HOÀN THIỆN CÔNG tác QUẢN lý THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại cục THUẾ TỈNH THANH hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ tê ́H LÊ THỊ THÙY DUNG uê ́ - - ho ̣c Ki nh HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA ại Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh ̀ng Đ Mã số: 60 34 01 02 Tr ươ LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN VĂN PHÁT HUẾ, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chưa sử dụng để bảo vệ học vị uê ́ Tôi xin cam đoan rằng, thông tin trích dẫn luận văn tê ́H rõ nguồn gốc Thanh Hóa, tháng 02 năm 2017 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh Người cam đoan i Lê Thị Thùy Dung LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình đào tạo thạc sĩ Quản lý kinh tế Trường Đại học kinh tế thuộc Đại học Huế , bên cạnh cố gắng thân, nhận động viên, hướng dẫn, giảng dạy nhiều ý kiến đóng góp quý báu quý thầy uê ́ giáo, cô giáo, đồng nghiệp suốt trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Nhân tiện đây, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban tê ́H giám hiệu Trường Đại học kinh tế Huế, thầy giáo, cô giáo Khoa Sau đại học Tôi vô biết ơn quan tâm giúp đỡ mặt Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa,bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi cho nh hoàn thành khóa học Đặc biệt vô trân trọng biết ơn PGS.TS Nguyễn Văn Phát giáo viên Ki hướng dẫn tận tình giúp đỡ để hoàn thành luận văn ̣c Tuy có nhiều cố gắng việc đầu tư thời gian công sức nghiên cứu hoàn thành luận văn, chắn tránh khỏi khiếm khuyết, ̀ng Đ ại ho kính mong thầy giáo, cô giáo bạn đọc thông cảm Xin trân trọng cám ơn! Tr ươ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Thùy Dung ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ tên: Lê Thị Thùy Dung Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh - Niên khoá: 2015-2017; Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Nguyễn Văn Phát uê ́ Tên đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá” tê ́H Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế khu vực giới Trong đó, Thuế ngồn thu quan trọng chủ yếu nh kinh tế Công tác quản lý thuế GTGT chưa hoàn thiện, nhiều vướng mắc hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đòi hỏi thiết Ki Phương pháp nghiên cứu sử dụng ̣c Phương pháp thống kê mô tả; phương pháp so sánh; phương pháp tổng hợp ho xử lý số liệu dựa vào phần mềm Excel Các kết nghiên cứu kết luận ại Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế Đ GTGT Luận văn sâu phân tích sở lý luận thực tiễn vấn đề nghiên cứu; ̀ng Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Thanh Hóa; đồng thời đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Tr ươ GTGT cục Thuế tỉnh Thanh Hóa iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên đầy đủ CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DTPL Dự toán pháp lệnh ĐVT Đơn vị tính FDI Vốn đầu tư trực tiếp nước GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa, dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế NSNN Ngân sách Nhà nước ̀ng SXKD Tr ươ TNDN tê ́H nh Ki ̣c ho Đ QLN Người nộp thuế Quản lý thuế ại NNT QLT uê ́ Từ viết tắt Quản lý nợ Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Tr.đ Triệu đồng TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Uỷ ban nhân dân iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết tắt iv uê ́ Mục lục v Danh mục bảng ix tê ́H Danh mục sơ đồ x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nh Mục tiêu nghiên cứu Ki Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu ho ̣c Bố cục Luận văn PHẦN NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ại CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC Đ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ̀ng 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế giá trị gia tăng ươ 1.1.2 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 1.2 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 12 Tr 1.2.1 Sự cần thiết khái niệm quản lý thuế GTGT 12 1.2.