KSNB – Các bộ phậnMôi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát bao gồm các tiêu chuẩn, quy trình gồm các tiêu chuẩn, quy trình và cấu trúc structure của tổ chức, cung cấp nền tảng cho việc
Trang 1KIỂM SOÁT KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHTM
Trang 2TỔNG QUAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHTM
Trang 3Trách nhiệm kiểm soát
thuộc về ai ???
Trang 4COSO (The Committee of SponsoringOrganizations of the Treadway Commission) -
Uỷ ban Các tổ chức tài trợ thuộc HĐ quốc gia
Giới thiệu về COSO
Uỷ ban Các tổ chức tài trợ thuộc HĐ quốc giaHoa Kỳ về chống gian lận khi lập BCTC
www.coso.org
Năm 1992, tại Hoa Kỳ, COSO đã cho ra đời báocáo đầu tiên về HT KSNB, tạo nên một khởi đầu
và tiếng nói chung cho các tổ chức COSO đã
và tiếng nói chung cho các tổ chức COSO đãtrở thành chuẩn mực được công nhận và ápdụng rộng rãi trên toàn thế giới;
Năm 2013, COSO ban hành bản cập nhật
Trang 5Theo COSO (Committee of Sponsoring Organization)
KSNB là 1 qui trình chịu ảnh hưởng bởi HĐQT,nhà quản lý và các nhân viên khác, được thiết
☂
nhà quản lý và các nhân viên khác, được thiết
kế để cung cấp sự đảm bảo hợp lý trong việcthực hiện các mục tiêu hoạt động, báo cáo vàtuân thủ
( Internal control is a process, effected by an entity☂s board of directors, management, and other personnel, designed to provide reasonable assurance regarding the
☂
designed to provide reasonable assurance regarding the
Trang 6KSNB – Mục tiêu
Mục tiêu hoạt động
Mục tiêu báo cáo
Mục tiêu tuân thủ
Trang 7KSNB – Các bộ phận
COSO 2013
COSO 1992
Trang 8KSNB – Các bộ phận
Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát bao gồm các tiêu chuẩn, quy trình
gồm các tiêu chuẩn, quy trình
và cấu trúc (structure) của tổ chức, cung cấp nền tảng cho việc thực hiện KSNB toàn tổ chức.
HĐQT và nhà quản lý cấp cao thiết lập ☜ tone at the top☝ , liên
thiết lập ☜ tone at the top☝ , liên quan đến tầm quan trọng của KSNB và các tiêu chuẩn ứng xử.
Trang 9KSNB – Các bộ phận
Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro là một quy trình động và tác động lẫn nhau nhằm nhận diện và phân tích các rủi ro
động và tác động lẫn nhau nhằm nhận diện và phân tích các rủi ro
để đạt được các mục tiêu của tổ chức, hình thành nền tảng cho việc quyết định các rủi ro nên được quản lý như thế nào.
Nhà quản lý cân nhắc những thay đổi có thể xảy ra của môi trường đổi có thể xảy ra của môi trường
Trang 10KSNB – Các bộ phận
Các hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các hành động được thiết lập bởi các chính sách và thủ tục để đảm bảo những chỉ dẫn của nhà quản lý trong việc giảm thiểu rủi ro để đạt các mục tiêu.
Các hoạt động kiểm soát được thực hiện tại tất cả các cấp độ của tổ chức và tại rất nhiều giai
của tổ chức và tại rất nhiều giai đoạn của quá trình hoạt động, bao gồm cả môi trường công nghệ.
Trang 11KSNB – Các bộ phận
Thông tin và truyền thông
Thông tin cần thiết đối với tổ chức
để thực hiện các trách nhiệm KSNB trong việc hỗ trợ để đạt
để thực hiện các trách nhiệm KSNB trong việc hỗ trợ để đạt được các mục tiêu.
Truyền thông: bao gồm cả bên trong và bên ngoài tổ chức; cung cấp thông tin cần thiết cho hoạt động kiểm soát hàng ngày.
Trang 12Các phát hiện được đánh giá và những thiếu sót được truyền thông kịp thời; những vấn đề
thông kịp thời; những vấn đề nghiêm trọng được báo cho quản
lý cấp cao và HĐQT.
