kế toán vốn bằng tiền tại công ty tnhh bình minh

Khóa luận tốt nghiệp BỘ LAO ĐỘNG – THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI ĐINH THỊ LAN HƯƠNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Ngành: Kế tốn Đề tài: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH BÌNH MINH Giảng viên hướng dẫn: ThS Đào Mạnh Huy Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Cụm từ viết tắt Giải thích BHXH ĐƯ GTGT HĐ SXKD SPS Số phát sinh PS Phát sinh TK Tài khoản Bảo hiểm xã hội Đối ứng Giá trị gia tăng Hóa đơn Sản xuất kinh doanh Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1: Kết kinh doanh Cơng ty TNHH Bình Minh năm gần Bảng 1.2: Phân tích kết kinh doanh Công ty năm 2011 -2013 Biểu Số 1: Giấy rút tiền mặt Biểu số 2: Giao diện phiếu thu Biểu số 3: Phiếu thu Biểu số 4: Tổ theo dõi tiền mặt – phần thu Biểu số 5: Sổ TK 111 Biểu số 6: Chứng từ ghi sổ Biểu số 7: Bảng chấm công tháng 6/2014 Biểu số 8: Bảng toán lương tháng 6/2014 Biểu số 9: Giao diện phiếu chi Biểu số 10: Phiếu chi số 39 Biểu số 11: Hóa đơn GTGT Biểu số 12: Bảng kê chi tiết theo phiếu chi số 38 Biểu sô 13: Giao diện phiếu chi Biểu số 14: Phiếu chi số 38 Biểu số 15: Sổ theo dõi tiền mặt phần chi Biểu số 16: Sổ TK 111 Biểu số 17: Sổ chứng từ ghi sổ Biểu số 18: Hóa đơn GTGT Biểu số 19: Lệnh có Biểu số 20: Lệnh có ngày 10/6 Biểu số 21: Giấy báo có ngày 10/6/2014 Biểu số 22: Phiếu chi số 35 Biểu số 23: Giao diện phần mềm Biểu số 24: Hóa đơn GTGT ngày 6/6/2014 Biểu số 25: Ủy nhiệm chi ngày 6/6/2014 Biểu số 26: Ủy nhiệm chi ngày 12/6/2014 Biểu số 27: Hóa đơn GTGT Biểu số 28: Ủy nhiệm chi Biểu số 29: Chứng từ ghi sổ quý ii năm 2014 Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 1.1: QUY TRÌNH CƠNG NGHỆ SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CƠNG TY TNHH BÌNH MINH SƠ ĐỒ 1.2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH BÌNH MINH SƠ ĐỒ 1.3 : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY SƠ ĐỒ 1.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY 11 SƠ ĐỒ 2.1 : QUY TRÌNH GHI SỔ CHUNG ĐỐI VỚI CÁC NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TIỀN MẶT 18 SƠ ĐỒ 2.2 : QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GHI SỔ 20 SƠ ĐỒ 2.3 : QUY TRÌNH GHI SỔ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ PHÁT SINH GIẢM TIỀN MẶT 25 SƠ ĐỒ 2.4 : QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI LƯƠNG 26 SƠ ĐỒ 2.5 : QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ CHI MUA YẾU TỐ ĐẦU VÀO 30 SƠ ĐỒ 2.6 : QUY TRÌNH GHI SỔ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TGNH 37 SƠ ĐỒ 2.7 : QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TĂNG TIỀN GỬI DO THU NỢ KHÁCH HÀNG 38 SƠ ĐỒ 2.8 : QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ TĂNG TIỀN GỬI RÚT QUỸ TIỀN MẶT GỬI NGÂN HÀNG 44 SƠ ĐỒ 2.9 : QUY TRÌNH GHI SỔ ĐỐI VỚI NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TĂNG TGNH 46 SƠ ĐỒ 2.10 : QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GIẢM TGNH DO TRẢ NỢ 47 SƠ ĐỒ 2.11: QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GIẢM TGNH DO MUA CÁC YẾU TỐ ĐẦU VÀO 53 Khóa luận tốt nghiệp Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG : ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH, TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐNG BẰNG TIỀN CỦA CƠNG TY TNHH BÌNH MINH 1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Bình Minh 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Bình Minh 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động, quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty TNHH Bình Minh 1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh cơng ty TNHH Bình Minh 1.2 Đặc điểm cơng tác kế toán 1.2.1 Tổ chức máy kế toán 1.2.2 Chế độ kế toán áp dụng cơng ty TNHH Bình Minh 10 1.2.3 Hình thức kế tốn phần mềm kế tốn áp dụng Cơng ty 10 1.3 Kết kinh doanh công ty TNHH Bình Minh số năm gần 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRANG CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH BÌNH MINH 15 2.