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 13 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 28 1.3.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 28 1.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 28 v 1.3.3 Ứng dụng công nghệ thông tin 29 1.3.4 Công tác tuyên truyền sách thuế 29 1.3.5 Sự phối hợp ban ngành chức 30 1.3.6 Sự tuân thủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ, quan hệ toán 30 1.3.7 Yếu tố trình độ, lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 31 uê ́ 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ Ở VIỆT NAM 31 tê ́H 1.4.1 Kinh nghiệm nước giới 31 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 34 1.4.3 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT số địa phương 35 nh 1.4.4 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Ki Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ ho ̣c GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 39 2.1 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 39 ại 2.2 KHÁI QUÁT VỀ CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 40 Đ 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.2.2 Chức nhiệm vụ Cục Thuế 40 ̀ng 2.2.3 Cơ cấu tổ chức máy 43 ươ 2.2.4 Tình hình lao động văn phòng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 44 2.2.5 Tình hình phân cấp quản lý doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Tr Thanh Hóa 46 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 49 2.3.1 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 49 vi 2.3.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thực nghĩa vụ thuế GTGT 52 2.3.3 Công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 54 2.3.4 Công tác hoàn thuế GTGT 56 2.3.5 Công tác kiểm tra thuế 58 uê ́ 2.4 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ VÀ CÁC ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 62 tê ́H 2.4.1 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp 62 2.4.2 Ý kiến đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế GTGT DN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 69 nh 2.5 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 72 Ki 2.5.1 Những kết đạt 72 2.5.2 Các hạn chế nguyên nhân 73 ho ̣c CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH ại HÓA 77 Đ 3.1 ĐỊNH HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 77 ̀ng 3.1.1 Phương hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế ươ tỉnh Thanh Hóa 77 3.1.2 Định hướng chung 78 Tr 3.1.3 Định hướng cụ thể 80 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 82 3.2.1 Giải pháp mang tính vĩ mô 82 3.2.2 Giải pháp mang tính vi mô 87 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 vii KẾT LUẬN 102 KIẾN NGHỊ 103 2.1 Đối với Tổng cục Thuế 103 2.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá, ban ngành liên quan 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 uê ́ PHỤ LỤC 107 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC THÀNH LẬP HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VẮN THẠC SĨ KINH TẾ NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ CỦA PHẢN BIỆN BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Đội ngũ CBCC văn phòng Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014 – 2016 45 Bảng 2.2: Số lượng cấu doanh nghiệp phân cấp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý giai đoạn 2014 – 2016 .47 Tình hình đăng ký thuế GTGT giai đoạn 2014-2016 51 Bảng 2.4 Tình hình doanh nghiệp khai thuế, nộp thuế so với doanh nghiệp tê ́H uê ́ Bảng 2.3: đăng ký thuế giai đoạn 2014-2016 52 Bảng 2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cục Thuế tỉnh Bảng 2.6: nh Thanh Hóa giai đoạn 2014 – 2016 53 Tình hình nợ thuế GTGT DN địa bàn