Trang 13HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Trang 14Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát bao gồm các tiêu chuẩn, quy
☜
KSNB – Các bộ phận cấu thành
gồm các tiêu chuẩn, quy trình và cấu trúc của tổ chức, cung cấp nền tảng cho việc thực hiện KSNB toàn tổ chức.
HĐQT và nhà quản lý cấp cao thiết lập ☜tone at the
HĐQT và nhà quản lý cấp cao thiết lập ☜tone at the top”, liên quan đến tầm quan trọng của KSNB và các tiêu chuẩn ứng xử.
Trang 15Cam kết về tính trung thực và tuân thủ các
Môi trường kiểm soát – Các nguyên tắc –
Cam kết về tính trung thực và tuân thủ cácgiá trị đạo đức;
Chịu trách nhiệm giám sát;
Thiết lập cơ cấu quyền hạn và trách nhiệm;
Thực thi cam kết về năng lực;
Thực thi cam kết về năng lực;
Trang 16KSNB – Các bộ phận cấu thành
Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro là một quy trình động và tác động lẫn nhau nhằm nhận diện và phân tích các rủi ro
động và tác động lẫn nhau nhằm nhận diện và phân tích các rủi ro
để đạt được các mục tiêu của tổ chức, hình thành nền tảng cho việc quyết định các rủi ro nên được quản lý như thế nào.
Nhà quản lý cân nhắc những thay đổi có thể xảy ra của môi trường
đổi có thể xảy ra của môi trường bên ngoài cũng như bên trong tổ chức; những thay đổi này có thể cản trở khả năng đạt được các
Trang 17Đánh giá rủi ro – Các nguyên tắc
Các mục tiêu phù hợp và cụ thể;
Xác định và phân tích rủi ro;
Đánh giá rủi ro gian lận;
Nhận diện và phân tích những thay đổi
trọng yếu
Trang 18KSNB – Các bộ phận cấu thành
Các hoạt động kiểm soát
Các hoạt động kiểm soát là các hành động được thiết lập bởi các chính sách và thủ tục để đảm bảo những chỉ dẫn của nhà quản lý trong việc giảm thiểu rủi
ro để đạt các mục tiêu.
Các hoạt động kiểm soát được thực hiện tại tất cả các cấp độ của tổ chức và tại rất nhiều giai
của tổ chức và tại rất nhiều giai đoạn của quá trình hoạt động, bao gồm cả môi trường công nghệ.
Trang 19Các hoạt động kiểm soát
Trang 20KSNB – Các bộ phận cấu thành
Thông tin và truyền thông
Thông tin cần thiết đối với tổ chức
để thực hiện các trách nhiệm KSNB trong việc hỗ trợ để đạt
để thực hiện các trách nhiệm KSNB trong việc hỗ trợ để đạt được các mục tiêu.
Truyền thông: bao gồm cả bên trong và bên ngoài tổ chức; cung cấp thông tin cần thiết cho hoạt động kiểm soát hàng ngày.
Truyền thông giúp các nhân viên hiểu được các trách nhiệm KSNB
và tầm quan trọng của họ trong việc đạt được các mục tiêu.
Trang 21Thông tin và Truyền thông
– Các nguyên tắc –
Sử dụng các thông tin thích đáng;
Truyền thông nội bộ;
Truyền thông bên ngoài tổ chức
Trang 22KSNB – Các bộ phận cấu thành
Các hoạt động giám sát
Các đánh giá thường xuyên, đánh giá định kỳ hoặc kết hợp cả hai được sử dụng để xác định mỗi bộ
giá định kỳ hoặc kết hợp cả hai được sử dụng để xác định mỗi bộ phận của KSNB tồn tại và hoạt động như mong đợi.
Các phát hiện được đánh giá và những thiếu sót được truyền thông kịp thời; những vấn đề nghiêm trọng được báo cho quản nghiêm trọng được báo cho quản
lý cấp cao và HĐQT.
Trang 23Nhà quản lý, các nhân viên và/hoặc bên thứ 3 phá
vỡ KSNB thông qua thông đồng;
vỡ KSNB thông qua thông đồng;
Trang 25TỔNG QUAN KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHTM
Trang 26KTNB là cần thiết đối với sự
phát triển bền vững của ngân hàng!
