Thủ thuật phát hiện “đảo nợ” của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Tên đề tài Thủ thuật phát “đảo nợ” kiểm toán nội ngân hàng thương mại (Case study) Mã số: KT.12.06 Chủ nhiệm đề tài: TS Nguyễn Thị Hương Liên Đơn vị: Khoa Tài - Ngân hàng Hà Nội, năm 2013 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHIÊN CỨU KHOA HỌC Tên đề tài Thủ thuật phát “đảo nợ” kiểm toán nội ngân hàng thương mại (Case study) Mã số: KT.12.06 Chủ nhiệm đề tài: TS Nguyễn Thị Hương Liên Đơn vị: Khoa Tài - Ngân hàng Hà Nội, năm 2013 MỤC LỤC PHẦN I - GÓC ĐỘ PHÁP LÝ VỀ CHO VAY ĐẢO NỢ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .4 1.1 Khái niệm 1.2 Phân loại tác động đảo nợ 1.3 Liên hệ tình đảo nợ thực tế PHẦN II - CƠ SỞ LÝ THUYẾT CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI .7 2.1 Những vấn đề chung 2.2 Nội dung kiểm toán nội hoạt động tín dụng 2.3 Thực kiểm toán 2.4 Lập gửi báo cáo kiểm toán hoạt động tín dụng 13 PHẦN III - PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN ĐẢO NỢ CỦA .14 KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 14 3.1 Bài tập tình 14 3.2 Hướng dẫn kiểm tra cho vay đảo nợ 14 3.3 Báo cáo kiểm toán nội khoản vay nghi đảo nợ 17 KẾT LUẬN .21 Tài liệu tham khảo 45 PHẦN I - GÓC ĐỘ PHÁP LÝ VỀ CHO VAY ĐẢO NỢ CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái niệm Đảo nợ việc khách hàng (doanh nghiệp cá nhân) vay khoản vay để trả nợ cũ cho tổ chức tín dụng để trả nợ cho tổ chức tín dụng khác Về chất, biện pháp cấu lại khoản vay theo thỏa thuận tổ chức tín dụng khách hàng nhằm tăng khả thu hồi nợ Theo Luật quản lý nợ công, đảo nợ định nghĩa “việc vay để trả nhiều khoản nợ có” Tuy nhiên, rủi ro chỗ khoản vay cấu lại tăng lên ảnh hưởng đến hệ thống tín dụng Vì thế, theo quy định hành, việc đảo nợ tuân theo quy định Chính phủ hướng dẫn nghiệp vụ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Tính đến thời điểm tại, Việt Nam chưa có quy định hướng dẫn việc đảo nợ Luật tổ chức tín dụng, Luật Ngân hàng Nhà nước ban hành năm 2010 song điều khoản quy định đảo nợ Một số văn luật không cho phép cấu lại nợ mục đích việc cấu lại nợ để lấy nợ trả nợ cũ nhằm che giấu nợ xấu Tại khoản Điều 14, Nghị định số 202/2004/NĐ-CP năm 2004 có quy định “Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 9.000.000 đồng hành vi sau: Miễn giảm lãi suất; gia hạn nợ gốc lãi, điều chỉnh kỳ hạn trả nợ gốc lãi; đảo nợ không theo quy định pháp luật” Ngoài ra, khoản Điều 35, Nghị định số 03/2000/NĐ-CP ngày 03/02/2000 Chính phủ hướng dẫn thi hành số điều Luật doanh nghiệp có quy định doanh nghiệp muốn giải thể phải toán hết khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác với điều kiện “không dùng vốn vay mới, kể đảo nợ, để toán khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn phải trả” 1.2 Phân loại tác động đảo nợ Trên thực tế, hành vi đảo nợ tiếp cận hai giác độ: (1) đảo nợ nhằm che giấu nợ xấu, doanh nghiệp trả nợ vay ngân hàng kéo dài khoản nợ để làm đẹp sổ sách, hành vi đảo nợ cần phải nghiêm cấm; (2) đảo nợ nhằm hỗ trợ sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp gặp khó khăn tạm thời, không trả nợ hạn ngân hàng kéo dài thời hạn nợ Tuy nhiên, ngân hàng tái cấu nợ cho khách hàng cần chứng minh khách hàng có khả trả nợ, thực cấu lại nợ để làm nợ xấu, làm đẹp báo cáo Thực tế cho thấy, ranh giới đảo nợ để che giấu nợ xấu với đảo nợ để hỗ trợ sản xuất khó phân biệt, chủ yếu phụ thuộc vào quan điểm đạo đức ngân hàng Vì vậy, hành vi đảo nợ tiềm ẩn nhiều rủi ro có nhiều khoản nợ hạn phải chuyển xuống nhóm nợ xấu, cách giãn nợ đảo nợ làm cho nợ trở thành nợ bình thường, chất lượng nợ đảm bảo cách giả tạo Điều đồng nghĩa với việc Bảng cân đối tài sản ngân hàng trở nên “sạch” ngân hàng trích lập dự phòng rủi ro, giúp cải thiện số lợi nhuận Ngược lại, giữ nguyên khoản vay chất lượng tín dụng ngân hàng sụt giảm từ nhóm (nợ tiêu chuẩn) xuống nhóm (nợ nghi ngờ vốn), chí nhóm (nợ có khả vốn), đồng nghĩa với việc rủi ro tín dụng tăng lên, buộc ngân hàng phải ghi nhận khoản chi phí trích lập dự phòng rủi ro tăng tương ứng, làm suy giảm đáng kể lợi nhuận ngân hàng 1.3 Liên hệ tình đảo nợ thực tế Năm 2009, Nhà nước có sách hỗ trợ lãi suất cho tổ chức, cá nhân vay vốn ngân hàng để sản xuất - kinh doanh nhằm giảm giá thành sản phẩm hàng hoá, trì sản xuất, kinh doanh tạo việc làm, điều kiện kinh tế bị tác động khủng hoảng tài suy thoái kinh tế giới Theo tính toán, với mức hỗ trợ lãi suất 4% từ gói hỗ trợ khoảng 17.000 tỷ đồng, số vốn dành cho doanh nghiệp vào khoảng 620.000 tỷ đồng Đối tượng hỗ trợ lãi suất chủ yếu đơn vị thuộc lĩnh vực xây dựng nhà cho người có thu nhập thấp, diện sách xã hội hóa giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa thể thao, môi trường Thời hạn vay hỗ trợ lãi suất tối đa