kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH thương mại an thành

1 A MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chúng ta cũng biết, vốn là vấn đề rất quan trọng và cần thiết với qua trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vì bất kỳ doanh nghiệp nào muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, muốn tiến hành cac hoạt động kinh doanh đầu tư điều trước tiên phải có một lượng vốn kinh doanh nhất định để thuê văn phòng kinh doanh, tạo lập những điều kiện cần thiết bước đầu, làm cac thủ tục mở công ty, bất kỳ một công ty kinh doanh, đăng ký kinh doanh đều phải đăng ký kê khai số vốn điều lệ của công ty mình Điều đó cho thấy vốn là nhân tố rất quan trọng quyết định trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chung Mặt khac kế toan là công cụ để điều hành quản lý cac hoạt động tính toan kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tac kế toan của doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành giữa chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao Trong doanh nghiệp toàn bộ cac hoạt động sản xuất từ khâu cung cấp nguyên, vật liệu cho sản xuất cho tới khâu cuối là tiêu thụ sản phẩm đều được cần đến nguồn vốn tiền Do đó việc tổ chức hạch toan vốn tiền là nhằm đưa những thông tin đầy đủ nhất, xac nhất về thực trạng và cấu của vốn tiền, về cac nguồn thu và sự chi tiêu của chúng qua trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu cho tương lai Công ty TNHH Thương Mại An Thành là Công ty thương mại buôn ban cac mặt hàng tiêu dùng là banh kẹo, cac loại nước giải khat,… phục vụ tiêu dùng nội địa nên số lượng hàng hóa hàng hóa nhập về rất đa dạng và phong phú về chủng loại.Vì vậy vốn tiền là bộ phận lớn của vốn lưu động phản anh khả toan của Công ty để tạo điều kiện cạnh tranh tốt Xuất phat từ những lý trên, em quyết định lựa chọn nghiên cứu đề tài “Kế toán vốn tiền Công ty TNHH Thương Mại An Thành” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Vận dụng lý lý luận để phản anh và đanh gia thực trạng kế toan vốn tiền tại Công ty TNHH Thương Mại An Thành để đưa một số giải phap nhằm hoàn thiện kế toan vốn tiền tại Công TNHH Thương Mại An Thành 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận về kế toan vốn tiền - Phản anh và đanh gia thực trạng kế toan vốn tiền tại Công ty TNHH Thương Mại An Thành - Đề xuất một số giải phap nhằm hoàn thiện kế toan vốn tiền tại Công ty TNHH Thương Mại An Thành Phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Thực trạng kế toan vốn tiền tại Công ty TNHH Thương Mại An Thành 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Công tac kế toan vốn tiền tại Công ty TNHH Thương Mại An Thành - Về thời gian: Số liệu nghiên cứu là số liệu từ năm 2010 đến năm 2013, tập trung nghiên cứu vào thang năm 2013 - Về không gian: Tại địa điểm kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại An Thành - Khu Liên Minh–P Minh Phương – TP Việt Trì – Phú Thọ Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thống kê kinh tế - Phương phap thu thập thông tin, số liệu : từ nguồn tài liệu công bố, qua mạng internet, từ quan sat thực tế và vấn những người có liên quan Nó là sở cho việc xac định phạm vi, đối tượng nội dung nghiên cứu giúp cho việc nghiên cứu được đầy đủ chặt chẽ và khoa học Trong đề tài này nguồn tài liệu sử dụng là cac chứng từ kế toan, sổ sach kế toan, bao cao tài chính… - Phương phap xử lý thông tin, số liệu : xử lý may tính ca nhân, qua bảng tính excel Phương phap này dùng để phân tích và sử lý số liệu nhằm thấy rõ sự biến động của vấn đề cần nghiên cứu qua thời kỳ Nhờ phương phap này mà ta thấy được sự tac động của cac nhân tố đến tình hình sử dụng vật liệu công ty Từ đó có những giải phap phù hợp để giải quyết những khó khăn việc thực hiện chế độ kế toan và đưa công tac kế toan của công ty ngày càng hoàn thiện 4.2 Phương pháp chuyên gia Đây là phương phap tham khảo ý kiến của cac chuyên gia, những người có kinh nghiệm về lĩnh vực nghiên cứu Giam đốc, cac kế toan của Công ty TNHH Thương Mại An Thành, tham khảo cac tài liệu có liên quan 4.3 Phương pháp kế toán - Phương phap chứng từ kế toan: là phương phap kế toan được sử dụng để phản anh cac nghiệp vụ kinh tế tài phat sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian và địa điểm phat sinh hoạt động đó vào cac bảng chứng từ kế toan, phục vụ công tac kế