Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các DN trên địa bàn huyện cẩm giàng, tỉnh hải dương

MỤC LỤCLỜI CAM ĐOANiLỜI CẢM ƠNiiMỤC LỤCiiiDANH MỤC VIẾT TẮTviDANH MỤC BẢNGviiDANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒviiiPHẦN MỞ ĐẦU11. Tính cấp thiết của đề tài12. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài33. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài34. Phương pháp nghiên cứu45. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài66. Kết cấu của luận văn6Chương 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ71.1. Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế71.1.1. Khái niệm, mục đích, yêu cầu của kiểm tra thuế71.1.2. Nguyên tắc, các hình thức và phương pháp kiểm tra thuế101.1.3. Các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp171.1.4. Nội dung của công tác kiểm tra thuế201.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của một số nước trên thế giới và Cục thuế tỉnh Hải Dương221.2.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế của một số nước trên thế giới221.2.2. Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Hải Dương251.2.3. Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp cho Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương27Chương 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM GIÀNG302.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội và tình hình phát triển của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Cẩm Giàng302.1.1. Điều kiện tự nhiên huyện Cẩm Giàng302.1.2. Điều kiện kinh tế xã hội huyện Cẩm Giàng322.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Cẩm Giàng442.3.1. Tổ chức bộ máy Cơ quan thuế và tổ chức công tác kiểm tra thuế ở Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng442.3.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ở Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng492.3.3. Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế ở Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng682.3.4. Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng69Chương 3. NHŨNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM GIÀNG793.1. Những căn cứ đề xuất giải pháp793.1.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng793.1.2. Những khó khăn hạn chế trong công tác kiểm tra thuế thời gian qua803.2. Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các Doanh nghiệp trên địa bàn huyện Cẩm Giàng.813.2.1. Bổ sung nhân lực và nâng cao năng lực chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ kiểm tra thuế813.2.2. Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ đối với người nộp thuế823.2.3. Nâng cao chất lượng của hoạt động kiểm tra thuế833.2.4. Khuyến khích các hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế893.2.5. Kết hợp với các cơ quan chức năng khác trên địa bàn để làm tốt công tác kiểm tra thuế90PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ91TÀI LIỆU THAM KHẢO93PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮTChữ viết tắtDịch nghĩaBTCBộ tài chínhBVMTBảo vệ môi trườngCCTChi cục ThuếCTCPCông ty cổ phần CT TNHHCông ty trách nhiệm hữu hạnDNDoanh nghiệpDNNQDDoanh nghiệp ngoài quốc doanhDNTNDoanh nghiệp tư nhânGTGTGiá trị gia tăngHSKTHồ sơ khai thuếHTXHợp tác xãKHKế hoạchKT XHKinh tế xã hộiLNLợi nhuậnMSTMã số thuếNNNhà nướcNNTNgười nộp thuếNQDNgoài quốc doanhNSNNNgân sách nhà nướcTTĐBTiêu thụ đặc biệtTNDNThu nhập doanh nghiệpTNCNThu nhập cá nhânUBNDỦy ban nhân dânVPHCVi phạm hành chínhDANH MỤC BẢNGSố hiệu bảngTên bảngTrangBảng 2.1Kết quả phát triển kinh tế huyện Cẩm Giàng 35Bảng 2.2Tình hình dân số và lao động huyện Cẩm Giàng37Bảng 2.3Kết quả thu ngân sách nội địa trên địa bàn huyện Cẩm Giàng39Bảng 2.4Tình hình phát triển về số lượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh cá thể 40Bảng 2.5Kế hoạch kiểm tra thuế của Chi cục thuế Cẩm Giàng56Bảng 2.6Tình hình nhân sự, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ Đội kiểm tra thuế57Bảng 2.7Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế58Bảng 2.8Kết quả kiểm tra hóa đơn tại Chi cục Thuế60Bảng 2.9Kết quả kiểm tra thuế của Chi cục thuế Cẩm Giàng71Bảng 2.10Kết quả kiểm tra hoàn thuế của Chi cục thuế Cẩm Giàng72 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒSố hiệu Tên sơ đồ, biểu đồTrangHình 1Bản đồ hành chính huyện Cẩm Giàng tỉnh Hải Dương31Sơ đồ 1Sơ đồ bộ máy Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng46 PHẦN MỞ ĐẦU1. Tính cấp thiết của đề tàiThuế là số tiền đóng góp của các công dân, các tổ chức để huy động tài chính cho nhà nước, nhằm phân phối thu nhập và điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội. Nộp thuế vừa là quyền lợi được thực thi trách nhiệm công dân đóng góp cho