Thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước đối với cấp phường thực trạng và giải pháp

Phạm vi nghiên cứu của đề tài: Đề tài nghiên cứu trên cơ sở các quy định hiện hành về thực hiện ngân sách nhà nước đối với cấp phường mà chủ yếu là Luật ngân sách nhà nước năm 2002 và cá

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SỸ

CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ

THỰC HIỆN PHÁP LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

ĐỐI VỚI CẤP PHƯỜNG - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI

Hà Nội - 2016

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SỸ

THỰC HIỆN PHÁP LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI CẤP PHƯỜNG - THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP

DOÃN THỊ THU HƯƠNG

CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ

MÃ SỐ: 60380107

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

TS TRẦN VŨ HẢI

LỜI CAM ĐOAN

Lu ận văn là công trình nghiên cứu do cá nhân tôi thực hiện dưới sự hướng

d ẫn khoa học của TS Trần Vũ Hải Các số liệu, quan điểm tham khảo được trình

bày trong lu ận văn là trung thực, có nguồn gốc và được trích dẫn rõ ràng Kết luận

c ủa luận văn chưa từng được công bố trong các công trình khác Tác giả hoàn toàn

ch ịu trách nhiệm về tính xác thực và nguyên bản của luận văn./

Tác giả

Doãn Thị Thu Hương

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin bày t ỏ lòng biết ơn sâu sắc và chân thành cảm ơn đến TS Trần Vũ Hải

đã thực hiện trách nhiệm hướng dẫn khoa học rất tận tình trong suốt thời gian thực

hi ện và hoàn thành luận văn

Tôi xin c ảm ơn Viện Đại học Mở Hà Nội đã tạo điều kiện để tôi có nhiều thuận

l ợi trong học tập và thực hiện luận văn này

Cu ối cùng tôi xin chân thành cảm ơn các thành viên trong đại gia đình, bạn bè

đã động viên, ủng hộ, chia sẻ và là chỗ dựa tinh thần giúp tôi tập trung nghiên cứu

để hoàn thành luận văn của mình./

Tác giả

Doãn Thị Thu Hương

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

1 CQĐP Chính quyền địa phương

1.1 Khái quát về chính quyền cấp phường trong hệ thống chính quyền địa phương ở Việt Nam 6

1.1.1 Khái quát v ề chính quyền cấp phường trong hệ thống chính quyền địa phương ở

1.2.2 Khái quát n ội dung thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước cấp phường 17

1.2.3 Các y ếu tố ảnh hưởng tới việc thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước ở cấp

ph ường 20

1.2.4 Th ực hiện pháp luật ngân sách ở đơn vị hành chính tương đương cấp phường ở

m ột số quốc gia trên thế giới và kinh nghiệm cho Việt Nam 23

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI CẤP PHƯỜNG Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 30

2.1 Thực trạng thực hiện pháp luật về lập dự toán ngân sách cấp phường 30

2.1.1 Quy định hiện hành về lập dự toán ngân sách cấp phường 30

2.1.2 Nh ững mặt tích cực khi thực hiện pháp luật về lập dự toán ngân sách cấp

ph ường và những nguyên nhân cơ bản 33

2.1.3 Nh ững mặt hạn chế khi thực hiện pháp luật về lập dự toán ngân sách cấp

ph ường và những nguyên nhân cơ bản 36

2.2 Thực trạng thực hiện pháp luật về chấp hành dự toán ngân sách cấp phường 40

2.2.1 Quy định hiện hành về chấp hành ngân sách cấp phường 40

2.2.2 Nh ững mặt tích cực khi thực hiện pháp luật về chấp hành ngân sách cấp

ph ường và những nguyên nhân cơ bản 49

2.2.3 Nh ững mặt hạn chế khi thực hiện pháp luật về chấp hành ngân sách cấp

ph ường và những nguyên nhân cơ bản 50

2.3 Thực trạng thực hiện pháp luật về quyết toán ngân sách cấp phường 58

2.3.1 Quy định hiện hành về quyết toán ngân sách cấp phường 58

2.3.2 Nh ững mặt tích cực khi thực hiện pháp luật về quyết toán ngân sách cấp

ph ường và những nguyên nhân cơ bản 62

2.3.3 Nh ững mặt hạn chế khi thực hiện pháp luật về quyết toán cấp phường và những

nguyên nhân c ơ bản 64

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 68

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI CẤP PHƯỜNG 70

3.1 Giải pháp nâng cao hiệu quả thực hiện pháp luật ngân sách đối với cấp phường 70

3.1.1 Ch ủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước trong việc nâng cao hiệu quả

th ực hiện pháp luật ngân sách nhà nước 70

3.1.2 Nh ững giải pháp cơ bản để hướng nâng cao hiệu quả thực hiện pháp luật ngân

sách đối với cấp phường 72

3.2 Những đề xuất cụ thể nhằm hoàn thiện các quy định pháp luật về ngân sách nhà

nước đối với cấp phường 77

3.2.1 Hoàn thi ện các quy định về lập dự toán ngân sách đối với cấp phường 77

3.2.2 Hoàn thi ện các quy định về chấp hành ngân sách đối với cấp phường 78

3.2.3 Hoàn thi ện các quy định về quyết toán ngân sách đối với cấp phường 79

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 82

KẾT LUẬN 84

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86

LỜI NÓI ĐẦU

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Phường là đơn vị hành chính cấp cơ sở có tầm quan trọng đặc biệt, là cấp cơ

sở gần dân nhất trong tổ chức chính quyền đô thị Vì vậy, chính quyền phường là cầu nối trực tiếp giữa dân với Đảng và Nhà nước, nơi tổ chức thực hiện đường lối chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước và của địa phương Để thực hiện được các chức năng, nhiệm vụ của mình, chính quyền cấp phường phải có phương tiện tài chính đủ mạnh Ngân sách phường là công cụ tài chính để thực hiện huy động và phân phối các nguồn tài chính nhằm phục vụ tốt nhất công việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền nhà nước cấp phường Trong công cuộc cải cách tài chính công ở Việt Nam, NS phường ngày càng lớn mạnh và quản lý NS phường đã có nhiều chuyển biến tích cực theo hướng công khai, minh bạch, hiệu quả và đóng góp tích cực vào quá trình phát triển KTXH trên địa bàn phường Tuy vậy, quản lý NS phường cũng còn bộc lộ nhiều hạn chế, bất cấp nhất định như về phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi, thực hiện chu trình NS phường Những hạn chế, bất cập này dẫn tới khó khăn cho việc quản lý cả hệ thống NSNN ở địa phương cũng như toàn bộ hệ thống NSNN, làm giảm ý nghĩa của công cuộc cải cách tài chính công ở Việt Nam

Đặc biệt, trong bối cảnh hiện nay, việc tham gia Hiệp định đối tác kinh tế chiến lược xuyên Thái Bình Dương (TPP), tham gia diễn đàn kinh tế ASEAN (AEC) sẽ tạo ra sức ép về cam kết giảm thuế, mở cửa thị trường Áp lực về tăng cường và ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước trở nên bức thiết hơn bao giờ hết

Vì vậy, việc nâng cao hiệu quả trong việc thực hiện pháp luật về NSNN nói chung

và NSNN cấp phường là một yêu cầu quan trọng

Xuất phát từ vai trò, ý nghĩa và thực trạng của pháp luật về thực hiện NSNN đối với cấp phường hiện nay, việc nghiên cứu, đánh giá nhằm hoàn thiện pháp luật

về quản lý NSNN cấp phường là cần thiết và ý nghĩa Đó là lý do để tác giả lựa

chọn đề tài: "Thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước đối với cấp phường -

Th ực trạng và giải pháp" làm luận văn thạc sỹ của mình Thông qua việc nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn muốn đi sâu phân tích, đánh giá các quy định của pháp luật, từ đó đề xuất các giải pháp góp phần hoàn thiện pháp luật về thực hiện NSNN đối với cấp phường trong giai đoạn hiện nay

2 Tình hình nghiên cứu của đề tài

Nghiên cứu về ngân sách nhà nước là một trong những vấn đề quan trọng nhất trong cải cách tài chính công ở các nước trên thế giới và luôn thu hút được mối quan tâm hàng đầu của các nhà khoa học, các tổ chức nghiên cứu và các cơ quan chính phủ Ở nước ta, trong thời gian gần đây đã có một số nghiên cứu về phân tích, đánh giá pháp luật về tài chính công ở Việt Nam nói chung và pháp luật về thực hiện NSNN nói riêng, góp phần quan trọng vào quá trình nghiên cứu, xây dựng các đề án hoàn thiện pháp luật về NSNN phục vụ cho các mục tiêu phát triển kinh tế

xã hội, trong số đó có thể kể tới như:

- Đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ “Pháp luật tài chính công Việt Nam, thực trạng và giải pháp hoàn thiện”, chủ nhiệm đề tài: TS Phạm Thị Giang Thu Bảo vệ thành công năm 2013

- Điều chỉnh pháp luật đối với hoạt động kiểm soát chi ngân sách nhà nước ở Việt Nam Khương Thị Quỳnh Hương Luận văn thạc sĩ Luật học Đại học Luật Hà Nội Năm 2006

