KIỂM TOÁN NỘI BỘ SAI PHẠM TRONG VIỆC CÁC CÁN BỘ NGÂN HÀNG AGRIBANK HUYỆN NAM TRÀ MY CHIẾM ĐOẠT HƠN 26 TỶ ĐỒNG

MỤC LỤC PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK HUYỆN NAM TRÀ MI I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Kiểm tốn nội gì? Theo định nghĩa The IIA (Viện kiểm toán nội Hoa Kỳ): Kiểm toán nội chức độc lập, khách quan nhằm đảm bảo tư vấn hoạt động thiết kế nhằm gia tăng giá trị cải thiện hoạt động tổ chức Kiểm toán nội giúp tổ chức thực mục tiêu thông qua việc mang lại phương pháp tiếp cận có hệ thống quy tắc nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản trị rủi ro, kiểm sốt quản trị Đầu tiên, kiểm toán nội chức độc lập, hiểu kiểm tốn nội tách riêng biệt với phận, đối tượng, nội dung kiểm toán Khách quan tức kiểm tốn nội thực kiểm tốn khơng có định kiến, khơng có xung đột lợi ích này, hay tóm lại thứ khác làm ảnh hưởng chệch hướng đến nhận định Đây tiêu trí tiên quyết, khơng có yếu tố phá vỡ tồn tư tưởng, định hướng kiểm toán nội Thứ hai kiểm toán nội cung cấp dịch vụ đảm bảo tư vấn Đảm bảo có nghĩa việc kiểm sốt xem hệ thống chạy có theo quy trình khơng? Các quy trình thiết kế có phù hợp với hoạt động hệ thống có ngăn chặn rủi ro hay khơng? Cụ thể KTNB khởi đầu việc cung cấp đảm bảo cho HĐQT ban lãnh đạo cấp cao việc hoạt động đảm bảo theo quy trình thiết kế, quy trình hạn chế tối đa rủi ro xảy Tuy nhiên sau ngưới thấy hoạt động Kiểm toán nội rộng tạo giá trị có tư vấn miễn khơng ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn nội Đồng thời KTNB phải đánh giá tính hiệu hiệu lực quy trình quản trị rủi ro, kiểm soát quản trị doanh nghiệp sau đưa khuyến nghị tối ưu quy trình Các phương pháp kiểm toán nội a Phương pháp kiểm toán hệ thống Đây phương pháp kiểm tốn thủ tục kỹ thuật kiểm toán, thiết kế nhằm thu thập chứng tính thích hợp hay tính hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp kiểm tốn, xét khía cạnh: tính đầy đủ, thích hợp (hệ thống thiết kế thích hợp để ngăn chặn, phát sửa chữa sai phạm) tính hiệu lực (hệ thống trì hoạt động hiệu thực tế) Hay nói cách khác kiểm toán viên dựa theo kiểm toán nội để xây dựng thủ tục, kỹ thuật kiểm toán, thơng qua hai khâu: Phân tích hệ thống: nhằm đánh gía tính thích hợp khoa học việc thiết kế hệ thống KSNB Đánh giá thông qua bốn bước: − Bước 1: Hình dung quy trình nghiệp vụ lý tưởng hay tốt nghiệp vụ kiểm toán − Bước 2: Xem xét quy trình nghiệp vụ doanh nghiệp kiểm tốn, quy trình thể văn quy trình nghiệp vụ − Bước 3: So sánh quy trình nghiệp vụ với quy trình lý tưởng − Bước 4: Tìm điểm mạnh điểm yếu quy trình khoang vùng rủi ro xác định trọng tâm khu vực kiểm toán Xác nhận hệ thống: Là việc kiểm tra tính hiệu lực hệ thống KSNB , gồm bước − Bước 1: Nắm vững mô tả cach rõ ràng chi tiết quy trình nghiệp vụ quy định văn − Bước 2: Xem xét thực tế áp dụng thử ngiệm kiểm soát để đánh giá xem quy định để có tuân thủ hay không − Bước 3: So sánh quy trình diễn thực tế với quy định văn thấy điểm khác biệt − Bước 4: Giải thích nguyên