Hoàn thiện hạch toỏn TSCĐ với việc nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ tại Cụng ty Xõy dựng 472 – Tổng cụng ty xõy dựng Trường Sơn .doc

Hoàn thiện hạch toỏn TSCĐ với việc nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ tại Cụng ty Xõy dựng 472 – Tổng cụng ty xõy dựng Trường Sơn

Lời mở đầu

Tài sản cố định (TSCĐ) là một trong những bộ phận cơ bản tạo nên cơ sở vật chất cho

nền kinh tế quốc dân, nó là yếu tố quan trọng của quá trình sản xuất của xã hội Hoạt độngsản xuất thực chất là quá trình sử dụng các t liệu lao động để tác động vào đối tợng lao độngđể tạo ra các sản phẩm phục vụ nhu cầu của con ngời Đối với các doanh nghiệp, TSCĐ lànhân tố đẩy mạnh quá trình sản xuất kinh doanh thông qua việc nâng cao năng suất của ng-ời lao động Bởi vậy TSCĐ đợc xem nh là thớc đo trình độ công nghệ, năng lực sản xuất vàkhả năng cạnh tranh của doanh nghiệp.

Trong những năm qua, vấn đề nâng cao hiệu quả của việc sử dụng TSCĐ đặc biệt đ ợcquan tâm Đối với một doanh nghiệp, điều quan trọng không chỉ là mở rộng quy mô TSCĐmà còn phải biết khai thác có hiệu quả nguồn tài sản cố định hiện có Do vậy một doanhnghiệp phải tạo ra một chế độ quản lý thích đáng và toàn diện đối với TSCĐ, đảm bảo sửdụng hợp lý công suất TSCĐ kết hợp với việc thờng xuyên đổi mới TSCĐ.

Kế toán là một trong những công cụ hữu hiệu nằm trong hệ thống quản lý TSCĐ của mộtdoanh nghiệp Kế toán TSCĐ cung cấp những thông tin hữu ích về tình hình TSCĐ củadoanh nghiệp trên nhiều góc độ khác nhau Dựa trên những thông tin ấy, các nhà quản lý sẽcó đợc những phân tích chuẩn xác để ra những quyết định kinh tế Việc hạch toán kế toánTSCĐ phải tuân theo các quy định hiện hành của chế độ tài chính kế toán Để chế độ tàichính kế toán đến đợc với doanh nghiệp cần có một quá trình thích ứng nhất định Nhà nớcsẽ dựa vào tình hình thực hiện chế độ ở các doanh nghiệp, tìm ra những v ớng mắc để có thểsửa đổi kịp thời

Công ty Xây dựng 472 – Tổng công ty xây dựng Tr Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn là một doanh nghiệp Nhà n-ớc trực thuộc Bộ Quốc Phòng hoạt động trong lĩnh vực xây lắp Tài sản cố định đóng mộtvai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Do đặc thù của ngànhsản xuất kinh doanh, các TSCĐ đợc sử dụng tại công ty hầu hết là các loại máy móc thiết bịthi công Trong những năm qua, Công ty đã mạnh dạn đầu t vốn vào các loại TSCĐ, đặc biệtlà các loại máy móc thiết bị thi công, đồng thời từng bớc hoàn thiện quá trình hạch toán kếtoán TSCĐ Bên cạnh những thành quả đã đạt đợc, Công ty vẫn còn những mặt hạn chế cầnkhắc phục

Từ những hiểu biết của bản thân trong quá trình thực tập tại Công ty Xây dựng 472 – Tổng công ty xây dựng TrTổng công ty xây dựng Trờng Sơn cùng với sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo Trơng Anh

Dũng, em đã chọn đề tài: "Hoàn thiện hạch toán TSCĐ với việc nâng cao hiệu quả sửdụng TSCĐ tại Công ty Xây dựng 472 – Tổng công ty xây dựng Tr Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn cho chuyên

đề tốt nghiệp của mình.

Ngoài lời nói đầu và kết luận, chuyên đề tốt nghiệp có kết cấu gồm 3 phần:

Phần I : Đặc điểm chung về quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tyxây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn

Phần II : Thực trạng công tác hạch toán tài sản cố định với việc nâng cao hiệu quảsử dụng tài sản cố định tại Công ty Xây dựng 472- Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn

Phần III: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán tài sản cố định với việc nâng cao hiệuquả quản lý và sử dụng tài sản cố định tại Công ty Xây dựng 472 – Tổng công ty xây dựng TrTổng công ty xâydựng Trờng Sơn.

Phần I

Đặc điểm chung về quá trình sản xuất kinh doanh củacông ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng trờng sơn

I Những vấn đề chung về tài sản cố định.

1 Khái niệm, vị trí, vai trò và đặc điểm của tài sản cố định trong hoạt động sảnxuất kinh doanh

1.1 Khái niệm, vị trí, vai trò của tài sản cố định trong hoạt động sản xuất kinhdoanh.

Tài sản cố định là một trong những yếu tố cấu thành nên t liệu lao động, là một bộ phận không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp cũng nh trong một nền kinh tế của một quốc gia Tuy nhiên, không phải tất cả các t liệu lao động trong một doanh

nghiệp đều là tài sản cố định Tài sản cố định là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sửdụng lâu dài Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần và

giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kì kinh doanh và giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến khi bị h hỏng.

Quyết định số 507/TC/ĐTXD ngày 22/7/1986 của Bộ Tài chính quy định: tài sản cố định là những t liệu lao động có giá trị trên 100.000 đồng và thời gian sử dụng trên một năm Quyết định số 215/TC ngày 2/10/1990 của Bộ Tài Chính lại quy định tài sản cố định là những tài sản có giá trị trên 500.000 đồng và thời gian sử dụng trên một năm Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC quy định tài sản cố định phải thoả mãn điều kiện là giá trị từ 5 triệu đồng trở lên và thời gian sử dụng từ một năm trở lên Quyết định số 206/2003 QĐ- BTC quy định tài sản cố định phải thoả mãn từ 10 triệu đồng trở lên và thời gian sử dụng từ một năm trở lên

Chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định rõ tiêu chuẩn ghi nhận riêng biệt cho tài sản cố định hữu hình và tài sản cố định vô hình.(Xem phần 2.1)

1.2 Đặc điểm của tài sản cố định

Tài sản cố định sử dụng trong một doanh nghiệp có những đặc điểm sau:

Tài sản cố định là một trong ba yếu tố không thể thiếu của nền kinh tế của một quốc gia nói chung và trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp nói riêng.

Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kì sản xuất kinh doanh.

Giá trị của tài sản cố định đợc chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh thông qua việc doanh nghiệp trích khấu hao Hàng quý, doanh nghiệp phải tích luỹ phần vốn này để hình thành Nguồn vốn Khấu hao cơ bản.

TSCĐ hữu hình giữ nguyên hình thái ban đầu cho đến khi bị h hỏng còn TSCĐ vô hình không có hình dạng vật chất nhng lại có chứng minh sự hiện diện của mình qua Giấy chứng nhận, Giao kèo, và các chứng từ có liên quan khác.

2 Phân loại và đánh giá tài sản cố định.

2.1 Phân loại tài sản cố định.

2.1.1 Sự cần thiết phải phân loại tài sản cố định.

Do tài sản cố định trong doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu t, công dụng và tình trạng sử dụng khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán tài sản cố định cần phải phân loại tài sản cố định một cách hợp lý theo từng nhóm với những đặc trng nhất định Ví dụ nh theo hình thái biểu hiện, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu…

2.1.2 Phân loại tài sản cố định.a) Phân loại theo hình thái biểu hiện.

Nếu phân loại theo hình thái biểu hiện thì tài sản cố định bao gồm tài sản cố định hữu

hình và tài sản cố định vô hình

Tài sản cố định hữu hình là những tài sản cố định có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thoả mãn những tiêu chuẩn ghi nhận sau:

- Chắc chắn có thể thu đợc lợi ích kinh tế trong tơng lai từ việc sử dụng tài sản - Nguyên giá của tài sản phải đợc xác định một cách đáng tin cậy.

- Có thời gian sử dụng trên một năm.

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành.

Trong trờng hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ kết hợp với nhau, mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và cả hệ thống không thể hoạt động bình thờng nếu thiếu một trong các bộ phận Nếu do yêu cầu quản lý riêng biệt, các bộ phận đó có thể đợc xem nh những tài sản cố định hữu hình độc lập Ví dụ nh các bộ phận trong một máy bay.