toan, công tac quản lý - Phương tài khoản kế toan: là một phương phap kế toan được sử dụng để phân loại đối tượng kế toan từ đối tượng chung đến đối tượng cụ thể để ghi chép, phản anh, kiểm tra một cach thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình hiện có và sự vận động của đối tượng cụ thể nhằm cung cấp thông tin có hệ thống về cac hoạt động kinh tế của đơn vị, phục vụ lãnh đạo quản lý kinh tế, tổ chức và lập bao cao tài định kỳ - Phương phap tính gia: là phương phap kế toan sử dụng thước đo tiền tệ để xac định gia thực tế của tài sản theo những nguyên tắc nhất định - Phương phap tổng hợp và cân đối kế toan: là phương phap kế toan sử dụng để tổng hợp số liệu từ cac sổ kế toan theo cac mối quan hệ vốn có của đối tượng nhằm cung cấp cac tiêu kinh tế tài cho cac đối tượng sử dụng và ngoài đơn vị Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, phần kết luận và danh mục tài liệu tham khảo nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Cơ sở khoa học về kế toan vốn tiền Công ty TNHH Thương Mại An Thành Chương 2: Kết quả nghiên cứu về vốn tiền tại Công ty TNHH Thương Mại An Thành B NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI AN THÀNH 1.1 Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền 1.1.1 Một số khái niệm khoa học 1.1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh doanh nghiệp được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt, TGNH, Tiền chuyển Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đa quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền đều sử dụng vào những mục đích khac và có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi và đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu quả tiết kiệm và đúng mục đích 1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Kế toan phải thực hiện những nhiệm vụ sau: - Phản anh xac kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của loại vốn tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý cac loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phat hiện và ngăn ngừa cac hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giam sat tình hình thực hiện kế toan thu chi cac loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao Vốn tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại cac ngân hàng và cac khoản tiền chuyển ( kể cả nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đa quý) Kế toan vốn tiền phải tuân thủ cac nguyên tắc sau: - Kế toan vốn tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam ( VNĐ) - Cac loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ gia mua ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phat sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toan Để phản anh và giam sat chặt chẽ vốn tiền, kế toan phải thực hiện cac nghiệp vụ sau: - Phản anh xac, đầy đủ, kịp thời số hiện có , tình hình biến động và sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt - Phản anh xac đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, cac loại kim khí quí và ngoại tệ, giam sat việc chấp hành cac chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ toan không dùng tiền mặt 1.1.2 Đặc điểm kế toán vốn tiền Trong qua trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa được sử dụng để đap ứng nhu cầu về toan cac khoản nợ của doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua ban, thu hồi cac khoản nợ Chính vì vậy, quy mô vốn tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp Vì vậy, qua trình hạch toan vốn tiền cac thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi sự lạm dụng và ăn cắp là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ cac nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước Chẳng hạn, tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không được vượt qua mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, có tiền thu ban hàng phải nộp cho Ngân hàng 1.1.3 Vai trò ý nghĩa kế toán vốn tiền 1.1.3.1 Vai trò Vốn tiền là một bộ phận vốn lưu động quan trọng của cac doanh nghiệp Nó vận động không ngừng, phức tạp và có tính lưu chuyển rất cao Quản lý chặt chẽ vốn tiền là điều kiện tăng hiệu quả sử dụng vốn lưu động, bảo vệ chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa cac hiện tượng lãng phí, tham ô tài sản của đơn vị 1.1.3.2 Ý nghĩa Vốn tiền là sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng thực