sự phát triển phồn vinh của đất nước, vừa là nghĩa vụ phải thực hiện của mỗi công dân. Do đó, để đảm bảo thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế thì các chính sách thuế được ban hành phải đảm bảo các nguyên tắc hiệu quả, đơn giản và công bằng, bộ máy quản lý phải phù hợp, thực hiện tốt các mục tiêu mà chính sách đã đề ra.Không nằm ngoài qui luật, Việt Nam đang từng bước thực hiện chiến lược cải cách, hiện đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp. Hoạt động quản lý thuế đã được Luật hóa tại Luật Quản lý thuế số 782006QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 212012QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật số 712014QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế; Luật số 1062016QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01 tháng 7 năm 2016. Thực hiện luật này, Người nộp thuế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; Cơ quan Thuế thực hiện chức năng giám sát toàn bộ quá trình nộp thuế vào NSNN (mô hình quản lý theo chức năng). Do vậy, để đảm bảo người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước, trong công tác quản lý thuế, song hành với công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ý thức được nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước, công tác kiểm tra đóng vai trò quan trọng, không chỉ hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đã đề ra mà còn giúp cho Nhà nước điều chỉnh các chính sách thuế phù hợp với thực tế nhằm đảm bảo thu ngân sách nhà nước.Kiểm tra thuế nhằm phát hiện kịp thời sơ hở trong cơ chế quản lý, chính sách, pháp luật thuế, để kiến nghị với cơ quan nhà nước có thẩm quyền có những biện pháp khắc phục, phòng ngừa, phát hiện và xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế; giúp cơ quan, tổ chức, cá nhân thực hiện nghiêm pháp luật về thuế; chống thất thu cho ngân sách nhà nước. Kiểm tra thuế là một khâu rất quan trọng trong qui trình quản lý thuế, được thực hiện tại trụ sở cơ quan quản lý thuế và tại trụ sở người nộp thuế.Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng hiện tại quản lý hơn 400 Doanh nghiệp vừa và nhỏ. Các doanh nghiệp đa số hoạt động qui mô nhỏ lẻ, chủ yếu hoạt động trên lĩnh vực thương mại, công tác kế toán nhiều doanh nghiệp không chú trọng, người làm kế toán làm cho 3 đến 5 doanh nghiệp do vậy việc hạch toán kế toán hoạt động SXKD nhiều khi không đúng với chế độ kế toán qui định. Vì mục tiêu của các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận do đó các doanh nghiệp kê khai khống nhiều khoản chi phí như: Tiền công, tiền lương của công nhân viên, hạch toán định mức Nguyên, nhiên vật liệu cao hơn thục tế nhiều để tăng chi phí, giảm lợi nhuận tính thuế, dẫn đến giảm tiền thuế TNDN tự kê khai.Đội ngũ làm công tác kiểm tra thuế tại đội kiểm tra thuế trình độ chuyên môn còn hạn chế, có nhiều cán bộ trẻ chưa có kinh nghiệm trong công tác kiểm tra. Tổng số cán bộ công chức Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng hiện tại là 40 người, biên chế cho đội kiểm tra thuế 07 người chưa đảm bảo theo qui định của ngành là 30% cán bộ làm công tác kiểm tra thuế. Từ những nguyên nhân trên việc nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế là cấp thiết đối với Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, có nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế mới giúp tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, chống thất thoát tiền thuế. Đảm bảo được tính công bằng trong việc chấp hành chính sách thuế của các doanh nghiệp. Xuất phát từ thực trang trên, việc chọn đề tài: “Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các DN trên địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương” có ý nghĩa cả về lý luận và thực tiễn.2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài2.1. Mục tiêu chungPhân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Cẩm Giàng. Trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đến năm 2020.2.2. Mục tiêu cụ thể Góp phần hệ thống hóa cơ sở lý luận về kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp và vai trò của nó đối với công tác kiểm tra thuế. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế và các nguyên nhân của thực trạng kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Cẩm Giàng. Đề xuất những giải pháp chủ yếu tăng cường công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế Cẩm Giàng đến năm 2020.3. Đối tượng, phạm vi nghiên cứu của đề tài3.1. Đối tượng nghiên cứu: Các vấn đề liên quan đến công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng.3.2. Phạm vi nghiên cứu3.2.1. Phạm vi về không gian Nghiên cứu tại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng.3.2.2. Phạm vi về thời gian Nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2014 2016. Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đến năm 2020.3.2.3. Phạm vi nội dung nghiên cứuCơ sở lý luận và thực tiễn liên quan đến công tác kiểm tra thuế;Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn giai đoạn 2014 2016 của Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng;Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Cẩm Giàng đến năm 2020. 4. Phương pháp nghiên cứu4.1 Phương pháp thu thập thông tin số liệu4.1.1. Chọn điểm nghiên cứuTại Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng nơi quản lý trực tiếp các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn.4.1.2. Thu thập tài liệu thứ cấp Thu thập thông tin từ các kết quả sơ kết, tổng kết, các nghiên cứu, các số liệu thống kê về kiểm tra thuế đối với các DN đã được công bố trên các phương tiện thông tin đại chúng trong nước và quốc tế liên quan đến đề tài nghiên cứu. Tài liệu thứ cấp được lấy từ phần mềm ứng dụng của Chi cục thuế Cẩm Giàng:+ TPR: Chương trình phân tích rủi ro Người nộp thuế+ QLT: Chương trình quản lý thuế+ QTT: Chương trình phân tích tình trạng Người nộp thuế+ TINC: Chương trình quản lý thông tin về Người nộp thuế+ QHS: Chương trình quản lý hồ sơ + QLAC: Chương trình quản lý ấn chỉ+ QLTN: Chương trình quản lý thu nợ+ BCTC: Chương trình phân tích Báo cáo tài chính+ Thu thập các tài liệu thống kê, kế toán tài chính về công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp của Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2014 2016.4.1.3.Thu thập số liệu sơ cấp1) Chọn mẫu và số mẫu nghiên cứuSTTLoại mâuSố mẫu1Lãnh đạo Chi cục12Đội Trước bạ và thu khác23Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế24Đội Tuyên truyền Hỗ trợ người nộp thuế.25Đội Kê khai KTT và Tin học26Đội thuế liên xã số 1 và số 247Đội Kiểm tra thuế58Đội Hành chính Nhân sự Tài vụ Ấn chỉ2Tổng số202) Phỏng vấn trực tiếp từ bảng câu hỏi bán cấu trúc chuẩn bị sẵn.4.2. Phương pháp tổng hợp thông tin số liệuCác tài liệu sau khi thu thập được tổng hợp bằng phần mềm Excel. Từ các số liệu thu thập được sẽ tiến hành phân tích, chọn lọc các yếu tố cần thiết để tổng hợp thành các số liệu hợp lý có cơ sở khoa học. Bao gồm: Phương pháp phân tổ thống kê để hệ thống hóa và tổng hợp tài liệu theo các tiêu thức phù hợp với mục đích nghiên cứu. Xử lý và tính toán các số liệu, các chỉ tiêu nghiên cứu được tiến hành trên máy tính bằng các phần mềm Excel.4.3. Phương pháp phân tích thông tin số liệu4.3.1. Phương pháp thống kê mô tảPhương pháp thống kê mô tả là phương pháp nghiên cứu các hiện tượng kinh tế xã hội vào việc mô tả sự biến động, cũng như xu hướng phát triển của hiện tượng kinh tế xã hội thông qua số liệu thu thập được. Phương pháp này cho phép các nhà nghiên cứu trình bày các dữ liệu thu được dưới hình thức cơ cấu và tổng kết. Thống kê mô tả sử dụng trong nghiên cứu này để phân tích, mô tả dữ liệu bao gồm tần số, tỷ lệ, giá trị trung bình và độ lệch chuẩn.4.3.2. Phương pháp thống kê so sánhĐể làm rõ mục tiêu nghiên cứu của đề tài, tác giả sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh số liệu thu thập được giữa các năm với nhau, cơ cấu giữa các chỉ tiêu trong cùng một năm để thấy được sự biến động tăng, giảm, mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu đến vấn đề nghiên cứu. Phương pháp thống kê so sánh gồm cả so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối để đánh giá động thái phát triển của hiện tượng, sự vật theo thời gian và không gian. So sánh làm rõ sự khác biệt hay những đặc trưng riêng có của đối tượng nghiên cứu về kiểm tra thuế TNDN; từ đó có cơ sở, căn cứ đưa ra các quyết định lựa chọn, đề xuất các giải pháp.5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tàiVề lý luận: Hệ thống hoá những vấn đề lý luận cơ bản về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp và vai trò của nó trong quản lý thuế.Về thực tiễn: Phân tích, đánh giá thực trạng của công tác kiểm tra thuế những năm qua và đề xuất một số giải pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Cẩm Giàng trong điều kiện hiện nay. 6. Kết cấu của luận vănNgoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương:Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kiểm tra thuế.Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương.Chương 3. Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG NGUYỄN VĂN A NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM GIÀNG - TỈNH HẢI DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HẢI DƯƠNG - NĂM 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THÀNH ĐÔNG NGUYỄN VĂN A NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM GIÀNG - TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Người hướng dẫn khoa học TS Đào Thị Bích Hòa HẢI DƯƠNG - NĂM 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi thực hiện, hướng dẫn khoa học T.S Đào Thị Bích Hòa, số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cơng trình khoa học nào, thơng tin, tài liệu trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai tơi hồn tồn chịu trách nhiệm./ Hải Dương, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Văn A ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình học tập, nghiên cứu hồn thành đề tài nghiên cứu khoa học nhận quan tâm giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp xin bày tỏ lòng biết ơn đến: Tập thể giảng viên khoa Quản trị kinh doanh - Trường Đại học Thành Đơng tận tình bảo, truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập trường Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng đồng nghiệp đơn vị giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi việc thu thập số liệu để hồn thành đề tài nghiên cứu khoa học Đặc biệt xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc chân thành tới T.S Đào Thị Bích Hòa trực tiếp hướng dẫn, bảo suốt q trình thực đề tài để tơi hồn thành đề tài nghiên cứu khoa học Xin chân thành cảm ơn Học viên Nguyễn Văn A iii MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vi 4.3.1 Phương pháp thống kê mô tả .5 Chương .78 NHŨNG GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM GIÀNG 79 3.1 Những đề xuất giải pháp 79 3.1.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Cẩm Giàng 79 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 iv DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Dịch nghĩa BTC Bộ tài BVMT Bảo vệ môi trường CCT Chi cục Thuế CTCP Công ty cổ phần CT TNHH Công ty trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KH Kế hoạch KT - XH Kinh tế xã hội LN Lợi nhuận MST Mã số thuế NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân UBND Ủy ban nhân dân VPHC Vi phạm hành v DANH MỤC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang Bảng 2.1 Kết phát triển kinh tế huyện Cẩm Giàng 35 Bảng 2.2 Tình hình dân số lao động huyện Cẩm Giàng 37 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn huyện Cẩm Giàng Tình hình phát triển số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể Kế hoạch kiểm tra thuế Chi cục thuế Cẩm Giàng Tình hình nhân sự, đào tạo, bồi dưỡng cán Đội kiểm tra thuế 39 40 56 57 Bảng 2.7 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế 58 Bảng 2.8 Kết kiểm tra hóa đơn Chi cục Thuế 60 Bảng 2.9 Kết kiểm tra thuế Chi cục thuế Cẩm Giàng 71 Bảng 2.10 Kết kiểm tra hoàn thuế Chi cục thuế Cẩm Giàng 72 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ, biểu đồ Trang Hình Bản đồ hành huyện Cẩm Giàng tỉnh Hải Dương 31 Sơ đồ Sơ đồ máy Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 46 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế số tiền đóng góp cơng dân, tổ chức để huy động tài cho nhà nước, nhằm phân phối thu nhập điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Nộp thuế vừa quyền lợi thực thi trách nhiệm cơng dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nước, vừa nghĩa vụ phải thực cơng dân Do đó, để đảm bảo thực đầy đủ nghĩa vụ thuế người nộp thuế sách thuế ban hành phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, đơn giản công bằng, máy quản lý phải phù hợp, thực tốt mục tiêu mà sách đề Khơng nằm ngồi qui luật, Việt Nam bước thực chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp Hoạt động quản lý thuế Luật hóa Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế; Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 - Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01 tháng năm 2016 Thực luật này, Người nộp thuế tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật; Cơ quan Thuế thực chức giám sát tồn q trình nộp thuế vào NSNN (mơ hình quản lý theo chức năng) Do vậy, để đảm bảo người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ thuế Nhà nước, công tác quản lý thuế, song hành với công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ý thức nghĩa vụ thuế Nhà nước, cơng tác kiểm tra đóng vai trò quan trọng, không hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp cho Nhà nước điều chỉnh sách thuế phù hợp với thực tế nhằm đảm bảo thu ngân sách nhà nước Kiểm tra thuế nhằm phát kịp thời sơ hở chế quản lý, sách, pháp luật thuế, để kiến nghị với quan nhà nước có thẩm quyền có biện pháp khắc phục, phòng ngừa, phát xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế; giúp quan, tổ chức, cá nhân thực nghiêm pháp luật thuế; chống thất thu cho ngân sách nhà nước Kiểm tra thuế khâu quan trọng qui trình quản lý thuế, thực trụ sở quan