Kiểm soát công tác lập, chấp hành dự toán chi ngân sách tại các cơ quan hành chính thuộc Ủy Ban Nhân Dân Thành phố Đà Nẵng

1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngân sách nhà nước phạm trù kinh tế gắn liền với đời, tồn Nhà nước phát triển kinh tế hàng hóa - tiền tệ Ngân sách nhà nước phận quan trọng hàng đầu lĩnh vực tài cơng, ngày trở thành sở vật chất trọng yếu cho tồn đất nước Nhà nước sử dụng công cụ hữu hiệu để thúc đẩy kinh tế phát triển Song trước đòi hỏi ngày cao bước đường phát triển hội nhập khơng thể lịng với đạt được, nên lĩnh vực tài cơng nói chung ngân sách nhà nước nói riêng cần thiết phải có cải cách sâu rộng quản lý ngân sách nhà nước Một khâu quan trọng để quản lý ngân sách Nhà nuớc có hiệu quả, mục đích sử dụng, giúp lãnh đạo điều hành ngân sách chủ động kiểm sốt cơng tác lập, chấp hành dự tốn chi ngân sách nhà nước, có huy động tối đa nguồn lực đất nước sử dụng nguồn lực đạt hiệu cao Cơ quan hành Nhà nước quan công quyền máy quản lý Nhà nước Nhà nước đảm bảo 100% kinh phí hoạt động từ ngân sách nhà nước với biên chế Nhà nước giao Do chi hành từ ngân sách nhà nước khoản chi quan trọng để đảm bảo trì hoạt động thường xuyên liên tục quan lập pháp, hành pháp, tư pháp từ Trung ương đến địa phương Đối với quan hành địa phương cụ thể quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng quan chuyên môn giúp Uỷ ban nhân dân thành phố thực chức quản lý Nhà nước lĩnh vực Tài chính, Kế hoạch đầu tư, Tài ngun mơi trường, Y tế, Giáo dục, Văn hố, Thơng tin… Đây đơn vị dự tốn nhận kinh phí từ ngân sách địa phương Q trình sử dụng kinh phí thể qua chu trình: + Lập dự toán chi ngân sách nhà nước + Chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước + Quyết toán ngân sách nhà nước Tuy nhiên thực tế, dự toán chi ngân sách hàng năm số quan hành cấp có thẩm quyền phê duyệt phát sinh khoản chi bổ sung ngồi dự tốn ngược lại số quan hành dự tốn chi ngân sách đuợc phê duyệt trình sử dụng lại không hiệu phải thu hồi nộp ngân sách Điều thường làm bị động trình điều hành ngân sách thành phố, phá vỡ kế hoạch giao đầu năm Do việc tăng cường cơng tác kiểm soát lập dự toán chi ngân sách quan hành cần thiết nhằm đảm bảo vừa hồn thành tốt nhiệm vụ trị, vừa đảm bảo cân đối ngân sách giúp lãnh đạo thành phố chủ động trong công tác điều hành ngân sách Trong cơng tác chấp hành dự tốn chi ngân sách số quan hành sử dụng kinh phí khơng mục đích phê duyệt dự tốn Chính cần phải có cơng tác kiểm sốt chi quan hành nhằm đảm bảo khoản chi mục đích, tránh lãng phí tổn thất trình quản lý ngân sách nhà nước Qua cơng tác kiểm sốt việc lập, chấp hành dự toán chi ngân sách quan hành đưa giải pháp hồn thiện kiến nghị với quan chức tăng cường cơng tác kiểm sốt lập, chấp hành dự tốn nhằm sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước có hiệu Xuất phát từ thực tế trên, tơi chọn đề tài: “Kiểm sốt cơng tác lập, chấp hành dự toán chi ngân sách quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng” Mục tiêu đề tài Mục tiêu đề tài nghiên cứu vấn đề kiểm soát cơng tác lập, chấp hành dự tốn chi ngân sách quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng để đưa giải pháp kiến nghị nhằm sử dụng kinh phí có hiệu quả, mục đích sử dụng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng kiểm soát lập, chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu giới hạn kiểm sốt cơng tác lập dự tốn chi ngân sách năm 2012 quan hành Sở Tài thành phố Đà Nẵng thực kiểm sốt cơng tác chấp hành dự tốn chi ngân sách Nhà nuớc Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng thực Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: Phương pháp vấn, quan sát nghiên cứu hồ sơ tài liệu để khảo sát thực trạng vấn đề nghiên cứu từ đề xuất giải pháp hoàn thiện Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Công tác kiểm sốt q trình lập, chấp hành dự tốn chi ngân sách quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng có ý nghĩa quan trọng Giúp cho Uỷ ban nhân dân thành phố chủ động công tác điều hành ngân sách Qua cơng tác kiểm sốt, nhằm sửa chữa sai sót, vi phạm để chấn chỉnh công tác quản lý tài chính, kế tốn đơn vị, kiến nghị với cấp có thẩm quyền xử lý vi phạm chế độ kế tốn, tài Nhà nước, đề xuất với quan có thẩm quyền sửa đổi, cải tiến chế quản lý tài chính, kế tốn cần thiết Qua cơng tác kiểm sốt nhằm ngăn ngừa phát sai sót, gian lận, rủi ro q trình lập, chấp hành dự tốn chi ngân sách giúp cấp lãnh đạo có định xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp thiệt hại xảy Qua kiểm sốt việc lập dự toán đơn vị, cắt giảm khoản chi không cần thiết tăng cường bổ sung thêm nhiệm vụ phát sinh đảm bảo vừa cân đối nguồn vừa đáp ứng nhu cầu thực nhiệm vụ đơn vị Bố cục Đề tài gồm Chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt cơng tác lập, chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước Chương 2: Thực trạng kiểm sốt cơng tác lập, chấp hành dự tốn chi ngân sách quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Chương 3: Định hướng giải pháp tăng cường kiểm soát cơng tác lập, chấp hành dự tốn chi ngân sách Nhà nuớc quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước phạm trù kinh tế gắn liền với đời, tồn Nhà nước phát triển kinh tế hàng hóa - tiền tệ Cho đến nay, thuật ngữ “Ngân sách nhà nước” sử dụng rộng rãi đời sống kinh tế quốc gia quan niệm ngân sách nhà nước nơi khác Ở nước ta theo quy định Luật ngân sách nhà nước (sửa đổi) Điều “Ngân sách nhà nước tồn khoản thu chi Nhà nước quan Nhà nước có thẩm quyền định thực năm để đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước” [9,tr.1] 1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước - Ngân sách nhà nước đạo luật tài - Ngân sách nhà nước dự toán thu chi Nhà nước thời gian định (niên hạn hay đa niên) - Ngân sách nhà nước quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm phục vụ cho lợi ích cộng đồng 1.1.3 Vai trị ngân sách nhà nước - Huy động nguồn tài đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước - Quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế xã hội 1.2 LẬP DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.2.1 Khái niệm lập dự toán chi ngân sách nhà nước Theo quy trình lập dự tốn chi ngân sách nhà nước khâu mở đầu nhằm xác định mục tiêu, nhiệm vụ động viên nguồn lực cho ngân sách phân phối nguồn lực Thực chất việc lập kế hoạch Nhà nước quy mô nguồn lực cần phải huy động xã hội để sử dụng cho nhu cầu chi tiêu nhằm thực thi chức năng, nhiệm vụ 1.2.2 Vai trị lập dự tốn chi ngân sách nhà nước Lập dự toán chi ngân sách nhà nước có vai trị sau đây: - Lập dự tốn chi ngân sách thể tổng hịa quan điểm, đường lối, chiến lược mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước thời kỳ - Lập dự toán chi ngân sách tạo khuôn khổ cho việc chấp hành ngân sách nhà nước - Lập dự tốn chi ngân sách giúp Chính phủ không bị động hành động 1.2.3 Các yêu cầu lập dự toán chi ngân sách nhà nước Dự toán ngân sách đơn vị dự toán cấp phải lập theo nội dung, biểu mẫu, thời hạn phải thể đầy đủ khoản thu, chi theo Mục lục ngân sách nhà nước hướng dẫn Bộ Tài Việc lập dự tốn chi thường xun, phải tn theo sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan Nhà nước có thẩm quyền quy định Dự tốn ngân sách phải kèm theo báo cáo thuyết minh rõ sở, tính tốn 1.2.4 Căn lập dự toán chi ngân sách nhà nước - Nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm quốc phòng, an ninh - Phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước - Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách năm sau; Thông tư hướng dẫn Bộ Tài việc lập dự tốn ngân sách - Tình hình thực ngân sách năm trước 1.2.5 Hướng dẫn lập dự toán chi ngân sách nhà nước Trước ngày 31 tháng 5, Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội dự toán ngân sách năm sau Căn