hiện qua trình sản xuất kinh doanh của mình Với sự thay đổi, đổi mới của chế quản lý và tự chủ của tài hiện thì hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn tiền có phần quan trọng thúc đẩy kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao Vốn tiền là bộ phận lớn của vốn lưu động phản anh khả toan của Công ty để tạo điều kiện cạnh tranh tốt 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kế toán vốn tiền - Cac khoản thu, chi tiền Việt Nam - Tỷ gia quy đổi ngoại tệ đối với cac khoản thu, chi ngoại tệ - Hệ thống lãi suất tiền gửi ngân hàng - Nguyên tắc, chế độ lưu thông tiền mặt tại công ty - Tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình nhập xuất hàng hóa công ty 1.1.5 Nội dung kế toán vốn tiền 1.1.5.1 Kế toán tiền mặt a Nguyên tắc, chế độ lưu thông tiền mặt Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ và thể lệ của nhà nước ban hành, phải quản lý chặt chẽ cả hai mặt thu và chi và tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nước nhằm điều hoà tiền tệ lưu thông, tranh lạm phat và bội chi ngân sach, kế toan đơn vị phải thực hiện cac nguyên tắc sau: - Nhà nước quy định ngân hàng là quan nhất để phụ trach quản lý tiền mặt Cac xí nghiệp quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh cac chế độ thể lệ quản lý tiền mặt của nhà nước - Cac xí nghiệp, cac tổ chức kế toan và cac quan đều phải mở tài khoản tại ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt bất từ nguồn thu nào đều phải nộp hết vào ngân hàng trừ trường hợp ngân hàng cho phép toạ chi cac đơn vị ở xa ngân hàng nhất thiết phải thông qua toan ngân hàng Nghiêm cấm cac đơn vị cho thuê, cho mượn tài khoản 1.5.1.2 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ Số tiền thường xuyên có tại quỹ được ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động của doang nhiệp và được ngân hàng thoả thuận Để quản lý và hạch toan xac, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung bảo quản tại quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều thủ quỹ chịu trach nhiệm thực hiện Thủ quỹ giam đốc doanh nghiệp định và chịu trach nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không được nhờ người làm thay mình Không được kiêm nhiệm công tac kế toan, không được làm công tac tiếp liệu, mua ban vật tư hàng hoa Tất cả cac khoản thu chi tiền mặt đều phải có cac chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký của giam đốc doanh nghiệp và kế toan trưởng Sau kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi cac khoản tiền và gửi lại chứng từ có chữ ký của người nhận tiền nộp tiên Cuối ngày cứu vào cac chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ và lập bao cao quỹ kèm theo cac chứng từ thu chi để ghi sổ kế toan Thủ quỹ là người chịu trach nhiệm quản lý và nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đa quỹ tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu của sổ quỹ, sổ kế toan nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kế toan phải tự kiểm tra lại để xac định nguyên nhân và kiến nghị biện phap xử lý Với vàng bac, đa quý nhận ký cược, ký quỹ trước nhập quỹ phải làm đầy đủ cac thủ tục về cân, đo, đếm số lượng, trọng lượng, giam định chất lượng và tiến hành niêm phong có xac nhận của người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong Để phản anh tình hình thu, chi tiền mặt kế toan sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” * Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : + Cac khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đa quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa ở quỹ phat hiện kiểm kê - Bên có : + Cac khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đa quý xuất quỹ + Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt - Số dư bên nợ : Cac khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đa quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đa quý Vàng bạc, kim khí quý, đa quý * Trình tự kế toan tiền mặt : 10 Ngân hàng: Ngân hàng Công Thương – Chi nhanh TP.Việt Trì Mã số thuế: Số tài khoản: Địa khach hàng: Công ty THHH Thương mại An Thành Mã số thuế: 2600340403 Số tài khoản: 102011000505535 Thông bao ghi nợ TK 112 Của ông (bà) số tiền là: 21.587.997đ Số tiền viết chữ: Hai mươi mốt triệu năm trăm tám mươi bảy ngìn chín trăm chín mươi bảy Trích yếu: Công ty TNHH Hòa Hưng toan tiền mua hàng 51 Thanh