quản lý thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng quản lý 400 Doanh nghiệp vừa nhỏ Các doanh nghiệp đa số hoạt động qui mô nhỏ lẻ, chủ yếu hoạt động lĩnh vực thương mại, cơng tác kế tốn nhiều doanh nghiệp khơng trọng, người làm kế tốn làm doanh nghiệp việc hạch tốn kế tốn hoạt động SXKD nhiều khơng với chế độ kế tốn qui định Vì mục tiêu doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp kê khai khống nhiều khoản chi phí như: Tiền cơng, tiền lương cơng nhân viên, hạch toán định mức Nguyên, nhiên vật liệu cao thục tế nhiều để tăng chi phí, giảm lợi nhuận tính thuế, dẫn đến giảm tiền thuế TNDN tự kê khai Đội ngũ làm công tác kiểm tra thuế đội kiểm tra thuế trình độ chun mơn hạn chế, có nhiều cán trẻ chưa có kinh nghiệm công tác kiểm tra Tổng số cán công chức Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng 40 người, biên chế cho đội kiểm tra thuế 07 người chưa đảm bảo theo qui định ngành 30% cán làm công tác kiểm tra thuế Từ nguyên nhân việc nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế cấp thiết Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, có nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế giúp tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, chống thất thoát tiền thuế Đảm bảo tính cơng việc chấp hành sách thuế doanh nghiệp Xuất phát từ thực trang trên, việc chọn 84 cứu phù hợp để đảm bảo yêu cầu công việc, đồng thời đảm bảo bí mật thơng tin NNT theo qui định Các thông tin cần cập nhật: - Thông tin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế - Thông tin kết kinh doanh - Thơng tin tình hình kê khai, nộp thuế - Thơng tin tình hình nợ thuế - Thơng tin việc chấp hành định kiểm tra vi phạm pháp luật thuế - Thông tin từ bên thứ ba liên quan đến NNT ban ngành, sở, ngân hàng… Để đạt điều cần đẩy mạnh cung cấp dịch vụ cho NNT, nâng cao lực xử lý thông tin hệ thống ứng dụng CNTT - Nhanh chóng triển khai chuyển đổi kiến trúc hệ thống Ứng dụng Quản lý thuế sang xử lý liệu tập trung TMS; Triển khai mở rộng hệ thống e- Tax service, thí điểm dịch vụ nộp thuế điện tử; Xây dựng triển khai ứng dụng đáp ứng sách thuế quản lý đất đai, bất động sản…; Triển khai diện rộng hệ thống ứng dụng tự động hóa văn phòng ứng dụng nội ngành; Duy trì nâng cấp hệ thống ứng dụng có đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ mới; Lựa chọn đối tác giải pháp ITAIS; Phát triển, nâng cấp hệ thống sách an tồn, bảo mật Lãnh đạo chi cục thuế cần xin cấp kinh phí mua máy tính sách tay đầy đủ cho cán làm cơng tác kiểm tra Từ khơng tượng cán kiểm tra thuế xuống Doanh nghiệp làm thủ cơng 2- Nâng cao cơng tác phân tích, dự báo, thu thập thông tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm: Việc phân tích rủi ro đóng vai trò quan trọng, tiết kiệm thời gian, chi phí, tránh dàn trải, lan man cơng tác kiểm tra Công tác dự báo tập trung vào số thuế truy thu, chi phí kiểm tra hành vi gian lận, trốn thuế Công tác 85 thu thập thông tin từ bên xác định trường hợp NNT gian lận, hạn chế tác động xấu, hậu nghiêm trọng - Tiếp tục xây dựng tiêu phân tích để xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm cách khoa học, hợp lý dựa tiêu chí đánh giá mức độ rủi ro tuân thủ pháp luật thuế NNT - Xây dựng qui chế việc lựa chọn NNT vào danh sách kiểm tra thông qua việc thu thập thông tin Hiện ngành thuế trọng vào việc lựa chọn theo tiêu chí phân tích rủi ro từ ứng dụng phân tích rủi ro TPR mà chưa có quy chế cụ thể việc kiểm tra thơng qua việc thu thập thơng tin ngồi - Tạo sở pháp lý để thu thập thông tin NNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế vào kế hoạch kiểm tra sau: + Bổ sung vào qui trình kiểm tra bước tập hợp, khai thác thơng tin liệu NNT mẫu phiếu điều tra, thu thập thông tin, qui định số lượng phiếu thu thập thông tin ban hành, biểu báo kết thông tin thu thập được, Mẫu biểu báo cáo đơn vị đưa vào kế hoạch kiểm tra + Bộ phận kiểm tra chủ động xây dựng kế hoạch thu thập thông tin từ việc phân công nhiệm vụ cho công chức đảm nhận công đoạn trình thu thập thơng tin đảm bảo vừa hiệu vừa bí mật thơng tin NNT, Mẫu biểu báo cáo kết sau kiểm tra đơn vị có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế đưa vào kế hoạch năm + Xây dựng qui trình, phương pháp phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, qui mô doanh nghiệp, dự báo dạng, hành vi gian lận, trốn thuế tương lai Phát hành vi vi phạm để thực xử lý biện pháp phòng ngừa gian lận hữu hiệu Phát sớm vi phạm đối tượng nộp thuế không dám thực hành vi vi phạm Mặt khác, việc cảnh báo ngăn ngừa từ xa vi phạm giúp NNT chủ động 86 tránh vi phạm cảnh báo thiệt hại xảy khơng tn thủ pháp luật thuế, nhờ mà hiệu kiểm tra thuế nâng lên rõ rệt, NNT có xu hướng tuân thủ nghĩa