- Hoàn thiện pháp luật về quản lý ngân sách nhà nước ở Việt Nam hiện nay Nguyễn Thị Hoàng Yến Luận văn thạc sĩ luật học Đại học Luật Hà Nội Năm

2008

- Hoàn thiện các quy định của pháp luật về kiểm soát chi các khoản chi thường xuyên của ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước Tô Thị Nguyệt Nga Luận văn thạc sĩ luật học Đại học Luật Hà Nội.Năm 2011

- Đánh giá pháp luật hiện hành về quản lý ngân sách xã và một số đề xuất hoàn thiện pháp luật Lê Thu Thảo Khoá luận tốt nghiệp Đại học Luật Hà Nội, năm 2015

Tuy nhiên, các nghiên cứu trên mới chỉ tập trung bao quát những vấn đề chung của tài chính công hoặc nghiên cứu, phân tích từng khía cạnh, từng giai đoạn của hoạt động NSNN Đặc biệt, chưa có công trình nào phân tích một cách toàn diện trên cả hai phương diện là thực trạng quy định của pháp luật và thực trạng thực hiện

pháp luật NSNN ở cấp phường hiện nay Vì vậy, đề tài "Thực hiện pháp luật

ngân sách nhà nước đối với cấp phường - Thực trạng và giải pháp" mà tôi chọn để viết luận văn thạc sỹ vào thời điểm này vẫn bảo đảm tính mới của đề tài nghiên cứu

Theo đó, luận văn này có ý nghĩa khoa học và thực tiễn như sau:

- Luận văn đóng góp vào việc hoàn thiện pháp luật về thực hiện NSNN cấp phường, từ đó góp phần nâng cao hiệu quả cải cách tài chính công tại Việt Nam hiện nay;

- Với một số giải pháp được đề xuất tại luận văn được đưa ra trên cơ sở nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng thực hiện pháp NSNN tại cấp phường sẽ góp phần hoàn thiện pháp luật về NSNN trong giai đoạn tới

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài

Mục đích của việc nghiên cứu đề tài là làm sáng rõ những vấn đề lý luận và thực tiễn của pháp luật về thực hiện NSNN ở cấp phường, chỉ rõ những mặt tích cực

đã đạt được và những khó khăn trong quá trình thực thi các quy định này; từ đó đưa

ra những giải pháp về mặt pháp lý nhằm hoàn thiện hệ thống pháp luật về thực hiện NSNN ở cấp phường

Để đạt được mục đích đó, nhiệm vụ đặt ra của luận văn là:

- Làm rõ và đánh giá được hệ thống các quy định của pháp luật điều chỉnh việc thực hiện NSNN ở cấp phường

- Đánh giá được quá trình thực thi các quy định về thực hiện NSNN ở cấp phường Từ đó, phân tích được những thành tựu, những hạn chế, tồn tại trong việc thực thi các quy định này trên thực tế đồng thời chỉ ra những nguyên nhân cụ thể

- Đưa ra các giải pháp cụ thể để hoàn thiện pháp luật về thực hiện NSNN đối với cấp phường ở Việt Nam

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đối tượng nghiên cứu: là quá trình thực hiện pháp luật ngân sách đối với cấp phường theo quy định hiện hành, bao gồm cơ sở pháp lý, ưu điểm và hạn chế của quá trình thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước đối với cấp phường

Phạm vi nghiên cứu của đề tài: Đề tài nghiên cứu trên cơ sở các quy định hiện hành về thực hiện ngân sách nhà nước đối với cấp phường mà chủ yếu là Luật ngân sách nhà nước năm 2002 và các văn bản có liên quan Việc đề cập đến Luật ngân sách nhà nước năm 2015 chỉ mang tính chất so sánh vì hiện nay văn bản này chưa

có hiệu lực pháp luật

5 Cơ sở khoa học và phương pháp nghiên cứu của đề tài

Luận văn được thực hiện trên nền tảng lý luận của các nguyên tắc, phương pháp luận của Chủ nghĩa Mác - Lê nin và tư tưởng Hồ Chí Minh; những quan điểm của Đảng và Nhà nước ta trong quá trình xây dựng và phát triển nền kinh tế

Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả có kết hợp sử dụng các phương pháp nghiên cứu chủ yếu như: duy vật biện chứng, duy vật lịch sử; phương pháp phân tích, đối chiếu, so sánh, tổng hợp, thống kê, khái quát hoá để giải quyết nội dung khoa học của đề tài Đặc biệt, tác giả luận văn rất chú trọng phương pháp so sánh Luật, kết hợp giữa lý luận và thực tiễn để làm nổi bật những ưu điểm và hạn chế của các quy định đó

6 Những đóng góp của luận văn

Trên cơ sở kế thừa những thành tựu, kết quả nghiên cứu của các công trình khoa học liên quan đã được công bố, luận văn tiếp tục nghiên cứu sâu thêm về các

quy định pháp luật về thực hiện NSNN đối với cấp phường ở Việt Nam, luận văn

dự kiến khi hoàn thành sẽ có một số đóng góp mới như:

Hệ thống hoá, kế thừa và phát triển các luận cứ khoa học về cơ sở lý luận của pháp luật về thực hiện NSNN đối với cấp phường ở Việt Nam

Luận văn đưa ra những kết quả đạt được, những khó khăn trong quá trình thực hiện và chỉ ra những nguyên nhân của bất cập, hạn chế trong các quy định hiện hành về thực hiện NSNN đối với cấp phường của Việt Nam, cũng như đánh giá những mặt tích cực và hạn chế của thực tiễn thi hành pháp luật về NSNN đối với cấp phường trên thực tế

Từ đó, đề xuất một số giải pháp thiết thực góp phần sớm hoàn thiện các quy định pháp luật về thực hiện NSNN đối với cấp phường cũng như nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật NSNN đối với cấp phường ở Việt Nam

Các kết quả nghiên cứu này có thể được sử dụng làm tài liệu tham khảo tại các

cơ sở đào tạo và nghiên cứu về luật học hoặc các nội dung khác có liên quan

7 Bố cục của đề tài

Kết cấu của luận văn được xây dựng trên cơ sở phù hợp với mục đích, nhiệm

vụ và phạm vi nghiên cứu của đề tài Ngoài lời mở đầu, mục lục, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1 Những vấn đề lý luận cơ bản về thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước đối với cấp phường

Chương 2 Thực trạng thực hiện pháp luật về ngân sách nhà nước đối với cấp phường ở Việt Nam hiện nay

Chương 3 Giải pháp nâng cao hiệu quả thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước đối với cấp phường

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THỰC HIỆN PHÁP LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

ĐỐI VỚI CẤP PHƯỜNG

1.1 Khái quát về chính quyền cấp phường trong hệ thống chính quyền địa phương ở Việt Nam

1.1.1 Khái quát về chính quyền cấp phường trong hệ thống chính quyền địa phương ở Việt Nam

1.1.1.1 Khái ni ệm

Theo Hiến pháp năm 2013, hệ thống chính quyền ở Việt Nam gồm chính quyền trung ương và chính quyền địa phương Địa phương ở Việt Nam là các đơn vị hành chính tỉnh và thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là cấp tỉnh); Huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương (gọi chung là cấp huyện); Xã, phường, thị trấn (gọi chung là cấp xã); và Đơn vị hành chính - kinh tế đặc biệt Như vậy, cũng giống như các nước trên thế giới, Việt Nam cũng ghi nhận chính quyền phường là một bộ phận nằm trong hệ thống chính quyền địa phương Tuy nhiên, định nghĩa chính quyền địa phương và chính quyền phường lại chưa được giải thích một cách rõ ràng

Theo cuốn từ điển giải nghĩa tiếng Anh của Macmillan (Macmillan English Dictionary) thì chính quyền địa phương (CQĐP) được định nghĩa là: " các tổ chức cung cấp dịch vụ công trong một thành phố hoặc khu vực lãnh thổ được kiểm soát bởi các công chức được lựa chọn trong bầu cử địa phương"[49] Còn từ điển giải nghĩa tiếng anh thông dụng của A S Hornby (Oford Dictionary of Curent English)

định nghĩa: " Chính quyền địa phương là hệ thống chính quyền của một thành phố hoặc một khu vực lãnh thổ bao gồm những người đại diện cho nhân dân địa phương,

do nhân dân địa phương bầu ra".[50]

Ở nước ta, từ trước đến nay thuật ngữ "chính quyền địa phương" được sử dụng tương đối rộng rãi và phổ biến trong các văn kiện của Đảng, các văn bản pháp luật của nhà nước, các sách báo chính trị - pháp lý cũng như trong các bài phát biểu của lãnh đạo Đảng và Nhà nước ở trung ương và địa phương Tuy nhiên, khái niệm

