ty TNHH Phú Đức nhận hóa đơn GTGT việc mua nguyên vật liệu “Thép, Mã hàng: D12” Công ty TNHH Vật Liệu Xây Dựng MINH PHÁT Với số lượng 15.625 kg thép với giá chưa thuế 16.000 đồng/kg Chưa toán tiền hàng Kế toán định khoản: Nợ 1521: 250.000.000 đồng Nợ 133: 25.000.000 đồng Có 331: 275.000.000 đồng Căn cứ vào Phiếu nhập kho, Hóa đơn mua hàng kế tốn nhập số liệu vào phân hệ Mua hàng Mua hàng phần mềm tự động điền số liệu vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ số 04) Số TK 152 (Mẫu sổ số 05), Báo cáo tổng hợp N – X – T (Mẫu sổ số 3) 3.2.5.3 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu Trong công ty, nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu cho sản xuất Căn cứ vào kế hoạch sản xuất Công ty sự đồng ý Ban Giám Đốc Cơng ty, kế tốn viết phiếu xuất kho Tùy theo đối tượng mục đích sử dụng nguyên vật liệu khác nhau: +Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất Căn cứ vào Phiếu xuất kho, thẻ kho kế toán định khoản Ví dụ 5: (Minh họa theo ví dụ 2)Ngày 12/12/2015, Bộ phận PXSX cần 15.625 kg Thép Mã hàng: D12 Kế toán vật tư lập Phiếu xuất kho (Mẫu chứng từ số 4) giao cho Thủ kho sau thủ kho ghi vào Thẻ kho vật tư “Thép, Mã hàng: D12” (Mẫu sổ số 1) Căn cứ vào Phiếu xuất kho (Mẫu chứng từ số 4) kế toán nhập số liệu vào phân hệ phần mềm tự động điền số liệu vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ số 4), Sổ TK 152 (Mẫu sổ số 5), Sổ TK 6212 (Mẫu sổ sỗ 6), Báo cáo tổng hợp N – X – T (Mẫu sổ số 3) + Trường hợp xuất nguyên vật liệu dùng cho chi phí vật liệu, bao bì Kế tốn định khoản: Nợ 641: Chi phí vật liệu, bao bì 62 Có 152: Nguyên vật liệu Ví dụ 6: Ngày 15/12/2015, Xuất Đinh dùng cho thi cơng cơng trình Số lượng: 84 kg, đơn giá 36.364 đồng/kg Kế toán định khoản: Nợ 6412: 3.054.576 đồng Có 1522: 3.054.576 đồng Căn cứ vào Phiếu xuất kho kế toán nhập số liệu vào phân hệ Kho Xuất kho phần mềm tự động điền số liệu vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ số 4), Sổ TK 152 (Mẫu sổ số 5), Sổ TK 6412 (Mẫu sổ số 7) 63 Mẫu sổ số NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2015 Mẫu số: S03a-DN Công ty TNHH Phú Đức (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Ngày, tháng ghi sổ A … 02/12 02/12 … 09/12 09/12 … 12/12 12/12 … 15/12 15/12 … Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng B C … … NK05 NK05 … NK121 NK122 … XK213 XK214 … XK218 XK219 … 02/12 02/12 … 09/12 09/12 … 12/12 12/12 … 15/12 15/12 … Diễn giải D … Thép buộc Thép buộc … Thép buộc Thép buộc … Thép buộc Thép buộc … Đinh Đinh … Cộng số phát sinh Số lũy kế chuyên kỳ sau Đã ghi sổ E … x x … x x … x x … x x … STT Dòng Số hiệu TKĐƯ Nợ Có G … H … … … 1521 1121 … 1521 3311 … 6212 1521 … 6412 1522 … 230.000.000 … … … … Số phát sinh … 250.000.000 … 250.000.000 … 3.054.576 230.000.000 … 250.000.000 … 250.000.000 … 3.054.576 … … 342.475.070.912 342.475.070.912 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) (Nguồn: Phòng Tài Kế tốn) 64 Mẫu sổ số Mẫu số: S03b-DN Công ty TNHH Phú Đức (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Tài khoản: SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2015 152 - Nguyên liệu, vật liệu Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B Ngày, tháng C … 02/12 … 09/12 … NK05 … NK12 … 02/12 … 09/12 … … … 12/12 … 15/12 … XK14 … XK21 … Nhật ký chung Diễn giải 12/12 … 15/12 … D Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Thép buộc Thép buộc … Thép buộc … Đinh … Cộng số phát sinh Trang số E STT Dòng G … … … … … … … … … … Số dư cuối kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm Số hiệu TK ĐƯ H Số phát sinh Nợ Có 16.632.313.696 … 1121 … 3311 … 230.000.000 … 250.000.000 … … … … 6212 … 6412 … … … 5.770.594.286 9.974.563.601 107.447.185.270 … 250.000.000 … 3.054.576 … 12.428.344 381 107.447.18 5.270 - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên, Đóng dấu) (Nguồn: Phòng Tài Kế tốn) 65 3.2.6 Tình hình kiêm kê ngun vật liệu Cơng ty Trong trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu thường xuyên biến động, công tác quản lý nguyên vật liệu coi trọng, nhiên quản lý bảo quản không thê tránh nhầm lẫn sai sót như: mát, sai sót, thừa thiếu Do công tác kiêm kê nguyên vật liệu hàng năm thực nghiêm túc đê phát chênh lệch số liệu sổ sách với thực tế Công tác kiêm kê thực năm lần vào ngày 31/12 Trước thời điêm kiêm kê, kế toán nguyên vật liệu vào sổ sách tất vật liệu nhập, xuất, đối chiếu nhất trí với thẻ kho Sau tiến hành nhập bảng kê vật tư danh mục vật tư Công ty Công ty lập hội đồng kiêm kê có nhân viên phòng kế tốn, phòng vật tư đơn vị có liên quan khác tiến hành đối chiếu trực tiếp sổ sách thực tế, chứng từ vật, tiến hành cân đong đếm số lượng, trọng lượng thứ vật tư lập báo cáo kiêm kê theo mẫu biêu thời gian quy định 66 Mẫu số 05 – V (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC Mẫu Sổ số Công ty TNHH Phú Đức BIÊN BẢN KIỂM KÊ, VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Thời điêm kiêm kê: Lúc 9h00’ ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ban kiêm kê gồm: + Ông (bà)Nguyễn Thị Huệ Chức vụ: PGĐ Sản xuất Hành + Ơng (bà)Ngũn Thị Thu Hiền Chức vụ: Thủ kho + Ông (bà)Chu Thị Hồng NhạnChức vụ Kế toán vật tư Đã kiêm kê kho có mặt hàng đưới Số T T A … Tên, nhãn hiệu, quy Mã cách, số vật ư, dụng cụ B C … … Thép D03 Thép buộc D12 Thép D21 … … Cộng Theo sổ kế toán ĐVT D … Kg Kg Kg … Đơn Gía Theo kiêm kê Số Thành Số Thành Lượng tiền Lượng Tiền … … … 12000 10.000 120.000.000 16000 87.500 1.400.000.000 17000 15.549 264.339.900 … … … 9.918.759.786 … 10.000 87.500 15.549 … Chênh lệch Phẩm chất Thừa Thiếu Còn Kém Mất Số Thành Số Thành tốt phẩm phẩm lượng Tiền lượng Tiền 100% chất chất … … 120.000.000 1.400.000.000 264.339.900 … … 9.918.759.786 … … … … … … Giám đốc Kế toán trưởng Thủ kho Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Trưởng ban kiêm kê (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 10 … x x x … 11 … 12 … … … (Nguồn: Phòng Tài Chính kế tốn) 67 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Công ty TNHH Phú Đức 3.3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu công ty Kê từ ngày thành lập vào hoạt động sản xuất kinh doanh đến nay, công ty trải qua khơng khó khăn vươn lên tạo chỗ đứng cho thị trường Đặc biệt kinh tế thị trường nay, muốn tồn phải cạnh tranh với Nhưng cản lại động lực cho cơng ty nỗ lực, phát huy mạnh mình, bước vươn lên đê phát triên khẳng định vị trí thị trường Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Phú Đức với sự giúp đỡ tận tình cơng ty, đặc biệt phòng kế toán, với thực tế mà thân tiếp cận tình hình cơng ty Em xin trình bày ý kiến nhận xét cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng ty thê qua ưu nhược điêm sau: * Ưu điêm: Công ty TNHH Phú Đức công ty chun thi cơng xây lắp cơng trình, sở hạ tầng, qua trình tồn phát triên cơng ty ngày có uy tín thị trường Trong chế thị trường nay, sự cạnh tranh ngày diễn gay gắt mạnh mẽ, đòi hỏi phải có kế hoạch, phương pháp quản lý hết sức chặt chẽ, giành hợp đồng vấn đề khó khăn.Vì cơng ty ln tổ chức thi công