tháng, áp dụng năm 2009 Mức lãi suất hỗ trợ cho khách hàng vay 4%/năm, tính số dư nợ vay thời hạn cho vay thực tế nằm khoảng thời gian từ ngày 01 tháng 02 đến 31 tháng 12 năm 2009 Phương thức thực hỗ trợ lãi suất đến kỳ hạn thu lãi tiền vay, ngân hàng thương mại giảm trừ số lãi tiền vay phải trả khách hàng với số lãi tiền vay hỗ trợ lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chuyển số lãi tiền vay hỗ trợ lãi suất sở báo cáo số tiền hỗ trợ lãi suất ngân hàng thương mại Tuy nhiên, trình thực gói hỗ trợ lãi suất nói trên, dễ xảy tượng cán tín dụng khách hàng doanh nghiệp cấu kết với vay đảo nợ nhằm hưởng lợi từ sách hỗ trợ lãi suất Nhà nước Do vậy, phía ngân hàng, cần tăng cường việc áp dụng chuẩn mực đạo đức kinh doanh, đặc biệt cán tín dụng Trước sau giải ngân cho khách hàng, cần xem xét kỹ hồ sơ tín dụng điều kiện vay vốn khách hàng Đối với khách hàng đáp ứng đủ điều kiện vay vốn có mục đích sử dụng vốn vay đối tượng hỗ trợ lãi suất xét duyệt cho vay hỗ trợ lãi suất Mặt khác, cần kiểm soát chặt chẽ có hiệu khoản vay để phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng Hỗ trợ lãi suất giúp khách hàng vượt qua khó khăn, ví dụ, trước lãi suất vay vốn lưu động 8,5%/năm với việc hỗ trợ lãi suất, khách hàng phải vay với lãi suất 4,5%/năm Như vậy, giúp cho khách hàng ổn định sản xuất, giảm chi phí giá thành, tăng khả tiêu thụ sản phẩm nâng cao lực cạnh tranh Năm 2012, khó khăn doanh nghiệp ảnh hưởng lạm phát cao suy giảm tăng trưởng kinh tế năm 2011 bắt đầu lộ rõ, thể số thống kê số doanh nghiệp phải tạm ngừng hoạt động, thua lỗ có nguy phá sản tăng đột biến Sự suy giảm sức mua toàn kinh tế, số tồn kho cao khiến doanh nghiệp động lực vay vốn để sản xuất, đầu tư Không doanh nghiệp xây dựng, bất động sản rơi vào khủng hoảng, mà hàng loạt doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh khác phải đối mặt với nhiều khó khăn Thực Nghị số 13/NQ-CP Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất - kinh doanh, hỗ trợ thị trường; Ngân hàng Nhà nước chủ trì, phối hợp với Bộ, quan địa phương thực biện pháp cấu lại nợ (thời hạn trả nợ, lãi suất, cho vay trả nợ cũ) nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp vay vốn phục vụ sản xuất - kinh doanh, đặc biệt doanh nghiệp có triển vọng phát triển, có sản phẩm đáp ứng yêu cầu thị trường gặp khó khăn tài Tuy nhiên, thực tế triển khai Nghị này, nhiều lãnh đạo ngân hàng chia sẻ “kinh tế tăng trưởng chậm, sản xuất kinh doanh gặp khó khiến nhiều công ty không động lực, xin vay vốn nhằm mục đích đảo nợ” Cho vay đảo nợ dẫn đến hậu phản ánh không thực chất tình trạng nợ xấu, tiềm ẩn rủi ro lớn cho hệ thống ngân hàng cho toàn kinh tế thiếu minh bạch thông tin PHẦN II - CƠ SỞ LÝ THUYẾT CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Những vấn đề chung 2.1.1 Mục tiêu kiểm toán nội hoạt động tín dụng Kiểm toán hoạt động tín dụng nhằm đánh giá thực trạng, chất lượng tín dụng, phát sơ hở hoạt động tín dụng, rủi ro tiềm ẩn hoạt động tín dụng ngân hàng, từ đề xuất, tư vấn cho Hội đồng quản trị, Tổng Giám Đốc, Giám đốc đơn vị thành viên giải pháp nhằm giảm thiểu rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng 2.1.2 Yêu cầu kiểm toán nội hoạt động tín dụng  Đánh giá việc tuân thủ sách, quy định, quy trình hoạt động tín dụng hành (bao gồm việc đánh giá phù hợp sách quy định quy trình quản lý tín dụng hệ thống ngân hàng so với quy định Nhà nước ngành)  Đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng  Đánh giá thủ tục kiểm soát hoạt động tín dụng toàn hệ thống có đảm bảo tính thích hợp tính hiệu hay không  Đánh giá tính trung thực độ tin cậy thông tin hoạt động tín dụng chi nhánh, phòng giao dịch toàn hệ thống  Đánh giá việc tuân thủ mục tiêu đề chương trình hoạt động tín dụng  Kiểm tra biện pháp đảm bảo an toàn cho hoạt động tín dụng  Đánh giá việc phân loại nợ việc trích lập dự phòng rủi ro theo quy định hành  Kiến nghị, tư vấn với HĐQT cấp lãnh đạo việc chỉnh sửa, khắc phục vấn đề phát qua hoạt động kiểm toán 2.1.3 Phạm vi kiểm toán nội hoạt động tín dụng  Toàn doanh số cho vay, thu nợ, dư nợ đến thời điểm kiểm tra đến thời điểm quy định định kiểm tra cấp có thẩm quyền  Toàn hồ sơ có Hội sở đơn vị thành viên, cán quản lý chi nhánh, đơn vị thành viên Hội sở cán tín dụng đơn vị thành viên quản lý hồ sơ số dư nợ lại khách hàng đến thời điểm kiểm tra có trách nhiệm hoàn chỉnh, bổ sung tài liệu thiếu mà đoàn kiểm tra phát yêu cầu chỉnh sửa sau kiểm toán 2.1.4 Căn kiểm toán nội hoạt động tín dụng  Căn văn luật hành Quốc Hội thông qua Luật ngân hàng; uật TCTD; Luật doanh nghiệp, doanh nghiệp nhà nước  Căn quy định hành Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Bộ ngành liên quan quy chế cho vay, quy chế đảm bảo tiền vay, quy chế cho vay đồng tài trợ, quy