" chính quyền địa phương" chưa được giải thích rõ ràng

Theo nghĩa hẹp (theo cách hiểu thông thường), CQĐP bao gồm HĐND và UBND Trong tổ chức bộ máy nhà nước ta, HĐND và UBND được tổ chức ở cả 3 cấp hành chính là Tỉnh - Huyện - Xã Quan niệm này được bắt nguồn từ thực hiễn pháp luật về tổ chức và hoạt động của CQĐP ở nước ta trong những năm đầu sau Cách mạng tháng Tám (1945): Hiến pháp và pháp luật nước ta quy định về CQĐP thường đề cập 2 cơ quan là: HĐND và Uỷ ban hành chính (UBND) Từ tên Chương của các bản Hiến pháp 1946, 1959, 1980 và 1992 đến tên của các Luật về tổ chức CQĐP ( Trừ Luật năm 1958) và gần đây nhất là Hiến pháp 2013, CQĐP thường được hiểu chủ yếu và trước hết gồm 2 cơ quan là HĐND và UBND ( hoặc Uỷ ban hành chính)

Theo nghĩa rộng, CQĐP không bao gồm Toà án, Viện kiểm sát ( là những

cơ quan thực hiện quyền tư pháp) Ngoài ra cũng không bao gồm các cơ quan của các Bộ, ngành, trung ương đóng ở địa phương ( công an, quân sự, hải quan, thuế

vì những cơ quan này là của các Bộ, ngành trung ương đặt ở địa phương, do các cơ quan Bộ, ngành ở trung ương thành lập, bổ nhiệm thủ trưởng của các cơ quan này

và trực tiếp chỉ đạo hoạt động của chúng

Sở dĩ có những quan niệm khác nhau về khái niệm chính quyền địa phương

ở nước ta là vì mặc dù các văn bản pháp luật sử dụng thuật ngữ này nhưng không có một văn bản pháp luật hiện hành nào giải thích rõ ràng và đầy đủ về khái niệm

"chính quyền địa phương" Mặt khác, tuy thuật ngữ "chính quyền địa phương" được

sử dụng rộng rãi và phổ biến ở nước ta nhưng trong các từ điển Tiếng việt, Từ điển giải thích thuật ngữ pháp lý thông dụng cũng không có riêng mục từ này

Mặc dù còn tồn tại nhiều quan điểm khác nhau về thuật ngữ "chính quyền địa phương", tuy nhiên, có thể thấy rằng chính quyền địa phương có một số điểm đặc trưng sau:

Thứ nhất, CQĐP của nước ta hiện nay được quan niệm là một bộ phận hợp thành, gắn bó hữu cơ của chính quyền nhà nước thống nhất, là hình thức pháp lý thông qua đó nhân dân thực hiện quyền làm chủ của mình ở địa phương Điều 6 Hiến pháp 2013 quy định: " Nhân dân thực hiện quyền lực nhà nước bằng dân chủ trực tiếp, bằng dân chủ đại diện thông qua Quốc hội, Hội đồng nhân dân và thông qua cơ quan khác của Nhà nước" Quốc hội được xác định: " là cơ quan đại biểu cao nhất của nhân dân, cơ quan quyền lực nhà nước cao nhất của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam" ( Điều 69 Hiến pháp 2013); HĐND các cấp được xác định là: " cơ quan quyền lực nhà nước ở địa phương, đại diện cho ý chí, nguyện vọng, quyền làm chủ của Nhân dân, do nhân dân địa phương bầu ra, chịu trách nhiệm trước Nhân dân địa phương và cơ quan nhà nước cấp trên (Điều 113 Hiến pháp 2013)

Thứ hai, không phải mọi cơ quan nhà nước được tổ chức và hoạt động ở địa phương, giải quyết các vấn đề phát sinh ở địa phương đều nằm trong cơ cấu tổ chức của CQĐP Điều này không có nghĩa chỉ trừ có các cơ quan bảo vệ pháp luật ở địa phương ( Toà án nhân dân, Viện kiểm sát nhân dân) mà còn bao gồm cả các cơ quan của các bộ, ngành trung ương đóng ở địa phương như Công an, quân sự, hải quan, thuế

Thứ ba, CQĐP ở nước ta được tổ chức ở 3 cấp đơn vị hành chính là:

- Tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ( được gọi chung là cấp tỉnh)

- Huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh ( gọi chung là cấp huyện)

- Xã, phường, thị trấn ( gọi chung là cấp xã)

Tuy nhiên, so với Hiến pháp năm 1992, Hiến pháp năm 2013 đã tạo cơ sở cho việc quy định mở về cấp chính quyền địa phương được tổ chức phù hợp với đặc điểm nông thôn, đô thị, hải đảo, đơn vị hành chính - kinh tế đặc biệt do luật định ( Điều 111 Hiến pháp năm 2013)

Thứ tư, nhân dân thực hiện quyền lực nhà nước bằng dân chủ trực tiếp, bằng dân chủ đại diện thông qua Quốc hội, Hội đồng nhân dân và thông qua các cơ quan khác của nhà nước ( Điều 6 Hiến pháp 2013), các cơ quan CQĐP thực hiện chức năng, thẩm quyền theo quy định của Hiến pháp và pháp luật, giải quyết các vấn đề phát sinh ở địa phương trên cơ sở và nhằm thi hành Hiến pháp, luật, các văn bản của cơ quan nhà nước cấp trên, có sự kết hợp giữa lợi ích của nhân dân địa phương với lợi ích chung của cả nước

Như vậy, từ những đặc trưng trên, có thể rút ra khái niệm về CQĐP ở nước

Từ khái niệm và những đặc trưng của chính quyền địa phương, có thể thấy rằng chính quyền cấp xã là một bộ phận hợp thành của chính quyền địa phương và

là cấp thấp nhất ( còn gọi là cấp cơ sở) trong hệ thống chính quyền địa phương Cũng như các cấp chính quyền địa phương khác, chính quyền cấp xã gồm có HĐND và UBND là bộ máy thực thi quyền lực nhà nước trong phạm vi xã, phường,

thị trấn Chính quyền cấp xã gồm có chính quyền xã, thị trấn được tổ chức tại khu vực nông thôn và chính quyền phường được tổ chức ở các đô thị Từ đó, có thể

khẳng định: Chính quyền phường là một bộ phận hợp thành của chính quyền địa

ph ương ở đô thị bao gồm: HĐND phường là cơ quan quyền lực nhà nước ở địa

ph ương do nhân dân phường trực tiếp bầu ra và UBND do HĐND thành lập nhằm

qu ản lý các lĩnh vực của đời sống xã hội ở phường trên cơ sở nguyên tắc tập trung

dân ch ủ và kết hợp hài hoà giữa lợi ích của nhân dân địa phương với lợi ích chung

c ủa cả nước

1.1.1.2 V ị trí pháp lý của chính quyền phường trong hệ thống chính quyền ở nước ta

Theo quy định tại Điều 58 Luật tổ chức chính quyền địa phương năm 2015, chính quyền phường là bộ phận của chính quyền địa phương ở đô thị gồm Hội đồng nhân dân phường và Uỷ ban nhân dân phường Cụ thể:

Thứ nhất, HĐND phường là cơ quan quyền lực của nhà nước ở địa bàn phường HĐND phường đại diện cho ý chí, nguyện vọng và quyền làm chủ của nhân dân, do nhân dân địa phương bầu ra, chịu trách nhiệm trước nhân dân trên địa bàn phường và cơ quan nhà nước cấp trên

Thứ hai, UBND phường là cơ quan chấp hành của HĐND phường do HĐND phường bầu ra, là cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương, chịu trách nhiệm trước HĐND phường và cơ quan nhà nước cấp trên

Thứ ba, giữa HĐND và UBND phường có mối quan hệ chặt chẽ Theo nguyên tắc tổ chức và hoạt động của bộ máy nhà nước ta, tất cả quyền lực thuộc về nhân dân Do đó ở phường, HĐND phường là cơ quan quyền lực nhà nước, cơ quan đại diện cho nhân dân phường có quyền bầu và bãi nhiệm UBND phường UBND phường là cơ quan chấp hành của HĐND phường, chịu trách nhiệm thực thi những nghị quyết của HĐND và chịu sự kiểm tra giám sát của HĐND phường Đây chính

là quan hệ phụ thuộc của cơ quan hành chính nhà nước vào cơ quan quyền lực nhà nước cùng cấp Tuy nhiên, UBND phường là cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương nên có sự độc lập tương đối với HĐND trong việc thực hiện những nhiệm

vụ, quyền hạn trong lĩnh vực quản lý nhà nước ở phường và còn phải chịu sự chỉ đạo của cơ quan hành chính cấp trên trực tiếp Như vậy, quan hệ giữa HĐND và UBND phường thể hiện sự thống nhất chính trị trong tổ chức bộ máy nhà nước ở địa phương nhưng vẫn đảm bảo mỗi cơ quan có những chức năng, nhiệm vụ riêng

do nhà nước trao cho không đồng nhất với nhau để cùng thực hiện tốt việc quản lý nhà nước trên địa bàn phường

1.1.1.3 Ch ức năng và nhiệm vụ, quyền hạn của chính quyền phường

Hiện nay chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của chính quyền phường được điều chỉnh chủ yếu trong Hiến pháp 2013 và Luật tổ chức chính quyền địa phương