tỉnh giai đoạn Ki 2014-2016 54 Tình hình hoàn thuế GTGT giai đoạn 2014 – 2016 .57 Bảng 2.8: Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT giai đoạn 2014 – ho ̣c Bảng 2.7: 2016 .60 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT DN giai đoạn ại Bảng 2.9: Bảng 2.10 Đ 2014 – 2016 62 Đánh giá Doanh nghiệp công tác tuyên truyền hỗ ̀ng trợ người nộp thuế .63 Đánh giá doanh nghiệp công tác đăng ký thuế, kê khai ươ Bảng 2.11 thuế nộp thuế 65 Bảng 2.13 Đánh giá doanh nghiệp kết kiểm tra 68 Bảng 2.14 Đánh giá cán thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .70 Bảng 2.15 Đánh giá cán thuế công tác kiểm tra trụ sở NNT 71 Bảng 2.16 Đánh giá cán công chức thuế tính tuân thủ pháp luật Tr Bảng 2.12 Đánh giá doanh nghiệp công tác hoàn thuế .66 thuế doanh nghiệp 72 ix DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Cục thống kê Thanh Hoá (2012), Niên giám thống kê tỉnh Thanh Hoá Bộ Tài chính, Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế uê ́ giai đoạn 2011 – 2020 tê ́H Bộ tài chính, 2011 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 việc hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP nh ngày 28/10/2010 Chính Phủ Bộ tài chính, 2012 Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng Ki dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT ̣c UBND tỉnh Thanh Hóa (2010), Quy hoạch phát triển kinh tế - xã hội tỉnh ho Thanh Hoá giai đoạn 2010 - 2015, định hướng phát triển đến năm 2020 Luật thuế GTGT Nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Luật quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực từ ại 10 Đ 01/07/2007; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý Thuế số ̀ng 21/2012/QH13 có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 thực Luật quản lý thuế công tác quản lý hoạt động thu thuế phải thay đổi cho phù hợp với Luật ươ ban hành 11 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung Tr số điều theo Luật số 31/2013/QH13; Các Nghị định Thông tư hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng 12 Hoàng Minh Châu (2007), "Đổi sách thuế nhằm khuyến khích phát triển doanh nghiệp ", Tạp chí Tài doanh nghiệp, (07), tr 29 13 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật thuế Giá trị gia tăng, Hà Nội 14 Quốc Hội, 2008 Luật thuế GTGT, số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 105 15 Quốc hội, 2013 Luật thuế GTGT sửa đổi văn hướng dẫn áp dụng Số: 29/2013/QH13, ngày 01 tháng 01 năm 2013 16 Tạp chí Thuế Nhà nước 17 Tổng cục thuế (2003), Những vấn đề chung thuế - Bài giảng Kiểm thu viên, Hà Nội, (14) tr 1-21 18 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, uê ́ Nhà xuất Tài chính, Hà Nội nộp thuế, Hà Nội tê ́H 19 Tổng cục thuế (2004), Giới thiệu quản lý thuế theo chế tự khai - tự 20 Tổng cục thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2013), Hướng dẫn thực Thông tư sửa đổi quản lý thuế, NXB Hà nội nh 21 Nguyễn Ngọc Tú (2008), “Vận hành chế tự khai, tự nộp thuế Vương Ki Quốc Anh”, Tạp chí thuế Nhà nước, 203(37), tr 22 Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định ho ̣c xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế ại 23 Luật quản lý thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội; Căn Khoản Điều Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 Luật sửa đổi bổ Đ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ̀ng Luật Quản lý thuế; 24 Thông tư số 99/2016/TT-BTC Hướng dẫn Quản lý thuế Giá trị gia tăng ươ 25 Website: http://www.thanhhoatax.gov.vn Tr 26 Website: http://www.gdt.gov.vn 27 Website: www.mpi.gov.vn: Bộ kế hoạch đầu tư 28 www.moit.gov.vn : Bộ công thương 29 Ngoài hỗ trợ nhiều tài liệu, sách báo, kênh thông tin goole… 106 ̀ng ươ Tr ại Đ ̣c ho nh Ki PHỤ LỤC 107 uê ́ tê ́H PHỤ LỤC 01 Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ Bản đồ tỉnh Thanh Hóa 108 PHỤ LỤC 02 Đơn vị hành nghiệp tỉnh Thanh Hóa Diện