chế đăng ký giao dịch đảm bảo, quy định liên quan đến quyền sở hữu nhà, đất  Căn văn hành có liên quan ngân hàng sách tín dụng, sách khách hàng, hướng dẫn thực quy chế cho vay Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, quy trình cho vay quản lý tín dụng, Phân cấp thẩm quyền phê duyệt tín dụng; Định giá tiền vay, Quản lý rủi ro tín dụng Sổ tay tín dụng  Căn hồ sơ lưu trữ theo quy định Phòng, Ban tín dụng, kế toán Hội sở đơn vị thành viên Trong đó, kiểm toán viên nội kiểm toán cần áp dụng văn luật hành, vấn đề phát sinh thời điểm áp dụng văn quy định thời điểm đó, tránh trường hợp đưa kiến nghị không phù hợp áp dụng không thời hạn hiệu lực văn 2.1.5 Phương pháp kiểm toán nội hoạt động tín dụng Kiểm toán viên nội cần áp dụng phương pháp kiểm toán hoạt động kiểm toán tuân thủ để thực chương trình kiểm toán cấp có thẩm quyền phê duyệt 2.2 Nội dung kiểm toán nội hoạt động tín dụng 2.2.1 Đánh giá rủi ro liên quan đến hoạt động tín dụng Đánh giá rủi ro liên quan đến hoạt động tín dụng theo cấp độ (cao; trung bình thấp), đó, cần tập trung vào rủi ro trọng yếu sau:  Hồ sơ khách hàng chưa đầy đủ  Các thông tin thẩm định khách hàng khoản vay chưa đầy đủ xác  Không tuân thủ việc phân cấp ủy quyền quy trình cho vay khách hàng  Thông tin Hợp đồng tín dụng, Hợp đồng chấp, cầm cố không khớp với định phê duyệt khoản vay thông tin hệ thống  Việc đăng ký giao dịch bảo đảm thực lưu kho giấy tờ gốc liên quan tài sản bảo đảm tiền vay không thực theo quy định  Căn giải ngân chưa đầy đủ quy định  Công tác kiểm tra khách hàng sau cho vay chưa kịp thời, ch a bảo đảm chất lượng ch a kiểm soát chặt chẽ  Việc quản lý thu nợ chưa chặt chẽ  Việc cấu nợ (gia hạn điều chỉnh kỳ hạn nợ) chưa đầy đủ  Việc phân loại nợ chưa thực theo quy định Việc trích lập dự phòng rủi ro chưa với thực tế phân loại nợ  Công tác đánh giá khách hàng định kỳ chưa thực kịp thời đầy đủ  Việc quản lý phân quyền truy cập vào phân hệ tín dụng hệ thống không quy định 2.2.2 Đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán  Rà soát môi trường pháp lý tác động đến hoạt động Ngân hàng, bao gồm: - thay đổi luật pháp phạm vi hoạt động Ngân hàng chịu ảnh hưởng; - Các vi phạm chế độ sách phát qua tra, kiểm tra, kiểm toán trước - Các văn yêu cầu quan quản lý Nhà nước đánh giá tính tuân thủ Ngân hàng (các tiêu an toàn hoạt động ngân hàng )  Xem xét kết hoạt động thông qua tiêu kết hoạt động so sánh với kế hoạch thời kỳ từ - năm  Xem xét thay đổi cấu tổ chức nhân sự: - Thay đổi nhân vị trí chủ chốt, quan trọng (Giám đốc, Trưởng, Phó phòng ); - Chính sách tuyển dụng, bổ nhiệm chấm dứt hợp đồng làm việc; - Các chương trình đào tạo  Xem xét phương pháp biện pháp triển khai thực kiểm soát hoạt động tín dụng đơn vị kiểm toán 2.3 Thực kiểm toán Đánh giá kết hoạt động thời hạn hiệu lực kiểm toán  Tổng dư nợ: - Tỷ trọng dư nợ ngắn hạn, trung dài hạn tổng dư nợ so với tiêu kế hoạch giao - Tỷ trọng dư nợ theo thành phần kinh tế tổng dư nợ so với tiêu kế hoạch giao  Chất lượng tín dụng - Tỷ lệ nợ hạn, nợ xấu cân đối đơn vị thời điểm kiểm tra - Tỷ lệ Nợ hạn, nợ xấu thực tế đến thời diểm kiểm tra đoàn kiểm tra xác định Cần phân định rõ nợ hạn theo khả thu hồi cố gắng thu hồi nợ hạn đơn vị - Tỷ lệ thu lãi tiền vay thực tế kỳ so sánh với lãi tiền vay phải thu kỳ tiêu gián tiếp để đánh giá chất lượng tín dụng, đạt 90% tốt, nhỏ hon 80% xấu (lưu ý: loại trừ yếu tố thời vụ) - Tỷ lệ nợ khoanh, chờ xử lý tổng dư nợ - Tỷ lệ nợ xấu, nợ có khả vốn tổng dư nợ  Xem xét mô hình tổ chức, chức nhiệm vụ, phạm vi hoạt động Phòng tín dụng Phòng Thẩm định quản lý tín dụng; thay đổi hoạt động tín dụng - Kiểm tra việc triển khai chế độ, thể lệ văn đạo NHTM - Kiểm tra việc bố trí cán làm công tác tín dụng: tỷ lệ cán tín dụng tổng số cán ngân hàng mức trung bình từ 30- 40% (Lưu ý: tính cán trực tiếp cho vay, Trưởng, phó phòng tín dụng không trực tiếp cho vay không tính cán tín dụng) Đánh giá sơ hoạt động tín dụng đơn vị kiểm toán: Tăng trưởng, cấu, chất lượng tín dụng, bố trí cán tín dụng hợp lý chưa? khối lượng công việc cán tín dụng nhiều hay ít? có đảm bảo quản lý tốt dư nợ sau cho vay không? Kiểm toán việc thực quy trình, quy định cho vay, thu nợ Bước Kiểm tra trình tự thẩm định - Báo cáo thẩm định có mẫu quy định không? - Nội dung báo cáo thẩm định phân tích đầy đủ yếu tố khách hàng dự án theo quy trình thẩm định sổ tay tín dụng chưa? - Chất lượng thẩm định có tốt không (liên hệ với khoản vay khác kết hợp với trình thu nợ, thu lãi xử lý vấn đề phát sinh để đánh giá khách hàng, tài sản chấp hiệu khoản vay) Bước Kiểm tra trình tự phê duyệt tín dụng: - Cán tín dụng tập hợp hồ sơ, nghiên cứu thẩm định điều kiện vay vốn, lập tờ trình kèm hồ sơ trình truởng phòng tín dụng - Trưởng phòng tín dụng chịu trách nhiệm kiểm tra lại