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 15 2.1.1 Khái niệm 15 2.1.2 Phân loại vốn tiền 15 2.1.3 Đặc điểm, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn tiền 15 2.2 Kế toán tiền mặt doanh nghiệp 17 2.2.1 Đặc điểm kế toán tiền mặt đơn vị 18 2.2.2 Kế toán tăng tiền mặt 18 2.2.3 Kế toán giảm tiền mặt 25 2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp 36 2.3.1 Nhận xét chung 36 Khóa luận tốt nghiệp 2.3.2 Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng 36 38 2.3.3 Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng 45 2.4 Nhận xét chung tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Bình Minh 60 2.4.1 Ưu điểm 60 2.4.2 Nhược điểm 61 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH BÌNH MINH 62 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh 62 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh 63 3.2.1 Hồn thiện chứng từ 63 3.2.2 Hồn thiện việc kiểm kê quỹ định kì 64 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thu hồi nợ 66 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức nhân phòng kế tốn 67 3.2.5 Hồn thiện sổ sách kế toán 67 3.2.6 Một số biện pháp khác 68 3.3 Các điều kiện thực 69 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài, ý nghĩa khoa học thực tiễn, lịch sử nghiên cứu đề tài Như biết, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với môi trường thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tình hình thị trường để định vấn đề then chốt khâu Ngày doanh nghiệp quan tâm vấn đề vốn tiền Từ kinh doanh cách có hiệu quả, làm để kết cao tốt Điều phụ thuộc vào việc tổ chức kiểm sốt khoản chi phí doanh thu Quản lý tài doanh nghiệp, quản lý vốn kinh doanh tiền khâu quan trọng quản lý tài doanh nghiệp, kết kinh doanh, cung cấp thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh giá mặt mạnh, mặt yếu từ phát huy mặt mạnh, khắc phục mặt yếu, lập lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Vì vậy, cơng tác hạch toán vốn tiền mục tiêu kinh tế quan trọng có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời việc hạch toán vốn tiền sở để doanh nghiệp đưa định đắn đến công tác kinh doanh định hướng sản phẩm để đạt hiệu kinh tế làm tảng cho việc trì phát triển doanh nghiệp chế thị trường Để kinh doanh có hiệu quả, để cạnh tranh đứng vững thị trường, biện pháp vô cần thiết doanh nghiệp phải quản lý thực tốt vốn tiền nhằm đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Nhận thức vấn đề trên, với ý muốn học hỏi để nâng cao trình độ chun mơn, q trình thực tập Cơng ty TNHH Bình Minh, với hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Đào Mạnh Huy anh chị phòng kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn tìm hiểu chọn đề tài: "Kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh" làm khóa luận tốt nghiệp Mục đích, phạm vi nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu ∗ Mục tiêu tổng qt Góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh ∗ Mục tiêu cụ thể Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương Khóa luận tốt nghiệp - Hệ thống hoá sở lý luận kế toán vốn tiền - Đánh giá tình hình kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Bình Minh - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh - Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh 2.2 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh - Phạm vi nghiên cứu: +Về khơng gian: Tại Cơng ty TNHH Bình Minh + Về nội dung: Đi sâu nghiên cứu công tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh + Về thời gian: Nghiên cứu thu thập số liệu năm 2012 - 2014 Phương pháp nghiên cứu − Phương pháp quan sát: quan sát quy trình hạch tốn kế tốn vốn tiền − Phương pháp phân tích: tìm hiểu phân tích chứng từ, quy trình hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp − Phương pháp so sánh: so sánh lý thuyết thực tế cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành Cơng ty để rút ưu điểm tồn tại, từ đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp công ty − Phương pháp tổng hợp: dùng để tổng hợp số liệu Cấu trúc khóa luận Với kiến thức trang bị qua trình học tập trường Đại học Lao động - Xã hội với học hỏi thân thời gian thực tập Công ty TNHH Bình Minh kết hợp với hướng dẫn tận tình thầy giáo ThS Đào Mạnh Huy anh, chị nhân viên kế tốn Cơng ty, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Ngồi Lời mở đầu Kết luận, nội dung khóa luận tốt nghiệp gồm có: Chương : Đặc điểm kinh doanh, tổ chức quản lý kinh doanh công ty TNHH Bình Minh Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh Chương : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 58 Khóa luận tốt nghiệp Sổ chi tiết tài khoản (TK 1121) phản ánh sô tiền mặt phát sinh quý Giao diện Sổ chi tiết tài khoản (TK 1121) thể sau: TK112.1 – NH Nông nghiệp phát triển nông thôn tỉnh Hà Nam TK 112.2 – NH Nông nghiệp phát triển nông thôn thành phố Phủ Lý TK 112.3 – NH Nông nghiệp phát triển nông thôn thành phố Phủ Lý Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 59 Khóa luận tốt nghiệp 2.4 Nhận xét chung tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Bình Minh 2.4.1 Ưu điểm ∗ Về hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy, in sổ theo Chứng từ ghi sổ bới quy mô vừa Công ty, mẫu sổ đơn giản để ghi chép, thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn Các chứng từ kế tốn xếp gọn gàng, có trình tự khoa học, bảo quản lưu trữ cẩn thận Các chứng từ gốc xếp, phân loại, kiểm tra, giám sát từ phận có liên quan phòng Kế tốn- Tài ∗ Về kế tốn tiền mặt - Cơng ty áp dụng chuẩn mực kế toán quy định, luân chuyển, lưu trữ chứng từ theo quy định BTC thuận tiện cho việc hạch toán - Nghiệp vụ phát sinh liên quan đến rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ kế toán hạch toán, chứng từ kế toán trưởng, giám đốc xét duyệt trước nhập quỹ tiền mặt - Cơng ty có mở tài khoản nhiều ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi giao dịch với khách hàng nhà cung cấp, đặc biệt khách hàng xa - Cơng ty có lập bảng kế hoạch thu chi tháng nên kiểm soát tốt vấn đề thu chi tháng, tránh tình trạng chi vượt mức - Hạch tốn nghiệp vụ liên quan đến việc chi lương cho công nhân viên vào chứng từ gốc hợp pháp : Bảng toán lương, phiếu chi,… - Việc tính lương phòng tổ chức hành thực giúp giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán toán - Hạch toán nghiệp vụ liên quan đến việc thu nợ khách hàng vào chứng từ gốc hợp pháp : Hợp đồng mua bán, giấy báo có, ủy nhiệm chi,… - Cơng ty có mở tài khoản chi tiết sổ chi tiết cho khách hàng, giúp cho việc hạch toán rõ ràng, thuận tiện cho việc đối chiếu kiểm tra tổng hợp số liệu cho khách hàng thời điểm - Chương trình kế tốn máy giúp giảm khối lượng cơng việc cho kế tốn nhiều cơng việc theo dõi, hạch tốn ∗ Kế tốn tiền gửi ngân hàng - Cơng ty thường tốn hạn với nhà cung cấp nên tạo dựng quan hệ tốt lâu dài với nhà cung cấp Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 60 Khóa luận tốt nghiệp - Kế toán sử dụng chứng từ hợp pháp để hạch toán trả nợ cho nhà cung cấp Chứng từ sổ sách lập, luân chuyển lưu trữ quy định - Công ty mở sổ chi tiết tài khoản chi tiết cho ngân hàng nhà cung cấp để dễ dàng theo dõi đánh giá đối tác quen thuộc tạo nhiều điều kiện thuận lợi cho công ty - Các tài khoản nợ nhà cung cấp với số tiền lớn thường toán qua ngân hàng nên tiết kiệm thời gian giảm thiểu rủi ro sử dụng tiền mặt 2.4.2 Nhược điểm - Về chứng từ : Một số chứng từ phiếu thu, phiếu chi chưa có dấu đỏ quan, số chứng từ chưa ghi, thông tin chưa đầy đủ - Việc công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ vào quỹ tiền mặt thực đối chiếu sổ sách 15 ngày/ lần, xảy thiếu quỹ toán cho khách hàng khó phát ngày - Cơng tác tập