tích, km² Dân số Tên Diện tích , km² Ngọc Lặc Thành phố 495,53 129.119 57,94 210.844 Như Thanh Sầm Sơn 17,89 Nông Cống Thị xã 67,01 54.148 Quan Hóa nh Bỉm Sơn Quan Sơn 85.152 719,95 64.303 990,14 43.855 930,17 35.428 775,22 Cẩm Thủy 425,83 100.425 Thạch Thành 559,20 136.264 Đông Sơn 106,41 102.765 Thiệu Hóa 175,67 176.994 Hà Trung 244,50 107.798 Thọ Xuân 300,10 213.066 Hậu Lộc 143,67 165.470 Thường Xuân ươ Mường Lát ho ại 1.112,23 83.241 458,29 214.420 586,59 45.417 Triệu Sơn 292,31 195.286 814,61 33.614 Vĩnh Lộc 158,03 158,29 135.805 Yên Định 80.227 216,48 155.112 (Nguồn: Cục thống kê tỉnh Thanh Hóa) Tr Nga Sơn 227,80 256.351 224,73 246.309 Tĩnh Gia Đ ̀ng Lang Chánh Ki Bá Thước Hoằng Hóa 96.412 Quảng Xương 286,53 183.074 ̣c Huyện 588,29 tê ́H Thanh Hóa 54.109 Như Xuân Dân số uê ́ Tên 109 PHỤ LỤC 03 Chức Phòng thuộc Cục Thuế tỉnh Hóa STT Các Phòng Chức Phòng Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực Tổ công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, chức cán tiền lương, đào tạo cán thực công tác thi đua uê ́ khen thưởng nội Cục Thuế Phòng Tuyên truyền Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác tê ́H hỗ trợ người nộp thuế tuyên truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Kê khai kế Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê nh toán thuế thuế phạm vi Cục Thuế quản lý Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức, đạo triển khai Ki Phòng Quản lý thuế quản lý thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy ho ̣c TNCN định pháp luật thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý; Phòng Tổng hợp - Giúp Cục trưởng Cục thuế việc đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế; xây dựng thực dự toán thu ngân sách nhà nước thuộc ươ ̀ng ại nghiệp vụ - dự toán Đ Tr phạm vi Cục Thuế quản lý; Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác pháp chế thuế thuộc phạm vi quản lý Cục Thuế quản lý Phòng Quản lý nợ Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực công tác cưỡng chế thuế quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý; Phòng Kiểm tra thuế Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu DN lớn, trọng điểm, doanh nghiệp nhà nước Phòng Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai 110 Kiểm tra thuế thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu doanh nghiệp có doanh thu lớn Cục Thuế Phòng Kiểm tra thuế Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu DN có vốn đầu tư nước Cục Thuế 10 Phòng tra thuế Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luật uê ́ thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận tê ́H thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý 11 Phòng tra thuế Giúp Cục trưởng Cục thuế triển khai thực công tác tra người nộp thuế việc chấp hành pháp luật nh thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận Ki thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý Phòng Kiểm tra nội Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực ̣c 12 công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm ho quan thuế, công chức thuế; giải khiếu ươ ̀ng Đ ại nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế Tr 13 quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Cục trưởng Cục Thuế Phòng Quản lý Phòng Quản lý khoản thu từ đất thuộc Cục Thuế có khoản thuế đất chức tham mưu giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực công tác quản lý khoản thu từ đất địa bàn Cục Thuế quản lý 14 Phòng Tin học Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế 111 hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học công tác quản lý 15 Phòng Hành - Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai quản trị - tài vụ - ấn thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng bản, quản trị, quản lý ấn thuế toàn Cục Thuế uê ́ - Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức đạo triển khai thực công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, chương tê ́H trình, kế hoạch công tác Cục Thuế phạm vi toàn tỉnh 16 27 chi cục thuế Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (sau gọi chung Chi cục Thuế) tổ chức trực thuộc Cục nh huyện thị Thuế, có chức tổ chức thực công tác quản lý Ki thuế, phí, lệ phí khoản thu khác Ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế) địa bàn theo quy Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c định pháp luật 112 (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa) PHỤ LỤC 04 Kết thực thu ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2014-2016 Đơn vị tính: Triệu đồng 5.004.300,61 5.200.779,10 6.690.179,72 Khu vực DNNN 1.832.356,76 1.985.816,65 2.000.682,47 Doanh nghiệp Thu từ xổ số kiến thiết 1,04 15/14 BQ 1,29 115,62 1,08 1,01 104,49 1,17 2,65 175,90 781.243,65 2.066.458,71 1.643.234,89 1.664.697,56 1.681.418,50 1,01 1,01 101,16 12.887,03 1,10 1,09 109,19 11.837,87 Thuế TNCN 119.971,23 101.227,65 222.201,23 0,84 2,20 136,09 Thuế BVMT 173.657,45 177.013,43 187.922,33 1,02 1,06 104,03 38.765,88 54.879,45 1,03 1,37 118,98 đất, mặt nước KHCB nhà thuộc SHNN Thu tiền cấp quyền khai 5.516,56 7.726,65 9.225,88 1,40 1,19 18.673,34 19.073,62 21.025,36 1,02 1,10 106,11 ại thác khoáng sản 39.929,49 ̣c Thu tiền bán, cho thuê, nh 10.808,54 Thu tiền cho thuê mặt 15/14 tê ́H 667.894,45 So Sánh (%) Ki Năm 2016 Tổng thu ngân sách DN có vốn đầu tư nước Năm 2015 ho Năm 2014 uê ́ TT Diễn giải 129,32 Tổng loại phí, lệ phí 96.731,12 96.467,99 99.474,06 1,00 1,03 101,41 11 Tổng thu khác ngân sách 197.968,54 187.386,83 198.764,51 0,95 1,06 100,20 12 Thu cố định xã 198.721,85 128.357,71 135.240,19 0,65 1,05 82,50 (Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa) Tr ươ ̀ng Đ 10 113 PHỤ LỤC 05 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Kính chào quý anh/ chị Trước hết, cho xin gửi tới anh (chị) lời cám ơn chân thành nhất, xin anh (chị) vui lòng cho chút thời gian để ghi vào phiếu điều tra Phiếu điều tra nhằm xin ý kiến đánh giá anh (chị) đế phục vụ cho uê ́ đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh tê ́H Thanh Hoá” Những thông tin phiếu điều tra anh (chị) đưa cam kết giữ bí mật, không công bố, in ấn, phát hành, phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối không sử dụng vào mục đích khác nh I Thông tin doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp:…………………………………………………………………… Ki Địa chỉ: ……………………………………………………………………………… ̣c Đơn vị anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào: Công ty TNHH Doanh nghiệp tư nhân ho Công ty cổ phần HTX, khác Ngành nghề kinh doanh tại: Xây dựng thương mại dịch vụ vận tải, khác ại Sản xuất Dưới tỷ  Đ Quy mô vốn đơn vị ̀ng Từ 10 tỷ - 50 tỷ  Từ tỷ - tỷ  Từ tỷ - 10 tỷ  Từ 50 tỷ trở lên  ươ Sử dụng phần mền kế toán…… Có Không Tr II) Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Xin vui lòng cho biết mức độ đồng ý nhận định sau công tác quản lý thu thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thanh Hóa : Trong đó: – Rất không phù hợp; – Không phù hợp; – Tương đối phù hợp ; – Phù hợp; – Rất phù hợp (Anh/chị vui lòng khoanh tròn vào phương án lựa chọn phù hợp với nhất) 114 ST T Rất không phù hợp Các nhận định Mức độ phù hợp Tươ Không ng Rất Phù phù đối phù hợp hợp phù hợp hợp Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hoá ứng xử cán thuế tốt Thông tin từ Website ngành thuế tốt Tổ chức tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp sách thuế phù hợp Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki Cung cấp tài liệu văn thuế có kịp thời Công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế Thủ tục đăng ký thuế doanh nghiệp đơn giản Hồ sơ khai thuế GTGT đơn giản, dễ thực Thời hạn kê khai, nộp thuế GTGT phù hợp Thời gian mẫu biểu nộp tờ khai theo quy định hợp lý Phần mềm hỗ trợ kê khai nộp thuế dễ hiểu, dễ sử dụng 10 Năng lực xử lý phận kê khai kế toán thuế tốt Công tác Hoàn thuế 11 Thủ tục, hồ sơ hoàn thuế đơn giản 12 Thời gian hoàn thuế GTGT dài 13 Kiểm tra hoàn thuế DN chế độ Công tác Kiểm tra thuế 14 Hài lòng tác phong cán thuế kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 15 Công tác kiểm tra thuế làm ảnh hưởng đến HĐ SXKD doanh nghiệp 16 Đồng ý với việc xử lý vi phạm Luật quản lý thuế 115 5 5 1 2 3 4 5 5 1 2 3 4 5 5 5 nh tê ́H 2 uê ́ III) anh chị có ý kiến, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp cao công tác quản lý thuế Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H uê ́ ……………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Xin chân thành cám ơn ý kiến anh/ chị ! 116 PHỤ LỤC 06 PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT CÁN BỘ THUẾ Kính chào quý anh/chị! Hiện nay, thực luận văn thạc sỹ kinh tế với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Để đánh giá uê ́ công tác quản lý thuế GTGT cách xác thực Tôi kính mong quí đồng nghiệp bỏ tê ́H chút sẵn lòng trả lời nội dung Tất thông tin phiếu điều tra cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối không sử dụng vào mục đích khác nh Xin trân trọng cám ơn mong quí anh/chị hợp tác giúp đỡ chúng tôi! Phần 1: Thông tin chung người khảo sát Giới tính: Ki Họ tên người điều tra… Nam  Nữ  Dưới 30 tuổi  ho ̣c Tuổi: Từ 30 – 40 tuổi  Từ 40 – 50 tuổi  Từ 50 – 60 tuổi  Từ 10 - 20–năm  Từ 20 năm trở lên  Đ Dưới 10 năm  ại Anh/ chị làm việc quan thuế thời gian năm? Xin anh/chị cho biết trình độ chuyên môn mình? Đại học  ̀ng Cao đẳng, Trung cấp  Sau đại học  ươ Bộ phận công tác? Cán tra, kiểm tra  Tr Cán tuyên truyền, hổ trợ  Cán kê khai kế toán thuế  Cán quản lý thu nợ cưỡng chế thuế  Khác (nêu cụ thể)  Chức vụ: Lãnh đạo, quản lý  Nhân viên  Anh (chị) cho biết mức độ đồng ý nhận định sau công tác quản lý thuế GTGT.(khoanh tròn vào phương án lựa chọn phù hợp với mình) 117 – Hoàn toàn không đồng ý; – Không đồng ý; – Phân vân ; – Đồng ý; – Hoàn toàn đồng ý Phần 2: Ý kiến đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế GTGT Mức độ đồng ý Các nhận định Không đồng ý Trung lập Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 5 uê ́ Hoàn toàn không đồng ý tê ́H STT Ki nh CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN HỖ TRỢ KÊ KHAI THUẾ Công tác tập huấn cho DN thực tốt Doanh nghiệp tham gia tập huấn đầy 2 đủ Đối tượng tham gia tập huấn phù hợp Các DN tham gia tập huấn kê khai sai sót CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Công tác kiểm tra thuế bảo đảm tính minh bạch Việc xác định đối tượng DN chịu kiểm tra thuế khách quan Nhân đoàn kiểm tra thuế bố trí hợp lý Thời gian từ lúc thông báo cho DN tới trước công bố định kiểm tra phù hợp HÀNH VI CHẤP HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ 5 5 Doanh nghiệp kê khai doanh thu thấp thực tế Tình hình kê khai chi phí cao thực tế 5 Gian lận hoàn thuế cao Số doanh nghiệp nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT Số doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế GTGT nhiều 5 ho ̣c ươ ̀ng Đ ại Tr 10 11 12 13 118 Anh/chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế chủ quản thời gian tới nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT cục Thuế tỉnh Thanh Hóa uê ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c Ki nh tê ́H Xin chân thành cám ơn ý kiến đóng góp anh/chị! 119 ... NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH ại HÓA 77 Đ 3.1 ĐỊNH HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA... sở lý luận thực tiễn công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT cục thuế tỉnh tê ́H Thanh Hóa Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác. .. Thanh Hóa 46 2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 49 2.3.1 Công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai nộp thuế GTGT Cục thuế tỉnh Thanh Hóa