hồ sơ ghi trực tiếp ý kiến đánh giá, đề xuất cho vay hay không cho vay vào tờ trình cán tín dụng lập - Ý kiến tham gia phòng chức (thẩm định, nguồn vốn) - Ý kiến hội đồng tín dụng (nếu có) - Ý kiến định Lãnh đạo chi nhánh tờ trình phòng tín dụng - Văn trả lời Hội sở (đối với khoản vay vượt mức phán quyết) Bước Kiểm tra trình tự cho vay  Kiểm tra việc hoàn tất hồ sơ, thủ tục: - Hồ sơ tài sản đảm bảo: đầy đủ, tuân thủ quy định hay không - Các tài liệu cần thiết khác: bổ sung đầy đủ, tuân thủ quy định hay không  Ký Hợp đồng tín dụng, Hợp đồng cầm cố, chấp: có tuân thủ quy định hay không  Thực giao dịch bảo đảm: đầy đủ, có tuân thủ quy định hay không  Kiểm tra quy trình giải ngân - Kiểm tra hồ sơ giải ngân chứng từ toán - Kiểm tra xuất tiền vay theo quy định tờ trình giải ngân có phê duyệt lãnh đạo, địa chuyển tiền - Kiểm tra việc hạch toán kế toán đầy đủ, xác sổ kế toán ngân hàng, bảo đảm có đủ thẩm quyền người giải ngân, người kiểm soát, người duyệt  Kiểm tra việc thu nợ, thu lãi: 10 1-Jun-13 Transfer 1-Jun-13 Transfer 1-Jun-13 Transfer FT1315213765 FT1315226338 FT1315264570 1-Jun-13 1-Jun-13 1-Jun-13 -48,000,000 -33,800,000 3-Jun-13 Thanh toan lai LD1306500323 Thanh toan 4-Jun-13 mot phan LD1307000145 3-Jun-13 -2,650,246 3-Jun-13 -130,000,000 4-Jun-13 Transfer Outward Loc 4-Jun-13 Clearin Thanh toan 4-Jun-13 mot phan Thanh toan 4-Jun-13 mot phan FT1315517166 4-Jun-13 FT1315505392 4-Jun-13 -130,000,000 LD1307000145 4-Jun-13 -40,000,000 LD1307000145 4-Jun-13 -9,000,000 5-Jun-13 Transfer Outward Loc 5-Jun-13 Clearin Outward Loc 5-Jun-13 Clearin FT1315605600 5-Jun-13 FT1315683500 5-Jun-13 FT1315610153 FT1315656541 LD1307000145 Outward 5-Jun-13 Telex Payme 5-Jun-13 Thanh toan GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/HDTDHM/ CIB-HCM-15 NGAY 81,800,000 01/06/13 THANH TOAN TIEN HANG THANH TOAN TIEN HANG Thanh toan laiLD1306500323 Thanh toan mot phan no goc-LD1307000145 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-05 NGAY 130,000,000 11/03/13 1306010957 KINT01 1306011033 KINT01 1306011033 KINT01 1306031613 THUYNTT08 1306031614 KINT01 1306041008 KINT01 THANH TOAN TIEN HANG Thanh toan mot phan no goc-LD1307000145 Thanh toan mot phan no goc-LD1307000145 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/HDTDHM/ CIB-HCM-17 NGAY 38,530,000 05/06/13 1306041020 KINT01 -13,530,000 THANH TOAN TIEN HANG 1306050959 KINT01 5-Jun-13 -15,000,000 1306051011 KINT01 5-Jun-13 5-Jun-13 -10,000,000 -21,840,000 THANH TOAN TIEN HANG THANH TOAN TIEN HANG.NT: BIDV-CN THU DUC - HCM Thanh toan mot phan no 1306041525 THUYNTT08 1306041739 THUYNTT08 1306050926 KINT01 1306051038 KINT01 1306051754 THUYNTT08 31 mot phan Thanh toan 5-Jun-13 mot phan LD1307100267 5-Jun-13 FT1315746149 6-Jun-13 FT1315736832 6-Jun-13 -31,580,000 THANH TOAN TIEN HANG 1306061538 KINT01 FT1315727094 6-Jun-13 -8,270,000 1306061540 KINT01 7-Jun-13 Thanh toan lai LD1307000145 Thanh toan 7-Jun-13 mot phan LD1307100267 7-Jun-13 -7,377,196 7-Jun-13 -42,600,000 8-Jun-13 Transfer 8-Jun-13 Transfer 8-Jun-13 Transfer 8-Jun-13 8-Jun-13 8-Jun-13 THANH TOAN TIEN HANG Thanh toan laiLD1307000145 Thanh toan mot phan no goc-LD1307100267 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-19 NGAY 40,760,000 08.06.13 THANH TOAN TIEN HANG THANH TOAN TIEN HANG 6-Jun-13 Transfer Outward Loc 6-Jun-13 Clearin Outward Loc 6-Jun-13 Clearin Inward SIC 11-Jun-13 Payment Thanh toan 11-Jun-13 mot phan 12-Jun-13 Transfer Outward Loc 12-Jun-13 Clearin FT1315991619 FT1315955273 FT1315992251 FT1316265777\HCM 11-Jun-13 LD1307100267 11-Jun-13 FT1316384921 12-Jun-13 FT1316372007 12-Jun-13 -6,100,000 goc-LD1307000145 Thanh toan mot phan no goc-LD1307100267 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/HDTDHM/ CIB-HCM-18 NGAY 39,850,000 06.06.13 -5,000,000 -35,760,000 -28,520,000 -28,520,000 CN CTY TNHH DV VA TM 29,300,000 MESA CHUYEN TIEN Thanh toan mot phan no goc-LD1307100267 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/HDTDHM/ CIB-HCM-20 NGAY 28,520,000 12.06.13 THANH TOAN TIEN HANG 1306051755 THUYNTT08 1306061529 KINT01 1306071720 THUYNTT08 1306071720 THUYNTT08 1306080949 KINT01 1306080959 KINT01 1306080959 KINT01 1306111448 LOANTTT 1306111616 THUYNTT08 1306120901 KINT01 1306120908 KINT01 32 Inward SIC 12-Jun-13 Payment FT1316338578\BNK 12-Jun-13 Thanh toan lai LD1307100267 Thanh toan 12-Jun-13 no goc LD1307100267 Inward SIC 13-Jun-13 Payment Thanh toan 13-Jun-13 goc qua Thanh toan 13-Jun-13 mot phan 14-Jun-13 Transfer Outward Loc 14-Jun-13 Clearin Outward Loc 14-Jun-13 Clearin Outward Loc 14-Jun-13 Clearin Outward Loc 14-Jun-13 Clearin Inward SIC 14-Jun-13 Payment Inward SIC 14-Jun-13 Payment 12-Jun-13 12-Jun-13 -7,164,908 12-Jun-13 -38,657,205 CN CTY TNHH DV VA TM 45,000,000 MESA CT