nhân hậu khác biệt  Ưu điểm: Chi phí thấp, giúp cho kiểm tóan viên có nhìn hệ thống, xét đến rủi ro mảng nghiệp vụ với , đồng thời tìm điểm yếu quy trình nghiệp vụ giải pháp khắc phục tương lai, phương pháp gọi phương pháp định hướng tương lai  Nhược điểm: Không nhấn mạnh vào chiều sâu vấn đề kiểm toán , rủi ro kiểm toán cao b Phương pháp kiểm toán riêng lẻ Đây phương pháp kiểm tốn thủ tục kỹ thuật kiểm toán thiết kế nhằm thu thập chứng chứng minh minh trung thực hợp lí liệu hệ thống kế tốn xử lí cung cấp Gồm khâu: Kiểm tra đối chiếu phân tích tổng báo cáo tài chính: + Kiểm tra đối chiếu BCTC: giúp KTV đánh giá tính khớp BCTC − Kiểm tra đối chiếu khớp khoản mục BCTC − Khớp BCTC với + Phân tích tổng qt BCTC: giúp cho kiểm tốn viên có nhìn tổng qt tình hình tài chính, tình hình hoạt động thơng qua quy mơ hoạt động, thông qua cấu tài sản nợ, tài sản có, thấy điều khơng hợp lý, điều bất bình thường, biến động lớn, vùng rủi ro, trọng tâm, trọng yếu cần kiểm toán Kiểm tra chi tiết vào nghiệp vụ số dư tài khoản + Kiểm tra chi tiết vào nghiệp vụ: nhằm đảm bảo − − − − − + xác (về tài khoản đối ứng số học), tính hợp lệ hợp pháp Lựa chọn nghiệp vụ để kiểm tra Kiểm tra chứng từ Tính tốn mặt số học Xác định tài khoản đối ứng Kiểm tra việc ghi sổ Kiểm tra số dư tài khoản: Đảm bảo tính có thật số dư, tính xác số dư − Chọn tài khoản để kiểm tra số dư − Liên quan đến đối tượng thứ 3: thực xác nhận − Kiểm tra xác  Ưu điểm: Nhấn mạnh vào chiều sâu vấn đề kiểm toán, rủi ro kiểm toán thấp  Nhược điểm: Chi phí kiểm tốn lớn, khơng cung cấp cho KTV nhìn hệ thống phương pháp định hướng khứ c Phương pháp kiểm toán định hướng theo rủi ro Trong phương pháp này, nguồn lực kiểm toán chủ yếu hướng tới khu vực BCTC chứa đựng sai sót trọng yếu (do sai sót thiếu sót đó) hệ rủi ro mà DN phải đối mặt Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro tiến bước xa so với phương pháp truyền thống nêu Cụ thể, phương pháp không trọng đến rủi ro kiểm tốn đơn mà quan tâm đến rủi ro kinh doanh Bởi đơn giản rủi ro kinh doanh ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh, chí sống DN Nó làm gia tăng áp lực cho nhà quản lý DN, điều dẫn đến việc gian lận xảy ra, từ đó, việc ghi nhận nghiệp vụ kinh tế hay kết tài bị ảnh hưởng Do vậy, rủi ro kinh doanh khách hàng làm gia tăng xu hướng sai sót gian lận điều làm tăng rủi ro cho công ty kiểm toán Từ việc tiếp cận xuất phát từ rủi ro kinh doanh, KTV xác định rủi ro liên quan đến khoản mục, tiêu BCTC, dự đoán định rủi ro kiểm toán thành phần (rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt rủi ro phát hiện) Theo đó, KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt, sau đạt rủi ro kiểm toán cách định rủi ro phát Với việc định rủi ro phát hiện, KTV xác định chất, thời gian phạm vi thích hợp thử nghiệm để bao quát rủi ro kiểm toán Thủ tục xác định tài khoản có rủi ro kiểm tốn cao đòi hỏi phải tiếp tục điều tra Quy trình kiểm tốn Quy trình KTNB trình tự tiến hành cơng việc KTNB, xeetsp theo thứ tự phù hợp