2015 Theo đó, chính quyền phường có chức năng, nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức và bảo đảm việc thi hành Hiến pháp và pháp luật trên địa bàn phường Quyết định những vấn đề của phường trong phạm vi được phân quyền, phân cấp Thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn do cơ quan hành chính nhà nước cấp trên uỷ quyền Đồng thời chịu trách nhiệm trước chính quyền địa phương ở quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh, thành phố thuộc thành phố trực thuộc trung ương về kết quả thực hiện các nhiệm vụ, quyền hạn của chính quyền địa phương ở phường Bên cạnh đó, được quyết định và

tổ chức thực hiện các biện pháp nhằm phát huy quyền làm chủ của nhân dân, huy động các nguồn lực xã hội để xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo quốc phòng, an ninh trên địa bàn phường Không chỉ quy định chung về chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của chính quyền địa phương ở phường mà Luật tổ chức chính quyền địa phương còn ghi nhận rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của HĐND

và UBND phường Cụ thể như sau:

Thứ nhất, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của HĐND phường:

HĐND phường có chức năng quyết định những chủ trương, biện pháp quan trọng để phát huy tiềm năng của địa phương, xây dựng và phát triển địa phương về mọi mặt, không ngừng cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân địa phương, làm tròn nghĩa vụ của địa phương đối với nhà nước HĐND có quyền giám sát hoạt động của các cơ quan nhà nước ở địa phương, các tổ chức xã hội, đơn vị vũ

trang và mọi công dân ở địa phương trong việc tuân theo pháp luật và thực hiện nghị quyết của HĐND Chức năng này được thể hiện thông qua những nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể của HĐND phường trong việc quyết định các vấn đề quan trọng ở phường trong các lĩnh vực kinh tế, giáo dục, y tế, xã hội và đời sống văn hoá, thông tin, thể dục thể thao, bảo vệ tài nguyên, môi trường,quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, trong lĩnh vực thực hiện chính sách dân tộc và tôn giáo, trong lĩnh vực thi hành pháp luật, trong việc xây dựng chính quyền địa phương, quản lý đô thị trên địa bàn phường, trong việc giám sát các cơ quan, tổ chức và công dân ở phường tuân theo pháp luật và nghị quyết của HĐND

Thứ hai, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của UBND phường:

UBND phường có chức năng chấp hành hiến pháp, pháp luật và nghị quyết của HĐND phường, đồng thời thực hiện chức năng quản lý nhà nước ở địa phương Chức năng của UBND phường được thể hiện thông qua những nhiệm vụ, quyền hạn của UBND phường trong việc tổ chức thực hiện pháp luật, nghị quyết của HĐND phường trên các lĩnh vực kinh tế, nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, thuỷ lợi và tiểu thủ công nghiệp, xây dựng, giao thông, vận tải, giáo dục, y tế, xã hội, văn hoá

và thể dục thể thao, quốc phòng, an ninh, trật tự, an toàn xã hội, thi hành pháp luật ở địa phương, trong việc thực hiện chính sách dân tộc và chính sách tôn giáo cũng như trong quản lý đô thị trên địa bàn phường

1.1.2 Vai trò của chính quyền cấp phường trong hệ thống các cấp chính quyền tại Việt Nam

Theo Hiến pháp 2013, chính quyền địa phương ở các đô thị được chia thành

3 cấp: tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương - quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh - phường Các cấp chính quyền địa phương ở đô thị có những vị trí, tính chất khác nhau có thể chia thành 3 loại: cấp chính sách, cấp trung gian và cấp thực thi chính sách Chính quyền phường là cấp thực thi chính sách, là cấp chính quyền thấp nhất (cơ sở), do vậy có những vai trò cơ bản sau:

Thứ nhất, ở đô thị, các chủ trương, đường lối, chính sách, pháp luật muốn đi

vào cuộc sống phải thông qua hoạt động của chính quyền phường, phải được thực hiện ở phường thành phong trào hành động của nhân dân, thông qua những sáng kiến và nỗ lực của nhân dân Vì thế chính quyền phường là nơi tuyên truyền chủ trương, đường lối của Đảng, chính sách và pháp luật của nhà nước Tuyên truyền về tất cả các lĩnh vực: kinh tế, chính trị, văn hoá - xã hội

Thứ hai, chính quyền phường là cấp chính quyền gần dân nhất, là nơi trực tiếp tổ chức các hoạt động quản lý, điều hành các công việc hành chính ở cơ sở và trực tiếp tổ chức thi hành pháp luật Đây cũng là cấp chính quyền có khả năng phát hiện và ngăn chặn sớm nhất các hành vi vi phạm pháp luật Bên cạnh đó, chính quyền phường còn là cấp trực tiếp lắng nghe các ý kiến, đề xuất kiến nghị của nhân dân trên địa bàn để kịp thời phản ánh nguyện vọng, mong muốn, nhu cầu đó lên cơ quan cấp trên đồng thời đề xuất những giải pháp trong việc giải quyết những vướng mắc của nhân dân Vì thế, nếu chính quyền phường không giải quyết thấu đáo những vướng mắc của nhân dân sẽ dễ xảy ra những phản ứng tiêu cực của nhân dân với chủ trương, chính sách của Đảng và nhà nước Do vậy, chính quyền phường có vai trò rất quan trọng đảm bảo trật tự, an toàn xã hội, vệ sinh môi trường

Thứ ba, Chính quyền phường có vai trò quyết định trong việc đảm bảo thực hiện dân chủ, đảm bảo nhà nước ta là nhà nước của dân, do dân, vì dân bởi vì chính quyền phường là cấp chính quyền trực tiếp liên hệ với dân, giải quyết các công việc của dân, lắng nghe ý kiến, nguyện vọng của nhân dân, gắn bó với đời sống nhân dân Thông qua đó nhân dân thực hiện quyền làm chủ của mình trên các lĩnh vực của đời sống xã hội, thực hiện quyền tham gia vào quản lý nhà nước, quản lý xã hội

và giám sát hoạt động của các cơ quan nhà nước

1.2 Những vấn đề lý luận cơ bản về thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước

đối với cấp phường

1.2.1 Vị trí, đặc trưng và vai trò của ngân sách nhà nước cấp phường theo pháp luật Việt Nam

1.2.1.1 V ị trí của ngân sách cấp phường

Theo Điều 1 Luật NSNN năm 2002, được Quốc hội thông qua ngày 16/12/2002 ( và tương ứng là Khoản 14 Điều 4 Luật NSNN năm 2015) thì: "Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước"

Như vậy, NSNN là công cụ đảm bảo nguồn lực tài chính cho các cấp chính quyền nhà nước thực thi các chức năng, nhiệm vụ theo phân cấp về quản lý kinh tế

xã hội; đảm bảo quốc phòng, an ninh; cung cấp hàng hoá, dịch vụ công cộng cho người dân[15]; [16] Phù hợp với tổ chức bộ máy nhà nước, hệ thống NSNN ở Việt Nam gồm ngân sách trung ương và ngân sách địa phương NSĐP bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có HĐND và UBND Theo Luật tổ chức chính quyền địa phương năm 2015 thì NSĐP bao gồm:

Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ( gọi chung là ngân sách tỉnh), bao gồm ngân sách cấp tỉnh và ngân sách của các huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh;

Ngân sách của các huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là ngân sách huyện), bao gồm ngân sách cấp huyện và ngân sách xã, phường, thị trấn;

Ngân sách xã, phường, thị trấn gọi chung là ngân sách cấp xã;

Nh ư vậy, ngân sách phường là ngân sách của đơn vị hành chính cấp cơ sở

ở đô thị - đơn vị hành chính phường trong hệ thống các cấp chính quyền nhà nước ở

Vi ệt Nam Ngân sách phường được hình thành bằng các nguồn thu và đảm bảo các

nhi ệm vụ chi theo phân cấp để thực thi các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền

nhà n ước cấp phường

1.2.1.2 Đặc điểm của ngân sách phường

Thứ nhất, NS phường là ngân sách của đơn vị hành chính nhà nước cấp cơ

sở ở đô thị được phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể

Tổ chức bộ máy nhà nước ở mọi quốc gia là sự hợp thành của các đơn vị

hành chính các cấp Mỗi cấp đơn vị hành chính được phân công, phân cấp về quản

lý KTXH theo quy định của pháp luật Phường với tư cách là một đơn vị hành chính cấp cơ sở có chức năng, nhiệm vụ quản lý toàn diện về KTXH trên địa bàn theo phân công, phân cấp NS phường là công cụ tài chính đảm bảo huy động và phân phối các nguồn lực đáp ứng yêu cầu thực thi chức năng nhiệm vụ của chính quyền nhà nước phường Vì vậy với tư cách là ngân sách của một cấp đơn vị hành chính,

NS phường được phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể phù hợp với phân cấp quản lý KTXH và các điều kiện về tự nhiên, KTXH của từng địa phương

Ở Việt Nam, HĐND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cụ thể cho ngân sách các cấp chính quyền địa phương, trong đó có nguồn thu và nhiệm vụ chi của NS cấp phường Việc phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cho NS phường phù hợp với phân cấp quản lý KTXH, quốc phòng, an ninh và trình độ quản lý của cấp phường

Thứ hai, Ngân sách phường là ngân sách của một đơn vị trực tiếp sử dụng NSNN

NS phường được phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể nhưng nguồn thu của NS phường được phân cấp nhằm đáp ứng cho chính các nhu cầu chi trực tiếp của chính quyền phường về quản lý KTXH, an ninh, quốc phòng trên địa bàn phường và do người đứng đầu UBND phường quyết định chi

NS của các đơn vị hành chính cấp trên ở địa phương như cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh luôn có các đơn vị sử dụng NSNN trực thuộc NS phường khác với ngân sách của các đơn

vị hành chính cấp trên ở địa phương là không có các đơn vị sử dụng NSNN trực thuộc với tư cách là đơn vị dự toán thuộc NS phường hay đơn vị dự toán cấp dưới

Thứ ba, các hoạt động thu, chi NS phường gắn trực tiếp với các hoạt động chính trị, kinh tế xã hội của cư dân trên địa bàn

Hoạt động quản lý của chính quyền phường nói chung và NS phường nói riêng có ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống chính trị, kinh tế xã hội và triển khai thực

hiện các chủ trương, chính sách của Đảng và nhà nước Vì thế, thu, chi NS phường rất đa dạng và biểu hiện dưới nhiều hình thức khác nhau, chứa đựng nhiều mối quan

hệ gắn trực tiếp với quyền và lợi ích cộng đồng và cư dân trên địa bàn

1.2.1.3 Vai trò c ủa ngân sách nhà nước cấp phường

Ngân sách phường là quỹ tiền tệ tập trung của chính quyền địa phương ở phường, có vai trò quan trọng đối với chính quyền cấp phường Để thực hiện được chức năng, nhiệm vụ của chính quyền cấp phường thì đòi hỏi phải có ngân sách đủ mạnh để điều chỉnh các hoạt động ở phường đi đúng hướng, góp phần thực hiện mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước, của tỉnh, của quận nói chung và của Đảng uỷ - Hội đồng nhân dân - Uỷ ban nhân dân cấp phường nói riêng Chính vì vậy, có thể khái quát vai trò của NS cấp phường như sau:

* Đối với sự phát triển kinh tế

Th ứ nhất, NS phường là phương tiện vật chất đảm bảo cho sự tồn tại và hoạt

động của bộ máy nhà nước ở cơ sở, giúp chính quyền cấp phường thực hiện các chức năng, nhiệm vụ theo luật định Bộ máy ở cấp phường muốn tồn tại và hoạt động được đòi hỏi phải có nguồn lực tài chính để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu ở cấp phường như chi lương, sinh hoạt phí, chi quản lý hành chính, mua sắm các trang thiết bị cho văn phòng làm việc Vì thế, NS phường sẽ giải quyết được các nhu cầu này

Th ứ hai, NS phường là công cụ để điều chỉnh, điều tiết và kích thích mọi hoạt động của phường đi đúng hướng, đúng chính sách, chế độ và tăng cường mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội, công bằng xã hội trên địa bàn phường

Th ứ ba, NS phường cung cấp nguồn kinh phí cho xây dựng kết cấu hạ tầng,

tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sản xuất và lưu thông hàng hoá phát triển Nếu cơ sở vật chất ở phường có sự phát triển sẽ tạo điều kiện cho sự ra đời và phát triển của các cơ sở kinh tế thuộc các thành phần kinh tế khác nhau Từ đó làm cho kinh tế thị trường có điều kiện phát triển, đồng thời còn tạo được nguồn thu cho ngân sách phường để đáp ứng nhu cầu về vốn đầu tư cũng như chi tiêu cho tiêu dùng ngày càng tăng của phường

* Đối với sự phát triển xã hội

Th ứ nhất, thông qua các hoạt động thu, chi của ngân sách phường tạo điều

kiện cho kinh tế phát triển, từ đó nâng cao đời sống nhân dân, nâng cao dân trí, đẩy lùi các tệ nạn xã hội, giữ vững trật tự, bảo vệ tài sản công cộng, đảm bảo lợi ích hợp pháp của công dân, đảm bảo công bằng xã hội

Th ứ hai, NS phường góp phần thực hiện tốt công tác xã hội ở nông thôn:

bằng việc trợ cấp cho những gia đình khó khăn, chăm lo cho các gia đình thuộc đối tượng chính sách, xây dựng nhà tình nghĩa Thông qua hoạt động chi NS phường cho công tác xã hội này, ngày càng tạo thêm lòng tin của nhân dân với Đảng, Nhà nước và chính quyền cấp phường

1.2.2 Khái quát nội dung thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước cấp phường

Thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước cấp phường phải tuân thủ đúng chu trình NSNN nói chung Chu trình NSNN phản ánh toàn bộ hoạt động của NSNN theo một trình tự bắt buộc gồm lập, chấp hành và quyết toán NSNN Tuân thủ chu trình NSNN, thực hiện pháp luật NSNN cấp phường phải tuân thủ theo đúng chu trình gồm 3 khâu: lập NS phường, chấp hành NS phường và quyết toán NS phường

1.2.2.1 L ập dự toán ngân sách phường

Lập dự toán NS phường là khâu đầu tiên, công việc khởi đầu có ý nghĩa quyết định đến toàn bộ các khâu của chu trình quản lý ngân sách phường

Lập dự toán NS phường thực chất là dự báo, tính toán và xác định các chỉ tiêu tổng hợp và chi tiết về thu, chi, các quan hệ cân đối NS phường năm ngân sách

kế hoạch và dự kiến về các biện pháp tổ chức thực hiện các chỉ tiêu đã được xác lập trong dự toán NS phường

NS phường được xem như chiếc gương phản ánh sự lựa chọn các mục tiêu

ưu tiên trong thực thi chức năng, nhiệm vụ và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của phường trong từng thời kỳ và hàng năm Vì vậy, lập dự toán NS phường phải đảm bảo các yêu cầu cơ bản sau:

Một là, lập dự toán NS phường phải đảm bảo yêu cầu toàn diện và minh bạch

Toàn diện và minh bạch là một trong những trụ cột quan trọng trong quản lý NSNN nói chung và quản lý NS phường nói riêng

Yêu cầu toàn diện và minh bạch trong lập dự toán NS phường được hiểu là

dự toán NS phường phải dự toán tất cả các khoản thu và các khoản chi của NS phường năm ngân sách kế hoạch; các chỉ tiêu trong dự toán NS phường phải thuyết minh rõ ràng các căn cứ, cơ sở và phương pháp tính toán; các lựa chọn ưu tiên chi phải có thuyết minh rõ ràng

Hai là, lập dự toán NS phường phải gắn kết chặt chẽ với chính sách, thực trạng và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội

Sự gắn kết chặt chẽ của dự toán NS phường, chính sách, thực trạng và kế hoạch phát triển kinh tế xã hội nhằm đảm bảo tính pháp lý, độ tin cậy của dự toán

NS phường và đảm bảo sự nhất quán lựa chọn ưu tiên, phân bổ ngân sách với mục tiêu ưu tiên của chính sách, thực trạng và kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của quốc gia và của địa phương

Lập dự toán thu NS phường phải dựa trên cơ sở phân tích thấu đáo khả năng thu ngân sách trên địa bàn, căn cứ thực trạng và kế hoạch phát triển KTXH của phường, chính sách và pháp luật về thu NSNN có liên quan

Lập dự toán chi đầu tư phát triển của NS phường phải tuân thủ các quy định của pháp luật về chi đầu tư phát triển và phân cấp quản lý chi đầu tư phát triển của địa phương, phù hợp với khả năng cân đối ngân sách phường hàng năm và trong trung hạn, lựa chọn ưu tiên phân bổ ngân sách phù hợp với tiến độ các dự án đầu tư

đã được phê duyệt

Lập dự toán chi thường xuyên của ngân sách phường phải tuân theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định

Ba là, lập dự toán NS phường phải tuân thủ đúng quy trình, nội dung, biểu mẫu, thời hạn và phải thể hiện đầy đủ các khoản thu, chi theo mục lục NSNN

Việc lập dự toán NS phường là công việc thuộc trách nhiệm của cơ quan quản lý nhà nước cấp phường Vì thế, thẩm quyền lập dự toán ngân sách phường được giao cho UBND phường thực hiện trên cơ sở hướng dẫn của UBND quận NS phường là một bộ phận hợp thành của NSNN nên lập dự toán NS phường cũng được thực hiện theo phương pháp lập dự toán NSNN nói chung là phương pháp kết hợp phân bổ từ trên xuống và tổng hợp từ dưới lên Kết quả của quá trình lập dự toán là Bảng dự toán thu chi ngân sách trình HĐND cấp phường quyết định

1.2.2.2 Ch ấp hành dự toán ngân sách cấp phường

Chấp hành dự toán NS phường là khâu tiếp theo khâu lập dự toán của chu trình ngân sách Chấp hành NS phường là quá trình tìm kiếm và thực hiện các giải pháp hữu hiệu nhất nhằm thực hiện tốt các chỉ tiêu của dự toán NS phường đã được quyết định Khâu chấp hành dự toán NS phường có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong công tác quản lý NS phường, là khâu cốt yếu, trọng tâm, có ý nghĩa quyết định đối với một chu trình NS phường

Mục tiêu của tổ chức chấp hành NS phường là thực hiện tốt nhất các chỉ tiêu trong dự toán NS phường và trong kế hoạch phát triển kinh tế xã hội của phường theo đúng chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu và chi NSNN phù hợp với thực tiễn KTXH của phường trong năm kế hoạch

Mọi khoản thu và chi NS phường đều phải thực hiện thông qua KBNN Các phường phải mở tài khoản NS phường ở KBNN quận để thực hiện các giao dịch thu, chi và chịu sự kiểm soát của KBNN Chủ tài khoản là chủ tịch UBND phường hoặc người được uỷ quyền Kế toán NS phường phải đăng ký chữ ký và mẫu dấu tại KBNN

Căn cứ vào dự toán và phương án phân bổ dự toán thu, chi NS phường cả năm đã được quyết định, UBND phường thực hiện phân bổ chi tiết dự toán NS phường theo mục lục NSNN gửi KBNN nơi giao dịch để làm căn cứ thanh toán và kiểm soát chi

Phường có quỹ tiền mặt tại phường để thanh toán các khoản chi có giá trị nhỏ Phường có định mức tồn quỹ tiền mặt được quy định ở mức phù hợp

Trong quá trình chấp hành NS phường, UBND phường có trách nhiệm thực hiện công tác hạch toán kế toán NS phường theo mục lục NSNN và chế độ kế toán

NS phường hiện hành KBNN quận thực hiện công tác kế toán thu, chi quỹ NS phường và định kỳ hàng tháng, quý báo cáo tình hình thực hiện thu, chi, tồn quỹ NS phường gửi UBND phường

1.2.2.3 Quy ết toán ngân sách phường

Quyết toán NS phường là khâu cuối cùng của một chu trình quản lý NS phường Quyết toán NS phường là việc tổng hợp toàn diện, chi tiết tình hình thực hiện thu, chi và cân đối NS phường; đánh giá tình hình thực hiện dự toán NS phường trong năm ngân sách sau khi năm ngân sách kết thúc

Mục tiêu của quyết toán NS phường là nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc kiểm tra, kiểm soát, phân tích, đánh giá hoạt động tài chính NS phường và tổng hợp thu, chi NS phường vào NSĐP nói riêng và NSNN nói chung Trên cơ sở

đó xem xét trách nhiệm pháp lý của chính quyền phường trong việc huy động và sử dụng NS, cũng như đáp ứng yêu cầu công khai, minh bạch NS phường theo quy định của Luật NSNN Đồng thời quyết toán NS phường còn là tài liệu thiết yếu làm căn cứ cho việc lập dự toán NS phường và chấp hành NS trong những chu trình NS phường tiếp theo

1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới việc thực hiện pháp luật ngân sách nhà nước ở cấp phường

Th ứ nhất, điều kiện kinh tế xã hội

NSNN là tổng hoà các mối quan hệ kinh tế - xã hội, do vậy nó luôn chịu sự tác động của các yếu tố đó, cũng như các chính sách kinh tế - xã hội và cơ chế quản

lý tương ứng, cụ thể:

- Về kinh tế:

Như đã biết, kinh tế quyết định các nguồn lực tài chính và ngược lại các nguồn lực tài chính cũng tác động mạnh mẽ đối với quá trình đầu tư phát triển và hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý trong quá trình hiện đại hoá nền kinh tế Kinh tế ổn định, tăng trưởng và phát triển bền vững là cơ sở đảm bảo vững chắc của nền tài chính, mà trong đó NSNN là khâu trung tâm, giữ vai trò trọng yếu trong phân phối các nguồn lực tài chính quốc gia Kinh tế càng phát triển nền tài chính càng ổn định

và phát triển thì vai trò của NSNN càng ngày càng được nâng cao, thông qua các chính sách tài khoá, thực hiện việc phân bổ các nguồn lực cho phát triển kinh tế và

xã hội ổn định Hai yếu tố này luôn vận động trong mối quan hệ hữu cơ Chính vì thế khi kinh tế nói chung và kinh tế trên địa bàn phường phát triển thì ngân sách nhà nước cấp phường cũng được tăng cường và vai trò của NSNN cấp phường được nâng cao Nhờ đó, nguồn lực tài chính cũng được ổn định, góp phần thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của chính quyền địa phương ở cấp phường

- Về mặt xã hội:

Xã hội ổn định bởi chế độ chính trị ổn định Sự ổn định về chính trị - xã hội

là cơ sở để động viên mọi nguồn lực và nguồn tài nguyên quốc gia cho sự phát triển Mặc khác, chính trị - xã hội cũng hình thành nên môi trường và điều kiện để thu hút các nguồn vốn đầu tư trong nước và quốc tế, thúc đẩy quá trình tăng trưởng kinh tế cũng như tăng cường các nguồn lực tài chính Sự ổn định chính trị - xã hội ở Việt Nam hiện nay đang là nhân tố tích cực để các địa phương tập trung phát triển kinh

tế và là điều kiện thuận lời cho quá trình hội nhập kinh tế toàn cầu Nhờ đó các cấp ngân sách trong đó có ngân sách cấp phường giữ được ổn định về nguồn thu và ngày càng được tăng cường nguồn tài chính để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình trên địa bàn phường

Th ứ hai, chính sách và thể chế kinh tế

Chính sách kinh tế - xã hội và thể chế kinh tế phù hợp với xu thế phát triển

có ý nghĩa quyết định đến việc khai thông các nguồn lực và tiềm năng quốc gia cũng như thu hút nhiều nguồn từ bên ngoài Ở Việt Nam trong thời gian qua, tiếp

theo sau chính sách đổi mới kinh tế, phát triển kinh tế nhiều thành phần, chính phủ

đã liên tục thực hiện các chính sách kinh tế mở " Đa phương hoá, đa diện hoá" đi đôi với hoàn thiện thể chế kinh tế, chính sách điều hành kinh tế vĩ mô, đã thúc đẩy mạnh mẽ nền kinh tế phát triển vượt bậc và đã đưa kinh tế Việt Nam từ nằm trong nhóm các nước nghèo nhất sang các nước có thu nhập trung bình thế giới Theo đó, nguồn lực gia tăng, chính sách tài khoá phát huy được hiệu lực thúc đẩy tăng trưởng

và phát triển kinh tế bền vững Triển khai chính sách và thể chế kinh tế đó, ở các địa bàn phường, chính quyền địa phương ở phường cũng liên tục thực hiện các chính sách kinh tế mở, thực hiện các biện pháp ưu đãi, hỗ trợ để thu hút các nhà đầu tư vào phát triển kinh tế trên địa bàn phường Từ đó, ngân sách cấp phường được tăng cường và phát huy được vai trò của mình trong phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn phường

Th ứ ba, cơ chế quản lý ngân sách nhà nước

Đổi mới cơ chế quản lý hệ thống NSNN mà trọng tâm là hoàn thiện phân cấp quản lý ngân sách, phân định thu - chi giữa các cấp ngân sách, mở rộng quyền chi phối quỹ dự trữ tài chính và quỹ dự phòng, nâng cao quyền tự quyết của NS cấp dưới nói chung và ngân sách phường nói riêng trong hệ thống NSNN đã tạo ra những chuyển biến tích cực trong quản lý hệ thống NS quốc gia Bên cạnh đó, việc không ngừng nâng cao năng lực của bộ máy quản lý và các cán bộ, công chức trong việc quản lý ngân sách nhà nước ở cấp phường cũng đem lại những chuyển biến tích cực và hiệu quả trong quản lý hệ thống ngân sách ở địa phương Nhờ đó, nguồn thu NS không ngừng tăng lên, đầu tư công ngày càng có những bước phát triển tích cực

Th ứ tư, chính sách khuyến khích khai thác các nguồn lực tài chính

Hệ thống các chính sách trích thưởng thu vượt kế hoạch vào NS các cấp ngân sách địa phương, quyền chi phối kết dư NS cuối năm và sử dụng quỹ dự trữ tài chính, quỹ dự phòng đã tạo động lực mạnh mẽ cho các cấp chính quyền địa phương, trong đó có cấp phường phát huy tính năng động sáng tạo trong khai thác các nguồn

thu hiện hữu và các nguồn thu tiềm năng ở địa bàn phường Đây là động lực rất quan trọng cho mở rộng nguồn thu, tăng thu NS và bảo đảm cân đối bền vững của

– Ngân sách Liên bang;

– Ngân sách của 50 bang;

– Ngân sách cấp dưới bang: Có 90.056 đơn vị ngân sách, chia làm hai loại: thứ nhất là 38.910 đơn vị hành chính cấp quận, thành phố và thị trấn, được phân chia theo lãnh thổ (tương tự như các cấp ủy ban nhân dân ở Việt Nam); thứ hai là 51.146 đơn vị thực hiện cung cấp một hoặc một số dịch vụ công theo nhiệm vụ do cấp có thẩm quyền thành lập giao (special-purpose governments)[48] được thành lập bởi hội đồng bang hoặc thành phố, có quyền đánh thuế để hình thành ngân sách riêng Các tổ chức này có hội đồng và cơ quan điều hành riêng, điển hình là các trường công lập, các ban quản lý… Các đơn vị này có quy mô khác nhau, có thể nằm trong một đơn vị hành chính hoặc trải trên nhiều đơn vị hành chính (các đơn vị này về bản chất là các đơn vị sự nghiệp nhưng hoạt động tự chủ, độc lập về mặt tài chính, có ngân sách riêng, có quyền thu thuế, bên cạnh việc thu các khoản phí, lệ phí và có quyền đi vay)

Theo mô hình tổ chức ngân sách phân tán, có tính độc lập cao, niên độ ngân sách ở Hoa Kỳ không quy định thống nhất thời điểm bắt đầu và thời điểm kết thúc cho tất cả các đơn vị ngân sách mà do từng cấp quy định và trên thực tế cũng đã có

nhiều lần điều chỉnh Cụ thể: Niên độ ngân sách của chính quyền các bang hầu hết bắt đầu từ 01/07 (46 bang) và cũng đã qua nhiều lần điều chỉnh Đặc biệt, có 20 bang sử dụng chu kỳ ngân sách hai năm, trong đó 1 bang kết hợp giữa chu kỳ 1 năm

và 2 năm, 30 bang còn lại áp dụng chu kỳ 1 năm Qua đây cho thấy tính đa dạng và độc lập về ngân sách của các cấp ở Hoa Kỳ là rất cao

V ề nguồn thu ngân sách

Thu ngân sách của các cấp chính quyền, các đơn vị có ngân sách ở Hoa Kỳ

là độc lập với nhau, theo nghĩa mỗi cấp được chủ động quy định mức thu ngân sách của mình nhằm đảm bảo thực hiện các khoản chi Tất nhiên, việc quy định các khoản thuế phải có sự thông qua của các cơ quan lập pháp (Nghị viện, Hội đồng) và mức thu ngân sách này phải phù hợp với tiềm năng ngân sách của địa phương

Trong hệ thống ngân sách của Hoa Kỳ, quyền đánh thuế được quy định trong Hiến pháp và luật của các bang, còn loại thuế gì, cơ sở thuế, thuế suất và ưu đãi thuế như thế nào được Liên bang, bang và các chính quyền địa phương, đơn vị có ngân sách riêng tự quy định Như vậy, cấp ngân sách tương đương với cấp phường

ở Việt Nam của Hoa Kỳ có thể tự quyết định chế độ thu trong chính quyền địa phương, đơn vị của mình Chẳng hạn như: với thuế thu nhập cá nhân, chính quyền Liên bang đánh thuế thống nhất trên toàn quốc, chính quyền cấp bang có thể đánh thêm về thuế này trong phạm vi của bang để tạo nguồn thu cho ngân sách bang và cũng có thể quy định các chính sách ưu đãi thuế đối với các sắc thuế do mình ban hành; chính quyền cấp dưới bang cũng có quyền tương tự Các cấp chính quyền, đơn vị có ngân sách riêng có trách nhiệm giải trình về việc sử dụng số thu này để cung cấp dịch vụ công cộng cho người dân

V ề nhiệm vụ chi của ngân sách

Có một sự phân chia rất rõ ràng giữa quyền hạn của Liên bang đối với các bang Về cơ bản, Chính quyền Liên bang chỉ quản lý các vấn đề mang tính chất quốc gia, như: quốc phòng, an ninh, đối ngoại, các vấn đề liên quan đến nhiều bang, các chương trình an sinh xã hội có quy mô toàn quốc Mỗi bang tự đảm bảo các

khoản chi của mình như "một quốc gia riêng" Đối với các cấp chính quyền địa phương và đơn vị có ngân sách riêng, trên nguyên tắc do chính quyền bang tổ chức, nhưng về cơ bản được tổ chức theo nguyên tắc độc lập, việc của ai người đấy lo và

tự đảm bảo từ nguồn thu của mình (từ thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác) Chính quyền các thành phố, huyện, thị trấn thực hiện các nhiệm vụ chi chung, như

an ninh trật tự, y tế, vui chơi giải trí, dịch vụ tiện ích (điện, nước…) Các đơn vị có tính chất sự nghiệp thực hiện một hoặc một số nhiệm vụ chi nhất định, ví dụ như các trường học, các ban quản lý, xử lý chất thải, cấp thoát nước…

V ề vay nợ và bội chi

Tất cả các cấp chính quyền và đơn vị có ngân sách đều được phép vay nợ và đều phải tự cân đối nguồn để trả nợ Giới hạn nợ được Hội đồng bang, Hội đồng thành phố hoặc Hội đồng đơn vị có ngân sách quy định bằng nhiều hình thức, có thể

là số tuyệt đối, tỷ lệ so với dự toán thu ngân sách, hoặc tỷ lệ so với thu ngân sách năm trước[51] Chính quyền sử dụng các khoản vay dài hạn để trả nợ gốc, chi đầu tư xây dựng cơ bản và sử dụng linh hoạt các khoản vay ngắn hạn để bù đắp thâm hụt tạm thời của ngân sách Các cấp chính quyền đều có thể tự phát hành trái phiếu trên thị trường vốn để huy động vốn, và được đảm bảo bằng nguồn thu từ thuế Chi phí huy động tùy thuộc vào đánh giá tín dụng, được đánh giá bởi các tổ chức đánh giá tín dụng, dựa trên tình hình tài chính, tính tích cực về tài chính (trong đó có việc công khai tài chính kịp thời, đầy đủ và chất lượng báo cáo công khai tài chính) và khả năng trả nợ của chính quyền đi vay Như vậy, khác với Việt Nam, chính quyền tương đương cấp phường ở Hoa Kỳ được tự huy động vốn để bù đắp bội chi của ngân sách cấp mình

V ề chu trình ngân sách nhà nước

Do tính chất độc lập giữa các cấp chính quyền, việc lập dự toán, chấp hành

dự toán và kiểm toán, báo cáo ngân sách của Liên bang, bang và mỗi đơn vị ngân sách được thực hiện độc lập với nhau Thời gian thực hiện nhiều khi cũng không trùng khớp với nhau Dù vậy, chu trình ngân sách của tất cả các cấp đều bao gồm ba

bước cơ bản: lập dự toán NSNN, chấp hành NSNN, kiểm toán và báo cáo NSNN

Trong quá trình thực hiện chu trình ngân sách, yêu cầu công khai ngân sách,

công khai báo cáo tài chính của các cấp ngân sách là yêu cầu bắt buộc đối với tất cả các cấp chính quyền được quy định trong Hiến pháp Hoa Kỳ Hiến pháp Liên bang quy định “Báo cáo tài chính và tài liệu kế toán các khoản thu, chi của tất cả các khoản tiền công phải được công khai một cách thường xuyên” Tất cả các bang đều công khai dự toán ngân sách đã được Nghị viện bang thông qua, một số bang công khai cả dự toán do Thống đốc bang đệ trình Các báo cáo tài chính của ngân sách các cấp trước khi công khai phải được kiểm toán Thời hạn công khai được quy định tùy thuộc vào từng bang, thường không đến 03 tháng sau khi kết thúc năm ngân sách Việc công khai chậm trễ được coi là dấu hiệu tình hình tài chính có vấn

đề Do trách nhiệm giải trình của Thống đốc (hoặc người đứng đầu bộ máy hành pháp) rất cao và thị trường vốn khá nhạy cảm với tình hình tài chính (đánh giá tín dụng), các cấp chính quyền thường thực hiện khá nghiêm túc về công khai tài chính

1.2.4.2 Nh ật Bản [10]

Ở Nhật Bản, CQĐP ở Nhật Bản chỉ gồm 2 cấp (đô - đạo - phủ - tỉnh và thành phố - thị trấn - làng) Đô-đạo-phủ-tỉnh gồm có 47 đơn vị, thành phố-thị trấn-làng có 1.719 đơn vị Tại 2 cấp chính quyền này đều có Ủy ban và Hội đồng Các thành viên đứng đầu 2 cơ quan này đều được dân bầu trực tiếp, công khai Việc giải quyết công việc hành chính của địa phương do người đứng đầu của địa phương (thị trưởng) thực hiện

Cũng giống như các nước trên thế giới thì NSNN ở Nhật Bản cũng được tổ chức phù hợp với hệ thống chính quyền[17]; [18] Như vậy ở địa phương, NSNN được chia thành 2 cấp tương ứng với cấp chính quyền là ngân sách đô - đạo - phủ - tỉnh và ngân sách thành phố - thị trấn - làng Ngân sách thành phố - thị trấn - làng là cấp ngân sách cơ sở tương đương với ngân sách xã, phường, thị trấn ở Việt Nam Hiện nay, việc phân quyền giữa chính quyền trung ương và chính quyền địa phương được quy định tại Luật Tự trị địa phương[18] Việc phân quyền này được

thực hiện trên nguyên tắc: những gì mà chính quyền địa phương làm được thì giao cho chính quyền địa phương làm, những gì mà chính quyền địa phương không làm được thì giao chính quyền trung ương làm Chính vì vậy, ngân sách trung ương giữ vai trò chủ đạo, tập trung những nguồn lực lớn trong cả nước đồng thời thực hiện những công việc có liên quan đến vị thế của quốc gia trong cộng đồng quốc tế (ngoại giao, phòng vệ, tiền tệ, tư pháp…); những hoạt động của người dân cần phải thống nhất trên toàn quốc (tiêu chuẩn bảo vệ cuộc sống, tiêu chuẩn lao động…) hay những công việc liên quan đến quy định cơ bản về tự trị địa phương hoặc những chính sách, dự án phải thực hiện trên toàn quốc (lương hưu công, phát triển vũ trụ, công trình giao thông huyết mạch…) Còn ngân sách địa phương nói chung và ngân sách thành phố - thị trấn - làng nói riêng có vai trò quan trọng trong việc thực hiện tự chủ và tổng hợp công việc quản trị tại địa phương mà cấp ngân sách đó đảm đương nhiệm vụ Cấp ngân sách cơ sở ở Nhật Bản hoạt động khá độc lập và tuân thủ theo đúng chu trình ngân sách bao gồm: lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán NSNN Nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể cho ngân sách thành phố - thị trấn - làng được phân định rõ ràng Đặc biệt trong quản lý chi NSNN, cấp ngân sách địa phương chú trọng đến hiệu quả của chi ngân sách có tác động gì đến việc khai thác nguồn thu

và kích thích các đơn vị thụ hưởng ngân sách chi tiêu tiết kiệm, hiệu quả để đảm bảo chức năng, nhiệm vụ của đơn vị Bên cạnh đó, hiện nay Nhật Bản đã chuyển từ hệ thống phê chuẩn sang hệ thống tư vấn, thông qua hệ thống này chính quyền ở địa phương có thể thực hiện vay nợ mà không cần có sự chấp thuận của Hội đồng địa phương Nhờ đó, bội chi của NS địa phương có thể được cân đối phù hợp

1.2.4.3 Bài h ọc kinh nghiệm cho Việt Nam

Từ kinh nghiệm của một số nước có thể vận dụng để nâng cao hiệu quả thực hiện pháp luật NSNN ở cấp phường của Việt Nam, cụ thể:

- Trong quá trình quản lý thu, chi ở NSNN cấp phường, cần kiểm soát chặt chẽ các khoản thu, chi NS, kìm hãm sự gia tăng quá mức nhu cầu chi; cần coi trọng các khoản chi kích hoạt sự đầu tư của khu vực tư và đảm bảo phân phối công bằng

xã hội

- Quản lý NSNN cấp phường có liên quan chặt chẽ với chu trình ngân sách

và phương diện phân cấp quản lý NSNN Trong phân cấp ngân sách, cần chú trọng cân đối giữa NSTW và NSĐP, giữa NS cấp phường với NS quận, NS tỉnh nhằm phát huy vai trò của cấp chính quyền cơ sở trong phát triển kinh tế - xã hội

- Kiểm tra quyết toán thu, chi chặt chẽ Quyết toán NSNN và báo cáo tài chính cần phải được công khai và minh bạch Quá trình lập, phân bổ, chấp hành và quyết toán NSNN của cấp phường cũng phải được quan tâm chặt chẽ từ khâu đầu đến khâu cuối cùng Tăng cường tính minh bạch, tính trách nhiệm và mục tiêu của chính sách tài khoá

- Mở rộng hơn quyền chủ động cho cấp chính quyền phường trong quản lý NSNN Đôn đốc các phường huy động tối đa khả năng tài chính; loại bỏ tư tưởng trông chờ ỷ lại vào ngân sách cấp trên Trong điều kiện nguồn thu chưa đảm bảo chi thì việc vay nợ của chính quyền địa phương thông qua phát hành trái phiếu là cần thiết, vừa tạo

ra thế chủ động cho địa phương và góp phần phát triển thị trường tài chính

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Ngân sách phường là ngân sách của cấp chính quyền cơ sở ở đô thị trong hệ thống tổ chức bộ máy nhà nước NS phường được phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể Phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cho NS phường phải đảm bảo phù hợp với phân cấp cho chính quyền phường về quản lý KTXH; đảm bảo quốc phòng,

an ninh; cung cấp hàng hoá và dịch vụ công cộng cho người dân và điều kiện tự nhiên, KTXH trên địa bàn phường

Để quản lý NSNN cấp phường, pháp luật phải đóng vai trò là phương tiện, công cụ để nhà nước duy trì trật tự trong quá trình thực hiện chu trình ngân sách nhà nước Để thực hiện được mục tiêu này, cần phải xây dựng hệ thống quy phạm pháp luật liên quan đến chu trình ngân sách đáp ứng chuẩn mực chung là: thống nhất, cụ thể, minh bạch

NS phường là một bộ phận hợp thành NSNN Vì vậy, quản lý NS phường phải tuân thủ đúng chu trình NSNN gồm 3 khâu là: lập, chấp hành và quyết toán NS phường đồng thời thu và chi NS phường phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật như Luật NSNN, các luật thuế, các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu chi NSNN nói chung và NS phường nói riêng

Như vậy, qua việc nghiên cứu chương 1, tác giả đã khái quát lại những lý luận cơ bản về địa vị pháp lý và chức năng của chính quyền địa phương cấp phường; khái niệm, đặc điểm, vai trò của ngân sách cấp phường Không những vậy, tác giả còn tập trung tìm hiểu những nội dung cơ bản về thực hiện pháp luật NSNN

ở cấp phường; chỉ ra những yếu tố tác động đến quá trình thực hiện NSNN ở cấp phường đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm quản lý NSNN ở cấp tương đương cấp phường của một số nước trên thế giới, từ đó đưa ra những bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Những lý luận này sẽ là cơ sở vững chắc để tác giả có thể phân tích, đánh giá thực trạng thực hiện pháp luật về NSNN đối với cấp phường ở Việt Nam hiện nay trong chương tiếp theo

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ĐỐI VỚI CẤP PHƯỜNG

Ở VIỆT NAM HIỆN NAY

2.1 Thực trạng thực hiện pháp luật về lập dự toán ngân sách cấp phường

2.1.1 Quy định hiện hành về lập dự toán ngân sách cấp phường

Căn cứ vào chương IV ( từ điều 37 đến điều 49) Luật ngân sách nhà nước năm 2002, (tương ứng là chương IV, từ điều 41 đến điều 48 Luật ngân sách nhà nước năm 2015), mục I, phần II thông tư số 60/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 của Bộ tài chính quy định về quản lý ngân sách xã và các hoạt động tài chính khác của xã, phường, thị trấn thì việc lập dự toán ngân sách cấp phường được quy định như sau:

2.1.1.1 C ăn cứ lập dự toán ngân sách phường

Một là, căn cứ vào các nhiệm vụ phát triển KTXH, đảm bảo an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội thể hiện trong kế hoạch phát triển KTXH 5 năm và hàng năm của phường

Hai là, căn cứ vào chính sách, chế độ thu NSNN; cơ chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách và tỷ lệ phân chia nguồn thu cho NS phường Chính sách, chế độ thu NSNN bao gồm các chính sách, chế độ do trung ương ban hành và các chính sách, chế độ do địa phương ban hành theo thẩm quyền được phân cấp

Ba là, căn cứ vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN hiện hành như chế

độ tiền lương cán bộ công chức phường, chi phụ cấp và sinh hoạt phí, chi hoạt động của các tổ chức chính trị - xã hội ở phường Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN bao gồm các chế độ, tiêu chuẩn, định mức do trung ương ban hành và các chế độ, tiêu

chuẩn định mức do địa phương ban hành theo thẩm quyền được phân cấp

Bốn là, căn cứ vào số kiểm tra về dự toán NS phường do UBND quận thông báo; Tình hình thực hiện dự toán NS phường năm hiện hành và một số năm trước

2.1.1.2 Ph ương pháp và trình tự lập dự toán ngân sách phường

NS phường là một bộ phận hợp thành của NSNN Vì vậy, lập dự toán NS phường cũng được thực hiện theo phương pháp lập dự toán NSNN nói chung là phương pháp kết hợp phân bổ từ trên xuống và tổng hợp từ dưới lên

Căn cứ vào phần II thông tư số 60/2003/TT-BTC thì lập dự toán NS phường phải tuân thủ đúng trình tự các bước đã được xác lập trong quy trình lập dự toán NSNN gồm:

- Bước 1: Hướng dẫn và giao số kiểm tra dự toán NS phường

- Bước 2: Lập và tổng hợp dự toán NS phường

- Bước 3: Quyết định và phân bổ dự toán NS phường

Cụ thể:

B ước 1, hướng dẫn và giao số kiểm tra dự toán NS phường

Hướng dẫn và giao số kiểm tra dự toán NS phường thuộc trách nhiệm của UBND và phòng TCKH quận

Hàng năm, căn cứ vào văn bản hướng dẫn xây dựng kế hoạch phát triển KTXH và dự toán NS năm sau của cơ quan tài chính và cơ quan KH&ĐT cấp trên, Chủ tịch UBND quận chỉ đạo phòng TCKH quận hướng dẫn lập dự toán NS và giao

số kiểm tra dự toán ngân sách cho các phường

Sau khi nhận được hướng dẫn lập dự toán ngân sách và số kiểm tra dự toán ngân sách của phòng TCKH, chủ tịch UBND phường chỉ đạo kế toán phường lập và hướng dẫn các ban, ngành, tổ chức thuộc phường lập dự toán NS phường năm ngân sách kế hoạch

B ước 2, lập và tổng hợp dự toán NS phường