Thanh toan laiLD1307100267 Thanh toan no gocLD1307100267 CN CTY TNHH DV VA TM 79,300,000 MESA CT Thanh toan goc qua hanPDLD1307100267;2 Thanh toan mot phan no goc-LD1308400333 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-21 117,550,000 NGAY 14.06.13 1306121512 TRANGNT06 1306122146 COBUSER 1306122146 COBUSER FT1316413686\BNK 13-Jun-13 PDLD1307100267;2 13-Jun-13 -74,122,795 LD1308400333 13-Jun-13 -5,100,000 FT1316580473 14-Jun-13 FT1316549001 14-Jun-13 -38,550,000 THANH TOAN TIEN HANG 1306140927 KINT01 FT1316535786 14-Jun-13 -70,000,000 THANH TOAN TIEN HANG 1306140930 KINT01 FT1316508645 14-Jun-13 -4,000,000 1306140933 KINT01 FT1316575050 14-Jun-13 -5,000,000 FT1316520413\BNK 14-Jun-13 FT1316509070\BNK 14-Jun-13 THANH TOAN TIEN HANG THANH TOAN TIEN HANG.NT: BIDV CN- THU DUC - HCM CN CTY TNHH DV VA TM 55,000,000 MESA (TP HA NOI CT) CN CTY TNHH DV VA TM 95,000,000 MESA (TP HA NOI CT) Thanh toan laiLD1308400333 Thanh toan no goc- 14-Jun-13 Thanh toan lai LD1308400333 14-Jun-13 Thanh toan LD1308400333 14-Jun-13 14-Jun-13 -1,883,488 -50,770,000 1306131235 TUNTT02 1306131447 LINHNH01 1306131448 LINHNH01 1306140906 KINT01 1306140942 KINT01 1306141159 TUNTT02 1306141533 TUNTT02 1306141637 LINHNH01 1306141637 LINHNH01 33 no goc 14-Jun-13 Thanh toan lai LD1308500372 Thanh toan 14-Jun-13 no goc LD1308500372 Thanh toan 14-Jun-13 mot phan LD1308700350 14-Jun-13 -2,469,367 14-Jun-13 -74,081,018 14-Jun-13 -20,760,000 17-Jun-13 Transfer FT1316890615 17-Jun-13 FT1316839519 17-Jun-13 -150,000,000 LD1308700350 3-Jun-13 -100,000,000 FT1316899230 17-Jun-13 FT1316808580 17-Jun-13 FT1316810105\BNK 17-Jun-13 LD1308700350 18-Jun-13 FT1316976116\BNK 18-Jun-13 Outward Loc 17-Jun-13 Clearin Thanh toan 18-Jun-13 mot phan 17-Jun-13 Transfer Outward Loc 17-Jun-13 Clearin Inward SIC 17-Jun-13 Payment Thanh toan 18-Jun-13 mot phan Inward SIC 18-Jun-13 Payment 18-Jun-13 Thanh toan lai LD1308700350 Thanh toan 18-Jun-13 mot phan LD1308800218 -28,050,000 -26,230,000 18-Jun-13 -1,571,233 18-Jun-13 -29,150,000 LD1308400333 Thanh toan laiLD1308500372 Thanh toan no gocLD1308500372 Thanh toan mot phan no goc-LD1308700350 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-22 150,000,000 NGAY 17/06/13 THANH TOAN TIEN HANG TAI CITIBANK HA NOI Thanh toan mot phan no goc-LD1308700350 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-23 28,050,000 NGAY 17/06/13 THANH TOAN TIEN HANG TAI HSBC - HA NOI CTY TNHH DV VA TM 27,000,000 MESA CHUYEN TIEN Thanh toan mot phan no goc-LD1308700350 CTY TNHH DV VA TM 25,000,000 MESA CHUYEN TIEN Thanh toan laiLD1308700350 Thanh toan mot phan no goc-LD1308800218 1306141637 LINHNH01 1306141637 LINHNH01 1306141638 LINHNH01 1306171428 LINHTTT01 1306171534 LINHTTT01 1306031614 LINHTTT01 1306171554 LINHTTT01 1306171609 LINHTTT01 1306171656 TRANGNT06 1306181127 THUYNTT08 1306181703 YENDTH02 1306181712 THUYNTT08 1306181713 THUYNTT08 34 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HDT DHM/CIB-HCM-24 38,800,000 NGAY 19/6/2013 THANH TOAN TIEN HANGSTANDARD CHARTERED BANK-HCM 19-Jun-13 Transfer FT1317003538 19-Jun-13 Outward Loc 19-Jun-13 Clearin FT1317054006 19-Jun-13 -18,800,000 Outward Loc 19-Jun-13 Clearin FT1317077330 19-Jun-13 -10,000,000 Outward 19-Jun-13 Telex Payme FT1317091360 19-Jun-13 -10,000,000 FT1317023625 19-Jun-13 FT1317023385 19-Jun-13 -20,665,000 THANH TOAN TIEN HANG 1306191515 UYENLTP FT1317025762 19-Jun-13 -1,600,000 THANH TOAN TIEN HANG 1306191528 UYENLTP FT1317050985 19-Jun-13 -7,500,000 1306191529 UYENLTP FT1317059169\BNK 19-Jun-13 FT1317140267\BNK 20-Jun-13 THANH TOAN TIEN HANG CTY TNHH DV VA TM 32,000,000 MESA CHUYEN TIEN CTY TNHH DV VA TM 15,000,000 MESA DC VON Thanh toan laiLD1308800218 Thanh toan no gocLD1308800218 Thanh toan mot phan no goc-LD1308800344 19-Jun-13 Transfer Outward Loc 19-Jun-13 Clearin Outward Loc 19-Jun-13 Clearin Outward Loc 19-Jun-13 Clearin Inward SIC 19-Jun-13 Payment Inward SIC 20-Jun-13 Payment 20-Jun-13 Thanh toan lai LD1308800218 Thanh toan 20-Jun-13 no goc LD1308800218 Thanh toan 20-Jun-13 mot phan LD1308800344 20-Jun-13 -2,330,488 20-Jun-13 -38,940,000 20-Jun-13 -5,000,000 THANH TOAN TIEN HANGNH CITIBANK- HA NOI THANH TOAN TIEN HANGNH BIDV- CN THU DUCHCM GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HD TDHM/CIB-HCM-25 29,765,000 NGAY 19/6/2013 1306190941 UYENLTP 1306190954 UYENLTP 1306190958 UYENLTP 1306191009 UYENLTP 1306191506 UYENLTP 1306191653 TRANGNT06 1306201700 TRANGNT06 1306201829 THUYNTT08 1306201829 THUYNTT08 1306201829 THUYNTT08 35 21-Jun-13 Transfer Outward Loc 21-Jun-13 Clearin 21-Jun-13 Outward Loc Clearin Outward Loc Clearin Inward SIC Payment Thanh toan mot phan FT1317262080 21-Jun-13 FT1317250046 21-Jun-13 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HD