hợp chứng từ chưa hợp lý, có chứng từ phát sinh sau nhiều tháng gửi cơng ty để hạch tốn - Các hợp đồng xây dựng có giá trị lớn nên thời gian tốn thường chậm, gây khó khăn việc theo dõi công nợ, kế hoạch thu nợ Cơng ty chưa tốt - Cơng ty có cài phần mềm kế tốn nhiên khơng sử dụng thường xuyên, nghiệp vụ kế toán hầu hết dùng hình thức ghi sổ tay Điều khơng hợp lý Ghi sổ tay làm tốn nhiều thời gian gây sai sót - Có nhứng trường hợp thủ quỹ nhập quỹ chưa giao chứng từ cho kế tốn trưởng kí duyệt dẫn đến trường hợp có sai sót kế tốn thủ quỹ phải sửa lại sổ sách, việc kiểm sốt tiền khơng chặt chẽ - Công tác thu hồi nợ chưa đạt hiệu cao, đặc biệt năm trước dẫn đến việc nợ từ năm trước tồn đọng Hiện cơng ty tăng cường công tác thu hồi nợ công ty nợ lâu để giải vấn đề vốn - Các nghiệp vụ thu nợ, chi trả nợ thường xuyên số lượng nhân viên nên nhân viên phải kiêm nhiều việc, đặc biệt kế toán tốn phải kiêm bên cơng nợ, tốn tiền lương, Cho nên nhiều bị chậm trễ ∗ Về sổ sách kế tốn Cơng ty chưa có sổ quỹ tiền mặt mà có Sổ theo dõi tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt phản ánh số thu chi nghiệp vụ Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 61 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH BÌNH MINH 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh Như biết, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với môi trường thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tình hình thị trường để định vấn đề then chốt khâu Ngày doanh nghiệp quan tâm vấn đề vốn tiền Từ kinh doanh cách có hiệu quả, làm để kết cao tốt Điều phụ thuộc vào việc tổ chức kiểm sốt khoản chi phí doanh thu Quản lý tài doanh nghiệp, quản lý vốn kinh doanh tiền khâu quan trọng quản lý tài doanh nghiệp, kết kinh doanh, cung cấp thông tin cần thiết giúp cho chủ doanh nghiệp giám đốc điều hành phân tích, đánh giá mặt mạnh, mặt yếu từ phát huy mặt mạnh, khắc phục mặt yếu, lập lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Vì vậy, cơng tác hạch tốn vốn tiền mục tiêu kinh tế quan trọng có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Đồng thời việc hạch toán vốn tiền sở để doanh nghiệp đưa định đắn đến công tác kinh doanh định hướng sản phẩm để đạt hiệu kinh tế làm tảng cho việc trì phát triển doanh nghiệp chế thị trường Để kinh doanh có hiệu quả, để cạnh tranh đứng vững thị trường, biện pháp vô cần thiết doanh nghiệp phải quản lý thực tốt vốn tiền nhằm đảm bảo tốt mối quan hệ tác động qua lại giao dịch thành phần kinh tế, kích thích kinh tế phát triển nhanh Từ yêu cầu, thách thức thị trường cạnh tranh mang lại kết hợp với tầm quan trọng kế toán vốn tiền ta thấy đưuọc cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH Bình Minh Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 62 Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh Có cạnh tranh có động lực phát triển, doanh nghiệp muốn gia tang cạnh tranh phải có thơng tin kịp thời, xác Trong phận kế tốn vốn tiền nơi cung cấp thơng tin có giá trị ảnh hưởng lớn tới định đầu tư hoạt động kinh doanh công ty Việc quản lý sử dụng nguồn vốn tiền hay nguồn vốn tồn hàng hóa, cơng nợ,… cho hợp lý, chặt chẽ se tạo điều kiện gia tang khả tốn Điều có nghĩa gia tăng khả cạnh tranh cho công ty , khía cạnh cần phát huy Qua việc toán khoản nợ phải thu phải trả công nhân viên, người mua, người bán, nhà nước cơng ty ta nói cơng việc tốn cơng việc quan trọng Dựa vào cơng ty biết tình hình tài có biện pháp giải kịp thời Nhìn chung cơng ty hoạt động tốt, phù hợp với kinh tế nước ta Bên cạnh ưu điểm mình, cơng ty không tránh khỏi hạn chế trình sản xuất kinh doanh Từ tình hình thực tế thời gian thực tập công ty, với vốn kiến thức hạn chế học hỏi từ thầy cô, bạn bè, đặc biệt từ thực tế công ty em xin đưa vài kiến nghị nhằm góp phần nâng cao cơng tác kế tốn vốn tiền để đáp ứng mở rộng phát triển ngày cao công ty Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Bình