vụ thuế tốt + Kiểm soát rủi ro đối tượng nộp thuế Công tác dự báo hành vi gian lận cần dựa xu biến động tình hình thực tế loại doanh nghiệp thời điểm phương pháp đặt câu hỏi thơng qua lợi ích thu NNT có lĩnh vực kinh doanh đó, so sánh với tỷ suất lợi nhuận theo báo cáo NNT + Phân nhóm vi phạm NNT (theo sắc thuế theo chuyên đề), phân tích xu hướng thay đổi hành vi vi phạm qua năm dự báo hành vi vi phạm để đề xuất biện pháp kiểm tra cụ thể nhằm đối phó, xử lý triệt để, tăng tính răn đe, phòng ngừa hành vi vi phạm thuế tương lai Đồng thời cần rà soát, kiến nghị bổ sung chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế kịp thời để đảm bảo hành vi vi phạm thuế xuất có chế tài để xử lý 3- Tăng tỷ lệ Người nộp thuế kiểm tra: - Trong điều kiện thiếu cán kiểm tra thuế Lãnh đạo chi cục thuế cần khuyến khích làm thêm (có chế độ đãi ngộ thỏa đáng) cho cán làm cơng tác kiểm tra thuế qua tăng kế hoạch kiểm tra NNT tránh việc tỷ lệ kiểm tra trụ sở NNT thấp, NNT có tâm lý cho xác suất kiểm tra thuế rơi vào doanh nghiệp khơng cao, nên việc kê khai, tính nộp thuế sai hết thời hạn xử lý theo pháp luật thoát Do đó, tăng tỷ lệ NNT kiểm tra thuế nâng cao ý thức chấp hành NNT, tạo răn đe, phòng ngừa diện rộng - Lập "danh sách đen" để giám sát việc chấp hành pháp luật thuế sau kiểm tra NNT có vi phạm lớn hạch tốn chi phí lớn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, 4- Xây dựng tiêu định tính đánh giá kết kiểm tra: 87 Xây dựng tiêu như: tỷ lệ tái vi phạm lỗi phát qua kiểm tra, ảnh hưởng kết kiểm tra cộng đồng NNT, sách thuế lĩnh vực có liên quan thay đổi sau kiến nghị kiểm tra… Những tiêu định tính có tác động sâu rộng quan trọng so với tiêu định lượng Ngành thuế cần xây dựng sở liệu việc đánh giá tiêu Từ áp dụng định hướng công tác kiểm tra theo hướng nhằm đạt kết tốt Các tiêu định tính cần xây dựng bao gồm: - Phát nhiều hành vi, sai phạm nghiêm trọng dạng khác Người nộp thuế qua kiểm tra - Mức độ tuân thủ định kết luận kiểm tra Người nộp thuế tốt sau kiểm tra Sự biến chuyển ý thức tự tuân thủ nghĩa vụ thuế Người nộp thuế tốt trước kiểm tra - Xu hướng thay đổi hành vi sau kiểm tra: Giảm hành vi vi phạm sau kiểm tra Người nộp thuế; Giảm Người nộp thuế tái phạm sau kiểm tra; Người nộp thuế chấp hành tốt chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ sau kiểm tra - Nâng cao mức độ hài lòng Người nộp thuế công tác kiểm tra thuế quan thuế Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu kiểm tra thuế cần xây dựng theo quy mơ, loại hình, ngành nghề kinh doanh Người nộp thuế Các Cơ quan thuế có điều kiện, địa bàn, Người nộp thuế khác tiêu chí hiệu phải khác nhau, khơng có mức hiệu chuẩn chung cho toàn ngành thuế Khi đánh giá hiệu kiểm tra thuế, cần so sánh với tiêu chí tương tự Cơ quan thuế địa phương để thấy tính hiệu kiểm tra thuế tương quan với Cơ quan thuế có quy mơ, đặc điểm 88 so sánh với kết hiệu chung kiểm tra thuế toàn ngành Cần xây dựng, thống mẫu biểu báo cáo kết kiểm tra theo tiêu chí hiệu toàn ngành thuế, quy định chế độ báo cáo định kỳ chặt chẽ, hướng dẫn Cơ quan thuế địa phương theo dõi, cập nhật kịp thời phương pháp tính tốn tiêu chí báo cáo nhằm đánh giá xác hiệu cơng tác kiểm tra thuế Từ đó, rút kinh nghiệm, tổ chức hoạt động kiểm tra tốt tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra thuế 5- Tổ chức tốt công tác giám sát xử lý sau kiểm tra: - Về việc giám sát kiểm tra: Tổ chức tốt báo cáo tiến độ kiểm tra thuế theo quy trình kiểm tra Quyết định số 746/QĐ- TCT ngày 20 tháng năm 2016 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế Yêu cầu Trưởng đoàn kiểm tra thuế thực tiến độ, đảm bảo báo cáo chi tiết nội dung tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT rủi ro sai phạm phát kiểm tra thuế - Về xử lý sau kiểm tra: Chi cục thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình không thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh - Tổ chức đối thoại hợp tác bên cán kiểm tra thuế, NNT cán tuyên truyền hỗ trợ việc hướng dẫn NNT khắc phục vi phạm mắc phải, để việc chấp hành pháp luật thuế nâng cao 6- Phối hợp với ban ngành theo qui chế phối hợp liên quan tới NNT: - Xây dựng quy chế phối hợp việc cung cấp thông tin tài liệu, quy trình chuyển hồ sơ sang quan chức có thẩm quyền hồi đáp giải vụ việc liên quan đến NNT - Phối hợp với quan tra Sở Tài chính, tra tỉnh xây 89 dựng chế phối hợp việc qui chuẩn xử lý kết quả: Các quan tra, kiểm tra ngành thuế sau tiến hành kiểm tra chuyển phiếu, hồ sơ sang Cơ quan thuế để xử phạt vi phạm thuế - Xây dựng quy chế phối hợp với hệ thống ngân hàng thông qua ngân hàng nhà nước việc kiểm sốt tốn khơng dùng tiền mặt, kiểm sốt việc chuyển tiền lòng vòng hạn chế việc sử dụng, mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn doanh thu, kê khai tăng chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 7- Hiện đại hố cơng sở phương tiện làm việc cho Chi cục Thuế Cẩm Giàng: - Cung cấp trang thiết bị làm việc cho cán thực công tác kiểm tra thuế máy tính cá nhân, laptop thực kiểm tra trụ sở NNT - Triển khai kế hoạch đầu tư nâng cấp công sở nơi địa phương cấp đất xây dựng theo đề nghị Cơ quan thuế, đảm bảo điều kiện làm việc lâu dài, ổn định, thuận lợi văn minh cho cán cơng chức thuế 3.2.4 Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế 3.2.4.1.Mục tiêu Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế 3.2.4.2 Tổ chức thực Khuyến khích với cá nhân, doanh nghiệp nhỏ sử dụng đại lý thuế giúp kê khai, nộp thuế, hoàn thuế Các đại lý thuế trợ giúp họ thay mặt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế Dịch vụ đại lý thuế trở thành cầu nối NNT với Cơ quan thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế; giảm chi phí thời gian, nguồn lực cho Cơ quan thuế NNT thực thi pháp luật thuế góp 90 phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế 3.2.5 Kết hợp với quan chức khác địa bàn để làm tốt công tác kiểm tra thuế 3.2.5.1.Mục tiêu Tạo sức mạnh tổng hợp, hiệu thông qua việc kết hợp với quan chức khác địa bàn để làm tốt công tác kiểm tra thuế 3.2.5.2 Tổ chức thực - Đẩy mạnh việc thực qui chế phối hợp số 1527/QCPH/TCTTCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục thuế Tổng cục cảnh sát Chi cục thuế Cẩm Giàng tăng cường phối hợp Công an cấp hoạt động trao đổi, cung cấp đầy đủ, kịp thời văn liên quan đến sách thuế, tình hình hoạt động doanh nghiệp sản xuất kinh doanh địa bàn, hành vi doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn, địa kinh doanh, mua bán hóa đơn GTGT nhằm gian lận tiền thuế, hướng dẫn, triển khai hai lực lượng để tăng cường công tác kiểm tra, điều tra xác minh - Xây dựng qui chế phối hợp với tra Nhà nước, Tài Chính, Kho bạc Nhà nước để xử lý xử phạt vi phạm pháp luật Thuế qua kết kiểm tra Thường xuyên phối hợp với ngành liên quan như: Tài nguyên môi trường, Kế hoạch đầu tư, Quản lý thị trường quan bảo vệ pháp luật Cần triển khai qui chế phối hợp, phổ biến tình hình phối hợp cơng tác Cơ quan thuế với quan hữu quan để mang lại kết quan trọng phòng ngừa, ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế 91 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế, nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành NNT Để làm việc đó, phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra; xây dựng quy trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán tra nhằm đáp ứng yêu cầu nâng cao hiệu kiểm tra thuế Với mục tiêu nội dung luận văn Kết nghiên cứu đề tài khái quát số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; kinh nghiệm hoạt động kiểm tra thuế số nước giới nước rút học kinh nghiệm cho Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng cách đắn khoa học Kết nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2014- 2016 kết quả, khó khăn, hạn chế ngun nhân cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng Từ sở lý luận thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng giai đoạn 2014- 2016; luận văn đề xuất 05 giải pháp tăng cường hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng: Bổ sung nhân lực nâng cao lực chuyên môn nghiệp vụ cho cán kiểm tra thuế 92 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tra thuế Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế Kết hợp với quan chức khác địa bàn để làm tốt công tác kiểm tra thuế Năm giải pháp phải thực đồng bộ, nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế DN địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương Kiến nghị - Luật quản lý thuế sửa đổi, bên cạnh nâng cao mức phạt, cần tăng thêm thời hiệu xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế - Bổ sung chức điều tra thuế cho Cơ quan thuế Cơ quan thuế cần phải trao quyền khởi tố điều tra - Đơn giản hóa mẫu biểu, hồ sơ, thông tin NNT gửi đến quan thuế, tiết kiệm thời gian cho công chức kiểm tra việc kiểm tra trụ sở quan thuế - Tăng thời gian kiểm tra trụ sở quan thuế, giảm thời gian kiểm tra trực tiếp sở NNT Đồng thời, cần cải tiến qui trình, thủ tục tiến hành kiểm tra thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ kết luận kiểm tra 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tổng cục thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục thuế chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế chức nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế Tổng cục thuế (2010) Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục thuế Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, Báo