tiến độ, đảm bảo chất lượng, tính thẩm mỹ, kỹ thuật cơng trình nên tạo niềm tin sự tin cậy cho đối tác + Về Tổ chức máy: gọn nhẹ sở mối quan hệ với phòng ban, thơng tin từ giám đốc xuống phòng ban giải kịp thời + Bộ máy kế toán: tổ chức theo hình thức tập trung phù hợp với công ty +Về vân dụng hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn: Cơng ty vân dụng hệ thống chứng từ, tài khoản ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Hệ thống chứng từ lập, kiêm tra luân 68 chuyên phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác, đảm bảo phán ánh nhanh chóng tình hình biến động Cơng ty Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, phương pháp sử dụng phổ biến nước ta Vì sử dụng phần mềm kế toán máy nên hệ thống sổ sách báo cáo Công ty linh hoạt đầy đủ phù hợp với chế độ quy định hành nhà nước +Về hệ thống kho: Các kho xếp gần phân xưởng sản xuất nên thuận tiện cho việc nhập, xuất kho đưa vào sử dụng bảo quản +Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Cơng ty hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điêm nguyên vật liệu, ngành nghề sản xuất chè Mở sổ chi tiết cho mã hàng khác nguyên vật liệu +Về phương pháp tính giá: Công ty áp dụng phương pháp đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế từ giúp việc theo dõi vật liệu xuất dùng hợp lý *Nhược điêm: Về tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty có số hạn chế cần khắc phục + Đối với ngành xây dựng thời gian thi cơng lâu, kết cấu phức tạp, khối lượng công việc tiến hành trời nhiều nên chịu ảnh hưởng trực tiếp địa hình, thời tiết… chất lượng kiêm nghiệm qua thời gian định Khơng tốn vốn lần mà phải ứng theo giai đoạn, thủ tục tốn nhiều Nếu khơng bố trí tốt dẫn đến tượng nợ tồn đọng vốn 69 + Công tác kiêm kê chưa thực thường xuyên, cuối năm công ty tiến hành công tác kiêm kê nên không phát sự kịp thời mát, hư hỏng nguyên vật liệu đê xử lý kịp thời + Quản lý vật tư chưa thật sự hiệu triệt đê, việc quản lý sử dụng vật liệu chưa tiết kiệm cách tối ưu + Tại công trường xảy hiệntượng yêu cầu xuất vật tư lớn số lượng cần thiết, số vật tư không sử dụng hết không nhập lại kho mà bị cá nhân chiếm dụng mang bán ngồi Gây lãng phí vật tư đồng thời làm giá thành cơng trình tăng lên, giảm lợi nhuận công ty Việc quản lý vật tư không triệt đê làm ảnh hưởng đến việc kế toán nguyên vật liệu, kế toán tập hợp chi phí khơng xác, dẫn đến số liệu kế tốn khơng đáng tin cậy 3.3.2 Giải pháp đề xuất Qua thời gian học tập tìm hiêu Công ty với kiến thức định trang bị trường Học viện Nông nghiệp Việt Nam Là sinh viên xin mạnh dạn nêu lên vài ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cơng ty, xin đưa số giải pháp sau: + Việc mua vật tư cần thực theo giai đoạn theo nhu cầu đê tránh tình trạng tồn kho lớn, tồn đọng lâu ngày, dẫn đến tình trạng mát, hư hỏng, hao hụt vật tư Đồng thời công ty nên cải thiện kho bãi bảo quản NVL tốt hơn, loại NVL xi măng, cát, gạch… dễ bị bụi bẩn, thấm nước… dẫn đến tình trạng hao hụt, giảm phẩm chất vật tư Nếu công ty cải thiện tiết kiệm chị phí hao hụt số lượng chất lượng vật liệu + Việc hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song cơng ty làm cho việc kiêm kê hàng hóa tồn kho khó kiêm kê nhiều thời gian, nhiên độ xác lại khơng cao Công ty nên sử dụng phương pháp ghi sổ số dư đê theo dõi số lượng VNL tồn kho phương pháp 70 phản ánh chi tiết trình nhập – xuất kho ngồi cơng trình sau nhận vật tư xuất vật tư đê thi cơng cơng trình, thủ kho có thê biết lượng hàng hóa tồn kho đê theo