toán viên (Ký, họ tên) 2.2.2.2 Trình tự hạch toán sổ sách sử dụng Kế toan tiền gửi ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết loại tiền gửi theo nơi gửi Hằng ngày nhận chứng từ của ngân hàng chuyển đến, kế toan đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông bao với ngân hàng để xac minh vầ xử lý kịp thời cac khoản chênh lệch (nếu có) 52 Để theo dõi chi tiết tiền Việt Nam gửi tại ngân hàng, kế toan sử dụng “Sổ tiền gửi ngân hàng”, sổ được mở chi tiết theo ngân hàng, ngân hàng phản anh một quyển, nhiên công ty TNHH Thương mại An Thành mở tài khoản tại ngân hàng Công thương chi nhanh thành Phố Việt Trì Căn ghi sổ là giấy bao có, giấy bao nợ hoắc sổ phụ ngân hàng Cuối thang tính số tiền còn gửi chuyển sang thang sau Số dư sổ tiền gửi được dùng để đối chiếu với số dư tại ngân hàng nơi mở tài khoản Công ty không có ngoại tệ tại quỹ, ngoại tệ ngân hàng đều đươc theo dõi công nợ theo đối tượng Ví dụ: Căn cứ: - Giấy nộp tiền ngày 6/2/2013 - Ủy nhiệm chi ngày 8/2/2013 - Giấy bao Có ngày 11/2/2013 Kế toan tiến hành nhập cac số liệu chứng từ vào phần mềm để cho cac sổ: sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cai tài khoản tiền gửi, sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng 53 + Dối với nghiệp vụ nộp tiền vào tài khoản ngày 06/02/2013 Kế toan sẽ hạch toan ở Phân hệ ngân hàng  Nộp tiền vào tài khoản và có giao diện sau: 54 Giao diên 2.10: Nộp tiền vào tài khoản (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán) 55 56 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán) Giao diện 2.11: Sổ tiền gửi ngân hàng 57 58 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán) Giao diện 2.12: Sổ cai tài khoản 59 60 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán) Giao diện 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 61 62 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán) Giao diện 2.14: Sổ nhật ký chung 2.3 Kiểm kê quỹ tiền mặt công ty TNHH Thương Mại An Thành 63 Công ty TNHH Thương Mại An Thành lập ban kiểm kê quỹ bao gồm Kế toan trưởng, thủ quỹ và kế toan vốn tiền tiến hành kiểm tra quỹ tiền mặt theo đúng quý gồm quý và vào cac thang phat sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến tiền Ngoài quỹ tiền mặt còn được kiểm kê có yêu cầu của ban lãnh đạo công ty để đảm bảo quỹ tiền mặt được sử dụng đúng mục đích, đảm bảo toan nhanh cần thiết, tranh gian lận, trộm cắp nhân viên công ty bên thứ ba gây Trước kiểm quỹ, thủ quỹ vào sổ quỹ tất cả cac phiếu thu, phiếu chi và tính số tiền tồn quỹ đên thời điểm kiểm kê hiện tại Ngày 28/2/2013, thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt tất cả cac phiếu thu, phiếu chi đến hết ngày 28/2/2013 Vào hồi 16 ngày 28/2/2012 sổ quỹ được khóa, ban kiểm kê tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ Việc kiểm kê quỹ thực hiện đối với tiền mặt Việt Nam công ty không có ngoại tệ hay vàng bạc quý tại quỹ Riêng đối với tiền gửi ngân hàng, công ty chưa tiến hành kiểm kê ma đối chiếu chứng từ của cac nghiệp vụ kinh tế phat sinh liên quan đến tiền gửi với sổ phụ của ngân hàng Ban kiểm kê ghi rõ số hiệu chứng từ và thời điểm kiểm kê Sau là bảng kiểm kê đối với Việt Nam đồng (VND) của công ty TNHH Thương Mại An Thành (trích số liệu của công ty công ty TNHH Thương Mại An) 64 Đơn vị: Công ty TNHH TM An Thành Địa chỉ: Gia Cẩm, Việt Trì, Phú Thọ Mẫu số: 08a-TT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VND) Số: 30 Hôm nay, vào hồi 16 ngày 28 thang năm 2013 Chúng gồm: - Ông/Bà: Phạm Thị Thu Lan đại diện kế toan - Ông/Bà: Tạ Thị Quyến - Ông/Bà: Nguyễn Thị Hiền đại diện kế toan vốn tiền Cùng tiến hành kiểm kê quỹ riền mặt kết quả sau: STT DIỄN GIẢI SỐ LƯỢNG (Tờ) A B I Số dư theo sổ quỹ 65 SỐ TIỀN 71.545.500 ... tiền tại Công ty TNHH Thương Mại An Thành B NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG I: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI AN THÀNH 1.1 Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền 1.1.1... để tranh thất thoat, lãng phí 16 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH AN THÀNH 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương Mại An Thành 2.1.1 Quá trình hình thành. .. Phòng Kế toán) 21 2.1.6 Tổ chức công tác kế toán công ty TNHH Thương Mại An Thành 2.1.6.1.Cơ cấu tổ chức máy kế toán Bộ may kế toan tại công ty được tổ chức theo hình thức tổ chức công tac