Trang 282 Khái niệm KTNB
Theo “ The Institute of Internal Audit (IIA)”
KTNB là hoạt động đảm bảo và tư vấn mang tính
độc lập, khách quan được thiết lập nhằm tạo ra giá trị gia tăng, nâng cao hiệu quả hoạt động của một tổ chức KTNB giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình thông qua việc tạo ra một cách tiếp cận có
hệ thống, có tính kỷ luật để đánh giá, nâng cao hiệu lực của việc quản lí rủi ro, quy trình kiểm soát, và quy trình quản trị doanh nghiệp.
trình quản trị doanh nghiệp.
(Internal auditing is an independent, objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization's operations It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic, disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk
Trang 29KTNB Ngân hàng thương mại
Điều 3 – TT 44/2011/TT-NHNN
Kiểm toán nội bộ là việc rà soát, đánh giá độc lập,khách quan đối với HT KSNB; đánh giá độc lập
về tính thích hợp và tuân thủ quy định, chính sáchnội bộ, thủ tục, quy trình đã được thiết lập trongTCTD, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đưa rakiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của các hệthống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm
Trang 314 Nguyên tắc hoạt động của KTNB
Tính liên tục;
Tính độc lập;
Yêu cầu về năng lực chuyên môn
(Tham khảo Điều 9, 13 – TT 44/2011/TT-NHNN) (Tham khảo Điều 9, 13 – TT 44/2011/TT-NHNN)
Trang 32Phương pháp và phạm vi thực hiện KTNB
Phương pháp kiểm toán:
“định hướng theo rủi ro”;
(Tham khảo Điều 17 – TT 44/2011/TT-NHNN)
Phạm vi kiểm toán nội bộ:
► Kiểm toán tất cả các hoạt động, các quy trình
nghiệp vụ và các đơn vị, bộ phận của tổ chứctín dụng
tín dụng
► Kiểm toán đặc biệt và tư vấn theo yêu cầu
của Hội đồng quản trị, Ủy ban Kiểm toán
(Tham khảo Điều 15 – TT 44/2011/TT-NHNN)
Trang 35PHƯƠNG PHÁP VÀ QUY TRÌNH
KIỂM TOÁN NỘI BỘ
Trang 361 Phương pháp KTNB
Phương pháp kiểm toán là tổng quát về cách thức, chiến lược để kiểm toán viên (KTV) thựchiện cuộc kiểm toán nhằm đạt mục tiêu cuộckiểm toán
Phân loại theo chiến lược tiếp cận đối tượng
kiểm toán có 2 phương pháp: phương pháp kiểm toán hệ thống và phương pháp kiểm kiểm toán hệ thống và phương pháp kiểm toán riêng lẻ.
Trang 372 Quy trình KTNB
Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Giai đoạn 2: Thực hiện cuộc kiểm toán
Giai đoạn 3: Lập báo cáo kiểm toán
Giai đoạn 4: Đảm bảo chất lượng
Giai đoạn 4: Đảm bảo chất lượng
Trang 38Giai đoạn 1
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NĂM
Trang 39Lập kế hoạch kiểm toán năm
Mục đích:
Phân bố nguồn lực (nhân sự, thời gian,
kinh phí) một cách hiệu quả;
Thiết lập tần suất kiểm toán (nhiều, trung
bình, ít phụ thuộc vào mức độ rủi ro)
Trang 41Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro là quy trình trong đó Ngân
hàng phát hiện và phân tích những rủi ro liên quan tới việc thực hiện các mục tiêu của mình, tạo cơ sở cho việc xác định cách thức quản lý những rủi ro đó.
Trang 42Mức độ rủi ro và tần suất kiểm toán
Tần suất kiểm toán được quyết định dựa trên kết quả phân loại mức rủi ro của đơn vị kinh doanh cụ thể Mức RR càng cao, tần suất kiểm toán càng lớn.
Các hoạt động ngân hàng sau khi được đánh giá tương ứng với số điểm rủi ro, mức độ rủi ro sẽ được phân làm 3 loại (cao, trung bình và thấp).
Việc phân loại mức độ rủi ro như vậy giúp Kiểm toán nội bộ hoạt động hiệu quả và có thể tập trung nhiều
nội bộ hoạt động hiệu quả và có thể tập trung nhiều nguồn lực hơn vào các nghiệp vụ, các đơn vị kinh doanh thuộc mức rủi ro cao và trung bình.
Trang 43Giai đoạn 2:
THỰC HIỆN KIỂM TOÁN
Trang 44Kế hoạch cho mỗi cuộc kiểm toán
Kế hoạch chi tiết của mỗi cuộc kiểm toán (Bản
kế hoạch kiểm toán) phải thống nhất với kế
hoạch kiểm toán hàng năm (kế hoạch thường niên) đã được phê duyệt và được lập theo mẫu chuẩn Bản kế hoạch kiểm toán này do Trưởng đoàn kiểm toán xây dựng và được Trưởng phòng phụ trách thông qua.
Kế hoạch chi tiết cho mỗi cuộc kiểm toán phải
Kế hoạch chi tiết cho mỗi cuộc kiểm toán phải được thông qua lãnh đạo cao nhất của đơn vị được kiểm toán
Trang 45Nội dung kế hoạch cho mỗi cuộc kiểm toán
Thông tin chung: Thông tin tổng quát, mục tiêu,
phương pháp và phạm vi kiểm toán
Nhân sự: Trưởng đoàn, trưởng nhóm, kiểm
toán viên (trình độ, tính độc lập), thuê chuyên giangoài?
Thời gian: lịch trình từng cuộc kiểm toán, lịch
trình phối hợp nhóm, số ngày làm việc tại đơn vịtrình phối hợp nhóm, số ngày làm việc tại đơn vị
Trang 46Xây dựng chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán là một loạt các thủ tục cần tiến
hành để đạt được các mục tiêu kiểm toán theo kế hoạch.
Mục đích của chương trình kiểm toán là để kiểm tra tính
hợp lý và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ở những mảng có rủi ro cao.
hợp lý và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ở những mảng có rủi ro cao.
Chương trình kiểm toán trở thành một bản hướng dẫn, hoạch định chi tiết về những công việc cần thực hiện, thời gian hoàn thành và trọng tâm là các thủ tục cần thực hiện trong khi kiểm toán.
Chương trình kiểm toán được xây dựng ở 2 cấp độ:
Chương trình kiểm toán được xây dựng ở 2 cấp độ:
Chương trình kiểm toán chung cho cả cuộc kiểm toán Chương trình cụ thể cho từng nội dung hoặc phần việc kiểm toán.
Trang 47Thực hiện kiểm toán
Quản lý hoạt động kiểm toán thực địa
Thực hiện kiểm toán
Ghi chép
Quản lý giấy tờ làm việc
Cuộc họp tổng kết
Trang 48Thực hiện kiểm toán
Quản lý hoạt động kiểm toán thực địa
Thực hiện kiểm toán
► Tuân thủ pháp luật, đảm bảo tính khách
► Tuân thủ pháp luật, đảm bảo tính khách
quan, trung thực của các đánh giá, xác nhận
và báo cáo kiểm toán nội bộ
► Xem xét, thu thập và đánh giá đầy đủ các
bằng chứng cần thiết có liên quan đến cácnội dung kiểm toán
nội dung kiểm toán
Trang 49Thực hiện kiểm toán
Quản lý hoạt động kiểm toán thực địa
Thực hiện kiểm toán
► Thực hiện đúng quy trình của một cuộc kiểm
► Thực hiện đúng quy trình của một cuộc kiểm
toán, các bước tiến hành kiểm toán phảiđược ghi nhận kịp thời đầy đủ trên tài liệu,
hồ sơ kiểm toán
► Định kỳ tổng hợp, đánh giá kết quả thực
hiện kế hoạch kiểm toán; kịp thời điều chỉnhhiện kế hoạch kiểm toán; kịp thời điều chỉnh
Trang 50Giai đoạn 3
BÁO CÁO KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
Trang 52Báo cáo KTNB
Báo cáo kiểm toán
Báo cáo đột xuất
Báo cáo kiểm toán thường niên
(Tham khảo Điều 26, 27 và 28 – TT 44/2011/TT-NHNN)
Trang 53Mục tiêu, thời gian và phạm vi của cuộc kiểmtoán;
Nội dung chính – Báo cáo KTNB
Trang 54Báo cáo gửi đến:
Hội đồng quản trịBan Tổng giám đốc
Trang 55Giai đoạn 4
ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG
(GIÁM SÁT SAU KIỂM TOÁN)
Trang 56Là giai đoạn KTNB thực hiện kiểm tra, giám sátquá trình thực hiện kiến nghị của đơn vị được
Đảm bảo chất lượng
quá trình thực hiện kiến nghị của đơn vị đượckiểm toán
Trang 57KIỂM TOÁN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG
Trang 58Khái niệm khách hàng vay vốn
Theo TT 36/2014/TT – NHNN
Trang 59II Mục tiêu, yêu cầu và đối tượng của
KTNB hoạt động tín dụng
1 Mục tiêu của KTNB hoạt động tín dụng.
1 Mục tiêu của KTNB hoạt động tín dụng.
2 Yêu cầu của KTNB hoạt động tín dụng
3 Đối tượng KTNB hoạt động tín dụng
Trang 60III.Nội dung KTNB hoạt động tín dụng
1 Đánh giá rủi ro của nghiệp vụ tín dụng.
1 Đánh giá rủi ro của nghiệp vụ tín dụng.
2 Thực hiện kiểm toán
Trang 612 Thực hiện kiểm toán
2.1 Kiểm toán cơ cấu tín dụng
2.2 Kiểm toán quy trình NV cấp tín dụng
2.3 Kiểm toán các khoản cho vay
Trang 622.1 Kiểm toán cơ cấu tín dụng
Rủi ro tín dụng, hiệu quả của hoạt động tíndụng thể hiện ngay trong cơ cấu tín dụng
Trang 632.2 Kiểm toán quy trình NV cấp TD
Mục đích:
► Đánh giá việc tổ chức, chỉ đạo điều hành hoạt
động tín dụng có hiệu quả không, có khoa học không?
► Đánh giá qui trình tín dụng được qui định bằng
văn bản có hiệu quả, tối ưu không?
► Các qui định về qui trình nghiệp vụ tín dụng có
được tuân thủ nghiêm túc trên thực tế không??? được tuân thủ nghiêm túc trên thực tế không???
Trang 64KIỂM TOÁN VIỆC THỰC HIỆN QUY TRÌNH CẤP TÍN DỤNG
Trang 65Phòng quan
hệ khách hàng
Khách
hàng
Phòng quản lý rủi ro
(1)Hồ sơ TD
(2)Báo cáo
đề xuất TD (5) HĐTD
Các thủ tục kiểm soát chính trong quy trình cấp tín dụng theo tư vấn của World Bank
(3)Phê duyệt TD
(6) Yêu cầu rút vốn vay
(7) TB
đủ ĐK rút vốn
(9) Giải ngân
Trang 66KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN CHO VAY
Trang 67KIỂM TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN
Trang 68I Tổng quan về nghiệp vụ HĐV
1 Nội dung nghiệp vụ
2 Rủi ro chủ yếu trong hoạt động HĐV
Trang 691 Mục tiêu kiểm toán
II Kiểm toán hoạt động HĐV
2 Yêu cầu kiểm toán
3 Nội dung kiểm toán
3 Nội dung kiểm toán
Trang 703 Nội dung kiểm toán
3.1 Đánh giá rủi ro của hoạt động HĐV
II Kiểm toán hoạt động HĐV
3.1 Đánh giá rủi ro của hoạt động HĐV
3.2 Đánh giá Hệ thống KSNB
3.3 Nội dung kiểm toán cụ thể
Trang 71KIỂM TOÁN NGHIỆP VỤ
KINH DOANH GIAO DỊCH
Trang 72Kiểm toán nghiệp vụ KDGD
I. Tổng quan về nghiệp vụ kinh doanh giao dịch
II. Đánh giá rủi ro trong kinh doanh giao dịch
II. Đánh giá rủi ro trong kinh doanh giao dịch
III.Tổ chức và kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ
kinh doanh giao dịch
IV. Kiểm toán nghiệp vụ kinh doanh giao dịch
Trang 73IV Kiểm toán nghiệp vụ KDGD
1 Mục tiêu, đối tượng kiểm toán KDGD
2 Nội dung và phương pháp kiểm toán KDGD
Trang 74KIỂM TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KHÁC CỦA NHTM
Trang 75Nội dung
1 Kiểm toán nghiệp vụ ngân quỹ;
2 Kiểm toán tiền gửi tại NHNN và tại các TCTD
khác