Minh, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty, vào Quy định Nhà nước Bộ Tài Đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hướng dẫn Phòng kế tốn cơng ty, kêt hợp với lý luận học trường em xin đưa số ý kiến sau hi vọng góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền công ty 3.2.1 Hoàn thiện chứng từ - Mặc dù việc sử dụng, quản lý chứng từ kế tốn cơng ty đầy đủ nội dung chứng từ kế toán mà Luật kế toán quy định Nhưng việc đánh số hiệu chứng từ Phiếu thu Phiếu chi lại giống nên gây nhầm lẫn trình kiểm tra sổ sách, hay tìm kiếm số liệu để đối chiếu Vì cơng ty thay đổi số hiệu hai Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 63 Khóa luận tốt nghiệp loại chứng từ để xem số chứng từ sổ sách ta phân biệt Phiếu thu Phiếu chi, giúp cho việc tìm kiếm dễ dàng - Nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán, hạn chế sai sót, tránh nhầm lẫn q trình tổng hợp, xử lý thơng tin kế tốn, cơng ty nên tập hợp chứng từ cách thích hợp Để đáp ứng điều đó, cơng ty cần có quy định chặt chẽ việc luân chuyển chứng từ cách nhanh - Kế tốn cơng trình nên thường xun gửi chứng từ phát sinh tháng, định kỳ tập hợp chứng từ khoảng 10 ngày gửi lần, chứng từ phát sinh tháng gửi hết ln tháng Việc giúp phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, phản ánh thực tế chi phí phát sinh tháng giúp cho việc xác định chi phí phát sinh tháng với thực tế - Đồng thời chuyển kịp thời chứng từ nên cuối tháng khắc phục tình trạng chứng từ dồn dập gửi về, giảm tình trạng cơng việc bị dồn vào ngày cuối tháng, giảm việc kế tốn phải căng thẳng q nhiều việc dễ dẫn đến tình trạng nhập sai số liệu - Và điều kiện cho phép, kế tốn cơng trình nên gửi bảng kê kèm chứng từ gốc đưuọc tập hợp gửi phòng Kế tốn - Tài cơng ty Vệc thực lập bảng kê chứng từ làm giảm bớt chồng chất chứng từ bị dồn vào cuối tháng 3.2.2 Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ định kì Việc kiểm kê quỹ công ty tiến hành định kỳ vào cuối quý, cuối năm Vì muốn kiểm tra đột xuất cơng ty khơng có số liệu đối chiếu, kiểm tra kịp thời Vì cơng ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối tháng định kì, biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trước kiểm kê thủ quỹ phải ghi sổ tất phiếu thu, phiếu chi tính số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải tiến hành kiểm kê riêng loại tiền có quỹ có chênh lệch phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa, thiếu phải báo cáo để xem xét giải Bảng kiểm kê quỹ phải lập thành bản: lưu thủ quỹ, lưu kế toán toán ∗ Ưu điểm : Giúp cho ban lãnh đạo nắm số tồn quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cường quản lý quỹ, làm sở quy trách nhiệm vật chất Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt lập theo mẫu sau : Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 64 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vi:……… Bộ phận:……… Mẫu số: 08a - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào .giờ ngày tháng .năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT A I II III Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Chênh lệch (III = I – II) Số lượng x x Số tiền x - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 65 Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thu hồi nợ Hiện nhu cầu vốn kinh doanh công ty lớn, nhiên đa số khách hàng lại u cầu tốn sau hợp đồng hồn thành Có hợp đồng kéo dài năm nên vấn đề vốn cấp thiết Bên cạnh số tiền khách hàng nợ từ năm trước lớn, có trường hợp đến hạn tốn khách hàng xin gia hạn nợ Để khắc phục tình trạng theo em cơng ty nên tăng cường công tác quản lý thu hồi nợ, giảm lãi vay nợ khó đòi Cơng ty nên có sách chiết khấu tốn khách hàng toán tiền toán sớm thời hạn thỏa thuận ban đầu, áp dụng khách hàng tốn nửa hóa đơn GTGT tiền mặt qua ngân hàng Các khoản nợ q hạn khó đòi phát sinh kì phải lập hồ sơ theo dõi riêng khoản nợ, đối