vào Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ, trước ngày 10 tháng 6, Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn u cầu, nội dung, thời hạn lập dự toán ngân sách nhà nước thơng báo số kiểm tra dự tốn ngân sách với tổng mức lĩnh vực thu, chi ngân sách Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương, tổng số thu, chi số lĩnh vực chi quan trọng tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Bộ Kế hoạch Đầu tư ban hành Thông tư hướng dẫn yêu cầu, nội dung, thời hạn xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, kế hoạch đầu tư phát triển phối hợp với Bộ Tài thơng báo số kiểm tra vốn đầu tư phát triển thuộc ngân sách nhà nước, vốn tín dụng đầu tư [6,tr.8] Căn vào Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ, Thơng tư hướng dẫn, số kiểm tra dự toán ngân sách Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư yêu cầu, nhiệm vụ cụ thể quan, địa phương, Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương thơng báo số kiểm tra dự tốn ngân sách nhà nước cho đơn vị trực thuộc; Ủy ban nhân dân cấp tỉnh tổ chức hướng dẫn thông báo số kiểm tra dự toán ngân sách cho đơn vị trực thuộc Ủy ban nhân dân cấp huyện; Ủy ban nhân dân cấp huyện thông báo số kiểm tra dự toán ngân sách cho đơn vị trực thuộc Ủy ban nhân dân cấp xã Sở Tài thành phố chủ trì, phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư xem xét dự toán ngân sách đơn vị trực thuộc tỉnh, dự toán thu quan Thuế, quan Hải quan lập (nếu có), dự tốn thu, chi ngân sách huyện; lập dự toán thu ngân sách nhà nước địa bàn, dự toán thu, chi ngân sách tỉnh (gồm dự toán ngân sách huyện dự tốn ngân sách cấp tỉnh), dự tốn chi Chương trình mục tiêu quốc gia, dự tốn khoản kinh phí ủy quyền báo cáo Ủy ban nhân dân cấp tỉnh để trình Thường trực Hội đồng nhân dân xem xét trước ngày 20 tháng năm trước Sau có ý kiến Thường trực Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, Ủy ban nhân dân tỉnh gửi báo cáo dự tốn ngân sách địa phương đến Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư, quan quản lý Chương trình mục tiêu quốc gia (phần dự tốn chi Chương trình mục tiêu quốc gia) chậm vào ngày 25 tháng năm trước Ủy ban nhân dân cấp tỉnh hướng dẫn cụ thể việc lập dự toán ngân sách cấp địa phương phù hợp với yêu cầu, nội dung thời gian lập dự toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 1.2.6 Quyết định, phân bổ, giao dự toán chi ngân sách nhà nước Căn vào Nghị Quốc hội dự toán ngân sách nhà nước, phân bổ ngân sách trung ương, Nghị ủy ban Thường vụ Quốc hội tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương, Bộ Tài trình Thủ tướng Chính phủ giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ quan khác trung ương theo lĩnh vực; nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương mức bổ sung cân đối, mức bổ sung có mục tiêu từ ngân sách trung ương cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương trước ngày 20 tháng 11 năm trước Trên sở định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách Thủ tướng Chính phủ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh trình Hội đồng nhân dân cấp định dự toán ngân sách địa phương, phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp tỉnh mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho ngân sách cấp trước ngày 10 tháng 12 năm trước; báo cáo Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư dự toán ngân sách tỉnh kết phân bổ dự toán ngân sách cấp tỉnh Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định Căn vào Nghị Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, Sở Tài trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho quan, đơn vị trực thuộc tỉnh; nhiệm vụ thu, chi, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách trung ương ngân sách địa phương ngân sách cấp quyền địa phương; mức bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh cho huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh Sau nhận định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách Ủy ban nhân dân cấp trên, Ủy ban nhân dân trình Hội đồng nhân dân cấp định dự toán ngân sách địa phương phương án phân bổ dự toán ngân sách cấp mình, bảo đảm dự tốn ngân sách cấp xã định trước ngày 31 tháng 12 năm trước Sau dự toán ngân sách Hội đồng nhân dân định, Ủy ban nhân dân cấp báo cáo Ủy ban nhân dân quan tài cấp trực tiếp dự tốn ngân sách Hội đồng nhân dân định Căn vào Nghị Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, Sở Tài trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách cho quan hành 1.3 CHẤP HÀNH DỰ TỐN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.3.1 Bản chất chi ngân sách nhà nước Bản chất chi ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ phân phối lại khoản thu nhập phát sinh trình sử dụng có kế hoạch quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thực chức tăng trưởng kinh tế, mở mang nghiệp văn hóa, xã hội, trì hoạt động máy quản lý Nhà nước bảo đảm an ninh, quốc phòng 1.3.2 Vai trò chi ngân sách nhà nước Mỗi chế kinh tế có đặc điểm riêng, ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực nhiệm vụ, chức Nhà nước, đồng thời ảnh hưởng đến việc Nhà nước sử dụng cơng cụ đảm bảo phát triển kinh tế - xã hội Do chi ngân sách nhà nước có vai trị quan trọng tất lĩnh vực quốc gia, thể sau: - Thứ nhất: Chi ngân sách cung cấp phương tiện tài cho tồn hoạt động máy quản lý nhà nước Nhờ mà lương, phụ cấp công chức, viên chức Nhà nước, khoản chi tiêu xây dựng sở vật chất, chi cho phát triển kinh tế xã hội, chi cho quản lý hành hay mua sắm thiết bị cho công sở thực - Thứ hai: Chi ngân sách công cụ quan trọng để Nhà nước thực quản lý vĩ mô kinh tế Nhà nước phải sử dụng hàng loạt công cụ như: luật pháp, hành chính, kinh tế - tài chính, chi tiêu ngân sách nhà nước 10 coi công cụ quan trọng mà nhà nước thường xuyên phải sử dụng Vai trò chi ngân sách nhà nước xem xét lĩnh vực cụ thể phát huy mức độ khác tùy thuộc vào mục đích cần đạt sử dụng ngân sách tác động vào việc thực mục tiêu 1.3.3 Đặc điểm chi ngân sách nhà nước Chi ngân sách nhà nước thường có phạm vi rộng, liên quan đến nhiều đối tượng xã hội Chi ngân sách nhà nước không đơn phục vụ hoạt động máy nhà nước mà gắn liền với việc thực nhiệm vụ trị, kinh tế, xã hội nhà nước thời kỳ nên khái quát đặc điểm chung chi ngân sách nhà nước khía cạnh chủ yếu sau: Thứ nhất: Chi ngân sách nhà nước gắn liền với nhà nước nhiệm vụ trị, kinh tế, xã hội mà nhà nước đảm đương thời kỳ định Thứ hai: Quốc hội chủ thể định cấu, nội dung, mức độ khoản chi ngân sách nhà nước Chi ngân sách nhà nước mang tính pháp lý cao Nhận thức đầy đủ đặc điểm có ý nghĩa quan trọng việc điều hành ngân sách, tránh phân tán quyền lực điều hành ngân sách nhà nước Thứ ba: Hiệu khoản chi ngân sách nhà nước xem xét tầm vĩ mô Do khả dùng tiêu định lượng giai đoạn ngắn hạn để đánh giá hiệu khoản chi ngân sách nhà nước gặp phải nhiều khó khăn khơng tồn diện Thứ tư: Các khoản chi ngân sách nhà nước mang tính chất khơng hồn trả trực tiếp, thể chỗ khơng phải khoản thu với mức độ số lượng địa cụ thể để hoàn lại khoản chi ngân sách nhà nước Điều định chức tổng hợp kinh tế, xã hội nhà nước Thứ năm: Các khoản chi ngân sách nhà nước gắn chặt với vận động phạm trù giá trị khác như: tiền lương, giá cả, lãi suất, tỷ giá hối đoái nói chung phạm trù tiền tệ 80 - Có đội ngũ cán quản lý cấp trung thực, có phẩm chất trị, có lực quản lý điều hành, có hiểu biết sâu rộng uy tín mối quan hệ với đơn vị trực thuộc - Tổ chức lại hoạt động đơn vị chủ quản cách khoa học, tăng cường kiểm tra chéo tất khâu trình quản lý, khắc phục tình trạng quan liêu, cửa quyền quản lý, đảm bảo cho hoạt động kiểm soát chi ngân sách đơn vị chủ quản đơn vị dự toán trực thuộc cách khoa học, khách quan, hạn chế tiêu cực quản lý Nâng cao tinh thần trách nhiệm cán quản lý tất bước từ lập kế hoạch, thẩm định, tổng hợp dự toán, phân bổ dự toán đến toán Tác giả đề xuất phương án xây dựng máy kiểm soát chi quan hành sau: - Xây dựng phận kiểm sốt độc lập nằm Phịng Thanh tra đơn vị chủ quản (các đơn vị chủ quản có Phịng Thanh tra để kiểm tra, kiểm soát việc thực nhiệm vụ ngành) phận chịu đạo trực tiếp lãnh đạo, nhằm thực chức kiểm soát chi Ngân sách nhà nước ngành từ đơn vị dự tốn Văn phịng đơn vị Định kỳ quý, phận chuyên trách tiến hành kiểm tra, kiểm sốt cơng tác chi tiêu ngân sách theo quy chế kiểm tra, kiểm soát ban hành Qua kịp thời phát nội dung chi không phù hợp để kịp thời sửa chữa, rút kinh nghiệm, kết kiểm tra báo cáo cho lãnh đạo đơn vị - Xây dựng phận kiểm soát nội kiêm nhiệm quan hành Ban Thanh tra nhân dân phụ trách Ban Thanh tra nhân dân bầu Hội nghị cán công chức chịu trách nhiệm lập kế hoạch kiểm tra nghiệp vụ cách độc lập đạo trực tiếp Giám đốc Ban Chấp hành cơng đồn Bộ phận kiểm sốt nội phải có tối thiểu cán am hiểu nghiệp vụ tài kế tốn để phối hợp kiểm soát chi tiêu ngân sách đơn vị cụ thể hình 3.3: 81 Ban Giám đốc Phịng Kế tốn Phịng Kế hoạch Phịng Kỷ thuật Phịng Hành BCH Cơng đồn Phịng Nghiệp vụ Ban Thanh tra nhân dân Bộ phận KSNB Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Hình 3.3: Bộ phận kiểm sốt chi Ngân sách nhà nước quan hành Theo tác giả cơng tác kiểm sốt nội có tính độc lập tương đối cao so với cơng tác tự kiểm tra phận Nó có tác động tích cực việc phát điều chỉnh sai sót cơng tác quản lý cơng tác kế tốn đơn vị Do đơn vị cần phải tổ chức phận kiểm soát nội Bộ phận kiểm soát nội tổ chức chịu đạo trực tiếp Ban Giám đốc Tăng cường lực cho thành viên Ban Thanh tra nhân dân, đặc biệt nhận thức kỹ kiểm soát nội để đáp ứng địi hỏi ngày cao cơng tác kiểm tra, kiểm soát chi tiêu ngân sách Bộ phận kiểm soát nội phải lập kế hoạch kiểm tra, kiểm tra trọng điểm, kiểm tra đột xuất, kiểm tra chứng từ 3.3 KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 3.3.1 Kiến nghị với Sở Tài thành phố - Sở Tài đề xuất Bộ Tài Hồn thiện “Hệ thống thơng tin quản lý kho bạc ngân sách” nhằm thiết lập hệ thống phân loại tài khoản mục lục ngân sách; quản lý quy trình ngân sách, khoản phân bổ ngân sách, kế hoạch chi tiêu, khoản điều chỉnh, khoản toán; tạo lập báo cáo tài Qua nhằm nâng cao khả theo dõi chi tiết giao dịch; tăng cường 82 lực thực báo cáo truy xuất liệu; loại bỏ tình trạng vênh số liệu quan Tài quan KBNN - Tiếp tục hồn thiện hệ thống kế tốn hành nghiệp cần xây dựng áp dụng hệ thống kế tốn quản trị đơn vị hành nghiệp nhằm giúp cho đơn vị sử dụng ngân sách đơn vị khơng sử dụng kinh phí NSNN có đủ thơng tin cần thiết để từ có biện pháp giảm bớt chi phí gián tiếp, chi phí cố định; kiểm sốt chi phí trực tiếp chi phí biến đổi Kế tốn quản trị có nhiệm vụ cung cấp thơng tin kinh tế, tài đơn vị cho thủ trưởng phận chuyên môn đơn vị giúp cho việc lập kế hoạch, tính tốn, phân bổ chi phí hoạt động đơn vị, sở phục vụ cho việc giám sát trình quản lý nguồn lực tài đơn vị 3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước Cơ quan Kho bạc Nhà nước quan kiểm soát cuối trước xuất quỹ (chấp hành ngân sách) Đây hình thức kiểm soát ngăn ngừa phát nhằm đảm bảo cho khoản chi theo nguyên tắc, mục đích ngăn ngừa sai sót nhầm lẫn Để góp phần tăng cường quản lý tài đơn vị dự tốn quan hành chính, đề nghị Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng: - Có chế phối hợp với đơn vị dự toán để đảm bảo kiểm soát chi thống nhất, tuân thủ quy định chung chế độ, định mức chi tiêu - Kiểm soát chặt chẽ khoản chi dự toán, đặc biệt chứng từ, hoá đơn toán phải hợp lý, hợp lệ nội dung - Ban hành định mức tồn quỹ tiền mặt cho đơn vị cách hợp lý để có khả kiểm soát sau chi, đặc biệt khoản chi tiền mặt đơn vị 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG Đề tài: “Kiểm sốt cơng tác lập, chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng” tập trung làm rõ số vấn đề sau: Đề tài nghiên cứu làm rõ thực trạng cơng tác kiểm sốt lập, chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước quan hành thuộc thành phố Đà Nẵng Những ưu điểm tồn cơng tác kiểm sốt lập, chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước tập trung khâu q trình kiểm soát: Lập, chấp hành toán ngân sách nhà nước Từ tồn đó, đưa giải pháp nhằm góp phần tăng cường kiểm sốt chi ngân sách nhà nước quan hành chính: - Phân định rõ trách nhiệm quyền hạn cấp kiểm soát lập, chấp hành dự toán chi ngân sách - Xây dựng quy trình kiểm sốt chi ngân sách nhà nước quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng - Xây dựng hệ thống định mức chi tiêu khoa học phù hợp với thực tiễn địa phương để làm sở kiểm soát chi ngân sách Tăng cường kiểm sốt q trình chấp hành kỷ luật tài quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng - Tăng cường kiểm soát chi tiêu công qua Kho bạc Nhà nước Tăng cường ứng dụng tin học vào cơng tác kiểm sốt chi ngân sách 84 KẾT LUẬN Trong thời gian qua, cơng tác kiểm sốt lập, chấp hành dự tốn chi ngân sách quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng có nhiều tiến bộ, góp phần khơng nhỏ việc chống thất thốt, lãng phí tiền vốn ngân sách cung cấp thơng tin xác cho nhà quản lý nắm nhu cầu chi tiêu quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Bên cạnh thành tựu đạt hoạt động kiểm tra, kiểm soát chi ngân sách bộc lộ hạn chế định Những hạn chế không khắc phục ảnh hưởng đến công tác quản lý ngân sách quan hành thuộc thành phố Đà Nẵng Với quan điểm đổi công tác quản lý chi ngân sách nhà nước tăng cường cơng tác kiểm sốt lập, chấp hành chi ngân sách nhà nước, góp phần quản lý ngân sách nhà nước hiệu hơn, tiết kiệm khoản chi tiêu, đề tài đề xuất giải pháp tăng cường kiểm soát lập, chấp hành chi ngân sách dựa khoa học, lý luận kết hợp với thực tiễn, phân tích, đánh giá tổng hợp nhằm góp phần làm cho đề tài có tính khả thi Song giải pháp đưa có thực tốt hay khơng cịn phụ thuộc vào đổi đồng chế sách liên quan đến kiểm soát lập, chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2006), Thơng tư số 18/2006/TT-BTC ngày 15/03/2006 hướng dẫn chế độ kiểm soát chi quan Nhà nước thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành [2] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 84/2007/TT-BTC ngày 17/01/2007 sửa đổi số điểm Thông tư số 18/2006/TT-BTC ngày 13/3/2006 Bộ Tài hướng dẫn chế dộ kiểm soát chi quan Nhà nước thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành [3] Bộ Tài (2009), Thơng tư số 212/2009/TT-BTC ngày 06/11/2009 hướng dẫn thực kế toán Nhà nước áp dụng cho Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách nghiệp vụ Kho bạc (TABMIS) [4] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 83/2011/TT-BTC ngày 16/6/2011 hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách nhà nước năm 2012 [5] Bộ Tài (2011), Thơng tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống kho bạc Nhà nước [6] Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước [7] Chính phủ (2005), Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 việc quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan Nhà nước [8] Sở Tài - Cục Thuế - Kho bạc Nhà nước (2011), Hướng dẫn liên ngành số 04/HDLN-STC-CT-KBNN ngày 26/12/2011 hướng dẫn tổ chức thực dự toán ngân sách nhà nước năm 2012 [9] Quốc Hội (1996), “Luật Ngân sách nhà nước” [10] Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng (2010), Quyết định 04/2010/QĐUBND ngày 12/02/2010 UBND thành phố Đà Nẵng ban hành Quy định số vấn đề mua sắm quản lý đầu tư xây dựng địa bàn thành phố Đà Nẵng [11] Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng (2010), Quyết đinh số 41/2010/QĐ-UBND ngày 06/12/2010 việc ban hành Quy định phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, định mức phân bổ dự toán chi ngân sách địa phương năm 2011, năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách theo quy định Luật Ngân sách nhà nước; tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu phân chia cấp ngân sách địa phương thành phố Đà Nẵng [12] Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng (2012), Quyết định số 540/QĐUBND ngày 16/01/2012 Quyết định Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng việc giao tiêu biên chế hàng năm cho đơn vị [13] GS.PTS Nguyễn Quang Quynh (1996), “Lý thuyết kiểm toán” DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ Hình 1.1 Hình 1.2 Hình 2.1 Tên hình vẽ Trang Sơ đồ chi ngân sách quan hành Nhà nuớc Mơ hình đơn vị dự tốn cấp Bộ máy tổ chức Sở Nông nghiệp Phát triển Nông thôn 12 12 Hình 2.2 Hình 2.3 thành phố Đà Nẵng Sơ đồ máy tổ chức kế toán quan hành Quy trình thẩm định chi ngân sách quan chủ quản Sơ đồ kiểm soát việc lập dự tốn chi ngân sách Hình 2.4 quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Hình 2.5 Hình 2.6 Hình 3.1 Hình 3.2 Hình 3.3 Sở Tài thực Sơ đồ Quy trình kiểm sốt chấp hành dự tốn chi ngân sách thực tế Kho bạc Nhà nước Sơ đồ quy trình cấp phát lệnh chi Kho bạc Nhà nước Quy trình kiểm sốt chi ngân sách Kho bạc Nhà nước Quy trình kiểm sốt chi Ngân sách nhà nước Bộ phận kiểm soát chi Ngân sách nhà nước quan hành 32 35 38 41 55 62 70 76 83 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Kiểm soát lập dự toán chi ngân sách Sở Nông nghiệp Phát triển nông thôn thành phố Đà Nẵng Số liệu cắt giảm kinh phí dự tốn qua cơng tác kiểm sốt 45 lập dự tốn chi ngân sách Sở Tài thành phố Đà 46 Nẵng thực Số liệu bổ sung ngồi dự tốn chi ngân sách thành phố năm 2011 Tình hình kiểm sốt chấp hành dự tốn chi ngân sách Kho bạc Nhà nước thực năm 2011 50 59 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách Nhà nước NĐ: Nghị định CP: Chính Phủ TT: Thông tư QĐ: Quyết định CT: Cục Thuế BTC: Bộ Tài HDLN: Hướng dẫn liên ngành UBND: Uỷ ban nhân dân TPĐN: Thành phố Đà Nẵng STC: Sở Tài KBNN: Kho bạc nhà nước MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài .2 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TỐN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước 1.1.2 Đặc điểm ngân sách nhà nước .5 1.1.3 Vai trò ngân sách nhà nước 1.2 LẬP DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC .5 1.2.1 Khái niệm lập dự toán chi ngân sách nhà nước 1.2.2 Vai trò lập dự toán chi ngân sách nhà nước 1.2.3 Các yêu cầu lập dự toán chi ngân sách nhà nước .6 1.2.4 Căn lập dự toán chi ngân sách nhà nước 1.2.5 Hướng dẫn lập dự toán chi ngân sách nhà nước .6 1.2.6 Quyết định, phân bổ, giao dự toán chi ngân sách nhà nước .8 1.3 CHẤP HÀNH DỰ TOÁN CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.3.1 Bản chất chi ngân sách nhà nước .9 1.3.2 Vai trò chi ngân sách nhà nước 1.3.3 Đặc điểm chi ngân sách nhà nước 10 1.3.4 Chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước 11 1.4 KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TỐN CHI NSNN TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC .11 1.4.1 Khái niệm, đặc điểm quan hành nhà nước .11 1.4.1.1 Khái niệm quan hành nhà nước 11 1.4.1.2 Đặc điểm quan hành nhà nước 12 1.4.2 Kiểm soát quản lý loại hình kiểm sốt 13 1.4.2.1 Kiểm soát quản lý 13 1.4.2.2 Các loại hình kiểm soát 15 1.4.3 Kiểm sốt cơng tác lập, chấp hành dự tốn chi NS quan hành nhà nước 19 1.4.3.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt lập, chấp hành dự toán chi NS 19 1.4.3.2 Kiểm soát lập dự toán chi ngân sách 23 1.4.3.3 Kiểm soát chấp hành dự toán chi ngân sách 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 31 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TOÁN CHI NS TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THUỘC UBND TPĐN 31 2.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THUỘC UBND TPĐN .31 2.1.1 Giới thiệu quan hành thuộc UBND TPĐN 31 2.1.2 Những đặc trưng hoạt động quan hành thuộc UBND TPĐN 31 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý quan hành thuộc UBND TPĐN .31 2.1.2.2 Tổ chức kế tốn quan hành thuộc UBND TPĐN 33 2.1.3 Quy trình lập dự tốn chi NS quan hành thuộc UBND TPĐN 35 2.1.3.1 Căn lập 35 2.1.3.2 Quy trình lập dự tốn chi ngân sách 36 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TỐN CHI NS TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THUỘC UBND TPĐN 37 2.2.1 Thực trạng kiểm soát cơng tác lập dự tốn chi NS quan hành thuộc UBND TPĐN 37 2.2.1.1 Nội dung kiểm sốt cơng tác lập dự tốn chi NS quan hành thuộc UBND TPĐN Sở Tài thực 37 2.2.1.2 Các mặt hạn chế tồn cơng tác kiểm sốt lập dự tốn chi NS quan hành thuộc UBND TPĐN 53 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm sốt chấp hành dự tốn chi NS quan hành thuộc UBND TPĐN .54 2.2.2.1 Nội dung kiểm soát việc chấp hành dự toán chi NS quan hành thuộc UBND TPĐN KBNN ĐN thực 54 2.2.2.2 Các mặt hạn chế tồn kiểm sốt cơng tác chấp hành dự tốn chi NS quan hành thuộc UBND TPĐN 62 2.3 NHỮNG VẤN ĐỀ ĐẶT RA TỪ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TOÁN CHI NS TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THUỘC UBND TPĐN 63 2.3.1 Các quan hành chưa thật vào định mức, tiêu chuẩn chế độ quy định để lập dự toán chi NSNN 63 2.3.2 Việc lập dự toán hàng năm chưa sát với nhiệm vụ trị giao dẫn đến tình trạng bổ sung ngồi dự tốn lớn 63 2.3.3 Kiểm soát việc chấp hành dự toán chi chưa phân định rõ trách nhiệm cụ thể kiểm sốt, cịn tình trạng chồng chéo quan chức .63 2.3.4 Kiểm sốt chi chưa có quy trình kiểm sốt khoa học .64 KẾT LUẬN CHƯƠNG 65 CHƯƠNG 66 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TOÁN CHI NS TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THUỘC UBND TPĐN 66 3.1 ĐỊNH HƯỚNG TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TOÁN CHI NS TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THUỘC UBND TPĐN .66 3.1.1 Sở Tài phải xây dựng nội dung quy trình kiểm sốt cơng tác dự toán chi Ngân sách 66 3.1.2 Tránh trùng lắp cơng tác kiểm sốt lập, chấp hành dự toán chi NSNN 67 3.1.3 Cải tiến nghiệp vụ công tác kiểm soát chấp hành dự toán chi NSNN .67 3.1.4 Trong quan hành phải có phận kiểm sốt chi NSNN 67 3.2 CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SỐT CƠNG TÁC LẬP, CHẤP HÀNH DỰ TOÁN CHI NSNN TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH THUỘC UBND TPĐN .68 3.2.1 Tăng cường kiểm sốt cơng tác lập dự tốn chi NS Sở Tài .68 3.2.2 Tăng cường kiểm sốt cơng tác chấp hành dự toán chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước .68 3.2.2.1 Đổi quy trình kiểm tra, kiểm soát chứng từ chi ngân sách quan Kho bạc Nhà nước .68 3.2.2.2 Cải tiến phương thức kiểm soát toán số khoản chi chủ yếu 70 3.2.3 Phân định rõ trách nhiệm quyền hạn cấp kiểm soát lập, chấp hành dự toán chi ngân sách .72 3.2.4 Xây dựng quy trình kiểm soát chi NSNN phận kiểm soát chi chuyên trách quan hành 75 3.2.4.1 Xây dựng quy trình kiểm sốt chi NSNN quan hành .75 3.2.4.2 Nâng cao lực đội ngũ cán làm cơng tác tài kế tốn 79 3.2.4.3 Xây dựng phận kiểm soát chi chuyên trách quan hành 81 3.3 KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT 83 3.3.1 Kiến nghị với Sở Tài thành phố 83 3.3.2 Kiến nghị với Kho bạc Nhà nước 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 KẾT LUẬN 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN PHỤ LỤC ... 1: Cơ sở lý luận kiểm sốt cơng tác lập, chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước Chương 2: Thực trạng kiểm sốt cơng tác lập, chấp hành dự toán chi ngân sách quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành. .. trạng kiểm soát lập, chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng Phạm vi nghiên cứu giới hạn kiểm sốt cơng tác lập dự tốn chi ngân sách năm 2012 quan. .. dự toán chi ngân sách quan hành thuộc Uỷ ban nhân dân thành phố Đà Nẵng có ý nghĩa quan trọng Giúp cho Uỷ ban nhân dân thành phố chủ động công tác điều hành ngân sách Qua cơng tác kiểm sốt, nhằm