với diễn biến khách quan hoạt động KTNB nhằm thực mục tiêu KTNB Gồm bước: Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm Mục đích: Phân bổ nguồn lực (nhân sự, thời gian, kinh phí) cách hiệu thiết lập tần suất kiểm tốn (nhiều, trung bình, – phụ thuộc vào mức độ rủi ro) Trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm, cần phải dự phòng quỹ thời gian để thực kiểm tốn đột xuất có u cầu BKS, chủ tịch HĐQT trường hợp có thơng tin dấu hiệu sai phạm nghiêm trọng, dấu hiệu rủi ro cao đối tượng kiểm toán trường hợp đột xuất khác Cơ sở: Kế hoạch kiểm toán hàng năm xây dựng sở đánh giá rủi ro đánh giá hệ thống KSNB tất ban, phòng, hội sở chính, đơn vị thành viên, vào việc đánh giá rủi ro đơn vị dựa vào nhận xét đơn vị kết kiểm toán độc lập, kiểm toán nội lần trước yêu cầu HĐQT Yêu cầu: Để lập kế hạch kiểm toán năm hiệu quả, ban KSNB cần phải Đánh giá rủi ro cách thường xuyên Đánh giá tính tin cậy tính hiệu hoạt động kiểm soát việc làm giảm bớt tác động/khả xảy rủi ro  Từ tiến hành phân loạt rủi ro phận, đơn vị để lập kế hạch kiểm toán năm Những phận, phòng kinh doanh có rủi ro cao ưu tiên số việc thực kiểm toán Bước 2: Thực kiểm toán Quản lý hoạt động kiểm toán thực địa: việc quản lý bước kiểm tốn xây dựng mơ tả chi tiết giai đoạn lên kế hoạch kiểm toán Quản lý giấy tờ làm việc Tổ chức Cuộc họp tổng kết Bước 3: Lập báo cáo kiểm toán Nội dung BCKTNB gồm nội dung: Thông tin khái quát tóm tắt, mục tiêu kiểm toán, phạm vi kiểm toán, kết kiểm toán Các yếu tổ BCKT có chất lượng: Chính xác, khách quan, rõ ràng, dọng, có tính xây dựng, đầy đủ kịp thời Kiểm toán kỳ kiểm toán cuối kỳ Gửi báo cáo KTNB Trao đổi thông tin nhạy cảm thuộc/không thuộc kênh báo cáo thông thường Bước 4: Đảm bảo chất lượng (giám sát sau kiểm toán) Kiểm tra thời hạn nộp báo cáo kết thực khuyến nghị kiểm toán so với yêu cầu phận KTNB báo cáo kiểm tốn Kiểm tra nội dung báo cáo đơn vị kiểm tốn tình hình kết thực kiến nghị, so sánh đối chiếu với cơng việc khắc phục sai sót yếu thực tế đơn vị Thu thập chứng việc đơn vị thực kiến nghị nhóm kiểm tốn, lập biên kiểm tra thực tế Bộ phận KTNB lập báo cáo kết việc thực kiến nghị đơn vị kiểm tốn II CƠ CẤU BỘ PHẬN KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK Hình 1: Sơ đồ tổ chức NHNo&PTNT Hội sở Hình 2: Sơ đồ tổ chức NHNo&PTNT chi nhánh, thành phố, huyện, phòng giao dịch trực thuộc Hệ thống Kiểm tra & Kiểm toán nội agribank Khác với Hệ thống KTr&KTNB thông thường trực thuộc Ban Kiểm sốt, Phòng/Ban KTNB có chức báo cáo với Tổng Giám đốc/Giám đốc Hệ thống KTr&KTNB Agribank gồm phòng KTr&KTNB Agribank từ trụ sở đến Sở Giao dịch, Chi nhánh, văn phòng đại diện, cơng ty con,… lại trực thuộc máy điều hành Tổng giám đốc giúp Tổng giám đốc điều hành thơng suốt, an tồn pháp luật hoạt động nghiệp vụ Ngân hàng Nơng nghiệp Ban Kiểm sốt Agribank khơng trực tiếp điều hành hệ thống KTr&KTNB mà có chức kiểm tra, tra định kì đột xuất việc điều hành hệ thống Kiểm toán nội Tổng Giám đốc (Khoản 1- Điều 39 - Thông tư 117/2002/QĐ/HĐQT-NHNo