tượng khách hàng, hàng quý báo cáo lên ban giám đốc tiến hành trích lập khoản dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi - Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm lớn số dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch dự phòng cần phải trích lập thêm hạch tốn: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi - Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nhỏ số dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch dự phòng hồn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 139 : Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực khơng đòi được, phép xóa nợ Căn vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó đòi ghi : Nợ TK 139 : Dự phòng phải thu khó đòi ( Nếu lập dự phòng) Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Nếu chưa lập) Có TK 131 : Phải thu khách hàng Hoặc Có TK 138 : Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 ( Nợ khó đòi xử lý) - Đối với khoản thu khó đòi xử lý sau thu hồi kế tốn ghi : Nợ TK 111,112 : Số tiền khách trả nợ Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 66 Khóa luận tốt nghiệp Có TK 711: Thu nhập khác Ghi đơn bên Có TK 004 : Nợ khó đòi xử lý 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức nhân phòng kế tốn Hiện quy mơ cơng ty ngày lớn, cơng ty kí với khách hàng nhiều hợp đồng có giá trị cao, việc hạch tốn liên quan đến thu chi cộng nợ phát sinh nhiều, nhiên cơng ty có nhân viên kế tốn, kế tốn phân cơng kiêm nhiệm nhiều phần hành đặc biệt kế toán toán Thực tế cho thất kế toán toán phụ trách khối lượng công việc lớn dẫn đến trường hợp chứng từ ngày kế toán tốn khơng nhập liệu kịp ngày mà để ngày sau, cuối tháng công việc chồng chéo, ùn tắc điều quan trọng không kịp báo cáo cấp yêu cầu đột ngột Công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán, đào tạo nâng cao tay nghề kế toán viên Tuyển thêm kế toán nâng cao chất lượng kế toán viên giúp giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn tốn nay, đồng thời hiệu cơng việc lại cao, chứng từ phát sinh nhập vào máy ngày tránh gây ùn tắc cuối tháng, giúp cho việc lên báo cáo kịp thời xác 3.2.5 Hồn thiện sổ sách kế tốn Cơng ty nên thực ghi Sổ quỹ tiền mặt theo cách ghi sổ theo chế độ ban hành mẫu sổ (mẫu số S05a - DNN, ban hành theo Quyết định QĐ số:48/2006/QĐ- BTC, ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Mẫu Sổ quỹ tiền mặt (mẫu số S05a - DNN, ban hành theo Quyết định QĐ số:48/2006/QĐ- BTC, ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) sau: Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 67 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vi:……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S05a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Loại quỹ: Số hiệu Ngày, Ngày, chứng từ tháng tháng ghi sổ chứng từ Thu Chi A B C D Số tiền Diễn giải Thu E Chi Tồn Ghi G - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến số trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.6 Một số biện pháp khác - Về công tác quản lý kinh doanh Công ty nên sử dụng vốn tiền mục địch Viêc đầu tư tái sản xuất phải thật có hiệu quả, khai thác hết khả quay vòng vốn nhanh, khơng để xảy tình trạng vốn Công ty bị chiếm dụng dẫn đến việc thiếu vốn kinh doanh - Trong kinh doanh Công ty nên tiết kiệm giảm chi phí khoản khơng cần thiết, thu hồi công nợ tăng vốn kinh doanh, tăng vòng quay vốn để giảm lãi vay ngân hàng nhằm tăng lợi nhuận - Công ty cần phân bổ hợp lý vốn lưu động với vốn cố định, đầu tư vật tư hàng hóa kịp thời, hạn chế chi phí lưu thơng trung gian, đảm bảo hàng hóa chất lại đạt hiệu cao việc tăng lợi nhuận nanag cao điều kiện, mức sống cho công nhân viên công ty Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 68 Khóa luận tốt nghiệp 3.3 Các điều kiện thực Để thực giải pháp cần có điều kiện thích hợp: ● Về phía Nhà nước − Tạo môi trường cạnh tranh công bằng, đảm bảo doanh