HOÀN THIỆN CÔNG tác kế TOÁN và PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ sử DỤNG tài sản cố ĐỊNH tại CÔNG TY cổ PHẦN VINATEX đà NẴNG”

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐÀ NẴNG KHOA KẾ TOÁN Đề tài thực tập: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG” Cơng ty thực tập: Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng Sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Giáo viên hướng dẫn: Ths Lê Văn Nam ĐÀ NẴNG – THÁNG 4/2013 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam Lời mở đầu Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, yếu tố quan trọng trình sản xuất xã hội Hoạt động sản xuất thực chất trình sử dụng tư liệu lao động để tác động vào đối tượng lao động để tạo sản phẩm phục vụ nhu cầu người Đối với doanh nghiệp, TSCĐ nhân tố đẩy mạnh trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao suất người lao động Bởi TSCĐ xem thước đo trình độ cơng nghệ, lực sản xuất khả cạnh tranh doanh nghiệp Trong năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mơ TSCĐ mà phải biết khai thác có hiệu nguồn tài sản cố định có Do doanh nghiệp phải tạo chế độ quản lý thích đáng tồn diện TSCĐ, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thường xuyên đổi TSCĐ Kế toán công cụ hữu hiệu nằm hệ thống quản lý TSCĐ doanh nghiệp Kế toán TSCĐ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình TSCĐ doanh nghiệp nhiều góc độ khác Dựa thông tin ấy, nhà quản lý có phân tích chuẩn xác để định kinh tế Việc hạch toán kế toán TSCĐ phải tuân theo quy định hành chế độ tài kế tốn Để chế độ tài kế tốn đến với doanh nghiệp cần có q trình thích ứng định Nhà nước dựa vào tình hình thực chế độ doanh nghiệp, tìm vướng mắc để sửa đổi kịp thời Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng doanh nghiệp sản xuất thương mại,hoạt động lĩnh vực may mặc Tài sản cố định đóng vai trò quan trọng q trình sản xuất kinh doanh cơng ty Trong năm qua, Công ty mạnh dạn đầu tư vốn vào loại TSCĐ, đặc biệt loại máy móc thiết bị dệt may, đồng thời bước hồn thiện q trình hạch tốn nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Bên cạnh thành đạt được, Cơng ty mặt hạn chế cần khắc phục Trong thời gian thực tập,tìm hiểu công ty cổ phần Vinatex với hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo khoa kế tốn anh chị phòng tài kế tốncơng ty Vinatex, em mạnh dạn chọn đề tài thực tập: “Hồn thiện cơng tác kế tốn phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định tài công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng” SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam Kết cấu đề tài gổm có chương sau: Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh hoạt động quản lý công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng Chương 2:Thực tế cơng tác kế tốn phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng Chương 3:Hồn thiện cơng tác kế tốn biện pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG 1.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty _Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng (với tên tiếng Anh Vinatex Danang Join Stock Company) viết tắt VINATEX DANANG, có trụ sở đặt 25 Trần Quý Cáp, Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 3203000715 công ty Sở Kế hoạch Đầu tư Đà Nẵng cấp lần đầu ngày 08/08/2005 đăng ký thay đổi lần thứ số 0400410498 Sở Kế hoạch Đầu tư Đà Nẵng cấp ngày 16/10/2009.Với số vốn điều lệ 20.000.000.000 đồng lãnh đạo tổng giám đốc Hồ Hai, công ty ngày mở rộng quy mơ hoạt động với tổng diện tích mặt 28.594m2, tổng số thiết bị máy móc 4.230 thiết bị số lượng lao động lên đến 3.350 người Có thể thấy Vinatex Đà Nẵng cơng ty cổ phần có quy mơ hoạt động rộng lớn, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đa dạng phong phú nhiều lĩnh vực kinh doanh, nhiên tập trung chủ yếu lĩnh vực gia công xuất sản phẩm may mặc Các ngành nghề kinh doanh có cơng ty bao gồm: Sản xuất kinh doanh hàng may mặc, hàng thêu đan, hàng áo len xuất khẩu, tiêu thụ nội địa Kinh doanh nguyên, phụ liệu, thiết bị phụ tùng ngành dệt, may, thiết bị điện - điện lạnh; kinh doanh thiết bị, hàng tiêu dùng Kinh doanh xuất nhập khẩu: Phụ liệu, phụ tùng hoá chất thuốc nhuộm, sản phẩm cuối ngành dệt may, máy móc thiệt bị dệt may; kinh doanh xuất nguyên liệu hải sản, hàng thủ công mỹ nghệ, thực phẩm, tơ xe máy, máy điều hồ khơng khí, mặt hàng cơng nghiệp tiêu dùng khác Bên cạnh đó, cơng ty tập trung mở rộng số lĩnh vực kinh doanh khác xem hoạt động đầu tư tài cơng ty như: kinh doanh khách sạn, nhà hàng, khu du lịch, vui chơi giải trí, trung tâm mua sắm thương mại tổng hợp; kinh doanh địa ốc, văn phòng cho thuê, khu phức hợp thương mại ngành nghề khác mà pháp luật khơng cấm _Cơng ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng biết đến thành viên liên kết Tập đồn dệt may Việt Nam có quy mơ hoạt động rộng lớn lực sản suất kinh doanh dồi dào, sẵn sàng đáp ứng nhu cầu đa dạng người tiêu dùng, số lượng chất lượng sản phẩm Cơng ty có quy mơ gồm nhà máy (nhà máy may Phù Mỹ tỉnh Bình Định, nhà máy may Thanh Sơn – Đà Nẵng nhà máy may Dung Quất tỉnh Quảng Ngãi), xí nghiệp may văn phòng cơng ty – 25 Trần Quý Cáp – Đà Nẵng Trung tâm thương mại dệt may Vinatex 153 Trưng Nữ Vương – TP Đà Nẵng; địa bàn hoạt động trải dài từ thành phố Đà Nẵng đến tỉnh Bình Định Tuy nhiên, trung tâm SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam thương mại dệt may Vinatex chấm dứt hoạt động từ ngày 24/09/2011 theo định số 45A/ QĐ- HĐQT hội đồng quản trị để chuyển đổi thành cơng ty cổ phần _Với hình thức gia cơng FOB sản phẩm dệt may xuất khẩu, Công ty không ngừng đẩy mạnh tập trung vào hoạt động xuất thị trường tiềm ngành dệt may Việt Nam Mỹ, Đài Loan, Nga, Pháp nước E.U khác, thị trường xuất đem lại nguồn doanh thu cho Công ty 02 thị trường Mỹ Đài Loan Các sản phẩm may mặc Công ty thiết kế phân phối cho thị trường nội địa chủ yếu thực thông qua hoạt động hệ thống cửa hàng bán lẻ Trung tâm Thương mại Dệt May Tuy nhiên, doanh thu sản phẩm tiêu thị nội địa chiếm tỷ trọng không cao tổng cấu doanh thu đời non trẻ Trung tâm Thương mại Dệt May mục tiêu tập trung xuất Cơng ty Qua đó, ta thấy thị trường tiêu thụ công ty tập trung thị trường nước ngồi, thị trường tiêu thụ nước chiếm phần nhỏ, công ty cần cố gắng nỗ lực để khẳng định vị trí thị trường nội địa 1.1.2 Tổ chức quản lý công ty 1.1.2.1 Cơ cấu tổ chức _Nhìn vào sơ đồ bên dưới, ta thấy Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị quan lãnh đạo cao công ty, với giám sát chặt chẽ hoạt động Ban kiểm soát Các phòng ban trực thuộc văn phòng cơng ty chịu đạo chặt chẽ ban giám đốc Các đơn vị trực thuộc nhà máy may Thanh Sơn, Trung tâm thương mại dệt may Vinatex xí nghiệp may đặt trụ sở thành phố Đà Nẵng Nhà máy may Dung Quất đặt trụ sở Quảng Ngãi Nhà máy may Phù Mỹ bao gồm xí nghiệp may 2, 3, phân xưởng thêu đặt trụ sở Bình Định Cơ cấu tổ chức cơng ty theo mơ hình hỗn hợp, vừa tập trung vừa phân quyền, đơn vị trực thuộc chịu lãnh đạo, điều hành kinh doanh văn phòng cơng ty đặt Đà Nẵng Tuy nhiên, ban lãnh đạo đơn vị trực thuộc tự định với vấn đề phạm vi giới hạn đơn vị mình, nhằm giảm thiểu lượng cơng việc khổng lồ phụ thuộc hồn tồn vào ban lãnh đạo cấp SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam 1.1.2.2 Phân công, phân nhiệm phòng ban Đại hội đồng cổ đơng quan định cao công ty cổ phần định vấn đề liên quan đến tồn hoạt động công ty thơng báo hội đồng quản trị kiểm sốt viên tình hình hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty.Hội đồng quản trị phận cao công ty hai kỳ đại hội cổ đông Hội đồng quản trị công ty gồm có người Đại hội cổ đơng bầu chọn theo thể thức bỏ phiếu kín Hội đồng quản trị bầu ban giám đốc chủ tịch hội đồng SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam quản trị kiêm giám đốc điều hành phó giám đốc trợ giúp, đảm nhận công việc tổng giám đốc phân công Hiện cơng ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng có tất phòng ban đảm nhận nhiệm vụ khác tùy thuộc phân công ban giám đốc Nhìn vào sơ đồ ta thấy phòng ban xếp bố trí cách hợp lí với đầy đủ chức cần thiết Các phòng ban cơng ty có chức năng, nhiệm vụ riêng biệt có mối quan hệ mật thiết, chặt chẽ với nhằm mục đích cuối giúp giám đốc giải tốt vấn đề phát sinh hàng giờ, hàng ngày công ty Các nhà máy may Dung Quất, Phù Mỹ, Thanh Sơn xí nghiệp may thực công tác sản xuất quản lý cách tập trung giám sát, điều hành chung ban giám đốc văn phòng cơng ty thơng qua phòng ban Trong đó, quan trọng phòng tổ chức hành tài kế tốn Đây hai phòng ban đảm nhận cơng việc trọng yếu cơng ty Phòng tổ chức hành với vai trò quản lý, đào tạo chăm lo đời sống công nhân viên, bảo vệ tài sản giữ gìn trật tự an tồn xã hội cơng ty khu vực Phòng tài kế tốn nơi phản ánh đầy đủ tình hình hạch tốn sản xuất kinh doanh cung cấp thông tin cho ban giám đốc đối tượng khác (như nhà đầu tư, ngân hàng…) cần đưa định quan trọng Hơn nữa, phòng tài kế tốn có mối quan hệ mật thiết với tất phòng ban cơng ty; sở số liệu trung thực, xác, kịp thời từ phòng kế tốn nguồn thơng tin đáng tin cậy cho định, kế hoạch quan trọng phòng ban khác ngược lại Việc phân cơng, phân nhiệm phòng ban tương đối rõ ràng, hợp lí đảm bảo cho khối lượng cơng việc chia phòng ban, giảm thiểu tượng tải phân cơng bất hợp lí phòng ban cơng ty Là cơng ty có quy mô hoạt động, sản xuất rộng lớn nên trách nhiệm, nghĩa vụ phòng ban cơng ty Vinatex tương đối nặng nề quan trọng Mọi sai lầm, thiếu sót dù nhỏ phòng ban, phận ảnh hưởng quan trọng đến công tác sản xuất kinh doanh, đến đội ngũ lao động đông đảo công ty Mọi phân công, phân nhiệm phòng ban giám sát, đạo gắt gao ban giám đốc ban kiểm soát nội công ty thông qua hệ thống camera theo dõi bố trí tất phòng ban công ty Vinatex, đảm bảo việc phân công phân nhiệm hợp lí, phát ngăn chặn tình trạng cơng nhân viên gian lận, cố ý khơng hoàn thành nhiệm vụ giao, kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ, quyền hạn phòng ban 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.2.1.1 Sơ đồ máy kế toán SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam Kế toán trưởng Trần Văn Tiến Kế toán giá Kế toán vật tư, Kế toán tổng thành chi phí nguyên vật liệu hợp kiêm xác Trần Thị Loan Nguyễn Thị Kim Trang định doanh thu Kế toán tài sản cố định kiêm tiền lương Kế tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Lê Đình Bích Hợp Nguyễn Thị Kim Anh Trần Thị Thi Kế tốn cơng Thủ quỹ nợ Nguyễn Ngọc Lê Trần Phúc Bích Ngun Kế tốn đơn vị trực thuộc : Quan hệ đạo điều hành : Quan hệ nghiệp vụ 1.2.1.2 Phân công, phân nhiệm máy kế tốn _Bộ máy kế tốn tổ chức theo mơ hình phân tán, nghiệp vụ kế tốn phát sinh văn phòng cơng ty hạch tốn đơn vị trực thuộc nhà máy may Thanh Sơn, Dung Quất, Phù Mỹ,xí nghiệp 1…đều có phận kế toán cấp riêng hàng tháng gửi số liệu hạch toán lên đơn vị kế toán cấp để tổng hợp Việc tổ chức hướng dẫn kiểm tra thực toàn phương pháp thu thập xử lí thơng tin ban đầu, thực ghi chép ban đầu, hạch tốn quản lý tài theo quy định Bộ Tài Chính, cung cấp cách đầy đủ kịp thời tình hình tài cơng ty cho ban giám đốc phận khác có nhu cầu sử dụng thơng tin Trong máy kế tốn cơng ty, người quan trọng giữ vai trò đầu tàu cho phòng kế toán kế toán trưởng Kế toán trưởng người chịu trách nhiệm trước đại hội đồng cổ đông, giám đốc việc đạo thực tổ chức công tác kế tác, thống kê kế hoạch, thông tin kinh tế hạch tốn cơng ty, đạo cơng tác tài chính, có quyền phân cơng đạo trực tiếp công việc tất nhân viên kế tốn tồn cơng ty, có quyền yêu cầu đơn vị trực thuộc cung cấp đẩy đủ tài liệu pháp quy SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam tài liệu cẩn thiết cho cơng tác kế tốn Các phần hành kế tốn lại kế tốn giá thành chi phí; kế tốn vật tư; tiền mặt, tiền gửi ngân hàng; kế toán tổng hợp xác định doanh thu; kế toán tiền lương, tài sản cố định kế tốn cơng nợ giữ chức năng, nhiệm vụ hạch toán riêng đối tượng, đảm bảo theo dõi chặt chẽ, đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh văn phòng cơng ty đơn vị trực thuộc Giữa kế tốn phần hành ln có mối quan hệ mật thiết, tương tác với việc theo dõi, kiểm tra, đối chiếu thông tin, số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc biệt quan hệ kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết phần hành quan hệ giám sát, theo dõi đạo kế toán trưởng kế toán phần hành việc thực cơng tác hạch tốn theo quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn Việt Nam Cơng tác phân cơng, phân nhiệm nhân viên kế tốn cơng ty tương đối rõ ràng, hợp lệ, khơng có tình trạng bất kiêm nhiệm, nhân viên đảm nhận nhiều vai trò, quyền hạn khác Việc phân công phân nhiệm tương đối linh hoạt với khả thích ứng cao Kế tốn tổng hợp đảm nhận ln vai trò phó phòng kế tốn, chịu trách nhiệm đạo, đơn thúc kế tốn phần hành hồn thành nhiệm vụ giải vấn đề phát sinh chung phòng kế tốn kế tốn trưởng có việc bận đột xuất (đi công tác xa nghỉ phép) Bên cạnh đó, việc phân cơng phân nhiệm hợp lí, đảm bảo nhân viên kế toán đảm nhận khối lượng cơng việc ngang nhau, phù hợp với trình độ nghiệp vụ nhân viên kế tốn viên giúp đỡ, san sẻ lượng cơng việc cho cần thiết, đảm bảo cho việc tổ chức cơng tác kế tốn báo cáo số liệu hoàn thành phạm vi thời gian định Hơn công tác phân công phân nhiệm phòng kế tốn ln chịu theo dõi, đạo gắt gao khơng kế tốn trưởng mà ban kiểm soát nội bộ, ban giám đốc công ty thông qua hệ thống camera tra giám sát định kỳ; đảm bảo cơng việc kế tốn tiến hành trôi chảy; phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận, cố ý không hồn thành cơng việc giao hay tình trạng kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ nhân viên kế toán; ảnh hưởng đến tính trung thực số liệu kế tốn thất tài sản cơng ty 1.2.2 Đặc điểm ghi sổ kế tốn cơng ty 1.2.2.1 Chế độ, sách kế tốn áp dụng cơng ty +Niên độ kế tốn ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.Báo cáo tài nghiệp vụ kế tốn lập ghi sổ đồng Việt Nam (VND) +Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam, hệ thống tài khoản kế toán VN ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định sửa đổi, bổ sung có liên quan Bộ Tài Chính ban hành SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam +Hình thức ghi sổ: chứng từ ghi sổ +Phần mềm hạch tốn: cơng ty sử dụng phần mềm Peachtree ProAccounting 2009 +Hàng tồn kho : ghi nhận theo giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Trường hợp hàng tồn kho có giảm giá trích lập dự phòng theo quy định.Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) hạch toán theo phương pháp kê khai thường xun.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc Việc trích lập dự phòng thực theo hướng dẫn Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài Chính +Phương pháp áp dụng thuế: phương pháp khấu trừ Thuế giá trị gia tăng (VAT):đối với trường hợp tiêu thụ nước: thuế suất 10% cho loại sản phẩm hàng hóa,nguyên vật liệu;đối với trường hợp xuất khẩu: thuế suất thực 0% Thuế thu nhập doanh nghiệp: 25% Các loại thuế lệ phí khác tính theo quy định hành +Nguyên tắc ghi nhận tiền khoản tương đương tiền: nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thị trường ngoại tệ liên ngân hàng thời điểm phát sinh 1.2.2.2 Hệ thống báo cáo kế tốn cơng ty _Định kì (q, năm), cơng ty phải lập báo cáo tài sau để nộp lên quan tài chính, cục thuế, quan thống kê, quan đăng ký kinh doanh, ban tổng giám đốc Hội đồng quản trị đóng địa bàn địa phương : + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh +Bảng cân đối kế toán +Thuyết minh báo cáo tài Ngồi ra, định kỳ (q, năm) phải lập báo cáo quản trị theo yêu cầu để nộp lên cho Ủy ban chứng khoán Nhà nước, sở giao dịch chứng khốn Hà Nội- nơi cơng ty niêm yết cổ phiếu Vinatex 1.2.2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty _Hàng ngày vào chứng từ gốc có liên quan, kế tốn phần hành phản ánh vào bảng tổng hợp chứng từ (bảng kê chứng từ) định kỳ 4-5 ngày tổng hợp số liệu vào chứng từ ghi sổ Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh thẳng vào chứng SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Trang 10 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP GVHD: ThS Lê Văn Nam 6.Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 03,04,06) Bộ Tài Chính - nhà xuất Tài Chính, năm 2006 7.Thơng tư 203/2009/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/10/2009 quy định tính trích khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp 8.Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/3/2006 chế độ kế toán Việt Nam dành cho doanh nghiệp có quy mơ lớn Và tài liệu khác có liên quan PHẦN PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng tổng hợp TSCĐ công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng đến ngày 31/12/2012 ĐVT: đồng Stt Tên TSCĐ Mã TSCĐ A Nhà máy may Phù Mỹ PM 26.988.044.854 150.178.098 A1 Nhà cửa, vật kiến trúc Bồn hoa, bể cảnh 39.757.068 351.300 Nhà làm việc điện Nhà xưởng sản xuất L01 PM06 PM06 PM06 SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 Ngày nhập kho Số kỳ tính khấu hao Nguyên giá TSCĐ Giá trị khấu hao kỳ 1/1/2011 35 11.041.028.095 39.788.437 1/1/2011 120 28.568.827 140.577 1/1/2011 237 4.694.351.396 12.936.239 Trang 49 G BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Nhà ăn Phù Mỹ A2 Máy móc thiết bị Máy xiết nẹp Chaly Máy dập khuya JM Máy kiểm tra vải Thiết bị phụ GVHD: ThS Lê Văn Nam PM46 L02 1/1/2011 120 HT001 PM00 PM00 PM00 1/1/2011 1/1/2011 1.148.037 14.523.991.064 92.493.754 0 13.328.000 57.334.432 0 1/3/2011 35 213.338.000 2.539.738 1/1/2011 35 98.185.000 1.168.869 Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Kim Thoa – 35k06.2 206.646.604 151.685.364.200 Trang 50 5.632.986.64 Phụ lục 2: ( cho ví dụ minh họa 1) 2.1 Quyết định mua sắm TSCĐ giám đốc cơng ty VINATEX DA NANG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM 25 Trần Quý Cáp – Đà Nẵng Độc lập – Tự – Hạnh phúc QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CP VINATEX (V/v mua sắm TSCĐ phục vụ sản xuất) - Căn vào định số 165/2003/QĐ - BQP ngày 15 tháng 09 năm 2003 Bộ trưởng Bộ quốc phòng việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, ngành nghề kinh doanh cấu tổ chức Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng - Căn vào nhu cầu sản xuất kinh doanh Công ty Vinatex Đà Nẵng - Căn vào tình hình lực vốn có Cơng ty Vinatex Đà Nẵng Quyết định Điều I: Thực mua 02 máy cắt tay Eastman 10 inch 01 máy cắt đầu bàn Eastman EC-3 đủ khả phục vụ sản xuất cho nhà máy may Thanh Sơn Điều II Tài sản cố định tài trợ từ nguồn vốn kinh doanh cơng ty Điều III Phòng Kinh doanh, phòng Kế tốn tài cơng ty có trách nhiệm thực định Nơi nhận: GIÁM ĐỐC CƠNGTY Phòng Kinh doanh, Kế tốn tài ( Ký, họ tên, đóng dấu) Lưu cơng ty 2.2 Hợp đồng mua sắm TSCĐ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do-Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HÓA Số: 187/2012/HĐMB-NB Ngày 05/11/2012 -Căn luật Thương mại số 36/2005/QH11 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Quốc hội khóa XI thơng qua ngày 14 tháng năm 2005 -Căn nhu cầu khả hai bên Hôm nay, gồm: BÊN MUA: CÔNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp,P.Thạch Thang,Q Hải Châu,Tp Đà Nẵng,Việt Nam Điện thoại: +84(511)3863845 Mã số thuế: 0400410498 Đại diện là: Ơng Văn Hữu Thành Chức vụ: Phó giám đốc BÊN BÁN: CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN CÔNG NGHỆ NHÀ BÈ Địa chỉ: 139 Trần Trọng Cung,P.Tân Thuận Đơng,Q.7,Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: +84(8)38724424 Mã số thuế: 0304216307 Tài khoản 0181002722537,tại ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam –CN Nam Sài Gòn Đại diện là: Ơng Nguyễn Hữu Trầm Chức vụ: Giám đốc Cùng thỏa thuận thống ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa với điều khoản: Điều 1: Bên mua đồng ý mua bên bán hàng hóa sau đây: 02 Máy cắt tay Eastman 10 inch trị giá: 56.700.000 (VND) 01 Máy cắt đầu bàn Eastman EC-3 trị giá: 10.290.000 (VND) Tổng giá trị chưa bao gồm thuế GTGT: 66.990.000 (VND) Tổng giá trị bao gồm thuế GTGT: 73.689.000 (VND) Điều 2:_Địa điểm giao hàng: kho bên A _Phương thức tốn: chuyển khoản thơng qua ngân hàng Ngoại thương VN Điều 3: Cam kết chung Trong trình thực hợp đồng, có trở ngại hai bên bàn bạc thống cách giải Hai bên nghiêm túc thực điều khoản ký tinh thần hợp tác, bình đẳng.Hợp đồng lập thành 04 có giá trị pháp lý nhau, bên giữ 02 có hiệu lực kể từ ngày ký Đại diện bên mua Đại diện bên bán (Đã ký) ( Đã ký) 2.3 Biên giao nhận TSCĐ BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày tháng 11 năm 2012 Số: 107/2012/NT-NB Căn hợp đồng mua bán số 187/2012 HĐMB ngày tháng 11 năm 2012 công ty cổ phần tư vấn công nghệ Nhà Bè việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ gồm: Ông (Bà): Nguyễn Hữu Trầm Chức vụ: giám đốc Đại diện bên giao Ơng (Bà): Văn Hữu Thành Chức vụ: phó giám đốc Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ tại: CÔNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG Xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau: STT Tên máy móc thiết bị ĐVT Số lượng Giá trị Số máy 01 Máy cắt tay Eastman Bộ 02 56.700.000 45361, 45494 02 Máy cắt đầu bàn Eastman Bộ 01 10.290.000 45894 Máy 100%, nguyên thùng nguyên kiện,bàn giao máy đầy đủ phụ kiện,hoạt động bình thường Đại diện bên giao (Đã ký) Đại diện bên nhận (Đã ký 2.4 Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào cho việc mua sắm TSCĐ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT 3/001 Liên ( Giao cho khách hàng) Số: 0001833 Ngày 07 tháng 11 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần tư vấn công nghệ Nhà Bè Địa chỉ: 139 Trần Trọng Cung,P.Tân Thuận Đông,Q.7,Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: +84(8)38724424 Mã số thuế: 030421630 Tài khoản: 0181002722537,tại Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Đơn vị mua hàng: Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp,P.Thạch Thang,Q Hải Châu,Tp Đà Nẵng,Việt Nam Điện thoại: +84(511)3863845 Mã số thuế: 0400410498 Tài khoản: 3011100019003,tại Ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Đà Nẵng Hình thức tốn: chuyển khoản ST T Tên hàng hoá ĐVT S.lượng Đơn giá Thành tiền Máy cắt tay Eastman Cái 02 28.350.000 56.700.000 Máy cắt Eastman Cái 01 10.290.000 10.290.000 đầu bàn Tổng tiền hàng: 66.990.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tổng tiền thuế: 6.699.000 Tổng tiền tốn: 73.689.000 NGƯỜI MUA KẾ TỐN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) 2.5 Phiếu nhập kho TSCĐ VINATEX DA NANG 25 Trần Quý Cáp-Đà Nẵng PHIẾU NHẬP KHO Ngày 07 tháng 11 năm 2012 Số 01/11TS Người giao hàng: Công ty cổ phần tư vấn công nghệ Nhà Bè Địa chỉ: 139 Trần Trọng Cung,P.Tân Thuận Đơng,Q.7,Tp Hồ Chí Minh Số hóa đơn: 0001833 Seri: AA/11P Nội dung: Nhập máy cắt tay Eastman máy cắt đầu bàn Eastman theo HĐ số 1833 Mã kho: Kho Tài sản cố định – KXVP11 Tài khoản có: 3312 ST T Tên vật tư TK ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Máy cắt tay 2112 Eastman 10 inch Bộ 28.350.000 56.700.000 Máy cắt đầu bàn 2112 Eastman EC-3 Bộ 10.290.000 10.290.000 Tổng cộng tiền hàng 66.990.000 Thuế GTGT 6.699.000 Tổng cộng tiền toán 73.689.000 Bằng chữ: Bảy mươi ba triệu sáu trăm tám mươi chín ngàn đồng Phụ trách đơn vị (Đã ký) 2.6 Thẻ TSCĐ Kế toán Người nhập (Đã ký) (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) VINATEX DA NANG THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 25 Trần Quý Cáp –Đà Nẵng Số: TS5481 Ngày 7.tháng 11 năm 2012 lập thẻ Căn vào biên giao nhận TSCĐ Số107/2012/NT-TB ngày 5/11/.2012 Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ: Máy cắt đầu bàn Eastman EC-3 số hiệu TSCĐ: 21112TBM00036 Nước sản xuất (xây dựng) Mỹ Năm sản xuất 2005 Bộ phận quản lý, sử dụng: NMM Thanh Sơn Năm đưa vào sử dụng: 2012 Công suất (diện tích thiết kế): 96 inches Chứng từ Số Ngày Diễn giải Nguyên Giá trị hao mòn TSCĐ Nă Giá trị Luỹ giá m A B 02/TS 15/01 C Nhập máy cắt đầu bàn Eastman 10.290.000 hao kế mòn ST Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị Số lượng Giá trị T A theo B tính C Ghi giảm TSCĐ chứng từ sổ: …………… ngày…tháng …năm… Lý giảm…………………………………………………………… Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Phụ lục (cho ví dụ minh họa 2) BIÊN BẢN ĐIỀU CHUYỂN MÁY MĨC THIẾT BỊ ĐI Hơm ngày 25/10/2012, nhà máy may Dung Quất, gồm: I.BÊN GIAO: NHÀ MÁY MAY DUNG QUẤT 1.Ơng Nguyễn Huy Hồng: Chức vụ: giám đốc nhà máy 2.Ông Nguyễn Văn Vũ Chức vụ: Cơ điện nhà máy II.BÊN NHẬN: PHÒNG KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ-VINATEX ĐÀ NẴNG 1.Bà Nguyễn Thị Kim Ngọc Chức vụ: Trưởng phòng 2.Ơng Nguyễn Xn Bình Chức vụ: Tổ trưởng điện Cùng thống bàn giao máy móc thiết bị sau: Stt Tên thiết bị ĐVT Số lư ợn g Số thẻ Nguyên giá 01 Máy kim di động Unicorn Cái DQ 454 10.035.935 8.960.65 35 Máy vắt sổ 3K6C Cái DQ 554 Giá trị khấu hao Giá trị lại Tình trạng thiết bị 1.075.27 Máy hỏng,mot or cháy 9.435.494 8.424.55 1.010.94 Máy hỏng, chân vịt Tổng cộng 35 máy loại, tổng giá trị ban đầu :547.961.766 Giá trị khấu hao lũy kế: 509.391.869 Tổng giá trị lại: 38.569.897 Biên lập thành bản, đơn vị giao1 bản, đơn vị nhận1 bản, kế tốn cơng ty Đại diện bên nhận (Đã ký) Phụ lục 4: (cho ví dụ minh họa 3) 4.1 Biên lý tài sản cố định Đại diện bên giao (Đã ký) VINATEX DA NANG 25 Trần Quý Cáp – Đà Nẵng BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Căn vào định số 2215 ngày 20/11/2012 giám đốc công ty cổ phần Vinatex việc lý tài sản cố định I.Ban lý tài sản cố định gồm: 1.Ông Hồ Hai đại diện: giám đốc làm trưởng ban 2.Ông Nguyễn Tuấn đại diện: trưởng phòng kinh doanh làm ủy viên 3.Ơng Lê Nam đại diện: trưởng phòng kỹ thuật làm ủy viên II.Kết luận ban lý tài sản cố định Tên TSCĐ: máy dệt GA615 Số hiệu TSCĐ: 19998China Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất: 1998 Năm đưa vào sử dụng: 2000 Số thẻ TSCĐ: 128TS Nguyên giá TSCĐ: 30.000.000 đồng Giá trị hao mòn tính đến thời điểm lý : 28.000.000 đồng Giá trị lại TSCĐ; 2.000.000 đồng III.Kết luận ban lý tài sản cố định Ban lý TSCĐ xem xét máy dệt số hiệu 1998 China không hoạt động được, đồng ý lý TSCĐ Ngày 25 tháng 11 năm 2012 Trưởng ban lý (Ký tên) IV.Kết lý tài sản cố định Chi phí lý: khơng có Giá trị thu hồi:1.500.000 (Một triệu năm trăm ngàn đồng) Đã ghi giảm số thẻ (sổ) TSCĐ ngày 25 tháng 11 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (ký tên) 4.2 Hóa đơn giá trị gia tăng đầu cho việc lý TSCĐ HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT 3/001 Liên 3( lưu) Số: 0001891 Ngày 26 tháng 11 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng Địa chỉ: 25 Trần Quý Cáp,P.Thạch Thang,Q Hải Châu,Tp Đà Nẵng,Việt Nam Điện thoại: +84(511)3863845 Mã số thuế: 0400410498 Tài khoản: 3011100019003 Tại Ngân hàng TMCP Quân đội – chi nhánh Đà Nẵng Đơn vị mua hàng: Nguyễn Thiện Nhân-công ty TNHH Long Thành Địa chỉ: 14 Phan Xích Long –P.12-Q.Tân Phú-Tp Hồ Chí Minh Điện thoại: +84(8)3586122 Hình thức tốn: tiền mặt ST T Tên hàng hoá Thanh lý máy GA615 China ĐVT S.lượng Cái 01 dệt Đơn giá 1.500.000 Thành tiền 1.500.000 Tổng tiền hàng: 1.500.000 Thuế suất thuế GTGT: 5% Tổng tiền thuế: 75.000 Tổng tiền toán: 1.575.000 NGƯỜI MUA KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục : (cho ví dụ minh họa ) Cty CP thiết kế xây dựng Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Hưng Thịnh Độc lập – Tự – Hạnh phúc BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH Ngày 20 tháng 11 năm 2012 Căn hợp đồng sửa chữa số 03- HĐSC ngày 10 tháng 11 năm 2012 công ty cổ phần thiết kế xây dựng Hưng Thịnh Chúng tơi gồm: Ơng: Đỗ Văn Hố Chức vụ .Giám đốc đơn vị sửa chữa Ông: Cao Xuân Vinh .Chức vụ .Giám đốc.NMM Phù Mỹ .đơn vị có TSCĐ Đã kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ sau: Bộ phận sửa chữa Công việc sửa chữa Giá dự tốn Chi phí thực tế Xí nghiệp nhuộm in Sữa chữa mái chống dột 14.440.000 15.117.000 Cộng: 15.117.000 Kết luận: Sau hai bên tiến hành kiểm tra cơng trình sửa chữa mái nhà chống dột Xí nghiệp nhuộm in hoàn thành, bên thầu sửa chữa thực theo yêu cầu sửa chữa công ty Kế toán trưởng (Đã ký) Đơn vị nhận (Đã ký) Đơn vị giao (Đã ký) MỤC LỤC Lời mở đầu……………………………………………………………………………1 Chương 1: Đặc điểm sản xuất kinh doanh hoạt động quản lý công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng……………………………………………………………………….3 1.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng…………………………3 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty………………………………….3 1.1.2 Tổ chức quản lý công ty………………………………………………… 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty…………………………………………….6 1.2.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty……………………………………………6 1.2.2 Đặc điểm ghi sổ kế tốn cơng ty………………………………………… Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng………………………………………………… 11 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty Vinatex Đà Nẵng……….11 2.1.1 Đặc điểm, phân loại tài sản cố định công ty…………………………… 11 2.1.2 Phương pháp kế toán tài sản cố định cơng ty…………………………….13 2.2 Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định công ty Vinatex Đà Nẵng…….29 2.2.1 Phân tích tỷ trọng tình hình tăng giảm tài sản cố định cơng ty……….30 2.2.2 Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định cơng ty………………………33 2.2.3 Phân tích tình trạng kỹ thuật tài sản cố định cơng ty……………… 36 2.2.4 Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định công ty…………………… 37 Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng…………………………………………… 40 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tình hình sử dụng tài sản cố định…….40 3.1.1 Ưu điểm……………………………………………………………………….40 3.1.2 Nhược điểm…………………………………………………………………… 41 3.2 Hồn thiện cơng tác kế toán nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định……42 3.2.1 Về cơng tác kế tốn tài sản cố định cơng ty……………………………….42 3.2.2 Về tình hình quản lý, sử dụng tài sản cố định công ty…………………….45 Kết luận……………………………………………………………………………….47 Danh mục tài liệu tham khảo……………………………………………………….48 Phần phụ lục…………………………………………………………………………49 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ... CÔNG TÁC KẾ TỐN VÀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG 2.1 Tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng 2.1.1 Đặc điểm, phân. .. điểm sản xuất kinh doanh hoạt động quản lý công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng Chương 2:Thực tế công tác kế tốn phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng Chương 3:Hồn thiện. .. ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VINATEX ĐÀ NẴNG 1.1 Giới thiệu chung công ty cổ phần Vinatex Đà Nẵng 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty _Công ty cổ phần