Về Quyết định Hội đồng quản trị ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn việt nam ban hành điều lệ tổ chức hoạt động Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam) a Ban Kiểm soát Đây ban HĐTV bầu nhằm thực công việc kiểm tra, giám sát hoạt động Ngân hàng Nông nghiệp có kiểm tra, tra định kì đột xuất việc điều hành hệ thống Kiểm toán nội Tổng Giám đốc Agribank Các điều kiện Thành viên BKS Số lượng thành viên Ban Kiểm soát Hội đồng quản trị định số thành viên tối thiểu người phải có nửa số thành viên chuyên trách; có thành viên Bộ trưởng Bộ Tài giới thiệu, thành viên Thống đốc Ngân hàng Nhà nước giới thiệu Trưởng ban Ban Kiểm soát thành viên Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị phân công Các thành viên khác Ban Kiểm soát Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm Trưởng ban thành viên khác Ban Kiểm soát phải Thống đốc Ngân hàng Nhà nước chuẩn y Thành viên Ban Kiểm soát người không thuộc đối tượng quy định Điều 40 Luật Các tổ chức tín dụng; đáp ứng yêu cầu trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp theo quy định Ngân hàngNhà nước Nhiệm vụ Quyền hạn BKS Kiểm tra hoạt động tài Ngân hàng Nơng nghiệp; giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán, hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm toán nội Ngân hàng Nơng nghiệp Thẩm định báo cáo tài hàng năm Ngân hàng Nông nghiệp; kiểm tra vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài Ngân hàng Nông nghiệp xét thấy cần thiết theo định Hội đồngquản trị Thường xuyên thông báo với Hội đồng quản trị kếtquả hoạt động tài Báo cáo Hội đồng quản trị tính xác, trung thực, hợp pháp việc ghi chép, lưu trữ chứng từ lập sổ kế toán, báo cáo tài Ngân hàng Nơng nghiệp; hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm toánnội Ngân hàng Nông nghiệp Kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến hoạt động tài Ngân hàng Nông nghiệp theo quy định pháp luật Được sử dụng hệ thống kiểm tra kiểm toán nội Ngân hàng Nông nghiệp để thực nhiệm vụ Và Các nhiệm vụ quyền hạn khác theo quy định pháp luật b Bộ máy điều hành phòng KTr&KTNB trực thuộc Như trình bày trên, khác với Hệ thống KTr&KTNB thơng thường, Hệ thống KTr&KTNB Agribank trực thuộc máy điều hành TGĐ Cụ thể TGĐ phụ trách hệ thống 90 Phòng KTr&KTNB chi nhành tỉnh trải khắp từ Bắc vào Nam (VD: Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn tỉnh Hà Tĩnh) 90 GĐ chi nhánh tỉnh trực thuộc máy điều hành TGĐ phụ trách phòng KTr&KTNB 2200 chi nhánh thành phố, huyện, PGD trực thuộc tỉnh (VD: Chi nhành NHNN huyện Kỳ Anh, Phòng giao dịch NHNN xã Kỳ Liên, ) Mỗi Phòng Kiểm tốn nội tỉnh có nhóm nhỏ phụ trách nghiệp vụ gồm: Nhóm Kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng, Nhóm Kiểm tốn nghiệp vụ kế tốn, Nhóm Kiểm tốn nghiệp vụ giao dịch, Nhóm Kiểm tốn nghiệp vụ huy động Nhóm kiểm tốn nghiệp vụ TTQT Ở Huyện, thành phố, PGD trực thuộc tỉnh Phòng KTNB tổ chức tùy theo vị trí, tính chất, quy mơ đặc điểm VD: Một số Chi nhánh huyện chuyển toàn hồ sơ liên quan đến nghiệp vụ TTQT Chi nhánh Tỉnh nên khơng có Nhóm kiểm tốn nghiệp vụ TTQT, số PGD khơng có Nhóm Kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng huy động nghiệp vụ Nhóm kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng Chi nhánh Huyện phụ trách,… Ở số NHTM, để phòng ngừa rủi ro liên quan đến ngành nghề kinh doanh, đối tượng khách hàng,… phòng KTr&KTNB NH phụ trách ln vấn đề Tuy nhiên Agribank, vấn đề liên quan đến rủi ro ngành nghề kinh doanh hay đối tượng khách hàng Phòng KTr&KTNB Ủy ban quản lý rủi ro trực thuộc HĐTV đồng thời thực Điều kiện, Nhiệm vụ Quyền hạn Nhân viên Phòng KTr&KTNB a Điều kiện Về điều kiện tối thiểu để trở thành KTV nội Những người hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội không kiêm nhiệm công việc khác Ngân hàng Nông nghiệp Nhân viên kiểm tra nội Ngân hàng Nơng nghiệp có tiêu chuẩn chung nhân viên ngân hàng, có đủ tiêu chuẩn sau đây: Hiểu biết pháp luật, thông thạo nghiệp vụ mà đảm nhận Có đại học cấp tương đương ngân hàng kinh tế, kế tốn tài Có thời gian cơng tác ngân hàng ba năm Về bổ nhiệm lương thưởng Trưởng Phòng KTr&KTNB Hội sở Các chi nhánh tỉnh TGĐ bổ nhiệm Trưởng Phòng KTr& KTNB Chi nhánh Huyện, Thành phố, PGD Giám đốc Chi nhánh Tỉnh bổ nhiệm Lương, thưởng KTV thuộc chi nhánh chi nhánh chi trả b Nhiệm vụ Thường xuyên kiểm tra việc chấp hành pháp luật, quy định Ngân hàng Nhà nước quy định nội Ngân hàng Nông nghiệp; trực tiếp kiểm tra hoạt động nghiệp vụ tất lĩnh vực trụ sở chính, Sở Giao dịch, Chi nhánh, văn phòng đại diện, đơn vị nghiệp, công ty trực thuộc Kiểm toán hoạt động nghiệp vụ thời kỳ, lĩnh vực nhằm đánh giá xác kết hoạt động kinh doanh thực trạng tài Ngân hàng Nông nghiệp Báo cáo kịp thời với Tổng giám đốc, Hội đồng quản trị Ban Kiểm soát kết kiểm tra, kiểm tra nội nêu kiến nghị khắc phục khuyết điểm, tồn Và Các nhiệm vụ khác theo quy định Tổng giám đốc c Quyền hạn Yêu cầu phận nghiệp vụ nhân viên trực tiếp làm nghiệp vụ giải trình cơng việc làm, làm, xuất trình văn đạo, chứng từ sổ sách ghi chép tài liệu có liên quan khác (khi cần thiết) hoạt động để phục vụ việc kiểm tra kiểm tốn Đề nghị TGĐ/GĐ thành lập đồn kiểm tra, phúc tra để thực nhiệm vụ kiểm tra, kiểm tốn định kỳ đột xuất Trưởng phòng kiểm tra nội trụ sở tổ trưởng tổ kiểm tra nội văn phòng đại diện, Sở Giao dịch,Chi nhánh, công ty trực thuộc, kiểm tra viên tham dự họp Tổng giám đốc Giám đốc triệu tập Kiến nghị Tổng giám đốc Giám đốc xử lý theo thẩm quyền đơn vị, cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật quy định Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng Nông nghiệp Và Các quyền khác theo quy định Tổng giám đốc PHẦN II: KIỂM TOÁN NỘI BỘ SAI PHẠM TRONG VIỆC CÁC CÁN BỘ NGÂN HÀNG AGRIBANK HUYỆN NAM TRÀ MY CHIẾM ĐOẠT HƠN 26 TỶ ĐỒNG Diễn biến vụ án Theo cáo trạng, thời gian từ tháng 6/2010 đến tháng 12/2013, bị cáo Nguyễn Hữu Khánh (SN 1975), Võ Hồng Sự (SN 1983) Nguyễn Sơn Hải (SN 1984) cán Agribank chi nhánh huyện Nam Trà My, tỉnh Quảng Nam tham gia đánh bạc hình thức cá độ bóng đá qua mạng internet Do chơi cá độ bóng đá thua đậm khơng có tiền toán cho đối tượng cầm đầu cá độ bóng đá, bị cáo câu kết với chiếm đoạt ngân hàng với số tiền 26 tỷ đồng Theo đó, bị cáo lập khống giấy nộp tiền mặt vào tài khoản sau đưa giấy nộp tiền cho giao dịch viên thực chuyển tiền mặt đến tài khoản ghi giấy nộp tiền (tài khoản đối tượng tổ chức đánh bạc), đưa giấy nộp tiền cho giao dịch viên bị cáo nói với giao dịch viên số tiền ghi giấy nộp tiền bị cáo Nguyễn Sơn Hải thu bên cạnh Nguyễn Sơn Hải lấy tiền mặt khỏi quỹ (tự vào kho quỹ lấy tiền) đưa số tiền cho Nguyễn Minh Kiệt, Nguyễn Văn Tỉnh, Nguyễn Thanh Hoàng Nguyễn Xuân Hiền nhờ người nộp tiền vào tài khoản số đối tượng Nguyễn Sơn Hải, Nguyễn Hữu Khánh cung cấp Với thủ đoạn nêu bọn chúng chiếm đoạt Agribank 25.450.000.000 đồng Đến ngày 9/12/2013, Agribank tỉnh Quảng Nam tổ chức kiểm quỹ tiền mặt Agribank chi nhánh huyện Nam Trà My xác định số tiền thâm hụt quỹ 25.450.000.000 đồng Trong qua đối chiếu rút 589 chứng từ xác định số tiền 18.878.093.000 đồng mà bị cáo lập khống để chiếm đoạt, lại số tiền 6.571.907.000 đồng khơng có chứng từ Tiếp đến, qua q trình điều tra, bị can khai nhận toàn số tiền chiếm đoạt sử dụng để toán tiền thua cá độ bóng đá tốn tiền nợ cá nhân Cụ thể, bị can Nguyễn Hữu Khánh chiếm đoạt số tiền 8.154.210.000 đồng, bị can Nguyễn Sơn Hải bị can Võ Hồng Sự chiếm đoạt số tiền 10.723.883.000 đồng Qua khai báo cho thấy, q trình chơi cá độ bóng đá Hải Sự tham gia chơi chung với nhau, toàn số tiền chiếm đoạt hai bị can sử dụng để toán tiền thua cá độ bóng đá Hai bị can vào số tiền thua cá độ người xác định số tiền mà bị can chiếm đoạt là: Bị can Sự chiếm đoạt số tiền tỷ đồng, bị can Hải chiếm đoạt số tiền 5.723.883.000 đồng Còn lại số tiền thâm hụt quỹ 6.571.907.000 đồng khơng có chứng từ, số tiền bị can Hải trực tiếp vào kho quỹ lấy tiền mặt để chiếm đoạt Bị can Hải khai số tiền sử dụng để toán tiền thua cá độ bóng đá cho bị can Trần Ngọc Điền với số tiền khoảng tỷ đồng đưa tiền mặt cho bị can Khánh để toán tiền thua cá độ bóng đá với số tiền khoảng tỷ đồng… Ngồi ra, bị cáo Hải thực hành vi thu tiền gửi tiết kiệm khách hàng khơng nhập quỹ tự thực hạch tốn rút tiền tiết kiệm khách hàng để chiếm đoạt tổng số tiền tỷ đồng, số tiền Hải sử dụng để bù vào số tiền quỹ thâm hụt bị can chiếm đoạt sử dụng để tốn tiền thua cá độ bóng đá Như tổng số tiền bị can Hải chiếm đoạt là: 13.342.790.000 đồng Tổng số tiền mà bị can chiếm đoạt Agribank 26.497.000.000 đồng Dư luận xúc cho rằng, cá nhân sai phạm nêu chím dụng số tiền lớn, thời gian kéo dài mà Ban giám đốc Agribank chi nhánh huyện Nam Trà My khơng biết ? Do phiên này, bị can Lê Tự Bán (giám đốc), bị can Đồn Hưởng (phó giám đốc) bị truy tố tội thiếu trách nhiệm gây hậu nghiêm trọng Tại phiên tòa, bị can bị can Nguyễn Hữu Khánh, Võ Hồng Sự Nguyễn Sơn Hải bị truy tố tội “Tham ô tài sản” tội “Đánh bạc”; bị can Trần Ngọc Điền, Bùi Quang Chung, Bùi Quang Sanh, Đoàn Ngọc Thọ, Hoàng Phước Nguyên, Dương Tùng Bá, Trần Hồi Nam, Đổ Phú Thể, Ngơ Trung Hà Hoàng Phước Nguyên bị đề nghị truy tố tội “Tổ chức đánh bạc” http://daidoanket.vn/tin-tuc/giam-sat-phap-luat/can-bongan-hang-agribank-lay-26-ty-choi-ca-do-bong-da-quocte-61663 https://baomoi.com/tuyen-an-vu-can-bo-ngan-hangagribank-lay-26-ty-choi-ca-do-bong-da-quocte/c/17360759.epi đến lấy mẫu nộp tiền điền tt , stk, đưa gdv, gdv có thơng báo thủ quỹ nhận đủ tiền chuyển tiền, giấy nộp tiền, bảng kê tiền mặt, thủ quỹ đưa lại cho gdv, chuyển đến ktt duyệt, kiểm soát duyệt, xong gdv chuyển tiền vào kho quỹ: khóa gđ mở trc,khóa mã kế tốn, xòn đến khóa mã thủ quỹ, hàng ngày gd phải xuất tiền từ kho, có bảng kê loại tiền,cuối buổi gd phải cho tiền vào quỹ kiểm tiền, ngày thế, thủ quỹ có bảng luân chuyển tiền tệ, kê rõ loại tiền xuất nhập vào mệnh giá, bảng kê, sổ chi tiết nhận tiền cunngf vs bảng kê tiền mặt, viết giấy gửi tiền, nộp tm vào quỹ, thủ quỹ ký nhận, chuyển cho gdv kt, gdv lập phiếu thu ghi sổ tiết kiệm xong đưa thủ quỹ, thủ quỹ kiểm tra chữ ký, tính xác, trả sổ cho khách hàng Muốn rút tiền từ sổ tk, khách ahngf điền vào giấy lĩnh tiền, số tiền, số sổ, ký đưa gdv đối chiếu chữ ký mẫu, kèm theo sổ tk, cmtnd, gdv kiểm tra chữ ký mẫu, sổ tk, làm phiếu chi, đưa kiểm soát, chuyển kế toán trưởng, đưa thủ quỹ chi tiền, lập bảng kê chi tiết loại tiền chi, chữ ký thủ quỹ kh, buổi làm việc phải lập biên PHẦN III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP VỀ VIỆC HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN TRONG NGHIỆP VỤ CẤP TÍN DỤNG Bổ sung Điều khoản đưa vào hợp đồng chấp quyền đòi nợ Bên chấp không phép cấn trừ nghĩa vụ trả nợ định đoạt tài sản chấp hình thức với bên có nghĩa vụ sau hợp đồng chấp ký kết mà khơng có đồng ý văn bên nhận chấp Đồng thời, hợp đồng chấp cần quy định rõ chế tài phạt vi phạm bồi thường thiệt hại cam kết không bên chấp tuân thủ nhằm tăng tính răn đe hạn chế vi phạm bên chấp Khi Ngân hàng làm vậy, quyền lợi hợp pháp họ bảo vệ, giúp họ tránh khỏi rủi ro xảy từ việc cấn trừ nợ trái phép Nhân viên tín dụng kiểm tra lại Quyền đòi nợ\ – Quyền đòi nợ bảo đảm nghĩa vụ tài khác hay chưa, – Quyền đòi nợ có phát sinh tranh chấp với tổ chức cá nhân khác, – Quyền đòi nợ hạn tốn theo hợp đồng – Quyền đòi nợ phát sinh từ hợp đồng: Bị vô hiệu theo quy định pháp luật; hình thức mua bán hàng hóa ký gửi; đơn vị thành viên DN tổ chức;  ... LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK HUYỆN NAM TRÀ MI I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ Kiểm tốn nội gì? Theo định nghĩa The IIA (Viện kiểm toán nội. .. vi phạm pháp luật quy định Ngân hàng Nhà nước, Ngân hàng Nông nghiệp Và Các quyền khác theo quy định Tổng giám đốc PHẦN II: KIỂM TOÁN NỘI BỘ SAI PHẠM TRONG VIỆC CÁC CÁN BỘ NGÂN HÀNG AGRIBANK HUYỆN... thập chứng việc đơn vị thực kiến nghị nhóm kiểm toán, lập biên kiểm tra thực tế Bộ phận KTNB lập báo cáo kết việc thực kiến nghị đơn vị kiểm toán II CƠ CẤU BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI AGRIBANK