cáo tổng kết năm công tác thuế Các năm 2014- 2016 Chi cục thuế huyện Cẩm Giàng, Kế hoạch kiểm tra thuế Các năm 20142016 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý Thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 10 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 12 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 - Sửa đổi, bổ sung 94 số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ 01 tháng năm 2016 13 Tổng cục thuế (2008; 2016) Quyết định số 528/QĐ- TCT ngày 29 tháng năm 2008 Quyết định số 746/QĐ- TCT ngày 20 tháng năm 2016 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế 14 Tổng cục thuế (2007), Quản lý thuế theo chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế (Tài liệu bồi dưỡng dành cho cán ngành tài chính) 15 Tổng cục thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 - 2020 16 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục thuế 17 Công văn số 7527/BTC- TCT ngày 12/6/2013 Bộ Tài việc tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao thuế 18 Quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT- TCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục thuế Tổng cục cảnh sát 19 Công thông tin điện tử Viện nghiên cứu Lập Pháp – tham khảo kinh nghiệm kiểm tra thuế nước 20 Tài liệu kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 20 Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 129/NĐ- CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế; Nghị định số 105/2013/NĐ- CP ngày 16/9/2013 Chính phủ quy định xử phạt hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập; PHỤ LỤC Mẫu số 01 PHIẾU THU THẬP THƠNG TIN Nhằm tìm hiểu thơng tin thực trạng công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Cẩm Giàng làm sở đưa giải pháp Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế DN địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương thời gian tới Chúng xin thu thập số thông tin sau Chúng cam đoan thông tin tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu A Thơng tin chung - Ngày thu thập thông tin: / /2016 - Địa điểm thu thập thông tin A1 Họ tên người trả lời…………………………………… Tuổi………… Giới tính: Nam c Nữ c A2 Nơi nay:……………………………………………………… A3 Số ĐT:………………… Email:………………………… A3 Cương vị công tác A4 Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp c Cao đẳng c Đại học c Trên đại học c A5 Hình thức đào tạo: Chính quy c Tại chức c A6 Chuyên môn đào tạo: …………………………………………………… A7 Số năm làm việc Chi cục Thuế: … năm Số năm giữ cương vị công tác tại: … năm B Nội dung thu thập thông tin tổ chức kiểm tra thuế B1 Xin Ông/bà cho biết ý kiến đánh giá tiêu sau? Chỉ tiêu Năm 201 201 2016 Thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng - Thực trạng tổ chức máy Cơ quan thuế - Thực trạng Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế hàng năm - Thực trạng kiểm tra thuế Trụ sở doanh nghiệp - Thực trạng công tác tiến hành kiểm tra thuế phối hợp quan chức địa bàn - Thực trạng nhân thực công tác kiểm tra - Thực trạng nhân sự, đào tạo, bồi dưỡng cán Đội kiểm tra thuế - Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN - Thực trạng kiểm tra hóa đơn Chi cục Thuế - Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế Năng lực nguồn nhân lực hoạt động lĩnh vực kiểm tra thuế DN hộ kinh doanh địa bàn huyện Cẩm Giàng - Chuyên môn nghiệp vụ - Phẩm chất đạo đức - Tác phong làm việc - Linh hoạt tình - Kỹ giao tiếp ứng xử Mã hóa: 1: Tốt; 2: Khá; 3: Trung bình; 4: Yếu; 5: Rất yếu B2 Xin Ơng/bà cho biết khó khăn tồn cơng tác kiểm tra thuế DN địa bàn huyện Cẩm Giàng nay? ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… B3 Theo Ông/bà cần phải tập trung vào nội dung nào? Để nâng cao công tác kiểm tra thuế TNDN DN địa bàn huyện Cẩm Giàng thời gian tới, ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn cộng tác Ông/Bà! Ngày tháng .năm 201… Phỏng vấn viên Người vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) Mẫu số 02 ST T Bảng tổng hợp Số phiếu điều tra nhóm đối tượng Loại mâu Lãnh đạo Chi cục Đội Trước bạ thu khác Đội Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế Đội Kê khai KTT Tin học Đội thuế liên xã số số Đội Kiểm tra thuế Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn Tổng số Số mẫu 2 2 20 Nguồn: Điều tra tác giả ... tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương Chương Những giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương 7 Chương... NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM GIÀNG 79 3.1 Những đề xuất giải pháp 79 3.1.1 Định hướng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế. .. VĂN A NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM GIÀNG - TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN