Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP CHU MINH HẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI C C THUẾ TỈNH H A NH Chuyên ngành: QLKT Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Xuân Hƣơng Hà Nội, 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, tồn số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cám ơn thông tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Chu Minh Hải ii LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin chân thành bày t l ng biết ơn m nh tới cô giáo TS Nguy n Thị uân Hƣơng hƣớng dẫn tận t nh chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hƣớng dẫn, nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn Ban giám hiệu trƣờng Đại học Lâm Nghiệp, thầy cô giáo Viện inh tế Quản l , Viện Đào tạo sau đại học Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trƣờng Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng nhƣ lực m nh, nhiên tránh kh i thiếu sót V vậy, Tơi mong nhận đƣợc góp , bảo qu thầy cơ, giúp đỡ qu báu mà tơi mong muốn để cố gắng hoàn thiện tr nh nghiên cứu công tác sau in chân thành cảm ơn./ Hà Nội, Ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Chu Minh Hải iii M CL C LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC Ý HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những l luận quản l thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 1.1.1.3 Đối tượng chịu thuế mức thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2.1 Khái niệm 1.1.2.2 Doanh nghiệp quốc doanh nước ta có đặc điểm sau: 1.1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng .10 1.1.3.1 Công tác tổ chức quản lý thuế GTGT 10 1.1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 11 1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 14 1.1.4.1 Những yếu tố khách quan 14 1.1.4.2 Những nhân tố chủ quan 16 iv 1.2 Cơ sở thực ti n quản l thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 18 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM ĐỊA ÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .26 2.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 26 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 26 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 27 2.1.3 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh đến hoạt động quản lý thuế tỉnh Hòa Bình 30 2.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh H a B nh 34 2.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 38 2.3.1 Phương pháp chọn mẫu nghiên cứu, khảo sát: 38 2.3.2 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu: 39 2.3.3 Phương pháp xử lý, phân tích số liệu 40 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 41 3.1 Thực trạng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hoà Bình 41 3.1.1 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh 41 3.1.2 Tình hình nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 42 3.2 Thực trạng công tác quản l thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Hoà B nh 43 3.2.1 Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế 43 3.2.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế 47 3.2.3 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế 56 3.2.4 Cơng tác quản lý hồn thuế 56 3.2.5 Công tác tra, kiểm tra: .58 v 3.2.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 64 3.2.7 Các công tác khác 67 3.3 Đánh giá công tác quản l thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh tỉnh H a B nh 70 3.3.1 Đánh giá doanh nghiệp 70 3.3.2 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hòa Bình 88 3.3.2.1 Kết đạt .88 3.3.2.2 Những hạn chế nguyên nhân 90 3.4 Một số giải pháp tăng cƣờng quản l thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh H a B nh .96 3.4.1 Định hướng hoạt động quản lý thuế GTGT DN NQD Cục Thuế tỉnh Hòa Bình .96 3.4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Hòa Bình 98 3.4.2.1 Giải pháp công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 98 3.4.2.2 Giải pháp công tác kê khai, nộp thuế, hoàn thuế GTGT 100 3.4.2.3 Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế 101 3.4.2.4 Giải pháp công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 102 3.4.2.5 Củng cố tổ chức máy quản lý thuế GTGT, nâng cao ph m ch t, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán thuế 104 3.4.2.6 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 106 3.4.2.7 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thuế 108 3.5 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp 109 ẾT LU N 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PH L C vi DANH M C CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa CNTT Công nghệ thông tin CQ Đ D Cơ quan Đăng k kinh doanh CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp Đ T Đăng k thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân MSDN Mã số Doanh nghiệp NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản l thuế SXKD Sản xuất kinh doan TT&HT NNT Tuyên truyền h trợ ngƣời nộp thuế TTHC Thủ tục hành UBND Ủy ban nhân dân vii DANH M C CÁC ẢNG IỂU Bảng Số lƣợng DN NQD hoạt động 41 Bảng Số thu từ thuế GTGT DN NQD 42 Bảng 3 ết công tác tuyên truyền 44 Bảng ết hoạt động công tác h trợ 46 Bảng Tổng hợp DN NQD đăng k 49 Bảng Báo cáo đánh giá t nh h nh nộp hồ sơ khai thuế GTGT 51 Bảng Tổng hợp t nh h nh chất lƣợng tờ khai thuế GTGT 52 Bảng ết hoàn thuế GTGT cho DN NQD 57 Bảng ết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN NQD 59 Bảng 10 Tổng hợp kết kiểm tra thuế DN NQD 60 Bảng 11 ết kiểm tra hoàn thuế GTGT DN NQD 61 Bảng 12 Tổng hợp kết tra thuế DN 63 Bảng 13 T nh h nh phạt chậm nộp doanh nghiệp NQD 65 Bảng 14 T nh h nh nợ đọng tiền thuế 66 Bảng 15 hảo sát cơng tác thực thi sách thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh H a B nh 85 DANH M C CÁC H NH VẼ, ĐỒ THỊ H nh Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh H a B nh 35 Hinh 1: Số thu thuế GTGT DN NQD Cục Thuế H a B nh 43 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với h nh thành phát triển Nhà nƣớc Thuế đ i h i khách quan tồn phát triển Nhà nƣớc Đối với chế độ xã hội nào, thuế công cụ để huy động nguồn thu đáp ứng nhu cầu chi tiêu vào mục tiêu kinh tế tiêu cho máy Nhà nƣớc Từ năm 1986, với công cải cách kinh tế Việt Nam, hệ thống thuế Việt Nam đƣợc nghiên cứu đến năm 1990 hệ thống thuế đƣợc h nh thành bao gồm hệ thống sách thuế hệ thống quản l thuế Hệ thống luật pháp quản l thuế ngày hồn thiện, Luật thuế Giá trị gia tăng (GTGT) có hiệu lực thực thi đƣợc sửa đổi bổ sung Đây bƣớc tiến quan trọng nhằm minh bạch hóa quản l loại h nh thuế quan trọng này, giảm trùng lặp khoản phải nộp cho doanh nghiệp, giúp nhà nƣớc quan quản l thuế có sở để hƣớng dẫn doanh nghiệp thực thi trách nhiệm m nh Tuy nhiên tr nh thực phát sinh số vấn đề bất cập chƣa phù hợp, chƣa kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế nƣớc ta tr nh hội nhập nhƣ c n nhiều mức thuế suất khác nhau, tỷ lệ thuế suất cao V việc hoàn thiện quản l thuế GTGT doanh nghiệp vấn đề mà cấp quản l thuế địa phƣơng quan tâm Cục Thuế H a B nh tỉnh nh , kể từ có Luật thuế GTGT đời (1999) Luật doanh nghiệp (2005) có 2.000 doanh nghiệp đƣợc thành lập, doanh nghiệp góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội tỉnh nhà Thời gian qua, Cục Thuế tỉnh H a B nh đạt đƣợc nhiều kết tốt công tác quản l thuế GTGT doanh nghiệp, số thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn chiếm gần 50% tổng số thu Thuế Tuy nhiên, hoạt động quản l thuế GTGT Cục thuế Hoà B nh c n nhiều hạn chế Thực tế Cục Thuế cho thấy t nh trạng trốn lậu thuế, tránh thuế dƣới nhiều h nh thức doanh nghiệp c n di n phố biến, gây thất thu cho ngân sách Nhà nƣớc Một số doanh nghiệp chƣa chấp hành đầy đủ yêu cầu quan thuế việc cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản l thuế cho quan Thuế, thức hiểu biết Pháp luật ngƣời nộp thuế c n hạn chế, điều gây ảnh hƣởng khó khăn cơng tác quản l cán thuế V hoàn thiện quản l thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh giúp Cục Thuế tỉnh H a B nh tập trung huy động nguồn thu cho NSNN không ngừng phát triển nuôi dƣỡng nguồn thu; phát huy tốt vai tr thuế; nâng cao thức chấp hành luật thuế pháp luật Nhà nƣớc uất phát từ thực tế trên, tơi lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hòa ình" nhằm đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản l thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng công tác tổ chức quản l thuế GTGT với doanh nghiệp quốc doanh, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản l thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh H a B nh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá vấn đề l luận thực ti n quản l thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác quản l thuế GTGT với doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh H a B nh giai đoạn 2014-2016 - Phân tích yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản l thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh H a B nh hoàn thiện chức đăng k , kê khai, nộp thuế, hoàn thuế qua mạng; cho phép nộp thuế kênh dịch vụ điện tử Ngân hàng thƣơng mại nhƣ internetbanking, ATM + Tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển tổ chức trung gian (TVAN) để mở rộng mạng lƣới cung cấp dịch vụ thuế cho NNT thông qua việc xây dựng kết nối trao đổi thơng tin chặt chẽ, an tồn; Mở rộng dịch vụ cho Đại l thuế Đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ nhƣ chăm sóc khách hàng, thu hộ + Đa dạng hóa phƣơng thức h trợ NNT nhƣ xây dựng di n đàn, cung cấp dịch vụ tra cứu thông tin 24/24 dƣới nhiều h nh thức ( điện thoại, zalo, facebook, SMS, ứng dụng ) NNT d dàng tra cứu thông tin nghĩa vụ, t nh trạng thuế m nh Cơ quan thuế tham vấn NNT đại l thuế để góp phần cải cách, hồn thiện sách thuế + Ứng dụng phục vụ ngƣời nộp thuế đƣợc triển khai nâng cấp thƣờng xuyên ( trang thông tin điện tử ngành Thuế; kê khai thuế điện tử; H trợ kê khai thuế công nghệ mã vạch – khai offline; Đăng k nộp toán thuế TNCN qua mạng; Tra cứu thơng tin hóa đơn, thơng tin NNT, thơng tin cƣỡng chế ) để ngƣời nộp thuế khai thác thông tin thuận lợi phục vụ cho việc thực nghĩa vụ thuế, tự khai thuế, nộp thuế kiểm soát đƣợc t nh h nh thực nghĩa vụ thuế m nh, đồng thời tránh đƣợc rủi ro tr nh kinh doanh - Ứng dụng trao đổi thông tin với quan, tổ chức bên ngoài: nhằm tăng cƣờng liên kết thủ tục hành chính, thực quản l nhà nƣớc cách thống hiệu quả: + Phối hợp với đơn vị ngành Tài triển khai hệ thống trao đổi thông tin Thuế – Hải quan – ho bạc – Tài góp phần tích cực việc đại hóa cơng tác thu thuế, đảm bảo thơng tin thu ngân sách xác, giảm đáng kể nhân lực nhập liệu chứng từ nộp thuế đơn vị + ết nối trao đổi thông tin với Bộ kế hoạch đầu tƣ việc tổ chức thực đăng k doanh doanh, đăng k thuế trao đổi thông tin với Bộ Tài nguyên Môi trƣờng việc thực xử l khoản thu đất 3.4.2.7 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thuế Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tƣ để có biện pháp quản l chặt chẽ hoạt động doanh nghiệp sau cấp giấy chứng nhân đăng k kinh doanh nhằm ngăn chặn, phát kịp thời t nh trạng thành lập doanh nghiệp để buôn bán hoá đơn, chiếm đoạt tài sản Nhà nƣớc Đối với Sở kế hoạch đầu tƣ cần tăng cƣờng công tác hậu kiểm doanh nghiệp thành lập, nhằm khắc phục t nh trạng doanh nghiệp địa bàn tỉnh c n thiếu tr nh độ kế toán kiểm doanh nghiệp “chồng làm giám đốc, vợ làm kế tốn” mà khơng qua trƣờng lớp đào tạo gây nhiều khó khăn cho cán thuế công tác quản l thu Cơ quan thuế phối hợp với Cơ quan Công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, bn bán hố đơn bất hợp pháp Tập trung đạo khẩn trƣơng tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, đảm bảo nghiêm minh Pháp luật Cơ quan thuế phối hợp với ngân hàng, kho bạc Nhà nƣớc có biện pháp mở rộng toán điện tử qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đăng k nộp thuế điện tử qua tài khoản ngân hàng khoản thuế phải nộp Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế GTGT, có chuyên mục tuyên truyền thuế để tổ chức cá nhân đối tƣợng nộp thuế hiểu thuế GTGT cập nhật điều sửa đổi bổ sung Nghị định Biểu dƣơng doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án gay gắt hành vi, đối tƣợng gian lận thuế 3.5 Một số kiến nghị nhằm thực giải pháp a) Kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài Chính - Sửa đổi bổ sung số quy định sách thuế GTGT + Về phƣơng pháp tính thuế GTGT: Theo quy định Luật thuế GTGT, nƣớc ta có phƣơng pháp tính thuế GTGT phƣơng pháp khấu trừ phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT Phƣơng pháp khấu trừ đƣợc áp dụng cho đối tƣợng thƣờng có quy mơ sản xuất kinh doanh vừa lớn, doanh số lớn có đủ điều kiện tổ chức hạch toán kế toán lƣu trữ chứng từ hoá đơn cách đầy đủ C n phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT đƣợc quy định áp dụng cho cá nhân kinh doanh hộ gia đ nh kinh doanh tổ chức, cá nhân nƣớc ngồi kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tƣ nƣớc nên quy định phƣơng pháp nhất, phƣơng pháp khấu trừ thuế + Về hoàn thuế: Đối với trƣờng hợp hoàn xuất khẩu, theo quy định luật thuế GTGT trƣớc ngày 01/7/2016 th sở kinh doanh tháng, qu có hàng hố, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chƣa đƣợc khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên th đƣợc hoàn thuế GTGT theo tháng, qu Qua thực tế kiểm tra th nhiều trƣờng hợp lợi dụng sách hồn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nƣớc thông qua việc hợp thức hóa hồ sơ hồn thuế (hàng xuất sau lại quay v ng để lập hồ sơ hoàn thuế GTGT khống) số cửa đất liền chƣa có đủ quan quản l nhà nƣớc chuyên ngành sở hạ tầng, kỹ thuật, thủ tục kiểm tra, kiểm soát, giám sát hoạt động qua lại biên giới V để phù hợp với thực tế khuyến khích xuất hàng hóa, kiến nghị Bộ Tài tr nh Chính Phủ quy định chi tiết trƣờng hợp này: Hàng hóa nhập sau xuất bán vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập sau xuất nƣớc xuất trả lại chủ hàng th thuộc đối tƣợng đƣợc hồn thuế GTGT trừ trƣờng hợp hàng hóa nhập sau xuất khơng thực xuất địa bàn hoạt động hải quan theo quy định Luật hải quan - iến nghị quan có thẩm quyền trao quyền điều tra thuế cho Cơ quan Thuế: Trƣớc mắt, giao quyền điều tra cho quan thuế cấp Tổng cục Về lâu dài, lực lƣợng công chức thuế đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng đáp ứng đ i h i chức điều tra th mở rộng quyền điều tra cho CQT cấp tỉnh Việc giao quyền điều tra khơng giúp CQT có điều kiện làm tốt hoạt động chống chuyển c n tạo điều kiện làm tốt hiệu QLT nói chung - Đẩy nhanh tiến tr nh xây dựng phủ điện tử, đảm bảo kết nối trao đổi thông tin tự động CQT quan quản l nhà nƣớc khác nhƣ: công an, kiểm sát, địa chính, kế hoạch – đầu tƣ + Về nợ thuế: Những trƣờng hợp không c n khả thu đƣợc nợ thuế tổ chức kinh doanh thực tế giải thể, phá sản, cá nhân kinh doanh thực tế chết, tích kiến nghị đƣợc xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để giảm áp lực thu nợ thuế cho CQT trƣờng hợp Đối với ngƣời nộp thuế thực tế chết, tích: Theo quy định khoản Điều 65 Luật Quản l thuế “cá nhân pháp luật coi chết, m t tích, m t lực hành vi dân mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt nợ” th đƣợc xóa nợ thuế Thực tế phát sinh nợ thuế cá nhân kinh doanh, chủ doanh nghiệp tƣ nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên mà ngƣời trƣớc chết, tích không làm thủ tục phân chia quyền thừa kế Số thuế nợ nh , trƣờng hợp cá nhân kinh doanh chết, khơng mang tính chất cố t nh trốn thuế Do quyền thừa kế tài sản ngƣời chết, tích khơng đƣợc xác định, phân chia đầy đủ theo quy định pháp luật nên quan thuế không thực đƣợc việc thu thuế nhƣ xóa nợ theo quy định Luật V kiến nghị b quy định khơng có tài sản để nộp thuế NNT chết, tích Trƣờng hợp NNT chết, tích mà DN không tiếp tục sản xuất kinh doanh th đƣợc xóa nợ thuế b) Kiến nghị Tổng cục Thuế + Về hoạt động kiểm tra, tra thuế: ây dựng hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan (Hải quan, Cơng an, iểm toán, Viện kiểm sát ) để xây dựng chƣơng tr nh phối hợp tra, điều tra trƣờng hợp trốn thuế, gian lận thuế iện toàn phận pháp chế quan thuế cấp; thành lập Cục điều tra thuế TCT, ph ng Điều tra thuế Cục thuế, đội Điều tra thuế Chi cục thuế + Về ứng dụng công nghệ thông tin: Đối với quan thuế: ây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác tập trung thống phạm vi nƣớc; phát triển công nghệ thông tin quản l thuế có tính liên kết, tự động hố cao; xây dựng hạ tầng cơng nghệ thơng tin, thiết bị đồng để ứng dụng khai thuế qua mạng, ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro Đối với doanh nghiệp: Tại địa bàn có sở hạ tầng thơng tin th bắt buộc doanh nghiệp phải thực kê khai, nộp thuế qua mạng + Về hóa đơn: Chính sách thuế sửa đổi thƣờng xuyên để phù hợp với cải cách hành hội nhập quốc tế Theo để đơn giản hóa sách thủ tục hành thuế cho DN th kê khai thuế GTGT DN nộp bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán cho CQT Việc giảm thủ tục hành cho DN nhƣng phía CQT để giám sát, kiểm tra xác minh hóa đơn DN tr nh quản l thuế khó khăn v muốn xác minh hóa đơn th cán thuế phải đến trực tiếp kiểm tra hóa đơn DN có kết (thêm thủ tục hành cho CQT gây phiền hà, tốn thời gian cho NNT) Đối với việc sử dụng hóa đơn giấy (đặt in, tự in hóa đơn giấy nên khơng có kết nối liệu hóa đơn với CQT) nên số đối tƣợng lợi dụng thông thống Luật doanh nghiệp để mua bán hóa đơn bất hợp pháp, không kê khai nộp thuế để trốn thuế Việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử DN lựa chọn đem lại nhiều lợi ích cho DN, giảm chi phí, khắc phục t nh trạng làm giả hóa đơn uất phát từ thực tế đề nghị Tổng cục Thuế nghiên cứu đƣa quy định bắt buộc NNT mua bán hàng hóa phải lập hóa đơn điện tử theo quy định Trên số đề xuất góp hƣớng điều chỉnh nội dung sách thuế GTGT nƣớc ta nhằm phát huy tác động tích cực khắc phục tác động tiêu cực kinh tế - xã hội thuế GTGT, đồng thời góp phần củng cố, hồn thiện sách thuế GTGT nƣớc ta KẾT LUẬN Thuế GTGT cơng cụ tài Nhà nƣớc tác động đến kinh tế nhằm tạo nguồn thu cho NSNN Đối với tỉnh H a B nh, thời gian qua nguồn thu từ thuế GTGT ngày chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu NSNN tỉnh, góp phần vào phát triển kinh tế - xã hội địa phƣơng Tuy nhiên, tr nh quản l thuế GTGT DN NQD địa bàn c n nảy sinh nhiều hạn chế, bất cập, đ i h i phải có nghiên cứu, đề giải pháp nhằm quản l có hiệu nguồn thu cho NSNN Nhận thức đƣợc vấn đề nên tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hòa Bình” làm Luận văn tốt nghiệp khóa học Qua việc nghiên cứu hệ thống sở l luận thực ti n liên quan đến thuế, cơng tác quản l thuế nói chung thuế GTGT nói riêng, nhƣ kinh nghiệm quản l thuế GTGT số địa phƣơng nƣớc nhƣ Sơn La, Lai Châu , từ rút kinh nghiệm công tác quản l thuế GTGT DN NQD Cục Thuế tỉnh H a B nh nhƣ: Tăng cƣờng công tác tuyên truyền để NNT nâng cao thức tuân thủ pháp luật thuế, chủ động, tích cực phối hợp với quan chức công tác quản l thuế GTGT nhằm tạo nguồn thu cho NSNN Nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác quản l thuế GTGT DN NQD địa bàn tỉnh H a B nh vấn đề nhƣ: Cơng tác quản l thuế GTGT (cơng tác tuyên truyền h trợ NNT, công tác kê khai kế tốn thuế, cơng tác hồn thuế, cơng tác tra kiểm tra thuế, công tác quản l thu nợ cƣỡng chế nợ thuế); công tác phối hợp quan thuế quan chức việc quản l thuế GTGT Qua đó, đánh giá chung kết đạt đƣợc hạn chế công tác quản l thuế GTGT là: t nh trạng gian lận trốn thuế c n di n ra; công tác quản l thuế c n bộc lộ hạn chế, thiếu sót nhƣ chất lƣợng công tác tuyên truyền h trợ, công tác kê khai chƣa cao; hiệu công tác tra kiểm tra c n hạn chế, t nh trạng nợ đọng thuế GTGT cao Từ thực trạng cơng tác quản l thuế GTGT DN NQD, nghiên cứu phân tích số nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản l thuế GTGT là: Hệ thống sách thuế c n nhiều bất cập, thức tuân thủ pháp luật NNT c n hạn chế; Trách nhiệm lực công chức thuế nhƣ phối hợp quan có liên quan đến cơng tác quản l thuế GTGT c n nhiều hạn chế Từ nghiên cứu l luận phân tích đánh giá thực trạng công tác quản l thuế GTGT DN NQD, Luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản l thuế GTGT DN NQD địa bàn tỉnh H a B nh nhƣ giải pháp công tác TT&HT NNT, Giải pháp cơng tác kê khai, nộp thuế, hồn thuế GTGT, giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế…, giải pháp tăng cƣờng phối hợp công tác quản l Ngành, Cấp địa bàn tỉnh H a B nh Đồng thời đề xuất kiến nghị với cấp có thẩm quyền hồn thiện sách thuế nhƣ văn cụ thể hóa hệ thống văn quy phạm pháp luật quản l thuế GTGT cho phù hợp với t nh h nh địa phƣơng nhằm tăng thu cho NSNN./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tƣ số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế Giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Bộ Tài (2016), Thơng tƣ số 130/2016/TT-BTC Hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế sửa đổi số điều thông tư thuế Bộ Tài (2010), Thơng tư số 153/2010/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; luật sửa đổi bổ sung Luật Quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 85/2007/NĐCP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Nghị định số 123/2008/NĐCP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Cục Thống kê tỉnh Hòa Bình (2014-2016): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Hòa Bình hàng năm Cục Thuế tỉnh Hòa Bình (2014-2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm Lê Văn Ái (2000), Giáo trình thuế, NXB Tài Hà Nội 10 Lê uân Trƣờng (2010), Giáo trình