nghiệp khơng bị thiệt thòi doanh nghiệp khác cạnh tranh không lành mạnh − Tôn trọng quy luật tự điều chỉnh thị trường, quản lý chặt chẽ, xử lý sai phạm mà không can thiệp sâu vào hoạt động quản lý kinh doanh doanh nghiệp − Xây dựng, ban hành bổ sung hồn thiện hệ thống văn pháp luật có liên quan đến quản lý tài kế tốn, quản lý kinh tế… − Xây dựng sách ưu tiên, khuyến khích doanh nghiệp phát triển điều kiện kinh tế khó khăn như sách ưu đãi thuế… ● Về phía cơng ty TNHH Bình Minh − Tạo điều kiện khuyến khích nhân viên ban quản lý công ty làm việc hiệu qủa hơn, quan tâm đến người lao động mặt vật chất tinh thần Cơng ty thực chế độ tăng lương, thưởng lương hoàn thành tốt công việc Công ty nên thực xây dựng thang bảng tiền thưởng, xây dựng tinh thần thoải mái cho nhân viên cách tổ chức hoạt động thể thao, vui chơi hàng tuần − Nâng cao tinh thần đoàn kết, phối hợp làm việc rèn luyện tính trực, cẩn thận cho nhân viên, đặc biệt nhân viên phòng kế tốn tài − Tổ chức cho nhân viên kế toán đến lớp tập huấn thuế, chia sẻ nghiệp vụ chuyên môn… Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 69 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Với học nhà trường, tài liệu tham khảo số liệu thực tế Cơng ty TNHH Bình Minh giúp em phác họa toàn cảnh hoạt động máy kế tốn nói chung việc hạch tốn kế tốn “Vốn tiền” nói riêng Trong kinh tế có xu hướng tồn cầu hóa vấn đề hội nhập, mở rộng thị trường yêu cầu cần thiết Việc quản lý vốn cụ thể “Vốn tiền” cho có hiệu yếu tố quan trọng có ý nghĩa định sư phát triển Cơng ty Qua ta thấy việc hạch tốn kế tốn “Vốn tiền” Cơng ty hoàn chỉnh, thực theo chế độ Nhà Nước ban hành Đó tiền đề giúp Công ty đứng vững thị trường cạnh tranh liệt ngày Tuy nhiên tồn số vấn đề cần hoàn thiện thêm để cơng tác hạch tốn tiến hành cách xuyên suốt, đáp ứng kịp thời Trong thời gian thực tập Phòng kế tốn Cơng ty, giúp đỡ thầy giáo bác, chú, anh chị Phòng kế tốn Cơng ty, thân em cố gắng nghiên cứu, tìm tòi khơng ngừng học hỏi cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền cơng ty Tuy nhiên, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều với thời gian thực tập điều kiện nghiên cứu hạn chế nên cố gắng nhiều chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo thầy cô giáo khoa bạn để đề tài hoàn thiện Một lần cho em gửi lời cám ơn chân thành tới thầy giáo Ths Đào Mạnh Huy tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em suốt trình làm chuyên đề tập thể cán công nhân viên Công ty nói chung bác, chú, anh chị phòng kế tốn nói riêng giúp em hồn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 70 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO − Giáo trình Kế tốn tài (Trường Đại học Lao động - Xã hội, Chủ biên: PGS.TS Nghiêm Văn Lợi) − Một số tài liệu thư viện trường Đại học Lao động - Xã hội − Tài liệu công ty Cổ phần TNHH Bình Minh − Luật Kế tốn − QĐ số:48/2006/QĐ- BTC, ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC − Chuẩn mực kế toán Việt Nam Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 71 Khóa luận tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN Họ tên người HDKH: Chức vụ: Nhận xét khóa luận tốt nghiệp của: Sinh viên: Lớp: ……………………………………………………… Khóa: Đề tài: ……., ngày tháng năm 20… Người nhận xét (Ký tên, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Đinh Thị Lan Hương 72 ... THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH BÌNH MINH 62 3.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh 62 3.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH. .. tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh - Phạm vi nghiên cứu: +Về khơng gian: Tại Cơng ty TNHH Bình Minh + Về nội dung: Đi sâu nghiên cứu cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh. .. doanh Cơng ty TNHH Bình Minh - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh - Đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Bình Minh 2.2