Tài sản cố định vô hình là những tài sản cố định không có hình thái vật chất nh ng xác định đợc giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoặc cho các đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định vô hình tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 04 (Giống nh 4 tiêu chuẩn đối với tài sản cố định hữu hình).

b) Phân loại tài sản cố định theo quyền sở hữu:

Tài sản cố định phân loại theo tiêu thức này bao gồm tài sản cố định tự có và tài sản cố định thuê ngoài.

Tài sản cố định tự có là tài sản cố định doanh nghiệp mua sắm, xây dựng hoặc chế tạo bằng nguồn vốn của doanh nghiệp, nguồn vốn do ngân sách cấp, do đi vay của ngân hàng hoặc do nguồn vốn liên doanh.

Tài sản cố định thuê ngoài bao gồm 2 loại: Tài sản cố định thuê hoạt động (Những tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê của đơn vị khác trong một thời gian nhất định theo hợp đồng đã ký kết) và Tài sản cố định thuê tài chính ( Những tài sản cố định mà doanh nghiệp đi thuê dài hạn và đợc bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở

Tài sản cố định phân loại theo tiêu thức này bao gồm:

Tài sản cố định dùng trong sản xuất kinh doanh: Là những tài sản cố định thực tế đang

đợc sử dụng trong các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đây là những tài sản cố định mà doanh nghiệp tính và trích khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Tài sản cố định sử dụng cho hoạt động hành chính sự nghiệp: Là những tài sản cố định

mà doanh nghiệp sử dụng cho các hoạt động hành chính sự nghiệp

Tài sản cố định phúc lợi: Là những tài sản cố định sử dụng cho hoạt động phúc lợi công

cộng nh nhà trẻ, nhà văn hoá, câu lạc bộ.

Tài sản cố định chờ xử lý: Bao gồm những tài sản cố định mà doanh nghiệp không sử

dụng do bị h hỏng hoặc thừa so với nhu cầu, không thích hợp với trình độ đổi mới công nghệ.

2.2 Đánh giá tài sản cố định (TSCĐ)

2.2.1 Khái niệm: Đánh giá tài sản cố định là việc xác định giá trị ghi sổ của tài sản cố

định Tài sản cố định đợc đánh giá lần đầu và có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng Tài sản cố định đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị còn lại theo công thức:

Giá trị còn lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn.

2.2.2 Giá trị hao mòn của tài sản cố định.

Hao mòn tài sản cố định là sự giảm dần giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ do tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh Hao mòn tài sản bao gồm 2 loại: Hao mòn vô hình và hao mòn hữu hình Hao mòn hữu hình là hao mòn do sự bào mòn của tự nhiên (cọ sát, bào mòn, h hỏng) Hao mòn vô hình là hao mòn do tiến bộ của khoa học kỹ thuật trong quá trình hoạt động của tài sản cố định

3 Yêu cầu tổ chức quản lý tài sản cố định.

Việc quản lý tài sản cố định cần phải tuân theo một số yêu cầu sau:

Phải quản lý TSCĐ nh là một yếu tố cơ bản của sản xuất kinh doanh góp phần tạo ra năng lực sản xuất của đơn vị

Quản lý tài sản cố định nh là một bộ phận vốn cơ bản đầu t dài hạn của doanh nghiệp với tính chất chu chuyển chậm, độ rủi ro lớn

Phải quản lý phần giá trị TSCĐ đã sử dụng vào chi phí sản xuất kinh doanh

II Hạch toán tài sản cố định

1 Sự cần thiết phải hạch toán tài sản cố định:

Tài sản cố định là một trong những t liệu sản xuất chính của quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp Tài sản cố định luôn biến đổi liên tục và phức tạp đòi hỏi yêu cầu và nhiệm vụ ngày càng cao của công tác quản lý và sử dụng tài sản cố định Việc tổ chức tốt công tác hạch toán tài sản cố định nhằm mục đích theo dõi một cách thờng xuyên tình hình tăng giảm TSCĐ về số lợng, giá trị, tình hình sử dụng và hao mòn tài sản cố định Việc hạch toán tài sản cố định có ý nghĩa quan trọng trong công tác quản lý, sử dụng đầy đủ, hợp lý công suất

tài sản cố định góp phần phát triển sản xuất, thu hồi vốn nhanh để tái đầu t, đổi mới tài sản cố định.

2 Nhiệm vụ của hạch toán tài sản cố định trong các doanh nghiệp.

Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn đơn vị, cũng nh tại từng bộ phận sử dụng, cung cấp thông tin cho kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc bảo quản, giữ gìn TSCĐ và kế hoạch đầu t mới cho tài sản cố định.

Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản cố định và chế độ quy định.

Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa TSCĐ về chi phí và công việc sửa chữa.

Tính toán và phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp hoặc tháo gỡ bớt hệ thống làm tăng giảm nguyên giá tài sản cố định.

Tham gia kiểm tra đánh giá TSCĐ theo quy định của nhà nớc và yêu cầu bảo toàn vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sử dụng TSCĐ tại đơn vị.

3 Hạch toán chi tiết tài sản cố định.

Khi có tài sản cố định tăng thêm, doanh nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận tài sản cố định Ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đại diện bên giao tài sản cố định lập Biên bản giao nhận tài sản cố định Biên bản này lập cho từng đối tợng tài sản cố định Với những tài sản cố định cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản Sau đó phòng kế toán phải sao lục cho mỗi đối tợng một bản, lu vào bộ hồ sơ riêng Hồ sơ đó bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các tài liệu kỹ thuật, hoá đơn mua TSCĐ, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ Phòng kế toán giữ lại một bản để làm cơ sở hạch toán tổng hợp và chi tiết TSCĐ.

Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ chi tiết TSCĐ đợc lập một bản và lu tại phòng kế toán để theo dõi diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng.

Thẻ tài sản cố định đợc sử dụng để đăng ký vào sổ chi tiết tài sản cố định Sổ chi tiết

Nội dung tài khoản 211: Phản ánh nguyên giá của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và tình hình biến động tăng giảm TSCĐ trong kỳ.

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá.D Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có.

Tài khoản 211 đợc chi tiết thành 6 tiểu khoản

2112 - Nhà cửa vật kiến trúc.2113 - Máy móc thiết bị.

2114 - Phơng tiện vận tải truyền dẫn.2115 - Thiết bị dụng cụ quản lý.

2116 - Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm.2118 - Tài sản cố định hữu hình khác

b) Để theo dõi tình hình biến động của TSCĐ vô hình trong doanh nghiệp kế toán sửdụng tài khoản 213"Tài sản cố định vô hình".

Nội dung tài khoản 213: Phản ánh nguyên giá của toàn bộ TSCĐ vô hình thuộc quyền sỏ hữu của doanh nghiệp và tình hình biến động tăng giảm TSCĐ vô hình trong kỳ.

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ vô hình.Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ vô hìnhD Nợ: Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện có.

Tài khoản 213 đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau:2131: Quyền sử dụng đất.

4.1.2 Hạch toán tình hình tăng tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình tại các

doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Quá trình hạch toán tình hình tăng tài sản cố định đợc phản ánh ở sơ đồ số 1.1 Nội dung

các bút toán trên sơ đồ số 1.1 đợc trình bày nh sau:

a) Trờng hợp 1: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình tăng do mua sắm, do XDCB bàn giao

bằng vốn chủ sở hữu.

(1): Mua TSCĐ bằng tiền mặt, tiền ngân hàng…thuộc nguồn vốn chủ sở hữu Trong tr -ờng hợp này cũng nh một số tr-ờng hợp khác (mua trả chậm, mua sắm thông qua lắp đặt…), kế toán phải phản ánh bút toán kết chuyển nguồn vốn:

Nợ TK liên quan (414,441,431)

Có TK 411: Nếu TSCĐ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nếu nh TSCĐ mua bằng quỹ phúc lợi phục vụ cho các hoạt động phúc lợi thì không đợc khấu trừ thuế GTGT, Kế toán thực hiện kết chuyển:

Nợ TK 4312: Quỹ phúc lợi

Có TK 4313: Quỹ phúc lợi đã hình thành tài sản cố định

(3): TSCĐ tăng do mua trả chậm, kế toán ghi tăng nguyên giá theo giá mua trả ngay (bao gồm cả chi phí liên quan), lãi trả chậm hạch toán vào bên Nợ TK 635.

b) Trờng hợp 2 : TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình tăng do mua sắm, do XDCB

bàn giao bằng vốn vay dài hạn.

(3): Kế toán không thực hiện kết chuyển nguồn.

b) Trờng hợp 3: TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình tăng do nhận vốn góp, nhận

tặng thởng, do trao đổi và các nguyên nhân khác.

(4): TSCĐ tăng do đổi TSCĐ tơng đơng Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ nhận về theo giá trị còn lại của TSCĐ đem đi trao đổi

(5): TSCĐ tăng do đổi TSCĐ không tơng đơng Kế toán hạch toán nh việc bán TSCĐ để mua TSCĐ khác thông qua tài khoản trung gian 131”Phải thu của ngời mua” Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ nhận về theo tổng giá thoả thuận.

(6): TSCĐ tăng phải thông qua lắp đặt Mọi chi phí đợc tập hợp vào bên Nợ TK 241 (2411) Khi hoàn thành nghiệm thu, đa vào sử dụng, kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ vào

(9): Nguyên giá TSCĐ tăng do đánh giá lại.

(10): Chuyển thành phẩm thành TSCĐ Ngoài bút toán phản ánh nguyên giá TSCĐ kế toán còn phải phản ánh bút toán giá vốn hàng bán nh nghiệp vụ bán hàng thông thờng bằng cách ghi Nợ TK 632 đối ứng Có TK liên quan (154,155).

(11): TSCĐ tăng do nhận lại vốn góp liên doanh với đơn vị khác.

4.1.3 Hạch toán tình hình giảm tài sản cố định hữu hình, vô hình tại các doanh nghiệptính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Quá trình hạch toán giảm TSCĐ đợc khái quát ở sơ đồ số 1.2 Nội dung các bút toán

trên sơ đồ số 1.2 đợc trình bày nh sau:

a) Trờng hợp 1 : TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý.

(1) : TSCĐ giảm do thanh lý, nhợng bán Ngoài bút toán xoá sổ TSCĐ, kế toán cònphải phản ánh giá nhợng bán hoặc số thu hồi về thanh lý vào bên Có TK 711 Thu nhập“Thu nhập

khác đối ứng Nợ các tài khoản liên quan (111,112 ) Các chi phí về nh” ợng bán, thanh lý đ-ợc phản ánh vào bên Nợ TK 811 chi phí khác đối ứng Có các TK liên quan“Thu nhập ”

b) Trờng hợp 2: TSCĐ hữu hình chuyển thành công cụ dụng cụ nhỏ hoặc TSCĐ vô

hình không đủ tiêu chuẩn.

(2): TSCĐ giảm do chuyển thành công cụ, dụng cụ nhỏ, nếu giá trị còn lại nhỏ kế toánphản ánh vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, nếu giá trị còn lại lớn, kế toán phản ánhvào chi phí trả trớc dài hạn.

Bút toán này cũng áp dụng cho trờng hợp TSCĐ vô hình trớc đây nay không còn đợccoi là TSCĐ vô hình nữa vì không đáp ứng tiêu chuẩn.

c) Trờng hợp 3 : TSCĐ giảm do góp vốn liên doanh Bút toán (3):d) Trờng hợp 4 : TSCĐ giảm do trả lại vốn góp cho các bên tham gia Bút toán (4)e) Trờng hợp 5 : TSCĐ giảm do phát hiện thiếu khi kiểm kê Bút toán (5)f) Trờng hợp 6: Ghi giảm TSCĐ vô hình do khấu hao hết Bút toán (6)

Sơ đồ số 1.1 : Sơ đồ hạch toán tình hình tăng tình hình tài sản cố định hữu hìnhvà vô hình tại doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.

Sơ đồ số 1.2: Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ định hữu hình và TSCĐ vô hình.

4.1.4 Hạch toán tình hình biến động TSCĐ tại các doanh nghiệp tính thuế GTGT theophơng pháp trực tiếp.

Việc hạch toán đợc tiến hành tơng tự nh ở doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, chỉ khác ở chỗ khi mua sắm TSCĐ thì thuế GTGT đợc tính trực tiếp và nguyên giá TSCĐ.

4.2 Hạch toán tài sản cố định thuê tài chính.

4.2.1 Điều kiện về giao dịch thuê tài chính

Theo nghị định số 16/2001/NĐ-CP ngày 02/5/2001 của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của công ty cho thuê tài chính hoạt động cho thuê dài hạn (thuê tài chính trên lãnh thổ Việt Nam) phải đợc thực hiện qua các công ty cho thuê tài chính đợc thành lập và hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam.

Một hợp đồng thuê tài sản cố định đợc coi là thuê tài chính nếu thoả mãn một trong các điều kiện sau:

Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê đợc nhận quyền sở hữu tài sản đi thuê.

Tại thời điểm bắt đầu thuê, bên thuê có quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê với mức giá ớc tính thấp hơn giá trị hợp lý vào cuối thời hạn thuê (Giá trị hợp lý là giá trị tài sản có thể đ -ợc trao đổi hoặc giá trị một khoản nợ đ-ợc thanh toán giữa các bên trên cơ sở ngang giá).

Thời hạn thuê tài sản chiếm phần lớn thời gian sử dụng hữu ích của tài sản.

Tổng số tiền thuê tài sản ít nhất phải tơng đơng với giá trị của tài sản đó tại thời điểm ký hợp đồng.

Tài sản thuê thuộc loại chuyên dùng mà chỉ có bên thuê có khả năng sử dụng không cần thay thế, sửa chữa.

Bên thuê đồng ý đền bù tổn thất liên quan đến việc huỷ bỏ hợp đồng thuê tài chính.

Bên thuê đợc tiếp tục thuê lại tài sản sau khi hết hạn thuê với tiền thuê thấp hơn tiềnthuê trên thị trờng.

Rủi ro hay lợi ích do việc thay đổi giá trị hợp lý của tài sản thuê do bên thuê chịu hoặc bên thuê hởng.

4.2.2 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình đi thuê tài sản cố định dài hạn kế toán sử dụng tài khoản 212 "Tài sản cố định thuê tài chính"

Bên Nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính tăng thêm.Bên Có: Phản ánh nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm.D Nợ: Nguyên giá TSCĐ đang thuê dài hạn.

Tài khoản 212 mở chi tiết cho từng tài sản cố định thuê dài hạn.

4.2.3 Hạch toán biến động TSCĐ đi thuê tài chính.

Quá trình hạch toán tình hình biến động TSCĐ đi thuê tài chính đợc khái quát theo sơ đồsố 1.3 Nội dung các bút toán trên sơ đồ số 1.3 đợc trình bày nh sau:

a) Tăng tài sản cố định thuê tài chính

(1): Nhận tài sản cố định thuê ngoài.

(2): Định kỳ, kế toán phản ánh số nợ gốc và số lãi phải trả, đồng thời trích khấu hao

TSCĐ đi thuê vào chi phí sản xuất kinh doanh có liên quan Ngoài ra kế toán còn phản ánh số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ:

Nợ TK 3331(33311): Trừ vào thuế GTGT đầu ra phải nộp.

Có TK 133(1332): Số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ trong kỳ (3): Số phí cam kết phải trả cho bên cho thuê.

b) Giảm tài sản cố định thuê tài chính.

(4): Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê mua lại hoặc đợc quyền sở hữu hoàn toàn

(5): Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê trả lại TSCĐ Nếu giá trị còn lại của TSCĐ lớn thì kế toán phản ánh vào TK 242, nếu nhỏ thì kế toán phản ánh vào các tài khoản chi phí (627,641,642 )

4.2.4 Hạch toán biến động TSCĐ thuê (và cho thuê) hoạt động

Tài sản cố định thuê ngắn hạn là TSCĐ thuê không thoả mãn một trong các tiêu chuẩn về thuê tài chính hoặc thuê của các doanh nghiệp không phải là Công ty cho thuê tài chính.

a) Hạch toán ở đơn vị đi thuê:

Căn cứ vào hợp đồng thuê TSCĐ và các chi phí khác có liên quan kế toán ghi: Nợ TK liên quan (Nợ TK 627,641,642): Tiền thuê tài sản cố định.

Nợ TK 142 (1421): Kết chuyển chờ phân bổ.

Có TK 214 (2141,2143): Khấu hao TSCĐ cho thuê Có TK liên quan (111,112 ): Chi phí khác

Khoản thu về cho thuê:

Nợ TK liên quan (111,112,138): Tổng số thu Có TK 515 : Số thu về cho thuê.

Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp.

4.3 Hạch toán khấu hao tài sản cố định

4.3.1 Khái niệm và phơng pháp tính.a) Hao mòn tài sản cố định

Trong quá trình tham gia vào các hoạt động sản xuất kinh doanh, dới tác động của môi trờng tự nhiên, điều kiện làm việc và tiến bộ khoa học kỹ thuật, tài sản cố định bị hao mòn Hao mòn TSCĐ gồm 2 loại : Hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình Hao mòn hữu hình là sự hao mòn vật lý trong quá trình sử dụng do bị cọ xát, ăn mòn, bị h hỏng từng bộ phận Hao mòn vô hình là sự giảm giá trị của TSCĐ do tiến bộ khoa học kỹ thuật đã sản xuất ra những tài sản cố định với tính năng và năng suất cao hơn và chi phí thấp hơn.

b) Khấu hao tài sản cố định.

Khấu hao TSCĐ là hình thức thu hồi vốn cố định đầu t vào TSCĐ tơng ứng với giá trị hao mòn trong quá trình sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra nguồn vốn tái đầu t tài sản cố định Nói cách khác, khấu hao là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Vậy khấu hao thực chất là việc doanh nghiệp thu hồi lại giá trị hao mòn của tài sản cố định bằng cách chuyển giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm làm ra, đó là biện pháp chủ quan trong quản lý còn hao mòn là hiện tợng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của tài sản cố định Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ là tổng cộng số khấu hao đã trích vào các kỳ kinh doanh tính đến thời điểm xác định.

ý nghĩa của việc trích khấu hao: Khấu hao cho phép doanh nghiệp phản ánh đợc giá trị

thực của tài sản, đồng thời làm giảm lợi nhuận ròng của doanh nghiệp Khấu hao là một ph-ơng tiện giúp cho doanh nghiệp thu đợc bộ phận giá trị đã mất của tài sản cố định Khấu hao là một khoản chi phí đợc trừ vào lợi tức chịu thuế tức là một khoản chi phí hợp lý, hợp lệ Khấu hao còn là việc ghi nhận sự giảm giá của tài sản cố định.

- Căn cứ các quy định trong chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ, theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trởng Bộ Tài chính quy định trong doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng TSCĐ nh sau:

Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức dới đây: =

Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng.

* Trờng hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức khấu hao trung bình của TSCĐ bằng cách lấy giá trị còn lại trên cơ sở kế toán chia(:) cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại ( đợc xác định là chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký trừ (-) thời gian đã sử dụng) của TSCĐ.

* Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng TSCĐ đợc xác định là hiệu số giữa nguyên giá TSCĐ và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện đến trớc năm cuối cùng của TSCĐ đó.

* Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần có điều chỉnh đợc xác định nh sau:

Xác định thời gian sử dụng của TSCĐ: Doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng của

TSCĐ theo quy định tại chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ theo quyết định số 206/2003/ QĐ- BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trởng Bộ tài chính

Xác định mức trích khấu hao năm của TSCĐ trong các năm đầu theo công thức dới đây: = x

Trong đó:

Tỷ lệ khấu hao nhanh xác định theo công thức sau: Tỷ lệ khấu hao nhanh (%) = x Hệ số điều chỉnh

Tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng xác đinh nh sau:

Những năm mới khi mức khấu hao năm xác định theo phơng pháp số d giảm dần nói trên bằng (hoặc thấp hơn) mức khấu hao bình quân giữa giá trị còn lại và số năm sử dụng còn lại của TSCĐ thì kể từ năm đó mức khấu hao đợc tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ chia cho số năm sử dụng còn lại của TSCĐ.

- Mức khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng.

* Phơng pháp khấu hao theo số lợng, khối lợng sản phẩm

TSCĐ trong doanh nghiệp đợc trích khấu hao theo phơng pháp khấu hao theo số lợng, khối lợng sản phẩm nh sau:

Căn cứ vào hồ sơ kinh tế - kỹ thuật của TSCĐ, doanh nghiệp xác dịnh tổng số lợng, khối lợng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của TSCĐ gọi tắt là số lợng theo công suất

- Mức trích khấu hao hàng năm của TSCĐ bằng tổng mức trích khấu hao của 12 tháng trong năm, hoặc tính theo công thức sau:

= x

Trờng hợp công suất thiết kế hoặc nguyên giá của TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao của TSCĐ.

Bên Nợ : Phản ánh nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản

Bên Có : Phản ánh nghiệp vụ làm giảm nguồn vốn khấu hao cơ bản (Nộp cấp trên, cho

vay, đầu t, mua sắm TSCĐ )

D Nợ : Số vốn khấu hao cơ bản hiện có.b) Hạch toán khấu hao tài sản cố định

Định kỳ, kế toán trích khấu hao tài sản cố định và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh

Nợ TK 642 (6424) : Khấu hao TSCĐ dùng chung toàn doanh nghiệp Có TK 214 : Tổng số khấu hao phải trích.

Số khấu hao phải nộp ngân sách hoặc cấp trên (Nếu có)

Nợ TK 411 : Ghi giảm nguồn vốn kinh doanh (Nếu không đợc hoàn lại) Nợ TK 136 (1368): Ghi tăng khoản phải thu nội bộ (Nếu đợc hoàn lại)

Có TK 336 : Số phải nộp cấp trên.

Trờng hợp tài sản cố định đi thuê tài chính hết hạn thuê mà vẫn cha trích hết khấu hao thì giá trị còn lại của TSCĐ thuê dài hạn đợc đa vào chi phí trả trớc dài hạn.

Nợ TK 214 (2142) : Giá trị hao mòn luỹ kế.

Nợ TK liên quan (627,641,642): Giá trị còn lại của TSCĐ nếu nhỏ Nợ TK 242: Giá trị còn lại nếu lớn.

Có TK 212 : Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính.

Trờng hợp cuối năm doanh nghiệp xem xét lại thời gian khấu hao và phơng pháp khấu hao Nếu có chênh lệch cần phải điều chỉnh:

Nếu giá trị khấu hao mới lớn hơn thì phải trích bổ sung Nếu giá trị khấu hao nhỏ hơn, cần ghi giảm chi phí khấu hao: Nợ TK 214

Có TK liên quan (627,641,642 )

4.4 Hạch toán sửa chữa TSCĐ

Sửa chữa tài sản cố định bao gồm:

Sửa chữa nhỏ, thờng xuyên là việc sửa chữa lặt vặt mang tính duy tu, bảo dỡng thờng

xuyên Khối lợng sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh đến đâu đợc tập hợp vào chi phí sản xuất kinh doanh đến đó.

Sửa chữa lớn mang tính chất phục hồi: Sửa chữa lớn mang tính phục hồi là việc sửa chữa

thay thế những bộ phận, chi tiết bị h hỏng trong quá trình sử dụng mà nếu không thay thế thì tài sản cố định sẽ không hoạt động đợc Chi phí để sửa chữa lớn cao, thời gian kéo dài có thể thực hiện trong kế hoạch hoặc ngoài kế hoạch

Sửa chữa nâng cấp: Sửa chữa nâng cấp là công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ của

tài sản cố định hay nâng cao năng suất, tính năng, tác dụng của một tài sản cố định nh cải tạo thay thế, xây lắp, trang bị, bổ sung thêm một số bộ phận của tài sản cố định

Việc hạch toán sửa chữa TSCĐ đợc khái quát qua sơ đồ số 1.4 Nội dung các bút toán

trên sơ đồ số 1.4 đợc trình bày nh sau: (1): Chi phí sửa chữa nhỏ thờng xuyên (2): Chi phí sửa chữa lớn tự làm.

(3): Chi phí sửa chữa lớn thuê ngoài.

(4): Sữa chữa lớn trong kế hoạch kết chuyển vào chi phí phải trả.

(5): Sữa chữa lớn ngoài kế hoạch kết chuyển vào chi phí trả trớc dài hạn (6): Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ (7): Sữa chữa lớn nâng cấp TSCĐ, kết chuyển tăng nguyên giá TSCĐ

4.5 Sổ sách kế toán và ghi sổ kế toán.

Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến TSCĐ, chúng ta có thể sử dụng các hình thức sổ nh: Nhật ký – Tổng công ty xây dựng Tr Sổ Cái, Nhật ký chứng từ, Chứng từ ghi sổ và Nhật ký chung.

Nếu theo hình thức Nhật ký chung, quy trình ghi sổ kế toán đợc khái quát theo sơ đồ sau:

SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33

Sơ đồ số 1.5 Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung.

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thực hiện phản ánh vào Thẻ tài sản cố định, lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, và phản ánh vào Sổ Nhật ký chung Số liệu trên Sổ Nhật ký chung là cơ sở để kế toán phản ánh vào Sổ Cái các tài khoản 211, 213, 212, 214 và Sổ Cái tài khoản 009 Căn cứ vào Thẻ TSCĐ, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TSCĐ Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu trên sổ chi tiết TSCĐ để lập các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ (tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp mà số lợng và nội dung các bảng tổng hợp có thể khác nhau) Số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết đợc đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái các tài khoản 211, 213, 212, 214 Căn cứ vào số liệu trên Bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết các tài khoản chi phí (627,641,642) Căn cứ vào sổ cái các tài khoản 211, 213, 212, 214, kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh Bảng này cùng các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ là cơ sở để kế toán lập các Báo cáo tài chính.

III Phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp1 Sự cần thiết phải phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định.

Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật, phản ánh năng lực sản xuất hiện có và trình độkhoa học kỹ thuật của một doanh nghiệp Tài sản cố định là điều kiện quan trọng không thểthiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh, là điều kiện để tăng năng suất lao động, giảm chiphí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Để biết đợc việc đầu t và sử dụng tài sản cố định có hiệuquả hay không các doanh nghiệp cần tiến hành phân tích hiệu quả sử dụng tài sản cố định,trên cơ sở đó có biện pháp sử dụng triệt để vể công suất và thời gian của tài sản cố định

2 Các chỉ tiêu phân tích.

Khi phân tích tình hình tài sản cố định tại doanh nghiệp, trớc hết phải xem xét tình hình tăng giảm của tài sản cố định giữa thực tế với kế hoạch, giữa cuối kỳ với đầu năm Đồng thời tính và so sánh tốc độ tăng và tỷ trọng của từng loại tài sản cố định Xu h ớng có tính hợp lý là xu hớng TSCĐ (đặc biệt là máy móc thiết bị dùng trong sản xuất phải lớn hơn TSCĐ dùng ngoài sản xuất, có vậy mới tăng đợc năng lực sản xuất của xí nghiệp, các loại tài sản cố định

Thực tế cho thấy, mặc dù doanh nghiệp đã đầu t trang bị đầy đủ máy mócthiết bị nhng nếu việc sử dụng không hợp lý về mặt số lợng thời gian và công suấtthì hiệu quả không cao Để phân tích hiệu quả của việc sử dụng tài sản cố định tasử dụng các chỉ tiêu sau:

Sức sản xuất của

tài sản cố định=Tổng giá trị sản xuất hoặc doanh thuNguyên giá bình quân TSCĐ

Chỉ tiêu này phản ánh 1 đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định đem lại mấy đồng

giá trị sản xuất hoặc doanh thu.

Sức sinh lợi của

Nguyên giá bình quân TSCĐ

Chỉ tiêu này phản ánh 1 đồng nguyên giá bình quân tài sản cố định đem lạimấy đồng lợi nhuận.

Suất hao phí tài sản cố định=

Nguyên giá bình quân TSCĐTổng giá trị sản xuấtdoanh thu hoặc lợi nhuận

Chỉ tiêu này phản ánh để sản xuât ra một đồng giá trị sản xuất (hoặc doanh thu, lợi nhuận) thì cần mấy đồng nguyên giá TSCĐ bình quân.

phần II

Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty xây dựng 472 - tổng công ty xây dựng trờng sơn

I Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xây dựng 472

- Công ty xây dựng 472 trực thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn tiền thân là s đoàn 472 thuộc đoàn 559 - Bộ đội Trờng Sơn Đờng Hồ Chí Minh đợc thành lập trên tuyến Trờng Sơn ngày 20/07/1971 Trong cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nớc đờng Trờng Sơn giữ một vị trí vô cùng quan trọng, là mạch máu giao thông chiến lợc quân sự thực hiện chủ trơng chi viện cho Miền Nam Việt Nam.

Từ năm 1989 theo quyết định của Nhà nớc và Bộ quốc phòng Binh đoàn 12 chuyển thành doanh nghiệp kinh tế – Tổng công ty xây dựng Tr quốc phòng có tên là Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn Các S đoàn, Lữ đoàn, Trung đoàn trực thuộc Binh đoàn chuyển thành các công ty hạch toán kinh tế độc lập trong đó có Lữ đoàn 472 thành Công ty xây dựng 472 theo quyết định số 73/QĐ-QP ngày 03/04/1989 của Bộ quốc phòng.

1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty xây dựng 472

Công ty xây dựng 472 là một doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập Công ty đợc thành lập theo quyết định số 263/QĐ-QP ngày 26/06/1993 của Bộ quốc phòng, giấy phép hành nghề xây dựng số 182 BXD/CSXD ngày 24/04/1997 do Bộ xây dựng cấp và giấy phép kinh doanh số 108688 do Sở kế hoạch và Đầu t Thái Nguyên cấp ngày 10/08/1993.

* Ngành nghề kinh doanh chủ yếu:

Ngành nghề xây dựng của công ty là: Xây dựng các công trình giao thông cầu đờng bộ,đờng sắt, sân bay, bến cảng, hệ thống thông tin, tín hiệu, san lấp mặt bằng xây dựng, cáccông trình thuỷ lợi đê điều, thuỷ điện, hồ chứa nớc, hệ thống tới tiêu và xây dựng các côngtrình công nghiệp dân dụng.

- Công ty xây dựng 472 là doanh nghiệp hạng I đồng thời là doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động công ích trong quân đội theo quyết định số 528/2000/QĐ-QP ngày 12/01/2000 của Bộ trởng Bộ quốc phòng.

Do đặc điểm là đơn vị bộ đội làm kinh tế nên ngoài chức năng sản xuất kinh doanh đơn vị còn đảm bảo huấn luyện dự bị động viên sẵn sàng chuyển nhiệm vụ chiến đấu, phục vụ chiến đấu khi có yêu cầu của Bộ quốc phòng.

Để thực hiện tốt 2 nhiệm vụ trên công tác biên chế bộ máy quản lý điều hành sản xuất của công ty mang nét đặc trng riêng.

Hiện nay Công ty xây dựng 472 gồm 02 xí nghiệp và 06 đội trực thuộc thực hiện thi công các công trình do công ty đấu thầu và nhận thầu ở các tỉnh từ miền Trung trở ra Công ty quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh theo hệ thống tổ chức từ trên xuống dới.

2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty xây dựng 472

a Thuận lợi:

Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn là doanh nghiệp Nhà n-ớc hoạt đông theo luật doanh nghiệp, có đội ngũ cán bộ chỉ huy, quản lý, kỹ thuật đ ợc đào tạo cơ bản, có bề dày kinh nghiệm trong công tác Công ty xây dựng 472 có dây truyền thiết bị thi công hiện đại tiên tiến, luôn đáp ứng đợc yêu cầu thi công theo tiêu chuẩn Việt Nam cũng nh tiêu chuẩn quốc tế Khẳng định đợc vị trí của mình trong đội ngũ các doanh nghiệp mạnh thuộc lĩnh vực xây dựng cơ bản, tạo đợc uy tín với chủ đầu t.

b Khó khăn

Do nớc ta chuyển sang nền kinh tế thị trờng , ảnh hởng của tình hình thế giới không ổn định Nhu cầu tìm kiếm việc làm gặp nhiều khó khăn, do giá cả thấp, cạnh tranh gay gắt, thiếu việc làm Do nguồn vốn hạn chế ảnh hởng đến khả năng cạnh tranh trong đấu thầu và

sản xuất kinh doanh, tình hình thanh toán vốn các công trình chậm làm ảnh hởng đến kết quả sản xuất kinh doanh của đơn vị.

3 Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty xây dựng 472

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xây dựng 472

Các phòng chức năng có nhiệm vụ tham mu giúp việc cho giám đốc công ty theo chức năng nhiệm vụ cụ thể nh sau:

* Phòng chính trị

- Công tác cán bộ, công tác tổ chức xây dựng Đảng, giáo dục t tởng an ninh bảo vệ công tác quần chúng, tổng hợp công tác Đảng, công tác chính trị.

Phối hợp với cơ quan, Tổ chức lao động, vật t xe máy để đảm bảo an toàn lao động, an toàn giao thông, giải quyết xử lý các vụ vi phạm trong công ty.

*Phòng Tài chính – Tổng công ty xây dựng Tr kế toán

- Xây dựng kế hoạch tài chính của công ty

- Khai thác các nguồn vốn,kinh phí phục vụ sản xuất kinh doanh và hoạt động của công ty, quản lý sử dụng bảo toàn và phát triển vốn Tổ chức công tác kế toán và công tác hạch toán sản xuất kinh doanh trong công ty, kiểm tra công tác kế toán và hạch toán ở các đơn vị trực thuộc trong công ty Thực hiện công tác thanh quyết toán tài chính Tổ chức và thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê, các chế độ quy định về công tác tài chính đối với doanh nghiệp Thực hiện chế độ báo cáo công tác tài chính với cấp trên và các cơ quan chức năng.

* Phòng Tổ chức lao động – Tổng công ty xây dựng Tr Tiền lơng

- Công tác biên chế, xây dựng lực lợng lao động, bồ dỡng nâng bậc đối với chuyên môn kỹ thuật, công tác kế hoạch và công tác tổ chức tiền lơng Báo cáo kế hoạch và quyết toán lao động tiền lơng đối với cấp trên và thanh toán lao động tiền lơng đối với các đơn vị trực thuộc công ty Công tác an toàn vệ sinh lao động, công tác tác chiến, huấn luyện quân sự, huấn luyện chiến sỹ mới, công tác cảnh vệ đảm bảo an toàn cơ quan.

* Phòng Kinh tế – Tổng công ty xây dựng Tr kỹ thuật

- Lập và quản lý thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty và kế hoạch giao cho các đơn vị trực thuộc công ty Tổ chức thực hiện hệ thống định mức kinh tế – Tổng công ty xây dựng Tr kỹ thuật trong xây dựng cơ bản của ngành, của Nhà nớc và của công ty Thanh quyết toán vật t cho các đơn vị trực thuộc công ty Chủ trì tổng hợp phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và thực hiện chế độ báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh lên cấp trên.

- Phối hợp với phòng kế toán – Tổng công ty xây dựng Tr tài chính công ty thanh quyết toán công trình, sản phẩm hoàn thành.

* Phòng Dự án – Tổng công ty xây dựng Tr khoa học công nghệ

- Công tác tiếp thị tìm kiếm việc làm, xây dựng các dự án đầu t,liên danh liên kết phát triển sản xuất kinh doanh Công tác đấu thầu, nhận thầu công trình Xây dựng đơn giá giao khoán công trình cho các đơn vị trực thuộc công ty Công tác kỹ thuật thi công, chất lợng công trình và nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật.

* Phòng kỹ thuật vật t xe máy

- Công tác tổ chức thực hiệncác chế độ quy định và sử dụng trang thiết bị xe máy, vật t trong công ty.

- Công tác đảm bảo và quản lý sử dụng vật t trong đơn vị và quyết toán với cấp trên Công tác khai thác sử dụng và đảm bảo kỹ thuật thiết bị xe máy Đề xuất và tổ chức thực hiện kế hoạch thanh lý, xử lý, đầu t và đổi mới trang thiết bị xe máy, công tác an toàn giao thông và an toàn kỹ thuật thiết bị xe máy.

* Phòng Hành chính

- Công tác đảm bảo hậu cần, quân trang, quân lơng, quân y, doanh trại Công tác hành chính văn phòng và phục vụ cơ quan công ty, công tác văn th bảo mật, xe máy chỉ huy, phục vụ điện nớc, công vụ tiếp khách, nấu ăn, công tác điều trị trong công ty.

Các phòng ban trong công ty có mối quan hệ rất mật thiết chặt chẽ với nhau nhằm mục đích cuối cùng là giúp Giám đốc công ty giải quyết tốt những vấn đề đang phát sinh hàng giờ, hàng ngày của công ty.

4 Bộ máy kế toán của Công ty xây dựng 472

bảng kết quả kinh doanh của Công ty xây dựng 472

Chỉ tiêu Kế hoạch Năm 2002Thực hiện Kế hoạchNăm 2003Thực hiện Số tiềnSo sánh thực hiện%

- Thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế thu nhập DN 375.000.000 526.760.422 500.000.000 695.707.288 168.946.866 32.07 4 Lợi nhuận

- Lợi nhuận trớc thuế 1.500.000.000 2.107.041.687 2.000.000.000 2.782.829.151 675.787.464 32.07 - Lợi nhuận sau thuế 1.125.000.000 1.580.281.265 1.500.000.000 2.087.121.863 506.840.598 32.07 5 Thu nhập bình quân

ngời LĐ ( đ/ tháng) 800.000 820.200 900.000 907.862 87.662 12.17

Thông qua số liệu trên ta thấy kết quả kinh doanh trong năm 2002 và 2003 công ty đều đạt và vợt các chỉ tiêu kế hoạch đề ra, và có sự tăng trởng về doanh thu, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trớc Các chỉ tiêu nộp ngân sách, thu nhập của ngời lao động tăng lên so với năm 2003

Cụ thể các chỉ tiêu năm 2004 so với năm 2003 doanh thu tăng 50.416.706.439đ tơng ứng 61.83% Lợi nhuận trớc thuế tăng 675.787.464đ tơng ứng 32.07% Lợi nhuận sau thuế tăng 506.840.598đ tơng ứng 32.07% Thu nhập bình quân đầu ngời lao động tăng 87.662đ t-ơng ứng 12.17%.

II Phân cấp quản lý doanh nghiệp

- Giữa Công ty xây dựng 472 với Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn

Công ty xây dựng 472 là đơn vị hạch toán độc lập nhng lại là thành viên của Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn nên công ty đợc Cục tài chính Bộ quốc phòng và chi cục quản lý doanh nghiệp Bộ tài chính Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn giao các chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh nhằm mục đích mang lại lợi nhuận cao nhất Khi đợc giao vốn và các chỉ tiêu kế hoạch, Công ty xây dựng 472 lập kế hoạch sản xuất kinh doanh để bảo toàn vốn, thực hiện nộp thuế theo luật định và nộp các khoản chi phí quản lý cấp trên về Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn theo quy chế quản lý tài chính của Tổng công ty đợc Bộ quốc phòng chấp thuận.

- Giữa Công ty xây dựng 472 với các đội, xí nghiệp trong công ty Các xí nghiệp và đội sản xuất là các đơn vị thành viên trực thuộc công ty là đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty điều tiết chỉ đạo sản xuất tới từng đơn vị thành viên, giao các chỉ tiêu kế hoạch cho các đơn vị Công ty duyệt giải pháp thi công, tiến độ thi công, quản lý các khâu thi công, quản lý chi phí sản xuất, quản lý giá thành Hàng tháng hàng quý các đơn vị thanh quyết toán với các phòng ban chức năng trong công ty.

1 Công tác kế hoạch hoá tài chính

- Căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộc và chính bản thân công ty mà công ty đã tiến hành xây dựng kế hoạch tài chính cho toàn công ty cũng nh cho các đơn vị trực thuộc Hàng năm Công ty xây dựng 472 đợc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn giao kế hoạch tài chính và phải cố gắng phấn đấu thực hiện tốt kế hoạch tài chính đó Khi nhận đợc kế hoạch công ty phải có phơng hớng vận dụng để phát huy khả năng sản xuất kinh doanh, thực hiện tốt kế hoạch tài chính cụ thể nh sau:

- Công ty phải kết hợp hài hoà giữa thu và chi để chịu chi phí lãi vay thấp nhất nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm, nâng cao kết quả sản xuất kinh doanh.

- Duy trì chế độ báo cáo vật t về số lợng, đơn giá, luôn cố gắng tiết kiệm chi phí hợp lý để hạ giá thành sản phẩm.

- Tổ chức mua sắm những thiết bị thiết yếu để đáp ứng nhu cầu tiến độ thi công.

- Tổ chức thi công theo tiến độ đã đề ra để bàn giao cho chủ đầu t , tạo doanh thu cho đơn vị.

Công ty xây dựng 472 tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, toàn bộ công việc tập trung tại Phòng Kế toán của công ty ở các xí nghiệp, đội sản xuất chỉ có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn, thực hiện thanh toán thu thập chứng từ và các dữ liệu thông tin ban đầu, kiểm tra chứng từ và lập kế hoach định kỳ, gửi chứng từ về phòng kế toán.

a Tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty xây dựng 472

+ Kế toán trởng

+ Kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành + Kế toán vốn thanh toán

+ Kế toán tài sản cố định + Kế toán hàng tồn kho + Kế toán tổng hợp

b Chế độ áp dụng tại Công ty xây dựng 472

- Niên độ kế toán áp dụng từ ngày 01 tháng 01 hàng năm và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chế độ kế toán: VNĐ - Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung

- Nguyên tắc đánh giá tài sản: Theo nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ - Phơng pháp khấu hao áp dụng: Định kỳ

- Nguyên tắc kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá thực tế

+ Phơng pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Ghi thẻ song song - Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên

+ Công ty kê khai và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế

3 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu ở công ty xây dựng 472

a Kế toán các nghiệp vụ mua nguyên vật liệu và quá trình thanh toán tiền hàng

* Chứng từ kế toán sử dụng

- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng

- Phiếu nhập kho, biên bản giao nhận hàng hoá

- Phiếu chi tiền, giấy báo nợ, giấy thanh toán tạm ứng - Sổ cái và các sổ chi tiết vật t khác

* Tài khoản sử dụng: TK 152, TK 153, TK 621, TK 111, TK 112, TK 131, TK 133, TK 331….

Tài khoản 152 có 5 tài khoản cấp 2 TK 152.1 Nguyên liệu, vật liệu

Đối tợng kế toán chi phí sản xuất: Tại công ty đối tợng kế toán chi phí sản xuất đợc xác định cho từng công trình, chi phí phát sinh cho công trình nào thì kế toán tập hợp chi phí cho công trình đó.

Phơng pháp kế toán chi phí sản xuất:

* Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí cơ bản của quá trình sản xuất, chúng cấu thành nên thực thể của sản phẩm.

- Tài khoản sử dụng: TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trựctiếp

* Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

- Tài khoản sử dụng: TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp

* Kế toán chi phí sử dụng máy

- Tài khoản sử dụng: TK 623, TK 152, TK 334, TK 338….

* Kế toán chi phí sản xuất chung

- Tài khoản sử dụng: TK 627, TK 111, TK 112, TK 331, TK 152, TK 153….

* Kế toán tính giá thành sản phẩm

- Tài khoản sử dụng: TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang * Kế toán chi phí sản xuất:

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho NVL, CCDC Bảng tính trích khấu hao TSCĐ

Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng Bảng trích lập các khoản dự phòng

- Tài khoản sử dụng:TK 642, TK 111, TK 112, TK 334, TK 338,TK 133 Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2

TK 642.1 Chi phí nhân viên quản lý TK 642.2 Chi phí vật liệu quản lý

Chứng từ kế toán: Sổ chi tiết TSCĐ, bảng theo dõi TSCĐ, bảng tính khấu hao TSCĐ, hoá đơn thuế GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ…

Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 214, TK 133,TK , TK 112,TK 141…

* Kế toán tài sản bằng tiền

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng và các Phiếu chi, giấy báo nợ

Tài khoản sử dụng: TK 334, TK 338, TK 642, TK 111, TK 112

Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 334 , Sổ chi tiết TK 334, Bảng phân

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – Tổng công ty xây dựng Tr DNXL - Một số biểu báo cáo theo quy định của Cục tài chính – Tổng công ty xây dựng Tr Bộ quốc phòng.

III Thực tế tình hình hạch toán tài sản cố định ở công ty xây dựng 472

1 Đặc điểm tình hình quản lý sử dụng tài sản cố định tại Công xây dựng 472

1.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố định

a Đặc điểm tài sản cố định

- Công ty xây dựng 472 thuộc Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn là một doanh nghiệp Nhà nớc có quy mô lớn , giá trị tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty Do vậy nhu cầu sử dụng tài sản cố định tại Công ty rất lớn Biến động về tài sản cố định diễn ra thờng xuyên và phức tạp.

Bên cạnh đó Công ty là một doanh nghiệp xây dựng cơ bản với nhiều xí nghiệp, đội thành viên Các công trình do Công ty thực hiện thờng là không tập trung mà phân tán trên nhiều địa bàn Để phục vụ tốt cho các công trình thi công, các loại máy móc trang thiết bị luôn đợc điều động đến tận chân công trình.

Do những đặc điểm trên mà việc quản lý tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 phải đợc thực hiện một cách chặt chẽ và khoa học.

b Phân loại tài sản cố định

Tài sản cố định của Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau cùng tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để có thể quản lý tốt tài sản cố định đòi hỏi Công ty phải thực hiện phân loại một cách hợp lý.

* Phân loại tài sản cố định theo kết cấu

Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình đợc phân loại theo các nhóm sau đây:

- Máy móc thiết bị xây dựng - Nhà cửa vật kiến trúc

- Phơng tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị dụng cụ quản lý - Tài sản cố định khác

Tài sản cố định sử dụng tại Công ty phần lớn là các loại máy móc, thiết bị chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản của Công ty ( từ 30 - 40%) Nhà cửa vật kiến trúc có tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản cố định của Công ty bao gồm: Trụ sở làm việc của công ty, Khu nhà làm việc ở Đông Anh, nhà làm việc của các xí nghiệp, đội sản xuất thi công

Việc phân loại tài sản cố định theo tiêu thức này rất thuận lợi cho công tác quản lý tài sản cố định và trích khấu hao TSCĐ phân bổ cho các đối tợng sử dụng Ngoài ra đây cũng là cơ sở để kế toán lập các sổ chi tiết TSCĐ và xác định tỷ lệ khấu hao áp dụng cho các nhóm

* Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành

Tài sản cố định tại công ty xây dựng 472 đợc hình thành chủ yếu từ nguồn vốn tự có của doanh nghiệp, nguồn vốn ngân sách Nhà nớc, nguồn vốn Tổng công ty và nguồn vốn khác Việc phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành cho phép công ty nắm bắt đợc tình hình đầu t TSCĐ cũng nh các nguồn vốn tài trợ Trên cơ sở đó cho phép công ty điều chỉnh việc đầu t một cách hợp lý các nguồn tài trợ cho TSCĐ

Biểu số 2.2 Bảng phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành

Mỗi TSCĐ trớc khi đa vào sử dụng đều đợc quản lý theo các bộ hồ sơ ( do phòng vật t xe máy quản lý) và hồ sơ kế toán do phòng ( kế toán tài chính quản lý), Hàng năm công ty thực hiện kiểm kê TSCĐ Việc kiểm kê đợc thể hiện qua bảng kiểm kê TSCĐ (Biểu số 2.3)

2 Hạch toán kế toán tình hình biến động tăng giảm TSCĐ tại Công ty xây dựng 472

2.1 Tài khoản sử dụng

TSCĐ tại Công ty xây dựng 472 bao gồm TSCĐ hữu hình Do vậy công ty sử dụng các tài khoản sau để phản ánh tình hình biến động TSCĐ.

- TK 211 - Tài sản cố định hữu hình: TK này đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau: + TK 211.2 - Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại nhà cửa vật kiến trúc nh Trụ sở làm việc của công ty, nhà làm việc ở Đông Anh, nhà làm việc của xí nghiệp, đội, các công trình khác….

+ TK 211.3 - Máy móc thiết bị thi công: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại xe, máy móc thi công nh máy xúc, ủi, lu, ô tô, trạm trộn…

TK 211.4 - Phơng tiện vận tải truyền dẫn: Phản ánh tình hình TSCĐ là các loại thiết bị vận tải, truyền dẫn phục vụ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

TK 211.5 - Thiết bị dụng cụ quản lý: Phản ánh tình hình TSCĐ là các thiết bị dụng cụ văn phòng sử dụng cho quản lý nh Máy vi tính, photo, thiết bị kiểm tra đo lờng, thiết bị kiểm tra chất lợng công trình….

TK - 211.8 - TSCĐ khác

2.2 Hạch toán chi tiết tình hình tăng TSCĐ tại Công ty xây dựng 472

trong quá trình xây dựng cơ bản đợc tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí, các chi phí phát sinh trong quá trình XDCB đợc tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí sau đó Công ty lập biên bản bàn giao TSCĐ Sau khi TSCĐ đợc bàn giao công ty thực hiện thanh lý hợp đồng giao khoán công trình XDCB Trong trờng hợp TSCĐ đợc cấp trên ( Tổng công ty) cấp Công ty sẽ lập ra 1 Hội đồng để đánh giá TSCĐ và lập biên bản đánh giá TSCĐ Sau đó công ty lập biên bản bàn giao TSCĐ cho các đơn vị trực thuộc.

Các TSCĐ sử dụng tại công ty đợc quản lý theo từng bộ hồ sơ TSCĐ gồm 3 bộ.

- Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến TSCĐ đợc lập, lu trữ và quản lý tại phòng Vật t xe máy của công ty.

- Hồ sơ kế toán: Bao gồm các chứng từ liên quan đến TSCĐ đợc lập, lu trữ và quản lý tại phòng Kế toán tài chính của công ty bao gồm:

- Quyết định đầu t đợc duyệt

- Biên bản đấu thầu hay chỉ định thầu - Biên bản nghiệm thu kỹ thuật

- Biên bản quyết toán công trình hoàn thành

- Quyết định của Giám đốc công ty - Hoá đơn GTGT hoá đơn vận chuyển - Hợp đồng mua bán TSCĐ

- Biên bản giao nhận TSCĐ

Ví dụ minh hoạ:

- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy thi công phục vụ thi công công trình Dự án cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 Sơn La tháng 01 năm 2003 Giám đốc xí nghiệp đã lập Giấy đề nghị Công ty cấp 01 máy xúc Komatsu PC 200 bánh xích Giám đốc công ty đã căn cứ vào nhu cầu sử dụng tài sản cố định và tình hình công ty gửi công văn xin phép Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn tháng 01 năm 2003 mua tài sản cố định Giám đốc công ty ra quyết định mua tài sản cố định theo mẫu 2.1.

Của giám đốc công ty xây dựng 472

(V/v mua sắm TSCĐ phục vụ xây lắp)

- Căn cứ vào quyết định số 73/QĐ - QP ngày 03 tháng 04 năm 1989 số 399/ QĐ - QP ngày 04 tháng 04 năm 1996 số 165/2003/QĐ BQP ngày 15 tháng 09 năm 2003 của Bộ tr -ởng Bộ quốc phòng về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, ngành nghề kinh doanh và cơ cấu của tổ chức của Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn.

- Căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty xây dựng 472 - Căn cứ vào tình hình năng lực vốn hiện có của Công ty xây dựng 472

Quyết định

Điều I: Thực hiện mua mới 01 máy xúc Komatsu đủ khả năng phục vụ cho việc thi công công trình Cải tạo nâng cấp quốc lộ 6 Sơn La.

Điều II Tài sản cố định đợc tài trợ từ quỹ đầu t phát triển và từ nguồn vốn vây Ngân hàng đầu t và phát triển Thái nguyên.

Điều III Phòng vật t xe máy, phòng Kế toán tài chính công ty có trách nhiệm thực hiện

Ngày 15 tháng 02 năm 2003 đại diện Phòng Vật t xe máy và phòng kế toán thực hiện mua tài sản cố định thông qua Hoá đơn GTGT số 0090347

Mẫu số 2.2

Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01/GTKT

Liên 2 ( Giao cho khách hàng) 3LL Số: 0090347

Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị xây dựng TCCL Địa chỉ: 80 Láng Hạ

Điện thoại: 04 8647658

Mã số thuế: 0100365533 -1 Tài khoản: 43110030093143 Tại Ngân hàng cổ phần Đông á - Chi nhánh Hà Nội

Đơn vị: Công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn Địa chỉ: Phờng Tân lập - Thành phố Thái Nguyên

Điện thoại: 0280 847327

Mã số thuế: 46001905-1 Tài khoản: 39010000000094 Tại Ngân hàng Đầu t và phát triển Thái Nguyên

Hình thức thanh toán: trả tiền ngay

- Tổng chi phí lắp đặt chạy thử của tài sản này là: 10.000.000đ - Công ty đã xác định nguyên giá TSCĐ này là 600.000.000đ

- Sau khi nhận hoá đơn GTGT số 0090347 Thủ kho làm thủ tục nhập tại kho

Dựa trên hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán vốn bằng tiền thực hiện lập Phiếu chi để thanh toán cho Công ty thiết bị xây dựng TCCL ( Mẫu số 2.3)

Trong ngày 15 tháng 01 năm 2003 thủ kho lập phiếu xuất kho để thực hiện xuất Tài sản cố định cho đơn vị sử dụng là Xí nghiệp 721 - thuộc Công ty xây dựng 472

Có TK: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Siêu Việt

Địa chỉ: Phòng vật t xe máy - Công ty xây dựng 472 Lý do: Mua máy xúc để phục vụ sản xuất kinh doanh Số tiền : 649.000.000đ ( Sáu trăm triệu đồng chẵn)

Đồng thời Công ty lập biên bản bàn giao Tài sản cố định cho xí nghiệp 721 Mẫu số 2.4 Trên cơ sở biên bản bàn giao tài sản cố định kế toán tài sản cố định thực hiện lập thẻ tài sản cố định cho máy xúc Komatsu PC 200 đợc sử dụng tại xí nghiệp 721 - Công ty xây dựng 472.

Dựa vào thẻ tài sản cố định và các chứng từ có liên quan, kế toán tài sản cố định thực hiện phản ánh vào Sổ chi tiết tài sản cố định ( Biểu số 2.6)

Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0090347 kế toán tài sản cố định phản ánh vào Bảng kê phân loại làm cơ sở cho việc phản ánh vào Nhật ký chung ( Biểu số 2.7, Biểu 2.8, Biểu 2.9)

Mẫu số 2.4

công ty xây dựng 472

Địa chỉ: Phờng.Tân lập - TP Thái Nguyên

Biên bản giao nhận tài sản cố định

Ngày 15 tháng 02 năm 2003Số: 01/2003

- Căn cứ vào quyết định số 427 ngày 10 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc công ty xây dựng 472 - Tổng công ty xây dựng Trờng Sơn về việc bàn giao tài sản cố định cho xí nghiệp 721 trực thuộc Công ty xây dựng 472.

Ban giao nhận tài sản cố định Đại diện bên giao

- Ông: Nguyễn Siêu Việt - Chức vụ: Trởng phòng Vật t xe máy - Ông: Nguyễn Lê Hoàng - Chức vụ: Trợ lý phòng VTXM

Đại diện bên nhận

- Ông: Lê Kiên - Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp 721 - Ông: Phạm Văn Thanh - Chức vụ: Lái máy

Địa điểm giao nhận: Tại kho Công ty xây dựng 472 - Tân Lập - Thái Nguyên Xác nhận việc giao nhận nh sau:

- C¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè: 01/ 2003 ngµy 15 th¸ng 01 n¨m 2003 Tªn, ký hiÖu, quy c¸ch ( cÊp h¹ng) TSC§: M¸y xóc Komatsu PC 200

Níc s¶n xuÊt (x©y dùng): NhËt B¶n N¨m s¶n xuÊt: 2001

Bé phËn qu¶n lý sö dông: XÝ nghiÖp 721 N¨m ®a vµo sö dông: 2003

§×nh chØ sö dông ngµy… th¸ng… n¨m……

Chøng tõ

Ví dụ minh hoạ:

Trụ sở làm việc tại Sơn La đợc thành lập nhằm đáp ứng nhu cầu điều hành thi công các công trình của Công ty xây dựng 472 Theo quyết định số 442/QĐ-CT ngày 20 tháng 01 năm 2003 của Giám đốc Công ty thực hiện ký hợp đồng giao khoán (Mẫu 2.5) với xí nghiệp 721 với nội dung xây dựng công trình xây Trụ sở làm việc tại Sơn La.