Quản lý thuế - Học viện tài 11 Quyết định số 1403/QĐ-TCT ngày 01/9/2010 việc ban hành Quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp quan Thuế quan Đăng ký kinh doanh 12 Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 13 Quốc hội nƣớc CH HCN Việt Nam (1999), Luật thuế Giá trị gia tăng 14 Quốc hội nƣớc CH HCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 15 Quốc hội nƣớc CH HCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII, kỳ họp thứ 13/2008/QH12 thơng qua ngày 03/6/2008 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2009 16 Quốc hội nƣớc CH HCN Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013 17 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 1404/QĐ-TCT 18 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010, quy định chức nhiệm vụ phòng thuộc Cục thuế 19 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược hoàn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 20 Tổng cục Thuế (2013), Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 21 Tổng cục Thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC 22 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT 23 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT 24 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT 25 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế thực theo Quyết định số 749/QĐ-TCT 26 Tổng cục Thuế (2016), Quy trình hồn thuế GTGT thực theo thông tư số 99/2016/TT-BTC 27 Website - http://www.gdt.gov.vn - http://www.hoabinh.gov.vn - http://hoabinh.gdt.gov.vn PH IỂU PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI N P THUẾ (Kế tốn Doanh nghiệp) Hiện tơi làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng với doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục Thuế tỉnh Hòa Bình Mục đích Phiếu ph ng v n để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin ng/Bà cho ý kiến tiêu đây: I Các thông tin chung 1.1 Họ tên ngƣời đƣợc ph ng vấn: 1.2 Mã số thuế: 1.3 Tên doanh nghiệp: 1.4 Địa chỉ: 1.5 Điện thoại: 1.6 Email: II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hòa ình Cục Thuế tỉnh Hòa ình tiêu sau: Hướng dẫn việc đánh giá phiếu khảo sát: Doanh nghiệp đánh giá mức độ tốt, khơng tốt tiêu chí mà lựa chọn theo mức (Mức đánh giá: 1- R t khơng tốt; 2- Khơng tốt; - Trung bình; - Tốt; - R t tốt) cách tích d u “X” tương ứng cột số 1, 2, 3, 4, STT Chỉ tiêu đánh giá Mức đánh giá Thủ tục đăng ký, kê khai thuế d dàng thuận tiện Công tác h trợ đăng k , kê khai thuế Cục thuế đƣợc triển khai tốt Thủ tục hoàn thuế đơn giản, thuận tiện 10 Những thắc mắc cơng tác hồn thuế đƣợc quan thuế giải thoả đáng, nhanh chóng Cơng tác tra thuế đƣợc cơng khai, minh bạch Nội dung tra, kiểm tra quy định, khoa học Thái độ, trách nhiệm cán thuế công tác nghiêm túc, tận t nh, trách nhiệm Năng lực chuyên môn cán thuế tốt Các thông tin thuế đƣợc công khai, minh bạch, d tra cứu Công tác h trợ ngƣời nộp thuế đƣợc tổ chức khoa học, hiệu Ý kiến khác có: in trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu h i! Hòa Bình, Ngày Ngƣời đƣợc vấn tháng năm 2017 Ngƣời vấn ... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Những lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế. .. l thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh tỉnh H a B nh 70 3.3.1 Đánh giá doanh nghiệp 70 3.3.2 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc. .. lượng doanh nghiệp quốc doanh 41 3.1.2 Tình hình nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 42 3.2 Thực trạng công tác quản l thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh