Hoàn thiện hệ thống kiểm soát kiểm toán nội bộ ngân hàng nhà nước Việt Nam

Hoàn thiện hệ thống kiểm soát kiểm toán nội bộ ngân hàng nhà nước Việt Nam

Moi quoc gia voi dieu ki$n lichsa, van h6a, th~ che chfnh tr! kinh

te- X13hQi cOng nhLftrJnhdQ phattri~n khac nhau S8 !lfa chQn mQt

mo hlnh to chLtc bQ may va phLfdng

phap quan tri, dieu hanh NHTVphu h9P; song deu hLfong toi mQtml,jc tieu chung la baa dam khanang thlfC hi$n tot nhat nhiing h01?td9ng nghi$p Vl,jphl,jc Vl,jcho ml,jctieu cua chfnh sach tien t$ an toan,hi$u qua va dung hanh lang phaplu~t H01?tdQng ki~m soat, ki~m

ThS Le (tu6c Ngh@*toan nQi bQ dLf9c coi la mQt khautrQng yeu trong Cd che quan tr!.dieu hanh cua NHTV Hi$n t1?i,mohlnh NHTV pho bien tren the gioiva khu Vlfc dLf9cto chLtcnhLfsau:HQi dong quan tri (ho$c HQi dongChfnh sach tien t$; HQi dongNHTV ); Ban dieu hanh (gomThong doc, Ph6 th6ng doc, cac tr9Iy ) va mQt so VI,j chuyen man.Ngoai ra, HQidong quan trj S8 I~pra Uy ban (Ban) ki~m toan nQi bQtrlfc thuQc slf chi d1?odieu hanhcua HQidong d~ tham mLfuve ITnhvlfc to chLtch$ thong kiem soat nQibQ va chi d1?oh01?tdQng ki~m toannQi bQ NHTV TrLfochet, chung tacan hi~u rang, h$ thong ki~m soatnQibQla mQth$ thong baa gom tatca cac chfnh sach, bi$n phap, thutl,jC dLf9c qui dinh va thlfC hi$nnham d1?tdLf9c cac ml,jc tieu h01?tdQngcua NHTV an toan, hi$u qua,baa dam Slf tuan thu Lu~t, cac Cdche, chfnh sach va quy trlnh

nghi$pvl,j d13 dLf9c Banl13nh d1?o

Ngan hang de ra.

T1?iVi$t Nam, sau gan 10 namthlfC hi$n Lu~t Ngan hang NhanLfOC,vi the cua Ngan hang NhanLfoc Vi$t Nam (NHNN) d13dLf9cnang len tam cao mOi, nhLfngchLfa dLf9cthlfc slf kh~ng dinh voitLf cach la NHTV cua dat nLfoc;

NHNN ch!u slf quan Iy dieu hanh

ve to chLtc va h01?t dQng cua Chfnhphu; Thong doc NHNN la thanhvien cua Chfnh phu, c6 trach

nhi$m l13nhd1?o,dieu hanh NHNNva ch!u trach nhi$m trLfoc ThutLfong Chfnh phu va Quoc hQi veITnhvlfc mlnh phl,j trach Ml,jc tieuh01?td(>ng cua NHNN dLf9c xacdinh kha nhieu: On dinh gia tridong tien, g6p phan dam baa antoan h01?td9ng ngan hang va h$thong cac to chLtc tin dl,jng; Thucday phat tri~n kinh te - x13hQitheodinh hLfong X13hQi chu nghTa chLfa c6 slf phan bi$tr6ran'g giiiaml,jc tieu trLfocmat va ml,jc tieu laudai Tv d6, d13c6 nhiing thd~di~m,thai ky nhat dinh, xay ra "xung dQt"giiia cac ml,jc tieu ma NHNN (voivai tro la NHTV) phai hLfongtoi.

Lu~t NHNN cOng qui d!nhChfnh phu thanh I~p HQi dong tLfvan chfnh sach tien t$ quoc gia d~tLf van cho Chfnh phu trong vi$cquyet dinh nhiing van de thuQCnhi$m vl,j, quyen h9n cua Chfnhphu ve chfnh sach tien t$ Tuynhien, HQi dong tLfvan chfnh sachtien t$ quoc gia chLfa phai la mQtcd quan c6 day du tham quyen,trach nhi$m trong vi$c dLfa ra cacquyet dinh quan trQng trong dieuhanh chfnh sach tien t$ va cac

.Ph6 v~ trvong V~ Tong kiem soot,

T~ CIIiNChNIIANc - &6 12 NhM2005

h09t d(>ng khac cua ngan hang.Ben c9nh d6, chlia c6 Cd che hiluhi~u giam sat h09t d(>ng nganhang Dieu 6,7, 8 Lu~t NHNN quydinh cac B(>,cd quan ngang B(>,cdquan thu(>c Chfnh phu, cac Cdquan khac cua Nha nlidc aTrunglidng trong ph9m vi nhi~m vI,!,quyen h9n cua mJnh phoi hQp vdiNHNN trong vi~c qulm Iy nha nlidcve tien t~ va h09t d(>ngngan hang;H(>idong nhan dan, Uy ban nhandan cac cap trong ph9m vi nhi~mvI,!,quyen h9n cua mJnh giam sat,kiem tra vi$c thi hanh phap lu~t vetien t~ va h09t d(>ngngan hang t9idia phlidng; M~t tr~n To quoc Vi~tNam va cac to chuc thanh vientham gia vdi cac cd quan nha nlidctrong vi~c giam sat thi hanh phaplu~t ve tien t~ va h09t d(>ngnganhang C6 qua nhieu Cd quan, tochuc tham gia giam sat vi~c thl/Cthi phap lu~t ve tien t~ va h09td(>ngngan hang Nhling tren thl/cte, trach nhi~m giam sat, kiem traCl,!the vi~c thl/c hi~n phap lu~t vetien t~ va h09t d(>ng ngan hangcua cac to chuc tren khOng mangtfnh kha thi.

TLt nam 1990,NHNN di3 thanhI~p VI,! Tong kiem soat (d(>c I~pkhoi cac VI,!chuyen man khac) delam chuc nang tham mliu trongvi~c xay dl/ng h~ thong kiem soatn(>ib(>va to chuc thl/c hi~n kiemtra, kiem toan n(>ib(> doi vdi cacddn vi thl/c hi~n nghi~p VI,!NHTU,h09t d(>ng blidc dau c6 ket qua.Tuy nhien, con nhieu bat c~p candliQCnghien cuu hoan thi~n:

M(Jt la, theo Dieu 57 Lu~t

NHNN nam1997 quy dinh Tongkiem soat la ddn vi thu(>cb(>maycua NHNN c6 nhi$m VI,!kiem soath09t d(>ngcua cac ddn vi thu(>ch~

thong NHNN va kiem toan n(>ib(>doi vdi cac ddn vi thl/c hi~n nghi~pVI,!NHTU, di3 d~1nden Sl/ Ian I(>ngiila h09t d(>ngkiem soat n(>ib(>vakiem toan n(>ib(>.TLtd6, to chuc b(>may, ten gQi "VI,!Tong kiem soat",ph~m vi n(>idung kiem toan n(>ib(>gidi h9n doi vdi cac ddn vi thl/chi~n nghi~p VI,!NHTU, khOng phuhQpvdi thong I~ chung.

Hai la, vi trf cua VI,!Tong kiem

soat hi~n van dang dliQCd~t trongcung m(>tnh6m thanh tra - kiemsoat (nhli doi vdi cac VI,!, CI,!Cchuyen man khac) Hdn nila, t9iNHNN chlia hJnhthanh to chuc tlivan cho Thong doc ve h09t d(>ngkiem soat n(>ib(>va chi d90 congtac kiem toan n(>ib(>m(>tcach d(>c

I~p(nhli Uy ban/Ban kiem toan).Dieu d6 h9n che tfnh d(>cI~p, khanang ma r(>ngph9m vi anh hliangcOng nhli hi~u Il/C cua cac bi~nphap kiem tra, giam sat va thl/chi~n cac kien nghi kiem toan.

Ba la, phlidng phap tien hanh

kiem toan n(>ib(>NHNN hi~n conmang tfnh kiem tra truyen thong,chlia v~n dl,!ng ho~c v~n dl,!ngchlia day du h~ thong cac chuanml/C kiem toan n(>ib(>hi~n d9i.

Bon la, Cd cau to chuc cua h~

thong kiem soat, kiem toan n(>ib(>

cua NHNN W Trung lidng den cac

chi nhanh con cong kenh, trinh d(>can b(> con nhieu h9n che, kha

nang nghien cCru,ung dl,!ng cong

ngh~ mdi chlia cao.

2 MQt so d~ xuat

De trien khai xay dljng NHNNtra thanh NHTU hi$n d9i, trongkhuon kho cua bai viet nay, chungtoi t~p trung de xuat vi~c thiet I~p

m(>tCd che quan tri, dieu hanh;trong d6, phai ho~mthi~n va nangcao hi~u qua h09t d(>ng cua h~

thong kiem soat, kiem toan n(>ib(>cua NHNN nhli sau:

Thti'nhift, nhanh ch6ng trien

khai de an xay dl/ng NHNN trathanh m(>t NHTU 'hi~n d9i c6 tochuc, b(> may va Cd che quan tridieu hanh hi~u qua, phu h9P vdithong I~ chung theo dinh hlidng:Trlidc nam 2010 thanh I~p H(>idong chfnh sach tien t$ va sau

nam 2010 thanh I~p H(>i dongNHTU / H(>idong quan tri c6 thl/Cquyen de quan tri, dieu hanhNHNN h09t d(>ngc6 hi~u qua nhlimo hinh NHTU nhieu nlidc trongkhu vl/c va tren the gidi H(>idongNHTU / H(>idong quan trj phai la tochuc c6 tham quyen (chu khongchi la tli van), chiu trach nhi~mcuoi cung trong vi~c thiet I~p va tochuc thl/c hi~n d9t dliQC ml,!c tieucua chfnh sach tien t~; dong thai,thiet I~p va duy trJ m(>t h~ thongkiem soat n(>i b(> hilu hi~u, lamcong Cl,!quan tri, dieu hanh c6 hi~uqua.

Thti' hai, Ban dieu hEmh chiu

trach nhi~m quan Iy, dieu hanhh09t d(>ngcua NHTU de d~t dliQCml,!c tieu chien IliQC do H(>i dongNHTU / H(>i dong quan tri de rab~lng cach quan Iy cac ho~t d(>ngcua ngan hang tuan thu dung cacnguyen tac ve kiem soat n(>i b(>gom: (i) Xay dljng cac cd che,chfnh sach, qui trJnhho~t d(>ngcuangan hang theo ml,!c tieu chien

IliQCdo H(>idongquantri de ra; (ii)

Xay dl/ng Cdcau to chuc tren Cdsophan dinh ro quyen h9n, trachnhi~m trong qua trJnh thl/C thinhi~m vI,!; (iii) Thiet I~p cd cheh9ch toan ke toan va to chuc cacbi~n phap bao dam an toan taisan; (iv) Thiet I~p va duy trJ cacbi~n phap danh gia va phat hi~nrui ro thfch hQp, dam bao kiem

.-.1~ Ii

soatdLtc;1Cruiro, nhat la cac ruiro

d6 phat sinh tLtcac hO'i1td9ng phuct'i1P,rui ro lien quan den tai san, taichfnh ; (v) Thiet I~pva duy trl cacbi~n phap bao dam xU'Iythong tindang tin c~y, day du va chfnh xac.

Thli' ba, hoan thi~n hO'i1td9ng

ki~m soat, ki~m toan n9i b9 c6

hi~u qua theo nhCtngchuan ml!C

chung (sU'aDieu 57, Lu~tNHNN

hi~n hanh), h6 trc;1dik Il!c cho

quan tri, dieu hanh tren nguyenuk Cd cau t6 chuc ro rang, phandinh ro trach nhi~m t6 chuc thl!chi~n va nghTavI,!bao cao, dam baokhong c6 "khoang trong ki~msoat"trong m6i hO'i1td9ng cua NHNN,cl,!th~:

-Hlnh thanh t6 chuc d~ tLtvan,

tham mLtu ve t6 chuc h~ thong

ki~m soat n9i b9 va chi d'i1o hO'i1td9ng ki~m tOEmn9i b9 NHNN (Uy

ban I Ban Ki~m toan n9i b9) giupH9i dong NHTLJI H9i dong quan tri

quan Iy,dieu hanh ngan hang m9tcach an toan va c6 hi~u qua Vdi

nhi~m vI,!chfnh la: (i) Xay dlfng mo

hinh va ap dl,!ngcac b(~n phapki~m soat n9i b9, chi d'i1ohO'i1td9ng, xem xet cac ke hO'i1ch,baocao ki~mtoan n9i b9 va danh gia

chat ILtc;1ngki~m tOEmn9i b9; (ii)

Duy trl thOng tin giCtacac thanhvien cua H9i dong NHTLJ,Bandieu hanh va VI,!/BanKi~m toann9i b9 cOng nhLt ki~m toan benngoai; (iii)Dam bao vdi H9i dongNHTLJrang ngan hang dang dLtc;1ChO'i1td9ng theo dung lu~t phap vacac quy dinh.

- T6 chuc l'i1ih~ thong ki~msoat, ki~mtoan n9i b9 NHNNhi~nnay tren Cd Sd coi tr<;>ngCd cauki~m soat, d~c bi~t la phai xaydlfng dLtc;1Cmoi trLtang ki~m soatlanh m'i1nh, c6 tac dl,!ng phOngngua rui ro cao Ve hO'i1td9ng ki~m

toan n9i b9 (m9t phan d~c bi~t, ratquan trQngcua h~ thong ki~msoatn9i b9) Vdichuc nang tLtvan, danh

gia d9CI~p ve tinh hi~u qua cuacac bi~n phap ki~m soat n9i b9

khac se dLtc;1Cthl!c hi~n bdi VI,!Ki~mtoan n9i b9 (hi~n nay la VI,!T6ng ki~m soat) thu9C Cd cau t6chuc cua NHTLJ,bao gom ca cacKi~mtoan vien t'i1icac chi nhanh,d~c bi~t la cac chi nhanh khu vl!c.VI,! Ki~m toan n9i b9 c6 trachnhi~m bao cao len Uy ban ki~mtoan ke hO'i1chva ket qua ki~mtoan HO'i1td9ng cua VI,! Ki§m toan

n9i b9 can tuan theo cac nguyen

uk la hO'i1td9ng d9C I~p vdi hO'i1td9ng ki~m soat hang ngay, Wcphai d9C I~p vdi cac bi~n phapki~msoat trong quy trlnh va day languyen uk quan trQngnhat.

- Tung bLtdcdao t'i1o,tieu chuanh6a, nang cao kha nang thl!Chi~nnhi~m vI,!cua cac Ki§mtoan vienn9i b9 NHNN,bao dam tinh khachquan, trung thl!Cva kha nang tLt

van trong qua trinh thl!C hi~n ki~m

toan theo cac chuan ml!c nghe

nghi~p,khong bi chi phoi bdi cacap Il!clam giam tinh khach quan

khi dLta ra ket IU$n kiem toan T'i1o

dieu ki~n tot nhat ve dieu ki~nphLtdngti~n, thong tin d~ ki~mtoan vien n9i b9 thl!c hi~n nhi~mvI,!.

- Xay dlfng h~ thong chuan

ml!C va qui trlnh ki§m toan tren Cd

Sd danh gia, phan tich rui ro doi vdicac ITnhvl!c hO'i1td9ng nghi~p vI,!Cd ban thu9C doi tLtc;1ngcua kiemtoan n9i b9, gom: Bao cao taichfnh; Tai san, tien van; Quan IyNgo'i1i hoi; DI! an, cong trlnhXDCB; Cac hO'i1td9ng dau tLt;ungdl,!ng cong ngh~ tin hQc; Cac hO'i1t

d9ng xay dl!ngva ban hanh chfnh

sach, sU'dl,!ng nguon II!C;Rui ro ve

uy tin hlnh anh

- Ap dl,!ngnguyen tac kiem soatrui ro trong hO'i1td9ng ki§m toann9i b9 NHNN.Trong qua trlnh hO'i1t

d9ng, NHTLJc6 rat nhieu 10'i1irui ro

khac nhau, VIv~y, nhi~m vI,!cuaki§m toan n9i b9 la phai bao damh~ thong kiem soat rui roo Vi~cthiet I~p cac bi~n phap kiem soatrui ro khixay dl!ng cac chfnh sach,quy trlnh phai dl!a tren cac nguyentac Cd ban: (i) Khong nen de chom9t ca nhan nao trong ddn vi dLtc;1Cthl!c hi~n tLt dau den cuoi (khepkfn) m9t hO'i1td9ng giao dich naod6; (ii)Thl!c hi~n nguyen tik kiemsoat kep, Wc la phai c6 ngLtaiki~mtra cong vi~c cua ngLtaikhac thl!c

hi~n; (iii) Thl!c hi~n phan cap

quyen h'i1n,trach nhi~m ro rang, Cl,!th~ va chi dLtc;1Cphep thl!c hi$ntrong ph'i1mvi da dLtc;1Cquy djnh,neu VLtc;1tphai bao cao ngLtai c6tham quyen; (iv) Doi vdi cac ITnhvl!c c6 rui ro cao can thiet phaithl!c hi~n quy dinh c6 ngLtaigiamsat tn,(c tiep trong suot qua trlnhngLtCJikhac thl!c hi~n nhi$m vI,!,d~c bi~t la cac hO'i1td9ng lien quantrl!Ctiep den tai san, tien m~t.

NHNNn6i rieng va nen kinh temfdc ta n6i chung dang trong quatrinh chuy~n d6i D6 la qua trlnh tatyeu trong xu the h9i nh$p kinh te

quocte Qua trlnhxay dl!ngNHNN

thanh m9t NHTLJhi$n d'i1i,trong d6c6 vi~c phai hoan thien Cd chequan trL dieu hanh va kiem soatn9i b9 tren cd Sd ke thua va tienhanh dieu chinh tLtng bLtdC,dambao khong gay ra nhCtngxao tr9nqua Idn; dong thai, phai chuan bjcac phLtdng an nham chu d9nggiai quyet tot nhCtngvan de naysinh do sl! chuyen d6i t6 chuc gaynen.1I