dõi, tránh thất q trình sử dụng NVL + Kế tốn tập hợp chi phí NVL trực tiếp công ty chưa chặt chẽ, chi phí NVL trực tiếp cốt pha, dàn giáo, cơng cụ dụng cụ chưa tính tốn hợp lý tính chất có thê sử dụng nhiều lần chúng Vật liệu sử dụng cho cơng trình, hạng mục cơng trình tính trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình Trường hợp khơng tách riêng phải tiến hành phân bổ cho cơng trình, hạng mục cơng trình theo định mức tiêu hao vật liệu khối lượng thực Công ty cần thường xuyên cho cán tra xuống kiêm tra cơng trình đê biết tiến độ thi cơng cơng trình, đồng thời theo dõi việc sử dụng vật tư, tránh tình trạng sử dụng vật tư khơng mục đích hay bị trộm cắp gây lãng phí vật tư công ty 71 PHẦN IV KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHI 4.1 Kết luận Qua thời gian tìm hiêu thực tế Công ty TNHH Phú Đức em nhận thấy rõ tầm quan trọng sự ảnh hưởng cơng tác kế tốn ngun vật liệu tới q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Hạch tốn ngun vật liệu công cụ đắc lực giúp cho lạnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình đạo sản xuất việc lập kế hoạch thu mua sử dụng chi tiêu nguyên vật liệu hợp lý từ có ý nghĩa định tới việc hạ giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phú Đức” nêu vấn đề sau: -Về lý luận: Khóa luận nêu hệ thống đề nguyên vật liệu cơng tác hạch tốn ngun vật liệu doanh nghiệp -Về thực tế: Đã phản ánh thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty TNHH Phú Đức chứng minh số liệu năm 2015 cụ thê qua tháng 12 năm 2015 cho lập luận nêu -Đối chiếu lý luận thực tế Công ty TNHH Phú Đức, khóa luận đưa số ưu, nhược điêm giải pháp phương hướng hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu Công ty 4.2 Kiến nghị Qua q trình tìm hiêu, phân tích, đánh giá cơng tác thực phương pháp chun mơn hạch tốn Công ty, đưa số kiến 72 nghị sau: * Đối với Nhà nước: - Cần có sách bảo vệ cơng trung thực kinh doanh - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn bồi dưỡng nghiệp vụ cho kế toán doanh nghiệp * Đối với quan hữu quan: - Cần tăng cường nâng cao, bồ dưỡng đội ngũ kế toán doanh nghiệp - Cán kế toán nhà quản lý cần nhận thức ý nghĩa quan trọng kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Tổ chức máy kế toán theo mơ hình kết hợp kế tốn quản trị kế tốn tài 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2009) Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Nhà xuất Tài Bộ Tài (2006) Chế độ kế tốn doanh nghiệp Nhà xuất Tài Bộ Tài (2006) Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Tài TS.NGUYỄN THỊ TÂM, Giáo trình ngun lý kế tốn Nhà xuất Nơng Nghiệp 2000 PGS.TS Nguyễn Thị Tâm – ThS Nguyễn Xuân Tiến (2010) Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp Nhà xuất tài 2010 Các chứng từ sổ sách, báo cáo kế tốn Cơng ty TNHH Phú Đức Các trang Wed: http://tuvan.webketoan.vn/Chuan-muc-so-2-Hang-ton-kho_169.html http://niceaccounting.com/HTTK/1/152.html 74 ... tác kế tốn NVL công ty TNHH Phú Đức 46 3.2.1 Đặc điêm, phân loại nguyên vật liệu công ty 46 3.2.1 Đặc điêm, phân loại nguyên vật liệu công ty 46 3.2.2 Tổ chức hạch toán nguyên. .. cơng tác kế tốn ngun vật liệu vấn đề liên quan đến kế toán nguyên vật liệu công ty 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.3.2.1 Phạm vi nội dung Nghiên cứu công tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH Phú Đức... 3.2.5 Kế tốn tổng hợp Cơng ty 60 3.2.5 Kế toán tổng hợp Công ty 60 3.2.6 Tình hình kiêm kê nguyên vật liệu Công ty 66 3.2.6 Tình hình kiêm kê nguyên vật liệu Công ty