TDHM/CIB-HCM-26 44,500,000 NGAY 21/6/2013 -28,500,000 THANH TOAN TIEN HANG 1306211612 MYTNT01 THANH TOAN TIEN HANG NT: BIDV-THU DUC-HCM 1306211615 MYTNT01 FT1317270310 21-Jun-13 -8,000,000 FT1317242008 21-Jun-13 -8,000,000 FT1317217737\BNK 21-Jun-13 LD1308800344 21-Jun-13 24-Jun-13 Transfer Outward Loc 24-Jun-13 Clearin FT1317529279 24-Jun-13 FT1317570572 24-Jun-13 27-Jun-13 Cash Deposit TT1317814830 27-Jun-13 27-Jun-13 Thanh toan lai LD1308800344 Thanh toan 27-Jun-13 no goc LD1308800344 27-Jun-13 -2,978,792 27-Jun-13 -61,290,000 28-Jun-13 Transfer 28-Jun-13 21-Jun-13 21-Jun-13 21-Jun-13 FT1317900820 1306211556 UYENLTP -14,500,000 -14,500,000 THANH TOAN TIEN HANG CTY TNHH DV VA TM 15,000,000 MESA DIEU CHUYEN VON Thanh toan mot phan no goc-LD1308800344 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-27 14,500,000 NGAY 24.06.13 1306211616 MYTNT01 THANH TOAN TIEN HANG NOP TAI KHOAN BO SUNG VON CHO HOAT DONG 63,100,000 MESA Thanh toan laiLD1308800344 Thanh toan no gocLD1308800344 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-28 61,290,000 NGAY 28/06/13 1306241503 KINT01 1306211702 LUONGLTH01 1306211904 LINHNH01 1306241500 KINT01 1306271850 TRANGNND 1306271912 LINHNH01 1306271912 LINHNH01 1306280924 LINHTTT01 36 Outward Loc 28-Jun-13 Clearin FT1317966834 28-Jun-13 -13,610,000 Outward Loc 28-Jun-13 Clearin FT1317930087 28-Jun-13 -47,680,000 THANH TOAN TIEN HANG TAI NH CITIBANK - TPHCM THANH TOAN TIEN HANG TAI NH CITIBANK - HA NOI TOTAL MOVEMENT: 3,942,233,379 3,931,960,031 BALANCE AT PERIOD END 22,275,792 1306280933 LINHTTT01 1306280936 LINHTTT01 37 NGÂN HÀNG TMCP ABC SAO KÊ TÀI KHOẢN GIẢI NGÂN STATEMENT ENTRY DATED ENQUIRY CUSTOMER 716943 CTY TNHH DV VA TM MESA PASSWORD 35 VAL DATE DESCRIPTION BALANCE AT PERIOD START VALDESC PDESC 14-Jan-13 Giai ngan POST DATE NARRATIVE NR CCY: 39863243 VND INPUTTER PROFIT.CENTR E.CUST CARD.NO ATM REF REFNO LD1301400049 POST PDAMT 14-Jan-13 14-Jan-13 Transfer 6-Mar-13 Giai ngan FT1301432649\WPN LD1306500323\WPN 14-Jan-13 6-Mar-13 -149,800,000 6-Mar-13 Transfer 11-Mar-13 Giai ngan FT1306545503\WPN LD1307000145\WPN 6-Mar-13 11-Mar-13 -73,960,000 11-Mar-13 Transfer 12-Mar-13 Giai ngan FT1307080400\WPN LD1307100267\WPN 11-Mar-13 12-Mar-13 -210,000,000 12-Mar-13 Transfer 25-Mar-13 Giai ngan FT1307188020\WPN LD1308400333\WPN 12-Mar-13 25-Mar-13 -190,000,000 PCAMT NARR 149,800,000 Giai ngan-LD1301400049 GIAI NGAN THEO KHE UOC NHAN NO 010/2012/HDTDHM/CIBHCM-03 73,960,000 Giai ngan-LD1306500323 GIAI NGAN THEO KUNN SO B2K: 010/2012/HDTDHM/CIBHCM-04 NGAY 6/3/2013 210,000,000 Giai ngan-LD1307000145 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-05 NGAY 11/3/2013 190,000,000 Giai ngan-LD1307100267 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-06 55,870,000 Giai ngan-LD1308400333 DATETIME INPUTTER 1301140945 HUYENTTT03 1301141004 ANHNTQ01 1303061827 HUYENTTT03 1303061836 TRANGNND 1303111811 HUYENTTT03 1303111826 TRANGNND 1303121710 HUYENTTT03 1303121737 TRANGNND 1303251703 HUYENTTT03 38 25-Mar-13 Transfer 26-Mar-13 Giai ngan FT1308404970\WPN LD1308500372\WPN 25-Mar-13 26-Mar-13 -55,870,000 26-Mar-13 Transfer 28-Mar-13 Giai ngan FT1308534954\WPN LD1308700350\WPN 26-Mar-13 28-Mar-13 -74,081,018 28-Mar-13 Transfer 29-Mar-13 Giai ngan FT1308749188\WPN LD1308800218\WPN 28-Mar-13 29-Mar-13 -47,000,000 29-Mar-13 Transfer 29-Mar-13 Giai ngan FT1308886861\WPN LD1308800344\WPN 29-Mar-13 29-Mar-13 -68,090,000 29-Mar-13 Transfer 29-May-13 Giai ngan FT1308800468\WPN LD1314900307 29-Mar-13 29-May-13 -80,790,000 29-May-13 Transfer 30-May-13 Giai ngan FT1314907400 LD1315000296 29-May-13 30-May-13 -58,000,000 74,081,018 47,000,000 68,090,000 80,790,000 58,000,000 20,000,000 GIAI NGAN THEO KE UOC NHAN NO 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-07 Giai ngan-LD1308500372 GIAI NGAN THEO KHE UOC NHAN NO SO 010/2012/HDTDHM/CIBHCM-08 NGAY 26/03/2013 Giai ngan-LD1308700350 GIAI NGAN THEO KHE UOC NHAN NO SO 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-09 NGAY 28/03/2013 Giai ngan-LD1308800218 GIAI NGAN THEO KHE UOC NHAN NO SO 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-10 Giai ngan-LD1308800344 GIAI NGAN THEO KHE UOC NHAN NO 010/2012/HDTDHM/CIBHCM-11 Giai ngan-LD1314900307 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-12 Giai ngan-LD1315000296 1303251738 ANHNTQ01 1303261714 HUYENTTT03 1303261740 MYTNT01 1303281804 NGOCPH 1303281825 MYTNT01 1303291440 NGOCPH 1303291447 ANHNTQ01 1303291622 NGOCPH 1303291628 ANHNTQ01 1305291627 HUYENTTT03 1305291638 ANHNTQ01 1305301543 HUYENTTT03 39 30-May-13 Transfer 31-May-13 Giai ngan FT1315036080 LD1315100036 30-May-13 31-May-13 -20,000,000 31-May-13 Transfer 1-Jun-13 Giai ngan FT1315154992 LD1315200020 31-May-13 1-Jun-13 -71,800,000 1-Jun-13 Transfer 4-Jun-13 Giai ngan FT1315213765 LD1315500060 1-Jun-13 4-Jun-13 -81,800,000 4-Jun-13 Transfer 5-Jun-13 Giai ngan FT1315517166 LD1315600019 4-Jun-13 5-Jun-13 -130,000,000 5-Jun-13 Transfer 6-Jun-13 Giai ngan FT1315605600 LD1315700252 5-Jun-13 6-Jun-13 -38,530,000 6-Jun-13 Transfer 8-Jun-13 Giai ngan FT1315746149 LD1315900013 6-Jun-13 8-Jun-13 -39,850,000 71,800,000 81,800,000 130,000,000 38,530,000 39,850,000 40,760,000 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/HDTDHM /CIB-HCM-13 Giai ngan-LD1315100036 GIAI NGAN THEO KHE UOC NHAN NO 010/2012/HDTDHM/CIBHCM-14 NGAY 31/5/2013 Giai ngan-LD1315200020 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-15 NGAY 01/06/13 Giai ngan-LD1315500060 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-16 NGAY 04/06/13 Giai ngan-LD1315600019 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-17 NGAY 05/06/13 Giai ngan-LD1315700252 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-18 NGAY 06.06.13 Giai ngan-LD1315900013 1305301604 ANHNTQ01 1305310854 HUYENTTT03 1305310907 ANHNTP01 1306010909 HUYENTTT03 1306010957 KINT01 1306040949 HUYENTTT03 1306041008 KINT01 1306050906 HUYENTTT03 1306050926 KINT01 1306061517 HUYENTTT03 1306061529 KINT01 1306080906 HUYENTTT03 40 8-Jun-13 Transfer 12-Jun-13 Giai ngan FT1315991619 LD1316300016 8-Jun-13 12-Jun-13 -40,760,000 12-Jun-13 Transfer 14-Jun-13 Giai ngan FT1316384921 LD1316500044 12-Jun-13 14-Jun-13 -28,520,000 14-Jun-13 Transfer 17-Jun-13 Giai ngan FT1316580473 LD1316800206 14-Jun-13 17-Jun-13 -117,550,000 17-Jun-13 Transfer 17-Jun-13 Giai ngan FT1316890615 LD1316800288 17-Jun-13 17-Jun-13 -150,000,000 17-Jun-13 Transfer 19-Jun-13 Giai ngan FT1316899230 LD1317000051 17-Jun-13 19-Jun-13 -28,050,000 19-Jun-13 Transfer 19-Jun-13 Giai ngan FT1317003538 LD1317000224 19-Jun-13 19-Jun-13 -38,800,000 28,520,000 117,550,000 150,000,000 28,050,000 38,800,000 29,765,000 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-19 NGAY 08.06.13 Giai ngan-LD1316300016 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-20 NGAY 12.06.13 Giai ngan-LD1316500044 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-21 NGAY 14.06.13 Giai ngan-LD1316800206 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-22 NGAY 17/06/13 Giai ngan-LD1316800288 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-23 NGAY 17/06/13 Giai ngan-LD1317000051 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/HDT DHM/CIB-HCM-24 NGAY 19/6/2013 Giai ngan-LD1317000224 1306080949 KINT01 1306120851 HUYENTTT03 1306120901 KINT01 1306140849 HUYENTTT03 1306140906 KINT01 1306171408 HUYENTTT03 1306171428 LINHTTT01 1306171535 HUYENTTT03 1306171554 LINHTTT01 1306190922 GIANGPTL 1306190941 UYENLTP 1306191421 GIANGPTL 41 19-Jun-13 Transfer 21-Jun-13 Giai ngan FT1317023625 LD1317200260 19-Jun-13 21-Jun-13 -29,765,000 21-Jun-13 Transfer 24-Jun-13 Giai ngan FT1317262080 LD1317500176 21-Jun-13 24-Jun-13 -44,500,000 24-Jun-13 Transfer 28-Jun-13 Giai ngan FT1317529279 LD1317900037 24-Jun-13 28-Jun-13 -14,500,000 28-Jun-13 Transfer FT1317900820 28-Jun-13 -61,290,000 TOTAL MOVEMENT: BALANCE AT PERIOD END 1,943,306,018 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/HD TDHM/CIB-HCM-25 NGAY 19/6/2013 44,500,000 Giai ngan-LD1317200260 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/HD TDHM/CIB-HCM-26 NGAY 21/6/2013 14,500,000 Giai ngan-LD1317500176 GIAI NGAN THEO KUNN SO: 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-27 NGAY 24.06.13 61,290,000 Giai ngan-LD1317900037 GIAI NGAN THEO KUNN SO 010/2012/ HDTDHM/CIB-HCM-28 NGAY 28/06/13 1306191506 UYENLTP 1306211542 GIANGPTL 1306211556 UYENLTP 1306241444 HUYENTTT03 1306241500 KINT01 1306280903 HUYENTTT03 1306280924 LINHTTT01 1,943,306,018 42 43 44 Tài liệu tham khảo Tài liệu tiếng Việt Đậu Ngọc Châu, Nguyễn Viết Lợi (2010), Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Tài Hà Nội Hồng Dung (2012), Cơ cấu lại vốn cho vay: Lợi dụng để đảo nợ, Đầu tư chứng khoán Phạm Công Hải (2012), “Cho vay đảo nợ - Cái nhìn góc độ pháp lý”, Newvision Law Nguyễn Đắc Hưng (2012), NHTM có cho doanh nghiệp vay đảo nợ?, Vietstock Nguyễn Quang Quynh (2010), Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Tài Hà Nội Nguyễn Minh Vọng, “Đảo nợ hợp pháp hay bất hợp pháp”, Thời báo Kinh tế Việt Nam Ngân hàng BIDV (2012), Sổ tay tín dụng Ngân hàng ABC (2013), Hồ sơ kiểm toán hoạt động tín dụng, Phòng Kiểm toán nội Tài liệu tiếng Anh Whittington, OR, and Pany, K (2001), Principles of Auditing and Other Assurance Services, 13th ed., McGraw-Hill Irwin, New York 10 The Institute of Internal Auditors (IIA), International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing Standards 45 [...]... phúc * * * * * Hà Nội, ngày xx tháng xx năm 2013 NGÂN HÀNG TMCP ABC PHÒNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ BÁO CÁO KIỂM TOÁN V/v khoản vay nghi đảo nợ tại Chi nhánh Z Kính gửi: - BAN KIỂM SOÁT - BAN TỔNG GIÁM ĐỐC Căn cứ chức năng, nhiệm vụ của Phòng Kiểm toán nội bộ được ban hành theo Quyết định số xx-xxxx/QĐ-HĐQT ngày xx/xx/xxxx về Quy chế kiểm toán nội bộ Phòng Kiểm toán nội bộ báo cáo kết quả kiểm tra một số khoản... cáo theo dõi sau kiểm toán 13 PHẦN III - PHƯƠNG PHÁP PHÁT HIỆN ĐẢO NỢ CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 3.1 Bài tập tình huống Kiểm toán viên nội bộ nghi ngờ có việc giải ngân Hợp đồng mới để trả nợ Hợp đồng cũ (trong hạn/đến hạn/quá hạn) của khách hàng, một biểu hiện của cho vay đảo nợ Thông tin khách hàng: Công ty TNHH Dịch vụ và Thương mại MESA - Ngành nghề: sản xuất kinh doanh ván sàn gỗ... trị - Trưởng Ban kiểm soát - Ban điều hành - Đơn vị được kiểm toán 2.4.3 Theo dõi sau kiểm toán  Xem xét báo cáo khắc phục của đối tượng kiểm toán  Tiến hành kiểm tra lại tại đối tượng kiểm toán về các hoạt động chỉnh sửa, khắc phục và các kết quả hay hiện trạng liên quan đến các phát hiện kiểm toán quan trọng Thời gian thực hiện việc kiểm tra này phụ thuộc vào mức độ nghiêm trọng của các vấn đề và... ngờ các khoản vay đảo nợ ngày càng gia tăng, các ngân hàng thương mại rất chú trọng hoạt động kiểm toán nội bộ đối với các khoản vay đảo nợ Khác với phương pháp kiểm toán thông thường dựa trên hồ sơ - chứng từ, kiểm toán các khoản vay đảo nợ cần dựa trên dòng tiền sau giải ngân Kết quả của đề tài NCKH cấp cơ sở này chính là một case study về kiểm toán nội bộ đối với khoản vay đảo nợ, nhằm minh họa cho... đang quá hạn tại Ngân hàng ABC là dấu hiệu của việc khách hàng có thỏa thuận sử dụng tài khoản của đối tác để sử dụng tiền của ngân hàng không đúng mục đích Việc giải ngân cho khách hàng được thực hiện chỉ căn cứ trên Hợp đồng mua bán là chưa đầy đủ, hơn nữa, việc kiểm soát mục đích sử dụng vốn vay chưa được thực hiện sát sao đối với khách hàng này Trên đây là kết quả kiểm toán khách hàng nghi đảo nợ... Kiến nghị khác Báo cáo kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng cần đảm bảo các điểm quan trọng trong báo cáo phải được đối tượng kiểm toán hiểu rõ Do vậy, dự thảo Báo cáo kiểm toán cần được xác nhận là đã thông qua trao đổi với lãnh đạo của đơn vị được kiểm toán trước khi thông báo với Giám đốc đối tượng kiểm toán 2.4.2 Gửi báo cáo kiểm toán hoạt động tín dụng Báo cáo kiểm toán được gửi đến 04 địa... hạn tại ngân hàng có được đánh giá lại định kỳ, hàng năm hoặc đánh giá lại theo quy định của Nhà nước không? Bước 4 Kiểm tra việc tất toán Hợp đồng tín dụng, giải chấp tài sản đảm bảo: có đúng thời gian và theo yêu cầu của khách hàng hay không 4 Kiểm tra, đối chiếu trực tiếp với khách hàng vay vốn 11  Đây là một khâu rất quan trọng trong quá trình kiểm tra; Kiểm toán viên nội bộ chỉ được thực hiện khi... lý có thể kiểm tra chất lượng của việc định giá giá trị của tài sản thế chấp xem có phù hợp với giá trị của tài sản ghi trong hồ sơ thế chấp tài sản hay không) 12 2.4 Lập và gửi báo cáo kiểm toán hoạt động tín dụng 2.4.1 Nội dung chủ yếu của báo cáo kiểm toán  Phạm vi công việc kiểm toán (kiểm toán toàn bộ hoạt động tín dụng hay một nhóm đối tượng tín dụng cụ thể)  Đánh giá môi trường kiểm soát ... kiểm tra bao gồm phỏng vấn, quan sát trực tiếp, thử nghiệm và kiểm tra bằng chứng của các hoạt động sửa đổi; công việc kiểm tra này cũng được lập hồ sơ như các công việc kiểm toán khác  Đánh giá lại các rủi ro trong hệ thống kiểm soát nội bộ dựa trên các điều kiện đã được sửa đổi hoặc dựa trên những giải pháp mà đối tượng kiểm toán cho biết là đã hoặc sẽ thực hiện  Lập báo cáo theo dõi sau kiểm toán. .. những phát hiện mang tính tích cực  Những yếu kém trong công tác quản lý rủi ro tín dụng và các sai phạm được phát hiện (có các bằng chứng kèm theo)  Giải trình của đối tượng kiểm toán về các sai phạm được phát hiện  Kết luận về nội dung kiểm toán  Kiến nghị và đề xuất các biện pháp chỉnh sửa, khắc phục sai phạm  Kiến nghị cải tiến thủ tục trong quá trình cho vay, thu nợ  Kiến nghị khác Báo cáo kiểm ... VND 20130 824 20130 829 20130 830 20130 830 20130 831 20130 904 20130 910 20130 911 20130 912 20130 913 20130 917 20130 919 20130 930 20131 003 20131 124 20131 129 20131 130 20131 130 20131 130 20131 204 20131 210 20131 211... 20120830 VND VND VND VND 20120830 20120830 20130 311 20130 308 NGAY DEN HAN SO DU BAN DAU SO DU HIEN TAI 410,041 PHONG TOA SD KHA DUNG CO CAU NO LAI SUAT LAI KY HIEN TAI 410,041 0 20300101 20300101 20300101... /CIB-HCM-05 010 /2013/ HDTDHM /CIB-HCM-23 04/06 /2013 17/06 /2013 130.000.000 150.000.000 Chuyển khoản cho Công ty H thực hợp đồng số 1403/PA ký ngày 12/03 /2013, trị giá 325 triệu đồng - Ngày 04/06 /2013, Công